TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

Ebook.VCU - www.ebookvcu.com
CHƯƠNG 1
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ
TỔNG QUAN VỀ
KIỂM TOÁN
KIỂM TOÁN
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
1.1.1. Khái niệm
1.1.1. Khái niệm
Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và
Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và
thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các
thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các
thông tin có thể định lượng được của một đơn vị cụ thể,
thông tin có thể định lượng được của một đơn vị cụ thể,
nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp
nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp
giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết
giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết
lập.
lập.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Các đối tượng kiểm toán bắt buộc tại
VN

Doanh nghiệp, tổ chức có vốn đầu tư nước ngoài;


Tổ chức có hoạt động tín dụng; ngân hàng và Quỹ hỗ trợ
phát triển;

Tổ chức tài chính và doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm,
doanh nghiệp môi giới bảo hiểm;

Công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn có tham gia
niêm yết và kinh doanh trên thò trường chứng khoán;

Các doanh nghiệp, tổ chức thực hiện vay vốn ngân hàng.

Doanh nghiệp nhà nước;

Báo cáo quyết toán các dự án đầu tư hoàn thành từ nhóm
A trở lên.

Các đối tượng khác.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
1.1. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN


Các thông tin có thể
Các thông tin có thể


định lượng của DN
định lượng của DN

Các chuyên gia Thu thập và
Các chuyên gia Thu thập và
Báo cáo
Báo cáo


độc lập đánh giá
độc lập đánh giá
kết quả
kết quả


các bằng chứng
các bằng chứng


Các chuẩn mực
Các chuẩn mực


đã được xây dựng
đã được xây dựng
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
T
T
ính độc lập:
ính độc lập:
Độc lập -
Độc lập -

nguyên tắc hành nghề cơ bản
nguyên tắc hành nghề cơ bản
của
của
kiểm toán viên. Mọi kiểm toán viên hành nghề
kiểm toán viên. Mọi kiểm toán viên hành nghề
và thành viên nhóm kiểm toán cung cấp dịch
và thành viên nhóm kiểm toán cung cấp dịch
vụ kiểm toán, công ty kiểm toán
vụ kiểm toán, công ty kiểm toán
phải độc lập
phải độc lập


với các khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán.
với các khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán.
Tuy nhi
Tuy nhi
ên, độc lập
ên, độc lập
không phải là tuyệt đối,
không phải là tuyệt đối,
không đòi hỏi phải hoàn toàn độc lập về các
không đòi hỏi phải hoàn toàn độc lập về các
quan hệ kinh tế, tài chính và các mối quan hệ
quan hệ kinh tế, tài chính và các mối quan hệ
khác. Các mối quan hệ đó cần được đánh giá
khác. Các mối quan hệ đó cần được đánh giá
thỏa đáng xem có ảnh hưởng đến tính độc lập
thỏa đáng xem có ảnh hưởng đến tính độc lập

hay không.
hay không.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Nguy cơ ảnh hưởng đếnT
Nguy cơ ảnh hưởng đếnT
ính độc lập:
ính độc lập:
•
Tư lợi
Tư lợi
•
Tự kiểm tra
Tự kiểm tra
•
Sự bào chữa
Sự bào chữa
•
Quan hệ ruột thịt
Quan hệ ruột thịt
•
Bị đe doạ
Bị đe doạ
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Nguy cơ do tư lợi:
Nguy cơ do tư lợi:
Có lợi ích tài chính từ khách hàng or
Có lợi ích tài chính từ khách hàng or
xung đột lợi ích cá nhân khác với khách hàng sử dụng

xung đột lợi ích cá nhân khác với khách hàng sử dụng
dịch vụ đảm bảo
dịch vụ đảm bảo
V
V
í dụ:
í dụ:

Quá phụ thuộc vào phí dịch vụ của khách hàng
Quá phụ thuộc vào phí dịch vụ của khách hàng



Lo lắng về khả năng mất hợp đồng;
Lo lắng về khả năng mất hợp đồng;

Có quan hệ kinh doanh mật thiết với khách
Có quan hệ kinh doanh mật thiết với khách
hàng
hàng

Có khả năng trở thành nhân viên của khách
Có khả năng trở thành nhân viên của khách
hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm trong tương lai;
hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm trong tương lai;
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Nguy cơ do tự kiểm tra diễn ra khi
Nguy cơ do tự kiểm tra diễn ra khi
Ví dụ:

Ví dụ:

Ghi sổ kế toán hoặc lập báo cáo tài chính
Ghi sổ kế toán hoặc lập báo cáo tài chính

Một thành viên của nhóm kiểm toán gần
Một thành viên của nhóm kiểm toán gần
đây đã hoặc đang là Giám đốc hoặc nhân
đây đã hoặc đang là Giám đốc hoặc nhân
viên có ảnh hưởng đáng kể của khách
viên có ảnh hưởng đáng kể của khách
hàng
hàng