khó luận tốt nghiệp phân tích thực trạng và giải pháp phát triển nguồn nhân lực tại công ty TNHH an thịnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG
-------------------------------

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên

: Mạc Thị Thanh Huyền

Giảng viên hướng dẫn:Ths.Lê Thị Nam Phương

HẢI PHÒNG – 2021


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG
-----------------------------------

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN HÙNG VƯƠNG

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY
NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên

: Mạc Thị Thanh Huyền

Giảng viên hướng dẫn:ThS.Lê Thị Nam Phương

HẢI PHÒNG – 2021


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG
--------------------------------------

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền
Lớp

: QT2001K

Ngành

: Kế toán - kiểm tốn

Mã SV: 1612401019

Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty
cổ phần vận tải biển Hùng Vương


NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp
Tìm hiểu lý luận chung về cơng tác kế tốn ngun vật liệu trong doanh nghiệp
theo Thơng tư 133/2016 /TT-BTC
Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại công ty

Đánh giá những mặt ưu điểm , khuyết điểm trong cơng tác kế tốn nói chung
cũng như cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng , trên cơ sở đó đề xuất các
biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt hơn cơng tác hạch tốn kế tốn.
2. Các tài liệu, số liệu cần thiết
Sưu tầm , lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác kế tốn ngun vật liệu
năm 2019 tại Cơng ty Cổ Phần Vận Tải Biển Hùng Vương
3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp
Công ty Cổ Phần Vận Tải Biển Hùng Vương


CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Họ và tên

: Lê Thị Nam Phương

Học hàm, học vị

: Thạc Sĩ

Cơ quan công tác

: Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty cổ
phần vận tải biển Hùng Vương

Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 12 tháng 10 năm 2020
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2020

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên

Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Giảng viên hướng dẫn

Hải Phòng, ngày tháng năm 2021
XÁC NHẬN CỦA KHOA


CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP
Họ và tên giảng viên:

Lê Thị Nam Phương

Đơn vị công tác:

khoa quản trị kinh doanh

Họ và tên sinh viên:

Mạc Thị Thanh Huyền Chuyên ngành: Kế toán kiểm tốn.

Nội dung hướng dẫn:

Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại công ty cổ phần vận tải
biển Hùng Vương

1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp
Có tinh thần thái dộ nghiêm túc trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp
Thực hiện đúng tién độ , đúng nội dung theo sự hướng dẫn cua giáo viên.
2. Đánh giá chất lượng của đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ
Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)
Khóa luận đảm bảo chất lượng của một khóa luận tốt nghiệp hệ cử nhân , bao gồm 3
chương
- Chương 1: Lý luận chung
- Chương 2 : Thực tiễn tại doanh nghiệp
- Chương 3 : Các giải pháp đề xuất
3. Ý kiến của giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp
Được bảo vệ

Không được bảo vệ

Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày … tháng … năm ......
Giảng viên hướng dẫn
(Ký và ghi rõ họ tên)

Lê Thị Nam Phương


MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ...................................................................................................... 1
PHẦN 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT
LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ THEO TT 133/2016 ...... 2
1.1

Tổng quát chung về nguyên vật liệu ............................................................ 2

1.1.1. Khái niệm về nguyên vật liệu ................................................................... 2
1.1.3

Vai trò của nguyên vật liệu ....................................................................... 2

1.1.4 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp.................................. 2
1.1.4
1.2

Phân loại nguyên vật liệu.......................................................................... 3
Đánh giá nguyên vật liệu ............................................................................. 4

1.2.1. Tính giá nguyên vật liệu theo giá thực tế .................................................... 5
1.2.2 Cách xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho ................................... 7
1.3 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp ..................................... 9
1.3.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu ............................................................... 9
1.3.2 Một số chứng từ được sử dụng ................................................................. 10
1.3.3 Tài khoản sử dụng ...................................................................................... 10
1.3.4 Các Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu .................................... 12
1.3.4.1 Phương pháp thẻ song song ................................................................... 13
1.3.4.2 Phương pháp sổ số dư ............................................................................ 14
1.3.4.3 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển................................................... 16
1.3.5 Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ......................................... 17
1.3.5.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường
xun theo Thơng Tư 133/2016 .......................................................................... 17
1.3.5.2 : Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
theo Thơng Tư 133/2016 ..................................................................................... 19
1.4. Các hình thức sổ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp TT133/2016 ............... 21

