Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Tuệ Linh

B¸o c¸o thùc tËp
Lêi nãi ®Çu
Kinh doanh dòch vụ vận tải là một trong những ngành có vò trí quan trọng
trong nền kinh tế quốc dân. Nó là cầu nối giữa các vùng kinh tế trong và ngoài
nước . Đời sống của dân cư tăng lên nhu cầu đi lại tham quan du lòch, vận tải
hành khách, hàng hoá ngày càng nhiều. Hệ thống tổ chức kinh doanh vận tải ở
nước ta có nhiều biến chuyển theo hướng nâng cao chất lượng phục vụ. Cùng
với xu thế hội nhập hiện nay, yêu cầu quản lý kinh doanh trong nền kinh tế thò
trường đòi hỏi những thông tin đa dạng, theo những mức độ khác nhau để phục
vụ cho quá trình quản lý kinh tế. Các nhà quản lý và điều hành doanh nghiệp
luôn luôn đứng trước các quyết đònh phải làm gì, làm như thế nào và liệu rằng
kết quả đạt được có đúng với kế hoạch hay không. Những nhà quản lý thành
công luôn có những quyết đònh đúng trên cơ sở thông tin có giá trò và kòp thời.
Phần lớn những quyết đònh này dựa trên số liệu thông tin kế toán và sự phân
tích các số liệu đó. Từ đó vai trò của kế toán ngày càng rõ nét trong cơ cấu tổ
chức của doanh nghiệp. Thông tin của kế toán không chỉ dừng lại ở việc ghi
chép, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong quá khứ mà còn phân tích và
tổng hợp để đưa đến những quyết đònh kinh doanh trong tương lai.
Xuất phát từ yêu cầu bức thiết của nền kinh tế nhận thấy ngành dòch vụ
vận tải là ngành có xu thế tăng trưởng và không thể thiếu trong nền kinh tế đã
đưa tôi dẫn đến quyết đònh chọn chi nhánh công ty TNHH Vina quốc tế vận
chuyển hoàng đế làm đòa điểm thực tập tốt nghiệp của mình.
Ngoài phần mở đầu, kết luận, bài báo cáo được chia làm 2 phần.
Phần I : gií thiƯu tỉng quan vỊ chi nh¸nh c«ng ty TNHH vina qc tÕ vËn
chun hoµng ®Õ
phÇn II: u nhỵc ®iĨm vµ mét dè nhËn xÐt kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiƯn c«ng t¸c
kÕ to¸n t¹i c«ng ty
1
B¸o c¸o thùc tËp
PhÇn I : : Tỉng quan vỊ chi nh¸nh c«ng ty TNHH vina qc
tÕ vËn chun hoµng ®Õ

I – giíi thiƯu chung vỊ c«ng ty
1.1) Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triĨn
Chi nhánh công ty TNHH Vina quốc tế vận chuyển hoàng đế đòa chỉ 51
Kim Mã, quận Cầu Giấy, Hà Nội là một công ty dòch vụ vận tải được thành lập
tháng 10 năm 2005. Hoạt động theo uỷ quyền của doanh nghiệp : công ty
TNHH Vina quốc tế vận chuyển hoàng đế đòa chỉ 111 Nguyễn Thái Bình,
phường Nguyễn Thái Bình , Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh. Công ty cung cấp
dòch vụ như : giao nhận hàng hoá , môi giới thương mại, dòch vụ xếp dỡ hàng
hoá, đại lý vận tải dòch vụ khai thuế hải quan, đại lý giao nhận hàng hoá, kinh
doanh vận tải hàng hoá bằng xe ô tô, đường thuỷ nội bộ…với số lượng công
nhân viên hơn 50 người. Hiện chi nhánh đang sở hữu một hệ thống xe tải với cơ
cấu trọng tải đa dạng của các hãng xe nổi tiếng Hàn Quốc như : Huyndai, Kia,
Samsung…với quy mô gồm 2 đội xe và một đội sửa chữa. Cung cấp dòch vụ vận
tải từ Bắc vào Nam, phân phối từ kho tới kho hoặc tới các đại lý và nhà phân
phối phía Bắc. Ngoài việc kinh doanh dòch vụ vận tải trong nước chi nhánh còn
kinh doanh dòch vụ vận tải xuất nhập khẩu.
Trải qua hơn 2 năm xây dựng và trưởng thành cán bộ công nhân viên
chi nhánh luôn biết tận dụng những thuận lợi, thời cơ, chủ động khắc phục khó
khăn nhờ đó mà doanh thu của chi nhánh không ngừng được tăng lên cụ thể từ
năm 2006 doanh thu đạt h¬n 47 tỷ đến năm 2007 doanh thu đã đạt được h¬n 52
tỷ Việt Nam đồng.
1.2) C¬ cÊu tỉ chøc cđa c«ng ty
Để đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo sự tồn tại và
phát triển, đứng vững trên thò trường, bộ máy quản lý của chi nhánh công ty
2
B¸o c¸o thùc tËp
TNHHVina quốc tế vận chuyển hoàng đế được tổ chức theo chế đôï một thủ
trưởng. Đứng đầu chi nhánh là giám đốc, người có quyền lực cao nhất và chòu
trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh trước các cơ quan
quản lý chức năng, trước khách hàng và toàn bộ công nhân viên trong công ty.

