Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY.
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (763.79 KB, 136 trang )
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
MỤC LỤC
10..................................................................................................................................6
10..................................................................................................................................6
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 40....................6
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 40....................6
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
40.........................................................................................................................................................................6
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
40.........................................................................................................................................................................6
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 44...........6
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 44...........6
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 44..................................................................................................6
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 44..................................................................................................6
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 45......................................................6
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 45......................................................6
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 46...6
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 46...7
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 46................................................................................................................................................................7
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 46................................................................................................................................................................7
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 46................................................................................................................................7
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 46................................................................................................................................7
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 46.........................................................7
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 46.........................................................7
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 47......................................................................7
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 47......................................................................8
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 48.........................................................................................................8
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 48.........................................................................................................8
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 48.....................................................................................................8
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 48.....................................................................................................8
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 49....................................................................................................8
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 49....................................................................................................8
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 49....................................................................................8
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 49....................................................................................8
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 49.....................................................................................8
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 49.....................................................................................8
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 49.................................................................8
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 49.................................................................8
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 49....................................................................................8
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 49....................................................................................8
15................................................................................................................................10
15................................................................................................................................11
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 45..................11
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 45..................11
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
45.......................................................................................................................................................................11
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
45.......................................................................................................................................................................11
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 49.........11
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 49.........11
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 49................................................................................................11
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 49................................................................................................11
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 50....................................................11
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 50....................................................11
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
2
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 51.11
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 51.11
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 51..............................................................................................................................................................11
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 51..............................................................................................................................................................11
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 51..............................................................................................................................12
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 51..............................................................................................................................12
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 51........................................................12
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 51........................................................12
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 52....................................................................12
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 52....................................................................12
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 53.......................................................................................................12
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 53.......................................................................................................12
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 53...................................................................................................12
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 53...................................................................................................12
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 54..................................................................................................12
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 54..................................................................................................13
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 54..................................................................................13
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 54..................................................................................13
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 54...................................................................................13
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 54...................................................................................13
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 54...............................................................13
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 54...............................................................13
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 54..................................................................................13
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 54..................................................................................13
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
3
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
LỜI MỞ ĐẦU...................................................................................................................................................15
...................................................................................18
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)......................................................48
2.1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)........................48
2.1.3. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY.................................52
2.1.3.1. THỊ TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY...........................52
2.1.3.2. KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ
TƯ VẤN UHY................................................................................................53
2.1.3.3. KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA
CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY .........................54
2.1.4. NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN
CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY....54
2.1.4.1. HỒ SƠ KIỂM TOÁN.......................................................................54
HIỆN NAY, CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
UHY MỚI CHỈ XÂY DỰNG HỒ CHƯA KIỂM TOÁN NĂM MÀ
CHƯA XÂY DỰNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUNG. NHỮNG THÔNG
TIN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG, HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NHỮNG ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ, GIẤY PHÉP ĐĂNG KÝ KINH
DOANH, ĐIỀU LỆ CÔNG TY,… CÔNG TY LƯU TRONG HỒ SƠ
KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU TIÊN..................................................................54
<1000> CHỈ MỤC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BAO GỒM CÁC
MỤC:..............................................................................................................55
<2000> CHỈ MỤC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH......................................56
<3000> CHỈ MỤC QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN................................56
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
4
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
<4000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TÀI SẢN ..............................57
<5000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ........57
<6000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT VỐN CHỦ SỞ HỮU ...........57
<7000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH
DOANH .........................................................................................................57
2.1.4.2. KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN......57
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
BẢNG
18..................................................................................................................................4
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 48....................4
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