1.4.1. Hình thức kế tốn Nhật ký chung ............................................................. 21
1.4.1.2. Hình thức Nhật ký – Sổ cái .................................................................... 23
1.4.1.3. Kế tốn hình thức nhật ký chứng từ ....................................................... 25
1.4.1.4. Kế tốn hình thức trên máy tính............................................................. 27
PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU
TẠI CƠNG TY CPVTB HÙNG VƯƠNG. ..................................................... 29
2.1 Tổng quát chung về công ty CPVTB Hùng Vương ...................................... 29


2.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của cơng ty cổ phần vận tải biển Hùng
Vương .................................................................................................................. 29
2.1.2 Tổng quan về lĩnh vực hoạt động của Công ty ......................................... 29
2.1.3. Đặc điểm hệ thống bộ máy tổ chức quản lý Cơng ty ................................ 30
2.1.4 Đặc điểm chính sách và phương pháp kế tốn Cơng ty ............................ 32
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty Công ty vận tải biển
Hùng Vương. ....................................................................................................... 32
2.2.1 Đặc điểm, Phân loại nguyên vật liệu tại công ty........................................ 32
2.2.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty ..................................................... 32
2.2.2.2. Phân loại nguyên vật liệu ....................................................................... 33
2.2.2 Chứng từ sử dụng tại cơng ty CPVTB Hùng Vương ................................ 33
2.2.3. Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng tại cơng ty ..................................... 33
2.2.4 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Cơng ty CP VTB Hùng Vương ...... 35
2.2.4.1 Cách tính giá nhập, xuất kho, nguyên vật liệu tại công ty. ..................... 35
2.2.4 Kế toán hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty CPVTB Hùng
Vương .................................................................................................................. 53
2.2.4.1. Chứng từ được sử dụng : ........................................................................ 53
2.24.2. Tài khoản kế toán sử dụng ...................................................................... 53
2.2.4.3. Quy trình hạch tốn ................................................................................ 53
PHẦN 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ
TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP VTB HÙNG VƯƠNG .. 58

3.1. Nhận xét chung về công tác kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty CP VTB
Hùng Vương. ....................................................................................................... 58
3.1.1 Đánh giá chung........................................................................................... 58
3.1.2 Ưu điểm của công tác kế tốn tại Cơng ty ................................................. 58
3.1.3 : Nhược điểm của cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp ............................ 60
3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu
tại cơng ty ............................................................................................................ 60
3.2.1 Hồn thiện hiện đại hóa Cơng tác kế tốn ................................................. 61
3.1.2. Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ ............................................... 65
3.1.3 Hồn thiện cơng tác kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm ........................... 65
3.1.4. Một số giải pháp khác ............................................................................... 67
KẾT LUẬN ........................................................................................................ 68
TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................ 70


DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song ............... 14
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp Thẻ sổ số dư .................. 15
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển
............................................................................................................................. 16
Sơ đồ 1.4 : Kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên
TT133/2016 ......................................................................................................... 18
Sơ đồ 1.5 : Kế toán tổng hợp theo phương pháp kiểm kê định kỳ TT133/2016 20
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung .......................... 22
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ ghi sổ kế tốn hình thức Nhật Ký – Sổ Cái ............................. 24
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ ghi sổ kế tốn hình thức nhật ký chứng từ .............................. 26
Sơ đồ 1.9. Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức máy vi tính ............................... 27
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần vận tải biển Hùng
Vương .................................................................................................................. 30
Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty cổ phần vận tải biển Hùng

Vương .................................................................................................................. 31
Sơ đồ 2.3. Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung ................................ 34
Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song
song ..................................................................................................................... 37
Sơ đồ 2.5 : Quy trình hạch tốn kế tốn ngun vật liệu tại công ty CPVTB
Hùng Vương ........................................................................................................ 54


DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu số 2.1 : Hóa đơn GTGT .............................................................................. 39
Biểu số 2.2: Phiếu Nhập Kho .............................................................................. 40
Biểu số 2.3: Giấy đề nghị cung cấp vật tư ......................................................... 41
Biểu số 2.4 : Phiếu xuất kho................................................................................ 42
Biểu số 2.5 : Thẻ kho .......................................................................................... 43
Biểu số 2.6 : Sổ chi tiết vật liệu .......................................................................... 44
Biểu số 2.7: Hóa đơn GTGT ............................................................................... 46
Biểu số 2.8 : Phiếu Nhập Kho ............................................................................. 47
Biểu số 2.9: Giấy đề nghị xuất vật tư ................................................................. 48
Biểu số 2.10 : Phiếu xuất kho............................................................................. 49
Biểu số 2.11 : Thẻ kho ........................................................................................ 50
Biểu số 2.12 : Sổ chi tiết vật liệu ........................................................................ 51
Biểu số 2.13 : Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu ........................................ 52
Biểu số 2.1.4: Trích sổ Nhật ký chung ................................................................ 56
Biểu số 2.1.5 : Trích sổ Nhật ký chung ............................................................... 57


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế hiện nay, Đất nước ta đang trong quá trình hội nhập với

khác trong khu vực và trên thế giới. Kéo theo sự phát triển của kinh tế là cơ hội
nhưng đồng thời cũng là thách thức với các doanh nghiệp trong nước. Những
vấn đề về cạnh tranh trong thời điểm hiện nay ngày càng khốc liệt. Các doanh
nghiệp cần phải nắm rõ được tình hình thị trường và tình hình tài chính của
doanh nghiệp để đưa ra những đề án phát triển tốt nhất.
Trong doanh nghiệp, Nguyên Vật Liệu được coi là chiếm tỷ trọng lớn
trong chi phí sản xuất sản phẩm. Nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản
phẩm và lợi nhuận trong doanh nghiệp. Tổ chức công tác quản lý và hạch tốn
chính xác một cách hợp lý chính xác đầy đủ và hiệu quả góp phần giảm chi phí
và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Trong thời gian thực tập tại Công ty , em đã đi sâu tìm hiểu , nghiên cứu
đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty Cổ phần
Vận Tải Biển Hùng Vương ”
Nội dung của đề tài khóa luận chia làm 3 phần :
Phần I : Lý luận chung về cơng tác kế tốn ngun vật liệu trong doanh
nghiệp.
Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu tại công ty .
Phần III : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật
liệu tại Công ty Cổ phần vận tải biển Hùng Vương .
Do thời gian thực tập có hạn và trình độ cịn nhiều hạn chế , bài luận văn
của em vẫn cịn nhiều thiếu sót . Em mong nhận được sự góp ý của thầy , cơ để
bài viết của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cơ Lê Thị Nam
Phương đã giúp em hoàn thành bài luận văn này.
Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

1

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP

PHẦN 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ THEO TT 133/2016
1.1

Tổng quát chung về nguyên vật liệu

1.1.1.

Khái niệm về nguyên vật liệu
Là đối tượng lao động do doanh nghiệp mua ngoài hoặc tự chế biến, dự

trữ, để phục vụ quá trình sản xuất, kinh doanh tạo ra sản phẩm. Các nguyên vật
liệu đều tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định. Toàn bộ giá trị của nguyên
vật liệu được chuyển trực tiếp vào sản phẩm là căn cứ để tính giá thành
1.1.2. Đặc điểm của nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi
tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác động của lao động, chúng sẽ bị tiêu
hao tồn bộ, hoặc thay đổi hình thái ban đầu để tạo ra vật chất hình thái của sản
phẩm
1.1.3

Vai trò của nguyên vật liệu
Là một trong những yếu tố trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm,

chất lượng của nguyên vật liệu cũng sẽ ảnh hưởng lên chất lượng của sản phẩm.
Nguyên vật liệu đảm bảo về số lượng, đa dạng về chủng loại ,.. vì vậy có tác

động đến chất lượng sản phẩm
Nguyên vật liệu liên quan trực tiếp tới tiến độ sản xuất và tiêu thụ sản
phẩm là đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Thiếu nguyên vật liệu hoặc cung ứng không đủ số lượng đề ra công việc
sản xuất sẽ bị đình trệ. Nếu doanh nghiệp cung ứng nguyên vật liệu kịp thời với
giá cả hợp lý sẽ tạo cho điều kiện thuận lợi cho quá trình sản xuất và tiêu thụ sản
phẩm.
Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố khơng thể thiếu trong bất kỳ
q trình sản xuất . Vì vậy ngun liệu có ảnh hưởng tới sản xuất kinh doanh và
lợi nhuận doanh nghiệp.
1.1.4 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
Nguyên vật liệu là một yếu tố khơng thể thiếu của q trình sản xuất kinh
doanh ở doanh nghiệp. Nguyên vật liệu chiếm tỷ lệ lớn trong tổng phí sản
Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

