Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao Bằng
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.17 MB, 100 trang )
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI
----------------------------
LÊ THƯƠNG HUYỀN
QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY
CỎ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
HÀ NỘI, NĂM 2017
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI
----------------------------
LÊ THƯƠNG HUYỀN
QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY
CỎ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Mã số: 60 34 04 10
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học:
TS. Nguyễn Thị Minh Hạnh
HÀ NỘI, NĂM 2017
i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan bản luận văn “ Quản lý thu thuế đối với các công ty
Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao Bằng” là cơng trình nghiên cứu khoa học độc
lập và nghiêm túc của tôi. Các số liệu và kết quả sử dụng trong bài luận văn là
hồn tồn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, chưa từng được cơng bố trong bất
kỳ cơng trình nào. Tơi xin chịu trách nhiệm về nghiên cứu của mình.
Hà Nội, ngày
tháng
năm 2017
Tác giả luận văn
Lê Thương Huyền
ii
LỜI CẢM ƠN
Trong khoảng thời gian thực hiện đề tài luận văn tốt nghiệp, tơi đã gặp
nhiều khó khăn trong việc định hướng, thu thập các thông tin, tài liệu. Tuy
nhiên, bằng sự nỗ lực của bản thân và sự quan tâm, giúp đỡ tận tình của các
thầy cơ giáo, bạn bè, đồng nghiệp, gia đình tơi đã hồn thành luận văn của
mình.
Với lịng kính trọng và biết ơn sâu sắc, tôi xin gửi lời cảm ơn trân trọng
nhất tới:
- Cô giáo TS. Nguyễn Thị Minh Hạnh, người trực tiếp hướng dẫn tơi tận
tình trong suốt q trình thực hiện đề tài luận văn
- Các thầy cô giáo trong Ban giám hiệu, khoa sau Đại Học - Trường Đại
học Thương mại Hà Nội
- Các cấp lãnh đạo, anh chị em đồng nghiệp tại Cục thuế tỉnh Cao Bằng,
Chi cục thuế Thành phố Cao Bằng, Chi cục thuế Quận Long Biên Hà Nội,
Chi cục thuế huyện Yên Dũng tỉnh Bắc Giang, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên đã
giúp đỡ tổng hợp các thơng tin, tài liệu để tơi có cơ sở thực hiện luận văn.
- Gia đình, người thân, bạn bè động viên, giúp đỡ tôi về mặt tinh thần
Mặc dù đã cố gắng hồn thành luận văn song tơi khơng thể tránh khỏi
những hạn chế và thiếu sót. Tơi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp
của q thầy cơ và đồng nghiệp để tơi hồn thiện hơn sự hiểu biết của mình.
Xin trân trọng cảm ơn!
iii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ............................................................................................. i
LỜI CẢM ƠN .................................................................................................. ii
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT......................................................................... vi
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ............................................................. vii
PHẦN MỞ ĐẦU .............................................................................................. 1
1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................ 1
2. Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài ......................................................... 2
3. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài ................................................ 3
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu................................................................. 4
5. Phương pháp nghiên cứu............................................................................... 4
6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài ...................................................... 5
7. Kết cấu luận văn ............................................................................................ 5
CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI
CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN ........................................................................... 6
1.1 Khái quát về Thuế và công ty Cổ phần ....................................................... 6
1.1.1 Khái quát chung về Thuế ................................................................. 6
1.1.2 Khái quát về công ty Cổ phần .......................................................... 9
1.2 Quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần .......................................... 11
1.2.1 Khái niệm và mục tiêu quản lý thu thuế......................................... 11
1.2.2 Phương pháp và công cụ quản lý thu thuế .................................... 12
1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế .............................................................. 13
1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần 19
1.3.1 Yếu tố khách quan .......................................................................... 19
1.3.2 Yếu tố chủ quan .............................................................................. 21
1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế ở một số địa phương và vận dụng cho Cục
thuế tỉnh Cao Bằng .......................................................................................... 23
1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế ở một số địa phương ...................... 23
iv
1.4.2 Kinh nghiệm vận dụng cho Cục thuế tỉnh Cao Bằng..................... 27
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC
CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CAO BẰNG ................... 29
2.1 Tình hình thu thuế cơng ty Cổ phần của Cục thuế tỉnh Cao Bằng ........... 29
2.1.1 Tổng quan về Cục thuế tỉnh Cao Bằng .......................................... 29
2.1.2 Thực trạng hoạt động của các công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh
Cao Bằng................................................................................................. 31
2.1.3 Thực trạng thu thuế đối với công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao
Bằng ........................................................................................................ 34
2.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần trên địa
bàn tỉnh Cao Bằng ........................................................................................... 37
2.2.1 Thực trạng triển khai các chính sách và xây dựng kế hoạch trong
quản lý thu thuế đối với công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao Bằng .. 37
2.2.2 Thực trạng tổ chức thực hiện quy trình quản lý thu thuế đối với
cơng ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao Bằng ......................................... 42
2.2.3 Thực trạng thanh tra, giám sát quy trình quản lý thu thuế đối với
công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao Bằng ......................................... 59
2.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần
trên địa bàn tỉnh Cao Bằng .............................................................................. 62
2.3.1 Những kết quả đạt được ................................................................. 62
2.3.2 Những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân................................... 64
CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN
LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN
TỈNH CAO BẰNG ........................................................................................ 68
3.1 Quan điểm, định hướng quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần trên
địa bàn tỉnh Cao Bằng ..................................................................................... 68
3.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế đối với công ty Cổ phần trên địa bàn
tỉnh Cao Bằng ......................................................................................... 68
v
3.1.2 Định hướng quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần trên địa
bàn tỉnh Cao Bằng .................................................................................. 71
3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ
phần trên địa bàn tỉnh Cao Bằng ..................................................................... 72
3.2.1 Tăng cường quản lý các công ty Cổ phần để giám sát hoạt động
phát sinh nghĩa vụ thuế ........................................................................... 72
3.2.2 Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế ............. 73
3.2.3 Nâng cao chất lượng quản lý kê khai thuế, nộp thuế .................... 75
3.2.4 Nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế ........ 78
3.2.5 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế............................... 80
3.2.6 Các giải pháp khác ........................................................................ 82
3.3 Kiến nghị ................................................................................................... 83
3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước ................................................................. 83
3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế và các cơ quan ban ngành có liên
quan ......................................................................................................... 85
KẾT LUẬN ..................................................................................................... 89
TÀI LIỆU THAM KHẢO ....................................................................................
