Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận hoàng mai thành phố hà nội (tt)

TÓM TẮT LUẬN VĂN
Kiểm tra thuế là một trong những chức năng thiết yếu của quản lý thuế.Tính hiệu
qủa của kiểm tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu quả của quản lý thuế. Đặc biệt
trong bối cảnh áp dụng cơ chế cơ sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo luật quản lý
thuế, công tác kiểm tra thuế càng có vai trị quan trọng, bởi vì để đối tượng nộp thuế tự
giác kê khai đúng nghĩa vụ thuế thì một trong những vấn đề mấu chốt là phải làm cho đối
tượng nộp thuế thấy được hậu quả của trốn lậu thuế, tức là chỉ ra rằng các hành vi gian
lận, trốn lậu thuế sẽ bị phát hiện (thể hiện tính hiệu quả của kiểm tra) và những hậu quả
do trốn lậu thuế đem lại (xử lý kết quả sau kiểm tra).
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Tổng cục
thuế đã tập trung mọi biện pháp nâng cao hiệu quả cơng tác thuế nói chung và cơng
tác thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng. Tuy nhiên cơng tác kiểm tra thuế cũng có những
hạn chế, nội dung và quy trình kiểm tra trực tiếp cũng cịn nhiều bất cập… khơng đáp
ứng được những yêu cầu của công tác kiểm tra thuế trong bối cảnh hội nhập kinh tế
quốc tế. Chính vì vậy, tác giả đã mạnh dạn lựa chọn đề tài cho luận văn thạc sỹ của
mình: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế
quận Hoàng Mai, Thành Phố Hà Nội”
Ngoài mục lục, danh sách các bảng biểu, sơ đồ, các từ viết tắt, luận văn gồm 4 chương:
Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu
Chương này trình bày các vấn đề liên quan tới: tính cấp thiết của đề tài nghiên
cứu; tổng quan các cơng trình nghiên cứu trước đó; mục tiêu nghiên cứu; câu hỏi nghiên
cứu; đối tượng và phạm vi nghiên cứu; phương pháp nghiên cứu. Bên cạnh đó chương 1,
cũng trình bày ý nghĩa về mặt lý luận và thực tiễn của đề tài nghiên cứu cũng như kết cấu
của luận văn để người đọc có cái nhìn tổng quan về đề tài.
Chương 2: Lý luận chung về công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh
nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Chương này, luận văn tập trung làm rõ lý luận về công tác kiểm tra thuế thu
nhập doanh nghiệp, làm nền tảng cho việc nghiên cứu, đánh giá thực trạng ở chương 3
và đề xuất các giải pháp hoàn thiện trong chương 4 của Luận văn sau này, bao gồm
những vấn đề sau:
- Trình bày một cách tồn diện và có hệ thống về khái niệm, đặc điểm, vai trò

của thuế thu nhập doanh nghiệp và kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Phân tích, hệ thống hóa những lý luận cơ bản về nội dung công tác kiểm tra
thuế thu nhập doanh nghiệp từ lập kế hoạch kiểm tra, tổ chức bộ máy kiểm tra; quy
trình kiểm tra cũng như các nội dung thực hiện kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp
của cơ quan thuế.
- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh
nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Chương 3: Phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh
nghiệp tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội
‘Trong chương này luận văn tập trung đánh giá thực trạng công tác kiểm tra
thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai trên nền tảng lý luận đã
được làm rõ tại chương 2.‘
‘ Thứ nhất, trong chương 3 luận văn trình bày một cách tổng quan về chi cục
thuế và các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Hoàng Mai, thành phố
Hà Nội, trong đó làm rõ đặc điểm tổ chức quản lý và hoạt động của Chi cục thuế
quận Hoàng Mai cũng như đặc điểm hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc
doanh trên địa bàn quận Hoàng Mai có ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tra thuế thu nhập
doanh nghiệp.‘
‘Thứ hai, luận văn đã tập trung phân tích, thực trạng công tác kiểm tra thuế thu
nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai, để cung cấp căn cứ cho quá
trình thảo luận những điểm mạnh, những tồn tại và đề xuất các giải pháp hồn thiện
cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai.‘
Chương 4: Thảo luận phương pháp nghiên cứu, các giải pháp, và kết luận
1. Ưu điểm:
“Qua nghiên cứu về công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục
thuế quận Hoàng Mai, tác giả đã nhận thấy được những thành tựu đã đạt được như: ”
“- Công tác kiểm tra đã bước đầu chuyển từ kiểm tra nhằm vào tất cả người nộp
thuế sang kiểm tra theo mức độ rủi ro về thuế; Từng bước nâng cao hiệu quả, đảm bảo

