Bao cao thuc tap ke toan tai cong ty Co Phan

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (954.09 KB, 68 trang )

(1)Báo cáo thực tập kế toán tại công ty Cổ Phần Công Nghiệp Lạnh -Hưng Trí.

(2) MỤC LỤC. CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY1 1.1. Thành lập:............................................................................................................... 7 1.1.1. Lịch sử hình thành:.............................................................................................7 1.1.2. Vốn điều lệ:........................................................................................................7 1.1.3. Lĩnh vực hoạt động:...........................................................................................7 1.2 Tình hình tổ chức:...................................................................................................8 1.2.1. Cơ cấu chung:....................................................................................................8 1.2.2 Cơ cấu phòng Kế toán.........................................................................................8 1.3. Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty:..................................................10 1.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:............................................................10 1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ........................................................................10 1.3.3. Các chính sách khác:........................................................................................11. CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 12 2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT.........................................................................................12 2.1.1 Chứng từ sử dụng..............................................................................................12 2.1.2 Tài khoản sử dụng.............................................................................................12 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng............................................................................................12 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt....................................................................12 2.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ...............................................................................13 2.2KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG...................................................................15 2.2.1 Chứng từ sử dụng:.............................................................................................15 2.2.2. Tài khoản sử dụng: .........................................................................................15 2.2.3 Sổ kế toán :........................................................................................................15 2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:...................................................15 2.2.5Trích dẫn một số nghiệp vụ:...............................................................................17 2.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC.............................18. 2.3.1 Kế toán các khoản nợ phải thu:........................................................................18 2.3.2 Kế toán các khoản ứng trước:............................................................................20.

(3) 2.4. KẾ TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ:.................................................................22. 2.4.1 Chứng từ sử dụng:............................................................................................22 2.4.2 Tài khoản sử dụng: .........................................................................................22 2.4.3 Sổ kế toán:.......................................................................................................22 2.4.4. Quy trình kế toán công cụ, dụng cụ:.................................................................22 2.4.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ:.............................................................................23 2.5. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU (HÀNG HÓA)...........................................24. 2.5.1 Chứng từ sử dụng:.............................................................................................24 2.5.2 Tài khoản sử dụng:...........................................................................................24 2.5.3 Sổ kế toán:........................................................................................................24 2.5.4 Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu........................................................24 2.5.5 Trích dẫn nghiệp vụ:........................................................................................25 2.6 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH............................................................................26 2.6.1 Chứng từ sử dụng:.............................................................................................26 2.6.2 Tài khoản sử dụng:...........................................................................................26 2.6.3 Sổ kế toán.........................................................................................................26 2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán mua Tài sản cố định:................................................26 2.6.5 Khấu hao tài sản cố định:..................................................................................27 2.6.6 Kế toán thanh lý tài sản cố định:.......................................................................27 2.6.7 Trích dẫn nghiệp vụ:........................................................................................28 2.7. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN..................29. 2.7.1 Chứng từ sử dụng:.............................................................................................29 2.7.2 Tài khoản sử dụng.............................................................................................29 2.7.3 Sổ kế toán:.........................................................................................................29 2.7.4 Quy trình vay ngân hàng:..................................................................................29 2.7.5 Trích dẫn nghiệp vụ:.........................................................................................30 2.8. KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN........................................................31. 2.8.1 Chứng từ sử dụng..............................................................................................31 2.8.2 Tài khoản sử dụng: ..........................................................................................31 2.8.3 Sổ kế toán:.........................................................................................................31.

(4) 2.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả:.......................................................................31 2.8.5 Trích dẫn nghiệp vụ:.........................................................................................32 2.9 KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG.....................33 2.9.1 Nguyên tắc phân phối:.......................................................................................33 2.9.2.Hình thức trả lương:..........................................................................................33 2.9.3 Cơ sở tính toán:.................................................................................................33 2.9.4 Cách tính:..........................................................................................................33 2.9.5. Các khoản trích theo lương:.............................................................................35 2.9.6 Chứng từ sử dụng:............................................................................................35 2.9.7 Tài khoản sử dụng:...........................................................................................36 2.9.8 Sổ kế toán:........................................................................................................36 2.9.9Trích dẫn tính lương...........................................................................................36 2.10 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU.........................................................36 2.10.1 Kế toán Nguồn vốn kinh doanh.......................................................................36 2.10.2 Chênh lệch tỷ giá hối đoái............................................................................37 2.11 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ.............37 2.11.1. Chứng từ sử dụng:..........................................................................................38 2.11.2. Tài khoản sử dụng: .......................................................................................38 2.11.3 Sổ kế toán:....................................................................................................38 2.11.4. Quy trình bán hàng.........................................................................................38 2.11.5 Ví dụ minh họa:...............................................................................................39 2.12. KẾ TOÁN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CÔNG THÊM:..........................39 2.12.2 Chi phí sản xuất chung:...................................................................................41 2.12.3 Kế toán tập hợp chi phí:................................................................................41 2.13 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:.........42 2.13.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:...........................................................42 2.13.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:................................................................43 2.14 KẾ TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC:................................................44 2.14.1 Kế toán thu nhập khác:....................................................................................44 2.14.2 Kế toán chi phí khác:.......................................................................................45.

(5) 2.15 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH........................................46 2.15.1 Chứng từ sử dụng............................................................................................46 2.15.2 Tài khoản sử dụng. .....................................................................................46. 2.15.3 Xác định kết quả kinh doanh:..........................................................................46 2.16 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH:............................................................................47 2.16.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài chính:...................................................................47 2.16.2 Cơ sở lập báo cáo tài chính:............................................................................47 2.16.3 Quy trình lập báo cáo tài chính........................................................................48 2.16.4 Phương pháp lập báo cáo tài chính..................................................................48 2.17 LẬP CÁC BÁO CÁO THUẾ:..........................................................................56 2.17.1 Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng:...................................................................56 2.17.2 Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp:......................................................58. CHƯƠNG 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ. 61. 3.1 NHẬN XÉT............................................................................................................61 3.1.1 Ưu điểm............................................................................................................61 3.1.2 Nhược điểm:......................................................................................................64 3.2. KIẾN NGHỊ.......................................................................................................65. 3.2.1 Công tác lưu trữ chứng từ.................................................................................65 3.2.2 Công tác kế toán tiền mặt:................................................................................67 3.2.3 Công tác kế toán tiền gửi ngân hàng:...............................................................68 3.2.4 Công tác kế toán các khoản tạm ứng:...............................................................68 3.2.5 Công tác kế toán TSCĐ hữu hình & vô hình....................................................68 3.2.6 Công tác kế toán mua bán hàng.......................................................................68 3.2.7 Kiến nghị về kế toán lương..............................................................................71 3.2.8 Lập báo cáo tài chính.......................................................................................71.

(6) CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1. Thành lập: 1.1.1. Lịch sử hình thành: Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP LẠNH HƯNG TRÍ Tên tiếng anh: HUNG TRI REFRIGATION JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: HUNGTRI JSCD Địa chỉ: 51 Trần Phú, Phường 4, Quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh Số điện thoại: (08)38 304 885. Fax: 38 304 884. Mã số thuế: 0301055926 Website: http//www.hungtri.com Email: Tổng giám đốc: Ông Đặng Anh Tâm Giấy phép kinh doanh số: 4103007314 đăng ký lại lần thứ nhất ngày 16 tháng 07 năm 2007 bởi Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh với vốn điều lệ là 40.000.000.000 VNĐ. Công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/ QĐ – BTC. 1.1.2. Vốn điều lệ: 50.000.000.000 VNĐ 1.1.3. Lĩnh vực hoạt động: Hoạt động chính của công ty là mua bán máy móc thiết bị vật tư ngành điện nước, điện tử, điện lạnh, máy văn phòng, máy vi tính, công nghệ phẩm, bách hoá, nông thuỷ sản. Đại lý ký gởi hàng bán. Dịch vụ kỹ thuật: thiết kế, lắp đặt, sữa chữa, bảo trì các hệ thống điện ( sau điện kế), điện tử, điện lạnh, tin học, hệ thống cung cấp nước (sau thuỷ kế). Sản xuất gia công sản phẩm cơ khí. Dịch vụ giao nhận hàng hoá. Mua bán thức ăn gia súc, thức ăn nuôi thuỷ sản, nguyên vật liệu thức ăn chăn nuôi, bao bì các loại, thiết bị môi trường, hoa tươi, rau củ quả. Sản xuất bao bì giấy carton, nhựa.Dịch vụ thương mại. Thiết kế tạo mẫu trên máy vi tính (không chế bản in), photocopy đen trắng (sao chụp). Sản xuất hệ thống làm lạnh công nghiệp..

(7) 1.2 Tình hình tổ chức: 1.2.1. Cơ cấu chung: Đại hội cổ đông. H 1.1: Cơ cấu tổ chức của Công ty. Ban kiểm soát Hội đồng quản trị. Ban giám đốc. Dự án. Kinh doanh. Tài chính. Quản lý chất lượng. Tiếp thị. Kỹ thuật. Nhân sự. Vật tư. 1.2.2 Cơ cấu phòng Kế toán 1.2.2.1 Sơ đồ phòng kế toán. H 1.2: Cơ cấu ban tài chính 1.2.2.2. Nhiệm vụ từng phần hành Ban tài chính -kế toán.  Giám đốc tài chính:. Hành chính. Bảo hành.

(8) ‒ Kiểm soát hoạt động ban tài chính, phân tích tình hình tài chính trong công ty và các yếu tố bên ngoài, báo cáo, làm việc trực tiếp lên Tổng giám đốc và hội động quản trị.  Phó ban ( Kế toán trưởng) -. Trực tiếp điều hành công việc trong ban, kiểm soát chi phí, công nợ của khách hàng, tính lương, thưởng hàng tháng cho công nhân viên, báo cáo trực tiếp lên giám đốc tài chính và giám đốc.  Bộ phận kế toán  Phó phòng tài chính: ‒ Theo dõi, báo cáo về các loại thuế phát sinh, lập tờ khai thuế, lập báo cáo tài chính  Thủ quỹ: ‒ Thực hiện thu, chi tiền mặt trong công ty, giao dịch với cơ quan thuế, lập và quản lý hợp đồng mua của công ty.  Kế toán công nợ: ‒ Theo dõi công nợ đối với khách hàng, nhắc khách hàng trả nợ đúng hạn, đề xuất phương án với nợ khó đòi.  Kế toán các khoản trích lương: ‒ Thực hiện trích các khoản trích theo lương dựa vào bảng lương do kế toán trưởng lập hàng tháng, phân bổ tiền điện thoại, lập bảng chấm công, theo dõi bảo hiểm cho nhân viên  Kế toán ngân hàng: ‒ Thực hiện theo dõi các tài khoản ngân hàng của công ty, quản lý hợp đồng bán và hợp đồng của công ty.  Kế toán ghi sổ: ‒ Ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và lưu trữ sổ sách 1.2.2.3 Mục tiêu năm 2012 -. Không để phát sinh nợ mới quá 3 tháng với mức nợ không quá 500 triệuđồng. -. Đảm bảo báo cáo chuẩn kịp thời cho các kì báo cáo. -. Phải lập kế hoạch tài chính định kì, nâng cao các tiện ích phần mềm kế toán.

(9) 1.3. Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty: 1.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: Công ty áp dụng hình thức kế toántrên máy vi tính (sử dụng phần mềm Bravo) theo hình thức Chứng từ ghi sổ.. SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN H 1.3: Hình thức kế toán trên máy vi tính. 1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính: -. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế. toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ,.

(10) tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. -. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế. toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. -. Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao. tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. -. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.. - Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. 1.3.3. Các chính sách khác: -. Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm.. -. Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam. -. Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.. -. Phương pháp kế toán TSCĐ: o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua. o Phương pháp khấu hao áp dụng: Phương pháp đường thẳng. o Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003.. -. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: o Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên tắc giá gốc o Phương pháp hạch toán hàng tốn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. o Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền.. Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng..

