Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (259.49 KB, 36 trang )
Báo cáo thực tập tổng hợp
-1-
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................6
PHẦN 1 - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI
CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC)................................................8
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của AASC.........................................................................8
1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của AASC...........................11
1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh..................................................................................11
Bảng 1: Cơ cấu doanh thu theo loại dịch vụ...................................................14
Bảng 2: Cơ cấu doanh thu theo đối tượng khách hàng.................................15
Bảng 3: Kết quả hoạt động kinh doanh...........................................................15
1.2.2 Tổ chức quản lý của AASC........................................................................................15
1.2.3 Đặc điểm tổ chức kế toán tại AASC............................................................................18
PHẦN 2 – THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY
TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN
(AASC)...............................................................................................................20
2.1 Tổ chức bộ máy kiểm tốn..................................................................................................20
2.1.1 Nhân sự.........................................................................................................................20
Bảng 4: Cơ cấu nhân viên của AASC..............................................................21
2.1.2 Phân công trách nhiệm.................................................................................................21
Sơ đồ 2: Quy trình phân cơng trách nhiệm kiểm tốn tại AASC.............................................22
2.2 Tổ chức cơng tác kiểm tốn tại AASC...............................................................................22
2.2.1 Tìm hiểu khách hàng và thỏa thuận cung cấp dịch vụ................................................22
2.2.2 Quy trình thực hiện cuộc kiểm tốn BCTC tại AASC...............................................23
Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn BCTC tại AASC.......................................................................24
2.3 Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán................................................................................25
2.3.1 Kế hoạch kiểm tốn......................................................................................................25
Bảng 5: Các loại hình đơn vị được kiểm tốn, các phịng nghiệp vụ phải gửi
kế hoạch kiểm toán............................................................................................26
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
-2-
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Sơ đồ 4: Chương trình kiểm tốn BCTC của AASC................................................................28
2.3.2 Hồ sơ kiểm toán...........................................................................................................28
Bảng 6: Ký hiệu tham chiếu của các vấn đề kiểm toán..................................31
Bảng 7: Ký hiệu tham chiếu của các phần hành............................................31
2.3.3 Giấy tờ làm việc...........................................................................................................32
PHẦN 3 – ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY
TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN
(AASC)...............................................................................................................34
3.1 Đánh giá về tổ chức bộ máy kiểm toán tại AASC.............................................................34
3.2 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn................................................................35
KẾT LUẬN........................................................................................................37
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
-3-
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................6
PHẦN 1 - TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI
CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC)................................................8
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của AASC.........................................................................8
1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của AASC...........................11
Bảng 1: Cơ cấu doanh thu theo loại dịch vụ...................................................14
Bảng 2: Cơ cấu doanh thu theo đối tượng khách hàng.................................15
Bảng 3: Kết quả hoạt động kinh doanh...........................................................15
PHẦN 2 – THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY
TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN
(AASC)...............................................................................................................20
2.1 Tổ chức bộ máy kiểm toán..................................................................................................20
Bảng 4: Cơ cấu nhân viên của AASC..............................................................21
Sơ đồ 2: Quy trình phân cơng trách nhiệm kiểm tốn tại AASC.............................................22
2.2 Tổ chức cơng tác kiểm tốn tại AASC...............................................................................22
Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn BCTC tại AASC.......................................................................24
2.3 Kiểm sốt chất lượng cuộc kiểm tốn................................................................................25
Bảng 5: Các loại hình đơn vị được kiểm tốn, các phịng nghiệp vụ phải gửi
kế hoạch kiểm tốn............................................................................................26
Sơ đồ 4: Chương trình kiểm tốn BCTC của AASC................................................................28
Bảng 6: Ký hiệu tham chiếu của các vấn đề kiểm toán..................................31
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
-4-
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Bảng 7: Ký hiệu tham chiếu của các phần hành............................................31
PHẦN 3 – ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY
TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN
(AASC)...............................................................................................................34
3.1 Đánh giá về tổ chức bộ máy kiểm toán tại AASC.............................................................34
3.2 Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kiểm toán................................................................35
KẾT LUẬN........................................................................................................37
Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
AASC…………………………………..16
Sơ đồ 2: Quy trình phân cơng trách nhiệm kiểm tốn tại AASC.............................
Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn BCTC tại AASC........................................................
