Bài giải Thuế TTĐB

<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>

1

<b>BÀI TẬP</b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

<b>Bài 1:</b>

(1) Nhập khẩu 900 lít rượu 420 để sản xuất 250.000 đơn vị sản phẩm A
(A thuộc diện chịu thuế TTĐB), giá tính thuế nhập khẩu là 32.000
đồng/lít, thuế suất thuế nhập khẩu là 65%.

-Thuế nhập khẩu phải nộp:

900*32.000*65% = 18.720.000 (đồng)
- Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt:

900*32.000 + 18.720.000 = 47.520.000 (đồng)

_{Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu nhập khẩu:}

47.520.000*60% = 28.512.000 (đồng)

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

<b>Bài 1:</b>

(2) Xuất khẩu 150.000 sản phẩm A theo giá FOB là 250.000 đồng/ sản
phẩm.

_{Khi XK sản phẩm A, công ty không phải nộp thuế TTĐB đầu ra.}

(Giả sử sản phẩm A được sản xuất từ duy nhất nguyên liệu nhập khẩu là
rượu 42 độ, do đó khi XK, công ty không phải nộp thuế XK và ngược
lại, cơng ty sẽ được hồn lại thuế NK tương ứng.

Giả sử ngoài rượu 42 độ, để sx spA, Công ty còn dùng thêm nguyên liệu
trong nước thì lúc XK, Công ty sẽ phải nộp thuế XK, đồng thời được
hoàn lại thuế NK tương ứng.

Trong bài này, vì đề bài không yêu cầu, ta không cần tính thuế NK được
hồn lại.)

- Thuế TTĐB được hồn lại:

(150.000/250.000)*28.512.000 = 17.107.200 (đồng)

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

(3) Bán trong nước 100.000 sản phẩm A với đơn giá chưa có thuế VAT
là 295.750 đồng/ sản phẩm

-Thuế TTĐB ở khâu bán hàng hóa A:

100.000*[295.750/(1+30%)]*30% = 6.825.000.000 (đồng)
- Thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với phần nguyên liệu:
(100.000/250000)*28.512.000 = 11.404.800 (đồng)

_{Thuế TTĐB phải nộp = 6.825.000.000 - 11.404.800}

=

</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>

(1) Nhập khẩu thuốc lá đã cắt thành sợi để làm nguyên liệu sản xuất
thuốc lá điếu đầu lọc. Tổng giá trị hàng nhập khẩu theo điều kiện CIF
quy ra tiền Việt Nam là 16 tỷ đồng, nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu
đưa vào chế biến tạo ra 300.000 cây thuốc lá thành phẩm.Thuế suất thuế
nhập khẩu là 30%.

- Thuốc lá đã cắt thành sợi không phải là đối tượng chịu thuế TTĐB

 Doanh nghiệp không nộp thuế TTĐB ở khâu NK.

- Thuế NK phải nộp = 16.000.000.000*30% = 4.800.000.000 (đồng)

<b>Bài 2:</b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6>

Xuất khẩu 180.000 cây thuốc lá thành phẩm:
Đổi giá CIF sang giá FOB:

= (78.000*180.000) –2%*(78.000*180.000) = 13.759.200.000 đồng.

 Thuế xuất khẩu = 13.759.200.000*2% = 275.184.000 đồng

Lúc XK, công ty không phải nộp thuế TTĐB đầu ra, đồng thời được
hoàn thuế nhập khẩu phần nguyên liệu (thuốc lá đã cắt thành sợi) tương
ứng để tạo ra 180.000 cây thuốc lá trên.

Số thuế NK được hoàn lại:

= (4.800.000.000*60%*180.000)/300.000
= 1.728.000.000 (đồng)

(2) Nhà máy xuất khẩu 180.000 cây thuốc lá thành phẩm với giá CIF
quy ra tiền Việt Nam là 78.000 đồng/ cây thuốc lá thành phẩm. Thuế
suất thuế xuất khẩu là 2%. Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế chiếm
2% giá CIF.

</div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>

(3) Bán trong nước 50.000 cây thuốc lá thành phẩm với giá chưa VAT là

90.750 đồng/ cây thuốc lá thành phẩm. Thuế suất thuế TTĐB của thuốc
lá là 65%.

- Thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán hàng:

50.000*[90.750/(1+70%)]*70% =1.868.382.353 (đồng)

</div>
<span class='text_page_counter'>(8)</span><div class='page_container' data-page=8>

<b>Bài 3:</b>

(1) Mua 50.000 cây thuốc lá từ một cơ sở sản xuất X để xuất khẩu theo
hợp đồng đã ký kết với giá mua 30.000 đồng/cây. Đơn vị đã xuất khẩu
được 30.000 cây thuốc lá với giá FOB là: 42.000 đồng/cây. Số còn lại do
không đủ chất lượng nên phải tiêu thụ trong nước với giá bán chưa có
thuế GTGT là: 40.000 đồng/cây.