48.........................................................................................................................................................................4
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 52...........4
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 52..................................................................................................4
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 53......................................................4
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 54...4
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 54................................................................................................................................................................4
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 54................................................................................................................................4
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 54.........................................................4
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 55......................................................................4
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 56.........................................................................................................4
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 56.....................................................................................................4
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 57....................................................................................................5
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 57....................................................................................5
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 57.....................................................................................5
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
5
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 57.................................................................5
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 57....................................................................................5
15................................................................................................................................12
15................................................................................................................................12
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 45..................12
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 45..................12
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
45.......................................................................................................................................................................12
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
45.......................................................................................................................................................................12
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 49.........12
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 49.........12
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 49................................................................................................12
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 49................................................................................................12
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 50....................................................13
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 50....................................................13
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 51.13
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 51.13
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 51..............................................................................................................................................................13
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 51..............................................................................................................................................................13
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 51..............................................................................................................................13
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 51..............................................................................................................................13
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 51........................................................13
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 51........................................................13
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 52....................................................................14
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
6
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 52....................................................................14
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 53.......................................................................................................14
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 53.......................................................................................................14
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 53...................................................................................................14
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 53...................................................................................................14
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 54..................................................................................................14
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 54..................................................................................................14
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 54..................................................................................14
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 54..................................................................................14
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 54...................................................................................14
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 54...................................................................................14
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 54...............................................................14
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 54...............................................................14
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 54..................................................................................14
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 54..................................................................................14
LỜI MỞ ĐẦU...................................................................................................................................................16
...................................................................................19
...................................................................................19
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)......................................................49
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)......................................................49
2.1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)........................49
2.1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)........................49
2.1.3. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY.................................53
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
7
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
2.1.3. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY.................................53
2.1.3.1. THỊ TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY...........................53
2.1.3.1. THỊ TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY...........................53
2.1.3.2. KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ
TƯ VẤN UHY................................................................................................54
2.1.3.2. KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ
TƯ VẤN UHY................................................................................................54
2.1.3.3. KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA
CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY .........................55
2.1.3.3. KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA
CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY .........................55
2.1.4. NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN
CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY....55
2.1.4. NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN
CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY....55
2.1.4.1. HỒ SƠ KIỂM TOÁN.......................................................................55
2.1.4.1. HỒ SƠ KIỂM TOÁN.......................................................................55
HIỆN NAY, CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
UHY MỚI CHỈ XÂY DỰNG HỒ CHƯA KIỂM TOÁN NĂM MÀ
CHƯA XÂY DỰNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUNG. NHỮNG THÔNG
TIN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG, HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NHỮNG ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ, GIẤY PHÉP ĐĂNG KÝ KINH
DOANH, ĐIỀU LỆ CÔNG TY,… CÔNG TY LƯU TRONG HỒ SƠ
KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU TIÊN..................................................................55
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
8
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
HIỆN NAY, CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
UHY MỚI CHỈ XÂY DỰNG HỒ CHƯA KIỂM TOÁN NĂM MÀ
CHƯA XÂY DỰNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUNG. NHỮNG THÔNG
TIN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG, HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NHỮNG ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ, GIẤY PHÉP ĐĂNG KÝ KINH
DOANH, ĐIỀU LỆ CÔNG TY,… CÔNG TY LƯU TRONG HỒ SƠ
KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU TIÊN..................................................................55
<1000> CHỈ MỤC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BAO GỒM CÁC
MỤC:..............................................................................................................56
<1000> CHỈ MỤC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BAO GỒM CÁC
MỤC:..............................................................................................................56
<2000> CHỈ MỤC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH......................................57
<2000> CHỈ MỤC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH......................................57
<3000> CHỈ MỤC QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN................................57
<3000> CHỈ MỤC QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN................................57
<4000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TÀI SẢN ..............................58
<4000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TÀI SẢN ..............................58
<5000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ........58
<5000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ........58
<6000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT VỐN CHỦ SỞ HỮU ...........58
<6000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT VỐN CHỦ SỞ HỮU ...........58
<7000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH
DOANH .........................................................................................................58
<7000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH
DOANH .........................................................................................................58
2.1.4.2. KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN......58
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
9
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
2.1.4.2. KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN......58
SƠ ĐỒ
18..................................................................................................................................4
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 48....................4
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
48.........................................................................................................................................................................4
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 52...........4
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 52..................................................................................................4
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 53......................................................4
