HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.69 MB, 113 trang )

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

----------

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN
HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH
KIỂM TỐN & DỊCH VỤ TIN HỌC
THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Giáo viên hướng dẫn

Sinh viên thực hiện

Th.s Lương Thị Cẩm Tú

Đỗ Huỳnh Thế Anh
Mã số sv: 4084498
Lớp: kế toán – kiểm toán 2

Năm học 2012

This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
To purchase, go to />

LỜI CÁM ƠN
Trước tiên em xin gởi lời cám ơn chân thành đến Ban giám hiệu và tồn thể
q thầy cô trường Đại học Cần Thơ đã tạo mọi điều kiện để cho em được học
tập và trau dồi kiến thức. Đặc biệt, em xin cám ơn sự nhiệt tình giúp đỡ của cô

Lương Thị Cẩm Tú, Bộ môn Kế tốn – Kiểm tốn để em có thể hồn thành đề tài
này.
Bên cạnh đó, em cũng xin cám ơn đến Ban giám đốc và tồn thể các anh chị
kiểm tốn viên trong cơng ty TNHH kiểm tốn và dịch vụ tin học TPHCM, trong thời
gian thực tập tại công ty mặc dù bận rộn với công việc nhưng các anh chị đã tận tâm
chỉ bảo, giúp đỡ để em có thể hồn thành tốt đề tài của mình.
Do kiến thức và thời gian hạn chế, hơn nữa do kinh nghiệm cịn yếu kém nên
trong q trình nghiên cứu cịn gặp nhiều khó khăn, đề tài khơng thể tránh khỏi những
sai sót, kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của q thầy cơ và các anh chị kiểm
tốn viên trong cơng ty để em có thể đúc kết kinh nghiệm và xây dựng tốt hơn cho
những bài nghiên cứu khác.
Cuối cùng em xin gởi lời chúc sức khỏe đến tồn thể q thầy cơ, Ban giám đốc,
các anh chị kiểm tốn viên trong cơng ty TNHH kiểm tốn và dịch vụ tin học
TPHCM .
Em xin chân thành cảm ơn!
Cần Thơ, Ngày 27 tháng 03 năm 2012
Sinh viên thực hiện

ĐỖ HUỲNH THẾ ANH

This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
Trang i
To purchase, go to />

LỜI CAM ĐOAN


Em cam đoan rằng đề tài này là do chính em thực hiện, các số liệu thu
thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ
đề tài nghiên cứu khoa học nào.

Ngày 27 tháng 03 năm 2012
Sinh viên thực hiện

ĐỖ HUỲNH THẾ ANH

This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
Trang ii
To purchase, go to />

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
..……..
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................

.............................................................................................................................................
2. Về hình thức:
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
5. Nội dung và các kết quả đạt được (theo mục tiêu nghiên cứu,…)
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
6. Các nhận xét khác
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
7. Kết luận (Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu chỉnh
sửa,…)

.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
Cần Thơ, ngày…… tháng …… năm 2012
NGƯỜI NHẬN XÉT

This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
Trang iv
To purchase, go to />

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
..……..

..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
Cần Thơ, ngày…… tháng …… năm 2012
NGƯỜI NHẬN XÉT

This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
Trang v
To purchase, go to />

MỤC LỤC
..……..
Trang

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI ................................................................................ 1
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU......................................................................... 2
1.2.1. Mục tiêu chung ........................................................................................ 2
1.2.2. Mục tiêu cụ thể ........................................................................................ 2
1.3. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU............................................................................ 2
1.4. PHẠM VI VÀ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU ............................................ 2
1.4.1. Phạm vi về thời gian ................................................................................ 2
1.4.2. Phạm vi về không gian ............................................................................ 3
1.4.3. Đối tượng nghiên cứu .............................................................................. 3
1.5. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU LIÊN QUAN..................................................... 3
CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN

CỨU
2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN .............................................................................. 4
2.1.1. Khái quát chung về kiểm toán hàng tồn kho ........................................... 4
2.1.2. Khái niệm hàng tồn kho ........................................................................... 4
2.1.3. Đặc điểm và tài khoản sử dụng................................................................ 5
2.1.4. Kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho.................................................... 6
2.1.5. Chương trình kiểm toán hàng tồn kho .................................................... 8
2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................. 20
2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu ................................................................ 20
2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu............................................................... 21
CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN &

DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC)
3.1. GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH
VỤ TIN HỌC TPHCM...................................................................................... 22
3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển......................................................... 22
3.1.2. Lĩnh vực hoạt động ................................................................................ 23

3.1.3. Cơ cấu tổ chức công ty kiểm toán AISC ............................................... 24
This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
Trang vi
To purchase, go to />

3.1.4. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty AISC trong 3 năm
2009 – 2011 .........................................................................................................25
3.1.5. Thuận lợi và khó khăn của cơng ty AISC.............................................. 27
3.1.6. Phương hướng của cơng ty .................................................................... 29
3.2. QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN &
DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM .......................................................................... 30
3.2.1. Chuẩn bị kiểm toán .............................................................................. 30
3.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán ....................................................................... 31
3.2.3. Thực hiện kiểm toán............................................................................. 33
3.2.4. Hồn thành kiểm tốn .......................................................................... 34
3.2.5. Cơ cấu file hồ sơ kiểm tốn AISC ....................................................... 34
3.3. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO Ở
TỪNG GIAI ĐOẠN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH
KIỂM TỐN & DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM ............................................. 35
3.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ............................................................... 35
3.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán .............................................................. 36
3.3.3. Giai đoạn hồn thành kiểm tốn ........................................................... 38
CHƯƠNG 4: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN

KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI
CƠNG TY ABC
4.1. Khái quát về công ty khách hang – công ty ABC .................................... 40
4.1.1. Đặc điểm hoạt động của công ty............................................................ 40
4.1.2. Năm tài chính và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán.......................... 40
4.1.3. Chuẩn mực và chế độ kế tốn áp dụng .................................................. 40

4.1.4. Các chính sách kế tốn về hàng tồn kho ................................................ 41
4.2. QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY........... 42
4.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ................................................................ 43
4.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm tốn ............................................................... 45
4.3. GIAI ĐOẠN HỒN THÀNH KIỂM TỐN ........................................... 62
4.3.1. Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn............................................................ 62
4.3.2. Gởi bản thảo báo cáo kiểm toán tới khách hàng .................................. 62
4.3.3. Phát hành báo cáo kiểm toán................................................................ 62
This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
Trang vii
To purchase, go to />

4.3.4. Lưu trữ hồ sơ kiểm toán ....................................................................... 63
CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM

TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY AISC
5.1. ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO CỦA
CÔNG TY AISC ................................................................................................ 64
5.1.1. Ưu điểm ................................................................................................. 64
5.1.2. Nhược điểm ........................................................................................... 66
5.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN
HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM............. 67
CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1. KẾT LUẬN.................................................................................................. 70
6.2. KIẾN NGHỊ................................................................................................. 70
6.2.1. Đối với cơng ty kiểm tốn AISC ........................................................... 70
6.2.1. Đối với cơng ty khách hàng ................................................................... 71
6.2.2. Đối với nhà nước ................................................................................... 71

TÀI LIỆU THAM KHẢO................................................................................. 72
PHỤ LỤC

This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
Trang viii
To purchase, go to />

DANH MỤC BIỂU BẢNG
..……..
Trang
Bảng 1. MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM SOÁT, RỦI RO TIỀM TÀNG
VÀ RỦI RO PHÁT HIỆN ................................................................................... 13
Bảng 2. DOANH THU HOẠT ĐỘNG GIAI ĐOẠN 2009-2011 ....................26
Bảng 3. MA TRẬN RỦI RO PHÁT HIỆN......................................................... 29
Bảng 4. CĂN CỨ XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU ......................................... 30
Bảng 5. BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI
KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO CTY ABC ................................................... 40

This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
Trang ix
To purchase, go to />