(11) CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 2.1.1 Chứng từ sử dụng  Chứng từ gốc: * Hoá đơn GTGT * Bảng chấm cơm, Bảng thanh toán tiền lương * Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy nộp tiền  Chứng từ ghi sổ * Phiếu thu , Phiếu chi 2.1.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản cấp 1: 111. Tiền mặt. 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.5 trang 29), chứng từ ghi sổ 2.1.4. Sổ cái, Sổ quỹ tiền mặt, sổ tổng hợp TK 111 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt. H 2.1: Quy trình ghi sổ tài khoản 111. Tóm tắt quy trình luân chuyển chứng từ: H 2.2 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt (trang sau).

(12) H 2.3 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt. 2.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ a. Ngày 01/12/2010 Theo phiếu thu 1828 (Phụ lục 1.8 trang 8) và giấy rút tiền mặt (Phụ lục 1.12 trang 12) công ty nhập quỹ tiền mặt 70.000.000 đồng Định khoản:. Nợ TK 1111 70.000.000 đ Có TK 11216. 70.000.00 đ.

(13) b. Ngày 22/12/2010, Dựa theo hóa đơn số 0042647 (Phụ lục 1.15 trang 15) công ty lập phiếu chi số 2813 (Phụ lục 1.5 trang 5) thanh toán 1.448.000 đồng. Định khoản:. Nợ TK 6272. 1.448.000 đ. Có TK 1111 1.448.000 đ Sổ kế toán :Xem chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.1 và 2.2 trang 25,26), sổ quỹ tiền mặt (Phụ lục 2.17 trang 41), sổ cái TK 111 (Phụ lục 2.7 trang 31), sổ tổng hợp TK 111(Phụ lục 2.21 trang 45).. CHỨN G TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng 12 Số: 00001 Trích yếu. Số hiệu tài. năm 2010 Số tiền. khoản. (VNĐ). Nợ. Có. Ghi chú. 1111. 11216. 70.000.000. Rút tiền ngân hàng nhập quỹ Cộng Kèm theo:. 70.000.000. 01 chứng từ gốc. SỔ QUỸ TIỀN MẶT Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 01/12/2012 Chứng từ Ngày. Diễn giải. TK DU. Phát sinh. Số. Nợ 71.320.500. Số dư đầu kỳ Rút tiền gửi. Có. ngân hàng 01/12/2010. 1828. nhập quỹ. 11216. 70.000.000. 141.320.500.

(14) … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. 109.762.000 41.206.400. 139.876.100. SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 111- Tiền Mặt Chứng từ Ngày 01/12/2010 22/12/2010. Diễn giải. TK DU. Số 001 0129. Số dư đầu kỳ Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Thanh toán HĐ 0042647 … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. 11216 6272. Phát sinh Nợ 501.222.421 70.000.000 … 302.110.998 499.470.848. Có. 1.448.000 … 303.862.571. 2.2KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 2.2.1 Chứng từ sử dụng: * Giấy báo Nợ , Giấy báo Có, Uỷ nhiệm thu , Uỷ nhiệm chi 2.2.2. Tài khoản sử dụng:112 2.2.3. - Tiền gửi ngân hàng. Sổ kế toán : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết. TGNH, Sổ tổng hợp tài khoản TGNH. 2.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:. H 2.4: Quy trình ghi sổ tài khoản 112.

(15) H 2.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi TGNH H. 2.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi TGNH.

(16) 2.2.5Trích dẫn một số nghiệp vụ: a. Ngày 01/12/2010 Theo phiếu thu 1828 (Phụ lục 1.8 trang 8) và giấy rút tiền mặt (Phụ lục 1.12 trang 12) công ty nhập quỹ tiền mặt 70.000.000 đồng Định khoản:. Nợ TK 1111 70.000.000 đ Có TK 11216. 70.000.00 đ. b. Ngày 27/12/2010, Công ty thanh toán theo hóa đơn 0000050 cho Công ty TNHH TM & KỸ THUẬT QUỐC MINH bằng ủy nhiệm chi (Phụ lục 1.13 trang 13) số tiền 120.000.000đ Định khoản:. Nợ TK 331 120.000.000 đ Có TK 112. 120.000.000 đ. Sổ kế toán : Xem sổ tiền gửi (Phụ lục 2.18 trang 42), sổ cái TK 112 (Phụ lục 2.8 trang 32), sổ tổng hợp TK 111(Phụ lục 2.22 trang 46).. SỔ TIỀN GỬI Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản : 112- Tiền gửi ngân hàng Chứng từ Ngày 01/12/2010 27/12/2010 Chứng từ. Diễn giải Số. TK DU. Phát sinh Nợ 5.216.988.750 70.000.000. SỐ DƯ Có. Số dư đầu kỳ 1828 Rút tiền gửi ngânCÁI hàng nhập 1111 SỔ TÀIquỹKHOẢN 1289 Thanh cho01/12/2010 công ty Quốcđến Minh 331 120.000.000 Từtoán ngày ngày 31/12/2010 …: 112- Tiền Gửi Ngân Hàng Tài khoản sinh trong kỳ 3.519.814.174 Diễn giải Cộng phátTK DU Phát sinh 1.669.014.990.

(17) Ngày 01/12/2010 27/12/2010. Số 003 0212. Số dư đầu kỳ Rút tiền nhập quỹ tiền mặt Thanh toán công ty Quốc Minh … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. Nợ 180.771.990. Có 70.000.000. 111 331 … 90.353.700 167.159.090. 120.000.000 … 103.966.600. 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC 2.3.1. Kế toán các khoản nợ phải thu:. 2.3.1.1 Kế toán phải thu khách hàng: 2.3.1.1.1 Chứng từ sử dụng:  Chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, Tờ khai thuế Giá trị gia tăng * Giấy đề nghị thanh toán, thông báo nợ  Chứng từ ghi sổ:Giấy báo Có, phiếu Chi 2.3.1.1.2 Tài khoản sử dụng:131Phải thu khách hàng 2.3.1.1.3 Sổ kế toán :Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 131, sổ tổng hợp tài khoản 131 2.3.1.1.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng H 2.7 Quy trình ghi sổ tài khoản 131. H 2.8 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ phải thu khách hàng.

(18) 2.3.1.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ: a. Ngày 16/12/2010, Công ty bán hàng cho Công ty cổ phần kiều hối đa quốc gia theo hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia (Phụ lục 1.20 trang 20,21) Định khoản:. Nợ TK 131 37.688.200 đ Có TK 5111 34.262.000 đ Có TK 3331 3. 426.200 đ. b. Ngày 31/12/2010, Dựa theo hóa đơn số 0002511(Phụ lục 1.14 trang 14) công ty lập phiếu thu số 2017 (Phụ lục 1.10 trang 10) số tiền là 1.320.000 đồng. Kèm theo phiếu xuất kho số 2318 (Phụ lục 1.19 trang 19) Định khoản:. Nợ TK 1111 1.320.000 đ Có TK 131 1.320.000 đ. Sổ kế toán :Xem sổ cái TK 131 (Phụ lục 2.9 trang 33), sổ chi tiết TK 131 (Phụ lục 2.19 trang 43), sổ tổng hợp TK 131 (Phụ lục trang 2.23 trang 47). SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 131- Phải thu khách hàng.

(19) Chứng từ Ngày Số 16/12/2010 0133 31/12/2010 0295. Diễn giải. TK DU. Số dư đầu kỳ Bán hàng cho công ty Đa Quốc Gia Thu tiền công ty Thắng Lợi. 5111, 3331 1111. … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. Phát sinh Nợ 55.329.056.007 37.688.200 … 8.146.229.035 58.238.154.652. Có. 1.320.000 … 5.237.130.390. 2.3.2 Kế toán các khoản ứng trước: 2.3.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên: 2.3.2.1.1 Chứng từ sử dụng:  Chứng từ gốc:Hoá đơn mua hàng, Biên lai thu tiền  Chứng từ ghi sổ:Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng thanh toán tạm ứng 2.3.2.1.2 Tài khoản sử dụng:141. Tạm ứng. 2.3.2.1.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết tài khoản 141, Sổ tổng hợp tài khoản 141 2.3.2.1.4 Quy trình kế toán tạm ứng: H 2.9: Quy trình ghi sổ tài khoản 141. H 2.10: Lưu đồ luân chuyển chứng từ tạm ứng.

(20) 2.3.2.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ: a. Ngày 16/12/2010, Dựa vào giấy đề nghị tạm ứng số 0173(Phụ lục 1.11 trang 11) lập phiếu chi số 2768 (Phụ lục 1.2 trang 2) cho nhân viên công tác số tiền 3.000.000 đồng Định khoản:. Nợ TK 141 3.000.000 đ Có TK 1111. 3.000.000 đ. b. Ngày 20/12/2010, Nguyễn Tấn Trung thanh toán tạm ứng. Khoản tạm ứng lớn hơn chi phí công tác (Phí công tác: 2.150.000 đồng). Công ty thu lại bằng cách trừ lương vào cuối tháng. Định khoản:. Nợ TK 334 850.000 đ Có TK 141 850.000 đ. Sổ kế toán :. SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 141- Tạm ứng.

(21) Chứng từ Ngày 16/12/2010 20/12/2010 31/12/2010. Diễn giải. TK DU. Số 0132 0175 0296. Số dư đầu kỳ Chi tạm ứng công tác Thanh toán tạm ứng ngày 16/12 Chi tạm ứng mua hàng. 1111 334 1111. … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. 2.4. Phát sinh Nợ 16.230.000 3.000.000. Có. 850.000 35.978.000 … 61.670.000 5.779.100. … 72.120.900. KẾ TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ: 2.4.1 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn Giá trị gia tăng,. Bảng phân bổ Công cụ - dụng cụ, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. 2.4.2 Tài khoản sử dụng: 153. Công cụ, dụng cụ. 2.4.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 153, Sổ tổng hợp tài khoản 153. 2.4.4. Quy trình kế toán công cụ, dụng cụ: H 2.11: Quy trình ghi sổ tài khoản 153. H 2.12: Lưu đồ luân chuyển chứng từ công cụ, dụng cụ.

(22) 2.4.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ: a. Ngày 23/12/2010, Công ty lập phiếu chi số 2826 (Phụ lục 1.6 trang 6) mua công cụ cho văn phòng. Định khoản:. Nợ TK 153 5.000.000 đ Nợ TK 1331. 500.000 đ. Có TK 1111. 5.500.000 đ. Sổ kế toán :. SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 153 – Công cụ, dụng cụ Diễn giải. Chứng từ Ngày. Số. 23/12/2010. 0183. TK DU. Số dư đầu kỳ Mua công cụ, dụng cụ. 1111. … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. 2.5. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU (HÀNG HÓA). Phát sinh Nợ 189.908.900 5.000.000 … 37.000.789 187.016.405. Có. … 39.893.284.

(23) 2.5.1 Chứng từ sử dụng:  Chứng từ bên ngoài:  Đối với nguyên vật liệu mua trong nước:Hóa đơn GTGT, Hợp đồng với nhà cung cấp  Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu:Hợp đồng (Purchase contract), Hóa đơn thương mại ( Invoice), Tờ khai hải quan, Chứng từ khác  Hóa đơn bên trong công ty: Hóa đơn, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. 2.5.2Tài khoản sử dụng: 2.5.3. 152 - Nguyên liệu, vật liệu. Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái,Sổ chi tiết. tài khoản 152, Sổ tổng hợp tài khoản 152. 2.5.4Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu H 2.13 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu:. H 2.14: Quy trình ghi sổ tài khoản 152.

