Tổ chức kiểm toán nội bộ tại công ty cổ phần xây dựng xây lắp đà nẵng (coxiva)

-1-

B

GIÁO D C VÀ ĐÀO T O
Đ I H C ĐÀ N NG

TR N TH N

T CH C KI M TOÁN N I B T I
T CH C KI M TỐN N I B T I
CƠNG TY C PH N XI MĂNG V T LI U
CÔNG TY C PH N XI MĂNG V T LI U
XÂY D NG XÂY L P ĐÀ N NG (COXIVA)
XÂY D NG XÂY L P ĐÀ N NG (COXIVA)

Chun ngành: K tốn
Mã s : 60.34.30

TĨM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH

Đà N ng - Năm 2011


-2-

Cơng trình đư c hồn thành t i
Đ I H C ĐÀ N NG

Ngư i hư ng d n khoa h c: PGS.TS LÊ HUY TR NG

Ph n bi n 1: TS. Đoàn Th Ng c Trai
Ph n bi n 2: TS. Nguy n Phùng

Lu n văn ñã ñư c b o v trư c H i ñ ng ch m lu n văn t t nghi p Th c
sĩ qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày 08 tháng 01
năm 2012

Có th tìm hi u Lu n văn t i:
- Trung tâm Thông tin - H c li u, Đ i h c Đà N ng;
- Thư vi n Trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng.


-3-

M

Đ U

1. Lý do ch n đ tài
Ki m tốn n i b (KTNB) ñư c xem là m t phương th c cơ b n
c a qu n lý, m t s ñánh giá ñ c l p trong m t t ch c nh m làm gia tăng
giá tr trong ho t ñ ng c a t ch c. Đây là công c giúp phát hi n và c i
ti n nh ng ñi m y u trong h th ng qu n lý c a doanh nghi p. Thơng qua
cơng c này, ban giám đ c và h i đ ng qu n tr có th ki m sốt ho t
đ ng t t hơn, qu n lý r i ro t t hơn, tăng kh năng ñ t ñư c các m c tiêu
kinh doanh.
Công ty C ph n Xi măng V t li u Xây d ng Xây l p Đà N ng
(COXIVA) ho t đ ng theo mơ hình cơng ty c ph n và đư c S Giao d ch
ch ng khốn TP. HCM ch p thu n ñăng ký niêm y t c phi u k t ngày
24/01/2008. Đ tăng cư ng tính minh b ch trong cơng b thơng tin, đ ng

th i ñáp ng các yêu c u c a pháp lu t v b máy qu n tr n i b đ i v i
các đơn v có l i ích cơng chúng, vi c t ch c KTNB t i COXIVA là ñi u
h t s c c n thi t.
Xu t phát t nh n th c trên, tác gi ch n ñ tài nghiên c u cho
Lu n văn Th c sĩ kinh t c a mình là: “T ch c ki m tốn n i b t i Công
ty C ph n Xi măng, V t li u Xây d ng, Xây l p Đà N ng (COXIVA)”
làm ñ tài t t nghi p.
2. M c đích nghiên c u
Đ tài nghiên c u th c tr ng t ch c KTNB t i Coxiva t khi
thành l p t i nay, t đó đ xu t các ki n ngh và gi i pháp nh m t ch c
KTNB bao g m t ch c công tác KTNB và thi t k b máy KTNB, trong
đó xác đ nh rõ ràng cơ c u t ch c, vai trò, ch c năng và quy n h n c a
b ph n KTNB phù h p v i nhu c u c a doanh nghi p.
3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u
3.1. Đ i tư ng nghiên c u
Đ i tư ng nghiên c u là Coxiva.


-4-

3.2. Ph m vi nghiên c u
Đ tài t p trung nghiên c u v công tác KTNB t i Coxiva t khi
thành l p ñ n nay.
4. Phương pháp nghiên c u
D a trên nh ng lu n ñi m khoa h c c a Ch nghĩa duy v t bi n
ch ng ñ nghiên c u các v n ñ lý lu n cũng như th c ti n. Đ ng th i v n
d ng các phương pháp c th khác trong quá trình nghiên c u như: Ph ng
v n, so sánh, phân tích, t ng h p… đ phân tích, đánh giá th c tr ng t đó
đưa ra các đ xu t nh m hồn thi n cơng tác KTNB t i DN.
5. Ý nghĩa khoa h c và th c ti n c a đ tài

Lu n văn có ý nghĩa c trong lý lu n và th c ti n t ch c KTNB.
Lu n văn ñã nghiên c u, t ng h p và h th ng hóa nh ng v n ñ lý lu n
v t ch c KTNB trong DN. Đ ng th i mô t và ph n ánh th c tr ng
KTNB t i DN, t đó phân tích, đánh giá v nh ng k t qu ñ t ñư c và
nh ng v n ñ còn t n t i. T nh ng t n t i th c t , Lu n văn ñã ñưa ra các
đ xu t đ hồn thi n cơng tác KTNB t i Coxiva phù h p v i ñ c đi m,
quy mơ ho t đ ng c a DN.
6. C u trúc c a lu n văn
Ngoài các ph n M ñ u và K t lu n, Lu n văn g m có 3 chương:
Chương 1: Lý lu n chung v t ch c KTNB trong doanh nghi p.
Chương 2: Th c tr ng t ch c KTNB t i Coxiva.
Chương 3: Nguyên t c và gi i pháp hoàn thi n t ch c KTNB t i
Coxiva.
CHƯƠNG 1
LÝ LU N CHUNG V T

CH C KI M TOÁN N I B

TRONG

DOANH NGHI P
1.1. KI M TOÁN N I B

TRONG H TH NG QU N LÝ

1.1.1. B n ch t và ý nghĩa c a ki m toán n i b


-5-

KTNB là m t ho t ñ ng ñưa ra s ñ m b o và tư v n mang tính
đ c l p và khách quan đư c thi t k nh m mang l i giá tr và tăng cư ng
ho t ñ ng c a m t t ch c. KTNB tr giúp m t t ch c ñ t ñư c các m c
tiêu c a mình thơng qua phương pháp ti p c n có h th ng và có ngun
t c đ đánh giá và tăng cư ng tính hi u qu c a công tác qu n tr r i ro,
c a HTKSNB và c a các chu trình qu n lý.
B n ch t và ý nghĩa c a KTNB có th khái quát qua nh ng n i
dung ch y u sau: M t là, ch c năng c a KTNB bao g m ch c năng ño
lư ng và ñánh giá tính hi u qu c a các ho t ñ ng khác nhau trong ñơn
v k c ho t ñ ng ki m soát; Hai là, KTNB là m t ho t đ ng n i ki m
có tính ñ c l p trong m t cơ quan, t ch c và thư ng ñư c th c hi n b i
các KTVNB. Tuy nhiên, KTNB có th th c hi n b i các chuyên gia
ki m toán bên ngồi theo quan đi m c a KTNB hi n ñ i; Ba là, KTNB
th c hi n vi c ki m tra, ñánh giá ñ i v i các ho t đ ng tài chính và phi
tài chính trong t ch c thông qua các nguyên t c mang tính h th ng và
theo các chu n m c ngh nghi p, Chu n m c Ki m tốn đư c ch p
nh n r ng rãi; B n là, Khi th c hi n ki m toán, KTVNB ph i ñáp ng
các yêu c u chung v tính đ c l p và m c đ tinh thông ngh nghi p;
Năm là, KTNB t n t i nh m mang l i giá tr và tăng cư ng ho t ñ ng
c a m t t ch c. Ho t ñ ng này xu t phát t nhu c u, địi h i khách
quan c a qu n lý. B n thân KTNB th c hi n theo các m c tiêu ñ ra c a
t ch c; Sáu là, Đ i tư ng ph c v c a KTNB là HĐQT, Ban giám ñ c
và các b ph n đư c ki m tốn v i các yêu c u khác nhau.
1.1.2. N i dung ki m toán c a ki m toán n i b
Theo quan ñi m c a KTNB hi n ñ i, n i dung công vi c c a
KTNB bao g m: ki m toán BCTC, ki m toán ho t ñ ng và ki m toán liên
k t.
Lĩnh v c ki m toán th nh t: Ki m toán BCTC. V i lo i hình
này, đ i tư ng c a KTNB là các BCTC và báo cáo k toán qu n tr . Ki m

