Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp: Chương 1 - ThS. Nguyễn Quốc Nhất (Dành cho khối không chuyên) - Trường Đại Học Quốc Tế Hồng Bàng

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1 MB, 6 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHIỆP TP.HCM
KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN

KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH 
NGHIỆP KHƠNG CHUN

Số tín chỉ: 4 (60 tiết)

Hình thức thi: Tự luận cho cả 3 cột điểm

 Cơ cấu điểm:

+ Thường kỳ hoặc tiểu luận 20%(3 -4 CỘT)
+ Giữa kỳ 30%

+ Cuối kỳ 50%

(cơ cấu điểm này có thể thay đổi theo quy định của
phịng đào tạo)

Company Logo
www.themegallery.com

Giảng viên

3

• Họ tên: Ths.Nguyễn Quốc Nhất
• Email:

• Email:

• Blog giảng viên: 
 - tải tài liệu học tập

Yêu cầu đối với sinh viên

Dự lớp >= 80% số tiết (điểm danh trực
tuyến)

Tham gia đầy đủ các bài thi: thường
kỳ, giữa kỳ, tiểu luận (nếu có)…
Đi học đúng giờ, mặc đồng phục theo

quy định của nhà trường, đeo thẻ SV
khi vào lớp…

Không sử dụng điện thoại, nghe nhạc,
ngủ, làm việc riêng… trong lớp
Khuyến khích tham gia xây dựng bài

trên lớp…

4

Chương 1:

KẾ T TIỀN VAØ CÁC KHOẢN
TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

CHƯƠNG 1

KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN

TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

GV: Ths.Nguyễn Quốc Nhất

KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

Mục tiêu chương 1:

Thế nào là tiền và các khoản tương đương
tiền?

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2>

CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

1.1. Tổng quan về tiền và các khoản tương 
đương tiền

1.1.1.Các khái niệm

Tiền:

Là tài sản của doanh nghiệp tồn tại dưới hình
thức giá trị bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gởi
ngân hàng.

Các khoản tương đương tiền?

KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

1.1.2. Nhiệm vụ kế toán

Phản ánh kịp thời các nghiệp vụ liên quan
đến tiền và các khoản tương đương tiền.

Tổ chức thực hiện đầy đủ các quy định về
chứng từ, thủ tục hạch toán.

Kiểm soát và phát hiện kịp thời các sai sót.

KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

1.1.3. Các nguyên tắc hạch toán về tiền và các 
khoản tương đương tiền:

(1) Kế toán tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất
là VNĐ.

(2) DN sử dụng ngoại tệ phải:

Quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá bình qn
liên ngân hàng.

Hạch tốn chi tiết ngoại tệ trên sổ chi tiết.

KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

Các nguyên tắc hạch toán ngoại tệ:
Nguyên tắc 1: Ghi sổ theo TGTT lúc phát sinh

nghiệp vụ đối với:

TK thuộc vật tư , hàng hóa, TSCĐ;
Doanh thu, chi phí;

Bên nợ các TK vốn bằng tiền, Các TK phải thu;
Bên có các TK phải trả;

Các khoản thuế phải nộp;

KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

Nguyên tắc 2:

Bên Có các TK vốn bằng tiền thì phải ghi sổ
theo TGTT lúc xuất ngoại tệ(Tỷ giá XNT).

TGTT xuất ngoại tệ sử dụng phương pháp:

Bình quân gia quyền liên hồn (bình qn
gia quyền di động);

Ngun tắc 3:Ghi sổ theo TGTT lúc ghi sổ đối với:
Bên có TK phải thu;

Bên nợ các TK phải trả.

(3) Vàng, bạc, đá quý phản ánh ở TK vốn bằng tiền
chỉ áp dụng cho các DN khơng có chức năng kinh
doanh vàng, bạc, đá quý.