(24) 2.5.5. Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 17/12 Dựa vào phiếu chi số 2803 (Phụ lục 1.3. trang 3) công ty nhập kho nguyên vật liệu trị giá 15.850.000 đồng. Kèm theo phiếu nhập kho số 03471(Phụ lục 1.16 trang 16) Định khoản:. Nợ TK 152. 15.849.000 đ. Nợ TK 1331. 1.549.000 đ Có TK 1111. 17.433.900 đ. Sổ kế toán : Xem sổ cái 152 (Phụ lục 2.10 trang 34). SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 152- Nguyên Vật Liệu Chứng từ Ngày 17/12/2010. Diễn giải. TK DU. Số 0135. Số dư đầu kỳ Mua nguyên vật liệu nhập kho. 1111. … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. Phát sinh Nợ 44.231.544.921 15.849.000 … 3.191.337.391 45.896.342.039. Có. … 1.526.540.273. 2.6 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2.6.1 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản thanh lý hợp đồng , Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. 2.6.2 Tài khoản sử dụng: 211. Tài sản cố định hữu hình. 213. Tài sản cố định vô hình. 214. Hao mòn tài sản cố định.

(25) 2.6.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 211, Sổ tổng hợptài khoản 211, Thẻ Tài sản cố định, Sổ Tài sản cố định, bảng đăng ký TSCĐ (Phụ lục 2.24 trang 48) 2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán mua Tài sản cố định: H 2.15 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ tài sản cố định. H 2.16: Quy trình ghi sổ tài khoản 152. 2.6.5 Khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được trình bày trên nguyên giá trừ đi hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếp đên việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng..

(26) Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính, cụ thể như sau: Số năm Nhà cửa, vật kiến trúc. 30. Phương tiện vận tải, truyền dẫn. 06 – 08. Thiết bị, dụng cụ quản lý. 08. Tài sản cố định khác. 06. 2.6.6 Kế toán thanh lý tài sản cố định: Khi một tài sản cố định không còn khả năng sử dụng nữa, Ban vật tư sẽ đề xuất việc thanh lý. Ban giám đốc sẽ lập ban thanh lý tài sản này. Kế toán dựa vào kết quả thanh lý để ghi sổ. 2. 17 : Lưu đồ thanh lý TSCĐ: (trang sau).

(27) 2.6.7 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 11/12/2010, Công ty tiến hành thanh lý xe ô tô chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khấu hao 101.345.120 đồng. Giá trị thanh lý thu được là 40.000.000 đồng. Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 1.22 trang 24) Định khoản: Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214 101. 345.120 đ Nợ TK 811. 53.654.880 đ. Có TK 211. 155.000.000 đ. Ghi nhận khoản thanh lý nhận được. Nợ TK 131 42.000.000 đ Có 711. 40.000.000 đ. Có 3331. 2.000.000 đ. Sổ kế toán :. SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 211-Tài sản cố định Chứng từ Ngày 11/12/2010. Diễn giải. TK DU. Phát sinh Nợ 33.354.975.979. Số 0119. Số dư đầu kỳ Ghi giảm xe ô tô số 0071. 214, 811. … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. … 671.079.637 33.871.055.616. Có 155.000.000 … 155.000.000. 2.7 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN 2.7.1 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng tín dụng, Khế ước vay, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Giấy/Thư bảo lãnh, Phiếu thu 2.7.2 Tài khoản sử dụng 311. Vay ngắn hạn. 341. Vay dài hạn.

(28) 2.7.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết TK 311, 341; Sổ tổng hợp TK 311, 341. 2.7.4 Quy trình vay ngân hàng: H 2.18 : Quy trình ghi sổ tài khoản 311. H 2.19 : Lưu đồ kế toán vay ngắn hạn. 2.7.5 Trích dẫn nghiệp vụ: a. Ngày22/12/2010,Lập phiếu chi số 2807 (Phụ lục 1.4 trang 4) trả tiền vay cho ông Phan Thanh Huân 50.000.000đ Định khoản:. Nợ TK 311 50.000.000 đ Có TK 1111. 50.000.000 đ.

(29) c. Ngày 24/12/2010, Lập phiếu thu số 1986 (Phụ lục 1.9 trang 9 ) thu tiền vay của bà Tăng Thị Hồng Phương 45.000.000 đồng. Định khoản:. Nợ TK 1111 45.000.000 đ Có TK 311. 45.000.000 đ. Sổ kế toán : Xem sổ cái TK 311 (Phụ lục 2.12 trang 36). SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 311- Vay ngắn hạn Chứng từ Ngày 22/12/2010 24/12/2010. Diễn giải. TK DU. Phát sinh Nợ. Số 0177 0189. Số dư đầu kỳ Chi trả tiền vay Thu tiền vay. 1111 1111. 2.8. 50.000.000 … 2.025.340.000. … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. Có 32.780.447.781 45.000.000 … 299.590.000 31.054.697.781. KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 2.8.1 Chứng từ sử dụng * Hợp đồng, Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, lệnh giao hàng 2.8.2 Tài khoản sử dụng:. 331. Phải trả người bán. 2.8.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 331, Sổ tổng hợptài khoản 331 2.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả: H 2.20: Quy trình ghi sổ tài khoản 331.

(30) H 2.21 : Lưu đồ kế toán nợ phải trả người bán. 2.8.5 Trích dẫn nghiệp vụ: a. Ngày 28/12/2010, Mua xe của Công ty TNHH Nhân Trí. Kèm theo hợp đồng số 110428/NT hóa đơn số 0002533 (Phụ lục 1.21 trang 22,23) Địnhkhoản :. Nợ TK 211 40.000.000 đ Nợ TK 1331 4.000.000 đ Có TK 331 44.000.000 đ. Sổ kế toán :Xem sổ cái TK 331(Phụ lục 2.13 trang 37),sổ chi tiết (Phụ lục 2.20 – 44). SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 331- Phải trả người bán.

(31) Chứng từ Ngày 28/12/2010. Diễn giải. TK DU. Phát sinh Nợ. Số 0223. Số dư đầu kỳ Mua xe công ty Nhân Trí. 211, 1331. Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. 14.305.023.100. Có 37.230.102.915 44.000.000 230.120.889 23.155.200.704. 2.9 KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.9.1 Nguyên tắc phân phối:  Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày công thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho người lao động.  Thu nhập thực tế sẽ được tính theo hệ số lương công việc.  Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ. 2.9.2.Hình thức trả lương:  Lương thời gian (đối với bộ phận phục vụ) Lương thời gian = Ngày công x Mức lương công việc x Hệ số trượt  Lương tạm tuyển (đối với nhân viên thử việc và công nhân đào tạo) o Nhân viên có trình độ Đại học: 2.500.000 đồng / tháng. o Nhân viên có trình độ Cao đẳng, Trung cấp: 1.900.000 đồng / tháng. o Công nhân đào tạo tuỳ theo nhu cầu tuyển dụng và mức độ phức tạp của công việc.. Ngoài lương sản phẩm làm được trong thời gian đào tạo (nếu có), người lao động sẽ được hưởng thêm phụ cấp đào tạo. Phụ cấp đào tạo sẽ trả theo quy chế tuyển dụng lao động. 2.9.3 Cơ sở tính toán: -. Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương. Nhà nước quy định). -. Hệ số lương công việc đối với nhân viên và cán bộ quản lý được Tổng Giám Đốc duyệt hệ số cho từng phòng.

(32) -. Định mức thời gian (định mức chuẩn của công ty là 26 ngày ). 2.9.4 Cách tính: Các chế độ quy định về lương + Lương ngoài giờ = Lương cơ bản x Số công làm việc thực tế x 150% + Lương Chủ nhật = Lương cơ bản x Số công là việc thực tế x hệ số kinh doanh + Lương phép = Lương cơ bản x Số công làm việc thực tế + Lương lễ = Lương cơ bản x Số công lễ * Tiền lương tháng: Là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động hoặc trả cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực... (nếu có). Tiền lương tháng chủ yếu được áp dụng cho công nhân viên làm công tác quản lý hành chính, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên thuộc ngành hoạt động không có tính chất sản xuất. Tiền lương tháng gồm tiền lương chính và các khoản phụ có có tính chất tiền lương. Tiền lương chính là tiền lương trả theo ngạch bậc tức là căn cứ theotrình độ người lao động, nội dung công việc và thời gian công tác. Được tính theo công thức (Mi x Hj ): Mi =. Mn. x. Hi. +. PC. Trong đó: - Hi: Hệ số cấp bậc lương bậc i. -. Mn: Mức lương tối thiểu - Phụ cấp lương (PC) là khoản phải trả cho người lao động chưa được tính vào lương chính.Tiền lương phụ cấp = Mn x Hi x hệ số phụ cấp  Phụ cấp trách nhiệm: đối với người lao động giữ chức vụ từ trưởng, phó phòng, thủ quỹ, kế toán trưởng, Tổng Giám đốc, Ban Giám đốc, … Mức phụ cấp được hưởng là 0,5 ;0,3 ; 0,2 nhân với tiền lương của nhân viên Việc chi trả phụ cấp trách nhiệm được trích từ quỹ lương của đơn vị.(các khoản phụ cấp này phải chịu thuế thu nhập cá nhân và phải tính bảo hiểm).  Phụ cấp kiêm nhiệm: tuỳ theo năng lực và sự phân công của lãnh đạo, nếu người lao động có khả năng kiêm nhiệm thêm công việc khác ngoài việc chính mà Công ty giao thì sẽ được hưởng phụ cấp kiêm nhiệm. Khoản phụ cấp này do Tổng giám đốc duyệt tùy theo mức độ công việc kiêm nhiệm..

(33)  Phụ cấp độc hại hoặc độc nóng: công nhân nấu ăn,… Mức phụ cấp được hưởng là 10% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công việc.  Phụ cấp công tác: đối với người công tác ở khu vực miền Bắc mỗi ngày công tác được phụ cấp là 150.000đ đối với người công tác ở khu vực miền Trung và miền Nam mỗi ngày công tác được phụ cấp là 100.000đ.Đi sân bay được phụ cấp 50.000đ ( các khoản này không phải tính thuế và trích bảo hiểm).  Tiền lương dự trữ: những công nhân được điều động sang bổ trợ các công đoạn khác thì được bổ sung tiền lương. Tiền lương được bổ sung phải đảm bảo cao hơn tiền lương lúc ban đầu..  Các khoản lương bị trừ (Cán bộ quản lý có quyết định của Tổng giám đốc): o Lập chậm / sai báo cáo  Tiền thưởng & phân phối tiền thưởng: dựa vào mức độ hoàn thành công việc của từng cá nhân trong năm mà Công ty phân phối tiền thưởng phù hợp.  Chế độ tiền cơm trưa: Công ty quy định tiền cơm trưa của CNV là 15.000đ/người. Nếu nhân viên không ăn cơm trưa sẽ được cộng vào lương. 2.9.5. Các khoản trích theo lương: Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH): Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ theo quy định là 16% trên tiền lương phải trả cho nhân viên. Công ty được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 6%. Nhằm chi trả, trợ cấp cho nhân viên tạo điều kiện làm việc tốt nhất Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT): Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 3% trên lương phải trả cho nhân viên và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 1,5%. Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 1% trên tiền lương phải trả cho nhân viên và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 1%. Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 2% trên tiền lương của nhân viên và được tính vào chi phí của doanh nghiệp. KPCĐ được dùng để chi cho các hoạt động của tổ chức công đoàn như hoạt động văn hóa, thể thao….