DANH MỤC HÌNH
..……..
Trang
Hình 1. CÁCH THỨC XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN ........... 13
Hình 2. MƠ TẢ SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY AISC ...................... 25

This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
Trang x

To purchase, go to />

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
..……..
Tiếng Việt
Cty

Công ty

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

SPDD

Sản phẩm dở dang

KQHDKD

Kết quả hoạt động kinh doanh

BCĐKT

Bảng cân đối kế tốn

BCTC

Báo cáo tài chính

TK

Tài khoản

NVL

Ngun vật liệu

HTK

Hàng tồn kho

TP

Thành phẩm

Tiếng Anh
PM

Planning materiality (Mức trọng yếu tổng thể Báo cáo tài

chính)
TE

Tolerable error (Sai sót có thể bỏ qua)

AR

Audit risk (Rủi ro kiểmtoán)

CR

Control risk (Rủi ro kiểm soát)

DR

Detection risk (Rủi ro phát hiện)

IR

Inherent risk (Rủi ro tiềm tàng)

PST

Thử nghiệm cơ bản chính (Primary Substantive Test)

CST

Thử nghiệm cơ bản bổ sung (Corroborative Substantive Tests)

This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
Trang xi
To purchase, go to />

TÓM TẮT NỘI DUNG ĐỀ TÀI
..……..
Đề tài: “Đánh giá quy trình kiểm tốn hàng tồn kho tại cơng ty TNHH
kiểm toán & dịch vụ tin học TPHCM (gọi tắt là AISC)” chủ yếu xoay quanh
quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính của cơng ty TNHH kiểm tốn và dịch vụ tin
học TPHCM khi thực hiện kiểm tốn tại cơng ty khách hàng là công ty TNHH
ABC. Đề tài đi sâu phân tích các thử nghiệm mà cơng ty AISC thực hiện. Qua đó

tìm ra những ưu, nhược điểm của quy trình kiểm tốn đặc biệt là đối với khoản
mục hàng tồn kho. Nội dung chính gồm có 6 chương:
- Chương 1: Giới thiệu.
- Chương 2: Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu.
- Chương 3: Giới thiệu về Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học
TPHCM
- Chương 4: Quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho trong kiểm tốn
báo cáo tài chính áp dụng tại cơng ty ABC.
- Chương 5: Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho trong
kiểm toán báo cáo tài chính tại cơng ty AISC và một số giải pháp hoàn thiện.
- Chương 6: Kết luận và kiến nghị.

This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
Trang xii
To purchase, go to />

Luận văn tốt nghiệp

Đánh giá quy trình kiểm tốn hàng tồn kho

CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU

1.1. LÍ DO LỰA CHỌN ĐỀ TÀI
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp có thể được rất nhiều người sử dụng, và
dĩ nhiên người sử dụng cần có những thơng tin đáng tin cậy nhằm giúp họ đánh
giá một cách chính xác về thực trạng tài chính của doanh nghiệp để đưa ra những
quyết định kinh tế. Thế nhưng do nền kinh tế ngày càng phát triển đã tạo nên hệ
quả là khả năng nhận được những thơng tin tài chính kém tin cậy cũng sẽ gia
tăng. Chính vì thế, cần có những giải pháp để làm giảm rủi ro và báo cáo tài