-6-

toán BCTC và báo cáo k toán qu n tr là vi c ki m tra, xác nh n tính
trung th c và tính h p lý c a các BCTC, báo cáo k toán qu n tr cũng
như vi c xem xét s phù h p gi a BCTC, báo cáo k toán qu n tr v i các
nguyên t c, chu n m c k toán và yêu c u c a qu n lý.
Lĩnh v c ki m tốn th hai: Ki m tốn ho t đ ng. Đây ñư c xem
là lĩnh v c ki m tốn ch đ o c a KTNB. KTNB hi n ñ i có xu hư ng
chú tr ng nhi u hơn vào ki m tốn ho t đ ng. Ki m tốn ho t đ ng đư c
th c hi n v i t t c các ho t ñ ng tài chính và các ho t đ ng phi tài chính.
N i dung c a ki m tốn ho t đ ng có th là ki m tốn vi c huy ñ ng, s
d ng các ngu n l c có hi u qu và ti t ki m, ki m tốn hi u qu c a các
giai đo n s n xu t kinh doanh, ki m toán tính hi u qu và ti t ki m c a
vi c th c hi n chính sách nhân s ,…
Lĩnh v c ki m toán th ba là ki m toán liên k t. Đây th c ch t là
s sáp nh p c a hai lo i hình ki m toán trên. Ki m toán liên k t là vi c
th m đ nh, sốt xét cơng vi c qu n lý các ngu n tài chính, nhân l c, v t
l c ñã u quy n cho ngư i s d ng theo m c tiêu ñ t ra. V i ý nghĩa đó,
ki m tốn liên k t hư ng t i vi c ñánh giá tính trung th c và m c đ an
tồn c a các nghi p v tài chính, ch t lư ng c a HTKSNB. Bên c nh đó,
ki m tốn liên k t hư ng t i ñánh giá thành tích và k t qu c a vi c xây
d ng h th ng thông tin và qu n lý cũng như q trình đi u hành đ
hư ng t i t i ưu hoá s d ng các ngu n l c.
1.1.3.

ng d ng phương pháp ki m toán trong KTNB
Cũng như ki m tốn nói chung, KTNB s d ng các phương pháp

ki m toán ch ng t và ki m tốn ngồi ch ng t trong q trình th c hi n

KTNB.
1.2. T

CH C KI M TỐN N I B

TRONG DN

1.2.1. N i dung t ch c ki m toán n i b
Trong ki m toán, t ch c ki m tốn đư c hi u là m t h th ng
có ch c năng xác minh và bày t ý ki n v ñ i tư ng đư c ki m tốn do


-7-

các KTV có trình đ nghi p v tương x ng th c hi n d a trên cơ s h
th ng pháp lý có hi u l c. N i dung c a t ch c ki m toán bao g m t
ch c cơng tác ki m tốn và t ch c b máy ki m toán.
1.2.2 Quy trình t ch c cơng tác ki m tốn n i b
Quy trình ki m tốn n i b là trình t , th t c ti n hành cơng vi c
KTNB. Trình t , th t c này đư c s p x p theo th t phù h p v i di n
bi n và yêu c u khách quan c a ho t đ ng KTNB. Thơng thư ng, trong
m t DN quy mô dù l n hay nh , vi c t ch c công tác ki m tốn có th
khái qt qua b n n i dung cơ b n là Chu n b KTNB (l p k ho ch
KTNB), th c hi n KTNB, k t thúc KTNB và ki m tra th c hi n k t lu n
c a KTNB.
1.2.3 T ch c b máy ki m toán n i b
B máy KTNB là h th ng t ch c c a các KTV do DN t l p ra
theo yêu c u qu n tr n i b và th c hi n n n n p, k cương qu n lý. Dù
ch n mơ hình nào, DN cũng ph i ñ m b o cho b ph n KTNB có m t v
trí đ c l p, ho t đ ng khách quan, ch ch u s ñi u hành c a lãnh ñ o cao

nh t trong DN. N u phân chia theo cách th c t ch c b máy th c hi n
ki m toán, b máy KTNB ñư c t ch c theo nh ng cách th c: T ch c b
máy ki m toán n i b theo lĩnh v c ki m toán, T ch c b máy KTNB
theo mơ hình song song, T ch c b máy KTNB theo khu v c ñ a lý ho c
T ch c b máy KTNB s d ng nhân viên ki m tốn

văn phịng đi u

hành trung tâm c a t p đồn. Trong m t cách phân lo i t ch c b máy
ki m tốn khác, b ph n KTNB có th t ch c theo mơ hình t p trung
ho c mơ hình phân tán.
1.2.4 Các m i quan h c a KTNB
KTNB ho t đ ng trong t ng hịa nhi u m i quan h . Đ KTNB
ho t ñ ng có hi u qu thì m i m i quan h k c bên trong và bên ngoài
c a KTNB ñ u ph i ñư c xem xét và cân ñ i. Các m i quan h c a
KTNB bao g m quan h bên trong b ph n KTNB, quan h bên gi a


-8-

KTNB và

y ban ki m toán, quan h bên gi a KTNB và các b ph n

ch c năng khác, quan h bên gi a KTNB và KTV bên ngoài.
1.3 KINH NGHI M T

CH C KTNB

M TS

NƯ C TRÊN

TH GI I
KTNB ra đ i đ u tiên

các nư c có n n kinh t th trư ng phát
Pháp (năm 1960). KTNB ban ñ u

tri n như

Hoa Kỳ (năm 1941),

phát tri n

các ñơn v , các t ch c tr c thu c th trư ng ch ng khoán,

ngân hàng hay các đ nh ch tài chính nói chung. T i m i qu c gia khác
nhau, KTNB có q trình phát tri n, có mơ hình t ch c và ho t ñ ng
v i ñ c trưng riêng. T i các nư c Châu Á, KTNB ra ñ i mu n hơn
nhi u so v i M và Châu Âu: KTNB xu t hi n vào nh ng năm 80 c a
th k 20 và ñã phát tri n khá nhanh.