2


KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP

xuất.Vì vậy u cầu quản lý phải chặt chẽ từ khâu thu mua đến khâu bảo quản,
dữ trữ và sử dụng.
- Khâu thu mua: Quản lý chặt chẽ trong quá trình thu mua về các mặt
số lượng, chất lượng, mẫu mã, giá mua và chi phí ma cũng như kế hoạch mua
theo đúng tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh. Doanh
nghiệp phải phân tích tình hình thu mua ngun vật liệu, tìm hiểu nguồn cung
cấp để lựa chọn nguồn mua sao cho phù hợp
- Khâu bảo quản : Đảm bảo tốt các khu bến bãi, nhà kho để bảo quản
được vật liệu, phương tiện vận chuyển linh hoạt phù hợp với tính chất, đặc điểm
của từng loại vật tư nhằm hạn chế được những rủi ro khơng đáng có, đảm bảo

được an toàn vật tư về cả số lượng và chất lượng đúng theo kế hoạch đã đề ra.
- Khâu dự trữ : Lập dự trữ tối đa và tối thiểu cho từng loại, đảm bảo cho
việc sản xuất không bị đình trệ, song song cũng khơng được dự trữ vượt mức chỉ
tiêu đề ra sẽ gây ra việc ứ đọng trong sản xuất.
- Khâu dự trữ : Sủ dụng hợp lý, tiết kiệm đúng với tiêu hao, đúng về
mặt số lượng, chủng loại, và dự tốn chi phía sản xuất có ý nghĩa quan trọng
trong việc hạ thấp chi phí và giá thành.
1.1.4

Phân loại nguyên vật liệu
Phân loại nguyên vật liệu là việc sắp xếp các loại nguyên vật liệu thành

từng loại, từng thứ nguyên vật liệu, theo những tiêu thức nhất định phục vụ cho
yêu cầu quản lý.
Mỗi loại doanh nhiệp, Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi
tiết, cụ thể của từng Doanh nghiệp mà trong từng loại nguyên vật liệu luôn được
chia thành từng nhóm, từng quy cách khác nhau và có thể được ký hiệu riêng.
Nguyên vật liệu được phân chia theo các cách dưới đây:
Phân loại theo vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất
kinh doanh
- Nguyên vật liệu chính : Là những loại nguyên liệu và vật liệu khi tham
gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sản
phẩm. Vì vậy khái niệm ngun liệu, vật liệu chính gắn liền với từng doanh
Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

3


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

nghiệp sản xuất cụ thể. Trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch
vụ… không đặt ra khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ. Nguyên liệu, vật liệu
chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q
trình sản xuất, chế tạo ra thành phẩm.
- Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào q trình sản
xuất, khơng cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật
liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi, tăng thêm chất
lượng của sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được
thực hiện bình thường, hoặc phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ, kỹ thuật, bảo quản
đóng gói; phục vụ cho q trình lao động.
- Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá
trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra
bình thường. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn và thể khí.
- Phụ tùng thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy
móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất,..
- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị
được sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản. Đối với thiết bị xây dựng cơ bản
bao gồm cả thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng
để lắp đặt vào cơng trình xây dựng cơ bản.
1.2

Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu là thước đo tiền tệ biểu hiện giá trị của nguyên

vật liệu theo những quy tắc nhất định đảm bảo yêu cầu trực tiếp khách quan
- Mục đích đánh giá nguyên vật liệu:
+ Tổng hợp lại các nguyên vật liệu khác nhau để lập báo cáo nhập – xuất
– tồn nguyên vật liệu
+ Gíup kế tốn hạch tốn đúng, chính xác bằng các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh.

* Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu:
Theo chuẩn mực 02, kế toán nhập – xuất – tồn kho nguyên nguyên vật
liệu phản ánh theo giá gốc ( giá thực tế), nghĩa là khi nhập kho phải tính tốn và
Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