Giúp việc cho giám đốc có các phòng kinh doanh, phòng điều hành, phòng
hành chính kế toán.( phơ lơc 1)
1.3) Đặc điểm kinh doanh của c«ng ty
Sản phẩm dòch vụ vận tải chỉ được tiến hành sản xuất sau khi có đơn đặt
hàng ( hợp đồng vận tải ) của khách hàng. Nói cách khác, sản phẩm vận tải
được sản xuất theo hợp đồng đã kí kết, do tính chất hàng hoá của sản phẩm
dòch vụ vận tải không thể hiện rõ nét. Sản phẩm được bán theo giá thoả thuận
trước khi được sản xuất. Tổ chức sản xuất luôn thay đổi theo từng đòa điểm giao
nhận vận tải. Đòi hỏi kế toán phải lập dự toán tương đối chính xác cho từng hợp
đồng để đảm bảo thực hiện hợp đồng có hiệu quả.
Hoạt động kinh doanh dòch vụ vận tải thường tiến hành ngoài trời, chòu
tác động trực tiếp của môi trường, đường xá thời tiết.
Nhận vận tải hàng hoá theo đơn đặt hàng ( theo hợp đồng vận tải) trong
và ngoài nước, nhận làm đại lý vận tải.
Tổ chức phối hợp với các tổ chức khác trong nước và nước ngoài để tổ
chức chuyên ngành chuyên chở, giao nhận hàng hoá trong nước và xuất nhập
khẩu, hàng ngoại giao, hàng quá cảnh, hàng hội chợ triển lãm, hàng tư nhân, tài
liệu, chứng từ liên quan, chứng từ phát nhanh. NhËn ủ th¸c c¸c dÞch vơ vỊ giao
nhËn, kho vËn, b·i, lu cíc, thuª c¸c ph¬ng tiƯn vËn t¶i (tµu biĨn, xµ lan, container )…
b¸o c¸o hỵp ®ång trän gãi tõ cưa ®Õn cưa vµ thùc hiƯn c¸c dÞch vơ kh¸c cã liªn quan
®Õn hµng ho¸ nh thu gom, chia lỴ hµng, b¶o qu¶n, t¸i chÕ, ®ãng gãi, sưa ch÷a, b¶o tr×,
ph©n lo¹i hµng ho¸, lµm thđ tơc xt nhËp khÈu, lµm thđ tơc h¶i quan, mua b¶o hiĨm
3
B¸o c¸o thùc tËp
hµng ho¸ vµ giao nhËn hµng ho¸ cho ngêi chuyªn chë ®Ĩ tiÕp chun ®Õn n¬i quy
®Þnh.
NhËn ủ th¸c xt nhËp khẩu hc kinh doanh xt nhËp khÈu trùc tiÕp hµng
ho¸ trªn c¬ së giÊy phÐp xt nhËp khÈu cđa Bé th¬ng m¹i cÊp cho chi nh¸nh
1.4) Bé m¸y kÕ to¸n
Bộ máy kế toán theo mô hình tập trung có nhiệm vụ thực hiện đầy đủ