Vi t Nam, ho t ñ ng KTNB

ñư c chính th c tri n khai t tháng 10/1997 trên cơ s Ngh đ nh 59/CP
ngày 03/10/1996 c a Chính ph và Quy t ñ nh s 832/TC/QĐ/CĐKT
ngày 28/10/1997 c a B tài chính ban hành Quy ch KTNB.
K T LU N CHƯƠNG 1
Trong chương 1, Tác gi ñã ñ c p ñ n nh ng v n ñ lý lu n

chung v b n ch t, ý nghĩa và n i dung t ch c ki m toán n i b trong
DN. KTNB ñư c xem là m t phương th c cơ b n c a qu n lý, m t s
ñánh giá ñ c l p trong m t t ch c nh m làm gia tăng giá tr trong ho t
ñ ng c a t ch c. Tác gi đã phân tích n i dung c a KTNB trên c hai
m t c a t ch c bao g m t ch c công tác KTNB và t ch c b máy
KTNB. Ngoài ra, tác gi đã đ c p đ n các mơ hình t ch c KTNB và
phân tích ưu, như c đi m c a nh ng mơ hình này.
Nh ng v n ñ lý lu n ñư c trình bày và phân tích trong chương
1 là cơ s lý lu n đ xem xét ñánh giá v th c tr ng t ch c KTNB t i
Coxiva.


-9-

CHƯƠNG 2
TH C TR NG T
C

CH C KI M TOÁN N I B

T I CÔNG TY

PH N XI MĂNG V T LI U XÂY D NG XÂY L P
ĐÀ N NG (COXIVA)

2.1 T NG QUAN V CÔNG TY C

PH N XI MĂNG V T LI U

XÂY D NG XÂY L P ĐÀ N NG

2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n
Công ty C ph n Xi măng V t li u Xây d ng Xây l p Đà N ng
(Coxiva) ti n thân là Công ty V t tư xây d ng s 2, ñư c thành l p theo
quy t ñ nh s : 503/BXD-TCCB ngày 28/10/1975 c a B Xây d ng.
Năm 2006, th c hi n ch trương ñ i m i và s p x p l i các DN Nhà
nư c, Cơng ty đã chính th c chuy n thành cơng ty c ph n theo Quy t
ñ nh s 1615/QĐ – BXD ngày 24/11/2006 B trư ng B Xây d ng.
Cơng ty đã th c hi n niêm y t C phi u ph thơng t i S Giao d ch
ch ng khốn Thành ph H Chí Minh theo Quy t đ nh s 16/QĐSGDHCM ngày 24/01/2008 c a S Giao d ch ch ng khốn Thành ph
H Chí Minh v i mã ch ng khốn là DXV.
Ngành ngh kinh doanh chính: S n xu t, kinh doanh xi măng,
các s n ph m t xi măng và v t li u xây d ng khác; S n xu t v bao xi
măng, bao bì các lo i; Xây d ng các cơng trình cơng nghi p, dân d ng;
Kinh doanh xu t nh p kh u v t tư, ph tùng thi t b , v t li u xây d ng;
Kinh doanh v n t i ñư ng s t, ñư ng b và ñư ng th y; Đ u tư kinh
doanh b t ñ ng s n, d ch v cho thuê nhà và văn phòng.
2.1.2 Cơ c u t ch c b máy qu n lý
B máy t ch c qu n lý c a Cơng ty đư c t ch c theo mơ hình
Tr c tuy n – Ch c năng khá g n nh , linh ho t, có s phân c p rõ ràng
đ đ m b o tính năng đ ng, t ch và sáng t o trong kinh doanh. B
máy qu n lý bao g m: Đ i h i đ ng c đơng, HĐQT, Ban Ki m sốt,
T ng Giám đ c, Các Phó T ng Giám đ c, K tốn trư ng và B máy


-10-

giúp vi c (các phịng ban). Cơng ty có 12 ñơn v ph thu c, g m 3 ñơn
v h ch tốn ph thu c và 9 đơn v h ch tốn báo s .
2.1.3 M t s đ c ñi m c a Coxiva nh hư ng ñ n KTNB
2.1.3.1 Quy mơ ho t đ ng c a Coxiva

Coxiva là m t DN có quy mơ ho t đ ng l n, v i nhi u ñơn v
thành viên phân b r ng trên c nư c, ho t ñ ng qu n lý c a Công ty
không th sâu sát, nhanh chóng và k p th i. S qu n lý c a Công ty ch
y u d a trên các báo cáo c a các ñơn v g i v , do đó khơng th ki m sốt
đư c hồn tồn ho t đ ng c a các đơn v . Đi u này có nh hư ng l n đ n
cơng tác KTNB c a Cơng ty.
2.1.3.2 Ho t ñ ng kinh doanh thương m i chi m t tr ng l n
Kinh doanh thương m i là ho t đ ng chính c a Cơng ty, doanh
thu c a ho t ñ ng này chi m t tr ng trên 80% doanh thu tồn Cơng ty.
Ho t ñ ng kinh doanh thương m i di n ra liên t c v i ph m vi r ng kh p
c nư c v i dòng ti n thu, chi h ng năm lên ñ n hàng trăm t đ ng. Ngồi
ra, Cơng ty cịn ho t ñ ng s n xu t và ñ u tư xây d ng. Kh năng x y ra
các sai sót d n đ n th t thốt trong vi c qu n lý thu, chi ti n, thu h i công
n , ch t lư ng s n ph m, hao h t và lãng phí các y u t ñ u vào c a s n
xu t và xây d ng là r t cao. Do v y, b ph n KTNB ph i có s ki m tra,
giám sát thư ng xuyên, liên t c và ch t ch trong cơng tác này.
2.1.3.3 Các đơn v thành viên ñư c t ch c theo nhi u lo i hình khác
nhau
Cơng ty có 12 đơn v tr c thu c, trong đó có 03 đơn v s n xu t
đư c t ch c h ch tốn theo hình th c h ch tốn ph thu c, 09 đơn v
kinh doanh bao g m các chi nhánh, ñ u m i thu mua, xí nghi p h ch tốn
báo s . V i m i lo i hình đơn v khác nhau thì s qu n lý c a Cơng ty l i
khác nhau. Vi c đ m b o s qu n lý ñ i v i m i ñơn v thành viên ñư c
ch t ch và ñúng trình t quy ñ nh cũng là m t v n đ đ t ra v i Cơng ty
và b ph n KTNB Công ty.


-11-

2.1.3.4 T ch c h th ng k toán - tài chính - th ng kê

Cơng ty có 12 đơn v thàhh viên ñư c t ch c h ch tốn theo hai
lo i hình: h ch tốn ph thu c và h ch toán báo s . Đ BCTC t ng h p
c a Cơng ty đư c đ y đ , chính xác thì u c u các BCTC c a các ñơn v
thành viên ph i ñ m b o đ y đ , chính xác. Tuy nhiên, m i ñơn v thành
viên v i các lo i hình khác nhau thì l i t ch c m t h th ng k tốn tài
chính khác nhau phù h p v i mơ hình, đ c đi m ho t ñ ng SXKD và năng
l c c a t ng đơn v . Nhìn chung, h th ng k tốn tài chính c a Cơng ty
cịn nhi u b t c p, và là m t thách th c l n đ i v i KTNB Cơng ty.
2.1.3.5 Mơ hình ho t đ ng, hình th c s h u c a Coxiva
Cơng ty ho t đ ng theo mơ hình Cơng ty c ph n v i s v n ñi u
l 99 t ñ ng và hơn 100 c đơng. Vi c t ch c KTNB là yêu c u c a
pháp lu t ñ i v i nh ng đơn v có l i ích công chúng như Coxiva. Đ tăng
cư ng tính minh b ch trong công b thông tin cũng như áp l c t các c
đơng, b máy KTNB ph i th c s ho t đ ng có hi u qu , ñi u này cũng là
m t thách th c l n đ i v i KTNB Cơng ty.
2.2 TH C TR NG T