(34) 2.9.6. Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơm, Bảng chấm công, Bảng lương, Bảng. thanh toán tiền lương, Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ 2.9.7 Tài khoản sử dụng: 334 338. Phải trả công nhân viên Phải trả, phải nộp khác. 2.9.8 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết tài khoản 334, Sổ tổng hợptài khoản 334.Bảng thanh toán lương (Phụ lục 2.6 trang 30) 2.9.9Trích dẫn tính lương Tính lương cho Kế toán trưởng Ông Phan Quang Vinh tháng 12/2010 Lương căn bản của công ty là 3,500,000, số ngày quy định làm việc là 26 ngày. Hệ số lương của ông là 2.2.Phụ cấp chức vụ 0.3.Tháng 12 ông Vinh có 26 ngày công. Tháng 12 ông Vinh đi công tác miền Bắc 2 ngày.Hiện ông Vinh có 2 con nhỏ đang phụ thuộc : -. Lương trước khi tính thuế và trích các khoản trích theo lương: =(3.500.000:26)*26*2.2+(3.500.000*2.2)*0,3=10.010.000 đồng. Các khoản BHXH,BHYT,BHTN, được trích theo quy định nêu trên lần lượt là: 600,600+150,150+100,100= 850,850 đồng Thu nhập chịu thuế: Ông Vinh có 2 con nhỏ phụ thuộc + thu nhập chịu thuế =10,010,000 - 850,850 - 4,000,000 – 3200000= 1,959,150 Số thuế thu nhập phải đóng = 1,959,150 * 0,05 = 98,000 Thu nhập sau khi trừ thuế và các khoản trích theo lương : = 10,010,000 – 850,850 - 98,000 = 9,061,150 Lương thực lĩnh được tính bằng thu nhập sau khi trừ thuế và các khoản trích theo lương cộng với phụ cấp công tác và tiền cơm = 9,061,150 + 300,000 + 30,000 = 9,391,000.

(35) 2.10 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 2.10.1 Kế toán Nguồn vốn kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp lạnh HƯNG TRÍ tiền thân là Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ HƯNG TRÍ được hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 4103007314 đăng ký lại lần thứ nhất ngày 16 tháng 07 năm 2007 bởi Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh với vốn điều lệ là 40.000.000.000 VNĐ. Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010, vốn điều lệ đã được cổ đông góp như sau:. Theo Giấy phép kinh. Vốn góp. STT. 31/12/2010 31/12/2009 doanh VNĐ % VNĐ % VNĐ Nguyễn Bá Trí 14.520.000.000 29,0 18.876.000.000 33,1 11.616.000.000 Đặng Anh Tâm 7.680.000.000 15,4 8.031.250.000 14,1 6.050.000.000 Bùi Quốc Hưng 6.050.000.000 12,1 7.865.000.000 13,8 4.840.000.000 Các cổ đông khác 21.750.000.000 43,5 22.248.790.000 39,0 12.584.000.000 Tổng cộng 50.000.000.000 100 57.021.040.000 100 35.090.000.000 Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu.. % 32,8 21,9 13,7 31,6 100. 2.10.1.1 Chứng từ sử dụng: * Biên bản góp vốn, Biên bản giao nhận tài sản * Các chứng từ thu, chi bằng tiền mặt hay tiền gởi ngân hàng…liên quan đến việc góp vốn. 2.10.1.2 Tài khoản sử dụng:. 411. Nguốn vốn kinh doanh. 2.10.1.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái,Sổ chi tiết tài khoản 411, Sổ tổng hợp tài khoản 411 2.10.2. Chênh lệch tỷ giá hối đoái:Tài khoản 413. Số dư các tài sản bằng tiền và công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc niên độ kế toán được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày này. Chênh lệch tỷ giá phát sinh do đánh giá lại các tài khoản này được hạch toán vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các số dư tại ngày kết thúc niên độ kế toán không được dùng để chia cho cổ đông.. 2.11. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ.

(36) 2.11.1. Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Bảng kê nhập – xuất – tồn, Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, Giấy báo Ngân hàng 2.11.2. Tài khoản sử dụng:511 2.11.3. Doanh thu bán hàng. Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết. tài khoản 511, Sổ tổng hợptài khoản 511 2.11.4. Quy trình bán hàng H2.22 : Lưu đồ kế toán doanh thu bán hàng. H2.23: Quy trình ghi sổ tài khoản 511.

(37) 2.11.5 Ví dụ minh họa: a. Ngày 16/12/2010, Công ty bán hàng cho Công ty cổ phần kiều hối đa quốc gia theo hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia (Phụ lục 2.20 trang 20,21) Định khoản:. Nợ TK 131 37.688.200 đ Có TK 5111 34.262.000 đ Có TK 3331 3. 426.200 đ. Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 511 (Phụ lục 2.14 trang 38). SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 511- Doanh thu bán hàng Chứng từ Ngày Số 16/12/2010. 0131. Diễn giải. TK DU. Số dư đầu kỳ Bán hàng cho công ty Đa Quốc Gia. Phát sinh Nợ x 131. … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. … 265.120.682.362 x. Có x 34.262.000 … 265.120.682.362 x. 2.12. KẾ TOÁN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CÔNG THÊM: Ở Hưng Trí hàng hóa được theo dõi trên TK 152 thay vì TK 156. Theo công ty hàng hóa của công ty mua vào vừa được dùng để bán lại vừa được dùng làm nguyên vật liệu cho những công trình nên việc sử dụng TK 152 phù hợp hơn với đặc điểm của công ty, cũng như qui trình kế toán xuất nguyên vật liệu cho công trình. Mặt khác chi phí thu mua, vận chuyển hàng hoá trong nước được phản ánh vào TK 6416 thay cho TK 1562 vì đa số hàng của công ty mua về được vận chuyển để bán thẳng cho khách hàng hoặc cho công trình nên công ty xem đây như khoản chi phí bán hàng..

(38) Công ty chỉ tập hợp chi phí nguyên vật liệu 621 và chi phí 627.Đối với nhân công, công ty trả lương cố định cho bộ phận kỹ thuật nên không phát sinh chi phí nhân công trực tiếp 622. 2.12.1 Chi phí nguyên vật liệu: 2.12.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, bảng kê nhậpxuất vật liệu,sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 621. 2.12.1.2 Tài khoản sử dụng: 621. Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp. 2.12.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 15/12/2010, theo phiếu xuất kho số 02186 (Phụ lục 1.17 trang 17) xuất kho nguyên liệu để lắp đặt tại đơn hàng số 002748 trị giá 15.465.300 đồng. Định khoản: Nợ TK 621 15.465.300 Có TK 152 15.465.300 Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 621 (Phụ lục 2.15 trang 39). SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản : 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chứng từ Ngày. Diễn giải. Phát sinh. TK DU. Số. 15/12/2010 2186. Số dư đầu kỳ Xuất kho nguyên vật liệu … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. 152. Nợ x 15.465.300 198.527.591.174 x. Có x. 198.527.591.174 x.

(39) 2.12.2 Chi phí sản xuất chung: 2.12.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,phiếu chi,hóa đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản 627. 2.12.2.2 Tài khoản sử dụng: 627 - Chi phí sản xuất chung 2.12.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 15/12/2010, căn cứ theo phiếu xuất kho số 02187 (Phụ lục 1.18 trang 18), xuất kho băng dính điện để lắp đặt tại đơn hàng số 002748 trị giá 98.000 đồng. Định khoản:Nợ TK 6272 98.000 Có TK 152. 98.000. Sổ kế toán: Xem sổ cái TK 627 (Phụ lục 2.16 trang 40). SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản : 627 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chứng từ Ngày. Diễn giải. Phát sinh. TK DU. Số. 15/12/2010 2187. Số dư đầu kỳ Xuất băng dính …. 152. Nợ. Có. x. x 98.000 28.482.497.6. Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. 28.482.497.624 x. 24 x. 2.12.3 Kế toán tập hợp chi phí: 2.12.3.1. Chứng từ sử dụng: Bảng tập hợp chi phí chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp tài. khoản 154. 2.12.3.2. Tài khoản sử dụng: 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. 2.12.3.3. Quy trình tập hợp chi phí:Toàn bộ chi phí tập hợp theo 154 theo từng đơn. hàng lắp đặt. Sau khi tập hợp đưa qua giá vốn hàng bán 632. Do đó công ty không thực hiện tính chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ. Định khoản: Nợ TK 154 227.010.088.798 Có TK 621 198.527.591.174.

(40) Có TK 627. 28.482.497.624. Kết chuyển giá vốn Nợ TK 632 180.617.771.002 Có TK 154 180.617.771.002 Sổ kế toán Xem sổ cái TK 154 (Phụ lục 2.11 trang 35) 2.13 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 2.13.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 2.13.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: * Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo có, Bảng kê chênh lệch tỷ giá *. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết tài khoản 515. 2.13.1.2 Tài khoản sử dụng: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính 2.13.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: a. Ngày 16/12/2010 Căn cứ theo giấy vay tiền số 001911, công ty lập phiếu chi số 2701(Phụ lục 1.1 trang 1) thanh toán tiền vay cho ông Phan Thanh Huân 1.000 USD, Tỷ giá xuất ngoại tệ là 19.480. Định khoản:Nợ TK 311 19.490.000 ( 1.000 USD x 19.490) Có TK 1112 19.480.000 ( 1.000 USD x 19.480) Có TK 515 10.000 Sổ kế toán:. SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 515- Doanh thu hoạt động tài chính Chứng từ Ngày Số 16/12/2010. 0132. Diễn giải. TK DU. Số dư đầu kỳ Trả nợ vay ông Phan Thanh Huân … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. Phát sinh Nợ x 311 … 285.739.067 x. Có x 10.000 … 285.739.067 x.

(41) 2.13.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 2.13.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng:  Phiếu chi, phiếu thu, Giấy báo nợ, Hóa đơn, Bảng kê chênh lệch tỷ giá hối đoái.  Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ tổng hợp, chi tiết tài khoản 635 2.13.2.2. Tài khoản sử dụng: 635 - Chi phí hoạt động tài chính 2.13.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ: a. Ngày 31/12/2010, Công ty lập phiếu Chi số 2882 (Phụ lục 1.7 trang 7) thanh toán tiền lãi vay tháng 12/2010. Định khoản: Nợ TK 6354. 325.000 đ. Có TK 1111. 325.000 đ. Sổ kế toán :. SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 635- Chi phí hoạt động tài chính Chứng từ Ngày 31/12/2010. Diễn giải. TK DU. Số 0292. Số dư đầu kỳ Lãi tiền vay tháng 12/2010. 1111. … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. 2.14 KẾ TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC:. Phát sinh Nợ x 325.000 … 5.340.188.012 x. Có x … 5.340.188.012 x.

(42) 2.14.1 Kế toán thu nhập khác: 2.14.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: * Phiếu thu, Giấy báo có * Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 711 2.14.1.2 Tài khoản sử dụng: 711 - Thu nhập khác 2.14.1.3 Trích dẫn nghiệp vụ: a. Ngày 11/12/2010, Công ty tiến hành thanh lý xe ô tô chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khấu hao 101.345.120 đồng. Giá trị thanh lý thu được là 40.000.000 đồng. Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 1.22 trang 24). Định khoản: Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214 101. 345.120 đ Nợ TK 811. 53.654.880 đ. Có TK 211. 155.000.000 đ. Ghi nhận khoản thanh lý nhận được. Nợ TK 131 42.000.000 đ Có 711 Có 3331. 40.000.000 đ 2.000.000 đ. Sổ kế toán:. SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản : 711 - Thu nhập khác Chứng từ Ngày. Diễn giải. TK DU. Số. 11/12/2010 0118. Số dư đầu kỳ Thu thanh lý TSCĐ … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. Phát sinh Nợ x. 131 1.275.788.650 x. Có x 40.000.000 1.275.788.650 x.

(43) 2.14.2 Kế toán chi phí khác: 2.14.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: * Hoá đơn GTGT, Biên lại nộp thuế, nộp phạt,Biên bản vi phạm hợp đồng * Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 811 2.14.2.2 Tài khoản sử dụng: 811 - Chi phí khác 2.14.2.3 Trích dẫn nghiệp vụ: Nghiệp vụ như tài khoản 711 Sổ kế toán:. SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản : 811 - Chi phí khác Chứng từ Ngày. Diễn giải. TK DU. Phát sinh Nợ x 53.654.880. Có x. 132.653.777 x. 132.653.777 x. Số. 11/12/2010 0116. Số dư đầu kỳ Ghi giảm TSCĐ … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ. 211. 2.15 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.