các chế độ hạch toán và quản lý tài chính, ghi chép và phản ánh đầy đủ tình
hình hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh , tổ chức lập báo cáo tài
chính, tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ kế toán, cung cấp thông tin kinh tế, tài
chính cho lãnh đạo công ty. Đứng đầu bộ máy là kế toán trưởng chi nhánh,
giúp việc cho kế toán trưởng là các nhân viên kế toán . Nhân viên kế toán thực
hiện các phần hành kế toán theo nhiệm vụ được giao.
Tại phòng kế toán công ty : căn cứ vào chứng từ do các trạng, đội sản
xuất gửi lên, phòng kế toán tập hợp số liệu, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài
chính, đồng thời phân tích, kiểm tra các nghiệp vụ hạch toán. Nhìn chung mọi
công việc kế toán đều tập trung thực hiện tại phòng kế toán chi nhánh. Dưới
các đội sản xuất có bố trí các nhân viên kinh tế để tập hợp, phân loại chứng từ,
theo dõi sản lượng, hợp đồng thực hiện. Cuối tháng, nhân viên kinh tế tại các
đội sản xuất chuyển chứng từ về phòng kế toán để thực hiện các công tác hạch
toán.( phơ lơc 3)
1.5) Chøng tõ ho¸ ®¬n sư dơng
T¹i chi nh¸nh, kÕ to¸n ¸p dơng h×nh thøc nhËn kÝ chung theo ph¬ng ph¸p kª
khai thêng xuyªn. H¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ dÞch vơ vËn t¶i kÕ to¸n sư dơng tµi
kho¶n :
Tµi kho¶n 621 : Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp
Tµi kho¶n 622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Tµi kho¶n 627 : Chi phÝ s¶n xt chung
C¸c tµi kho¶n liªn quan nh : TK 111, 112, 153, 214, 334, 338…
C¸c tµi kho¶n trªn ®ỵc më chi tiÕt theo yªu cÇu qu¶n lý cđa doanh nghiƯp.
Tõ c¸c chøng tõ gèc nh : phiÕu xt kho, b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n
tiỊn l¬ng Hµng ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo c¸c b¶ng ph©n bỉ nguyªn vËt liƯu, c«ng…
4
B¸o c¸o thùc tËp
cơ dơng cơ, b¶ng tÝnh vµ ph©n bỉ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, b¶ng ph©n bỉ tiỊn l¬ng,
b¶o hiĨm x· héi vµ sỉ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627 : sỉ nhËt kÝ chung. Tõ sỉ
chi tiÕt c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627 kÕ to¸n kÕt chun sang b¶ng tỉng hỵp chi phÝ

dich vơ vËn t¶i. Tõ sỉ nhËt kÝ chung, kÕ to¸n vµo sỉ c¸i tµi kho¶n 621, 622, 627. Tõ
b¶ng tỉng hỵp chi phÝ dÞch vơ vËn t¶i, sỉ c¸i tµi kho¶n 621, 622, 627 kÕt chun sang
b¶ng tÝnh gi¸ thµnh dÞch vơ vËn t¶i, lËp b¸o c¸o kÕt to¸n.
Chøng tõ cho h¹ch to¸n chi phÝ ë ®©y gåm cã :
+ Chøng tõ ph¶n ¸nh thđ tơc h¶i quan : Biªn lai nép lƯ phÝ h¶i quan, giÊy tê
nép phÝ, lƯ phÝ liªn quan ®Õnlµm thđ tơc h¶i quan.
+ Chøng tõ ph¶n ¸nh sè th ph¶i nép : Tê khai xt, nhËp khÈu hµng ho¸;
biªn lai nép th xt , nhËp khÈu; th gi¸ trÞ gia t¨ng hµng xt nhËp khÈu ( trong
trêng hỵp nép hé kh¸ch hµng ).
+ Chøng tõ ph¶n ¸nh chi phÝ ph¶i nép cho h·ng tµu : Ho¸ ®¬n nép cíc biĨn,
ho¸ ®¬n nộp cíc vËn chun qc tÕ, ho¸ ®¬n vƯ sinh container…
+ Chøng tõ ph¶n ¸nh hoa hång ph¶i tr¶ ®¹i lý : GiÊy b¸o nỵ; giÊy b¸o cã;
hỵp ®ång ®¹i lý.
+ Chøng tõ ph¶n ¸nh nh÷ng chi phÝ ph¶i nép cho viƯc lu kho, lu b·i, phÝ bèc
xÕp, phÝ khai th¸c hµng lỴ; hỵp ®ång thuª kho b·i.
+ Chøng tõ ph¶n ¸nh phÝ lµm chøng tõ cho kh¸ch hµng : Ho¸ ®¬n nép phÝ
chøng tõ, hỵp ®ång vËn chun, bill free…
+ Chøng tõ ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xt chung : B¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh
to¸n l¬ng, b¶ng tÝnh b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, ho¸ ®¬n
®iƯn tho¹i, ®iƯn níc, hỵp ®ång thuª nhµ…
+ C¸c chøng tõ kh¸c ph¶n ¸nh chi phÝ qu¶n lý ( thuª v¨n phßng, ®iƯn níc
v¨n phßng, v¨n phßng phÈm ) (phơ lơc 4)…
1.6. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh trong hai n¨m 2006 - 2007
Qua nghiên cứu sổ sách chứng từ kế toán của chi nhánh đã dẫn đến việc
tập hợp được số liệu doanh thu và chi phí của chi nhánh trong hai năm 2006 và
2007 như sau:(phơ lơc 2)
Căn cứ vào bảng số liệu trên ta có thể rút ra một số nhận xét sau:
5
B¸o c¸o thùc tËp
So với năm 2006, tổng số lợi nhuận trước thuế trong năm sau đã tăng lên