Sơ đồ 4: Chương trình kiểm tốn BCTC của AASC..............................................7
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
-5-
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Báo cáo thực tập tổng hợp
-6-
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
LỜI MỞ ĐẦU
Việt Nam đang trên đường hội nhập sâu, rộng với thế giới. Những thành
quả mà chúng ta đạt được trong thời gian qua đã và đang tạo đà cho những bước
tiến mới trong tương lai, đặc biệt với việc ra nhập Tổ chức Thương mại Thế giới
(WTO) vào tháng 11 năm 2007 đã tạo ra những cơ hội cũng như những thách
thức đối với các doanh nghiệp Việt Nam. Các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư
vấn kế toán, kiểm tốn cũng khơng nằm ngồi xu thế chung của thời đại, phải
từng bước hoàn thiện, nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp để không ngừng
phát huy năng lực cạnh tranh của mình trong thị trường cạnh tranh ngày càng sơi
động.
Là một trong hai cơng ty kiểm tốn độc lập đầu tiên tại Việt Nam, Công
ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn (AASC) cũng đang
không ngừng nâng cao số lượng và chất lượng các dịch vụ cung cấp; đảm bảo
cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp về tư vấn tài chính, kế tốn và kiểm toán; nỗ
lực mang đến cho khách hàng niềm tin và sự hài lịng bằng chính kết quả cơng
việc của mình.
Trong đợt thực tập chuyên ngành Kiểm toán, em đã lữa chọn AASC làm
đơn vị thực tập nhằm mục đích học hỏi, tìm hiểu về Cơng ty cũng như các dịch
vụ mà Công ty cung cấp mà cụ thể là dịch vụ kiểm tốn để có cái nhìn thực tế
cũng như củng cố kiến thức đã học tại nhà trường về chuyên ngành kiểm toán.
Báo cáo thực tập tổng hợp dưới đây ngoài phần mở đầu và kết luận gồm 3
phần:
Phần 1 - Tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế tốn
và Kiểm tốn (AASC).
Phần 2 - Thực trạng tổ chức kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn
Tài chính, Kế tốn và Kiểm toán (AASC).
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
-7-
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Phần 3 - Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán tại Cơng ty TNHH Dịch
vụ Tư vấn Tài chính, Kế tốn và Kiểm toán (AASC).
Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo ThS. Phan Trung Kiên và ban lãnh
đạo Công ty mà trực tiếp là các anh chị trong phòng Kiểm tốn 1 của AASC đã
tận tình hướng dẫn em hồn thành báo cáo này. Tuy nhiên, do còn những hạn
chế của bản thân chắc chắn báo cáo còn chứa đựng những sai sót, em rất mong
thầy giáo có những hướng dẫn sửa chữa để bài viết được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
-8-
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
PHẦN 1 - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI
CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC)
Tên giao dịch tiếng Việt: Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế
tốn và Kiểm tốn
Tên giao dịch tiếng Anh: Auditing and Accounting Financial Consultancy
Service Company (AASC)
- Trụ sở chính:
Địa chỉ: Số 01 Lê Phụng Hiểu, Hà Nội.
Email:
- Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh
Địa chỉ: Số 63 Trần Khánh Dư, Quận 1, TP Hồ Chí Minh
Email:
- Văn phịng đại diện tại Quảng Ninh
Địa chỉ: Cột 2, đường Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải, TP Hạ Long,
Quảng Ninh
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của AASC
Cơng ty TNHH dịch vụ Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế
tốn và Kiểm tốn có tên giao dịch quốc tế là Auditing and Accounting
Financial Consultancy Service Company (gọi tắt là AASC) - thành viên của
INPACT quốc tế - chuyển đổi từ DNNN Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế
tốn và Kiểm tốn (AASC) - là một trong hai tổ chức đầu tiên tại Việt Nam hoạt
động độc lập trong lĩnh vực dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán, thành
lập theo Quyết định số164 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 5 năm 1991 của bộ Tài
chính. Hiện nay, Cơng ty có trụ sở chính đặt tại số 1 Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn
Kiếm, Hà Nội.
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
-9-
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Ban đầu khi mới ra đời, Cơng ty có tên gọi là Cơng ty Dịch vụ Kế tốn
(Accounting Service Company – ASC) hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực dịch
vụ kế toán. Ngày 14 tháng 9 năm 1991 cơng ty chính thức đi vào hoạt động.
Tháng 3 năm 1992, Công ty quyết định thành lập chi nhánh tại thành phố Hồ
Chí Minh và đến tháng 4 năm 1993 các chi nhánh tại Vũng Tàu và Đà Nẵng lần
lượt ra đời.
