Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (126.32 KB, 27 trang )
<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>
<b>Bài 1:</b>
(1) Bán cho công ty thương mại X tại TP.HCM 100.000 sản phẩm với
giá chưa thuế VAT là 220.000 đồng/ sản phẩm.
a. Doanh thu: 100.000*220.000 = 22.000 (triệu đồng)
b. Thuế VAT đầu ra: 22.000*10% = 2.200 (triệu đồng)
(2) Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 50.000 sản phẩm theo điều kiện
CIF với giá 240.000 đồng/ sản phẩm, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc
tế là 2% giá CIF.)
a. Doanh thu: 50.000*240.000 =12.000 (triệu đồng)
(3) Bán cho doanh nghiệp Y thuộc Khu chế xuất Linh Trung 150.000 sản
phẩm với giá 15 USD/ sản phẩm, tỷ giá tính thuế là 21.000 đồng/ USD.
a. Doanh thu: 150.000*15*21.000 = 47.250 (triệu đồng)
b. Thuế xuất khẩu: 47.250*2% = 945 (triệu đồng)
c. VAT đầu ra = 0
(4) Bán cho siêu thị Z tại TP.HCM 80.000 sản phẩm với giá bao gồm
VAT là 231.000 đồng/ sản phẩm.
a. Doanh thu: 80.000*(231.000/(1+10%) )= 16.800 (triệu đồng)
b. Thuế VAT đầu ra: 16.800*10% = 1.680 (triệu đồng)
(5) Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 20.000 sản phẩm theo điều kiện
FOB với giá 230.000 đồng/ sản phẩm.
a. Doanh thu: 20.000*230.000 = 4.600 (triệu đồng)
b. Thuế xuất khẩu: 4.600*2% = 92 (triệu đồng)
c. VAT đầu ra =0
(6) Nhận gia công trực tiếp cho nước ngồi 100.000 sản phẩm, giá gia
cơng 10.000 đồng/ sản phẩm, trong kì cơng ty chỉ hồn thành 80%
thành phẩm và đã xuất trả cho nước ngoài.
a. Sản phẩm tương đương hoàn thành: 100.000*80%=80.000 (sản
phẩm)
b. Doanh thu: 80.000*10.000=800 (triệu đồng)
c. VAT đầu ra đối với doanh thu từ hđ gia cơng = 0 (vì t=0%)
Được miễn thuế xuất khẩu khi xuất trả thành phẩm.
<b><sub>Thuế VAT mà công ty A phải nộp ở cuối kì:</sub></b>
<b>Thuế VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào</b>
Trong đó:
• VAT đầu ra =2.200 + 1.680 = 3.880 (triệu đồng)
• VAT đầu vào được khấu trừ trong kì là 3.260 (triệu đồng).
Thuế VAT phải nộp: 3.880 - 3.260 = 620 (triệu đồng)
<b>4</b>
•Tổng doanh thu:
22.000 +12.000 +47.250 + 16.800 + 4.600 +800 <b>= 103.450 (triệu đồng)</b>
• <b> Thuế xuất khẩu phải nộp: 235,2 + 945 +92 =1.272,2 ( triệu đồng)</b>
•<sub> Phí vận chuyển: 240 triệu </sub>
Tổng chi phí hợp lý được trừ là:
80.268 + 1.272,2 +240 = <b>81.780,2 (triệu đồng)</b>
•<sub> Thu nhập chịu thuế = doanh thu – chi phí được trừ + các khoản thu </sub>
nhập khác
= 103.450 – 81.780,2 = <b>21.669,8 </b>(triệu đồng)
•<sub> Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - thu nhập được miễn thuế - </sub>
các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
= 21.669,8 – 0 – 100 = <b>21.569,8 </b>(triệu đồng)
•<b><sub> Thuế TNDN phải nộp = thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN</sub></b>
= 21.569,8*20% = <b>4.313,96</b> (triệu đồng)
<b>Bài 2:</b>
<b>I. Sản xuất: 670.000 sp A</b>
<b>II. Tiêu thụ:</b>
1, - Doanh thu bán hàng = 200.000 x 600.000 = 120.000 (triệu đồng)
- Thuế VATđầu ra: 120.000 x 10%= 12 000 (triệu đồng)
2, - Doanh thu bán hàng : 150.000 x 650.000 = 97.500( triệu đồng)
- Thuế xuất khẩu phải nộp: 150.000 x 650.000 x 2% = 1950 ( triệu đồng)
- VAT đầu ra : 0 (vì t = 0%)
3, - Doanh thu = 170.000 x 814.200 = 138.414 (triệu đồng)
- Giá FOB/sp = 814.200/1,15 = 708.000 đồng
-Thuế xuất khẩu: 708.000 x 170.000 x 2% = 2.407,2 (triệu đồng)
- Phí vận chuyển và bảo hiểm = 15% x 170.000 x 708.000 = 18.054 triệu
đồng.
