Tài liệu Tiểu luận "Sự cần thiết và vai trò của kiểm toán" ppt

Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
Trường…………………
Khoa…………………..
TIỂU LUẬN
Sự cần thiết và vai trò của
kiểm toán
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
1
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
MỤC LỤC
........................................................................................................................................................................3
........................................................................................................................................................................4
Phần I: Khái quát chung về Kiểm toán..........................................................................................................4
I. Lịch sử hình thành và phát triển của Kiểm toán trên thế giới và tại Việt Nam........................................4
1. Lịch sử hình thành và phát triển của Kiểm toán trên thế giới................................................................4
II. Khái niệm Kiểm toán ...............................................................................................................................8
3. Vai trò của Kiểm toán nội bộ..................................................................................................................19
Phần III: Những kiến nghị để nâng cao trách nhiệm của kiểm toán..........................................................28
1. Yêu cầu đặt ra đối với Kiểm toán ...........................................................................................................28
4. -Thực trạng đội ngũ kiểm toán viên ở Việt Nam ...................................................................................29
......................................................................................................................................................................41
Tài liệu tham khảo:.................................................................................................................................43
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
2
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
Kiểm toán là một hoạt động không thể thiếu trong quá trình vận hành của nền kinh tế
thị trường nhằm nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng ra quyết định thích
hợp. Một nền kinh tế phát triển lành mạnh với kênh cung cấp vốn từ thị trường chứng
khoán và ngân hàng đòi hỏi phải được cung cấp các dịch vụ kiểm toán có chất lượng
cao.
Xã hội ngày càng phát triển, nền kinh tế ngày càng phức tạp, thông tin kinh tế càng

có nguy cơ chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy. Đối tượng quan tâm đến thông tin
tài chính của doanh nghiệp không phải chỉ có Nhà Nước mà còn có các cấp quản lý, đối
tác liên doanh và cả người lao động… Tuy từ nhiều gốc độ khác nhau nhưng tất cả các
đối tượng quan tâm đều có nguyện vọng chung là sử dụng thông tin có độ tin cậy cao,
độ chính xác và trung thực. Nếu tất cả những người quan tâm đều phải tự tổ chức kiểm
tra các thông tin tài chính của doanh nghiệp thì chi phí quá lớn. Vì vậy cần thiết phải có
tổ chức độc lập, khách quan tiến hành kiểm tra các thông tin này để đáp ứng yêu cầu
của nhiều đối tượng sử d
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
3
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
ụng thông tin, đó chính là tổ chức kiểm toán.
Xuất phát từ những đặc điểm trên nên em đã chọn đề tài “Sự cần thiết và vai trò
của kiểm toán”. Đề tài của em gồm 3 phần:
Phần I: Khái quát chung về kiểm toán
Phần II: Sự cần thiết và vai trò của kiểm toán tại Việt Nam
Phần III|: Những kiến nghị để nâng cao trách nhiệm của kiểm toán
Phần I: Khái quát chung về Kiểm toán
I. Lịch sử hình thành và phát triển của Kiểm toán trên thế giới và tại
Việt Nam
1. Lịch sử hình thành và phát triển của Kiểm toán trên thế giới
Theo ý kiến của nhiều nhà nghiên cứu lịch sử, Kiểm toán ra đời vào thế kỷ thứ III
TCN, gắn liền với nền văn minh của Ai Cập và La Mã cổ đại.
Ở thời kỳ đầu Kiểm toán chỉ hình thành ở mức độ sơ khai với tên gọi là Kiểm toán cổ
điển. Biểu hiện là những người làm công việc ghi chép kế toán đọc to lên những số liệu,
tài liệu kế toán cho một bên độc lập nghe và sau đó chứng thực. Vì vậy từ “AUDIT”
trong tiếng Anh có gốc từ Latinh “ Audire" có nghĩa là nghe.
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
4
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh

Cùng với sự phát triển của xã hội và sự phát triển của kế toán là sự phát triển không
ngừng của công cụ kiểm soát về kế toán. Ở đâu có hoạt động của con người ở đó có
hoạt động kiểm tra, kiểm soát, ở đâu có kế toán ở đó có kiểm tra kế toán.