4


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

phản ánh theo giá thực tế, khi xuất kho cũng phải xác định giá thực tế xuất kho
theo phương pháp quy định.
Do đặc điểm của nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ thường xuyên
biến động trong quá trình sản xuất kinh doanh và yêu cầu của công tác quản trị
nguyên vật liệu phù hợp kịp thời cho việc cung cấp hang ngày, tình hình biến
động và số hiện có của nguyeenn vật liệu nên trong cơng tác kế tốn quản trị
ngun vật liệu cịn có thê đánh giá theo hạch toán tùy theo yêu cầu của quản lý
từng loại doanh nghiệp.
Dù đánh giá theo hạch toán, kế tốn vẫn phải đảm bảo việc phản ánh tình
hình nhâp- xuất nguyên vật liệu trên các tài khoản, sổ kế tốn tổng hợp theo giá
thực tế.
1.2.1. Tính giá ngun vật liệu theo giá thực tế
* Gía thực tế nguyên vật liệu nhập kho trong hạch toán, nguyên vật liệu
được tính theo giá thực tê ( Gía gốc)
 Đối với ngun vật liệu mua ngồi
Gía thực tế
Gía mua
NVL mua = ghi trên + Chi phí
Ngồi
hóa đơn

mua

Các loại thuế khơng
+ được khấu trừ,
khơng được hồn lại

Các khoản
giảm
trừ

Trong đó:
- Gía mua ghi trên hóa đơn : Là giá trị hang hóa trên hóa đơn GTGT hoặc
hóa đơn bán hàng :
+ Đối với các đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
thì giá mua thực tế là giá khơng có thuế GTGT đầu vào.
+ Đối với các đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
là cơ sở kinh doanh khơng thuộc đối tượng chịu thuế thì giá mua thực tế
là giá mua đã có thuế GTGT.
- Chi phí thu mua : bao gồm về chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân
loại, ,… nguyên vật liệu từ nơi mua về đến kho của doanh nghiệp, chi phí
có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu và số hao hụt tự
nhiên trong định mức ( nếu có)
- Các khoản giảm trừ : chiết khấu thương mai, chiết khấu thanh toán, giảm
giá hang bán …
 Nguyên vật liệu do doanh nghiệp tự gia công, chế biến
Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

5

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Trị giá thực tế vật liệu do tự chế biến nhập lại kho bao gồm trị giá
thực tế của vạt liệu xuất ra để chế biến và chi phí chế biến.
Gía thực tế NVL Gía thực tế của
Nhập kho
= NVL xuất gia cơng +
Chế biến

Chi phí gia cơng
chế biến

 Ngun vật liệu th ngồi gia cơng:
Trị giá thực tế vật liệu th ngồi gia cơng nhập lại kho bao gồm trị
giá thực tế của vật liệu xuất ra để th ngồi gia cơng, chi phí gia
cơng và chi phí vận chuyển từ kho của doanh nghiệp đối với gia
công, và từ nơi gia công về lại kho của doanh nghiệp.
Gía thực Gía thực
Tế nhập = tế th
+
kho
ngồi gia
cơng chế biến

Chi phí vận
chuyển bốc +
dỡ

Chi phí th
ngồi gia

cơng chế biến

 Nguyên vật liệu được cấp:
Gía thực tế của
NVL được cấp =

Gía theo biên
bản giao nhận

+ Chi phí vận chuyển
bốc xếp bảo quản
(nếu có)

 Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh, cổ phần
Trị giá thực tế của nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh, góp vốn
cổ phần là giá thực tế các bên tham gia góp vốn chấp nhận.
Gía thực
Tế nhập kho =

Gía thỏa thuận
giữa các bên tham gia
góp vốn

Chi phí liên quan
+
(nếu có)

 Ngun vật liệu được tặng, biếu tặng, tài trợ:
Gía gốc NVL
Nhận biếu tặng =

Nhập kho

Gía trị hợp lý
ban đầu của những
NVL tương đương

Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

Chi phí khác liên quan
+ đến việc tiếp nhận

6


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

1.2.2 Cách xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho
Khi xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho quá trình sản xuất thực tế
nguyên vật liệu xuất dung. Vì ngun vật liệu được nhập khơ ở thời điểm khác
nhau theo những nguồn nhập khác nhau và theo giá thực tế nhập kho khác nhau,
doanh nghiệp có thể sử dụng các phương pháp sau đây:

Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh :
Phương pháp tính theo giá đích danh được áp dụng dựa trên giá thực tế
của từng thứ hang hóa mua vào, từng thứ sản phẩm xuất ra nên doanh nghiệp
nào thường có ít mặt hàng ổn định và dễ nhận diện.
* Ưu điểm, nhược điểm của phương pháp
- Ưu điểm :
Phương pháp này đặt nguyên tắc phù hợp kế toán lên hàng đầu, chi phí
thực tế phù hợp với doanh thu thực tế. Cả giá trị của hàng xuất kho bán với giá

trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó.
- Nhược điểm :
phương pháp địi hỏi phải theo dõi chi tiết từng lô hàng nhập xuất. Những
doanh nghiệp kinh doanh ít mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, hàng tồn kho
theo từng lơ hàng dễ nhận diện thì tính giá theo phương pháp này.