vi
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Ký hiệu viết tắt
STT
Nội dung
1
CP
Cổ phần
2
CNTT
Công nghệ thơng tin
3
CQT
Cơ quan thuế
4
DN
Doanh nghiệp
5
GTGT
Giá trị gia tăng
6
HHDV
Hàng hóa dịch vụ
7
HSKT
Hồ sơ khai thuế
8
KK&KTT
Kê khai và kế toán thuế
9
MST
Mã số thuế
10
NSNN
Ngân sách nhà nước
11
NNT
Người nộp thuế
12
QLT
Quản lý thuế
13
TNCN
Thu nhập cá nhân
14
TNDN
Thu nhâp doanh nghiệp
15
TNHH
Trách nhiệm hữu hạn
16
TTĐB
Tiêu thụ đặc biệt
17
TTHC
Thủ tục hành chính
vii
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh Cao Bằng .................................. 29
BẢNG
Bảng 2.1 Số lượng công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao Bằng giai đoạn
2014-2016........................................................................................................ 33
Bảng 2.2 Tình hình thu thuế đối với các công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh
Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 ....................................................................... 34
Bảng 2.3 Tình hình thu các sắc thuế đối với cơng ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh
Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 ....................................................................... 35
Bảng 2.4 Kết quả công tác tuyên truyền hỗ trợ trên địa bàn tỉnh Cao Bằng
giai đoạn 2014-2016 ........................................................................................ 45
Bảng 2.5 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế của công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh
Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 ....................................................................... 48
Bảng 2.6 Kết quả công tác kiểm tra thuế đối với công ty Cổ phần tại trụ sở
Cục thuế tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 ................................................ 52
Bảng 2.7 Kết quả công tác kiểm tra thuế tại trụ sở công ty Cổ phần của Cục
thuế tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2016........................................................ 55
Bảng 2.8 Kết quả thu nợ thuế giai đoạn 2014-2016 của Cục thuế Cao Bằng ...... 58
1
PHẦN MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, là công cụ quản lý
và điều tiết vĩ mô nền kinh tế quốc dân. Chính vì vậy mà các nhà kinh tế, các
nhà quản lý luôn quan tâm nghiên cứu về chính sách thuế của quốc gia nói
chung và của từng địa phương nói riêng. Trọng tâm của các nghiên cứu là làm
thế nào để chính sách thuế đạt được mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm
bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nước. Đồng thời góp phần phát huy tác
dụng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thực hiện công bằng xã hội.
Đối với các công ty Cổ phần, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng
mở rộng, đều khắp các địa bàn trong từng địa phương và cả nước. Song chế
độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn thực hiện chưa đúng quy định. Hiện
tượng kê khai sai trốn thuế cịn nhiều từ đó tạo ra sự bất bình đẳng và sự cạnh
tranh khơng lành mạnh giữa các thành phần kinh tế. Vì vậy, quản lý thu thuế
đối với các công ty Cổ phần phải tiếp tục cải tiến và hoàn thiện nhằm thực
hiện được mục tiêu, yêu cầu của hệ thống thuế đặt ra.
Cao Bằng là một tỉnh miền núi phía Đơng Bắc Bộ, số thu về thuế chưa
nhiều nhưng các công ty Cổ phần đã đóng góp một phần vào số thu hàng năm
của ngân sách địa phương. Nhiều năm qua ngành thuế tỉnh Cao Bằng đã hoàn
thành kế hoạch pháp lệnh của Nhà nước giao. Tuy vậy, công tác quản lý thu
thuế vẫn cần được khắc phục những mặt hạn chế. Hệ thống chính sách thuế
vẫn cịn nhiều vấn đề tồn tại, cũng như trong quá trình tổ chức quản lý thu
thuế. Hệ thống chính sách thuế chưa bắt nhịp được với sự phát triển ngày
càng cao về khoa học, công nghệ. Cơ cấu tổ chức quản lý thu thiếu chặt chẽ,
chồng chéo, gây thất thu lớn về số lượng cơ sở, đơn vị thực tế có kinh doanh
nhưng khơng nộp thuế hoặc nộp không đầy đủ, nợ đọng dây dưa trốn thuế.
Nhận thấy vấn đề quản lý thu thuế của các công ty cổ phần có vai trị
quan trọng trong hoạt động thu thuế của địa phương em đã quyết định lựa
chọn đề tài “ Quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh
Cao Bằng ” làm đề tài luận văn tốt nghiệp thạc sĩ của mình.