Kiểm tra kế toán phát triển từ thấp đến cao, xã hội phát triển xuất hiện của cải dư thừa,
hoạt động kế toán ngày càng được mở rộng và càng phức tạp thì kiểm tra, kiểm soát về
kế toán và tài chính ngày một được quan tâm với mức độ cao.
Từ thời kỳ cổ đại, kế toán được thực hiện chủ yếu bằng những dấu hiệu riêng trên các
sợi dây, thân cây, lá cây. Hình thức này phù hợp với giai đoạn đầu của thời kỳ cổ đại do
xã hội còn chưa có của cải dư thừa, nhu cầu kiểm tra của quản lý còn ít và ở mức độ
đơn giản.
Đến cuối thời kỳ cổ đại, sản xuất đã phát triển, của cải dư thừa ngày càng nhiều, người
sở hữu và người quản lý tài sản tách rời nhau. Nhu cầu kiểm tra tài sản và các khoản
thu, chi ngày càng phức tạp, hình thức kế toán giản đơn không còn đáp ứng được yêu
cầu quản lý. Vì vậy kiểm tra độc lập đã phát sinh trước hết ở La Mã, Pháp và Anh.
Ở La Mã, vào thế kỷ thứ III TCN các nhà cầm quyền (người sở hữu tài sản) đã
tuyển dụng các quan chức có chuyên môn và độc lập để kiểm tra các báo cáo của người
quản lý về tình hình tài sản của họ và đưa ra ý kiến chấp nhận hoặc yêu cầu sửa đổi các
báo cáo này. Hình thức kiểm tra được thực hiện bằng cách người quản lý đọc to các báo
cáo cho người kiểm tra độc lập nghe rồi chấp nhận.
Ở Pháp, vua Charlemagne cũng theo tiền lệ của La Mã đã tuyển các quan chức cao
cấp phụ trách giám sát công việc quản lý, đặc biệt là các nghiệp vụ tài chính của các
quan chức địa phương và trình bày lại kết quả với Hoàng đế hoặc các vị cận thần.
Ở Anh, theo văn kiện của Nghị viện, vua Edouard đệ nhất cho các Nam tước quyền
tuyển dụng kiểm toán viên (Auditors), bản thân vua cũng cho đối chiếu lại các tài khoản
thuộc di chúc của cố Hoàng hậu Elonor.
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
5
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
Từ trung đại trở đi, đã có sự hoàn thiện và phát triển dần của kế toán, chẳng hạn với các
khoản giao dịch đã buộc cả 2 bên cùng ghi sổ, do đó phát sinh quan hệ đối chiếu như

một hình thức kiểm tra kế toán.
Đặc biệt từ thế kỷ XVI trở đi, sự xuất hiện của kế toán kép do một nhà toán học người
Ý là Luca Paciola đã khiến cho phương pháp tự kiểm tra của kế toán hoàn thiện hơn, đã
đáp ứng đủ nhu cầu quản lý và an toàn tài sản lúc bấy giờ.
Từ thế kỷ XVII – XX, các phương pháp kế toán và kỹ thuật thông tin phát triển đến
mức tinh xảo đã đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu của quản lý.
Đến năm 30 của thế kỷ XX xuất hiện sự phá sản của các tổ chức tài chính và khủng
hoảng kinh tế, suy thoái về tài chính chức năng kiểm tra kế toán mới bộc lộ những
nhược điểm, đòi hỏi phải có sự kiểm tra ngoài kế toán và kiểm toán được phát triển trở
lại.
Năm 1934, uỷ ban giao dịch chứng khoán đã được thành lập và quy chế về kiểm toán
viên bên ngoài bắt đầu có hiệu lực. Đồng thời trường đào tạo kiểm toán viên công
chứng của Hoa Kỳ (AICPA) đã in ra mẫu chuẩn đầu tiên về báo cáo kiểm toán tài
khoản của các công ty.
Năm 1941, viện Kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ (IIA) được thành lập đã đi vào hoạt động và
đào tạo các kiểm toán viên nội bộ. Đồng thời viện đã xây dựng và ban hành hệ thống
chuẩn mực kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ vào năm 1978.