(44) 2.15.1 Chứng từ sử dụng: Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ khác, Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán, Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác, Bảng xác định kết quả kinh doanh 2.15.2 Tài khoản sử dụng: 911 - Xác định kết quả kinh doanh 2.15.3 Xác định kết quả kinh doanh: Kết chuyển doanh thu và thu nhập: (Phụ lục 2.3 trang 27) Nợ TK 511 265.120.682.362 Nợ TK 515. 285.739.067. Nợ TK 711. 1.275.788.650. Có TK 911. 266.682.210.079. Kết chuyển chi phí: (Phụ lục 2.4 trang 28) Nợ TK 911 238.800.153.077 Có TK 632 199.915.437.975 Có TK 635. 5.430.188.012. Có TK 641. 3.344.513.793. Có TK 642. 29.977.359.520. Có TK 811. 132.653.777. Xác định lợi nhuận : (Phụ lục 2.4 trang 28) Nợ TK 911 28.042.057.002 Có TK 421 28.042.057.002. 2.16 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH: 2.16.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài chính: Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ sáu nguyên tắc đã được quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo tài chính gồm: Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu và tập hợp, bù trừ và có thể so sánh. 2.16.2 Cơ sở lập báo cáo tài chính:  Bảng cân đối kế toán: (Phụ lục 3.1 trang 49,50).

(45) ‒ Bảng cân đối số phát sinh năm nay với số dư các tài khoản từ loại 1 đến 4 ‒ Sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản từ loại 1 đến loại 4  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: (Phụ lục 3.2 trang 51) ‒ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước ‒ Bảng cân đối số phát sinh năm nay với số dư các tài khoản từ loại 5 đến 9 và tài khoản 133, 333. ‒ Sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản từ loại 5 đến 9 và tài khoản 133, 333.  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: (Phụ lục 3.3 trang 52) ‒ Bảng cân đối kế toán ‒ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ‒ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước, Các sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản về tiền và các tài khoản liên quan khác, bảng tính, phân bổ khấu hao TSCĐ,…  Thuyết minh báo cáo tài chính: ‒ Các sổ kế toán năm nay. Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và căn cứ vào tình hình thực tế công ty. 2.16.3 Quy trình lập báo cáo tài chính H 2.24: Quy trình lập báo cáo tài chính.

(46) 2.16.4Phương pháp lập báo cáo tài chính 2.16.4.1 Lập bảng cân đối kế toán: PHẦN TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN ( Mã số 100 ) Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 231.338.942.243 đồng I.. Tiền và các khoản tương đương tiền ( Mã số 110) Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 = 7.477.268.782 đồng 1. Tiền (Mã số 111) :Số dư Nợ TK 111và TK 112 trên Sổ Cái = 7.477.268.782 đồng 2. Các khoản tương đương tiền (Mã số 112) : Không phát sinh.. II. III.. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120) : Không phát sinh Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130). Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 135 + Mã số 139 =94.257.112.063 đồng 1.. Phải thu khách hàng (Mã số 131): Số dư Nợ TK 131 trên Sổ Cái= 58.238.154.652. 2. Trả trước cho người bán(Mã số 132) :Số dư Nợ TK 331trên Sổ Cái=15.945.009.054 3. Các khoản phải thu khác : Mã số 138: Số dư Nợ TK 138 trên sổ Cái= 20.563.915.969 đồng 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi ( Mã số 139) Số dư Nợ TK 139trên Sổ chi tiết= (489.967.612) đồng IV.. Hàng tồn kho ( Mã số 140) Mã số 140 = Mã số 141 = 121.591.262.387 đồng 1. Hàng tồn kho ( Mã số 141 ) Số dư Nợ TK 152trên Sổ Cái = 45.896.342.039 đồng Số dư Nợ TK 153 trên Sổ Cái= 187.016.405 đồng Số dư Nợ TK 154 trên Sổ Cái= 75.507.903.943 đồng 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho : Không phát sinh. V.. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150). Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 153 + Mã số 158= 8.013.299.011 1. Chi phí trả trước ngắn hạn ( Mã số 151 ): Số dư Nợ TK 142trên Sổ Cái=201.405.700 đ 2. Thuế GTGT được khấu trừ (Mã số 152):Số dư Nợ TK 133trên Sổ Cái=1.214.013.006đ 3. Thuế nộp thừa phải thu ngân sách Nhà Nước(Mã số 153)= 38.530.407 đ.

(47) 4. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158 = 6.559.349.898 đồng) Số dư Nợ TK 1381 trên sổ Cái= 2.240.706.879 đồng Số dư Nợ TK 141 trên sổ Cái= 909.407.233 đồng Số dư Nợ TK 144 trên sổ Cái= 3.409.235.786 đồng B - TÀI SẢN DÀI HẠN ( Mã số 200) Mã số 200 I.. = Mã số 220 + Mã số 250 + Mã số 26= 63.730.681.111 đồng. Tài sản cố định ( Mã số 220). Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 227 + Mã số 230 = 33.871.055.616 đồng 1. Tài sản cố định hữu hình ( Mã số 221 ) Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223 = 33.655.775.905 đồng 1.1 Nguyên giá (Mã số 222) Số dư Nợ TK 211 trên Sổ Cái= 44.674.127.590 đồng 1.2 Giá trị hao mòn lũy kế ( Mã số 223) Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (6.099.561.731) đồng Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (2.467.782.237) đồng Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (1.523.200.350) đồng Số dư Có TK 214 trên Sổ Cái= (927.807.367) đồng Mã số 223 = (11.018.351.685 )đồng 2. Tài sản cố định vô hình ( Mã số 227) Mã số 227 = Mã số 228 + Mã số 229 = 215.279.711 đồng 2.1 Nguyên giá ( Mã số 228) Số dư Nợ TK 213trên Sổ Cái= 333.413.092 đồng 2.2 Giá trị hao mòn lũy kế ( Mã số 229) Số dư Có TK 214trên Sổ Cái= (upload.123doc.net.133.381 đồng) 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (Mã số 230) : Không phát sinh II.. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 250) Mã số 250. = Mã số 251 + Mã số 252 + Mã số 258 + Mã số 259 = 28.570.000.000. đồng 1. Đầu tư vào công ty con ( Mã số 251) : Không phát sinh 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh ( Mã số 252).

(48) Số dư Nợ TK 222 trên Sổ Cái= 18.250.000.000 đồng 3. Đầu tư dài hạn khác ( Mã số 258) Số dư Nợ TK 228 trên Sổ Cái= 10.320.000.000 đồng 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 259) : Không phát sinh III.. Tài sản dài hạn khác (Mã số 260) Mã số 260 = Mã số 261 +Mã số 262 + Mã số 268=1.289.625.495 đồng 1. Chi phí trả trước dài hạn (Mã số 261):Số dư Nợ TK 242 = 1.289.625.495đ 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại ( Mã số 262 ):Không phát sinh 3. Tài sản dài hạn khác (Mã số 268 ) :Không phát sinh TỔNG CỘNG TÀI SẢN = 295.069.623.354 đồng PHẦN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ ( Mã số 300) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 = 194.046.477.864 đồng I. Nợ ngắn hạn ( Mã số 310) Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 319 + Mã số 320 + Mã số 323= 185.493.985.818 đồng 1. Vay và nợ ngắn hạn ( Mã số 311) Số dư Có TK 311 trên Sổ Cái= 28.948.697.781 đồng Số dư Có TK 315trên Sổ Cái= 2.106.000.000 đồng Mã số 311 = 31.054.697.781 đồng 2. Phải trả cho người bán ( Mã số 312):Số dư Có TK 331= 23.155.200.704 đ 3. Người mua trả tiền trước (Mã số 313):Số dư Có TK 131= 117.031.595.565đ 4. Thuế và các khoản nộp nhà nước ( Mã số 314) Số dư Có TK 33311trên Sổ Cái= 320.480.528 đồng Số dư Có TK 33332 trên Sổ Cái= 282.268 đồng Số dư Có TK 3334 trên Sổ Cái= 1.677.946.949 đồng Số dư Có TK 3339 trên Sổ Cái= 31.137.445 đồng Mã số 314 = 2.029.847.200 đồng 5. Phải trả người lao động ( Mã số 315):Số dư Có TK 334 = 433.119.408 đồng 6. Các khoản phải trả, phải nộp khác (Mã số 319) = 7.202.627.527 đồng.

(49) Số dư Có TK 3381 trên sổ chi tiết = 2.538.769.940 đồng Số dư Có TK 3382 trên sổ chi tiết = 267.893.108 đồng Số dư Có TK 3383 trên sổ chi tiết = 504.187.900 đồng Số dư Có TK 3384 trên sổ chi tiết = 408.908.780 đồng Số dư Có TK 3388 trên sổ chi tiết = 375.100.907 đồng Số dư Có TK 1388 trên sổ chi tiết = 3.107.766.892 đồng 7. Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 320)Số dư Có TK 352=1.651.166.787 đ 8. Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 323):Số dư Có TK 431 =2.935.730.846 đ II. Nợ dài hạn ( Mã số 330) Mã số 330 = Mã số 333 + Mã số 334 + Mã số 338 = 8.552.492.046 đồng 1. Dự phòng trợ cấp mất việc làm (Mã số 333) Số dư Có TK 351 “Dự phòng trợ cấp mất việc làm” = 206.492.046 đồng 2. Vay và nợ dài hạn (Mã số 334)=8.346.000.000 đồng Số dư Có TK 341 trên sổ Cái= 3.466.000.000 đồng Số dư Có TK 342 trên sổ Cái= 4.880.000.000 đồng 3. Phải trả dài hạn khác (Mã số 338) : Không phát sinh B - VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu ( Mã số 410) Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 417+ Mã số 418 + Mã số 419+ Mã số 420 = 95.521.027.657 đồng 1. Vốn điều lệ ( Mã số 411):Số dư Có TK 4111 = 57.021.040.000 đồng 2. Thặng dư vốn cổ phần ( Mã số 412):Số dư Có TK 4112 = 9.187.948.000 đ 3. Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Mã số 413):Số dư Có TK 413= (302.130.868 đ) 4. Quỹ đầu tư phát triển ( Mã số 417 ):Số dư Có TK 414= 5.205.834.913 đồng 5. Quỹ dự phòng tài chính ( Mã số 418):Số dư Có TK 415= 2.007.156.450 đ 6. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu(Mã số 419):Số dư Có TK 418= 26.917.458đ 7. Lợi nhuận chưa phân phối ( Mã số 420)Số dư Có TK 421= 22.374.261.704 đ II.. Nguồn kinh phí và quỹ khác ( Mã số 430) : Không phát sinh. C - LỢI ÍCH CỔ ĐÔNG THIỂU SỐ (Mã số 500) = 5.502.117.833 đồng TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN =295.069.623.354 đồng.