2
2. Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài
Trong quá trình tìm hiểu, nghiên cứu đề tài tác giả nhận thấy rằng mỗi đề
tài nghiên cứu đều có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu và cách tiếp
cận khác nhau. Tác giả đã có cơ hội tiếp cận, tham khảo một số cơng trình
khoa học tiêu biểu có liên quan đến đề tài như sau:
- Thạc sĩ Nguyễn Thị Minh Sang (2016), Quản lý thu thuế giá trị gia
tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn thành phố Hải Dương,
luận văn Thạc sĩ - Trường Đại học Thương mại Hà Nội. Luận văn nghiên cứu
những lý luận cơ bản về quản lý thu thuế giá trị gia tăng. Tác giả tìm hiểu
những khái niệm về quản lý thu thuế, nội dung các công tác trong quy trình
quản lý thu thuế, các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị
gia tăng. Trên cơ sở đó đi sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế
GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn thành phố Hải Dương.
- Thạc sĩ Hoàng Minh Nhân (2016), Quản lý nợ thuế trên địa bàn quận
Thanh Xuân, Hà Nội, luận văn Thạc sĩ – Trường Đại học Thương mại Hà
Nội. Trên cơ sở nghiên cứu, phân tích làm rõ những vấn đề lý luận và thực
tiễn công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn quận Thanh Xuân, luận văn tập
trung phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế, những mặt tích cực cũng
như những hạn chế trong công tác quản lý nợ thuế, đánh giá nguyên nhân của
những tồn tại, hạn chế đó. Trên cơ sở những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân
cụ thể để đề xuất những định hướng, giải pháp nhằm tăng cường hơn nữa hiệu
quả công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn quận Thanh Xuân,HN.
- Thạc sĩ Nguyễn Xn Huy (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế
đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang,
luận văn thạc sĩ kinh tế – Trường Đại học mỏ địa chất Hà Nội. Luận văn
nghiên cứu và hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý
thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Trong đó làm rõ nội dung công tác quản lý
thuế và các nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế.Phân tích, đánh giá
thực trạng làm rõ những ưu điểm và những hạn chế, tồn tại cũng như nguyên
3
nhân của hạn chế, tồn tại trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá
thể trên địa bàn huyện Hàm Yên. Đồng thời đề xuất một số giải pháp nhằm
hồn thiện cơng tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục
Thuế huyện Hàm n.
Song song với các cơng trình nghiên cứu trên, tác giả đã tham khảo thêm
các văn bản pháp luật của Chính phủ, Bộ Tài chính,Tổng cục Thuế quy định
hướng dẫn thực hiện công tác quản lý thu thuế hiệu quả.Từ các cơng trình
nghiên cứu tiêu biểu ở trên, có thể thấy một số vấn đề lý luận liên quan đến
việc quản lý thu thuế đã được hệ thống đầy đủ và được vận dụng để đánh giá
thực trạng, đề xuất giải pháp cụ thể hồn thiện cơng tác thực hiện tại một số
đơn vị. Tuy nhiên, cho đến thời điểm hiện nay chưa có cơng trình nghiên cứu
về: “Quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao
Bằng”. Chính vì thế việc nghiên cứu đề tài này là cấp thiết và có tính mới,
khơng trùng với những nghiên cứu trước đó.
3. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài
3.1 Mục tiêu
Tìm kiếm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế đối với các
công ty Cổ phần trên địa bản tỉnh Cao Bằng.
3.2 Nhiệm vụ
- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thu thuế
đối với các doanh nghiệp nói chung và với các cơng ty Cổ phần tại tỉnh Cao
Bằng nói riêng. Trong đó làm rõ nội dung cơng tác quản lý thuế và các nhân
tố tác động đến công tác quản lý thuế đối với cơng ty Cổ phần.
- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế của Cục Thuế
tỉnh Cao Bằng, làm rõ những ưu điểm và nhược điểm, tồn tại cũng như
nguyên nhân của hạn chế, tồn tại trong công tác quản lý thu thuế đối với
công ty Cổ phần.
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế
đối với các công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao Bằng.
4
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: Là những vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan
đến quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao Bằng.
- Phạm vi nghiên cứu :
Về nội dung: Đề tài nghiên cứu những vấn đề về quản lý thu thuế, quy
trình và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, thực trạng công tác
quản lý thu thuế để có cơ sở đề xuất các giải pháp tăng cường chất lượng quản
lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao Bằng.
Về không gian: Công tác quản lý thu thuế đối với các công ty cổ phần
trên địa bàn tỉnh Cao Bằng
Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với
công ty cổ phần của Cục thuế tỉnh Cao Bằng qua các năm 2014, 2015, 2016.
5. Phương pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng hai nhóm phương pháp chính là phương pháp thu thập
dữ liệu thứ cấp và phương pháp phân tích dữ liệu.
Phương pháp thu thập dữ liệu: Các tài liệu được tác giả tìm kiếm từ các
giáo trình, các văn bản quy phạm pháp luật, website, báo cáo của các cơ quan
thuế có liên quan. Bên cạnh đó, tác giả thu thập các dữ liệu về chính sách của
Đảng và Nhà nước cũng như của ngành Thuế về quản lý thu thuế, kế thừa kết
quả nghiên cứu của các cơng trình có liên quan làm tư liệu tham khảo. Sau khi
thu thập thông tin, tác giả tiến hành xử lý số liệu thông qua bảng biểu, đồ thị.