Tại Pháp, việc kiểm tra một cách độc lập của những chuyên viên bên ngoài đã được
xác lập và thông qua bởi đạo luật về các công ty thương mại ngày 24/07/1966. Đồng
thời kiểm toán nội bộ ở Pháp cũng đã được hình thành chính thức vào những năm 60
của thế kỷ XX ở những công ty con thuộc tập đoàn ngoại quốc.
Từ lịch sử phát triển Kiểm toán, nhận thấy rằng Kiểm toán ra đời là do nhu cầu kiểm tra
độc lập các số liệu kế toán và thực trạng tài chính của các doanh nghiệp. Trong quá
trình phát triển Kiểm toán không chỉ giới hạn ở lĩnh vực kế toán tài chính mà được mở
rộng sang các lĩnh vực kiểm soát, đánh giá cả hệ thống quản lý của doanh nghiệp;
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
6
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
không chỉ giới hạn ở các doanh nghiệp kinh doanh mà còn được mở rộng đến các đơn
vị sự nghiệp công cộng với vấn đề đánh giá lại hiệu năng quản lý của các đơn vị này.

2. Lịch sử hình thành và phát triển của Kiểm toán tại Việt Nam
Ở Việt Nam, Kiểm toán nói chung cũng như kiểm tra kế toán nói riêng đã được
quan tâm ngay từ khi bắt đầu xây dựng đất nước. Trước năm 1975, ở miền Nam nước ta
đã có hoạt động Kiểm toán của các công ty kiểm toán độc lập dưới chế độ Việt Nam
cộng hòa thời Mỹ Diệm.
Sau khi nước ta chuyển đổi cơ chế quản lý (năm 1986) từ kế hoạch hóa tập trung
sang cơ chế thị trường theo định hướng Xã hội chủ nghĩa, ngày 13/05/1991 Bộ tài chính
đã kí hai quyết định thành lập hai công ty kiểm toán đầu tiên là công ty kiểm toán Việt
Nam được thành lập lấy tên là VACO với 13 nhân viên và công ty dịch vụ kế toán Việt
Nam với tên giao dịch ASC sau này đổi tên là công ty dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán,
kiểm toán – AASC (quyết định 639- TC/QĐ/TCCB ngày 14/09/1993). Số lượng công
ty kiểm toán đã tăng lên đáng kể và loại hình công ty cũng đa dạng hơn, tính đến tháng
10/2006 ở Việt Nam đã có 81 công ty kiểm toán trong đó có 75 công ty đã đăng ký hoạt
động tại BTC, gồm 3 DNNN (VACO, AASC, AISC) 4 công ty 100% vốn đầu tư nước
ngoài (P&C, HPMG, E&Y, Grant Thomtion), 1 công ty liên doanh, 5 công ty hợp danh,
123 công ty cổ phần và công ty TNHH.
Cùng với sự phát triển của kiểm toán độc lập, kiểm toán Nhà nước Việt Nam được
thành lập theo NĐ số 70/CP ngày 11/07/1994 của chính phủ và đến ngày 13/08/2003
được thay bằng NĐ số 93/2003/NĐ-CP. Ngày 14/06/2005 luật kiểm toán Nhà Nước
được Quốc hội ban hành và có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2006. Đến nay kiểm toán Nhà
nước có 9 đơn vị kiểm toán khu vực : Khu vực I ( Hà Nội); Khu vực II (Vinh); Khu vực
III (Đà Nẵng); Khu vực IV (TP HCM); Khu vực V (Cần Thơ); Khu vực VI (Hạ Long);
Khu vực VII (Yên Bái); Khu vực VIII (Khánh Hòa); Khu vực IX (Tiền Giang).
Đồng thời kiểm toán nội bộ cũng đã được thành lập trong các doanh nghiệp có quy mô
lớn như: Tổng công ty hàng không, bưu chính viễn thông, dầu khí, điện lực,...
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
7
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
II. Khái niệm Kiểm toán
1.Khái niệm

Kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động tài chính bằng hệ thống
phương pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ do các kiểm toán viên
có trình độ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực.