.

Thuế TTĐB phải nộp cho 20.000 cây thuốc lá tiêu thụ trong nước:
20.000*[40.000/(1+65%)]*65% = 315.151.515 (đồng)

</div>
<span class='text_page_counter'>(9)</span><div class='page_container' data-page=9>

(2) Nhập khẩu 150 chiếc điều hòa nhiệt độ công suất 20.000 BTU, giá
mua tại cửa khẩu nước xuất ghi trong hợp đồng ngoại thương là 280
USD/ chiếc, chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho tồn bộ lơ hàng là:
1.200 USD.

-Thuế NK phải nộp: (150*280 +1.200)*21000*27%

= 907.200.000*27% = 244.944.000 (đồng)
-Thuế TTĐB phải nộp ở khâu NK:

(907.200.000+244.944.000)*10% = 115.214.400 (đồng)

9

Trong kỳ đơn vị đã bán nội địa được 120 chiếc với giá bán chưa có thuế
GTGT là 15.000.000 đồng/chiếc.

-Thuế TTĐB tính được khi bán sản phẩm:

= 120*(15.000.000/1,1)*10% = 163.636.364 (đồng)
-Thuế TTĐB phải nộp thêm ở khâu bán sản phẩm:

</div>
<span class='text_page_counter'>(10)</span><div class='page_container' data-page=10>

(3) Nhập khẩu 1.000 chai rượu 400, giá CIF ghi trên hợp đồng ngoại
thương là: 660.000 đồng/chai. Trên đường vận chuyển về cửa khẩu trong
phạm vi giám sát của Hải quan bị vỡ 60 chai (đã được cơ quan giám định
xác nhận).

- Thuế NK phải nộp: (1.000-60)*660.000*45%

=620.400.000* 45% = 279.180.000 (đồng)
-Thuế TTĐB phải nộp ở khâu nhập khẩu:

(620.400.000+279.180.000)*60% =539.748.000 (đồng)

</div>
<span class='text_page_counter'>(11)</span><div class='page_container' data-page=11>

<b>Bài 4</b>

(1) Bán cho công ty thương mại 6.000 chai rượu, giá bán chưa thuế
GTGT: 23.400 đ/chai, theo hợp đồng công ty thương mại sẽ thanh toán
tiền vào tháng 8.

-Thuế TTĐB phải nộp ở khâu tiêu thụ:

6.000*[23.400/(1+30%)]*30% = 32.400.000 (đồng)

(2) Dùng 1.000 chai rượu để trao đổi với doanh nghiệp B để lấy nguyên
liệu, đồng thời tặng 50 chai rượu cho doanh nghiệp B với giá như trên.

-Thuế TTĐB phải nộp khi xuất kho để trao đổi:

1.050 * [23.400/(1+30%)]*30% = 5.670.000 (đồng)

(3) Trực tiếp bán lẻ 2.000 chai rượu, giá bán chưa thuế GTGT: 25.200
đ/chai.

-Thuế TTĐB phải nộp khi xuất kho bán lẻ:

</div>
<span class='text_page_counter'>(12)</span><div class='page_container' data-page=12>

(4) Giao đại lý 4.000 chai rượu, đại lý bán đúng giá theo hợp đồng với
doanh nghiệp X theo giá chưa bao gồm thuế GTGT là 24.000 đ/chai; hoa
hồng cho đại lý 10% trên giá bán chưa thuế GTGT.

-Thuế TTĐB đối với hàng giao đại lý:

4.000* 90%* [24.000/(1+30%)]*30% = 19.938.462 (đồng)

(5) Xuất khẩu trực tiếp 5.000 chai rượu, giá bán tại cửa khẩu Việt Nam
theo hóa đơn thương mại và hợp đồng mua bán quy ra tiền Việt Nam:
30.000 đ/chai (giá FOB).

- Khi xuất khẩu không nộp thuế TTĐB.

</div>
<span class='text_page_counter'>(13)</span><div class='page_container' data-page=13>

(6) Bán 800 chai rượu cho doanh nghiệp trong khu công nghiệp với giá
bán chưa thuế GTGT: 24.600 đ/chai.