Phương pháp phân tích dữ liệu: Tác giả sử dụng các phương pháp như
phương pháp phân tích thống kê, phân tích đánh giá, phương pháp so sánh.
- Phương pháp phân tích thống kê: phương pháp này được sử dụng để
đưa ra các số liệu, các thông tin cần thiết trong phạm vi thời gian nghiên cứu
đề tài nhằm tìm ra bản chất và tính quy luật của hiện tượng nghiên cứu
- Phương pháp phân tích đánh giá: được tác giả sử dụng sau khi thu thập
được các dữ liệu thứ cấp, phân tích chúng thành từng bộ phận để tìm hiểu cụ
thể, nhìn nhận những kết quả đạt được và hạn chế, đánh giá đối với thực trạng
5
vấn đề nghiên cứu. Từ đó đưa ra những ưu điểm và hạn chế, tìm được nguyên
nhân, và đề xuất các giải pháp hồn thiện hơn nữa cơng tác quản lý thuế.
- Phương pháp so sánh: được sử dụng để đánh giá sự thay đổi của các chỉ
tiêu nghiên cứu qua các năm hoặc giữa đơn vị này với đơn vị khác, khu vực
này với khu vực khác. So sánh thực trạng thực hiện với cơ chế, chính sách
quy định và quy trình do các cấp có thẩm quyền ban hành để từ đó đưa ra
những đánh giá, nhận xét kế hoạch thực hiện.
6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
Ý nghĩa khoa học: Đề tài đã hệ thống hoá được một số vấn đề lý luận cơ
bản về công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nói chung và các
cơng ty cổ phần nói riêng.
Ý nghĩa thực tiễn: Đề tài đã phân tích rõ thực trạng về công tác quản lý
thu thuế đối với các công ty Cổ phần tại Cục thuế tỉnh Cao Bằng. Qua phân
tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế chỉ ra được các ưu, nhược
điểm, tìm ra các nguyên nhân còn tồn tại và những hạn chế cần khắc phục.
Trên cơ sở đó đề ra những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý
thu thuế đối với các công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao Bằng.
7. Kết cấu luận văn
Luận văn được kết cấu ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo,
bao gồm 3 chương, 89 trang
Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phẩn
Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần trên
địa bàn tỉnh Cao Bằng.
Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế đối
với các công ty Cổ phần trên địa bàn tỉnh Cao Bằng.
6
CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC
CÔNG TY CỔ PHẦN
1.1 Khái quát về Thuế và công ty Cổ phần
1.1.1 Khái quát chung về Thuế
1.1.1.1 Khái niệm
Nói về Thuế, chúng ta vẫn thường được đọc hay nghe rất nhiều ở khắp
nơi những biển hiệu như: “ Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà
nước”, “Nộp thuế là quyền lợi và nghĩa vụ của mỗi công dân”, “ Nộp thuế để
xây dựng và bảo vệ Tổ quốc”, vậy Thuế là gì?
Có rất nhiều những quan niệm về Thuế để trả lời tùy thuộc vào các lĩnh
vực, góc độ nghiên cứu khác nhau.
Theo giáo trình thuế, Học viện tài chính thì: "Thuế là một khoản đóng
góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời
hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng."
Theo tài liệu " Khái niệm và đặc điểm của thuế" của Thư viện Học liệu
mở Việt Nam (VOER): Trên góc độ phân phối thu nhập người ta đưa ra quan
niệm về Thuế: “Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm
xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên các quỹ tiền tệ tập trung lớn
nhất của nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho thực hiện các chức năng,
nhiệm vụ của Nhà nước.” Trên góc độ kinh tế học: “ Thuế là một biện pháp
đặc biệt, theo đó Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần
nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng
kinh tế – xã hội của Nhà nước.” Mặc dù có rất nhiều những quan niệm khác
nhau về Thuế nhưng đều đưa ra Thuế không chỉ là nguồn thu chính mà cịn là
cơng cụ điều tiết vĩ mô quan trọng của Nhà nước, là khoản thu nộp mang tính
bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân phải nộp cho Nhà nước khi có đủ
những điều kiện nhất định. Từ đó, ta có thể rút ra một khái niệm tổng quát về
Thuế như sau:
7
“ Thuế là một khoản nộp mang tính chất bắt buộc mà các tổ chức, cá
nhân phải nộp vào ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của
Nhà nước, khơng mang tính hồn trả trực tiếp và không đối giá”.
1.1.1.2 Đặc điểm của Thuế
a. Thuế là khoản thu mang tính bắt buộc
Tính bắt buộc là thuộc tính cơ bản của Thuế để phân biệt giữa Thuế với
các hình thức động viên tài chính khác của ngân sách Nhà nước. Tính bắt
buộc xuất phát từ việc Nhà nước là người cung ứng phần lớn hàng hóa cơng
cộng cho xã hội. Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công, trang trải chi phí cho việc
cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng, Nhà nước phải sử dụng quyền lực chính trị
của mình để bắt buộc mọi đối tượng có thu nhập phải nộp thuế cho nhà nước.