Trước nhu cầu về dịch vụ kiểm toán ngày càng gia tăng, ngày 14 tháng 9
năm 1993, Bộ trưởng Bộ Tài chính ra Quyết định số 639 bổ sung nhiệm vụ kiểm
toán và đổi tên Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và
Kiểm tốn (AASC). Trên cơ sở đó, Cơng ty cung cấp thêm các dịch vụ kiểm
tốn, dịch vụ tư vấn thuế, tài chính, dịch vụ đào tạo và công nghệ thông tin bên
cạnh lĩnh vực dịch vụ cung cấp ban đầu về kế toán.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nước trong xu thế bình thường
hóa, mở rộng quan hệ kinh tế quốc tế, thị trường kiểm toán ngày càng phát triển
và đa dang hóa, một số chi nhánh của Cơng ty được tách ra thành lập công ty
riêng đáp ứng nhu cầu thị trường trong lĩnh vực tư vấn tài chính, kế tốn, kiểm
tốn. Tháng 3 năm 1995, chi nhánh cơng ty tại thành phố Hồ Chí Minh tách ra
thành lập Cơng ty Tư vấn Tài chính và Kiểm tốn Sài Gịn (AFC). Cũng trong
thời gian này, chi nhánh Cơng ty tại Đà Nẵng kết hợp với chi nhánh Đà Nẵng
của Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO) thành lập Cơng ty Tư vấn và Kiểm
toán (A&C).
Để tiếp tục đẩy mạnh hoạt động của mình trên phạm vi tồn quốc sau khi
một số chi nhánh tách ra thành lập công ty riêng, Công ty AASC tiếp tục cho mở
rộng các chi nhánh và văn phòng đại diện ở một số thành phố. Ngày 14 tháng 4
năm 1995, chi nhánh Thanh Hóa chính thức nhận giấy phép thành lập và đi vào
hoạt động. Ngày 2 tháng 2 năm 1996, văn phòng đại diện của Cơng ty tại Hải
Phịng được thành lập. Nhưng từ 31 tháng 12 năm 2004, chi nhánh tại Hải
Phòng khơng cịn hoạt động nữa
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 10 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Ngày 13 tháng 3 năm 1997, Công ty thành lập văn phịng đại diện tại
Thành phố Hồ Chí Minh thay thế cho chi nhánh cũ đã tách ra. Tháng 5 năm
1998, Cơng ty nâng cấp văn phịng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh thành
một chi nhánh chính thức của mình. Cũng trong năm này, Cơng ty mở thêm chi
nhánh ở Quảng Ninh.
Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức gia nhập Tổ chức Kế toán và Kiểm
toán INPACT Quốc tế.
AASC được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp nhận là tổ chức kiểm
toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng
khoán theo Quyết định số 718/QĐ-UBCK ngày 30/11/2006.
AASC là một trong 6 cơng ty kiểm tốn hoạt động tại Việt Nam (AASC,
E&Y, KPMG, PwC, Delloite Việt Nam) được Ngân hàng thế giới (WB) chấp
thuận kiểm toán các dự án lớn do tổ chức này tài trợ.
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn (AASC)
chuyển đổi từ DNNN Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốnBộ Tài chính, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và thơng lệ kế tốn, kiểm tốn
quốc tế kể từ ngày 2 tháng 7 năm 2007. Ngày 24/7/2007 tại nhà hát lớn Hà Nội Việt Nam, AASC đã long trọng tổ chức lễ ra mắt và nhận Giấy chứng nhận đăng
ký kinh doanh mới. Đây là mốc son lịch sử về sự phát triển và hội nhập của
công ty và cũng là sự kiện phát triển đặc biệt của ngành kiểm toán độc lập ở
Việt Nam, chấm dứt việc bao cấp của Nhà nước cho hoạt động kiểm tốn. Từ
nay, các doanh nghiệp kiểm tốn sẽ hồn tồn độc lập, tự chủ và khách quan
trong hoạt động nghề nghiệp.
AASC có mối quan hệ độc lập và tin cậy với các Bộ, Ngành, Kiểm toán
Nhà nước, các cơ quan nghiên cứu và các trường đại học trong cả nước cũng
như với các hãng kiểm toán quốc tế như E&Y, KPMG, PwC,… và hơn thế nữa
AASC là thành viên của INPACT quốc tế. Các mối quan hệ này giúp cho AASC
tiếp cận kiến thức và trao đổi kinh nghiệm về lĩnh vực kế toán kiểm toán trong
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 11 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
và ngoài nước. Dựa trên cơ sở này, AASC hỗ trợ cho khách hàng giải quyết tôt
các vấn đề mà ít có tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được.
AASC và ban lãnh đạo AASC là cơng ty kiểm tốn đầu tiên và duy nhất
của Việt Nam hai lần vinh dự được Chủ tich Nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa
Việt Nam tặng thưởng Huân chương Lao động. Đây là vinh dự cũng là sự khích
lệ lớn lao cho tồn thể Cơng ty tiếp tục phát huy năng lực làm việc của mình.