CH C KTNB T I COXIVA

2.2.1 S hình thành và phát tri n KTNB t i Coxiva
K t khi chuy n thành Công ty c ph n, Cơng ty đã có Ban Ki m
sốt do Đ i h i c đơng b u ra theo quy ñ nh c a Lu t Doanh nghi p.
Phòng k ho ch th trư ng và m t thành viên là cán b Phịng k tốn.
Ban Ki m sốt th c hi n m t ph n ch c năng c a KTNB bao g m vi c
ki m toán tình hình tài chính 6 tháng ho c c năm theo Ngh quy t Đ i h i
c đơng và Đi u l Cơng ty. Ban Ki m sốt Cơng ty ho t ñ ng theo Quy
ch t ch c và ho t đ ng ban hành ngày 06/06/2007.
2.2.2 Tình hình th c hi n cơng tác KTNB t i Coxiva
Công tác KTNB t i Công ty bao g m: Ki m toán BCTC, ki m
toán tuân th các quy ch n i b c a Công ty và ki m tốn Báo cáo quy t

tốn v n đ u tư XDCB hồn thành. Trong q trình th c hi n ki m toán


-12-

đã phát hi n ra nh ng thi u sót trong cơng tác k tốn, trong cơng tác qu n
lý như: trình t , th t c, khơng tn th ñ nh m c ñã phê duy t, qu n lý tài
s n, thu h i công n … và ñã ki n ngh các bi n pháp kh c ph c và th ng
nh t ñư c các ñi u ch nh s li u c n thi t.
2.2.3

Mô hình t ch c b máy KTNB t i Coxiva
Hi n nay t i Coxiva chưa t ch c KTNB mà ch th c hi n m t

ph n ch c năng c a KTNB thông qua Ban Ki m sốt. Ban Ki m sốt
Cơng ty hi n có 03 ngư i, v a làm công vi c KTNB v a kiêm nhi m các
công vi c khác c a Cơng ty, t i các đơn v thành viên c a Cơng ty chưa
hình thành b ph n KTNB. Thành viên Ban Ki m soát ph n l n ch có
chun mơn ch y u trong lĩnh v c k toán. Khi c n thi t, Trư ng ban
ki m sốt đ ngh Giám đ c Cơng ty c các cán b thu c các lĩnh v c
chuyên môn, nghi p v khác trong Công ty ho c thuê chuyên gia bên
ngoài tham gia vào m t s n i dung ho c tồn b cu c ki m tốn ñ giúp
ñ Ban Ki m soát trong các lĩnh v c riêng đó nh m đ m b o quy trình và
ch t lư ng cu c ki m tốn.
2.2.4 Th c tr ng t ch c công tác KTNB t i Coxiva
2.2.4.1 Ph m vi KTNB t i Coxiva
Ban Ki m sốt Cơng ty th c hi n KTNB trong ph m vi: Ki m
toán BCTC, báo cáo k toán qu n tr DN, báo cáo quy t toán v n ĐT
XDCB hồn thành; Ki m tốn tn th và Ki m tốn ho t đ ng. Trên th c
t do l c lư ng m ng nên Ban Ki m sốt Cơng ty ch ti n hành: Ki m

toán BCTC năm k t h p v i ki m toán tuân th các quy ch n i b , ph i
h p v i đồn ki m tốn ñ c l p; Ki m toán m t s ph n hành k tốn
trong các đơn v tr c thu c theo yêu c u c a Đ i h i đ ng c đơng ho c
do Ban Ki m sốt đ xu t.
2.2.4.2 Cơng tác l p KH KTNB năm t i Coxiva
T i Coxiva, Ban Ki m sốt cũng đã chú tr ng cơng tác l p k
ho ch KTNB nên có l p đ y đ các k ho ch ki m tốn năm và đ nh kỳ 6


-13-

tháng. K ho ch ki m tốn năm đư c l p ra ngay t ñ u năm, d ki n
công vi c và th i gian ph i th c hi n trong năm. K ho ch KTNB thư ng
bao g m các n i dung sau: M c ñích, yêu c u KTNB; N i dung, ph m vi
ki m tốn t i t ng đơn v đư c KTNB; Th i gian d ki n ti n hành ki m
toán. Vi c l p k ho ch ki m toán do Trư ng Ban Ki m soát l p và báo
cáo T ng Giám ñ c trư c khi th c hi n. Căn c l p k ho ch ki m toán
năm xu t phát t yêu c u công vi c chung.
2.2.4.3 Công tác th c hi n KTNB t i Coxiva
Công tác KTNB BCTC năm c a Cơng ty đư c th c hi n t i Văn
phịng Cơng ty và các đơn v k toán h ch toán ph thu c. Trong th i gian
qua, Ban Ki m sốt Cơng ty chưa t th c hi n m t cu c ki m tốn BCTC
nào mà đ u ti n hành k t h p v i ki m tốn đ c l p do Đ i h i c đơng b
nhi m hàng năm. K t thúc cu c ki m toán, Ban Ki m sốt cùng đ i di n
đơn v ñư c ki m toán và ki m toán ñ c l p th ng nh t l i các v n ñ , n i
dung và nh ng ñánh giá, ki n ngh v BCTC c a ñơn v ñư c ki m toán.
Sau khi k t thúc cu c ki m tốn, Ban Ki m sốt khơng l p Báo cáo KTNB
mà ch l p các Biên b n ki m toán, cu i m i năm, trên cơ s các biên b n
này, Ban Ki m soát l p báo cáo trình đ i h i c ñông.
2.2.4.4 Công tác theo dõi sau KTNB

Theo dõi sau KTNB là m t công vi c c n thi t và quan tr ng ñ
ñ m b o các ñơn v ñư c KTNB ñã ch p hành th c hi n nghiêm ch nh các
ki n ngh c a KTNB, đ cơng tác KTNB đem l i hi u qu thi t th c. Tuy
nhiên, do kh i lư ng công vi c nhi u và thành viên Ban Ki m sốt đ u
kiêm nhi m các cơng vi c khác nên sau khi hoàn thành Biên b n ki m
toán, Ban Ki m soát chưa s p x p ñư c th i gian cũng như chưa xây d ng
chương trình đ ki m tra vi c ch p hành các ki n ngh sau ki m toán.
2.3 ĐÁNH GIÁ T

CH C KTNB T I COXIVA

2.3.1 Nh ng k t qu ñ t ñư c


-14-

Ban Ki m sốt Coxiva bư c đ u đã có nh ng đóng góp đáng k
vào q trình phát tri n chung c a Công ty, nâng cao hi u qu ho t ñ ng,
c ng c n n p ho t đ ng tài chính k tốn và các ho t đ ng khác trong
Cơng ty. Qua các cu c ki m tốn, Ban Ki m sốt Cơng ty đã phát hi n ra
nh ng sai sót, vi ph m và nh ng m t chưa hoàn thi n trong cơng tác k
tốn, tn th các quy ch n i b c a Cơng ty. T đó rút kinh nghi m
chung trong cơng tác k tốn, qn tri t vi c tuân th các quy ch n i b
c a Cơng ty v tài chính, ti n lương, v qu n lý tài s n và công n . Đ ng
th i giúp Ban giám ñ c và HĐQT có cái nhìn th c t và khách quan hơn
đ i v i các thơng tin kinh t c a các ñơn v thành viên và c a c Cơng ty.
2.3.2 Nh ng h n ch cịn t n t i
2.3.2.1 V trí, t ch c c a Ban Ki m sốt Cơng ty v n cịn m nh t
Tuy ñã ñư c thành l p và ñi vào ho t đ ng, nhưng vai trị, ch c
năng, trách nhi m c a Ban Ki m sốt cịn q m nh t, làm công vi c c a