Tính bắt buộc của thuế thể hiện nghĩa vụ của mọi công dân. Các luật thuế sẽ
do các cơ quan quyền lực nhà nước ấn định, ban hành. Các tổ chức, cá nhân
có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước khi có đủ những điều kiện nhất
định, nộp thuế theo quy định của Pháp luật thuế.
b. Thuế là khoản thu của ngân sách Nhà nước khơng mang tính hồn trả
trực tiếp và khơng đối giá
- Tính khơng hồn trả trực tiếp
Thuế khơng hoàn trả trực tiếp mà trả gián tiếp cho NNT thông qua việc
cung cấp các dịch vụ công cộng của Nhà nước như phúc lợi xã hội, cơ sở hạ
tầng, an ninh trật tự…Nghĩa là số tiền thuế phải nộp khơng gắn trực tiếp với
lợi ích cụ thể mà NNT được hưởng từ hàng hóa cơng cộng do nhà nước cung
cấp. NNT sẽ nhận được một phần các hàng hóa, dịch vụ công cộng mà Nhà
nước đã cung cấp cho cả cộng đồng. Đặc điểm này của thuế nhằm phân biệt
giữa thuế với phí và lệ phí. Phí và lệ phí cũng là các khoản thu mang tính bắt
buộc nhưng phí và lệ phí gắn trực tiếp với việc khai thác và hưởng thụ lợi ích
từ những dịch vụ cơng cộng nhất định do Nhà nước cung cấp.
8
- Tính khơng đối giá
Thuế khơng phải là giá cả của dịch vụ, NNT thực hiện việc trả thuế
nhưng không có HHDV đối ứng. Tức là NNT ít hay NNT nhiều đều được
hưởng những lợi ích như nhau, phần giá trị mà NNT được hưởng thụ không
nhất thiết tương đồng với khoản thuế mà họ đã nộp cho Nhà nước. Có thể
thấy, nguồn thu từ mỗi loại thuế khơng được quy định gắn với mục đích chi
tiêu cụ thể nào, mà được sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung của nhà
nước trong quá trình thực hiện chức năng nhiệm vụ của nhà nước.
c. Thuế luôn gắn với quyền lực của Nhà nước
Đặc điểm này thể hiện tính pháp lý cao của Thuế, Thuế do cơ quan
quyền lực Nhà nước cao nhất ban hành và quyền lực ấy được thể hiện bằng
pháp luật. Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung hay bãi bỏ bất kỳ một loại thuế nào
cũng do cơ quan duy nhất có thẩm quyền đó là Quốc hội. Bằng quyền lực
chính trị, Nhà nước tạo ra cho Thuế tính cố định, được đảm bảo thực hiện
bằng sự cưỡng chế. Mặt khác, tính quyền lực Nhà nước cũng thể hiện ở chỗ
Nhà nước không thu thuế một cách tùy tiện mà phải dựa trên những cơ sở
pháp luật nhất định, chỉ khi gắn với yếu tố quyền lực Nhà nước Thuế mới bảo
đảm hoàn thành nhiệm vụ tạo nguồn thu nhập tài chính cho Nhà nước.
1.1.1.3 Vai trị của Thuế
Thuế có vai trị quan trọng đối với ngân sách Nhà nước và kinh tế xã hội.
Vai trò của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của nó trong những điều
kiện kinh tế, xã hội nhất định, có 3 vai trị chủ yếu đó là :
- Thuế là nguồn thu của ngân sách Nhà nước
Thuế là công cụ quan trọng nhất để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội
và thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội ở nước ta.
Nhà nước ban hành các luật thuế và ấn định thuế áp dụng đối với các tổ chức,
cá nhân.Việc nộp thuế theo quy định từ các tổ chức, cá nhân đã tạo ra nguồn
tài chính quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu ngân sách
Nhà nước. Với cơ cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế mới
9
được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế. Thuế đã điều chỉnh
được hầu hết các hoạt động sản xuất, kinh doanh, các nguồn thu nhập, tiêu
dùng xã hội. Ðây là nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước.
- Thuế là cơng cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mơ của
Nhà nước
Ngồi việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Ðiều tiết đối
với nền kinh tế là yêu cầu khách quan, thường xuyên của Nhà nước trong điều
kiện nền kinh tế thị trường. Vai trò này của thuế được thể hiện ở chỗ thuế là
cơng cụ tác động đến q trình đầu tư của các chủ thể kinh doanh. Thông qua
các quy định của thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung - cầu của nền kinh
tế trong tất cả các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Chính sách
thuế đặt ra khơng chỉ nhằm mang lại số thu cho ngân sách mà là thực hiện chức
năng kiểm kê, kiểm sốt, quản lý, hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản
xuất, mở rộng lưu thông đối với tất các thành phần kinh tế góp phần tích cực vào
việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân.
- Thuế là cơng cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng và cơng bằng xã hội.
Sự bình đẳng và cơng bằng mà Thuế đem lại được thể hiện thơng qua
chính sách động viên giống nhau giữa các tổ chức, cá nhân của mọi thành
phần kinh tế có những điều kiện hoạt động giống nhau. Hệ thống thuế được
áp dụng thống nhất cho các ngành nghề, thành phần kinh tế, các tầng lớp xã
hội và được thể hiện rõ từ quá trình ban hành đến khi thực hiện. Thuế thu
được một phần để phân phối lại cho các đối tượng chính sách, khó khăn trong
xã hội. Đồng thời, Thuế góp phần giảm bớt khoảng cách giàu nghèo qua việc
điều tiết thu nhập, là cơng cụ chính được nhà nước sử dụng để điều hịa vĩ mơ
thu nhập xã hội.
1.1.2 Khái quát về công ty Cổ phần
1.1.2.1 Khái niệm công ty Cổ phần
Công ty cổ phần là một dạng pháp nhân có trách nhiệm hữu hạn, được
thành lập và tồn tại độc lập đối với những chủ thể sở hữu nó. Vốn của cơng ty
10
cổ phần được chia nhỏ thành những phần bằng nhau gọi là cổ phần và được
phát hành ra ngoài thị trường nhằm huy động vốn tham gia đầu tư của các nhà
đầu tư thuộc mọi thành phần kinh tế.