chính bắt buộc phải được kiểm toán được xem như là giải pháp hiệu quả nhất.
Trong chương trình kiểm tốn báo cáo tài chính thì khoản mục hàng tồn kho
thường được đánh giá là quan trọng và chứa đựng nhiều rủi ro. Đó là do thứ nhất,
các sai sót liên quan đến hàng tồn kho thường ảnh hưởng trọng yếu đến mức
trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Thứ hai, đối với những đơn vị có quy
mơ lớn kinh doanh cùng lúc nhiều mặt hàng, khối lượng hàng tồn kho luân
chuyển thường rất lớn do yêu cầu về mặt quản lý nên hệ thống chứng từ sổ sách
để kiểm soát nội bộ phức tạp, điều này có thể làm cho thử nghiệm kiểm tra tài
liệu hay theo dõi sự luân chuyển dữ liệu liên quan đến hàng tồn kho của kiểm
toán viên gặp nhiều khó khăn. Thêm vào đó, hàng tồn kho là một khoản mục
nhạy cảm với gian lận và chịu nhiều rủi ro do mất giá, hư hỏng, lỗi thời, hao hụt
mất mát,…và cuối cùng, đơn vị có thể áp dụng các hệ thống, phương pháp không
nhất quán giữa các thời kỳ để điều chỉnh giá trị hàng tồn kho và kết quả kinh
doanh theo ý muốn. Chính vì những lí do trên nên kiểm tốn hàng tồn kho
thường được xem là trọng yếu trong các cuộc kiểm toán. Với góc độ của một
sinh viên, người viết cảm thấy rằng để có thể hồn thành cơng việc kiểm tốn
khoản mục này đòi hỏi rất nhiều kĩ năng, kiến thức và kinh nghiệm vì thế nên
bản thân quyết định lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn
kho tại cơng ty TNHH kiểm tốn & dịch vụ tin học TPHCM (gọi tắt là
AISC)” để nghiên cứu phục vụ cho việc học tập cũng như tốt nghiệp ra trường.
Với kiến thức cịn hạn hẹp nên trong q trình thực hiện đề tài này không tránh
This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
GVHD: Th.s
Thị Cẩm Tú
SVTH: Đỗ Huỳnh
1
To purchase,
go toLương
/>
Thế Anh

Luận văn tốt nghiệp

Đánh giá quy trình kiểm tốn hàng tồn kho

khỏi sai sót rất mong sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô, giáo viên hướng dẫn
để đề tài được hoàn thiện hơn.
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1. Mục tiêu chung
Tìm hiểu và phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho trong quy
trình kiểm tốn báo cáo tài chính được thực hiện tại cơng ty TNHH kiểm toán &
dịch vụ tin học TPHCM (gọi tắt là cơng ty AISC) thơng qua việc kiểm tốn báo
cáo tài chính thực tế áp dụng tại cơng ty ABC, để từ đó tìm ra những ưu điểm,
nhược điểm nhằm đưa ra nhận xét và kiến nghị về kiểm toán khoản mục hàng tồn
kho trong kiểm tốn báo cáo tài chính để cơng việc kiểm tốn của cơng ty AISC
ngày một hoàn thiện hơn.
1.2.2. Mục tiêu cụ thể
- Nghiên cứu những vấn đề cơ bản trong quy trình kiểm tốn khoản mục hàng
tồn kho được thực hiện tại công ty AISC.
- Phân tích và thực hiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho của
công ty AISC áp dụng thực hiện tại công ty ABC.
- Nhận xét và đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho và đưa ra
một số giải pháp hoàn thiện
1.3. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU
Câu hỏi nghiên cứu nhằm giải quyết những mục tiêu nêu trên và nội dung đề
tài sẽ lần lượt giải quyết các vấn đề sau:
- Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính của cơng ty TNHH kiểm tốn và
dịch vụ tin học TPHCM ?
- Khi kiểm toán khoản mục hàng tồn kho cơng ty áp dụng quy trình đó ra

sao?
- Cơng ty có những ưu, nhược điểm gì trong quy trình kiểm tốn khoản mục
hàng tồn kho?
- Cơng ty cần có những giải pháp nào nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn
khoản mục hàng tồn kho trong kiểm tốn báo cáo tài chính?
1.4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.4.1. Phạm vi về thời gian
- Thời gian thực hiện từ ngày 13.02.2012 đến 25.04.2012
This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
GVHD: Th.s
Thị Cẩm Tú
SVTH: Đỗ Huỳnh
2
To purchase,
go toLương
/>
Thế Anh