- Thuế TTĐB ở khâu tiêu thụ:

800 * [24.600/(1+30%)]*30% = 4.541.538 (đồng)

(7) Thu tiền bán 2.000 chai rượu của tháng trước: 55 trđ (trong đó thuế
GTGT đầu ra 5 trđ)

- Thuế TTĐB đã được tính vào tháng trước nên ở đây khơng tính thuế
TTĐB nữa.

</div>
<span class='text_page_counter'>(14)</span><div class='page_container' data-page=14>

<b>Bài 5:</b>

(1) Mua rượu 40 độ của C.ty sản xuất rượu Z 10.000 lít với giá chưa thuế
GTGT 9.860 đ/lít pha chế thành 100.000 chai rượu thuốc ABC;

- Thuế TTĐB phải trả khi mua 10.000 lít rượu 40 độ là:
10.000*[9.860/(1+60%)]*60% = 36.975.000 (đồng)

(2) Mua 16.000 chai rượu trái cây nhập khẩu của Cty XNK, giá chưa
thuế GTGT 85.600đ/chai.

Cty XNK đã nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu rượu trái cây, nên khi
Công ty ABC mua lại từ Công ty XNK thì công ty ABC không phải
khai nộp thuế TTĐB nữa.

Đối với Công ty XNK, khi bán lại rượu trái cây cho Công ty ABC thì
Công ty XNK phải tính lại số thuế TTĐB ở khâu bán và nộp thêm

thuế TTĐB chênh lệch giữa khâu bán và khâu nhập khẩu vào NSNN
(nếu có).

</div>
<span class='text_page_counter'>(15)</span><div class='page_container' data-page=15>

(3) Bán cho nhà hàng Phong Lan 30.000 chai rượu thuốc ABC với giá
chưa thuế GTGT 80.000đ/chai và bán 4.000 chai rượu trái cây với giá
chưa thuế GTGT 98.000đ/chai.

-Thuế TTĐB ở khâu bán ra (30.000 chai rượu thuốc ABC) là:
= 30.000*[80.000/(1+30%)]*30% = 553.846.154 (đồng)

-Thuế TTĐB được khấu trừ đối với phần nguyên liệu rượu 40 độ:
= (30.000/100.000)* 36.975.000 = 11.092.500 (đồng)

- Số thuế TTĐB C.ty ABC phải nộp ở khâu bán rượu cho nhà
hàng Phong Lan là:

= 553.846.154 - 11.092.500 = 542.753.654(đồng)

</div>
<span class='text_page_counter'>(16)</span><div class='page_container' data-page=16>

<b>Bài 6:</b>

(1) Thức ăn do nhà hàng chế biến: doanh số chưa thuế GTGT 522 trđ.

- Thức ăn không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

(2) Rượu: rượu Brandy 860 chai, giá bán chưa thuế GTGT 0,6 trđ/chai;
rượu trái cây 616 chai, giá bán chưa thuế GTGT 75.000 đ/chai.
(Rượu brandy bán trong tháng 2 được nhập khẩu vào tháng 1, rượu
trái cây được mua từ công ty BQ

Nhà hàng phải nộp thuế TTĐB chênh lệch giữa khâu bán ra trong nước

và thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu cho rượu Brandy.
- _{Thuế TTĐB đã nộp cho 1 chai rượu Brandy:}

= (250.000*1,1)*60% = 165.000 (đồng)

- Thuế TTĐB tính được cho 1 chai rượu Brandy khi bán ra trong nước:
= (600.000/1,6)*60% = 225.000 (đồng)

 _{Thuế TTĐB phải nộp khi bán 860 chai:}

= 860* (225.000 - 165.000)= 51.600.000 (đồng)

(3) Bia lon: 900 thùng, giá bán chưa thuế GTGT 240.000 đ/thùng. (Bia
lon được mua từ công ty sản xuất bia SG).

Không phải nộp thuế TTĐB

</div>
<span class='text_page_counter'>(17)</span><div class='page_container' data-page=17>

(4) Nước ngọt: 160 thùng, giá bán chưa thuế GTGT 95.000 đ/thùng.

- Mặt hàng không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB  không phải nộp

thuế TTĐB.

(5) Karaoke, massage: doanh số chưa thuế GTGT 676 trđ.

Thuế TTĐB phải nộp:

[676.000.000/(1+30%)]*30% = 156.000.000 (đồng)

(6) Vũ trường: doanh số chưa thuế GTGT 392 trđ, trong đó bán 60 chai
rượu Brandy với giá chưa thuế GTGT 0,8 trđ/chai.(Rượu Brandy bán
trong tháng 8.200n được nhập khẩu vào tháng 6.200n)

-Thuế TTĐB phải nộp:

[392.000.000/(1+40%)]*40% = 112.000.000 (đồng)

</div>

<!--links-->