1.1.2.2 Đặc điểm công ty Cổ phần
Theo Điều 110 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014
của Quốc hội công ty Cổ phần có những đặc điểm sau:
“ 1. Cơng ty cổ phần là doanh nghiệp, trong đó:
a) Vốn điều lệ được chia thành nhiều phần bằng nhau gọi là cổ phần;
b) Cổ đơng có thể là tổ chức, cá nhân; số lượng cổ đông tối thiểu là 03
và không hạn chế số lượng tối đa;
c) Cổ đông chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản
khác của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã góp vào doanh nghiệp;
d) Cổ đơng có quyền tự do chuyển nhượng cổ phần của mình cho người
khác, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 119 và khoản 1 Điều 126 của
Luật này.
2. Cơng ty cổ phần có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp Giấy
chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
3.Cơng ty cổ phần có quyền phát hành cổ phần các loại để huy động
vốn.”
1.1.2.3 Vai trị cơng ty Cổ phần
Cơng ty Cổ phần có vai trị quan trọng đối với việc thúc đẩy sự phát triển
của nền kinh tế, cụ thể:
- Cơng ty CP có khả năng tập trung vốn nhanh chóng với quy mơ lớn để
thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh khổng lồ.
- Công ty CP góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng của đồng vốn bởi:
Hình thức tự cấp phát tài chính bằng huy động vốn đề cao trách nhiệm của
DN phải quan tâm đến sử dụng hiệu quả nguồn vốn.
- Công ty CP tạo ra một cơ chế phân bổ rủi ro đặc thù để hạn chế những
tác động tiêu cực về kinh tế xã hội. Việc phát hành chứng khoán của công ty
11
CP cùng với việc chuyển nhượng mua bán chứng khoán đến một mức độ nhất
định sẽ tạo điều kiện cho sự ra đời của thị trường chứng khốn
- Cơng ty CP đảm bảo sự tham gia của đông đảo công chúng tạo điều
kiện cho người lao động được tham gia quản lý công ty một cách thực sự, bảo
đảm quyền lợi, lợi ích và trách nhiệm của chủ sở hữu. Cơng ty CP là hình
thức liên doanh tốt nhất với sự tham gia đầu tư của nước ngoài.
1.2 Quản lý thu thuế đối với các công ty Cổ phần
1.2.1 Khái niệm và mục tiêu quản lý thu thuế
1.2.1.1 Khái niệm quản lý thu thuế
Quản lý thu thuế chính là một nội dung của quản lý thuế. Nó là q trình
tổ chức thực thi chính sách thuế: lập kế hoạch, tổ chức, phối hợp, kiểm soát
và thực hiện các biện pháp cụ thể nhằm thực thi tốt nhất hệ thống chính sách
thuế. Việc thực thi chính sách thuế thơng qua q trình tác động của các cơ
quan thuế lên các tổ chức và cá nhân, nhằm đảm bảo và tăng cường sự tuân
thủ nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ, tự nguyện và đúng thời gian. Việc quản lý
thu thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, chất lượng, hiệu quả, bảo đảm
quyền và lợi ích hợp pháp của NNT.
1.2.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế
- Quản lý thu thuế phải tập trung, đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN trên
cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu. Nâng cao hiệu lực,
hiệu quả công tác quản lý thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT chấp hành tốt
nghĩa vụ thuế, nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN.
- Phải tối thiểu hóa chi phí nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Chi phí cho
QLT bao gồm chi phí trả lương cho cán bộ ngành thuế, chi cho cơ sở vật chất,
máy móc, chi phí khác…Ngồi ra cịn phải kể đến các chi phí tn thủ của
NNT. Nếu nhà nước chỉ quan tâm đến tối thiểu hóa chi phí cho bộ máy hành
thu, đẩy gánh nặng cho NNT thì NNT trước những chi phí cao sẽ tìm cách
tránh thuế, trốn thuế.
12
- Phát huy tối đa vai trò của Thuế trong nền kinh tế. Điều tiết thu nhập,
đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập của xã hội. Cải thiện môi
trường đầu tư kinh doanh.
- Phải thông qua công cụ luật pháp, chính sách của Nhà nước. Đẩy mạnh
cải cách TTHC thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, tăng cường vai
trò kiểm tra giám sát NNT trong việc thực hiện pháp luật thuế. Việc cơ quan
thuế chuyển từ cơ chế để doanh nghiệp thực hiện tự khai, tự nộp thuế đã giảm
bớt được TTHC. Đồng thời việc chuyển đổi này cũng tạo điều kiện cho cơ
quan thuế tập trung nguồn lực phục vụ cho công tác thu thuế được tốt hơn.
1.2.2 Phương pháp và công cụ quản lý thu thuế
1.2.2.1 Phương pháp quản lý thu thuế
Phương pháp quản lý thu thuế bao gồm: phương pháp hành chính,
phương pháp kinh tế, phương pháp giáo dục.
Phương pháp hành chính được sử dụng khi các chủ thể của quản lý thuế
muốn các u cầu, địi hỏi của mình phải được khách thể quản lý tuân thủ một
cách bắt buộc, vô điều kiện. QLT bằng phương pháp hành chính cần tránh
kiểu quan liêu, lạm dụng quyền hành. Sử dụng phương pháp hành chính chỉ
có hiệu quả khi các quyết định mà chủ thể quản lý thuế đưa ra có căn cứ khoa
học. Phương pháp này phải gắn chặt quyền hạn, trách nhiệm của cấp ra quyết
định, mỗi bộ phận, mỗi cán bộ khi sử dụng quyền hạn đó.