Luận văn tốt nghiệp

Đánh giá quy trình kiểm tốn hàng tồn kho

- Số liệu thu thập khi thực tế đi kiểm tốn tại cơng ty khách hàng cho kỳ kế
tốn kết thúc ngày 31/12/2011 và hồ sơ kiểm toán năm 2010 của cơng ty ABC.
1.4.2. Phạm vi về khơng gian
Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho của Cơng ty TNHH
kiểm tốn và dịch vụ tin học TPHCM và sau đó áp dụng quy trình vào kiểm tốn
thực tế tại cơng ty ABC.
1.4.3. Đối tượng nghiên cứu

Đề tài chủ yếu tập trung nghiên cứu một số thủ tục kiểm toán khoản mục
hàng tồn kho áp dụng trong quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính của Cơng ty
TNHH kiểm toán & dịch vụ tin học TPHCM áp dụng tại Cơng ty ABC.
Do tính đặc thù của ngành nghề kiểm toán nên một số vấn đề liên quan đến
công ty khách hàng đã được điều chỉnh sao cho phù hợp và trình bày nhằm đảm
bảo tính bảo mật thơng tin cho Cơng ty TNHH kiểm tốn và dịch vụ tin học
TPHCM và công ty khách hàng.
1.5. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU LIÊN QUAN
Dương Kim Cương (2009) “Đánh giá quy trình kiểm tốn hàng tồn kho và
giá vốn hàng bán tại cơng ty kiểm tốn AISC”. Đề tài phân tích quy trình kiểm
tốn khoản mục hàng tồn kho và giá vốn hàng bán tại cơng ty TNHH kiểm tốn
& dịch vụ tin học AISC và một số giải pháp để hồn thiện quy trình. Qua đó,
luận văn này đã giúp tơi có được cơ sở lý luận ban đầu về hàng tồn kho cũng như
quy trình kiểm tốn hàng tồn kho của cơng ty AISC. Ngồi ra đề tài đã cho thấy
nhiều ưu điểm và nhược điểm quy trình kiểm tốn hàng tồn kho của cơng ty
AISC và đề ra một số giải pháp hoàn thiện hơn. Trên cơ sở những ưu điểm của
đề tài do Dương Kim Cương thực hiện, tơi sẽ trình bày và bổ sung thêm vào đề
tài do tôi thực hiện.

This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
GVHD: Th.s
Thị Cẩm Tú
SVTH: Đỗ Huỳnh
3
To purchase,
go toLương
/>
Thế Anh

Luận văn tốt nghiệp

Đánh giá quy trình kiểm tốn hàng tồn kho

CHƯƠNG 2
PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN
2.1.1. Khái quát chung về kiểm toán hàng tồn kho
2.1.1.1. Khái niệm kiểm tốn
Kiểm tốn là một q trình thu thập bằng chứng về những thông tin được
kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thơng tin đó
với các chuẩn mực đã đươc thiết lập. Q trình kiểm tốn phải được thực hiện
bởi các kiểm toán viên.
2.1.1.2. Phân loại kiểm toán
- Căn cứ vào mục đích kiểm tốn: gồm kiểm tốn hoạt động, kiểm toán tuân
thủ và kiểm toán báo cáo tài chính.
- Căn cứ vào chủ thể kiểm tốn: gồm có kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà
nước và kiểm toán độc lập.
2.1.2. Khái niệm hàng tồn kho
Theo chuẩn mực số 02 Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam thì hàng tồn
kho là những tài sản:
- Được giữ để bán trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường;
- Đang trong quá trình sản xuất kinh doanh dở dang;
- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản
xuất kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ
Hàng tồn kho bao gồm:
- Hàng hóa mua về để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đang đi đường,
hàng gửi đi bán, hàng hóa gửi đi gia cơng chế biến;
- Thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi bán;

- Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành và sản phẩm hoàn thành
chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm;
- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến
và đã mua đang đi trên đường;
- Chi phí dịch vụ dở dang.
This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
GVHD: Th.s
Thị Cẩm Tú
SVTH: Đỗ Huỳnh
4
To purchase,
go toLương
/>
Thế Anh