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 54...4
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 54................................................................................................................................................................4
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 54................................................................................................................................4
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 54.........................................................4
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 55......................................................................4
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 56.........................................................................................................4
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 56.....................................................................................................4
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 57....................................................................................................5
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 57....................................................................................5
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 57.....................................................................................5
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 57.................................................................5
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 57....................................................................................5
19..................................................................................................................................7
19..................................................................................................................................7
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 49....................7
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) 49....................7
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
10
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
49.........................................................................................................................................................................7
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD)
49.........................................................................................................................................................................7
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 53...........7
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 53...........8
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 53..................................................................................................8
2.1.3.1. Thị trường hoạt động của Công ty 53..................................................................................................8
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 54......................................................8
2.1.3.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 54......................................................8
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 55...8
2.1.3.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 55...8
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 55................................................................................................................................................................8
2.1.4. Những đặc điểm về tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY 55................................................................................................................................................................8
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 55................................................................................................................................8
2.1.4.1. Hồ sơ kiểm toán 55................................................................................................................................8
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 55.........................................................8
Hiện nay, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY mới chỉ xây dựng hồ chưa kiểm toán năm
mà chưa xây dựng hồ sơ kiểm toán chung. Những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ
thống kiểm soát nội bộ và những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, giấy phép đăng ký kinh doanh,
điều lệ công ty,… Công ty lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên 55.........................................................9
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 56......................................................................9
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục: 56......................................................................9
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 57.........................................................................................................9
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính 57.........................................................................................................9
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 57.....................................................................................................9
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán 57.....................................................................................................9
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 58....................................................................................................9
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
11
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản 58....................................................................................................9
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 58....................................................................................9
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 58....................................................................................9
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 58.....................................................................................9
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 58.....................................................................................9
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 58.................................................................9
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh 58.................................................................9
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 58....................................................................................9
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 58..................................................................................10
LỜI MỞ ĐẦU...................................................................................................................................................16
...................................................................................19
...................................................................................19
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)......................................................49
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)......................................................49
2.1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)........................49
2.1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY (UHY LTD)........................49
2.1.3. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY.................................53
2.1.3. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY.................................53
2.1.3.1. THỊ TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY...........................53
2.1.3.1. THỊ TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY...........................53
2.1.3.2. KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ
TƯ VẤN UHY................................................................................................54
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
12
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
2.1.3.2. KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ
TƯ VẤN UHY................................................................................................54
2.1.3.3. KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA
CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY .........................55
2.1.3.3. KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA
CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY .........................55
2.1.4. NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN
CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY....55
2.1.4. NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN
CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY....55
2.1.4.1. HỒ SƠ KIỂM TOÁN.......................................................................55
2.1.4.1. HỒ SƠ KIỂM TOÁN.......................................................................55
HIỆN NAY, CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
UHY MỚI CHỈ XÂY DỰNG HỒ CHƯA KIỂM TOÁN NĂM MÀ
CHƯA XÂY DỰNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUNG. NHỮNG THÔNG
TIN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG, HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NHỮNG ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ, GIẤY PHÉP ĐĂNG KÝ KINH
DOANH, ĐIỀU LỆ CÔNG TY,… CÔNG TY LƯU TRONG HỒ SƠ
KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU TIÊN..................................................................55
HIỆN NAY, CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
UHY MỚI CHỈ XÂY DỰNG HỒ CHƯA KIỂM TOÁN NĂM MÀ
CHƯA XÂY DỰNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUNG. NHỮNG THÔNG
TIN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG, HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NHỮNG ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ, GIẤY PHÉP ĐĂNG KÝ KINH
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
13
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
DOANH, ĐIỀU LỆ CÔNG TY,… CÔNG TY LƯU TRONG HỒ SƠ
KIỂM TOÁN NĂM ĐẦU TIÊN..................................................................55
<1000> CHỈ MỤC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BAO GỒM CÁC
MỤC:..............................................................................................................56
<1000> CHỈ MỤC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BAO GỒM CÁC
MỤC:..............................................................................................................56
<2000> CHỈ MỤC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH......................................57
<2000> CHỈ MỤC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH......................................57
<3000> CHỈ MỤC QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN................................57
<3000> CHỈ MỤC QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN................................57
<4000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TÀI SẢN ..............................58
<4000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TÀI SẢN ..............................58
<5000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ........58
<5000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ........58
<6000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT VỐN CHỦ SỞ HỮU ...........58
<6000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT VỐN CHỦ SỞ HỮU ...........58
<7000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH
DOANH .........................................................................................................58
<7000> CHỈ MỤC KIỂM TRA CHI TIẾT BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH
DOANH .........................................................................................................58
2.1.4.2. KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN......58
2.1.4.2. KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN......58
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
BGĐ : Ban Giám đốc
HĐKD : Hoạt động kinh doanh
HĐQT : Hội đồng quản trị
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
14
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
HTK : Hàng tồn kho
KH : Khách hàng
KSNB : Kiểm soát nội bộ
KTV : Kiểm toán viên
TK : Tài khoản
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TSCĐ : Tài sản cố định
UHY LTD : Uback Hacker Young Limited
(UHY là tên viết tắt của các thành viên sáng lập Công ty)
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
15
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
LỜI MỞ ĐẦU
Lý do lựa chọn đề tài
Trong nền kinh tế thị trường, kiểm toán đã trở thành một nhu cầu không
thể thiếu được đối với hoạt động của các doanh nghiệp, nhất là khi hiện nay
Việt Nam là thành viên chính thức của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO).