Phương pháp kinh tế là phương pháp được sử dụng thông qua việc dùng
lợi ích vật chất để kích thích tính tích cực của các khách thể quản lý, tác động
gián tiếp đến hành vi của các đối tượng quản lý thông qua việc sử dụng những
đòn bẩy kinh tế tác động đến lợi ích con người. Phương pháp kinh tế trong
quản lý thu thuế thể hiện dưới hình thức khốn, thưởng, ưu đãi…
Phương pháp giáo dục trong quản lý thu thuế được sử dụng thông qua
việc cơ quan thuế tác động vào nhận thức và tình cảm của NNT nhằm nâng
cao tính tự giác, tính tích cực trong việc thực hiện các nghĩa vụ thuế đối với
Nhà nước. Cơ quan thuế có thể sử dụng các phương tiện thông tin đại chúng
13
như sách, báo, đài phát thanh, truyền hình, sử dụng các đồn thể, các hoạt
động có tính xã hội để tuyên truyền, giáo dục.
1.2.2.2 Công cụ quản lý thu thuế
Công cụ để quản lý thuế bao gồm: Pháp luật, kế hoạch, chính sách và
một số cơng cụ khác.
Pháp luật là cơng cụ QLT có tính định hướng và điều tiết quan trọng
nhất. Nó tạo tiền đề để điều chỉnh các quan hệ kinh tế, duy trì sự ổn định lâu
dài của nền kinh tế quốc dân nhằm thực hiện mục tiêu tăng trưởng kinh tế bền
vững. Pháp luật thể hiện chủ yếu ở các văn bản quy phạm pháp luật do Quốc
hội, Chính phủ, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân..ban hành.
Kế hoạch cũng là một công cụ không thể thiếu trong QLT. Nếu quản lý
thuế không lên kế hoạch ngắn hạn, trung và dài hạn một cách cụ thể thì khơng
thể đánh giá so sánh được chất lượng hiệu quả của QLT qua từng các giai
đoạn, không rút ra được kinh nghiệm bổ ích phục vụ cơng tác quản lý thuế.
Công tác lập kế hoạch và quản trị chiến lược trong quản lý thuế trở nên rất
quan trọng.
Trong hệ thống các cơng cụ quản lý, các chính sách là bộ phận năng
động nhất, có độ nhạy cảm cao trước những biến động trong đời sống kinh tế
xã hội. Các chính sách về kinh tế rất đa dạng, trực tiếp hoặc gián tiếp tác động
đến quản lý thuế. Nó bao gồm các chính sách kinh tế đối ngoại, chính sách cơ
cấu kinh tế, chính sách thuế. Hệ thống các chính sách kinh tế là cơng cụ vơ
cùng quan trọng cần được xây dựng phù hợp với đặc điểm của nền kinh tế
trong nước và xu thế tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế đang ngày càng
gia tăng.
1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế
1.2.3.1 Triển khai chính sách thuế và lập kế hoạch quản lý thu thuế đối
với các cơng ty Cổ phần
a. Triển khai chính sách thuế
Việc triển khai thực hiện các chính sách, pháp luật thuế là trách nhiệm
chung của tất cả các cấp, các ngành, trong đó cơ quan thuế là đầu mối tổ chức
14
thực hiện. Nhà nước ban hành các văn bản pháp luật về thuế, xây dựng hệ
thống chính sách thuế dựa trên tiêu chí thống nhất, minh bạch, cơng bằng,
hiệu quả, phù hợp với kinh tế thị trường nhằm tạo ra mơi trường kinh doanh
thuận lợi nhất cho NNT nói chung và cho cơng ty Cổ phần nói riêng để cơng
tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao.
Quá trình triển khai chính sách thuế địi hỏi cơ quan thuế phải tập trung
thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật thuế, cập nhật thường xuyên
những bổ sung thay thế của văn bản để có biện pháp tổ chức thực hiện đúng
với yêu cầu quản lý. Đồng thời cơ quan thuế cần phải cụ thể các chính sách
thuế từ quy định về phương pháp tính thuế, kê khai nộp thuế, miễn giảm thuế,
hồn thuế….một cách dễ hiểu nhất, minh bạch, cơng khai để tuyên truyền đến
NNT giúp cho NNT nắm rõ và dễ dàng tiếp cận, thực hiện đúng theo quy định
của pháp luật.
b. Lập kế hoạch quản lý thu thuế
Lập kế hoạch là chức năng rất quan trọng trong quản lý thu thuế, đó là
q trình xây dựng các mục tiêu và xác định các nguồn lực, quyết định cách
tốt nhất để thực hiện các mục tiêu đã đề ra. Kế hoạch trong quản lý thu thuế
đối với các công ty CP bao gồm: Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Quản lý NNT,
đăng ký, kê khai, nộp thuế; Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Quản lý miễn
giảm thuế, hoàn thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế.
- Lập kế hoạch TTHT NNT: Cơ quan thuế tiến hành lập kế hoạch về nội
dung, cách thức tuyên truyền hỗ trợ NNT ngay từ đầu mỗi năm. Thực hiện
phân công nhiệm vụ cho các đơn vị và bộ phận liên quan để triển khai kế
hoạch một cách rõ ràng có hiệu quả.