tính khách quan, cơng khai, minh bạch trong kiểm tra người nộp thuế. Công tác kiểm tra
được thực hiện thống nhất theo quy trình, đã nâng cao chất lượng, hiệu quả các cuộc kiểm
tra, rút ngắn thời gian thực hiện, giảm bớt phiền hà cho người nộp thuế” ‘
“- Vận hành tốt ứng dụng tin học của ngành thuế trong công tác kiểm tra thuế
như: ứng dụng hệ thống cơ sở dữ liệu báo cáo tài chính doanh nghiệp hỗ trợ hệ thống


kiểm tra tra cứu tình hình tài chính của doanh nghiệp, phân tích, so sánh được một số
chỉ tiêu chủ yếu trong báo cáo tài chính 3 năm theo các chỉ tiêu dọc, ngang của báo
cáo tài chính. ”
“ - Lực lượng cán bộ làm công tác kiểm tra được bổ sung hàng năm, công tác lựa
chọn và đào tạo được chi cục thuế quận Hoàng Mai quan tâm. ” ‘
“- Cơng tác kiểm tra thuế góp phần tích cực chống thất thu ngân sách nhà nước
và nâng cao tuân thủ pháp luật thuế. Thông qua công tác kiểm tra đã hướng dẫn doanh
nghiệp thực hiện việc kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật về thuế;
từng bước hạn chế thất thu thuế theo từng loại hình doanh nghiệp, theo từng ngành
nghề, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế; tạo điều kiện để doanh nghiệp nâng cao
nhận thức về pháp luật thuế, tự giác trong kê khai. ” ‘
“ - Công tác kiểm tra thuế không những phát hiện và xử lý vi phạm pháp luật về
thuế mà còn là biện pháp hữu hiệu phòng ngừa các vi phạm về thuế. Góp phần răn đe,
ngăn chặn và phòng ngừa các hành vi vi phạm, gian lận về thuế, nhờ đó nó đã hạn chế
sự vi phạm pháp luật. ” ‘
“- Thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần
kinh tế trong việc nộp thuế. ”
“ - Kiểm tra thuế góp phần hồn thiện chính sách thuế. ”
“- Thực hiện cơng tác phối hợp tốt với các cơ quan chức năng như tài chính,
cơng an, quản lý thị trường trong cơng tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp trốn thuế,
mua, bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gian lận thương mại. Nhờ có hoạt động kiểm
tra mà phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi phạm về thuế, gian lận về thuế,góp phần
làm cho việc thực thi luật và chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn.”‘

2.Nhược điểm:
Bên cạnh những ưu điểm kể trên, vẩn còn một số tồn tại trong công tác kiểm tra thuế
thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Hoàng Maicần phải hoàn thiện hơn:
- Công tác lập kế hoạch kiểm tra trong giai đoạn đầu quá dựa vào hệ thống hỗ
trợ lập kế hoạch, cơ sở dữ liệu của người nộp thuế tại cơ quan thuế chưa đầy đủ dẫn
đến hệ thống hỗ trợ lập kế hoạch kiểm tra khơng chính xác.
- Nguồn nhân lực cho cơng tác kiểm tra cịn thiếu về số lượng và yếu về chất
lượng, tổ chức bộ máy kiểm tra thuế chưa tương xứng với khối lượng công việc và vai
trị của cơng tác kiểm tra thuế. chất lượng cán bộ kiểm tra thuế của chi cục thuế hiện