thanh tra mang tính ch t đ t xu t, theo u c u hơn là thư ng xuyên.
Ngoài ra, Ban Ki m sốt khơng đư c t ch c đ c l p v i các ho t ñ ng
c a Cơng ty d d n đ n nguy cơ t bào ch a, báo cáo KTNB d m t đi
tính trung th c, khách quan.
2.3.2.2 Chưa xây d ng ñư c quy trình KTNB chun nghi p
Ban Ki m sốt chưa xây d ng đư c chương trình ho t đ ng
chun nghi p, quy trình ki m tốn chưa hoàn thi n t khâu l p k ho ch,
th c hi n và theo dõi sau KTNB.
2.3.2.3 Công tác lưu tr h sơ ki m tốn chưa đư c coi tr ng
L u tr h sơ KTNB là m t khâu quan tr ng nhưng chưa ñư c
th c hi n ñ y ñ t i Coxiva. Các b ng ch ng ki m tốn khơng đư c thu
th p ñ y ñ , vi c s p x p phân lo i các h sơ, các báo cáo ki m tốn cũng
khơng khoa h c.
2.3.2.4 Cơng tác theo dõi sau ki m toán là m t vi c quan tr ng ñ ñ m
b o các ki n ngh trong báo cáo KTNB ñư c các ñơn v th c hi n ñ y ñ ,


-15-

nghiêm túc, các sai ph m ñư c x lý và rút kinh nghi m nhưng l i chưa
ñư c th c hi n t i Công ty, m t ph n là do Ban Ki m sốt ít ngư i, kh i
lư ng công vi c nhi u, m i ho t ñ ng nên chưa s p x p ñư c th i gian
h p lý, m t ph n có th là do Ban Ki m sốt cũng như các đơn v đư c
ki m tốn chưa coi tr ng công tác này.
2.3.2.5 V t ch c b máy ki m toán
T i Coxiva, KTNB ch m i th c hi n các ch c năng ki m tra,
ñánh giá, xác nh n nhưng v i ch c năng tư v n thì th c hi n chưa tồn
di n. Ch c năng tư v n đư c th c hi n ch y u v i các ho t đ ng tài
chính k tốn ch chưa tri n khai sang các ho t ñ ng khác c a Cơng ty
như ho t đ ng đ u tư, chi n lư c ho t ñ ng…Th hai, hi n nay Công ty

chưa thành l p b ph n KTNB riêng mà th c hi n ch c năng KTNB thơng
qua Ban Ki m sốt. Th ba, Ban Ki m soát m i ch tham gia vào giám
sát, tư v n gi i h n

vi c đóng góp ý ki n. Th tư,

Cơng ty hi n nay

chưa đ t chu n cho các KTV v b ng c p, trình đ nghi p v , ch ng ch
ngh nghi p hay các k năng ñ tr thành KTVNB. Th năm, Chưa có cơ
ch ho t đ ng cho ý ki n ph n h i t ñơn v thành viên đư c ki m tốn.
K T LU N CHƯƠNG 2
Trong chương 2, sau khi gi i thi u khái quát v Coxiva, lu n văn
ñã nêu lên th c tr ng v công tác t ch c KTNB t i Coxiva. T vi c mô t
th c tr ng, tác gi ñã ñưa ra nh n xét c a mình v cơng tác t ch c KTNB
hi n nay t i Coxiva. Đánh giá ñư c nh ng ñi m ñ t ñư c và nh ng h n
ch ñ làm cơ s ñưa ra phương hư ng và gi i pháp hoàn thi n v t ch c
KTNB t i Coxiva.


-16-

CHƯƠNG 3
NGUYÊN T C VÀ GI I PHÁP HOÀN THI N T
TỐN N I B

T I CƠNG TY C

CH C KI M

PH N XI MĂNG V T LI U

XÂY D NG XÂY L P ĐÀ N NG
3.1 S

C N THI T PH I HOÀN THI N T

CH C KTNB T I

COXIVA
3.1.1 S

c n thi t khách quan ph i hoàn thi n t ch c KTNB t i

Coxiva
N n kinh t phát tri n ñ t các DN vào s c ép c nh tranh l n. S
c nh tranh không ch trong ph m vi qu c gia mà cịn trên ph m vi tồn
c u. Khi s c ép v c nh tranh l n thì DN c n có m t HTKSNB h u hi u
đ phịng ng a r i ro và nâng cao hi u qu ho t ñ ng c a DN. Hơn n a,
m c đ tin c y c a thơng tin là ñi u ki n ñ các nhà qu n lý ñưa ra các
quy t ñ nh kinh t h p lý trong ñi u hành DN. Đi u này kh ng đ nh s
hình thành, t n t i và phát tri n c a KTNB t i DN.
3.1.2 Hoàn thi n t ch c KTNB – yêu c u t thân c a Coxiva
Hoàn thi n t ch c KTNB khơng ch là u c u mang tính khách
quan mà còn là yêu c u t thân c a chính Coxiva. Đi u này cũng phù h p
v i xu th chung c a các Cơng ty có quy mơ l n trên tồn qu c.
3.2 NGUN T C HOÀN THI N T

CH C KTNB T I COXIVA

Đ hoàn thi n t ch c KTNB t i Coxiva nói riêng cũng như

DN

nói chung c n ph i tuân theo nh ng nguyên t c cơ b n sau: M t là, Tuân
th pháp lu t và ñáp ng yêu c u qu n lý c a Nhà nư c. Hai là, Đ m b o
tính đ c l p c a KTNB trong t ch c b máy và trong cơng tác ki m tốn,
đ v s lư ng và ñ m b o yêu c u v ch t lư ng. Ba là, Phù h p v i ñ c
ñi m t ch c, ho t ñ ng kinh doanh và yêu c u qu n lý. B n là, Ph i đ m
b o tính hi u qu . Năm là, Phù h p v i thơng l qu c t v ki m tốn
3.3
3.3.1

GI I PHÁP HỒN THI N T

CH C KTNB T I COXIVA

Hồn thi n công tác t ch c KTNB


-17-

3.3.1.1 M r ng n i dung và ph m vi ki m toán
Trên th c t , KTNB c a Công ty m i ch th c hi n ki m tốn
BCTC trong đó có s l ng ghép ki m tốn tn th . Như v y, có th nh n
th y m t s lo i hình ki m tốn đ c trưng c a KTNB chưa ñư c th c hi n
m t cách tri t ñ và ñ y ñ như ki m toán ho t đ ng, ki m tốn báo cáo
k tốn qu n tr . Đi u này làm gi m giá tr c a KTNB trong Coxiva r t
nhi u d n ñ n s cân nh c c a Ban lãnh đ o Cơng ty v s t n t i c a
KTNB. Vì v y, vi c chú tr ng vào các n i dung ki m toán như ki m tốn

ho t đ ng và ki m tốn báo cáo k toán qu n tr là m t trong nh ng ưu
tiên hàng ñ u trong ñ xu t hoàn thi n t ch c KTNB

Coxiva hi n nay.