 Khi tính giá xuất áp dụng một trong phương
pháp:

FIFO;

Bình quân gia quyền;

</div>
(3)<div class='page_container' data-page=3>

CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

1.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ

1.2.1. Chứng từ kế toán

Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt:

Chứng từ gốc

Hóa đơn GTGT hoặc HĐBH, Giấy đề
nghị tạm ứng, thanh toán tạm ứng, Bảng thanh
toán tiền lương, Biên lai thu tiền, hợp đồng ,
BBKK

Chứng từ dùng để ghi sổ
Phiếu thu, Phiếu chi

Ví dụ

Doanh nghiệp A có SDDK các TK như sau:
TK 1112 : 360.000.000 ( 20.000 USD )

Có TK 331 : 18500000 (1000 USD)
Trong kỳ có các NV Phát sinh:

1. Ngày 20/3 Mua 1 TSCĐ HH trị giá 6000 USD,
tỷ giá 19000 đ/USD, Chưa trả tiền người bán
2. Ngày 25/03 Trả nợ của số dư ĐK , Tỷ giá TT

20.000VNĐ/USD.

3. Ngày 30 trả nợ ngày 20/03 tỷ giá 18500
VNĐ/USD. Hãy định khoản các NV kinh tế
phát sinh trên

Phiếu
thu
Chứng

từ gốc

Sổ quỹ
(Thủ quỹ)

Khơng sử
dụng NKĐB

Sử dụng
NKĐB)

NKC

NK thu
tiền

Sổ Cái
NKchi

tiền

Sổ Cái

TK 111
TK …
Phiếu

chi

TK 111
TK …
1.2.1.1. Đối với hình thức kế tốn nhật ký chung
1.2.2. Sổ kế tốn và quy trình ghi sổ kế tốn

1.2.1.2. Đối với hình thức kế tốn Nhật ký sổ 
cái

Chứng

từ gốc

Sổ quỹ
(Thủ quỹ)

Nhật ký sổ
cái

TK 111
TK112
TK …

1.2.2. Sổ kế tốn và quy trình ghi sổ kế tốn

1.2.1.3. Đối với hình thức kế tốn Nhật ký 
chứng từ

Bảng
kê số 1

Sổ
Cái
NKCT

số 1

TK 111
TK 112
TK …
Phiếu

thu

Phiếu
chi
Chứng

từ gốc

1.2.2. Sổ kế tốn và quy trình ghi sổ kế tốn

1.2.1.4. Đối với hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Chứng
từ gốc

Sổ quỹ
(Thủ quỹ)

CTGS

Sổ
Caùi

TK 111
TK 112
TK …

TK 111
TK 112

TK …

</div>
(4)<div class='page_container' data-page=4>

CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

1.2.1.5. Đối với hình thức kế tốn trên máy vi 
tính

Phần mềm
kế tốn

Máy vi tính
Chứng từ gốc

Bảng tổng
hợp chứng từ
kế tốn cùng

loại

Sổ cái

TK 111
TK 112
TK ...

1.2.2. Sổ kế tốn và quy trình ghi sổ kế tốn

1.2.3. Tài khoản sử dụng

TK sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt”
Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2:
TK 1111: Tiền Việt Nam

- TK 1112: Ngoại tệ

- TK 1113: Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý

(2c)

(2a) 152,153,211212…
621,627,623,635,641,

642,811,…
(1a)

338 (3381)
121,128,221,222,228

244
338 (3388)

112
131, 141

TK 111 – Tiền mặt

511
3331
711

133

341,331,333,334…
338,344

244
(1b)

(1c)
(1d)
(1e)
(1f)

(1g)

(2b)

(3b)
(2e)
(2d)

138 (1381)
(3a)

Sơ đồ1.1:Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát

sinh Bài tập ví dụ

Bài 1: Định khoản các NV

1) Rút tiền gởi NH nhập quỹ tiền mặt 20.000.000
2) Thu tiền bán 10 SP A Đơn giá chưa thuế VAT

500.000đ/sp, Thuế suất 10% (PP khấu trừ thuế)
3) Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm HĐ 1000000
4) Nhân ứng trước tiền của KH A 15 tr

5) Thu nợ khách hàng 11 tr

6) Nhận ký quỹ, Ký 10tr bằng tiền mặt.

7) Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn khác 200tr

Bài 2: Định khoản các NV sau.