2. Các yếu tố chính trong khái niệm Kiểm toán
2.1. Chủ thể Kiểm toán
Chủ thể Kiểm toán là các chuyên gia độc lập và có thẩm quyền. Giữa các KTV và các
nhà quản lý trong công ty không có mối quan hệ thân thiết với nhau. KTV cần phải giải
quyết mâu thuẫn một cách thành thực, không lẫn trốn trách nhiệm của mình trước các
cổ đông , phải độc lập về kinh tế cũng như độc lập về hoạt động nghiệp vụ. KTV hoạt
động theo quy định của pháp luật và được pháp luật bảo hộ và chịu trách nhiệm trước
pháp luật.
2.2. Phương pháp Kiểm toán
Thu thập và đánh giá các bằng chứng. Bằng chứng là thông tin mà KTV sử dụng để
xác định xem liệu thông tin đang được kiểm toán có được trình bày phù hợp với các
chuẩn mực hay không.
2.3. Khách thể Kiểm toán
Khách thể Kiểm toán là các tổ chức, đơn vị, cá nhân… nơi có những thông tin cần kiểm
toán. Tùy từng loại kiểm toán mà khách thể kiểm toán có sự khác nhau. Tổ chức kinh tế
có thể là tổ chức pháp nhân như một DNNN, một công ty cổ phần, một công ty liên
doanh, doanh nghiệp tư nhân…Trong một số trường hợp đặc biệt tổ chức được xác định
là một phân xưởng, cửa hàng hoặc thậm chí là một cá nhân.
Thời gian kiểm toán thường là 1 năm tuy nhiên cũng có trường hợp kiểm toán 1 kỳ, 1
quý, 1 tháng hoặc là vài năm và trong một số trường hợp là thời gian tồn tại của tổ chức
đó.
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
8
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
2.4. Căn cứ Kiểm toán
Căn cứ thực hiện Kiểm toán đó là các chuẩn mực kiểm toán đã được thiết lập. Còn căn
cứ để đánh giá đối tượng kiểm toán được chọn và sử dụng tùy theo mục tiêu của kiểm

toán.
2.5. Báo cáo Kiểm toán
Đây là khâu cuối cùng của quá trình kiểm toán. Tùy theo mục đích, tính chất của cuộc
kiểm toán mà báo cáo kiểm toán đi từ báo cáo đơn giản đến phức tạp. Nội dung báo cáo
kiểm toán phải thông tin cho người sử dụng thông tin về mức độ phù hợp giữa thông tin
số lượng và chuẩn mực đã được thiết lập.
Phần II: Sự cần thiết và vai trò của Kiểm toán tại Việt Nam
I. Sự cần thiết của Kiểm toán
Kiểm toán ra đời, phát triển do yêu cầu quản lý và phục vụ cho quản lý. Kiểm toán là
một công cụ quản lý phát triển từ thấp lên cao, gắn liền với hoạt động kinh tế của con
người. Từ khi kế toán ra đời con người biết khai thác công cụ kế toán vào quản lý. Kế
toán cung cấp thông tin phục vụ quản lý. Xã hội ngày càng phát triển thông tin kế toán
càng được mở rộng, đa dạng, phức tạp và chứa nhiều rủi ro. Đồng thời xuất hiện nhiều
đối tượng quan tâm và sử dụng thông tin kế toán như Nhà nước, chủ doanh nghiệp, cổ
đông, nhà đầu tư, ngân hàng, các tổ chức tín dụng, người bán, người mua, người lao
động,…Thực trạng này xuất phát từ những nguyên nhân sau:
-Khoảng cách lớn giữa người sử dụng thông tin và người cung cấp thông tin và sự điều
chỉnh có lợi cho người cung cấp thông tin. Xã hội càng phát triển kéo theo hoạt động
kinh tế càng phát triển, mở rộng và đa dạng. Sự tách biệt giữa quyền sở hữu và quyền
sử dụng tài sản ngày càng tăng, các thông tin được cung cấp ngày càng bị hợp pháp hóa
và thành tích hóa có lợi cho người cung cấp thông tin.