(50) 2.16.4.2 Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ( mã số 10): Số phát sinh Có TK 511 + Số phát sinh Có TK 512 – Số phát sinh Có TK 521 – Số phát sinh Có TK 531 – Số phát sinh Có TK 532 trên Sổ Cái = 265.120.682.362 đ Giá vốn hàng bán ( Mã số 11): Số phát sinh Có TK 632 =199.915.437.975 đ Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11= 65.205.244.387 đ Doanh thu hoạt động tài chính(Mã số 21):Số phát sinh Nợ TK 515=285.739.067 Chi phí hoạt động tài chính(Mã số 22):Số phát sinh Có TK 635=5.340.188.012đ Chi phí lãi vay ( Mã số 23): Số phát sinh Có TK 6351 = 4.824.133.435 đ Chi phí bán hàng ( Mã số 24): Số phát sinh Có TK 641= 3.344.513.793 đ Chi phí quản lý doanh nghiệp(Mã số 25): Số phát sinh Có TK 642 =29.907.539.520 đ Lãi từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30) Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 – ( Mã số 22 + Mã số 24 + Mã số 25) = 26.898.922.129 Thu nhập khác ( Mã số 31):Số phát sinh Nợ TK 711 = 1.275.788.650 đ Chi phí khác ( Mã số 32):Số phát sinh Có TK 811 = 132.653.777 đ Lợi nhuận khác ( Mã số 40):Mã số 40 = Mã số 31 – Mã sô 32 = 1.143.134.873 đ Lãi kế toán trước thuế (Mã số 50) Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 28.042.057.002 đ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ( Mã số 51) Số phát sinh Có TK 8211= 5.091.648.526 đ Lãi sau thuế TNDN (Mã số 60)= Mã số 50 – Mã số 51 =22.950.408.476 đ Lãi cơ bản trên cổ phiếu (Mã số 61)= Lãi sau thuế phân bổ cổ đông / Số cổ phiếu phổ thông = 4.680đ 2.16.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: A. Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh. 1. Lợi nhuận trước thuế - Mã số 01 Mã số 01 = Mã số50 trên BC KQHĐKD = 28,042,057,002 đ 2. Điều chỉnh cho các khoản Khấu hao TSCĐ – Mã số 02 = Mã số 223 + Mã số 226 trên BCĐKT= 11,136,485,060 đ.

(51) Các khoản dự phòng – Mã số 03 Mã số 03 = Mã số 129 + Mã số 139 + Mã số 149+ Mã số 219 + Mã số 259 trên BCĐKT= 489,967,612 đ Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện – Mã số 04 Mã số 04 = Số phát sinh Có TK 413 trên Sổ Cái= 302,130,868 đ Lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư – Mã số 05 Mã số 05 = Số phát sinh Có TK 515+ Số phát sinh Có TK 711+ Số phát sinh Nợ TK 635+ Số phát sinh Nợ TK 811trên Sổ Cái= (3,911,314,072 đ) Chi phí lãi vay – Mã số 06 Mã số 06 = Số phát sinh Nợ TK 635 trên Sổ Chi Tiết = (4,824,133,435 đ) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động – Mã số 08 Mã số 08 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06= 30,794,193,030 đ Tăng giảm các khoản phải thu – Mã số 09  Số dư Nợ đầu kỳ -. TK 131 trên Sổ tổng hợp = Mã số 131 + Mã số 211trên BCĐKT = 53,071,509,808 đ. -. TK 331 ( chi tiết “ Trả trước cho người bán”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 132 trên BCĐKT = 12,850,016,623 đ. -. TK 133 = Mã số 152 trên BCĐKT = 662,655,302 đ.  Số dư Nợ cuối kì -. TK 131 trên Sổ Cái= Mã số 131 + Mã số 211 trên BCĐKT=58,238,154,652 đ. -. TK 331 trên Sổ Chi Tiết = Mã số 132 trên BCĐKT = 15,945,009,054 đ. -. TK 133 trên SổCái=Mã số 152 trên BCĐKT = 1,214,013,006 đ. -. TK 333 trên Sổ Cái=Mã số 153 trên BCĐKT = 38,530,407 đ. Mã số 09 = Số dư Nợ đầu kỳ - Số dư Nợ cuối kì = (27,465,640,185 đ) Tăng, giảm hàng tồn kho – Mã số 10  Số dư Nợ đầu kỳ -. Các TK về trên Sổ Cái= Mã số 141trên BCĐKT = 64,995,959,204 đ.  Số dư Nợ cuối kỳ -. Các TK về trên Sổ Cái= Mã số 141trên BCĐKT = 121,591,262,387 đ.

(52) Mãsố 10 = 64,995,959,204 - 121,591,262,387 = (56,595,303,183 đ) Tăng, giảm các khoản phải trả - Mã số 11  Số dư Có đầu kì -. TK 331 ( chi tiết “ Phải trả cho người bán”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 312 + Mã số 331 trên BCĐKT = 39,836,598,218 đ. -. TK 131 ( Chi tiết” Người mua trả tiền trước”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 313 trên BCĐKT = 34,537,049,988 đ. -. TK 333 trên Sổ Cái= Mã số 314 trên BCĐKT= 3,312,281,391 đ.  Số dư Có cuối kì -. TK 331 ( chi tiết “ Phải trả cho người bán”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 312 + Mã số 331 trên BCĐKT = 23,155,200,704 đ. -. TK 131 ( Chi tiết “ Người mua trả tiền trước”) trên Sổ Chi Tiết = Mã số 313 trên BCĐKT = 117,031,595,565 đ. -. TK 333 trên Sổ tổng hợp = Mã số 314 trên BCĐKT = 2,029,847,200 đ. -. TK 334 trên Sổ tổng hợp = Mã số 315 trên BCĐKT = 433,119,408 đ. Mã số 11 = Số dư Có đầu kì - Số dư Có cuối kì = 58,379,073,896 đ Tăng, giảm chi phí trả trước – Mã số 12  Số dư Nợ đầu kỳ TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn” trên Sổ Cái= 1,596,285,559 đ  Số dư Nợ cuối kỳ TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn” trên Sổ Cái= 1,289,625,495 đ Mã số 12 =1,596,285,559 -1,289,625,495= 167,979,202 đ Tiền lãi vay đã trả - Mã số 13 -. Số phát sinh Có TK 111 ứng với TK 335 = 3,534,507,940 đ. -. Số phát sinh Có TK 112 ứng với TK 242 = 1,289,625,495 đ. Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp – Mã số 14 -. Số phát sinh Có TK 112 ứng với số phát sinh Nợ TK 3334 = 6,108,250,823đ. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh – Mã số 20 Mã số 20 = Mã số 08 + Mã số 09 + Mã số 10 + Mã số 11 + Mã số 12 + Mã số 13 + Mã số 14 + Mã số 15 + Mã số 16 = (1,457,560,377 đ).

(53) B. Lập báo cáo các chi tiêu luồng tiền từ hoạt động đầu tư 1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác – Mã số 21 -. Số phát sinh Có TK 111ứng với TK 211 = 115,486,190 đ. -. Số phát sinh Có TK 112ứng với TK 211 =5,101,678,872 đ. 2. Thu lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia – Mã số 27 -. Số phát sinh Nợ TK 112 nào ứng với TK 515= 285,739,067 đ. 3. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư – Mã số 30 -. Mã số 30 = Mã số 21 + mã số 22 + mã số 23 + mã số 24 + mã số 25 + mã số 26 + mã số 27 = (24,365,425,995 đ). C. Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động tài chính 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sỡ hữu – Mã số 31 -. Số phát sinh Nợ TK 112 nào ứng với TK 411= 15,790,248,000 đ. 2. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được – Mã số 33 Số phát sinh Nợ TK 111 ứng với TK 311= 31,054,697,781 đ Số phát sinh Nợ TK 111 ứng với TK 341 =8,346,000,000 đ 3. Tiền chi trả nợ gốc vay – Mã số 34 Số phát sinh Có TK 111 nào ứng với TK 341= 47,803,683,326 đ 4. Cổ tức, lợi nhuận đã trả -Mã số 36 Số phát sinh Có TK 111 ứng với TK 421= (17,545,000,000 đ) 5. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính – Mã số 40 mã số 31 + mã số 32 + mã số 33 + mã số 34 + mã số 35 + mã số 36 = (27,446,426,563 đ) D. Tổng hợp các luồng tiền trong kỳ 1. Lưu chuyển tiền thuần trong kì – Mã số 50 Mã số 50 = mã số 20 + mã số 30 + mã số 40 = 1,623,440,191 đ 2. Tiền và tương đương tiền đầu kì – Mã số 60 = 5,853,828,591 đ 3. Tiền và tương đương tiền cuối kì – Mã số 70 Mã số 70= mã số 50 + mã số 60 + mã số 61= 7,477,268,782 đ II.17 LẬP CÁC BÁO CÁO THUẾ: II.17.1. Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng:. 2.17.1.1Căn cứ lập tờ khai thuế GTGT:.

(54) -. Hóa đơn bán ra, hóa đơn mua vào. -. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Phụ lục 3.6 trang 55). -. Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra (Phụ lục 3.8 trang 58,59), bảng kê hàng hóa dịch. vụ mua vào (Phụ lục 3.7 trang 56,57) 2.17.1.2Sơ đồ quy trình lập báo cáo thuế GTGT: H 2.25 : Quy trình lập tờ khai thuế GTGT. 2.17.1.3Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT: (Phụ lục 3.9 trang 60) Mã số [11]: Mã số [43] trên tờ khai thuế GTGT tháng 11/2010 = 1.429.530.273đ Mã số [12]= Mã số [14] + Mã số [16] = 32.986.480.505 đ Mã số [13] = Mã số [15] + Mã số [17] = 3.827.571.640 đ Mã số [14]Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào= 32.986.480.505 đ Mã số [15] Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào = 3.827.571.640 đ Mã số [22] = Mã số [13] + Mã số [19] – Mã số [21] = 3.827.571.640 đ Mã số [23] = Mã số [22] = 3.827.571.640 đ Mã số [24] = Mã số [26] + Mã số [27] = 51.293.624.954 đ Mã số [25] = Mã số [28] = 5.129.362.496 đ Mã số [27] = Mã số [29] + Mã số [30] + Mã số [32] =51.293.624.954 đ Mã số [28] = Mã số [31] + Mã số [33] = 5.129.362.496 đ.

(55) Mã số [32] Tổng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% cột 8 trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra = 51.293.624.954 đ Mã số [33] Tổng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% cột 10 trên bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra= 5.129.362.496 đ Mã số [38] = Mã số [24] + Mã số [34] –Mã số [36] = 51.293.624.954 đ Mã số [39] = Mã số [25] + Mã số [35] –Mã số [37] = 5.129.362.496 đ Mã số [41] = Mã số [39] –Mã số [23] – Mã số [11] = 127.739.417 đ Mã số [43] = Mã số [41] –Mã số [42] =127.739.417 đ 2.17.2 Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.17.2.1Căn cứ lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: ‒ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính ‒ Bảng kê doanh thu bán hàng 2.17.2.2Quy trình lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp: H 2.26 : Quy trình lập tờ khai quyết toán thuế TNDN. 2.17.2.3Phương pháp lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.17.2.3.1 Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý: (Phụ lục 3.4 trang 53) Mã số 10 = Mã số 10 + Mã số 21 + Mã số 31 trên BCKQHĐKD quý = 73.377.417.561 Mã số 11 = Mã số 11 + Mã số 22 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 32 trên BCKQHĐKD quý = 69.545.585.636 Mã số 12 = Mã số 10 – Mã số 11= 3.831.831.925 Mã số 13 = Điều chỉnh tăng về lợi nhuận hoặc doanh thu không hợp lý = 237.086.027 Mã số 14 = Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trong quý = 0 Mã số 15 = Lỗ quý trước được chuyển sang = 0 Mã số 16 = Mã số 12 + Mã số 13 – Mã số 14 – Mã số 15 = 4.068.917.952.

(56) Mã số 17 ( Thuế suất thuế TNDN) = 25 Mã số 19 = Mã số 16 x Mã số 17 – Mã số 18 = 1.017.229.488 2.17.2.3.2 Lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp: (Phụ lục 3.5 trang 54) A - Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: Mã số A1 = Mã số 50 ( trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) = 28,042,057,002 B- Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. :. 1) Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+...+B16) Mã số B7- Chi phí không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định : 128.907.641 Mã số B15- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác vượt mức quy định : 99.061.861 Mã số B16 - Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác : 82098873 B1 = 128.907.641 + 99.061.861 + 82098873 2) Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận nghiệp(B17=B18+B19+B20+B21+B22). trước. thuế. thu. nhập. doanh. Mã số B18 - Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp : 8.469.919.486 Mã số B17 = 8.469.919.486 3) Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Mã số B23=28,042,057,002+301.608.375-8.469.919.486=19.882.205.891 Mã số B24 - Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) = 19.882.205.891 Mã số B25- Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất = 0 4). Lỗ từ các năm trước chuyển sang (B26=B27+B28): Trong kì không phát sinh. 5). Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ).