Hoạt động kiểm toán là một hoạt động độc lập, trong quá trình kiểm toán,
kiểm toán viên luôn phải tôn trọng nguyên tắc trung thực, khách quan, tuân
thủ pháp luật và các chuẩn mực nghề nghiệp. Do vậy, mọi hoạt động của
kiểm toán phải được thể chế hóa bằng các văn bản pháp luật hoặc được pháp
luật thừa nhận. Bất kỳ cuộc kiểm toán nào cũng được thực hiện theo một trình
tự thống nhất, trong đó lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên của quy trình
kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán bao gồm các nội dung công việc được kiểm
toán theo phương pháp kiểm toán phù hợp với chi phí về vật chất, thời gian và
số lượng kiểm toán viên cần thiết.
Kế hoạch kiểm toán đúng đắn là cơ sở để kiểm toán viên thu thập bằng
chứng có giá trị, góp phần đưa ra các nhận xét xác đáng về thực trạng hoạt
động được kiểm toán, giữ vững và nâng cao uy tín hình ảnh Công ty kiểm
toán đối với khách hàng. Nắm bắt được vấn đề này, trong thời gian thực tập
tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY, được sự giúp đỡ của
Công ty và cô giáo hướng dẫn, em đã mạnh dạn chọn đề tài “ Hoàn thiện lập
kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH
Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY.”
Mục đích nghiên cứu đề tài
Mục đích nghiên cứu đề tài này là nhằm tiếp cận lý luận về kiểm toán
Báo cáo tài chính, lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính, mô tả thực tiễn
công tác lập kế hoạch kiểm toán tại các khách hàng do Công ty TNHH Dịch
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
16
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện, từ đó đưa ra một số giải pháp kiến
nghị nhằm hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm
toán Báo cáo tài chính.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của khóa luận này là lý luận về lập kế hoạch kiểm
toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính và thực tiễn lập kế hoạch kiểm toán
trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Kiểm toán và
Tư vấn UHY
Phạm vi nghiên cứu: Đề tài này em đã nghiên cứu trong thời gian thực
tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY và thực tiễn lập kế
hoạch kiểm toán tại hai khách hàng là Công ty TNHH May mặc XYZ – khách
hàng mới và Công ty Cổ phần Bao bì và In Nông nghiệp ABC – khách hàng
thường niên.
Phương pháp nghiên cứu
Để nghiên cứu vấn đề lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính, em đã
vận dụng phương pháp duy vật biện chứng, phương pháp toán học, phương
pháp diễn giải quy nạp kết hợp với phương pháp dùng bảng biểu sơ đồ,
phương pháp so sánh để có thể đưa ra những nhận xét xác đáng về thực trạng
quy trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch
vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
Kết cấu của đề tài
Khóa luận tốt nghiệp của em ngoài lời mở đầu, kết luận và phụ lục,
gồm 3 phần:
Phần I: Lý luận chung về lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán trong
kiểm toán Báo cáo tài chính
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
17
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
Phần II: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công
ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
Phần III: Một số giải pháp hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo
tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
Mặc dù đã thực sự cố gắng trong quá trình thực hiện nhưng khoa luận tốt
nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong sự chỉ bảo của
cô giáo và các anh chị trong Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn
UHY để em có thể hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp một cách tốt nhất
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn – Thạc sỹ Bùi Minh Hải,
anh Nguyễn Tự Trung – Kiểm toán viên UHY và toàn thể các anh chị trong
Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY đã tận tình chỉ bảo,
hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành khoa luận tốt nghiệp.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày 27 tháng 04 năm 2008
Sinh viên
Cao Thị Thanh Thủy
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
18
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
PHẦN I
LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1. KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1.1. Kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán tài chính là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng
khai tài chính của các thực thể kinh tế do những người có trình độ nghiệp vụ
tương xứng đảm nhận dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực
Đối tượng trực tiếp của kiểm toán tài chính là Bảng khai tài chính. Bộ
phận quan trọng của những bảng khai này là Báo cáo tài chính. Các Bảng
khai này đều chứa đựng những thông tin lập ra tại một thời điểm cụ thể trên
cơ sở những tài liệu kế toán tổng hợp và chi tiết dựa theo những nguyên tắc
nhất định. Do đó, mỗi thông tin chứa đựng trong Bảng khai tài chính trên một
khoản mục cụ thể đều mang trong mình nhiều mối quan hệ theo những hướng
khác nhau… Chính vì vậy, để xác minh và bày tỏ ý kiến về Bảng khai tài
chính, kiểm toán tài chính không thể tách rời các tài liệu kế toán, các hoạt
động kinh doanh và tổ chức quản lý của đơn vị nhằm xác minh cụ thể độ tin
cậy của từng khoản mục cũng như mối quan hệ kinh tế chứa đựng trong các
số dư, trong các chỉ tiêu phản ánh các mối quan hệ bên trong của hoạt động
tài chính.