KTNB c a Cơng có th v n d ng nh ng ñ nh hư ng ho t ñ ng c a KTNB
sau: Ki m toán chi n lư c dài h n và m c tiêu ng n h n c a tồn Cơng ty.
Đây là m t xu hư ng m i c a KTNB; Ki m toán vi c khai thác, huy ñ ng
và s d ng các ngu n l c c a các ñơn v thành viên và c a tồn Cơng ty;
Th ba, Ki m tốn các phương án, chương trình ho t đ ng; Th tư, Đánh
giá vi c tuân th pháp lu t, các quy ch ho t ñ ng t i Cơng ty.
V hình th c th c hi n, có th ti n hành liên k t ki m toán ho t
đ ng v i các lo i hình ki m tốn khác nh m đ m b o hi u qu c a cu c
ki m toán. V n i dung, cu c ki m toán liên k t s t p trung vào các n i
dung ki m tốn ho t đ ng như đánh giá chi n lư c ho t ñ ng, ñánh giá
HTKSNB và ñánh giá các tác nghi p c th . V phương pháp ki m toán:
Áp d ng phương pháp ki m tốn ch ng t và ngồi ch ng t . V phương
pháp ti p c n ki m toán trong KTNB: Phương pháp ti p c n ki m toán
d a trên ñánh giá r i ro.
3.3.1.2 Xây d ng quy trình KTNB
Giai đo n I: Chu n b và l p k ho ch KTNB:
Hoàn thi n k ho ch KTNB năm: K ho ch KTNB năm là cơ s
ñ l p k ho ch KTNB chi ti t, giúp KTV d tính và t ng h p v kh i
lư ng công vi c c n th c hi n, th i gian hoàn thành và nhân l c c n thi t


-18-

cho các cu c KTNB. V cơ b n, k ho ch KTNB năm c a Cơng ty ph i
đư c xây d ng ñ y ñ v i các n i dung: M c tiêu KTNB, ph m vi KTNB,

n i dung KTNB và ti n ñ th c hi n, xác ñ nh ñư c kh i lư ng công vi c,
nhân s th c hi n và các ñi u ki n v t ch t cơ b n ph c v cơng tác
KTNB. Đ hồn thi n k ho ch KTNB năm thì c n ph i thu th p các
thơng tin chung v các đơn v thành viên trư c khi l p k ho ch ki m tốn
năm. T các ngu n thơng tin thu th p đư c, KTNB s x lý thơng tin,
phân tích đánh giá t ng qt tình hình c a ñơn v , xác ñ nh các v n ñ , n i
dung c n ph i ki m tra đ đưa vào k ho ch KTNB năm.
Hồn thi n k ho ch KTNB chi ti t: K ho ch chi ti t là vi c c
th hoá k ho ch KTNB năm cho t ng cu c ki m tốn đ đ m b o cơng
vi c KTNB ñư c th c hi n có hi u qu và đúng ti n đ . Đ hồn thi n k
ho ch KTNB chi ti t thì c n ph i: Xác ñ nh căn c l p k ho ch, xác ñ nh
m c tiêu, ph m vi, ñ i tư ng và gi i h n c a cu c ki m tốn; Xác đ nh
n i dung và phương hư ng áp d ng các k thu t ki m tốn; Xác đ nh nhân
s và chi phí th c hi n KTNB. K ho ch KTNB chi ti t càng ñư c l p ñ y
ñ , chính xác thì hi u qu cơng vi c càng cao.
Hoàn thi n vi c thi t k chương trình và th t c KTNB: T i
Cơng ty vi c thi t k chương trình và các th t c KTNB cịn chưa g n k t
v i đi u ki n, ñ c ñi m th c t mà v n ch áp d ng theo các quy đ nh có
s n. KTNB Cơng ty c n xem xét, nghiên c u đ xây d ng chương trình và
th t c ki m toán c th cho t ng lo i hình ki m tốn, v i t ng đ i tư ng
ki m tốn.
Giai do n II: Th c hi n ki m toán n i b
KTNB Công ty hi n v n th c hi n ki m tốn n ng tính hình th c
trên gi y t , s sách nên vi c ki m tốn khơng t p trung, khó tìm ra đư c
các sai sót tr ng y u. Đ kh c ph c, c n ph i s d ng ñ ng b các phương
pháp ki m toán, coi tr ng vi c thu th p thơng tin v đ i tư ng ki m tốn
đ có đ nh hư ng nh m tìm ra các sai sót tr ng y u và ti t ki m th i gian,


-19-

chi phí. Khi ti n hành ki m tốn c n k t h p gi a s li u trên s sách gi y
t v i vi c thu th p các b ng ch ng, ñánh giá m c đ tn th các chính
sách, ch đ , quy đ nh n i b trong cơng tác k tốn, tài chính b ng vi c
quan sát, ph ng v n và th c nghi m. Đ ng th i ph i s d ng các ch tiêu
phân tích tài chính, k tốn, phân tích m i quan h gi a các kỳ k toán,
gi a các kho n m c k toán, gi a k ho ch và th c hi n… đ phát hi n và
tìm hi u nh ng b t thư ng, t đó có cái nhìn sâu s c và tồn di n hơn.
Trong q trình th c hi n ki m tốn, các KTV n i b ph i tuân
th ch t ch các th t c ki m tốn đã đư c xây d ng, có s ph i h p v i
nhau trong cơng vi c, ph i ghi chép đ y ñ , k lư ng t ng bư c th c hi n,
l p b ng t ng h p k t qu ki m toán, ghi chú nh ng nh n xét, nghi ng
c n ph i ñư c ki m tra l i nh m tích lu b ng ch ng, nh n ñ nh cho
nh ng k t lu n ki m toán và lo i tr nh ng n tư ng, nh n xét ban ñ u
khơng chính xác, sau đó các KTV n i b s ñ nh kỳ th i ñi m cùng nhau
trao ñ i, ñánh giá ñ có th xác ñ nh ñư c chính xác v n ñ t n t i c n
quan tâm và có nh ng đi u ch nh cơng vi c thích h p.
Giai đo n III: Hồn thành ki m tốn: V i giai đo n này, n i
dung cơ b n c n hoàn thi n là công tác l p Báo cáo KTNB. Đ l p đư c
báo cáo ki m tốn t t, m i KTV n i b ñ u ph i l p báo cáo c th cho
t ng ph n hành mà mình tham gia ki m tốn, sau ñó s cùng h p t ng h p
l i thành m t báo cáo ki m tốn đ y ñ . N i dung c a báo cáo ki m tốn
ph i bao g m đ y đ các thông tin và s li u theo m u quy đ nh chung, và
có ph n phân tích rõ nh ng ñi m c n lưu ý

t ng ñơn v . Ph n gi i thích

s li u ph i rõ ràng, có nh ng b ng ch ng c th ñ xác minh, nêu ñư c
nguyên nhân d n ñ n s sai sót, vi ph m t ñó có nh ng ki n ngh c th
đ ch n ch nh và hoàn thi n h th ng k tốn

đơn v đư c ki m tốn.

M i k t lu n trong Báo cáo KTNB ph i ñư c ch ng minh b ng các b ng
ch ng xác ñáng theo yêu c u, quy ñ nh và chu n m c ki m toán.