Luận văn tốt nghiệp

Đánh giá quy trình kiểm tốn hàng tồn kho

2.1.3. Đặc điểm và tài khoản sử dụng
2.1.3.1. Đặc điểm của hàng tồn kho
Kế tốn hàng tồn kho ln được xem là một vấn đề quan trọng của công ty
khách hàng vì sự ảnh hưởng của khoản mục này lên bảng cân đối kế toán và bảng
báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Khoản mục này được đánh giá là trọng
yếu và có rủi ro tiềm tàng vì những lý do sau đây:
- Hàng tồn kho thường có giá trị lớn và chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài
sản lưu động của đơn vị.
- Số lượng và chủng loại hàng tồn kho rất phong phú và đa dạng, số lượng
nghiệp vụ phát sinh trong kỳ rất nhiều và với giá trị lớn, có liên quan đến nhiều

loại chứng từ (hóa đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi…).
Do đó việc quản lý và ghi chép hàng tồn kho rất phức tạp.
- Hàng tồn kho có khả năng bị giảm giá trị so với giá trị sổ sách rất nhiều
do hao mịn hữu hình và vơ hình nên dễ mất giá, hư hỏng, lỗi thời… Vì vậy, việc
đánh giá hàng tồn kho thường phức tạp, giá trị hàng tồn kho dễ bị điều chỉnh
khơng thích hợp và trình bày sai trên báo cáo tài chinh.
- Hàng tồn kho thường dễ vận chuyển, có nhiều loại với đặc điểm lưu trữ
và bảo quản khác nhau. Vì vậy đơi khi rất khó thực hiện quan sát để đảm bảo sự
tồn tại của hàng tồn kho
- Hàng tồn kho thường được bảo quản ở nhiều nơi, ở các địa điểm khác
nhau, thậm chí có thể phân tán ở nhiều bộ phận và lại do nhiều người ở các bộ
phận khác nhau quản lý. Do đó, vấn đề kiểm sốt thường gặp nhiều khó khăn và
phức tạp, sai phạm và gian lận thường xảy ra.
2.1.3.2. Tài khoản sử dụng
Nhóm tài khoản hàng tồn kho gồm có các tài khoản:
- Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đường
- Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu
- Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ
- Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
- Tài khoản 155: Thành phẩm
- Tài khoản 156: Hàng hóa
- Tài khoản 157: Hàng gửi đi bán
This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
GVHD: Th.s
Thị Cẩm Tú
SVTH: Đỗ Huỳnh
5
To purchase,
go toLương
/>

Thế Anh

Luận văn tốt nghiệp

Đánh giá quy trình kiểm tốn hàng tồn kho

- Tài khoản 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
2.1.3.3. Các phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho
Có nhiều phương pháp khác nhau để đánh giá hàng tồn kho, và với mỗi
phương pháp thì giá trị hàng tồn kho sẽ khác nhau nên sẽ dẫn đến lợi nhuận khác
nhau. Vì thế rất dễ có khả năng là đơn vị áp dụng phương pháp đánh giá không
phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán để điều chỉnh giá trị hàng tồn kho và
lãi (lỗ).
+ Có các phương pháp tính trị giá hàng tồn kho như sau:
- Phương pháp thực tế đích danh.
- Phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO)
- Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO)
+ Đồng thời có các phương pháp kế toán hàng tồn kho sau:
- Phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp kiểm kê định kỳ
2.1.4. Kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho
2.1.4.1. Một số sai phạm phổ biến đối với hàng tồn kho
- Việc xét duyệt yêu cầu mua hàng và đơn đặt hàng khơng do người có thẩm
quyền ký duyệt dẫn đến việc mua hàng không phù hợp với yêu cầu, khơng đúng
thời điểm dẫn đến thiệt hại.
- Có sự thơng đồng giữa người chịu trách nhiệm mua hàng thông đồng với
nhà cung cấp mua hàng giá cao để hưởng hoa hồng.
- Khơng có sự phân chia trách nhiệm: người mua hàng kiêm nhiệm nhận