Khi tiến hành kiểm toán, có hai cách cơ bản để tiếp cận và phân chia đối
tượng kiểm toán thành các phần hành kiểm toán: phân theo chu trình hoặc
phân theo khoản mục.
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
19
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
Tiếp cận theo khoản mục trên Báo cáo tài chính: là cách phân chia máy
móc từng khoản mục hoặc nhóm khoản mục trong các Bảng khai vào một
phần hành.
Tiếp cận theo chu trình: là cách chia căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn
nhau giữa các khoản mục, các quá trình cấu thành các yếu tố trong một chu
trình chung của hoạt động tài chính.
Ngoài ra, cùng với các mối quan hệ nội tại, Bảng khai tài chính còn chứa
đựng nhiều mối quan hệ về tài chính, về quản lý và từ đó – về quan hệ chủ thể
- khách thể kiểm toán. Khách thể kiểm toán tài chính là những thực thể kinh
tế tương đối độc lập, có nhu cầu xác minh các Bảng khai tài chính. Thông
thường, chủ thể kiểm toán tài chính là kiểm toán độc lập hoặc kiểm toán nhà
nước, trong một số trường hợp chủ thể kiểm toán tài chính có thể là kiểm toán
nội bộ (những đơn vị có quy mô lớn với nhiều đơn vị thành viên). Từ sự phân
tích trên có thể thấy, mối quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán tài
chính là mối quan hệ ngoại kiểm, qua đó chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến
được thực hiện một cách khách quan, làm cho hoạt động kiểm toán tài chính
đòi hỏi tính độc lập và hiệu quả cao.
Mục tiêu của kiểm toán tài chính là nhằm xác định độ tin cậy của báo
cáo tài chính, làm căn cứ để doanh nghiệp quyết toán thuế đối với nhà nước
và các đối tượng sử dụng thông tin đưa ra quyết định phù hợp với lợi ích của
họ. Vì thế, kiểm toán báo cáo tài chính hướng tới việc bày tỏ ý kiến trên cơ sở
các bằng chứng kiểm toán. Để có được những bằng chứng này, kiểm toán
viên cần vận dụng các phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ cụ thể nhằm đạt được
mục tiêu kiểm toán đặt ra. Xét trên góc độ quá trình ghi chép xử lý, kiểm soát
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh vào báo cáo tài chính, người ta
chia ra hai loại phương pháp kiểm toán: đó là phương pháp kiểm toán chứng
từ và phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ. Trong kiểm toán báo cáo tài
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
20
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
chính, các phương pháp kiểm toán cơ bản này được triển khai theo hướng chi
tiết hoặc tổng hợp, tùy thuộc vào tình huống cụ thể trong suốt quá trình kiểm
toán. Mặt khác, đối tượng cụ thể của kiểm toán tài chính là các Bảng khai tài
chính, trong đó vừa phản ánh các mối quan hệ kinh tế tổng quát, vừa phản
ánh cụ thể từng loại tài sản, nguồn vốn. Vì vậy, kiểm toán tài chính phải sử
dụng liên hoàn các phương pháp kiểm toán cơ bản để đưa ra ý kiến nhận xét
chính xác về các tài liệu này.