Gía trị hàng
Số lượng hàng xuất
Xuất trong kỳ =
trong kỳ

X

Đơn giá xuất
tương ứng


Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO)
Phương pháp được áp dụng tuân thủ theo nguyên tắc hàng tồn kho được
mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối
kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ
* Ưu điểm, nhược điểm của phương pháp
- Ưu điểm :

Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

7


KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP

Phương pháp giúp cho doanh nghiệp tính ngay trị giá vốn hàng xuất kho
từng lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép. Trị
gia vốn hàng tồn kho sẽ tương đối sát với giá thị trường của mặt hàng đó.
- Nhược điểm :
doanh thu của doanh nghiệp hiện tại không phù hợp với những khoản chi
phí hiện tại. Theo phương pháp, doanh thu hiện tại được tạo ra bởi giá trị sản
phẩm, vật tư, hàng hóa đã có từ rất lâu. Nếu như số lượng, chủng loại nhiều,
phát sinh liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch tốn sẽ tăng lên nhiều.

Phương pháp bình quân gia quyền
Phương pháp này, giá trị hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình
từng loại hàng tồn đầu kỳ, và giá trị hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất ngay
trong kỳ.
Gía thực
Tế xuất kho =

Số lượng
xuất kho

Đơn giá thực
X tế bình qn

Tính giá bình qn có thể chia làm 2 trường hợp :
+ Trường hợp 1 : Tính theo đơn giá bình quân gia quyền sau mỗi lần
nhập ( bình quân liên hồn)
Theo phương pháp, thì sau mỗi lần nhập, phải xác định đơn giá bình
quân của từng loại nguyên vật liệu. Sau đó căn cứ vào hóa đơn giá bình quân và
số lượng nguyên vật liệu xuất kho giữa hai lần nhập kế tiếp để xác định giá trị
thực tế của hàng xuất kho

Đơn giá bình
Gía thực tế ngun vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập
Quân sau mỗi =
Lần nhập
Lượng thực tế nguyên vật liệu tồn kho sau mỗi lần
nhập
* Ưu điểm, nhược điểm của phương pháp:
- Ưu điểm :

Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

8


KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP

Tính theo giá xuất kho phương pháp bình quân gia quyền sau một lần
nhập (bình quân liên hồn) : đơn giá bình qn tính sát thời điểm, cung cấp kịp
thời thông tin cho nghiệp vụ.
- Nhược điểm :
Cơng việc tính tốn nhiều, mất nhiều thời gian, phù hợp doanh nghiệp ít
hàng tồn kho, khối lượng nhập xuất ít
+ Trường hợp 2 : Tính theo giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ
Đơn giá bình
Quân cả kỳ

Trị giá thực tế
= NVL tồn đầu kỳ

+ Gía trị thực tế NVL

nhập trong kỳ

Số lượng NVL tồn + Số lượng nhập
Đầu kỳ
trong kỳ
* Ưu điểm, nhược điểm của phương pháp:
- Ưu điểm : Tính theo giá đơn vị bình qn cả kỳ dự trữ, đơn giản, dễ làm
- Nhược điểm : Độ chính xác khơng cao. Cơng việc tính tốn dồn vào
cuối tháng, gây ảnh hưởng đến công việc quyết tốn, đồng thời sử dụng phương
pháp phải tiến hành tính giá theo từng danh điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng
cụ.
1.3 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
1.3.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu
- Kế toán nguyên vật liệu chịu trách nhiệm liên quan đến ghi chép, phản
ánh đầy đủ tình hình thu mua, dữ trữ, nhập và xuất nguyên vật liệu.
- Tính giá trị của vật liệu xuất kho theo phương pháp thích hợp, phương
pháp tính giá phải sử dụng ít nhất là một trong niên độ kế tốn. Kế tốn ngun
vật liệu cần tính tốn chính xác, phân bổ rõ ràng giá trị của nguyên vật liệu và sử
dụng vào chi phí sản xuất theo đúng quy định.
- Kiểm tra cũng phải cần thận, kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện các
kế hoạch như thu mua, kiểm tra tình hình dữ liệu, và tiêu hao mức nguyên vật
liệu phát hiện và xử lý kịp thời vật liều thừa, ứ đọng, kém chất lượng
Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