-20-

Giai ño n IV: Ki m tra vi c th c hi n k t lu n và ki n ngh
KTNB Tuỳ theo tính ch t và k t qu c a m i cu c ki m toán, KTV n i b
nên xác ñ nh th i gian và nh ng v n ñ ch y u c n ph i ki m tra l i ñ i
v i đơn v đư c ki m tốn, thơng báo rõ th i gian s quay l i ki m tra và
tr c ti p ñ n ki m tra ho c u c u đơn v đó g i báo cáo ñ theo dõi s
tuân th , s a ch a các vi ph m theo ki n ngh c a KTV. Qua q trình
ki m tra, n u đánh giá th y đơn v đó th c hi n chưa nghiêm túc thì c n
ph i có nh ng ki n ngh , bi n pháp c th hơn trình Giám đ c đ đơn đ c
các đơn v này th c hi n.
Hồn thi n cơng tác lưu tr h sơ ki m tốn KTNB Cơng ty
ph i chú tr ng hơn n a vi c l p và lưu tr h sơ ki m toán. H sơ ki m
tốn ph i đ y đ và chi ti t, ñư c lưu tr theo nguyên t c tr t t đ có th
d dàng khi tìm, nhưng v n ph i đ m b o an tồn, bí m t. H sơ KTNB
c n ñư c lưu tr thành hai lo i: H sơ KTNB chung và h sơ KTNB năm.
3.3.2 Hoàn thi n t ch c b máy KTNB
3.3.2.1 Hồn thi n mơ hình t ch c b máy KTNB phù h p v i quy mô
và ñ c ñi m ho t ñ ng c a Coxiva
Theo kinh nghi m c a Vi t Nam và các nư c trên th gi i, ñ a v
c a b ph n KTNB có th th c hi n theo m t trong các mơ hình sau: B
ph n KTNB ch u s ch ñ o tr c ti p c a

y ban ki m toán tr c thu c

HĐQT; B ph n KTNB ñư c t ch c ho t ñ ng dư i s ch ñ o c a b
máy ñi u hành DN, ñ ng ñ u là T ng Giám ñ c.
Theo cách t ch c th nh t, trong HĐQT c a Công ty, thành l p
y ban ki m toán.

y ban ki m tốn có trách nhi m đi u hành ho t ñ ng

c a b ph n KTNB và liên h v i t ch c ki m toán bên ngồi như ki m
tốn đ c l p và ki m tốn nhà nư c. Mơ hình này đ m b o tính đ c l p,
khách quan và có quy n l c cao trong công tác ki m tốn. Tuy nhiên, n u
mơ hình đư c v n d ng t i Coxiva s g p ph i nh ng v n ñ sau: Th
nh t, do HĐQT và

y ban ki m tốn ho t đ ng đ nh kỳ do đó s ch đ o


-21-

ñ i v i ho t ñ ng c a KTNB s khơng đư c thư ng xun. Th hai,
HĐQT và y ban ki m toán thư ng hư ng ñ n nh ng v n ñ l n và chính
sách mang tính dài h n, nh ng v n ñ mang tính chi n lư c trong khi
KTNB l i th c hi n ñ i v i c nh ng tác nghi p c th . Đi u này có th
t o ra nh ng vư ng m c nh t đ nh trong q trình đi u hành ho t ñ ng
c a KTNB.
Theo cách t ch c th hai, KTNB tr c thu c Ban Giám đ c. Theo
mơ hình này, đi m khơng thu n l i cho KTVNB khi ñánh giá m t b ph n
ho t đ ng trong DN thì đánh giá cu i cùng cũng liên quan ñ n trách
nhi m c a Ban Giám ñ c. Đi u này làm cho k t lu n c a KTV b gi i h n

vì các k t lu n này ln ñư c báo cáo cho Ban Giám ñ c. Tuy nhiên, n u
t ch c theo mơ hình này thì có nh ng ưu đi m sau: Th nh t, KTNB có
đi u ki n thư ng xun ti p c n v i nh ng v n ñ phát sinh trong q
trình ho t đ ng s n xu t kinh doanh, tư v n k p th i cho Ban Giám ñ c
trong t ng tác nghi p c th . Th hai, KTNB xây d ng theo mơ hình này
s tránh đư c s ch ng chéo trong ch c năng ki m tra, ki m soát gi a
KTNB và Ban Ki m sốt c a Cơng ty.
Theo quan ñi m c a tác gi , Coxiva nên t ch c KTNB theo mơ
hình tr c thu c Ban Giám ñ c. Ban Giám ñ c là nh ng ngư i tr c ti p
ñi u hành t ng ho t ñ ng, t ng tác nghi p trong đơn v . Đi u đó có nghĩa
là khi t ch c KTNB tr c thu c Ban Giám đ c, tính đ c l p và quy n l c
c a KTNB v n ñư c ñ m b o khi tr c thu c b máy ñi u hành tác nghi p
cao nh t c a ñơn v . Theo cách này, có th thi t l p v trí c a b ph n
KTNB như sau: B ph n KTNB ñư c t ch c t i Văn phịng Cơng ty
trong b máy đi u hành. Cách th c đ t tên có th là Phịng KTNB ho c
Ban KTNB. Phịng KTNB ph i đ c l p v i các b ph n c n đư c ki m
tốn và ph i đư c thơng báo v kh năng x y ra xung đ t l i ích.
V m i liên h d c, b ph n KTNB c a Coxiva nên ñư c t ch c
theo mơ hình h n h p n a t p trung n a phân tán. Đi u này là hoàn toàn


-22-

phù h p v i quy mơ ho t đ ng và yêu c u qu n lý c a Coxiva do ho t
đ ng SXKD t i Cơng ty và các ñơn v thành viên khá ña d ng cách th c t
ch c, lĩnh v c SXKD và ñư c phân b nhi u nơi. Ngoài ra, theo chi n
lư c kinh doanh c a Coxiva trong tương lai, các đơn v thành viên h ch
tốn ph thu c bao g m: Xí nghi p S n xu t V bao Xi măng, Nhà máy
G ch An Hòa, Xí nghi p G ch ngói Lai Nghi s chuy n thành các Công ty
con 100% v n c a Coxiva. Theo đó, n u t ch c KTNB theo mơ hình t p

trung s đ m b o đư c tính khách quan trong cơng tác KTNB nhưng l i
khó n m sát đư c th c t , cơng vi c ki m tốn s khơng th c hi n ñư c
thư ng xuyên và tri t ñ . Cịn n u t ch c theo mơ hình phân tán, t i các
đơn v thành viên (Xí nghi p S n xu t V bao Xi măng, Nhà máy G ch
An Hịa, Xí nghi p G ch ngói Lai Nghi) t t ch c b ph n KTNB ho t
đ ng l i khơng đ m b o tính khách quan. Do v y, trong đi u ki n c a
Coxiva hi n nay và hư ng ñ n m c tiêu phát tri n trong tương lai, mơ
hình phù h p nh t là t ch c KTNB theo mơ hình h n h p v a t p trung,
v a phân tán. Mơ hình này s ñ m b o vi c ki m tra, giám sát thư ng
xuyên, cung c p thông tin k p th i, chính xác v các ho t đ ng trong các
đơn v trong Cơng ty đ Ban Giám đ c có th đưa ra nh ng quy t sách
phù h p.
Theo mơ hình này, t i Văn phịng Cơng ty, b ph n ki m tốn
đư c xây d ng là m t phịng ki m tốn riêng bi t, ch ch u s qu n lý c a
Ban Giám đ c. Nhân l c c a phịng KTNB t i Cơng ty có th t 3 – 4
ngư i. Phịng KTNB Cơng ty s đư c giao thêm quy n và trách nhi m
trong vi c thi t l p b ph n KTNB t i các ñơn v thành viên có quy mơ
l n, b i dư ng, ñào t o các KTVNB cho các ñơn v thành viên. KTNB
Cơng ty s có trách nhi m thi t l p k ho ch KTNB t ng quát theo tháng,
quý, năm; theo dõi, ki m tra và ñánh giá ho t ñ ng c a KTNB t i các đơn
v thành viên. KTNB Cơng ty s t mình th c hi n ho c ph i h p v i


