slide hải quan thuế và các loại thuế hàng hóa

Tổng cục HảI quan

thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu
thụ đặc biệt của hàng hoá xuất
khẩu, nhập khẩu
----------------

Hà nội, tháng 10/2005

CuuDuongThanCong.com

/>

Mục đích, yêu cầu




Nắm đ-ợc những nội dung của Luật thuế XK,
thuế NK, thuế GTGT, TTĐB và các văn bản
h-ớng dẫn thực hiện;
Kê khai thuế chính xác, đúng quy định; nộp
thuế đúng thời hạn.

CuuDuongThanCong.com

/>

Nội dung trình bày

1- Một số vấn đề cơ bản về thuế, thuế XNK, GTGT,
TTĐB
2- Các văn bản hiện hành liên quan đến thuế XNK
GTGT, TTĐB
3- Nội dung cơ bản của chính sách thuế XNK, GTGT,
TTĐB
4- Nội dung cơ bản của Biểu thuế XK, NK, GTGT,
TTĐB.
5- Nguyên tắc phân loại Biểu thuế XK, NK, GTGT,
TTĐB và cách xác định mức thuế phải nộp.
6- Một số bài tập.
CuuDuongThanCong.com

/>

Phần I: Một số vấn đề cơ
bản về thuế




Khái niệm: khoản tiền, hiện vật do tổ chức, cá
nhân đóng góp cho Nhà n-ớc để sử dụng vào
các mục đích chi tiêu cho bộ máy nhà n-ớc,...
Đặc điểm:
Là một hình thức động viên tài chính mang tính
quyền lực, tính c-ỡng chế và tính pháp lý
Không mang tính hoàn trả trực tiếp
Chịu ảnh h-ởng của các yếu tố kinh tế (tỷ lệ thuận
hoặc tỷ lệ nghịch).

CuuDuongThanCong.com

/>

Một số vấn đề cơ bản về
thuế (tiếp)


Phân loại:
Căn cứ theo tÝnh chÊt chun dÞch: th trùc thu, (
thu nhËp doanh nghiệp, thu nhập cá nhân), thuế
gián thu ( thuế GTGT, TTĐB, XNK);
Căn cứ vào cơ sở đánh thuế: thuế tiêu dùng ( thuế
GTGT, TTĐB, XNK); thuế thu nhập (thu nhập
doanh nghiệp, thu nhập cá nhân);thuế tài sản ( thuế
nhà đất);


CuuDuongThanCong.com

/>

Một số vấn đề cơ bản về
thuế (tiếp)


Vai trò của thuế
Thu ngân sách (chiếm trên 90%, phần còn lại là

phí, lệ phí, viện trợ...);
Công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế,
kiểm kê, kiểm soát thị tr-ờng, h-ớng dẫn tiêu
dùng...;
Góp phần bảo đẩm bình đẳng (do ai có thu nhập
cao thì phải trích một khoản tiền để nộp thuế cho
nhà n-ớc.


CuuDuongThanCong.com

/>

Phần II: Một số vấn đề cơ bản về
thuế XNK


Khái niệm:
Là thuế gián thu, thu vào hàng hoá XK, NK
thuộc đối t-ợng chịu thuế; là một bộ phận
quan trọng trong chính sách kinh tế, th-ơng
mại tổng hợp, gắn liền với cơ chế XNK và
chính sách đối ngoại của một quèc gia.

CuuDuongThanCong.com

/>

Một số vấn đề cơ bản về thuế XNK
(tiếp)

Đặc điểm:
Là thuế gián thu, chỉ thu vào hàng hoá
XNK (không đánh trực tiếp vào thu nhập
hoặc tài sản của ng-ời nộp. Ng-ời chịu
thuế là ng-ời tiêu dùng hàng hoá);
Gắn chặt hoạt động kinh tế đối ngoại;
Chỉ do cơ quan h¶i quan thu.

CuuDuongThanCong.com

/>

Một số vấn đề cơ bản về thuế XNK
(tiếp)


Phân loại
Căn cứ vào mục đích, có: Loại tạo nguồn thu, Loại
để bảo hộ, Loại để trừng phạt;
Căn cứ vào phạm vi, tác dụng, có: Thuế tự quản,
Thuế theo cam kết quốc tế;
Căn cứ vào cách thức đánh thuế, có: thuế tuyệt đối,
thuế theo tỷ lệ phần trăm, thuế hỗn hỵp,.. .


CuuDuongThanCong.com

/>

Một số vấn đề cơ bản về thuế XNK
(tiếp)


Vai trò

Thu cho ngân sách;
Là công cụ của chính sách th-ơng mại (bảo
hộ, khuyến khích đầu t-, kiểm soát hoạt
động ngoại th-ơng);
Thu hút đầu t-, giải quyết việc làm, thực
hiện chÝnh sach héi nhËp.