1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của AASC
1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
1.2.1.1 Mục tiêu hoạt động
AASC là doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế tốn và kiểm
tốn với các mục tiêu cụ thể là: cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông
tin tin cậy; giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một
cách có hiệu quả; hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề kinh tế
phát sinh mà ít có một tổ chức dịch vụ chun ngành nào có thể thực hiện được.
1.2.1.2 Phương châm hoạt động
- Độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật
- Tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam, các Chuẩn mực kiểm
toán Việt Nam do Nhà nước ban hành cũng như các Chuẩn mực kiểm
toán quốc tế được chấp nhận chung
- Đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu
1.2.1.3 Các dịch vụ chủ yếu của AASC
Hiện nay, AASC đã và đang cung cấp các dịch vụ chun ngành sau:
•
Kiểm tốn: Hiện nay, cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn bao gồm các
loại hình sau:
- kiểm tốn báo cáo tài chính;
- kiểm tốn hoạt động của các dự án;
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 12 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
- kiểm tốn báo cáo quyết tốn các cơng trình xây dựng cơ bản;
- kiểm toán xác định vốn thành lập hoặc giải thể doanh nghiệp;
- kiểm toán tuân thủ luật định;
…
•
Kế tốn: AASC đã và đang cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ trong
lĩnh vực kế toán như:
- lập và ghi sổ kế toán;
- lập các báo cáo tài chính định kỳ;
- xây dựng các mơ hình tổ chức bộ máy kế toán;
- hướng dẫn khách hàng áp dụng các chế độ kế tốn tài chính;
…
•
Tư vấn tài chính, kế tốn, thuế: Các dịch vụ tư vấn của AASC sẽ cung
cấp những giải pháp tốt nhất, giúp hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ
thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản
phẩm, dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, khơng ngừng tăng doanh số…cho
các cơng ty khách hàng.
• Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa;
Cơng nghệ thông tin: Nắm bắt được nhu cầu về sử dụng thông tin trong
quản lý của các doanh nghiệp, AASC đã xây dựng và cung cấp một số
phần mềm kế toán và một số phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm quản
lý TSCĐ, phần mềm quản lý công văn, quản lý doanh nghiệp cho các
doanh nghiệp cũng như các đơn vị hành chính sự nghiệp.
• Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng: Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm
nâng cao kỹ năng, trình độ nguồn nhân lực của doanh nghiệp; để đáp ứng
được nhu cầu cập nhật kiến thức cho nhân viên của các doanh nghiệp, đặc
biệt trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán, là lĩnh vực thường xuyên có sự
sửa đổi bổ sung lớn. Để đáp ứng được yêu cầu này, Công ty đã nghiên
cứu và tổ chức các lớp bồi dưỡng kiến thức. Hiện nay, AASC sử dụng
•
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm tốn 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 13 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
một đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để
xây dựng các chương trình đạo tạo và tiến hành huấn luyện một cách hiệu
quả nhất. Ngồi ra, Cơng ty cịn cung cấp dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng giúp
khách hàng có thể tìm kiếm các ứng viên phù hợp nhất về trình độ chun
mơn, đạo đức nghề nghiệp…
1.2.1.4 Khách hàng của AASC
- Các Tổng công ty Nhà nước
- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi
- Các Cơng ty cổ phần, Cơng ty niêm yết
- Các Tổ chức tín dụng
- Các doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH
- Các dự án được tài trợ bởi các tổ chức tín dụng quốc tế như: WB, ADB,
…
1.2.1.5 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong một vài năm gần đây
Nền kinh tế Việt Nam trong xu thế hội nhập thế giới đòi hỏi các doanh
nghiệp phải tăng cường cơng tác kiểm tốn để đáp ứng được yêu cầu thông tin
ngày càng cao cho các đối tượng quan tâm. Do đó, Kiểm tốn Việt Nam nói
chung đang ngày càng phát triển. Cơng ty AASC cũng ngày càng lớn mạnh,
doanh thu, lợi nhuận tăng tương đối ổn định qua các năm. Trong các loại hình
dịch vụ, dịch vụ kiểm tốn ln là dịch vụ có doanh thu chiếm tỷ trọng cao nhất.