-23-

KTNB các ñơn v th c hi n các cu c ki m tốn t i Văn phịng Cơng ty,
ho c t i các ñơn v thành viên mà ñư c đánh giá có r i ro cao, ph c t p.
Đ i v i các ñơn v thành viên bao g m: Xí nghi p S n xu t V
bao Xi măng, Nhà máy G ch An Hịa, Xí nghi p G ch ngói Lai Nghi có
th thành l p m t b ph n KTNB t 1 – 2 ngư i. Đ i v i các ñơn v nh

hơn ho c ch kinh doanh thương m i không có s n xu t thì khơng c n thi t
ph i thành l p b ph n KTNB mà vi c KTNB s do Phịng KTNB Cơng
ty th c hi n. B ph n KTNB

các ñơn v thành viên cũng là m t b ph n

ho t ñ ng ñ c l p, ch u s giám sát c a Ban Giám đ c đơn v đó và là m t
ph n c a t ch c KTNB Công ty, ch u s ki m tra, giám sát c a Phịng
KTNB Cơng ty. KTVNB c a đơn v nào thì s ch u trách nhi m ki m tra,
giám sát, ñánh giá và tư v n các ho t ñ ng SXKD tr c ti p t i ñơn v đó,
đ m b o cho các ho t đ ng t i đơn v mình ln tn th t t các quy ñ nh
c a Nhà nư c, c a Cơng ty và quy đ nh c a chính ñơn v , ñ m b o s
chính xác trung th c c a các s li u tài chính k tốn mà đơn v báo cáo,
gi m thi u các r i ro và kém hi u qu trong cơng tác qu n lý. Cịn
KTVNB Cơng ty thì ngồi vi c KTNB t i Cơng ty và các đơn v thành
viên thì s th c hi n cơng tác giám sát, ki m tra và ñánh giá hi u qu ho t
ñ ng c a b ph n KTNB các đơn v thành viên. Phịng KTNB Cơng ty và
KTNB c a các ñơn v thành viên ph i thư ng xun có s trao đ i, ph i
h p, giúp đ nhau trong cơng vi c chun mơn. Khi c n thi t có th đi u
đ ng KTVNB c a các đơn v khác nhau nhưng có chun mơn phù h p đ
ph i h p ki m tốn. Hàng tháng, hàng q, hàng năm tuỳ theo tình hình
th c t , KTNB các đơn v thành viên ph i l p báo cáo cho Phịng KTNB
Cơng ty. Qua đó, Phịng KTNB Cơng ty s n m đư c tình hình t i các đơn
v , và có nh ng ki n ngh , hư ng d n, ñi u ch nh phù h p ñ i v i các ñơn
v . Đ nh kỳ tháng, quý, năm Phịng KTNB Cơng ty l p báo cáo chung, t
ch c h p t ng k t ñ xem xét, ñánh giá l i công vi c ñã th c hi n, rút kinh


-24-

nghi m, ñưa ra nh ng k ho ch m i ho c t ch c các l p h c b i dư ng
chuyên môn, nghi p v cho t t c các KTVNB trong Công ty.
T ch c KTNB t i Coxiva theo mơ hình h n h p s phù h p nh t
vì nó giúp cho cơng tác ki m tốn đư c th c hi n k p th i, chính xác,
nhanh chóng, giúp ban lãnh đ o Cơng ty đưa ra nh ng quy t ñ nh hi u qu
và ñ t n kém chi phí đi l i.
3.3.2.2 Hồn thi n ch t lư ng nhân s KTNB
B ph n KTNB s ch ho t ñ ng hi u qu n u ch t lư ng c a
KTVNB ñư c ñ m b o. V ch t lư ng nhân s , Công ty có th hư ng đ n
hồn thi n m t s n i dung ch y u sau: Đ m b o trình đ chun mơn,
nghi p v c a KTVNB ngay t khâu tuy n d ng. Duy trì chun mơn và
đ o đ c ngh nghi p trong q trình ki m tốn. Th c hi n luân chuy n
cán b gi a các ñơn v thành viên nh m làm gi m kh năng phát sinh các
nhân t làm nh hư ng đ n tính đ c l p c a KTV.
3.3.2.3 Các gi i pháp khác
B ph n KTNB Cơng ty s ho t đ ng hi u qu hơn n u ñư c các
cá nhân, các đơn v thành viên trong Cơng ty h p tác t t. Đi u đó đ m b o
cho q trình ti n hành ki m tốn đư c thu n l i, đ y đ và chính xác
hơn, các ki n ngh c a KTVNB ñư c coi tr ng hơn và có tác d ng th c
ti n hơn. Ngồi ra, KTNB Cơng ty c n ph i có s k t h p ch t ch hơn
v i các đơn v ki m tốn đ c l p bên ngồi đ h c h i các phương pháp,
quy trình ki m tốn hi u qu c a ki m tốn đ c l p, nh n các báo cáo
ki m tốn đ c l p ñ n m rõ tình hình th c t c a đơn v đư c ki m tốn;
ngư c l i ki m tốn đ c l p có th ti p c n các s li u, ch ng t , báo
cáo… c a KTNB ñ ph c v cho cơng vi c ki m tốn c a mình. S ph i
h p này s tránh ñư c s trùng l p cơng vi c ki m tốn, h tr cho các
bên khi th c hi n ki m toán.
3.4

KI N NGH Đ TH C HI N GI I PHÁP HOÀN THI N T

CH C KTNB T I COXIVA


-25-

Ki n ngh v i cơ quan Nhà nư c: Nhà nư c c n ph i có s rà
sốt, b sung và hồn thi n hơn n a đ i v i h th ng các văn b n quy ñ nh
v KTNB.
Ki n ngh v i các t ch c ngh nghi p: S phát tri n c a KTNB
là s t t y u, và s phát tri n m nh m , do v y c n có s ph i h p th c
hi n gi a Nhà nư c và các t ch c h i ngh nghi p ñ nghiên c u, xây
d ng và b sung các n i dung, quy ñ nh, chu n m c có liên quan đ n
KTNB nh m t o ñi u ki n c ng c , hoàn thi n t ch c KTNB t i các DN.
Đ ng th i xây d ng chương trình đào t o, thi tuy n và c p ch ng ch
KTV n i b như là m t ngh nghi p th c s .
Ki n ngh v i b n thân Coxiva: Hoàn thi n t ch c KTNB t i
Công ty là m t nhu c u b c thi t song cũng không th ti n hành m t cách
v i vàng mà ph i theo m t l trình nh t đ nh đ KTNB hồn thành các
cơng vi c theo t ng bư c cơ b n t xây d ng mơ hình t ch c b máy
KTNB, hoàn thi n quy ch , quy trình KTNB, các m u bi u báo cáo và
tuy n d ng nhân s .
K T LU N CHƯƠNG 3
Trên cơ s ñ i chi u gi a lý lu n (chương 1) và th c ti n (chương
2), tác gi ñưa ra phương hư ng và nh ng gi i pháp nh m hoàn thi n t
ch c KTNB t i Coxiva. Đ ng th i ñưa ra nh ng ki n ngh c th nh m
đ m b o tính kh thi trong vi c hoàn thi n t ch c KTNB t i Coxiva trong
th i gian t i.