CuuDuongThanCong.com

/>

Nội dung cơ bản của Chính sách
thuế XNK (tiếp)


Đối t-ợng chịu thuế: Là hàng hoá XK, NK, qua:


Cửa khẩu biên giới (cảng biển, cảng sông, đ-ờng sắt
liên vận, b-u cục ngoại dịch, hàng không, đ-ờng bộ, và
các điểm thông quan do cơ quan có thẩm quyền của nhà
n-ớc ra quyết định thành lập ...);

Từ thị tr-ờng trong n-ớc XK vào khu phi thuế
quan và ng-ợc lại (khu phi thuế quan là khu nằm trong
lÃnh thổ VN, có ranh giới địa lý xác định, đ-ợc thành lập
theo QĐ của Thủ t-ớng, quan hệ mua bấn giữa khu này
với thị tr-ờng trong n-ớc là quan hệ XNK);



XNK tại chỗ (XK cho n-ớc ngoài nh-ng không giao
hàng cho n-ớc ngoài mà giao cho một DN tại VN theo
chỉ định của ng-ời mua n-ớc ngoµi).
CuuDuongThanCong.com

/>

Nội dung cơ bản của Chính sách
thuế XNK (tiếp)


Đối t-ợng nộp thuế


Tổ chức cá nhân XNK trực tiếp



Tổ chức cá nhân XNK uỷ thác

Đại lý hải quan
Tổ chức bảo lÃnh
Doanh nghiƯp b-u chÝnh vËn chun hµng b-u
phÈm, b-u kiƯn




CuuDuongThanCong.com

/>

Nội dung cơ bản của Chính sách
thuế XNK (tiếp)


Đối t-ợng không chịu thuế


Hàng hoá quá cảnh, m-ợn đ-ờng;



Hàng hoá chuyển khẩu;
Hàng viện trợ nhân đạo;
Hàng hoá Nk từ n-ớc ngoài vào khu phi thuế
quan hoặc XK từ khu phi thuế quan ra n-ớc

ngoài;
Hàng hoá là phần thuế tài nguyên của Nhµ n-íc
xt khÈu






CuuDuongThanCong.com

/>

Căn cứ tính thuế





Số l-ợng mặt hàng thực tế XNK (thực tế XNK ít
hơn hoặc nhiều hơn kê khai thì xử lý nh- thế nào?)
Giá tính thuế (có bài riêng)
Thuế suất từng mặt hàng


Các yếu tố liên quan khi xác định giá, tỷ giá:



C/o: Fom D, Fom E, thông th-ờng (có bài riêng).

Tỷ giá: mua bán thực tế bình quân trên thị tr-ờng
ngoại tệ liên ngân hàng do NHNN Việt nam công bố
(đăng trên báo Nhân dân hàng ngày).

CuuDuongThanCong.com

/>

Các loại thuế suất




Thuế xuất khẩu: 1 loại, không phân biệt quan
hệ th-ơng mại.
Thuế nhập khẩu: nhiều loại, phân biệt quan
hệ th-ơng mại.
1- Thuế suất NK -u đÃi (MFN)
2- Thuế suất NK -u đÃi đặc biệt
3- Thuế suất NK thông th-êng

CuuDuongThanCong.com

/>

Các loại thuế suất (tiếp)


Điều kiện áp dụng thuế -u ®·i:




Cã C/o tõ n-íc, nhãm n-íc, vïng l·nh thỉ thùc hiện
MFN với VN (có đi có lại)- Bộ Th-ơng mại công bố;
C/o phù hợp

Điều kiện áp dụng thuế -u đÃi ®Ỉc biƯt:
Cã C/o tõ n-íc, nhãm n-íc, vïng l·nh thỉ thực hiện -u
đÃi đặc biệt với VN - Bộ Th-ơng mại công bố; C/o phù
hợp
Là mặt hàng nằm trong Danh mục hàng hoá h-ởng thuế
suất -u đÃi đặc biệt;
Điều kiện khác (nếu có). Ví dụ, để áp dụng thuế -u đÃi
đặc biệt với ASEAN, hàng hoá phải vận chuyển thảng từ
ASEAN đến VN.