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 14 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Bảng 1: Cơ cấu doanh thu theo loại dịch vụ
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm 2004
Chỉ tiêu
Năm 2005
Năm 2006
Số tiền
Tỷ lệ
%
Số tiền
Tỷ lệ
%
Số tiền
Tỷ lệ
%
32.226
100
43.177
100
59.916
100
Kiểm tốn báo cáo tài chính
17.731
55
28.475
66
41.345
69
Kiểm tốn quyết tốn vốn đầu tư hồn
thành
7.816
24,3
8.648
20
12.558
21
Tư vấn tài chính, thuế, dịch vụ kế toán
1.651
5,1
863
2
849
1,4
Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực, ứng
dụng công nghệ thông tin, tư vấn quản
lý, định giá tài sản
3.162
9,8
3.880
9
4.273
7,1
Dịch vụ bồi dưỡng tài chính, kế tốn,
kiểm tốn
715
2,2
163
0,4
40
0,1
1.151
3,6
1.150
2,6
851
1,4
Tổng doanh thu
Trong đó
Dịch vụ liên quan khác
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 15 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Bảng 2: Cơ cấu doanh thu theo đối tượng khách hàng
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm 2005
Đối tượng khách hàng
Năm 2006
Số
lượng
Số tiền
Tỷ lệ
%
Số
lượng
Số tiền
Tỷ lệ
%
DN có vốn đầu tư nước ngồi
154
3.691
8,5
178
4.322
7,2
Cty TNHH, cty cổ phần, DN tư
nhân, hợp tác xã
329
10.357
24
447
20.323
33,9
DN Nhà nước
551
22.381
51,9
416
30.352
50,7
Đơn vị hành chính sự nghiệp, tổ
chức đồn thể xã hội
487
4.812
11,1
174
3.276
5,5
Tổ chức, dự án quốc tế
39
1.936
4,5
34
1.643
2,7
1.560
43.177
100
1.249
59.916
100
Cộng
Bảng 3: Kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2004
Năm 2005
Năm 2006
Chênh lệch năm
2006 so với 2005
Số tiền
Tỷ lệ
%
Tổng số vốn kinh doanh
12.473
12.923
1.978
55
0,42
Kết quả kinh doanh sau thuế
1.404
1.195
1.100
-95
-0,79
Nộp ngân sách
3.309
4.493
5.886
1.393
O,31
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (%)
6
4,5
3,1
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn (%)
16
15,2
15,1
1.2.2 Tổ chức quản lý của AASC
Do đặc thù về ngành nghề cũng như địa bàn hoạt động rộng khắp cả nước,
Cơng ty hiện áp dụng mơ hình quản lý kiểu hỗn hợp, kết hợp giữa mơ hình quản
lý theo kiểu chức năng với mơ hình quản lý theo kiểu tham mưu.
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 16 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Ban lãnh đạo AASC gồm 1 Chủ tịch Hội đồng thành viên - Tổng giám
đốc, 4 Phó Tổng giám đốc. Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Tổng giám đốc
của công ty chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động của cơng ty do Hội đồng
thành viên bầu. Bốn Phó Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc
về hoạt động của các phịng chun mơn theo phân cơng và tư vấn cho Tổng
giám đốc trong việc điều hành hoạt động của cơng ty. Trong đó, một Phó Tổng
giám đốc kiêm giám đốc chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh của cơng ty.
Cơng ty hiện có 6 phịng nghiệp vụ được phân chia theo mảng nghiệp vụ
chuyên trách gồm:
- Phịng Kiểm tốn 1 - phịng tư vấn kiểm tốn;
- Phịng Kiểm tốn 2 - phịng kiểm tốn các ngành thương mại và dịch vụ;
- Phịng Kiểm tốn 3 - phịng kiểm tốn các ngành sản xuất vật chất;
- Phịng Kiểm tốn 5 - phịng kiểm tốn các dự án;
- Phịng Kiểm tốn XDCB;
- Phịng dịch vụ đầu tư nước ngồi.
Các phịng nghiệp vụ đều thực hiện mảng dịch vụ kiểm tốn nói chung
đối với mọi loại hình khách hàng, trong đó mảng dịch vụ chun trách được ưu
tiên.
Ngồi các phịng nghiệp vụ nói trên, Cơng ty cịn có các phịng ban: Ban
kiểm sốt (có chức năng giúp Hội đồng thành viên ra soát chất lượng Báo cáo
kiểm toán và chất lượng hoạt động của các chi nhánh); Phòng tổng hợp; Phịng
tài chính - kế tốn.