<b>6</b>
4, - Doanh thu bán hàng = 100.000 x 620.000 = 62.000 (triệu đồng)
- VAT đầu ra: 62.000 x 10% = 6.200 (triệu đồng)
- Hoa hồng cho đại lý = 5% x 62.000 = 3.100 (triệu đồng)
Tổng thuế xuất khẩu phải nộp là:
1.950 + 2.407,2 = <b>4.357,2 (triệu đồng)</b>
VAT phải nộp = tổng thuế VAT đầu ra - VAT đầu vào được khấu trừ
= (12.000 + 6.200) – 31.193=<b> -12.933 (triệu đồng) </b>
<b>Như vậy DN khơng phải nộp VAT và được khấu trừ trong kì tiếp </b>
<b>theo .</b>
Thuế TNDN:
Tổng chi phí trực tiếp sản xuất ra 670.000 sản phẩm A là 372.252 ttriệu
đồng, nhưng thực tế tiêu thụ chỉ có 620.000 sản phẩm A nên:
Chi phí trực tiếp sản xuất ra 620.000 sản phẩm A là:
<b>Thu nhập chịu thuế </b>= Doanh thu – chi phí được trừ + các khoản thu
nhập khác.
= (120.000 + 97.500 + 138.414 + 62.000) – ( 344.472 + 3.100 +
4.357,2 + 30.194 + 18.054) + (600 + 1.300) = <b>19.636,8</b> (triệu đồng)
<b>Thu nhập tính thuế </b>= Thu nhập chịu thuế – TN được miễn thuế – các
khoản lỗ được kết chuyển theo quy định = <b>19.636,8</b> (triệu đồng)
Thuế TNDN phải nộp = ( TN tính thuế – phần trích lập quỹ KHCN) x
thuế suất :
<b>8</b>
<b>Bài 3:</b>
<b>I. Tình hình tiêu thụ trong năm:</b>
1, Doanh thu từ hoạt động xuất khẩu là:
20.000 x 52.000 = 1.040 (triệu đồng)
Thuế XK = 0
2, Doanh thu từ bán hàng cho công ty thương mại :
25.000 x 50.000 = 1.250 (triệu đồng)
3, Doanh thu từ việc bán hàng cho công ty xuất nhập khẩu :
20.000 x 49.000 = 980 (triệu đồng)
4, Doanh thu từ việc bán hàng của đại lý :
20.000 x 90% x 52.000 = 936 (triệu đồng)
Chi hoa hồng cho đại lý là:
936 x 5% = 46,8( triệu đồng).
<b>II. Chi phí phát sinh trong năm:</b>
Tổng sản phẩm tiêu thụ trong kì 83.000 sp . Trong đó có 1.000 sản
phẩm cịn tồn kho kì trước.
Chi phí để sản xuất ra 100.000 sp bao gồm:
CP NVLTT: 1.100 (triệu đồng)
CP NCTT: 480 + 480 x 34,5% = 645,6 (triệu đồng)
Cp SX chung: 440 + 78 + 510 = 1028 (triệu đồng)
=> giá thành = (1.100 + 645,6 + 1028)trd / 100.000 = 27.736(đồng/sp)
Chi phí sản xuất cho 83.000 sp
= 82.000 x 27.736 + 1.000 x 27.500 = 2.301,852 (triệu đồng)
Chi phí hợp lí được trừ:
2.301,852 + 90 + 230 + 230 x 34,5% + 46,8 + 18 + 24 + 260 =
<b>3.050,002</b> triệu đồng.