1) Đem tiền mặt nộp vào TK NH 200.000.000đ
2) Mua SP 40 sp A giá chưa VAT 400.000đ/sp
thuế suất TGTGT 10%, Trả bằng tiền mặt.
3) Mua văn phịng phẩm, thanh tốn bằng tiền mặt
2.000.000đ, VAT 10%

4) Tạm ứng lương cho nhân viên văn phịng 10tr
bằng tiền mặt

5) Mua cơng cụ dụng cụ 10trđ, VAT 10%, thanh
toán bằng tiền mặt, sử dụng ngay tại BP bán hàng,

Bài tập ví dụ 1.2.4.2. Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ

là ngoại tệ:

Sơ đồ 1.2: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh chủ

yếu của tiền mặt tại quỹ là ngoại tệ

(Sử dụng tỷ giá thực tế -Doanh nghiệp đang trong quá
trình hoạt động sản xuất kinh doanh)

152,153,156,…
(2a)

(2b)
(1a)

511 131 1112 331
(1a)

(1b)

</div>
(5)<div class='page_container' data-page=5>

CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

Sơ đồ 1.3 Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh chủ

yếu của tiền mặt tại quỹ là ngoại tệ

(Sử dụng tỷ giá thực tế -Doanh nghiệp đang trong
quá trình xây dựng cơ bản chưa hồn thành )

331 152,153,156,…

(2) (1)

1112

Lỗ lãi
413

1.3. KẾ TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
1.3.1. Chứng từ kế toán

Chứng từ hạch toán
Thủ tục kế toán
1.3.2. Tài khoản sử dụng

 Tài khoản sử dụng: TK 112 “Tiền gửi Ngân

hàng”

 TK 112 có 3 tài khoản cấp 2:
TK 1121 - Tiền Việt Nam
TK 1122 - Ngoại tệ

TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

1.3.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ 
kinh tế phát sinh chủ yếu

Sơ đồ 1.4Tóm tắt một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

chủ yếu của kế toán tiền gửi ngân hàng

244
138 (1381)

(2a)

341,331,333,338
244

(1f)
515

511,515,711
411

TK 112 – TGNH

111
113
131

111…
152,153,156,211,213,621

627, 641,…

121,128,221,222,228
(1a)

(1b)
(1c)
(1d)
(1e)
(1g)

(2c)

(3b)
(2e)
(2d)

338 (3381) (3a)

(2b)

1.4. KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

1.4.1. Chứng từ kế toán
1.4.3. Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: TK 113 “Tiền đang chuyển”

 TK 113 có 2 tài khoản cấp 2:

TK 1131 - Tiền Việt Nam

TK 1132 - Ngoại tệ

1.4. KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

Phương pháp hạch tốn

113 – Tiền đang chuyển

111

111…
511,512,515,

711,131

331
(1a)

(1b)

(2a,c)

(2b)

Bài tập ví dụ

1. Mua 2000kg NVL nhập kho, ĐG chưa VAT
20.000đ/kg. VAT 10%. Thanh Toan bằng
TGNH

2. Mua 5000kg NVL nhập kho 60%, Xuất thẳng
vào PX sản xuất 40%, ĐG chưa VAT
20.000đ/kg. VAT 10%. Thanh Toan bằng
TGNH

</div>
(6)<div class='page_container' data-page=6>

CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

Bài tập ví dụ

1. Mua cơng cụ dụng cụ 20tr xuất sử dụng ngay
Tại BPQL, Doanh nghiệp Phân bổ trong 10
tháng

2. Mua 5000kg NVL nhập kho 60%, Xuất thẳng
vào PX sản xuất 40%, ĐG chưa VAT
20.000đ/kg. VAT 10%. Thanh Toan bằng
TGNH

</div>

Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp: Chương 1 - ThS. Nguyễn Quốc Nhất (Dành cho khối không chuyên) - Trường Đại Học Quốc Tế Hồng Bàng

<b>CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN</b>

CHƯƠNG 1

KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN

TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

<b>CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN</b>

<b>CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN</b>

<b>CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN</b>

<b>1.2.3. Tài khoản sử dụng</b>

<b>CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN</b>

<b>Phương pháp hạch tốn</b>

<b>CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN</b>

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về