CuuDuongThanCong.com

/>

2- Thuế NK bổ sung


Thuế chống bán phá giá:

Đối t-ợng: áp dụng đối với hành vi bán phá giá.
Cách áp dụng: chỉ áp dụng khi có đủ bằng chứng thiệt
hại, phải thông báo cho n-ớc XK
Mức thuế: không v-ợt quá mức chênh lêch giữa giá
bán thông th-ờng và giá đ-ợc xác định là phá giá, chỉ
đánh trên biên độ phá giá (Biên độ phá giá là khoản
chênh lệch giữa giá giá bán thông th-ờng và giá bán
đ-ợc xác định là bán phá giá
Số thuế nộp=(giá bán thông th-ờng- giá bán ph¸ gi¸)
x møc thuÕ suÊt chèng b¸n ph¸ gi¸.
CuuDuongThanCong.com

/>

Thuế NK bổ sung (tiếp)


Thuế chống trợ cấp:


Đối t-ợng: áp dụng đối với hành vi trợ cấp.



Cách áp dụng: chỉ áp dụng khi có đủ bằng chứng thiệt
hại, phải thông báo cho n-ớc XK

Mức thuế: không v-ợt quá số tiền trợ cấp



Số thuế nộp=(giá bán thông th-ờng- giá bán đ-ợc xác
định là có trợ cấp ) x mức thuế suất chèng trỵ cÊp.

CuuDuongThanCong.com

/>

Thuế NK bổ sung (tiếp)




Thuế đối kháng:


Đối t-ợng: áp dụng đối với hành vi phân biệt đối xử
nhằm đặt hàng hoá của VN vào thế bất lợi so với
n-ớc khác.



Cách áp dụng: khi có đủ bằng chứng thiệt hại do hành
vi phân biệt đối xử, thông báo cho n-ớc XK và tiến

hành áp dụng.
Mức thuế: Đủ để bù đắp thiệt hại do hành vi phân
biệt đối xử gây ra.
CuuDuongThanCong.com

/>

3 -Hạn ngạch thuế quan
Mức thuế NK đối với
l-ợng NK trong HN
(MFN)
……..
1- Thuèc l¸ l¸: 30% (trõ cäng
thuèc l¸ 15%)
2- Muối: 30% (trừ muối tinh
khiết: 10%, muối khác:
15%)
3- Bông: 0%; phế liệu bông:
10%


CuuDuongThanCong.com

Mức thuế NK đối với
l-ợng NK ngoài HN
..
1- Thuèc l¸ l¸: 100% (trõ
cäng thuèc l¸ 80%)

2- Muèi: 60%


3- B«ng: 10%, phÕ liƯu
b«ng: 20%

/>

3- Hạn ngạch thuế quan
(tiếp)
Cách tính:
1- L-ợng nhập khẩu trong hạn ngạch của từng
th-ơng nhân: tính theo thuế suất NK trong hạn
ngạch quy định tại QĐ 110/2003/QĐ-BTC
2- L-ợng nhập khẩu ngoài hạn ngạch của từng
th-ơng nhân: tính theo thuế suất NK ngoài hạn
ngạch quy định tại QĐ 126/2003/QĐ-BTC


CuuDuongThanCong.com

/>

3- Hạn ngạch thuế quan
(tiếp)
Yêu cầu quản lý
1- Chọn một Hải quan cửa khẩu thuận lợi nhất để
đăng ký, theo dâi.
2- H¶i quan cưa khÈu më sỉ theo dâi, trõ lùi
l-ợng NK để tính thuế NK trong HN đúng giới

hạn số l-ợng NK đ-ợc áp dụng mức thuế suất
trong HN. Vẫn th-ơng nhân đó nh-ng NK
l-ợng ngoài HN, phải tính thuÕ ngoµi HN.


CuuDuongThanCong.com

/>

4- các loại biểu thuế








Biểu thuế quy định mức thuế tuyệt đối
Biểu thuế quy định mức thuế theo tỷ lệ phần
trăm
Biểu thuế quy định mức thuế hỗn hợp
Biểu thuế quy định mức thuế theo l-ợng thay
thế

CuuDuongThanCong.com

/>

5- thÈm qun ban hµnh





Khung th st: UBTVQH
Møc th st cơ thĨ:
1- Bé tr-ëng Bé Tµi chÝnh: BiĨu th st
khÈu, NK -u ®·i, HNTQ, th bỉ sung.
2- ChÝnh phđ: BiĨu thuế -u đÃi đặc biệt

CuuDuongThanCong.com

/>

Biểu thuế NK -u đÃii (tiếp)
3.Cấu tạo Biểu số I:
Giống AHTN và Danh mục hàng hoá XNK
Việt nam (21 phần, 97 ch-ơng, chú giải phần,
chú giải ch-ơng và phân ch-ơng, các nhóm và
phân nhóm).
Gồm 5 cột: mà hàng (Cột 1,2,3), Mô tả mặt
hàng (cột 4), Thuế suất (Cột 5).

CuuDuongThanCong.com

/>