<b>TN chịu thuế </b>= 4206 – <b>3.050,002</b> = <b>1.155,998 </b>triệu đồng
<b>TN tính thuế</b> = <b>1.155,998 </b>triệu đồng
<b>10</b>
<b>Bài 4:</b>
<b>1 Bán cho công ty thương nghiệp nội địa:</b>
+ Doanh thu: 300.000*210.000 = 63.000 (trđ)
+ Thuế GTGT đầu ra: 63.000*10% = 6.300 (trđ)
<b>2 Nhận nhập khẩu ủy thác:</b>
+ Doanh thu: 9.000* 4% = 360 (trđ)
+ Thuế GTGT đầu ra đối với doanh thu từ hoa hồng: 360*10% = 36
(trđ)
+ Thuế GTGT đầu ra đối với lô hàng XK = 0 (vì t = 0%)
+ Thuế xuất khẩu nộp thay cho bên ủy thác: 9.000 x 2% = 180 (trđ)
<b>3 Làm đại lý tiêu thụ:</b>
+ Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 (trđ)
+ Thuế GTGT đầu ra: 3.000 x 10% = 300 (trđ)
<b>4 Nhận gia cơng cho nước ngồi:</b>
+ Doanh thu: 4.000 (trđ)
<b>5 Xuất ra nước ngoài:</b>
+ Doanh thu: 130.000*244.800 = 31.824 (trđ)
+ Thuế xuất khẩu: 130.000*240.000*2% = 624 (trđ)
+ Phí bảo hiểm và vận chuyển: 130.000 *240.000*2% = 624 trđ
+ VAT đầu ra = 0
<b>6 Bán cho doanh nghiệp chế xuất:</b>
+ Doanh thu: 170.000*200.000= 34.000 (trđ)
+ Thuế xuất khẩu: 34.000*2%= 680 (trđ)
+ VAT đầu ra = 0
<b>Vậy: + Thuế xuất khẩu phải nộp: </b> 180+624+680= <b>1.484</b> (trđ)
<b>+ Thuế GTGT phải nộp : </b>Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ = (6.300+36+300) – 8.963 = <b>-2.327</b> (trđ)
<b>12</b>
<b>+ Thuế TNDN </b>
+ Thu nhập chịu thuế= Doanh thu – chi phí hợp lý + khoản thu nhập
khác
= (63.000+360+3.000+4.000+31.824+34.000) – (130.900+1.484+
624) + (340+160) = <b>3.676</b> (trđ)
+ Thu nhập tính thuế: <b>3.676 trđ</b>
<b> Bài 5.</b>
I. Sản xuất <b>120.000 sp A</b>
II. Tiêu thụ
1. Trực tiếp XK:
Doanh thu: 10.000 x 60.000 = 600 trđ
Thuế XK: 600 x 2% =12 trđ
VAT đầu ra: 0
2 . Bán hàng cho khu chế xuất:
Doanh thu: 40.000 x 62.000 = 2.480 trđ
Thuế XK : 2.480 x 2% = 49,6 trđ
VAT đầu ra: 0
3 . Trực tiếp xuất khẩu:
Doanh thu: 30.000 x 66.700 = 2.001 trđ
Thuế XK: 30.000 x (66.700/1,15) x 2% = 34,8 trđ
VAT đầu ra: 0
<b>14</b>
4. Xuất kho bán lẻ:
Doanh thu: (20.000 – 5.000) x 55.000 = 825 trđ
VAT đầu ra: 825 x 10% = 82,5 trđ
Chi hoa hồng: 5% x 825 = 41,25 trđ
<b>Thuế XK phải nộp : 12 + 49,6 + 34,8 = 96,4 trđ</b>
VAT đầu ra: 82,5 trđ
VAT đầu vào được khấu trừ: 253,5 trđ
<b>VAT phải nộp: 82,5 – 253,5 = -171 trđ</b>
<b> Vậy doanh nghiệp khơng phải nộp VAT trong kì này, và sẽ được khấu trừ VAT </b>
<b>vào kì tiếp theo.</b>