9


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

- Tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu, theo đúng chế độ của nhà nước

quy định, lập các báo cáo, sổ sách về nguyên vật liệu để phục vụ cho công việc
quản lý chặt chẽ hơn.
1.3.2 Một số chứng từ được sử dụng
Để làm tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu, doanh nghiệp cần phải sử
dụng nhiều loại chứng từ khác nhau.
Theo điều 10 thơng tư 133/2016 /TT-BTC quy định:
Các chứng từ kế tốn đều thuộc loại hướng dẫn (không bắt buộc ), doanh
nghiệp được tự thiết kế mẫu chứng từ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động
và yêu cầu quản lý của đơn vị nhưng vẫn phải đảm bảo các nội dung chủ yếu và
phải đảm bảo cung cấp những thộng tin quy định của luật kế toán và các văn bản
hướng dẫn của Luật Kế Toán.
STT Tên chứng từ

Số hiệu

1

Phiếu nhập kho

01 - VT

2

Phiếu xuất kho

02 - VT

3

Biên bản kiểm nghiệm, vật tư, cơng cụ,

sản phẩm, hàng hóa

03 - VT

4

Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

04 - VT

5

Biên bản kiểm kê vât tư, cơng cụ, sản
phẩm, hàng hóa

05 - VT

6

Bảng kê mua hàng

06 - VT

7

Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ
dụng cụ

07 - VT

1.3.3 Tài khoản sử dụng


Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu

Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại
nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp
-

Kết cầu và nội dung Tài khoản : Nguyên vật liệu

Bên Nợ:
– Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngồi, tự chế,
th ngồi gia cơng, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác;
Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

10


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

– Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê;
– Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ
(trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định
kỳ).
Bên Có:
– Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất,
kinh doanh, để bán, th ngồi gia cơng chế biến, hoặc đưa đi góp vốn;
– Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng
mua;

– Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng;
– Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê;
– Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ
(trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định
kỳ)
Số dư bên Nợ:
Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ.


Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đường

Tài khoản này dung để phản ánh trị giá của của các loại hàng hóa, vật tư (
ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa) mua ngồi đã thuộc quyền sở hữu
của doanh nghiệp nhưng đến cuối kỳ vẫn còn đang trên đường vận chuyển, ở
bến cảng, bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ doannh nghiệp
kiểm kê roi nhập kho.
Kết cầu và nội dung Tài khoản : Hàng mua đang đi đường

-

Bên Nợ :
- Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường:
- Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, vật tư mua đang đi đường cuối
kỳ ( Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm
kê định kỳ ).
Bên Có :

Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

11

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP

- Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã
chuyển giao thẳng cho khách hàng ;
- Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường
đầu kỳ ( trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp
kiểm kê định kỳ ).
Số dư bên Nợ :
Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua nhưng còn đang đi đường ( Chưa về nhập
kho doanh nghiệp).


Tài khoản 611 : Mua hàng

Tài khoản này để phản ánh trị giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng
hóa mua vào, nhập kho hoặc đưa vào sử dụng trong kỳ. Tài khoản chỉ áp dụng
với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
Kết cầu và nội dung Tài khoản : Mua hàng

-

Bên Nợ :
- Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ
tồn kho đầu kỳ ( Theo kết quả kiểm kê):
- Gía gốc hàng hóa, ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ, mua vào
trong kỳ
Bên Có :
- Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ,

tồn kho cuối kỳ ( Theo kết quả kiểm kê)
- Gía gốc hàng hóa, ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ xuất sử dụng
trong kỳ, hoặc giá gốc hàng hóa xuất bán ( Chưa được xác định là đã bán trong
kỳ):
- Gía gốc nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa mua vào trả
lại cho người bán, hoặc được giảm giá.
Tài khoản mua hàng khơng có số dư cuối kỳ
1.3.4 Các Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp thường đa dạng, nhiều chủng loại
khác nhau, nếu thiếu loại nào đó sẽ gây ảnh hưởng lớn trong việc sản xuất.
Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

12


KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP

Chính vì vậy, kế tốn ngun vật liệu phải theo dõi tình hình biến động của từng
nguyên vật liệu.

