Bài giảng Kế toán quản trị: Chương 3 - ThS. Nguyễn Thu Ngọc (2017)

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (225.84 KB, 7 trang )

Phân tích quan h

ệ

chi phí –

Phân tích quan h

ệ

chi phí

s

ả

n l

ượ

ng – l

ợ

i nhu

ậ

n

1

M

ụ

c tiêu

• Sau khi h

ọ

c xong ch

ươ

ng này, ng

ườ

i h

ọ

c

có th

ể

:

có th

ể

:

– Giải thích được khái niệm số dưđảm phí và
lập BCKQHĐKD theo số dưđảm phí
– Trình bày quan hệ giữa chi phí, khối lượng

và lợi nhuận (CVP)

– Vận dụng quan hệ CVP vào các bài toán

ậ ụ g q ệ

quản trị.

– Giải thích các hạn chế của việc phân tích
CVP

N

ộ

i dung

• S

ố

d

ư

đả

m phí

Phâ í h

đ

i

ể

hị

ố

à l i h

ậ

• Phân tích

đ

i

ể

m hịa v

ố

n và l

ợ

i nhu

ậ

n m

ụ

c

tiêu

• Phân tích

độ

nh

ạ

y

• Phân tích k

ế

t c

ấ

u chi phí

Phâ tí h k

ế

t

ấ

ặ

t hà

• Phân tích k

ế

t c

ấ

u m

ặ

t hàng

S

ố

d

ư

đả

m phí

Doanh thu

Biến phí

Số dư đảm phí

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

S

ố

d

ư

đả

m phí

• S

ố

d

ư

đả

m phí (SD

Đ

P) là chênh l

ệ

ch gi

ữ

a

và

………. và ………….

• SD

Đ

P dùng

để

bù

đắ

p ………, cịn

l

ạ

i là ………

• N

ế

u SD

Đ

P khơng

đủ

bù

đắ

p……….

thì doanh nghi

ệ

p s

ẽ

b

ị

………

thì doanh nghi

ệ

p s

ẽ

b

ị

………

• N

ế

u SD

Đ

P v

ừ

a b

ằ

ng

đị

nh phí thì doanh

nghi

ệ

p s

ẽ

………

S

ố

d

ư

đả

m phí

• Bài tốn

Cơ

Hù

V

ố

8 i

ệ đồ

• Cơng ty Hùng V

ươ

ng t

ố

n 8 tri

ệ

u

đồ

ng

bi

ế

n phí

để

làm ra 1 s

ả

n ph

ẩ

m và bán v

ớ

i

đơ

n giá 10 tri

ệ

u

đồ

ng.

– Tính SDĐP với mức sản lượng 1000 sản
phẩm và 2000 sản phẩm.

– Nhận xét về tỷ lệ SDĐP trên doanh thu trong
mỗi trường hợp của sản lượng?

S

ố

d

ư

đả

m phí

• T

ỷ

l

ệ

SD

Đ

P = SD

Đ

P/Doanh thu

Vì bi

ế

hí

ỷ

l

ệ ớ

i d

h h

ê

ỷ

l

ệ

• Vì bi

ế

n phí t

ỷ

l

ệ

v

ớ

i doanh thu nên t

ỷ

l

ệ

SD

Đ

P là m

ộ

t h

ằ

ng s

ố

đố

i v

ớ

i s

ả

n l

ượ

ng.

X% X%

S

ố

d

ư

đả

m phí

• Bài tốn (ti

ế

p theo)

Cơ

Hù

V

ó

ổ

đị

h hí là

• Cơng ty Hùng V

ươ

ng có t

ổ

ng

đị

nh phí là

1.200 tri

ệ

u

đồ

ng.

– Xác định lợi nhuận trong mỗi tình huống sản
lượng?