hàng hoặc người mua hàng khơng có trình độ chun mơn về phẩm chất, chất
lượng dẫn đến nhận hàng không đúng quy cách, kém phẩm chất dẫn đến thiệt hại
cho quá trình sản xuất, kinh doanh của công ty.
- Thủ kho thông đồng với các bộ phận sản xuất để xuất kho nguyên vật liệu,
công cụ dụng cụ… hay cho nhân viên ở các xưởng lấy cắp vật tư, thành phẩm tại
phân xưởng mang ra ngoài.
- Kho không được kiểm tra chặt chẽ nên thủ kho dễ dàng tráo đổi hàng hố
trong kho vì lợi ích cá nhân. Ngồi ra, do khơng được kiểm tra và tổ chức bảo
quản tốt, hàng hoá trong kho dễ bị hư hỏng, giảm phẩm chất.
This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
GVHD: Th.s
Thị Cẩm Tú
SVTH: Đỗ Huỳnh
6
To purchase,
go toLương
/>
Thế Anh

Luận văn tốt nghiệp

Đánh giá quy trình kiểm tốn hàng tồn kho

- Thủ kho thông đồng với các trưởng bộ phận sản xuất, xuất kho vật liệu,
công cụ…hay nhân viên ở các phân xưởng lấy cắp vật tư, thành phẩm tại phân
xưởng sản xuất để đem ra ngoài bán.
- Khi giao hàng cho người vận chuyển không làm biên bản giao hàng, do đó
người vận chuyển có thể đổi hàng của doanh nghiệp.
- Các chứng từ không được đánh số trước, liên tục gây ra sự trùng lắp, nhầm

lẫn. Số liệu kế tốn khơng được theo dõi liên tục, hàng ngày gây ra áp lực công
việc vào mỗi kỳ báo cáo, dẫn đến việc ghi nhầm số liệu, ghi trùng lắp các nghiệp
vụ phát sinh.
- Doanh nghiệp sử dụng phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho không
nhất quán giữa các thời kỳ để điều chỉnh giá trị hàng tồn kho và kết quả kinh
doanh theo ý muốn.
2.1.4.2. Mục đích kiểm sốt nội bộ đối với hàng tồn kho
Đơn vị phải thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đối với quá
trình vận động của hàng tồn kho nhằm mục đích:
- Xác định mức tồn kho hợp lý để đáp ứng tốt nhu cầu sản xuất, đủ cung
cấp cho thị trường, vừa hạn chế tối đa sự lãng phí do dự trữ quá mức
- Nâng cao tốc độ lưu chuyển hàng tồn kho nhằm giảm thiểu khả năng
hàng tồn kho bị hư hỏng hay lỗi thời do tồn kho quá lâu, đồng thời tiết kiệm được
lượng vốn lưu động đầu tư vào hàng tồn kho.
- Đảm bảo chất lượng hàng tồn kho trong suốt quá trình lưu trữ.
- Đảm bảo rằng đơn vị luôn tiếp cận được với những nguồn hàng tốt nhất
với giá cả hợp lý nhất.
- Đảm bảo hàng tồn kho được sử dụng hiệu quả và đúng mục đích. Mục
tiêu này cũng bao gồm mục tiêu bảo vệ vật chất đối với hàng tồn kho, tức là đảm
bảo hàng tồn kho không bị thất thốt, bị sử dụng cho mục đích cá nhân hay mất
cắp, đồng thời hạn chế tối đa các hao mịn hữu hình và vơ hình đối với hàng tồn
kho.
- Kiểm sốt chặt chẽ q trình tập hợp và phân bổ các chi phí liên quan
đến hàng tồn kho, cũng như quá trình vận động của hàng tồn kho cả về mặt số
lượng lẫn giá trị.

This page was created using BCL ALLPDF Converter trial software.
GVHD: Th.s
Thị Cẩm Tú
SVTH: Đỗ Huỳnh

7
To purchase,
go toLương
/>
Thế Anh

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Trích đoạn

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về