Đê quản lý tốt, doanh nghiệp phải lựa chọn và vận dụng

phương pháp hạch toán phù hợp để quản lý tốt cho quá trình sản xuất kinh
doanh của đơn vị.
Hiện nay, doanh nghiệp thường hạch toán theo 3 phương pháp chủ yếu :
+ Phương pháp thẻ song song
+ Phương pháp sổ số dư
+ Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
1.3.4.1 Phương pháp thẻ song song
Nguyên tắc: thẻ song song sử dụng các sổ chi tiết, theo dõi về số lượng và

sự biến động của từng mặt hàng cả về số lượng và giá trị từng thứ NVL.
Trình tự ghi chép :
+ Ở Kho : Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên
vật liệu ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan. Thủ kho
phải thường xuyên đối chiếu sổ tồn trên thẻ kho với số tồn vật liệu thực tế còn ở
kho. Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi ghi đầy đủ thơng tin về thẻ kho. thủ kho
chuyển tồn bộ chứng từ về phịng kế tốn.
+ Ở phịng kế toán : Mở thẻ hoặc sổ chi tiết cho từng danh điểm NVL
tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi số lượng và giá trị hàng ngày,
khi nhận được các chứng từ nhập xuất kho của thủ kho gửi kế toán phải kiểm tra
từng chứng từ ghi đơn giá và tính tiền sau đó ghi vào sổ hoặc sổ chi tiết. Cuối
tháng kế toán cộng thẻ hoặc số tính ra tổng nhập, tổng số xuất và tổng số tồn của
từng nguyên vật liệu rồi đối chiếu với thẻ kho, lập báo cáo tổng hợp nhập xuất
tồn về giá trị để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.

Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

13


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Bảng tổng hợp nhập,
xuất tồn kho

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Sổ kế

toán chi
tiết

Sổ Kế toán tổng hợp

Phiếu xuất kho

Ghi chú:

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
quan hệ đối chiếu

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
1.3.4.2 Phương pháp sổ số dư


Nội dung

+ Ở Kho: Thủ kho sử dụng sổ số dư để ghi chép số tồn kho cuối tháng của
từng thứ vật tư, hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng (SL)
Sổ số dư do kế toán lập cho từng kho, mở theo năm. Cuối mỗi tháng sổ số
dư sẽ được chuyển cho thủ kho để ghi số lượng hàng tồn kho trên cơ sở số liệu
từ các thẻ kho. Trên sổ số dư vật tư, hàng hóa được sắp xếp theo thứ tự, từng
nhóm, loại. Mỗi nhóm có dịng cộng nhóm, mỗi loại có dịng cộng loại.
+ Ở phịng kế toán: Kế toán xuống kho để kiểm tra việc ghi chép trên thẻ
kho và trực tiếp nhận chứng từ nhập, xuất kho. Sau khi kiểm tra, kế toán ký xác
nhận vào từng thẻ kho và ký phiếu giao nhận chứng từ rồi mang chứng từ về
phịng kế tốn.
Tại phịng kế toán nhân viên kế toán kiểm tra lại chứng từ và hồn chỉnh

chứng từ sau đó tổng hợp giá trị (giá hạch tốn ) của vật tư, hàng hóa từng
Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

14


KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP

nhóm, loại hàng nhập, loại hàng xuất để ghi vào cột “Thành tiền” của phiếu giao
nhận chứng từ. Số liệu thành tiền trên phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuât) vật
tư, hàng hóa theo từng nhóm, loại hàng ghi vào bảng kê lũy kế nhập và bảng kê
lũy kế xuất vật tư, hàng hóa.
cuối tháng, sau khi nhận được sổ số dư do thủ kho chuyển lên thì kế
tốn căn cứ vào số lượng và đơn giá của từng loại hàng hố tồn kho để tính ra
chỉ tiêu giá trị của số dư và ghi vào cột “thành tiền” trên sổ số dư. Số liệu này
được đối chiếu với số liệu cột tồn kho trên Bảng tổng hợp và chúng phải trùng
nhau
Thẻ kho

Chứng từ nhập
Sổ số dư

Phiếu giao nhận
chứng từ nhập

Chứng từ xuất

Phiếu giao nhận
chứng từ xuất

Bảng kê nhập

Bảng lũy kế xuất
Bẩng lũy kê nhập
xuất tồn

Ghi chú:

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp Thẻ sổ số dư
Sinh viên: Mạc Thị Thanh Huyền-QT2001K

15