-Khối lượng thông tin quá nhiều. Xã hội càng phát triển thông tin càng phong phú, đa
dạng và khối lượng càng nhiều khả năng chứa đựng những thông tin sai lệch trong
những thông tin đúng đắn ngày càng tăng.
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
9
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
-Tính phức tạp của thông tin và nghiệp vụ kinh tế ngày càng tăng. Xã hội càng phát
triển hoạt động kinh tế ngày càng đa dạng, các nghiệp vụ và thông tin ngày càng phức
tạp, nguy cơ chứa đựng thông tin sai lệch là khó tránh khỏi.

-Khả năng thông đồng trong xử lý thông tin có lợi cho người cung cấp thông tin ngày
càng lớn. Xã hội càng phát triển các hiện tượng tiêu cực càng tinh vi với mức độ gia
tăng. Khả năng cấu kết, thông đồng đem lại lợi ích cho người cung cấp thông tin ngày
càng lớn, rủi ro thông tin ngày càng cao.
Để giảm thiểu rủi ro thông tin có 3 cách:
- Người sử dụng thông tin tự kiểm tra thông tin mà mình sử dụng. Việc này không hiệu
quả lại tốn kém không phù hợp với xu thế phát triển của thời đại. Mặt khác còn bị giới
hạn bởi năng lực của người sử dụng thông tin.
- Người sử dụng thông tin chia sẻ rủi ro thông tin với người quản lý doanh nghiệp hay
người cung cấp thông tin. Cách này có thể được thỏa thuận hai bên nhưng nó không thể
chia sẻ được khi người cung cấp thông tin bị giải thể hoặc phá sản. Lúc này mọi hậu
quả đều dồn về người sử dụng thông tin.
-Sử dụng thông tin trên BCTC khi đã được kiểm toán độc lập xác nhận. Cách này rất
hiệu lực, phát huy tính chuyên môn hóa sâu sắc, phù hợp với xu thế phát triển của thời
đại, tiết kiệm chi phí, đảm bảo lợi ích vật chất và tránh được hậu quả cho người sử dụng
thông tin. Đồng thời gắn chặt giữa trách nhiệm pháp lý và vật chất của kiểm toán viên
với những nhận xét, kết luận mà họ đã đưa ra.
Mặt khác, kiểm tra kế toán được thực hiện thông qua cơ chế duyệt quyết toán chủ yếu
được tiến hành trên tài liệu, giấy tờ là chính chứ chưa đi sâu vào hoạt đông của doanh
nghiệp. Chẳng hạn việc xét duyệt quyết toán thường được thực hiện vào quý I hoặc quý
II năm sau nên việc xác định tài sản thực tế của doanh nghiệp vào thời điểm kiểm kê
(31/12 năm trước) có tồn tại thật hay không. Một số vấn đề khác như công nợ, giá trị
của tài sản… cần sử dụng các kỹ thuật như xác nhận, điều tra… cũng không thực hiện
được mà thường chỉ chấp nhận trên cơ sở chứng từ, tài liệu kế toán. Do những hạn chế
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
10
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
này, nên việc duyệt quyết toán không thể phát hiện thực trạng tài chính yếu kém chuyên
kinh doanh, mua bán lòng vòng để gian lận trong việc vay vốn ngân hàng huy động từ
các đối tượng nhằm mục đích chiếm đoạt tài sản bất hợp pháp vì các chứng từ, tài liệu

đã được hợp pháp bằng nhiều cách. Chỉ có kiểm toán với các kỹ thuật thu thập bằng
chứng phong phú thích hợp mới có thể tạo niềm tin cho người sử dụng thông tin bằng
những xác nhận khách quan và độc lập về thực trạng tài chính của doanh nghiệp.