Tổ chức bộ máy quản lý tại AASC có thể khái quát thành sơ đồ sau:
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 17 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Hội đồng thành
viên
Ban kiểm soát
Ban thường trực
hội đồng thành
viên
Tổng Giám đốc
Phó Tổng Giám
đốc
Phịng
kiểm
tốn 1
Phịng Dịch
vụ đầu tư
nước ngồi
Phó Tổng Giám
đốc
Phó Tổng Giám
đốc
Phịng
kiểm
tốn 2
Phịng
kiểm
tốn 3
Phịng
kiểm
tốn 5
Văn phịng
Đại diện
tại Quảng
Ninh
Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý AASC
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm tốn 46A
Phó Tổng Giám
đốc
Chi nhánh
tại TP. Hồ
Chí Minh
Phịng
Tổng hợp
Phịng
kiểm
tốn xây
dựng
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 18 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
1.2.3 Đặc điểm tổ chức kế toán tại AASC
1.2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại AASC
Bộ máy kế toán của AASC nhìn chung được thiết kế gọn nhẹ, tổ chức phù
hợp với đặc điểm hoạt động của công ty kinh doanh cung cấp dịch vụ.
Tại trụ sở chính Hà Nội, bộ phận Kế tốn của Cơng ty thuộc phịng hành
chính tổng hợp, gồm có 3 nhân viên: Kế tốn trưởng, kế toán tổng hợp và thủ quỹ
- Kế toán trưởng: Phụ trách chung cơng tác kế tốn tại trụ sở, trợ giúp và chịu trách
nhiệm toàn bộ trước Giám đốc và cơng tác kế tốn trong Cơng ty.
- Kế toán tổng hợp: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế tốn trưởng và chịu trách
nhiệm tồn bộ trước kế tốn trưởng về cơng việc của mình, thực hiện việc lập báo
cáo tổng hợp, có chức năng hạch tốn và ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt về hiện vật, quản lý thu chi tiền mặt và ghi sổ quỹ. Thủ
quỹ chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng và cũng chịu trách nhiệm tồn bộ
trước kế tốn trưởng về cơng việc được giao.
Tại chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, bộ phận kế toán gồm 2 nhân viên và
thực hiện hạch toán độc lập. Cuối kỳ, kế toán tại chi nhánh nộp báo cáo tài chính về
trụ sở Hà Nội để lập báo cáo tài chính tổng hợp.
1.2.3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn
- Các chính sách kế tốn chủ yếu: Xuất phát từ tính chất ngành nghề kinh doanh
của mình, đảm bảo thống nhất về cơng tác kế tốn với Cơng ty quản lý, trụ sở chính
tại Hà Nội tổ chức cơng tác kế tốn với một số đặc điểm sau:
+ Niên độ kế toán: từ ngày 1/1 đến 31/12.
+ Báo cáo tài chính được lập theo tháng.
+ Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 19 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
+ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng.
+ Hình thức kế tốn: hình thức nhật ký chung.
- Tổ chức hệ thống chứng từ: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo mẫu của bộ
Tài chính. Ngồi ra, AASC cũng sửa đổi một số chứng từ có cho phù hợp với hoạt
động của cơng ty. Các hố đơn, chứng từ phải được lập ngay khi cung cấp dịch vụ
và các khoản thu, chi phát sinh theo quy định.
- Tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty sử dụng hệ thống TK ban hành theo
quyết định số 1864/ QĐ-BTC ngày 16/12/1998 và đã sửa đổi bổ sung theo thông tư
số 89/ 2002/ TT-BTC của bộ Tài chính.
- Hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung. Các mẫu sổ sử
dụng theo mẫu sổ do Bộ tài chính ban hành theo Quyết định 1411 TC/ QĐ / CĐKT.
- Tổ chức hệ thống báo cáo: Hệ thống BCTC mà công ty lập gồm các báo cáo theo
QĐ số 167/ 2000/ QĐ-BTC ngày 25/ 10/ 2000 của bộ trưởng bộ Tài chính bao
gồm:
• Bảng cân đối;
• Báo cáo kết quả kinh doanh;
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;
• Thuyết minh báo cáo tài chính.
Hiện nay cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Fast 2005. Các nhân viên kế
toán chỉ phải nhập các dữ liệu đầu vào máy tính sẽ kết xuất ra các loại báo cáo khác
nhau.
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 20 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
PHẦN 2 – THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH
VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC)
2.1 Tổ chức bộ máy kiểm tốn
2.1.1 Nhân sự
AASC là một trong hai cơng ty kiểm tốn độc lập ra đời tại Việt Nam vào
đầu những năm 90 của thế kỷ trước. Với gần 20 năm hoạt động và phát triển,
AASC tự hào là một trong các tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và
kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp được tuyển
chọn và đào tạo một cách liên tục và hệ thống.