1.1.2. Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính
Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế trong từng cuộc kiểm toán, cũng
như để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ, có giá trị làm cơ sở đưa ra kết
luận của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý của các số liệu trên Báo
cáo tài chính, kiểm toán tài chính thường được tiến hành theo quy trình gồm 3
bước cơ bản:
• Chuẩn bị kiểm toán
• Thực hiện công việc kiểm toán
• Kết thúc công việc kiểm toán
Trình tự kiểm toán này được thể hiện trong Sơ đồ 1.1
(*)
Sơ đồ 1.1. Quy trình kiểm toán tài chính
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
21
(*):Chủ biên:GS.TS Nguyễn Quang Quynh; giáo trình: Kiểm toán tài chính; Nhà xuất
bản Đại học Kinh tế Quốc dân; Năm 2006; tr.31
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
Bước I: Chuẩn bị kiểm toán
Từ thư mời kiểm toán hoặc lệnh kiểm toán, kiểm toán viên tìm hiểu về
khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng kiểm toán hoặc kế hoạch chung
cho cuộc kiểm toán. Tiếp đó, kiểm toán viên tìm hiểu các thông tin về hoạt
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
22
Thư mời (lệnh kiểm toán)
Triển khai kế hoạch và chương trình KT
Thẩm tra và đánh giá hệ thống KSNB
Lập kế hoạch tổng quát
Thu thập thông tin cơ sở
Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý
Đánh giá thực chất và rủi ro
Bước I
Chuẩn
bị
kiểm
toán
Thư hẹn hoặc hợp
đồng (kế hoạch
chung kiểm toán)
Bằng
chứng
kiểm
toán
Dựa vào hệ thống KSNB không?
Bước II
Thực
hiện
công
việc
kiểm
toán
Trắc
nghiệm
công
việc
Trắc
nghiệm
phân
tích và
trực tiếp
số dư
Có
Không
Trắc nghiệm
vững chãi
Độ tin cậy của hệ KSNB
Cao Vừa Thấp
Trắc nghiệm
đạt yêu cầu
Trắc nghiệm
vững chãi
Khả năng sai phạm
Bằng
chứng
kiểm
toán
Cao Vừa Thấp
Thủ tục phân tích
Xác minh khoản then chốt
Xác minh chi tiết bổ sung
Thẩm tra sự kiện bất ngờ
Thẩm tra sự kiện tiếp theo
Đánh giá kết quả và lập báo cáo
Báo cáo kiểm toán
Bước III
Kết thúc
công
việc
kiểm
toán
Bằng
chứng
kiểm
toán
Bằng
chứng
kiểm
toán
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
động kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu và đánh giá về hệ thống kiểm soát
nội bộ của khách thể kiểm toán, phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính để xây dựng
kế hoạch kiểm toán tổng quát và chương trình kiểm toán cho từng phần hành
cụ thể, đồng thời chuẩn bị các phương tiện cùng nhân lực cho cuộc kiểm toán.
Bước II: Thực hiện công việc kiểm toán
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên sử dụng các trắc nghiệm vào việc
xác minh các thông tin hình thành và phản ánh trên Báo cáo tài chính. Trình
tự kết hợp các trắc nghiệm này trước hết phụ thuộc vào kết quả đánh giá hệ
thống kiểm soát nội bộ ở Bước I: Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh
giá là không có hiệu quả, kiểm toán viên sẽ thực hiện ngay trắc nghiệm độ tin
cậy với số lượng lớn. Ngược lại, nếu hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá
có hiệu lực thì trước hết trắc nghiệm đạt mức yêu cầu được sử dụng để xác
định khả năng sai phạm và tiếp đó, các trắc nghiệm độ tin cậy được ứng dụng
với số lượng ít để xác minh những sai sót có thể có. Nếu trắc nghiệm mức đạt
yêu cầu lại cho kết quả là hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu lực thì trắc
nghiệm độ tin cậy sẽ lại thực hiện với số lượng lớn. Quy mô cụ thể của các
trắc nghiệm cũng như trình tự và cách thức kết hợp giữa các trắc nghiệm phụ
thuộc vào kinh nghiệm và phán xét nghề nghiệp của kiểm toán viên với mục
đích có được bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy với chi phí kiểm toán
thấp nhất.