Các tác giả nghiên cứu đều thống nhất rằng nhu cầu kiểm toán xuất hiện từ khi có
sự phân tách giữa quyền sở hữu và quyền quản lý, khai thác kinh doanh các tài sản, tiền
vốn. Từ những hình thức đơn giản khi các thương gia giao các tài sản của mình cho
người khác quản lý và kinh doanh đến các hình thức phức tạp, hoàn thiện hơn là hình
thái các công ty cổ phần trong đó các cổ đông không trực tiếp quản lý điều hành hoạt
động công ty mà do một nhóm các nhà quản lý đại diện thực hiện chức năng quản lý
kinh doanh. Những người thực hiện chức năng quản lý kinh doanh này được hưởng thu
nhập dưới hình thức cố định (tiền lương) hoặc biến đổi theo kết quả kinh doanh. Dù
dưới hình thức nào thì có rất nhiều lý do dẫn đến khả năng báo cáo tài chính do những
người này lập nên và đệ trình lên chủ sở hữu, các cổ đông có thể sẽ không phản ánh
trung thực về tình hình tài chính và kết quả kinh doanh hoặc ít nhất là thiếu khách quan.
Điều này làm phát sinh yêu cầu phải có giải pháp để chủ sở hữu, các cổ đông có cơ sở
để tin tưởng rằng báo cáo do các nhà quản lý lập nên là phù hợp với các nguyên tắc kế
toán chung được thừa nhận đồng thời bảo vệ được quyền lợi của những người quản lý.
Đây chính là lý do cho sự ra đời và phát triển của kiểm toán. Mặt khác, thực tế hầu như
và không thể mọi chủ sở hữu, các cổ đông đều có điều kiện và khả năng để soát xét các
sổ sách kế toán và báo cáo tài chính của công ty. Do vậy chủ sở hữu, các cổ đông bổ
nhiệm kiểm toán viên thay thế họ để làm việc đó và báo cáo lại cho họ. Các kiểm toán
viên kiểm tra và báo cáo lại một cách độc lập khách quan về tình hình tài chính của họ,
đồng thời, chủ sở hữu, các cổ đông tin tưởng rằng với kiểm toán các hành vi gian lận
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
11
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
hoặc thiếu trung thực của các nhà quản lý sẽ không có cơ hội thực hiện, do đó kiểm
toán là cần thiết và được xem như là một sự đảm bảo.
Hơn nữa, với nền kinh tế phát triển như hiện nay sự ra đời của kiểm toán là rất cần thiết
bởi:

-Về khách quan: Do có sự đầu tư từ nước ngoài vào Việt nam, tất sẽ phát sinh nhu cầu
cần phải có hoạt động kiểm toán cũng như nhu cầu tư vấn của bản thân các doanh
nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đây là thông lệ và cũng là yêu cầu của công ty mẹ.
Mặt khác về phía quản lý nhà nước cũng cần phải có được thông tin đáng tin cậy để
đánh giá thực trạng đầu tư cũng như thực hiện chức năng quản lý nhà nước trong khi
không thể áp dụng các hình thức duyệt quyết toán như đối với các doanh nghiệp nhà
nước.
-Về chủ quan: Khi tính chủ động trong kinh doanh của các doanh nghiệp được phát
huy, các doanh nghiệp hạch toán kinh doanh độc lập, theo đó các yêu cầu thông tin kinh
tế trung thực và đáng tin cậy là hết sức quan trọng. Các thông tin này không chỉ phục vụ
cho cho một đối tượng là nhà nước mà còn phục vụ cho nhiều các đối tượng khác như
Ngân hàng (tư cách là người cho vay), đối tác kinh doanh, người lao động,…
II. Vai trò của Kiểm toán
1.Vai trò chung
Từ những nghiên cứu có thể tháy rõ vai trò của Kiểm toán trên nhiều mặt:
 Kiểm toán tạo niềm tin cho những người quan tâm. Trong cơ chế thị trường có
rất nhiều người quan tâm tới tình hình tài chính và sự phản ánh của nó trong tài
liệu kế toán và BCTC. Trong đó có thể kể đến:
- Các cơ quan Nhà nước: cần thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tế bằng
hệ thống pháp luật.
- Các đơn vị được kiểm toán: giúp đơn vị kiểm toán thấy rõ chân dung và thực lực
của mình, đánh giá chính xác thực trạng tài chính, thẩm định đúng kết quả kinh
doanh để có biện pháp quản lý, điều hành phù hợp nhằm đạt được hiệu quả cao.