- Lập kế hoạch về quản lý kê khai nộp thuế: Cơ quan thuế phải lên kế
hoạch dự toán thu trong năm, đồng thời lập kế hoạch về công tác tiếp nhận hồ
sơ, kê khai thuế, nộp thuế của NNT, phân công cho từng bộ phận chức năng
triển khai thực hiện.
- Lập kế hoạch về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Mỗi năm cơ quan
15
thuế đều phải có kế hoạch cụ thể trong việc kiểm sốt NNT cịn nợ đọng thuế,
từ đó có biện pháp xử lý cưỡng chế nợ thuế hiệu quả. Phân cơng nhiệm vụ
cho cán bộ phụ trách và phịng chức năng triển khai thực hiện.
- Lập kế hoạch về quản lý hồn thuế: Cơng tác hồn thuế, số thuế được
hồn đều được thực hiện dưới sự giám sát của Tổng cục Thuế quy định số tiền
thuế được hoàn trong năm, phải có kế hoạch theo dõi, kiểm tra cụ thể đối với
tất cả các hồ sơ hoàn thuế.
- Lập kế hoạch về thanh tra kiểm tra thuế: Bộ phận thanh tra kiểm tra có
trách nhiệm lên kế hoạch về số lượt thanh kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và
số công ty Cổ phần thanh tra kiểm tra tại trụ sở của công ty, phân công cán bộ
thanh kiểm tra thực hiện nhiệm vụ.
1.2.3.2 Tổ chức thực hiện quy trình quản lý thu thuế đối với các cơng ty
Cổ phần
a. Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
- Công tác tuyên truyền
Phối hợp với các Sở, Ban, Ngành, đoàn thể trong tỉnh để triển khai tuyên
truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế. Tổ chức các hội nghị tập huấn phổ
biến chính sách thuế mới cho NNT. Hệ thống hóa và truyền tải những nội
dung chính sách thuế mới thơng qua nhiều hình thức như: Sử dụng thư điện tử
(Email), bưu điện, trực tiếp, phát tờ rơi, đăng trên trang thông tin điện tử
ngành thuế.
- Công tác hỗ trợ NNT
Công tác hỗ trợ, tư vấn, hướng dẫn cho NNT nhằm mục đích chuyển tải
thơng tin về chính sách thuế đến NNT một cách nhanh nhất, giúp người nộp
thuế nắm bắt kịp thời chính sách, pháp luật thuế để thực hiện nghĩa vụ thuế
đúng theo quy định. Tổ chức hỗ trợ NNT trong việc đăng ký kê khai thuế điện
tử và nộp thuế điện tử nhằm giảm thiểu thời gian, chi phí và tạo điều kiện
thuận lợi nhất cho NNT trong việc kê khai thuế. Duy trì và hồn thiện trang
thơng tin điện tử của Cục Thuế, thực hiện đăng tải đầy đủ các văn bản về
16
chính sách Thuế lồng ghép tuyên truyền về cải cách thủ tục hành chính trong
các buổi tập huấn về chính sách thuế cho cán bộ thuế và NNT.
b. Quản lý NNT, đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế
- Quản lý người nộp thuế: Phòng chức năng quản lý NNT phải thường
xun rà sốt, kiểm tra các đơn vị cịn hoạt động hay đã chấm dứt hoạt động
để kịp thời nắm bắt tình hình hoạt động của đơn vị, xác định lại nghĩa vụ thuế
một cách chính xác. Việc nắm bắt được quy mô kinh doanh của NNT giúp
cho công tác quản lý thu thuế sẽ sát thực hơn và hiệu quả cao hơn. Quản lý
NNT là khâu đầu tiên của q trình quản lý thu thuế. Chính vì vậy, u cầu
việc quản lý phải đầy đủ, kịp thời, đúng thực tế hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp.
- Quản lý đăng ký thuế: Chính là quản lý hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký
thuế; thay đổi thơng tin đăng ký thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi
phục mã số thuế, tạm ngừng kinh doanh; trách nhiệm quản lý và sử dụng mã
số thuế. Thời hạn thực hiện đăng ký thuế với các tổ chức kinh tế, tổ chức
khác, các cá nhân, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh được quy
định cụ thể tại Thơng tư 95/2016/TT- BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính
hướng dẫn về đăng ký thuế. Đăng ký MST đúng thời điểm, thay đổi bổ sung
thông tin NNT đúng quy định sẽ tạo điểu kiện thuận lợi cho cơ quan thuế
trong q trình đơn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ ngân sách.
- Quản lý kê khai thuế: Là việc quản lý tờ khai, thời hạn nộp tờ khai và
chất lượng của tờ khai. Cơ quan thuế ( chủ yếu là Phòng Kê khai & Kế toán
thuế ) thường xuyên kiểm tra để ra thông báo nhắc nhở, xử lý kịp thời, đôn
đốc nộp tờ khai. Hiện nay hầu như tất cả các đơn vị đã sử dụng chữ ký số nộp
tờ khai thuế qua trang thông tin điện tử của ngành Thuế. Điều này thuận tiện
cho người nộp thuế trong việc gửi tờ khai. Tuy nhiên chính vì gửi tờ khai đơn
giản nhanh chóng, NNT có thể nộp bổ sung nhiều lần nên tính chính xác, đầy
đủ của số liệu khơng được đảm bảo. Vì vậy, cán bộ thuế chun mơn phải
kiểm tra cẩn thận các loại tờ khai, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp
sai sót để điều chỉnh, tránh gian lận trong kê khai thuế.