(57) (B29=B30+B31) Mã số B30 - Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) = 19.882.205.891 Mã số B31 - Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25–B28) = 0 C - Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế 1 ) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Mã số C2 - Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C2=B30x25%) = 5.091.648.526 Mã số C3- TNDN chênh lệch do áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% = 0 Mã số C4- Thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm trong kỳ tính thuế = 0 Mã số C5- Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế = 0 C2 = 5.091.648.526 2 )Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Trong kì không phát sinh C6 = 0 3) Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế (C10=C1+C6). C10 = 5.091.648.526. Tuthienbao.com kho ebook.

(58) CHƯƠNG 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Ưu điểm. 3.1.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán. Công ty đã áp dụng hình thức kế toán tập trung tức là toàn Công ty chỉ có một phòng kế toán hạch toán chung mọi nghiệp vụ được đưa về phòng kế toán xử lý, còn ở các phòng ban chỉ cử kế toán thống kê, theo dõi, giao dịch và làm việc trực tiếp ở phòng kế toán công ty dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng và ban giám đốc công ty,điều này tạo sự thống nhất thường xuyên suốt kỳ kế toán. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức với một cơ cấu gọn nhẹ và chặt chẽ xây dựng theo kiểu quan hệ trực tuyến, mọi nhân viên kế toán được sự quản lý và điều hành của kế toán trưởng. 3.1.1.2 Về công tác tổ chức kế toán. Về hình thức kế toán hiện nay công ty áp dụng mô hình kế toán trực tuyến với hình thức chứng từ ghi sổ để quản lý hạch toán và phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng hóa. Do vậy mà kế toán có thể quản lý các chứng từ ghi sổ và kiểm tra đối chiếu với tổng số tiền mà kế toán đã ghi trên các tài khoản được chính xác, kịp thời sửa chữa sai sót,việc xử lý thông tin kinh tế của kế toán được tiến hành kịp thời chặt chẽ đảm bảo sự thống nhấtvề công tác kế toánrất phù hợp với tình hình thực tế của công ty. Hệ thống kế toán trong công ty đã ứng dụng máy vi tính cho quá trình làm sổ sách bằng phần mềm. Phần mềm kế toán được sử dụng tại phòng Tài chính-Kế toán khá hợp lý với đầy đủ các loại sổ chi tiết,sổ tổng hợp được kết cấu theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành nhờ đó công việc xử lý số liệu, lưu trữ chứng từ kế toán tại công ty được thực hiện trên máy tính giúp giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép của nhân viên kế toán mà vẫn cung cấp thông tin kịp thời chính xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh.

(59) 3.1.1.3 Về công tác bảo quản và lưu trữ chứng từ. Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ. Kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ, các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, điều chỉnh và xử lý kịp thời. Chứng từ sử dụng trong đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán do Nhà nước ban hành. Những thông tin kế toán được in ra và được tập hợp thành từng quyển sổ chi tiết,sổ tổng hợp để quản lý thông tin kế toán một cách khoa học, đầy đủ và chính xác. Sổ kế toán được in từ phần mềm có hình thức hợp lý và tên gọi theo đúng như quy định. Công ty đã xây dựng được trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của mình cũng như hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng. Điều này tạo điều kiện cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán kịp thời . Việc lưu trữ chứng từ, lựa chọn, phân loại chứng từ được tổ chức, sắp xếp hợp lý, đầy đủ, theo đúng quy định của chế độ kế toán. Công ty căn cứ vào tình hình thực tế để phân loại: chứng từ quỹ (phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, đề nghị thanh toán, phiếu thanh toán nội bộ), chứng từ ngân hàng (giấy uỷ nhiệm chi, báo có ngân hàng, sổ phụ ngân hàng), chứng từ kho (phiếu nhập kho, xuất kho), và chứng từ khác. Hệ thống chứng từ của công ty được lưu giữ bảo mật một cách khoa học đảm bảo cho việc tìm kiếm truy cập thông tin khi cần thiết. Hàng tháng, hàng quý, các chứng từ gốc được tập hợp theo từng nhóm, chủng loại khác nhau. Chứng từ thuộc 3 năm tài chính liên tiếp thì được lưu giữ trong các file tài liệu riêng biệt sẵn sàng cho việc thanh tra, kiểm toán tài chính từ phía cấp trên.Việc sắp xếp, chứng từ nhanh chóng kịp thời đó giúp cho công tác kế toán trong giai đoạn kế tiếp được tiến hành nhanh gọn. Thêm vào đó là việc giúp ích cho cán bộ công nhân viên trong phòng có thể tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết cho công việc..

(60) 3.1.1.4 Về hệ thống tài khoản. Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của bộ tài chính để ban hành Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng phù hợp với thực trạng hoạt động kinh doanh của công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết hơn, cụ thể hơn, tình hình biến động của các tài khoản đã giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc nghi chép một cách đơn giản, rõ ràng mang tính thiết thực, việc ghi chép kế toán giúp phần tạo nên sự thuận lợi cho công tác quản lý của Công ty.Cách hạch toán của công ty nói chung là hợp lý, hữu hiệu, đúng với chế độ kế toán ban hành. Ở công ty Hưng trí hàng hóa được công ty theo dõi trên TK 1521 thay vì TK 156. Vì nguyên vật liệu mua về có thể được bán lại và không có sự phân biệt rõ giữa hàng hóa mua về để bán và hàng mua về dùng cho công trình nên theo em công ty sử dụng TK 1521-nguyên vật liệu là phù hợp với đặc điểm của công ty. Hơn nữa vì chủng loại hàng hoá trong công ty rất đa dạng và phức tạp nếu phải phân loại hàng hoá nào dùng để bán và hàng hoá nào dùng làm nguyên vật liệu cho công trình thì rất phức tạp, khó theo dõi. 3.1.1.5 Về các phần hành kế toán - Đối với công tác thanh toán với, chương trình kế toán máy đã cho phép theo dõi chi tiết tới từng người mua người bán. Hệ thống các Báo cáo phục vụ quản trị nội bộ giúp cho việc theo dõi chính xác thời hạn thanh toán và số tiền của từng hợp đồng, từng nhà cung cấp có liệt kê tất cả các hợp đồng, giá trị từng hợp đồng, số ngày còn lại cho tới khi đến hạn, số ngày quá hạn. Nhờ có các Báo cáo này, kế toán có thể thanh toán cho các hợp đồng đúng hạn. - Công ty đã tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi. Với một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại thì việc lập dự phòng là cần thiết và có lợi cho doanh nghiệp.Nó sẽ giảm bớt thiệt hại khi rủi ro xảy ra vì thiệt hại đó một phần đã được tính vào chi phí. - Công ty phân bổ dần tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất cho các tháng hợp lý - Phòng Kế toán của Công ty đã thực hiện tương đối đầy đủ chế độ Báo cáo tài chính theo quy định, hệ thống Báo cáo tài chính của Công ty bao gồm : Bảng cân đối Kế toán, mẫu số B01 – DN ( lập 3 tháng 1 lần).

(61) Báo cáo kết quả kinh doanh, mẫu số B02 – DN (lập 1 tháng 1 lần) Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09 – DN (lập 3 tháng 1 lần) Các báo cáo này đều được lập chính xác đúng mẫu biểu quy định, đúng phương pháp và đầy đủ nội dung, phản ánh một cách tổng quát và chân thực về tài sản và sự vận động tài sản cũng như quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty và luôn được nộp đúng hạn. 3.1.2 Nhược điểm: Một bộ máy kế toán dù hiệu quả đến đâu vẫn có những tồn tại cần xem xét sửa đổi. Sau thời gian thực tập ít ỏi, em mạnh dạn nêu ra một số tồn tại cùng phương hướng hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán kế toán ở Công ty cổ phần công nghiệp lạnh Hưng Trí như sau: 3.1.2.1 Công tác luân chuyển và lưu trữ chứng từ: -. Công ty có công tác lưu trữ và quản lý chứng từ tương đối khoa học và hợp lý tuy. nhiên vẫn tồn tại một số nhược điểm trong khâu quản lý chứng từ đó là việc chứng từ sau khi được đưa về phòng kế toán lưu trữ việc xuất ra ngoài cho các phòng ban khác mượn để thực hiện một mục đích nào lại chưa có một quy chế nào được ban hành,dẫn đến tình trạng một số chứng từ bị thất thoát trong năm . -. Công việc hạch toán kế toán được thực hiện hàng ngày tuy nhiên chứng từ ví dụ. hóa đơn lại không được đưa về phòng kế toán cùng lúc nên các chứng từ kèm theo chỉ được tập hợp và lưu trữ vào cuối tháng,nên có thể xảy ra sai sót và khó điều chỉnh kịp thời -. Công ty sử dụng phần mềm kế toán nhưng vẫn in sổ sách ra để lưu trữ tiện cho việc kiểm tra tuy nhiên việc in sổ lại thực hiện 1 lúc vào cuối năm, điều này sẽ dẫn đến tình trạng quá nhiều sổ sách chứng từ được in cùng lúc dễ dẫn đến nhầm lẫn thiếu sót. Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nhưng không in sổ đăng kí chứng từ ghi sổ.. -. Các báo cáo cuối kỳ thỉnh thoảng vẫn gặp 1 số sai sót chênh lệch nguyên nhân là. do quá trình nhập liệu không chính xác.

(62) -. Vì sử dụng hình thức kế toán trên máy nên đối với các Chứng từ ghi sổ Công ty. không thực hiện in và lưu trữ . 3.1.2.2 Kế toán bán hàng Doanh nghiệp không mở sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán điều này khó khăn trong việc theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng cũng như các khoản công ty phải trả. Do việc viết phiếu nhập kho tại phòng kế toán trong khi đó vật tư mua về nhập kho thông thường chỉ cần thủ kho và kỹ thuật xác nhận vào biên bản nhập kho, thủ kho căn cứ vào biên bản nhập kho để vào thẻ kho, nhiều trường hợp trong tháng khách hàng không lên phòng kế toán làm thủ tục viết nhập nên kế toán không theo dõi kịp thời lượng nguyên vật liệu nhập kho, tình hình tồn kho và tình hình công nợ với khách hàng vào cuối tháng. Điều này ảnh hưởng đến việc đối chiếu giữa thủ kho và kế toán vào cuối tháng cũng như tình hình thanh toán công nợ với khách hàng. 3.1.2.3 Công tác hạch toán lương Trong công tác tiền lương việc hạch toán lương do 2 người phụ trách là kế toán trưởng và kế toán các khoản phụ cấp và BHXH.Kế toán trưởng tính lương và kế toán các khoản phụ cấp chuyển các số liệu tổng hợp vớ bảng chấm công ,chấm cơm cho kế toán trưởng trong khi đó việc chuyển số liệu từ các phòng ban về phòng kế toán lại được tập hợp vào gần cuối tháng dẫn đến việc hạch toán lương gặp không ít khó khắn để hoàn thành đúng hạn. 3.2. KIẾN NGHỊ 3.2.1 Công tác lưu trữ chứng từ Công ty đã xây dựng được trình tự luân chuyển chứng từ gốc một cách hợp lý, phù. hợp.Việc sử dựng hệ thống chứng từ này có nhiều ưu điểm cần phát huy song khối lượng chứng từ lại rất nhiều khiến cho số lần nhập vào máy sẽ phải thực hiện nhiều lần.Mà khâu xử lý chứng từ lại rất quan trọng, nó có ảnh hưởng lớn đến việc xác định kết quả kinh doanh cuối cùng. Từ đó nhận thấy tầm quan trọng về tính chính xác của chứng từ, vì vậy khi xử lý Công ty nên bố trí người có năng lực, trách nhiệm để phụ trách khâu kiểm tra.