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

Báo cáo k

ế

t qu

ả

kinh doanh

theo số dư đảm phí

<b>Báo cáo kết quảHĐKD</b> <b>Báo cáo kết quảHĐKD</b>
<b>Báo cáo kết quảHĐKD</b>

<b>(kếtốn tài chính)</b>

<b>Báo cáo kết quả HĐKD</b>
<b>(theo số dưđảm phí)</b>

Doanh thu 1.000 Doanh thu 1.000 <b>100%</b>

GVHB (BP) 400 Biến phí 550 <b>55%</b>

CP bán hàng (BP) 100 Số dư đảm phí 450 <b>45%</b>
CP bán hàng (ĐP) 150 Định phí 350 35%

CP bán hàng (ĐP) 150 Định phí 350 35%

CP quản lý (BP) 50 Lợi nhuận 100 10%

CP quản lý (ĐP) 200

Lợi nhuận 100

Phân tích

đ

i

ể

m hịa v

ố

n

• Điểm hịa vốn là mức sản lượng hay doanh thu mà lợi
nhuận bằng 0. Lúc này số dư đảm phí = định phíg y p p

Doanh thu

Biến phí

Số dư đảm phí

Định phí

Phân tích

đ

i

ể

m hịa v

ố

n

• Định phí = SDĐP

• Định phí = SDĐPđơn vịx Sản lượng hịa vốn
• Định phí = SDĐP đơn vị x Sản lượng hịa vốn
• Sản lượng hịa vốn = Định phí/ SDĐP đơn vị

Tính sản lượng hịa vốn của cơng ty Hùng Vương

Phân tích

đ

i

ể

m hịa v

ố

n

• Doanh thu hịa vốn = Định phí/Tỷ lệ SDĐP

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

Phân tích

đ

i

ể

m hịa v

ố

n

Doanh thu
Phạm vi thích

Tổng chi phí

Biến phí
Phạm vi thích

hợp

Định phí

Sản lượng
Sản lượng hịa vốn

Phân tích l

ợ

i nhu

ậ

n m

ụ

c tiêu

• Xác định mức sản lượng/doanh thu để DN đạt

được một con sốlợi nhuận cho trước

được một con số lợi nhuận cho trước.

Doanh thu

Biến phí

ố

Số dư đảm phí

Định phí

LN mục tiêu

Phân tích l

ợ

i nhu

ậ

n m

ụ

c tiêu

• ĐP + LNMT = SDĐP

• ĐP + LNMT = SDĐPđơn vịx Sản lượng
• ĐP + LNMT = SDĐP đơn vị x Sản lượng

mụctiêu

• SL mục tiêu = (ĐP + LNMT)/ SDĐP đơn vị

Tương tự:

• DT mục tiêu = (ĐP + LNMT)/ % SDĐP

Thí d

ụ

• Cơng ty Hùng
Vương phải tiêu

Lợi nhuận Vương phải tiêu

thụđược bao
nhiêu sản phẩm

đểđạt mức lợi
nhuận là 1200
triệu đồng?

Lợi nhuận
mục tiêu

</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>

Phân tích s

ố

d

ư

an tồn

• S

ố

d

ư

an tồn là chênh l

ệ

ch gi

ữ

a doanh

thu th

ự

c t

ế

hay

ướ

c tính v

ớ

i doanh thu

thu th

ự

c t

ế

hay

ướ

c tính v

ớ

i doanh thu

hịa v

ố

n.

• S

ố

d

ư

an tồn càng nh

ỏ

thì r

ủ

i ro doanh

nghi

ệ

p b

ị

thua l

ỗ

khi th

ị

tr

ườ

ng bi

ế

n

độ

ng

càng t

ă

ng lên.

g

Thí d

ụ

• Cơng ty Hùng Vương đang có sản lượng hiện

tạại là 700 sp. Tính sp ố dư an tồn và nhậận xét?
• Doanh thu bị sụt giảm bao nhiêu % thì cơng ty

Hùng Vương bị lỗ?

• Cơng ty dựđịnh thuê một thiết bị với tiền thuê
100 triệu/tháng (th 5 năm, hợp đồng khơng
có quyền hủy ngang). Tình hình có an tồn hơn
hay khơng?

hay khơng?

Các nhân tố ảnh hưởng đến số dư an toàn?

Phân tích

độ

nh

ạ

y

• Phân tích

độ

nh

ạ

y là phân tích bi

ế

n

độ

ng

c

ủ

a l

ợ

i nhu

ậ

n khi chi phí và s

ả

n l

ượ

ng

c

ủ

a l

ợ

i nhu

ậ

n khi chi phí và s

ả

n l

ượ

ng

thay

đổ

i

Bài tốn 1: Thay

đổ

i

đị

nh phí và s

ả

n l

ượ

ng

• Giả sử Công ty Hùng Vương đàm phán thuê
thiết bịmắc hơn với tiền thuê 250 triệu/tháng
thiết bị mắc hơn với tiền thuê 250 triệu/tháng
(thuê 2 năm, hợp đồng khơng có quyền hủy
ngang) với kế hoạch sẽ tăng sản lượng 10%.

• Đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận của phương

</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6>

Bài toán 2: Thay

đổ

i bi

ế

n phí và s

ả

n l

ượ

ng

• Một phương án được cơng ty đưa ra là cải tién
mẫu mã bao bì với chi phí 0 2 triệu một sản
mẫu mã bao bì với chi phí 0,2 triệu một sản
phẩm. Dự kiến phương án này sẽ làm tăng sản
lượng 15%.

• Đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận của phương
án trên.

Bài tốn 3: Thay

đổ

i

đị

nh phí, giá bán và

s

ả

n l

ượ

ng

• Giả sử cơng ty có kế hoạch đẩy mạnh công tác
marketing với hy vọng tăng sản lượng lên 30%:
marketing với hy vọng tăng sản lượng lên 30%:

– Giảm giá bán 0,2 triệu sản phẩm

– Tăng chi phí quảng cáo lên 400 triệu đồng.
• Đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận của phương

án trên.

Bài toán 4: Thay

đổ

i

đị

nh phí, bi

ế

n phí và

s

ả

n l

ượ

ng

• Cơng ty dự kiến đầu tư một hệ thống thiết bị

mới sẽlàm giảm chi phí nguyên liệu 0 3
mới sẽ làm giảm chi phí nguyên liệu 0,3
triệu/sản phẩm đồng thời chất lượng sản phẩm
tăng lên làm sản lượng tăng 5%. Chi phí khấu
hao và sử dụng thiết bị trong kỳ dự tính là 320
triệu đồng.

• Đánh giá g ảnh hưởng gđến lợợi nhuậận của php ương g
án trên

Bài tốn 5: Thay

đổ

i giá bán,

đị

nh phí, bi

ế

n

phí và s

ả

n l

ượ

ng

• Cơng ty có kế hoạch tăng sản lượng tiêu thụ lên
50% với các giải phápđồng thời sau:

50% với các giải pháp đồng thời sau:

– Giảm giá bán 5%

– Tăng chi phí hoa hồng cho đại lý 0,2 triệu đồng/sp.
– Tăng chi phí quảng cáo trên truyền hình với chi phí

một kỳ là 100 triệu đồng.

</div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>

Bài tốn 6:

Đơ

n

đặ

t hàng

đặ

c bi

ệ

t

• Giả sử kỳ này cơng ty đã có sản lượng đặt hàng là 1.000
sp. Có một đơn đặt hàng từ Chính phủ cho một khoản p g p
viện trợ sang Lào với sản lượng 100 sản phẩm. Tuy
nhiên, giá bán mà Chính phủ có thể thanh tốn là 9 triệu
đồng.

• Cơng ty có thể nhận hợp đồng hay không nếu:
– Năng lực sản xuất công ty vẫn còn dư cho hợp đồng trên.
– Việc tăng sản lượng khơng ảnh hưởng đến định phí

• Nếu cơng ty muốn có lợi nhuận là 950 triệu đồng thì giá
bán của đơn hàng này là bao nhiêu?

K

ế

t c

ấ

u chi phí

• K

ế

t c

ấ

u chi phí là quan h

ệ

t

ỷ

tr

ọ

ng gi

ữ

a

bi

ế

n phí và

đị

nh phí trong t

ổ

ng chi phí

bi

ế

n phí và

đị

nh phí trong t

ổ

ng chi phí.

• K

ế

t c

ấ

u chi phí khác nhau s

ẽ

d

ẫ

n

đế

n s

ự

bi

ế

n

độ

ng l

ợ

i nhu

ậ

n khác nhau khi s

ả

n

l

ượ

ng thay

đổ

i.

Thí d

ụ

• Hai cơng ty A và B cùng ngành nghề, có sản lượng năm
nay cùng là 1000 sp với giá bán cùng là 20 triệu y g p g g
đồng/sp. Biến phí đơn vị của A là 16 triệu đồng trong
khi của B là 12 triệu đồng. Tổng định phí của A là
2.000 triệu đồng và của B là 6.000 triệu đồng.
• Tính lợi nhuận của 2 cơng ty.

• Lợi nhuận của 2 công ty sẽ thay đổi thế nào nếu sản
lượng tiêu thụ của 2 công ty cùng tăng lên 20% và cùng ượ g êu ụcủ cô g y cù g g ê % v cù g
giảm 20%. Nhận xét.