Kiểm soát nội bộ

Kiểm soát nội bộ
Trình bày
Vũ Hữu Đức
2
Đặt vấn đề

Sự sụp đổ của các công ty

Ảnh hưởng của CNTT

Ảnh hưởng của môi trường kinh doanh

Nâng cao chất lượng kiểm toán
3
Nội dung

Lịch sử một khái niệm

Nội dung Báo cáo COSO 1992

Các góc nhìn khác nhau

KSNB và kiểm toán

Một số hướng phát triển mới
4
Lịch sử của một khái niệm

Giai đoạn tiền COSO


Báo cáo COSO 1992

Giai đoạn hậu COSO
Giai đoạn tiền COSO
Bảo vệ
các tài
sản
(1929)
Bảo vệ
tiền (1900)
Bảo đảm
số liệu kế toán
chính xác
(1936)
Hiệu quả
hoạt động
(1949)
Khuyến khích
tuân thủ chính sách
(1949)
KSNB về kế toán
KSNB về
quản lý
Kiểm toán
Báo cáo COSO 1992
Hiệu lực và hiệu quả các hoạt động
Báo cáo tài chính đáng tin cậy
Tuân thủ pháp luật và các quy định
Các mục tiêu KSNB

Báo cáo COSO 1992

Các yếu tố của KSNB

Môi trường kiểm soát

Đánh giá rủi ro

Các hoạt động kiểm soát

Giám sát

Thông tin và truyền thông
Giai đoạn hậu COSO
CoBIT
®
Control Objectives
for Information and
Related
Technology
ISACA (Information System Audit and
Control Association)
Basle Report
Framework for
Internal Control
System in Banking
Organisations
Basle Committee on Banking
Supervision
Hệ thống ERM

Enterprise Risk
Management
Framework
The Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway
Commission
CoCo
Criteria of Control
Board of
Canadian Institute
of Chartered
Accountants
9
Báo cáo COSO 1992

Sự hình thành

Cơ cấu tổ chức

Quy trình xây dựng

Các nội dung chủ yếu
Sự hình thành

Gian lận tại các công ty

Sự quan tâm của xã hội đến KSNB

Foreign Corrupt Practices Act (1977).


SEC Release No. 34-15772: Statement of
Management on Internal Accounting Control (1979)

AICPA Statement on Auditing Standards No. 30,
Reporting on Internal Accounting Control, 1980.

IIA, Statement on Internal Auditing Standards No. 1,
Control: Concepts and Responsibilities (1983)
Cần một khuôn khổ chung về KSNB
Cơ cấu tổ chức
Treadway
Commission
The National Commission
on Fraudulent Financial
Reporting
COSO
The Committee of
Sponsoring
Organizations of the
Treadway
Commission
AICPA IMAAAA IIA FEI
American Accounting
Association
Financial Executives
Institute
Institute of Management
Accountants
Institute of
Internal Auditors

American Institute
of CPA
Quy trình xây dựng
Thu thập
tài liệu
Phỏng
vấn
Gửi bản
Câu hỏi
Hoàn thiện
Dự thảo
Kiểm nghiệm
thực tế
Dự thảo
báo cáo
Tổ chức
Hội thảo
Nội dung chủ yếu

Tóm tắt dành cho nhà quản lý

Khuôn khổ chung về KSNB

Báo cáo cho bên ngoài

Công cụ đánh giá KSNB
Khn khổ chung về KSNB
Kiểm
soát nội
bộ

Hội
đồng
quản trò
Người
quản lý
Các
nhân
viên
Hiệu lực,
hiệu quả các
hoạt động
Độ tin cậy
thông tin
Tuân thủ
pháp luật và
các quy đònh
ĐỊNH NGHĨA
CON NGƯỜI
MỤC TIÊU
Q
TRÌNH
BẢO
ĐẢM
HỢP
LÝ
Khn khổ chung về KSNB
CÁC YẾU TỐ
•
Triết lý quản lý và phong cách hoạt động
•

Cơ cấu tổ chức
•
Phương pháp ủy quyền
•
Khả năng đội ngũ nhân viên
•
Chính sách nguồn nhân lực
•
Sự trung thực và các giá trò đạo đức
•
Hội đồng quản trò và Ban kiểm soát
Mơi trường
kiểm sốt
Khuôn khổ chung về KSNB
CÁC YẾU TỐ

Mục tiêu của tổ chức

Nhận dạng rủi ro

Phân tích rủi ro

Quản trị sự thay đổi
Đánh giá
rủi ro
Khuôn khổ chung về KSNB

Các chính sách và thủ tục

Phân tích soát xét


Phân chia trách nhiệm

Bảo vệ tài sản

Kiểm soát quá trình xử lý
thông tin

Hai loại kiểm soát

Kiểm soát chung

Kiểm soát ứng dụng
Các hoạt động
kiểm soát
CÁC YẾU TỐ
Khuôn khổ chung về KSNB

Thông tin

Hệ thống thông tin

Chiến lược thông tin

Chất lượng thông tin

Truyền thông

Bên trong


Bên ngoài
CÁC YẾU TỐ
Thông tin và
truyền thông
Khuôn khổ chung về KSNB

Giám sát thường xuyên

Thu thập thông tin trong
nội bộ và bên ngoài.

Đối chiếu số liệu thực tế
và sổ sách

Kiểm toán độc lập và nội
bộ

Đánh giá định kỳ

Báo cáo phát hiện
CÁC YẾU TỐ
Giám sát
Công cụ đánh giá
BẢNG ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ
Chủ điểm Mô tả/ Bình luận
Môi trường kiểm soát
Sự trung thực và các giá trị đạo đức
Đơn vị có ban hành một bản điều lệ về
đạo đức bao gồm những thông lệ kinh
doanh có thể chấp nhận, mâu thuẫn

quyền lợi hoặc các vấn đề ứng xử đạo
đức khác.
Công cụ đánh giá
BẢNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
Hoạt động mua hàng
Mục
tiêu
Phân tích rủi ro
Nhân tố ảnh
hưởng
Khả
năng
Hoạt động
kiểm soát
Đánh giá và
kết luận
22
Các góc nhìn khác nhau

Rủi ro quản lý

Trách nhiệm pháp lý

Kiểm toán độc lập

Kiểm toán nội bộ

Kế toán

Công nghệ thông tin

KSNB - Rủi ro quản lý
Làm ăn thua lỗ
Tài sản bò tham ô
Báo cáo tài chính không trung thực
Báo cáo nội bộ không trung thực
Pháp luật bò vi phạm
Các quy đònh không được tuân thủ
CHÍNH SÁCH
TIÊU CHUẨN
THỦ TỤC
KSNB -Trách nhiệm pháp lý
Lợi ích xã hội Chủ sở hữu Các bên liên quan
Người quản lý
Các nhân viên
Tổ chức và duy trì
hệ thống KSNB để
ngăn chặn và phát
hiện GL-SS
KSNB - Kiểm tốn độc lập
Gian lận-
Sai sót
Kiểm soát
nội bộ
Chương trình
kiểm toán