nay vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra.
- Hệ thống thông tin của người nộp thuế tại cơ quan thuế còn thiếu, chưa đồng
bộ ở cả cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác
- Chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp chưa cao, vẫn xảy
ra tình trạng chưa phát hiện ra nhiều khoản gian lận về doanh thu, chi phí gây thất thu
cho ngân sách nhà nước, chưa thật sự đảm bảo cơng bằng xã hội và bảo vệ tính
nghiêm minh của pháp luật thuế.
3. Giải pháp hoàn thiện:
Để khắc phục các tồn tại trên, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác
kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận Hoàng Mai:
- Đổi mới công tác lập kế hoạch kiểm tra hàng năm‘cơng tác xây dựng kế hoạch
kiểm tra cần có sự kết hợp giữa công nghệ thông tin và truyền thống.Trong quá trình
thực hiện kế hoạch kiểm tra các đội kiểm tra phải tiếp tục thực hiện rà soát kế hoạch
kiểm tra đề xuất danh sách điều chỉnh kế hoạch kiểm tra những trường hợp khơng có
rủi ro trọng yếu.
Cơ quan thuế cần phải tiếp tục xây dựng các chỉ tiêu để lập kế hoạch kiểm tra
hàng năm một cách khoa học, hợp lý dựa trên các tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro và
tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, cân đối với nguồn nhân lực của đội ngũ
cán bộ kiểm tra thuế.

- Tăng cường nguồn nhân lực kiểm tra thuế cả về số lượng và chất lượng
+ Về số lượng cán bộ: bổ sung cán bộ ở các bộ phận chức năng khác tăng
cường thêm vào các đoàn kiểm tra.
+ Nâng cao chất lượng cán bộ kiểm tra: Bố trí, sắp xếp và luân chuyển cán bộ
kiểm tra cần tiến hành hợp lý, thường xuyên được đào tạo, và đào tạo lại, nâng cao
năng lực cán bộ kiểm tra thuế. Hàng năm tổ chức thi nghiệp vụ thuế đối với các cán
bộ thuế nhằm củng cố và cập nhật các văn bản mới trong lĩnh vực thuế, nâng cao đời
sống, tinh thần cho cán bộ kiểm tra thuế nói riêng và cán bộ thuế nói chung nhằm xây
dựng đội ngũ cán bộ thuế trung thành, tâm huyết với Ngành.
- Hồn thiện hệ thống thơng tin về người nộp thuế‘
+ Cập nhật đầy đủ và công khai thông tin người nộp thuế trên mạng nội bộ ngành
thuế
+ Kết nối mạng trao đổi thông tin người nộp thuế giữa cơ quan thuế với các cơ


quan chức năng khác:
- Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp ‘
+ Tăng cường kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế đối với căn cứ tính thuế
+ Nâng cao chất lượng cơng tác chuẩn bị trước khi kiểm tra
+ Giám sát việc xử lý kết quả sau kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
4. Điều kiện thực hiện các giải pháp:
Hoàn thiện cơng tác kiểm tra thuế có ý nghĩa rất lớn trong việc tăng cường công
tác quản lý công tác thuế của cơ quan thuế. Do đó, việc hồn thiện cơng tác kiểm tra
thuế tại chi cục thuế Hoàng Mai là vấn đề hết sức cần thiết. Để các giải pháp hồn thiện
cơng tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế Hồng Mai có tính khả thi, theo tác giả cần một
số điều kiện cụ thể như sau:
- Về phía Nhà nước:‘Cần thiết phải giao chức năng, thẩm quyền thanh tra thuế cho
Chi cục thuế. Hoàn thiện hệ thống pháp luật một cách đồng bộ; tiếp tục cải cách hệ thống
pháp luật về thuế, hình thành hệ thống chính sách thuế đơn giản, dễ thực hiện, dễ quản lý.
Xây dựng hệ thống chính sách thuế đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ

hiểu, dễ thực hiện. Bổ sung chức năng điều tra về thuế cho cơ quan thuế để nâng cao
hiệu lực trong quản lý thuế.‘Thực hiện đồng bộ các cơ chế, chính sách quản lý kinh tế.
Có cơ chế khuyến khích đối tượng nộp thuế áp dụng chế độ sổ sách, chứng từ kế toán
đầy đủ, nghiêm chỉnh.
- Về phía Chi cục thuế quận Hồng Mai:
‘Thứ nhất, phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong cơ quan Thuế, giữa Chi
cục với Cục thuế Hà Nội, với các cơ quan chức năng, các tổ chức có liên quan.‘
‘Thứ hai, cần chăm lo hơn đến mức sống của cán bộ Chi cục thuế
Thứ ba, tăng cường công tác tuyên truyền và giáo dục về thuế cho người nộp thuế