Tổng doanh thu: 600 + 2.480 + 2.001 + 825 = 5.906 trđ
Chi phí sx ra 120.000 sp A:
2.010 + 537,2 + 120.000/300 x 1,2 + 186 + 396 = 3.609,2 trđ
Chi phí hợp lí hợp lệ được trừ:
(95.000/120.000) x 3.609,2 + 250 + 96,4 + 261 + 41,25 = 3.505,93 trđ
Thu nhập khác : 19 trđ
Thuế TNDN phải nộp:
<b>Bài 6</b>
I. Bán hàng
(1) Bán cho công ty thương nghiệp:
Doanh thu: 40.000 x 31.200 + 30.000 x 46.500 = 2.643 trđ
VAT đầu ra: 2.643 x 10% = 264,3 trđ
Thuế TTĐB ở khâu tiêu thụ sản phẩm: :
40.000 x (31.200/1,6) x 60% + 30.000 x (46.500/1,6) x 60% = 991,125 trđ
(2) Bán cho công ty XNK
Doanh thu: 30.000 x 34.500 + 10.000 x 50.300 = 1.538 trđ
VAT đầu ra: 1.538 x 10% = 153,8 trđ
Thuế TTĐB ở khâu tiêu thụ sản phẩm:
30.000 x (34.500 /1,6) x 60% + 10.000 x (50.300/1,6) x 60% = 576,75 trđ
(3) Xuất khẩu
Doanh thu: 40.000 x 48.000 = 1.920 trđ
Thuế XK phải nộp: 1.920 x 2% =38,4 trđ
VAT đầu ra: 0
<b>16</b>
<b>Thuế XK công ty phải nộp: 38,4 trđ</b>
<b>Thuế TTĐB công ty phải nộp: 991,125 + 576,75 = 1.567,875 trđ</b>
<b>VAT đầu ra: 264,3 + 153,8 = 418,1 trđ</b>
<b>Tổng doanh thu: 2.643 + 1.538 + 1.920 = 6.101 trđ</b>
<b>Chi phí được trừ: </b>
<b>= 2.560 + 30 + 38,4 + 870 + 1.567,875 = 5.066,275 trđ</b>
Thu nhập khác: 25 trđ
Thu nhập chịu thuế: 6.101 – 5.066,275 + 25 =1.059,725 trđ
<b>Bài 7: </b>
<b>I. TÌNH HÌNH HÀNG HỐ, DỊCH VỤ MUA VÀO TRONG NĂM </b>
<b>18</b>
<b>II. TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM:</b>
1. Bán cho công ty thương mại
Doanh thu: 500*6,5 tr = 3.250 (trđ)
Thuế GTGT đầu ra: 3.250*10% = 325 (trđ)
2. Bán cho doanh nghiệp trong khu công nghiệp
Doanh thu: 300*6,4 tr =1.920 (trđ)
Thuế GTGT đầu ra: 1.920*10% = 192 (trđ)
3. Bán lẻ
Doanh thu: 300*6,45 tr = 1.935 (trđ)
Thuế GTGT đầu ra: 1.935*10% = 193,5 (trđ)
<b><sub>Thuế NK phải nộp = 180 trđ</sub></b>
- <sub>VAT đầu vào được khấu trừ: 198 + 80 +2 +8 = 288 (trđ)</sub>
- VAT đầu ra: 325 + 192 +193,5 = 710,5 (trđ)
<b>20</b>
- Quý 4:
DT = 2.000*46.000 + 4.000*46.000 = 276 trđ
VAT ra = 4.000*46.000*10% = 18,4 trđ
Thuế XK = 2.000*46.000*2% = 1,84 trđ
Hoa hồng cho đại lý = 5%* 4.000*46.000 = 9,2 trđ
<b><sub>Thuế XK </sub></b><sub>= 14,6 +4,5+1,84 </sub><b><sub>=20,94 trđ</sub></b>
<sub>VAT ra = 54+18,4 = 72,4 trđ</sub>
<b><sub>VAT phải nộp </sub></b><sub>= VAT ra – VAT vào = 72,4 – 84,5 = </sub><b><sub>-12,1 trđ</sub></b>
Trong kỳ công ty không phải nộp VAT mà được khấu trừ sang kỳ tiếp
theo.