779,2445,550 đồng, với tỷ lệ tăng là 10.07%. Việc tăng được tổng số lợi nhuận
trước thuế sẽ tạo điều kiện thuận lợi để đơn vò thực hiện các mục tiêu kinh tế
xã hội khác, như nộp ngân sách, trích lập các quỹ, bổ sung thêm vốn, cải thiện
đời sống vật chất và văn hoá cho người lao động. Để đánh giá chính xác, cụ thể
kết quả nói trên, cần dựa vào mức độ và tính chất ảnh hưởng của từng nhân tố.
- Trước hết, việc tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ trong
năm2006 lµ 47,578,605,231 ®ång, điều kiện các nhân tố khác không đổi đã
làm tăng tương ứng tổng lợi nhuận trước th lµ 779,2445,550 ®ång. Xét về
mức độ thì đây là nhân tố chủ yếu làm tăng lợi nhuận. Xét về tính chất,
ta thấy việc tăng doanh thu phản ánh kết quả tăng cả số lượng và chất
lượng của sản phẩm dòch vụ, đồng thời chi nhánh đã tổ chức tốt công tác
quản lý, do đó nó là tác động của nhân tố chủ quan.
- Giá vốn của hàng xuất bán tăng đã làm giảm tương ứng lợi nhuận giữa
hai năm la 3,019,577,980 ®ång . Xét về mức độ thì đây là nhân tố chủ yếu
làm giảm lợi nhuận của chi nhánh. Thực chất ảnh hưởng của nhân tố này
là ảnh hưởng của giá thành sản xuất.
- Chi phí tài chính giữa hai năm tăng16,118,695 ®ång đã làm giảm lợi nhuận
tương ứng 16,118,695 ®ång. Nếu so với thu nhập từ hoạt động tài chính thì
kết quả hoạt động tài chính vẫn mang lại lợi ích cho chi nhánh cụ thể làm
tăng tổng số lợi nhuận là 821,722,937- 615,789,702 = 205,933,235 đồng.
Như vậy, xu hướng trên cần tiếp tục động viên và khai thác trong các
năm tiếp theo.
Tóm lại, qua phân tích ở trên có thể đi đến kết luận như sau :
Việc tăng được tổng lợi nhuận trước thuế trong năm 2007 chủ yếu là do
chi nhánh đã tăng được doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ. Mặt khác,
6
B¸o c¸o thùc tËp
nhân tố chủ yếu chủ yếu làm giảm lợi nhuận giữa hai năm lại là việc tăng giá
vốn của hàng xuất bán, cũng chính là giá thành sản xuất thực tế đã tăng
II – thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty

1) §Ỉc ®iĨm kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu
Trong giá thành dịch vụ vận tải, nhiên liệu là khoản chi phí trực tiếp có tỷ
trọng cao nhất. Khơng có nhiên liệu, phương tiện vận tải khơng thể hoạt động
được. Chi phí nhiên liệu cao hay thấp phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau như
loại phương tiện vận tải, mức độ mới hay cũ của phương tiện, tuyến đường, loại
đường phương tiện vận tải hoạt động, trình độ lái xe, tốc độ của xe…Do đó, doanh
nghiệp căn cứ vào các tình hình thực tế để định mức nhiên liệu tiêu hao cho từng
loại phương tiện trên từng tuyến đường xe hoạt động. Chi phí nhiên liệu cấu thành
nên giá thành dịch vụ vận tải được xác định theo cơng thức :
Chi phí về
Nhiên liệu
Tiêu hao
=
Chi phí nhiên liệu
còn ở phương tiện
đầu kỳ
+
Chi phí nhiên
liệu đưa vào sử
dụng trong kỳ
-
Chi phí nhiên
liệu còn ở
phương tiện
cuối kỳ
Để tập hợp chi phí nhiên liệu, kế tốn sử dụng TK 621 – “Chi phí vật liệu
trực tiếp”.
Doanh nghiệp mở chi tiết để ghi chép nhiên liệu trực tiếp cho từng xe. .
Doanh nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, cuối
tháng tính trị giá nhiên liệu xuất dùng theo cơng thức

Trị giá
Nhiên liệu
xuất dùng
=
Trị giá nhiên
liệu tồn kho
đầu kỳ
+
Trị giá nhiên
liệu nhập kho
trong kỳ
-
Trị giá nhiên
liệu tồn kho
cuối kỳ
Chi phí nhiên liệu trực tiếp trong vận tải thường được hạch tốn chi tiết theo
từng đầu xe nhằm kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện định mức tiêu hao ngun
vật liệu của từng loại xe. Ngồi ra, doanh nghiệp khốn chi phí nhiên liệu cho lái
xe hoặc tạm ứng tiền mặt cho lái xe để mua nhiên liệu trực tiếp trên tuyến đường
vận tải. (phơ lơc 5, 6, 7)
7
Báo cáo thực tập
Vớ d: Thỏng 10 nm 2006, ti Cụng ty phỏt sinh mt hp ng s 475/LS
vn chuyn 170 tn hng , tuyn H Ni-Lng Sn do i xe Chelong 210 thc
hin.
Tng s km chy thc t: 340 km
H s i ra ng tiờu chun: 1,060
Tn vn chuyn: 7
Mc tiờu hao nhiờn liu:
- Hnh trỡnh khụng hng: 340 x 1,060 x 16,5/100=59,5 lớt

- Hnh trỡnh cú hng : 7 x 170 x 1,060 x 0,9/100=11,4 lớt
- Quay tr u xe : 340 x 1,060 x 0,6 /100= 2,2 lớt
Tng nhiờn liu tiờu hao thc t: 73,1 lớt
Cn c vo n giỏ nhiờn liu trờn th trng, chi phớ nhiờn liu tiờu hao thc t
cho 1 chuyn hng l : 73,1 x 9.845,3 ng=719.691,4 ng
Chi phớ nhiờn liu cho hp ng s 475/LS l: 719.691,4 x (170 tn/7tn) =
17.992.285 ng
Du nhn i xe 216 ó tiờu hao thc hin hp ng 475/LS l:
73,1 x ( 170/7) x 0,6/100= 10,97 lớt
Chi phớ du nhn cho hp ng 475/LS l : 10,97 x 25.500= 279.608 ng
Nh vy, sau khi hon tt hp ng vn chuyn hng hoỏ s 745/LS, chi phớ
nhiờn liu trc tip c tp hp cho trm xe 210 l 17.992.285 ng chi phớ xng
xe v 279.608 ng chi phớ du nhn, tng chi phớ nhiờn liu trc tip cho hp
ng 475/LS l: 18.271.893 ng
Cỏc hp ng vn chuyn khỏc cng c tớnh tng t, chi phớ nhiờn liu
c vo s chi phớ sn xut kinh doanh ti khon 621 chi tit theo tng i
xe( ph lc 2.14)
2. Đặc điểm kế toán tài sản cố định
2.1) Chi phớ khu hao phng tin, khu hao TSC
Cụng ty thng theo dừi chi tit phng tin theo ni s dng. Khu hao
phng tin c tớnh theo tng xe v tng hp theo tng i xe. Hin nay, i b
phn cỏc doanh nghip vn ti tớnh khu hao phng tin theo thi gian s dng,
tc cn c vo nguyờn giỏ, phng tin v t l hao mũn do B ti chớnh, B Giao
thụng vn ti ó quy nh cho tng loi phng tin (Theo Quyt nh s
8