Trong quá trình hoạt động, cơng ty có chính sách tạo điều kiện cho nhân viên
có cơ hội nâng cao trình độ chun môn, kỹ thuật và bản lĩnh nghề nghiệp cùng các
kiến thức bổ trợ về Kinh tế, Kỹ thuật, Pháp luật…để có khả năng đa dạng hóa các
loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Công ty cũng tạo điều kiện thuận lợi
cho các nhân viên công ty tiếp tục học tập, thi chứng chỉ kiểm toán viên Việt Nam.
Bên cạnh đó, cơng ty có các chương trình đào tạo phối hợp với nước ngoài
(Singapore, Hongkong, Anh, Pháp…) tổ chức các chương trình cho Kiểm tốn viên
tu nghiệp, huấn luyện nâng cao năng lực nghiệp vụ.
AASC cũng tự hào là cơng ty kinh doanh trong lĩnh vực kiểm tốn có số
lượng nhân viên chuyên nghiệp cũng như số nhân viên có Chứng chỉ Kiểm tốn
viên đơng trong nước. Đó là điều kiện nền tảng để Cơng ty có thể cam kết với
khách hàng cung cấp các dịch vụ đa dạng với chất lượng cao.
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 21 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Bảng 4: Cơ cấu nhân viên của AASC
Năm 2004
Năm 2005
Năm 2006
Số
Tỷ lệ
Số
Tỷ lệ
Số
Tỷ lệ
người
%
người
%
người
%
302
100
300
100
291
100
287
95
285
95
276
95
102
33,7
118
39,3
104
35,7
185
61,3
167
55,7
172
59,1
2. Nhân viên khác
15
5
15
5
15
5,2
Số người là hội viên VACPA
72
24
75
25
54
25
Chỉ tiêu
I. Tổng số nhân viên đến 31/12
Trong đó
1. Nhân viên chuyên nghiệp
Trong đó
1.1 Số người có Chứng chỉ kiểm tốn
viên
1.2 Số người chưa có Chứng chỉ kiểm
tốn viên
2.1.2 Phân công trách nhiệm
Việc phân công trách nhiệm của công ty được thực hiện theo phương thức
kết hợp giữa phân công trách nhiệm theo năng lực và phân công trách nhiệm theo
nhóm.
Khi có hợp đồng kiểm tốn, Ban giám đốc cơng ty, phịng tổng hợp và các
phịng nghiệp vụ thống nhất thực hiện hợp đồng. Tất cả các phòng nghiệp vụ của
cơng ty đều có thể thực hiện cung cấp các dịch vụ cho mọi loại khách hàng trong
đó mảng dịch vụ chuyên trách được ưu tiên. Sau đó, dựa trên cơ sở các nhóm kiểm
tốn, các trưởng phịng sẽ tiến hành phân cơng các hợp đồng cho từng nhóm.
Trưởng nhóm kiểm tốn sẽ phân cơng cơng việc cho các trợ lý kiểm tốn trong
nhóm, đồng thời chịu trách nhiệm về cơng việc của các thành viên trong nhóm.
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 22 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Sơ đồ 2: Quy trình phân cơng trách nhiệm kiểm tốn tại AASC
BAN GIÁM ĐỐC
CÁC TRƯỞNG PHỊNG
NGHIỆP VỤ
NHĨM TRƯỞNG CÁC
NHĨM
CÁC THÀNH VIÊN
TRONG NHĨM
2.2 Tổ chức cơng tác kiểm tốn tại AASC
2.2.1 Tìm hiểu khách hàng và thỏa thuận cung cấp dịch vụ
Hàng năm, AASC đều gửi thư chào hàng tới khách hàng có nhu cầu kiểm
tốn. Sau khi thư chào hàng được phát đi, đơn vị có nhu cầu được cung cấp dịch vụ
kiểm tốn thì sẽ có những thơng tin phản hồi lại cho AASC, yêu cầu Công ty lập
một hồ sơ dự thầu để chọn ra đơn vị thắng điểm thầu. Khi nhận được thư mời dự
thầu của Công ty A, AASC sẽ gửi chi đối tượng một bản hồ sơ dự thầu ngoài phần
giới thiệu chung về Cơng ty thì thư gồm hai phần chính là: các đề xuất kỹ thuật và
các đề xuất tài chính.
- Các đề xuất kỹ thuật nêu rõ phương pháp tiếp cận trong quy trình kiểm tốn
của AASC và những kinh nghiệm mà AASC đã từng thực hiện trong những
lĩnh vực có liên quan.
- Các đề xuất tài chính bao gồm giá phí để tiến hành kiểm tốn và phương
thức thanh tốn phí kiểm tốn.