<b>22</b>
<b>3/ Chi phí sản xuất kinh doanh trong năm:</b>
- <sub>Chi phí trực tiếp để sx ra 40.000 sp:</sub>
= 846 +6+0,8*(40.000/250)+160+126 = 1.266 trđ
- Tổng chi phí hợp lý được trừ:
<b>Bài 9:</b>
<b>1. Mua hàng:</b>
(1) VAT vào = 8.000*10% = 800 trđ
(2) Nguyên liệu B:
Thuế NK = 500*4*25% = 500 trđ
VAT vào = ((500*4)+500)*10% = <b>2.500</b>*10% = 250 trđ
(3) Nguyên liệu C:
<b>Thuế NK = (3,2*1.000*12.000)*60% = 38,4*60% = 23,04 trđ</b>
Giá tính thuế TTĐB = (38,4+23,04) = 61,44 trđ
<b>Thuế TTĐB = 61,44*50% = 30,72 trđ</b>
Giá tính thuế GTGT = 61,44+30,72 = 92,16 trđ
<b>VAT vào = 92,16*10% = 9,216 trđ</b>
(4) TSCĐ:
Thuế NK = 1*6.000*1,02*1%= 61,2 trđ
Được miễn VAT đầu vào.
<b>24</b>
<b>2. Sản xuất:</b>
Doanh nghiệp đã sử dụng 70% nguyên liệu B, 50% nguyên liệu C và
toàn bộ vật liệu đầu vào đã mua để sản xuất tạo ra 700.000 sản phẩm A.
<b>3. Tiêu thụ:</b>
(1) Xuất khẩu:
DT = 550.000*90.000 = 49.500 trđ
Thuế XK= 49.500*2% =990 trđ
Thuế TTĐB ở khâu tiêu thụ sp = 0
VAT ra =0
Thuế NK được hoàn lại (đ/v nguyên liệu B&C):
= ((70%*500+50%*23,04)/700.000)*550.000 <b>= 284,05 trđ</b>
(2) Bán trong nước:
DT = 130.000*(94.100/1,1) = 11.120,91 trđ
VAT ra = 11.120,91*10% = 1.112,09 trđ
Thuế TTĐB ở khâu tiêu thụ sp = (11.120,91/1,3)*30% = 2.566,36 trđ
Thuế TTĐB được khấu trừ (đ/v nguyên liệu C):
= ((50%*30,72)/700.000)*130.000 = 2,85 trđ
<sub>Tổng VAT ra = 1.112,09 trđ</sub>
<sub>VAT phải nộp = 1.112,09 - 1.209,216 = </sub><b><sub>-97,126 trđ</sub></b>
Công ty không phải nộp VAT và được khấu trừ tiếp ở kỳ sau.
<sub>Tổng DT = 49.500 + 11.120,91 = </sub><b><sub>60.620,91 trđ</sub></b>
<b>26</b>
<b>4. Chi phí hợp lý:</b>
- <b><sub>Thuế XK = 990 trđ</sub></b>
- <b>Thuế NK được hoàn lại = 284,05 trđ</b>
- <b><sub>Thuế TTĐB:</sub></b>
+ Thuế TTĐB đã nộp ở khâu NK.
+ Thuế TTĐB đ/v nguyên liệu được hoàn lại ở khâu XK = 12,069 trđ
+ Thuế TTĐB đầu ra ở khâu bán trong nước = 2.566,36 trđ
+ Thuế TTĐB được khấu trừ đ/v nguyên liệu ở khâu bán trong nước =
2,85 trđ
<b><sub>Thuế TTĐB cuối kỳ phải nộp:</sub></b>
= 2.566,36 – (2,85+ 12,069) <b>= 2.551,441 trđ</b>
- Chi phí trực tiếp sx ra 700.000 sp:
= 70%*2500+50%*92,16+8.000+28.850 = 38.646,08 trđ
- Tổng chi phí hợp lý được trừ:
= (38.646,08/700.000)*680.000+(990-284,05)+2.551,441+10.054 =
<sub>TNCT = DT – CP hợp lý + TN khác</sub>
= 60.620,91 - 50.853,2973 + 2.500 = 12.267,6127 trđ
<sub>TNTT = TNCT - Lỗ kết chuyển</sub>
= 12.267,6127 – 950 = 11.317,6127 trđ