Bước III: Kết thúc công việc kiểm toán
Kết quả các trắc nghiệm trên phải được xem xét trong quan hệ hợp lý
chung và kiểm nghiệm trong quan hệ với các sự việc bất thường, những
nghiệp vụ sau ngay kết thúc niên độ kế toán. Chỉ trên cơ sở đó mới có thể đưa
ra kết luận kiểm toán cuối cùng và báo cáo kiểm toán.
1.2. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
23
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
1.2.1. Khái niệm
Kế hoạch kiểm toán là tập hợp toàn bộ các công việc được kiểm toán
theo phương pháp kiểm toán phù hợp với chi phí về vật chất, thời gian và số
lượng kiểm toán viên cần thiết đồng thời tạo ra các điều kiện pháp lý cũng
như những điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán. Lập kế hoạch kiểm toán
không chỉ xuất phát từ yêu cầu chính của cuộc kiểm toán, chuẩn bị các điều
kiện cho cuộc kiểm toán mà còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm
toán được quy định thành chuẩn mực, có vai trò quan trọng chi phối tới chất
lượng và hiệu quả chung của toàn cuộc kiểm toán.
Nguyên tắc thứ ba của kiểm toán quốc tế - Các nguyên tắc cơ bản xuyên
suốt một cuộc kiểm toán – do IPAC ban hành quy định: “Kiểm toán viên phải
lập kế hoạch kiểm toán để trợ giúp cho công việc kiểm toán tiến hành có hiệu
quả, đúng thời gian. Kế hoạch kiểm toán phải dựa trên cơ sở những hiểu biết
về đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng”
(*)
Đoạn 2, chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm
toán cũng nêu rõ: “Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch để
đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả”
1.2.2. Các loại kế hoạch kiểm toán
Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán,
đoạn 12: “Kế hoạch kiểm toán gồm (3) bộ phận: Kế hoạch chiến lược; Kế
hoạch kiểm toán tổng thể; Chương trình kiểm toán”
- Lập kế hoạch chiến lược
Tại đoạn 04, chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch
kiểm toán quy định: “Kế hoạch chiến lược là định hướng cơ bản, nội dung,
trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
24
(*): Chủ biên:Liên đoàn kế toán quốc tế; Sách:Những chuẩn mực và nguyên tắc kiểm
toán quốc tế, Công ty kiểm toán Việt Nam, 09/1992, tr.28)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Bùi Minh Hải
vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động kinh doanh và môi trường
kinh doanh của đơn vị được kiểm toán”.
Theo đó, kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn
về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính
của nhiều năm. Tuy nhiên, không phải khi gặp các điều kiện trên, kiểm toán
viên và công ty kiểm toán mới được phép lập kế hoạch chiến lược mà có thể
tùy theo yêu cầu quản lý, kế hoạch chiến lược vẫn có thể được lập.
Kế hoạch chiến lược phải vạch ra định hướng, mục tiêu, nội dung trọng
tâm và phương pháp tiếp cận tiến trình của cuộc kiểm toán đồng thời cung
cấp cho kiểm toán viên về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh, hệ
thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán và từ đó có những đánh giá
ban đầu về rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng. Kế hoạch chiến lược là bước
đầu tiên trong lập kế hoạch kiểm toán và phải do người phụ trách cuộc kiểm
toán lập và được người đứng đầu công ty kiểm toán phê duyệt.
Như vậy, kế hoạch chiến lược nêu lên những nội dung tổng quát, là cơ
sở để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán, chỉ đạo
thực hiện và soát xét kết quả cuộc kiểm toán diễn ra.
- Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Kế hoạch kiểm toán tổng thể là việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lược và
phương pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của
các thủ tục kiểm toán. Kế hoạch tổng thể nêu lên toàn bộ nội dung phải làm
và dự định thời gian hoàn thành cho cuộc kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán tổng thể cho mỗi khách hàng là khác nhau do có sự
khác nhau về tình hình hoạt động kinh doanh, về quy mô, về cách thức tổ
chức dẫn tới các phương pháp kỹ thuật kiểm toán khác nhau. Những vấn đề
chủ yếu mà kiểm toán viên phải xem xét trình bày trong kế hoạch kiểm toán
tổng thể bao gồm: Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hiểu
Cao Thị Thanh Thủy Kiểm toán 46A
25