Thực tiễn cơng tác kiểm tốn tại Cơng ty cho thấy, việc tiếp cận khách hàng
đối với khách hàng thường xuyên và khách hàng mới là khác nhau. Đối với khách
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 23 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
hàng thường xuyên, AASC sẽ chủ động mời kiểm toán thơng qua thư mời kiểm
tốn vào ngày kết thúc niên độ năm trước năm kiểm tốn. Cịn với các khách hàng
mới , AASC sẽ gửi thư chào kiểm toán và chờ nhận thư mời kiểm tốn từ phía
khách hàng.
Khảo sát, đánh giá sơ bộ về khách hàng tiềm năng là một cơng việc quan
trọng để cơng ty có thể đưa ra quyết định hợp lý về việc chấp nhận khách hàng
cũng như những đề xuất kiểm toán ban đầu và ước tính phí dịch vụ.
Các thơng tin sơ bộ về khách hàng mà kiểm toán viên phải thu thập trong
giai đoạn này gồm: thông tin về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình
thức sở hữu, cơng nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý, thực tế hoạt động…
Kiểm toán viên sử dụng các mẫu giấy làm việc về khảo sát và đánh giá khách hàng
tiềm năng mà công ty đã xây dựng. Trên cơ sở các thông tin thu thập được, công ty
đánh giá về khả năng chấp nhận khách hàng và đưa ra quyết định chấp nhận khách
hàng. Từ đó, hai bên thống nhất về hợp đồng kiểm tốn với mức phí kiểm tốn hợp
lý nhất.
2.2.2 Quy trình thực hiện cuộc kiểm tốn BCTC tại AASC
AASC áp dụng một quy trình thực hiện kiểm tốn BCTC cũng gồm 3 bước
cơ bản là: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Quy
trình này có thể được khái qt theo sơ đồ dưới.
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 24 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn BCTC tại AASC
Cơng việc thực hiện
trước khi kiểm toán
-
Đánh giá, kiểm soát và xử lý các RRKT;
-
Lập hợp đồng kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm tốn chiến lược (đối với khách hàng có quy mơ lớn, tính chất phức
tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm tốn BCTC nhiều năm)
-
Thu thập thơng tin cơ sở;
-
Hiểu biết về HT KSNB của khách hàng;
-
Đánh giá rủi ro; xác định mức độ trọng yếu;
-
Phương pháp kiểm toán đối với khoản mục;
-
Yêu cầu nhân sự;
-
Lập kế
hoạch
kiểm
toán
Lập kế hoạch kiểm
toán tổng thể
Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn tổng thể;
Lập chương trình kiểm toán chi tiết
Thực
hiện
kiểm
toán
Kết thúc
kiểm
toán
-
Thử nghiệm kiểm soát;
-
Thử nghiệm cơ bản;
-
Đánh giá kết quả;
Kết luận về cuộc
kiểm toán và lập
BCKT
Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày phát hành BCTC;
-
Thu thập các thư giải trình của BGĐ khách hàng;
-
Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán;Lập BCKT;
Các hoạt động sau
KT
-
Hồn thiện hồ sơ kiểm tốn
- Đánh giá kết quả và chất lượng cuộc KT;
-
Giải quyết các sự kiện sau ngày ký BCKT
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
Báo cáo thực tập tổng hợp
- 25 -
GVHD: ThS.Phan Trung Kiên
2.3 Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
Để đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra đem lại kết quả đáp ứng được u cầu
đặt ra, cơng ty có các cách thức để kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán được thực
hiện trong tồn bộ q trình kiểm tốn từ việc lập kế hoạch kiểm tốn, chương trình
kiểm tốn đến việc tổ chức hồ sơ kiểm toán, lưu giữ các giấy tờ làm việc, cũng như
việc kiểm tra, soát xét của các cấp trong từng khâu của cuộc kiểm toán.
2.3.1 Kế hoạch kiểm toán
Để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả, cơng ty
quy định phải lập các kế hoạch kiểm tốn, chương trình kiểm tốn trước khi cuộc
kiểm toán được tiến hành, cấp trên xem xét và phê duyệt. Kế hoạch kiểm tốn gồm
có kế hoạch chiến lược và kế hoạch tổng thể.
Kế hoạch chiến lược là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương
pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết
về tình hình hoạt động và mơi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán. Kế
hoạch chiến lược được lập cho các cuộc kiểm tốn lớn về quy mơ, tính chất phức
tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán BCTC của nhiều năm. Công ty quy định cụ thể
đối với các loại hình đơn vị được kiểm tốn, các phịng nghiệp vụ phải gửi kế
hoạch kiểm toán theo bảng sau:
Đỗ Thị Hồng Thủy - Kiểm toán 46A