(63) toàn bộ chứng từ trước khi chúng được nhập vào máy. Việc bố trí thêm công việc này giúp cho việc xác định kết quả kinh doanh cuối cùng là chính xác, tránh những sai sót không đáng có, nhằm hoàn thiện thêm công tác kế toán. Để thuận tiện cho việc đối chiếu giữa thủ kho và kế toán, theo dõi tình hình công nợ với khách hàng .Việc viết phiếu nhập kho nên được chuyển cho bộ phân vật tư theo trình tự: Lập thành hai liên ( đối với vật tư, hàng hóa mua ngoài) hoặc 3 liên (đối với vật tư hàng hoá tự sản xuất). Người lập phiếu,người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hoá. Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho và cùng người giao hàng ký vào phiếu, thủ kho giữ hai liên để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán. H 2.27 : Lưu đồ xuất hàng hóa. Bên cạnh việc ban hành quy chế luân chuyển và lưu trữ chứng từ Công ty cũng nên xem xét đến vấn đề xuất chứng từ ra ngoài .Để tránh làm mất chứng từ đã được lưu trữ tại phòng kế toán việc xuất chứng từ cần được viết phiếu đề nghị thông qua kế toán trưởng,kế toán trưởng xét duyệt sau đó chuyển đến cho bộ phận kế toán đảm nhiệm, người mang chứng từ ra khỏi phòng kế toán phải kí nhận vào sổ để tránh tình trạng mất chứng từ mà không rõ ai chịu trách nhiệm : H2.28 : Lưu đồ xuất chứng từ.

(64) Công tác in sổ kế toán của công ty nên được thực hiện vào hàng tháng hoặc hàng quý để kế toán trưởng và kế toán ghi sổ có thể kiểm tra và kí nhận kịp thời.Công ty nên in thêm sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để hoàn thiện hơn hệ thống sổ sách. 3.2.2 Công tác kế toán tiền mặt: Mọi khoản chi của công ty chỉ được thủ quỹ chi khi phiếu chi được kế toán trưởng phê duyệt,đầy đủ chữ ký và chứng từ kèm theo. Thủ quỹ phải kiểm tra phiếu chi lại trước khi chi, nếu có các khoản chi vượt định mức trong quy chế phải báo cáo lại cho kế toán trưởng. Cuối ngày thủ quỹ phải kiểm tra số tiền mặt còn trong quỹ tại công ty.Nên xây dựng định mức tồn quỹ (với tình hình kinh doanh của Công ty mức tồn quỹ đề xuất là 60 – 80 triệu).Nếu vượt quá định mức 10 triệu kế toán phải nộp số tiền này vào Ngân hàng. Công ty nên hạch toán tài khoản tiền đang chuyển - 113 để cho đúng sổ sách kế toán được khớp sổ. Công ty phải có kế hoạch kiểm tra quỹ định kỳ (khoảng 3 tháng 1 lần ) và kiểm tra đột xuất tình hình tồn quỹ của công ty. Thủ quỹ lập báo cáo quỹ tiền mặt định kì, thủ quỹ và kế toán phải thường xuyên đối chiếu. 3.2.3 Công tác kế toán tiền gửi ngân hàng:.

(65) Kế toán viên ngân hàng phải :Thường xuyên theo dõi tình hình công nợ của công ty để lập ủy nhiệm thu và ủy nhiệm chi cho đúng hạn, hạch toán giấy báo nợ,giấy báo có kịp thời. Theo dõi tình hình công nợ của Công ty với ngân hàng thường xuyên để phát hiện sai lệch,sớm điều chỉnh cho phù hợp với ngân hàng. Cuối kì phải đối chiếu số dư với ngân hàng. 3.2.4 Công tác kế toán các khoản tạm ứng: Công ty nên xây dựng mức tạm ứng cho các phòng ban ( đề xuất nên đưa ra định mức với phòng kế toán là 10 triệu đồng/ngày, các phòng ban khác là 15 triệu đồng ngày ).Nhân viên đề nghị tạm ứng phải được cấp trên phê duyệt. Trên giấy đề nghị tạm ứng nên có thêm mục thời hạn hoàn ứng và chỉ được chi khi có chữ kí kế toán trưởng. 3.2.5 Công tác kế toán TSCĐ hữu hình & vô hình. Quản lí TSCĐ phải chặt chẽ: có hồ sơ TSCĐ chưa đầy đủ, có sổ, thẻ chi tiết cho từng TSCĐ. Tiến hành kiểm kê TSCĐ cuối kì, biên bản kiểm kê nên phân loại TSCĐ không sử dụng, chờ thanh lý, đã hết khấu hao.Số chênh lệch trên sổ sách so với biên bản kiểm kê phải được xử lý vào cuối kì.Chứng từ liên quan đến TSCĐ không được lưu riêng với chứng từ kế toán.TSCĐ đưa vào hoạt động phải có biên bản bàn giao, biên bản giao nhận. Kế toán cần theo dõi thường xuyên tình hình TSCĐ để hạch toán tăng,giảm TSCĐ kịp thời theo biên bản bàn giao . Khi thanh lý tài sản cố định cẩn thực hiện đầy đủ thủ tục thanh lý TSCĐ: thành lập hội đồng thanh lý TSCĐ, quyết định thanh lý, có biên bản thanh lý, biên bản có chữ kí của người có thẩm quyền. Hạch toán đầy đủ, kịp thời thu nhập thu từ hoạt động thanh lý TSCĐ. 3.2.6 Công tác kế toán mua bán hàng  Bổ sung sử dụng tài khoản 151 Trong thực tế số nghiệp vụ mua hàng về chưa có hóa đơn hay hóa đơn đã về nhưng hàng chưa nhập kho trong trường hợp mua hàng trong nước phát sinh rất ít và thường có giá trị rất nhỏ nên khi có đầy đủ bộ chứng từ công ty mới ghi nhận nghiệp vụ. Vì những lô hàng xảy ra trong trường hợp này có giá trị nhỏ không đáng kể so với tổng số hàng mua trong kỳ nên có thể không theo dõi trên TK 151. Tuy nhiên do hàng hóa của công ty phần.

(66) lớn là nhập khẩu từ nước ngoài theo nhiều giá khác nhau như: giá EXW, giá FOB, giá CIF…, những hàng hóa nhập khẩu thường có thời gian vận chuyển rất lâu nên việc công ty không sử dụng tài khoản 151 có thể làm cho hàng hóa mua trong kỳ không được phản ánh đầy đủ.  Xác. định. kết. quả. kinh. doanh. cho. từng. nhóm. hàng. hoá:. Hiện nay kế toán công ty chỉ xác định kết quả kinh doanh chung cho tất cả các hàng hoá, cho tất cả các bộ phận mà chưa xác định được kết quả kinh doanh của từng nhóm hàng, từng loại hàng : hàng hoá thông thường và hàng ký gửi, từng bộ phận như bán lẻ, bán buôn và dịch vụ như vậy sẽ không thấy rõ được hiệu quả tiêu thụ từng loại sản phẩm.Việc hạch toán này có thể phản ánh vào sổ chi tiết tiêu thụ từng loại sản phẩm , mẫu sổ như sau. SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM TIÊU THỤ Tháng….. năm…… Tên thành phẩm : máy……. Doanh. Đối tượng. thu. Đơn vị tính: chiếc Thuế. … Cộng. Doanh thu hàng Doanh thu bị trả lại …. Giá vốn. thuần ….. Kết quả. Kết quả cuối cùng của từng nhóm hàng hoá sẽ được xác định theo công thức:. Số tiền lãi (Lỗ). =. Doanh thu thuần từng nhóm hàng hoá. -. Giá vốn hàng bán từng nhóm hàng hoá. -. CPBH (CPQLDN) phân bổ cho từng nhóm hàng hóa. -. CPBH (CPQLDN) phân bổ cho từng nhóm hàng hóa.  Xác định doanh thu thuần : -. Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Doanh thu hàng bán bị trả lại (Do ở Công ty. chỉ có một khoản giảm trừ duy nhất là hàng bán bị trả lại)..

(67) Căn cứ vào số lượng xuất bán của từng loại hàng hoá trên hoá đơn và giá bán của từng loại hàng hoá để tính ra doanh thu bán hàng của từng mặt hàng và từ đó tính ra doanh thu của từng nhóm hàng hoá. Như vậy, qua việc hạch toán chi tiết kết quả tiêu thụ của từng loại sản phẩm mà Công ty có thể biết được hiệu quả sản xuất kinh doanh, khả năng cạnh tranh của sản phẩm.Từ đó có thể tìm ra được phương hướng nâng cao hiệu quả kinh doanh, chú trọng vào những mặt hàng kinh doanh tiềm năng, có hiệu quả cao hoặc có những biện pháp xử lý đối với những mặt hàng kém hiệu quả.  Về quy trình bán lẻ: Kế toán Công ty nên mở bảng kê doanh thu bán lẻ hàng ngày để ghi chép khi có chứng từ bán hàng chuyển đến,đến cuối ngày kế toán tổng hợp số liệu và chứng từ . Như vậy số lần nhập số liệu vào máy sẽ giảm dần. Bảng kê doanh thu bán lẻ có thể lập mẫu như sau:. BẢNG KÊ DOANH THU BÁN LẺ Ngày……. tháng…….năm……. Hoá đơn …... Tên khách hàng ……. …... …... Số tiền. Cộng Người lập phiếu 3.2.7 Công tác kế toán lương Để nâng cao hiệu quả của công tác kế toán tiền lương, BHXH phòng kế toán phải phân công kết hợp giữa kế toán lương và kế toán chi tiết. Để đảm bảo kế toán tổng hợp hạch toán kịp thời, đầy đủ các thông tin và các bộ phận khác trong đơn vị phải thường xuyên cũng thông tin luân chuyển chứng từ kịp thời về phòng kế toán và bộ phận kế toán tổng hợp tại Công ty.Các nghiệp vụ kế toán nên được cập nhật thường xuyên,tránh tình trạng cuối tháng mới cập nhật dồn dập..

(68) 3.2.8 Công tác lập báo cáo tài chính Các báo cáo này do máy vi tính lập ra, do đó kế toán phải tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra số liệu trên máy vi tính, kiểm tra tính chính xác, đầy đủ các thông tin do máy tính lập ra, sửa các thông tin sai, cung cấp các thông tin đúng, các thông tin còn thiếu hoặc các thông tin mà máy không thể mã hoá để đưa ra được, sau đó trình kế toán truởng kiểm tra và trình giám đốc kiểm tra, duyệt gửi về phòng kế toán của Công ty. Kế toán trưởng và các cán bộ kế toán sẽ căn cứ vào các báo cáo kế toán lập ra, từ đó tiến hành phân tích trên cơ sở tình hình kinh doanh cụ thể tại đơn vị để đưa ra những đề xuất, kiến nghị với Giám đốc Công ty và lãnh đạo Công ty nhằm đưa ra quyết định phù hợp, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và tài sản tại Công ty. Nhằm nâng cao chất lượng của công tác kế toán, đảm bảo thông tin kế toán cung cấp phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tài chính của Công ty,chúng em xin có một số kiến nghịcụ thể của công tác này là : ‒ Hằng ngày khi nhận được các chứng từ gốc, kế toán tiến hành thủ tục kiểm tra chứng từ, đảm bảo tính chính xác, hợp lý và hợp lệ của chứng từ, trên cơ sở đó phản ánh đúng, chính xác và đầy đủ các yếu tố chứng từ. Sau khi hoàn thành tốt việc kiểm tra chứng từ, cán bộ kế toán sẽ tiến hành nhập số liệu trên các chứng từ vào máy vi tính.. ‒ Sau khi nhập các thông tin vầo máy, kế toán cho hiển thị lại (Preview) các bản ghi như : Chứng từ ghi sổ, các sổ cái, các sổ chi tiết…. để kiểm tra lại tính chính xác, đầy đủ các thông tin được nhập vào..

(69)

Bao cao thuc tap ke toan tai cong ty Co Phan

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về