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
12
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
- Các nhà đầu tư: cần thông tin tin cậy để có hướng dẫn đúng, điều hành sử dụng vốn
đầu tư. Các nhà đầu tư ở đây không chỉ trong nước mà còn cả nước ngoài. Họ cần sự
xác nhận vô tư và trung thực của kiểm toán mới yên tam và tin tưởng khi bỏ vốn đầu
tư vào doanh nghiệp.

- Ngân hàng và các tổ chức tín dụng: căn cứ vào kết quả kiểm toán để xem xét tình
hình cho các doanh nghiệp vay khi cần thiết và khả năng thu hồi nợ.
- Người lao động: cần có thông tin đáng tin cậy về kết quả kinh doanh, về lợi nhuận
phân phối, về thực hiện chính sách tiền lương và bảo hiểm...nhu cầu đó chỉ có thể
đáp ứng thông qua hệ thống kiểm toán hoàn chỉnh.
- Khách hàng và nhà cung cấp: cũng cần hiểu rõ thực chất về kinh doanh, về tài
chính của các đơn vị kiểm toán về nhiều mặt: số lượng, chất lượng sản phẩm hàng
hóa, cơ cấu tài sản và khả năng thanh toán của đơn vị được kiểm toán.
Tất cả các những đối tượng này, họ đều có nguyện vọng chung là được sử dụng
thông tin có độ tin cậy cao, chính xác và trung thực.
 Kiểm toán góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và ổn định cũng cố hoạt động tài
chính, kế toán nói riêng và hoạt động của các đơn vị kiểm toán nói chung. Thông
qua kiểm toán khi phát hiện sai sót kiểm toán viên chỉ dẫn và đề nghị doanh
nghiệp sửa chữa, tư vấn giúp doanh nghiệp ổn định và kinh doanh hiệu quả. Hoạt
động kiểm toán không những cũng cố hoạt động tài chính, kế toán cho doanh
nghiệp nói riêng mà còn làm lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia, đồng thời
thúc đẩy phát triển kinh tế, nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực tài chính.
 Kiểm toán góp phần nâng cao hiệu quả quản lý. Ngoài chức năng xác nhận thông
tin tài chính, kiểm toán còn có chức năng tư vấn cho các doanh nghiệp, đơn vị
được kiểm toán nhằm kinh doanh hiệu quả, hạn chế rủi ro. Chức năng này được
phát huy tác dụng rất lớn ở các đơn vị được kiểm toán thường xuyên. Trong điều
kiện hiện nay, hệ thống pháp lý chưa hoàn chỉnh, kinh nghiệm và chuyên gia
quản lý giỏi theo cơ chế thị trường chưa nhiều, các doanh nghiệp đứng trước một
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
13
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
cơ chế thị trường đầy phức tạp và cạnh tranh gay gắt vì lợi nhuận. Tính chất xã
hội, môi trường, hiện tại, tương lai, xu hướng đa phương hóa đầu tư và mở rộng
quan hệ có lợi kinh tế ngày càng mở rộng. Trong điều kiện đó để ổn định, duy trì
kỹ cương, kinh doanh hiệu quả, phát triển đúng hướng...chỉ có thể tiến hành trên

cơ sở sử dụng đồng bộ và hiệu quả các công cụ quản lý đặc biệt là kiểm toán.
2.Vai trò của Kiểm toán độc lập
Kiểm toán độc lập bảo vệ quyền lợi cho những người có liên quan và sử dụng thông tin
của đơn vị được kiểm toán như: chính phủ, cổ đông, ngân hàng, nhà đầu tư... và cũng
rất hữu ích cho chính các nhà quản lý đơn vị được kiểm toán. Tổ chức Kiểm toán độc
lập đóng vai trò là một bên độc lập (bên thứ ba) thực hiện chức năng thẩm định thông
tin do một đơn vị báo cáo và đưa ra lời xác nhận về mức độ tin cậy của các thông tin
này. Từ BCTC đã được Kiểm toán độc lập xác nhận người sử dụng sẽ có cơ sở tin cậy
cho việc đưa ra các quyết định, các đối sách thích hợp. Nhà đầu tư quyết định duy trì,
mở rộng hay thu hẹp mức độ đầu tư. Nhà cung cấp quyết định duy trì, tăng cường hay
giảm thiểu mức độ cung cấp vật tư, hàng hóa...
Mặt khác, kết quả Kiểm toán độc lập còn giúp cho đơn vị được kiểm toán hiểu biết
lại mình một cách khách quan hơn.
Chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, thực hiện chủ trương đa dạng hoá các hình thức
sở hữu, các thành phần kinh tế được mở rộng và ngày càng đóng vai trò quan trọng
trong quá trình phát triển kinh tế của đất nước. Trong điều kiện nền kinh tế như vậy,
thông tin tài chính của doanh nghiệp không chỉ để báo cáo cho các cơ quan quản lý nhà
nước kiểm tra và xét duyệt mà nay các thông tin này cần cho nhiều người, được nhiều
đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho các quyết định kinh tế.
Đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế theo cơ chế thị trường, hoạt động Kiểm toán độc lập ra
đời và trở thành bộ phận cần thiết và quan trọng không thể thiếu trong đời sống các hoạt
động kinh tế. Kiểm toán độc lập cung cấp cho những người sử dụng kết quả kiểm toán
sự hiểu biết về những thông tin tài chính họ được cung cấp có được lập trên cơ sở các
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
14
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
nguyên tắc và chuẩn mực theo qui định hay không và các thông tin đó có trung thực và
hợp lý hay không.
Luật pháp yêu cầu và để yên lòng cho người sử dụng thì các BCTC phải được kiểm
toán và chỉ có những thông tin kinh tế đã được kiểm toán mới là căn cứ tin cậy cho việc

đề ra các quyết định hiệu quả và hợp lý. Việc các quy định mang tính pháp lý bắt buộc
các thông tin tài chính trước khi công bố phải được kiểm toán, điều này thể hiện rõ nét
vai trò của kiểm toán trong quá trình đổi mới nền kinh tế. Kiểm toán độc lập không thể
thiếu được của hoạt động kinh tế trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà
nước. Kiểm toán làm tăng mức độ tin cậy đối với các thông tin tài chính, góp phần lành
mạnh hoá các quan hệ kinh tế. Dựa vào kết quả kiểm toán, những người sử dụng báo
cáo tài chính được kiểm toán có được các thông tin khách quan, chính xác theo đó có
thể đánh giá một cách đúng đắn tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh
doanh của doanh nghiệp làm cơ sở cho các quyết định kinh tế của mình. Bên cạnh mục
tiêu chính là đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính, các KTV thông qua quá trình kiểm toán,
còn có thể đưa ra những kiến nghị giúp doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm soát,
nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý tài chính nói riêng cũng như hoạt động kinh
doanh nói chung.
Trong các quan hệ kinh tế nhờ có kiểm toán mà các doanh nghiệp đã tìm được tiếng nói
chung đó là sự tin cậy lẫn nhau, sự thẳng thắn, trung thực trình bày về tình hình tài
chính của mình. Đây là yếu tố hết sức quan trọng để đánh giá, lựa chọn đối tác kinh
doanh. Đặc biệt trong quan hệ hợp tác kinh doanh với nước ngoài, nếu nhà đầu tư nước
ngoài muốn tìm hiểu về hoạt động kinh doanh và đánh giá tình hình tài chính của một
doanh nghiệp trước khi đầu tư, hợp tác kinh doanh thì chi phí cho cuộc kiểm toán sẽ
hiệu quả và rẻ hơn nhiều so với chi phí mà hai bên phải bỏ ra để đàm phán, tự chứng
minh về khả năng tài chính của mình. Đồng thời ý kiến khách quan của kiểm toán luôn
đáng tin cậy hơn. Ngay cả khi các công ty có vốn đầu tư nước ngoài được thành lập thì
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
15
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
nhu cầu kiểm toán của các công ty này là tất yếu bởi yêu cầu quản lý của các đối tác
nước ngoài trong doanh nghiệp. Do vậy kiểm toán độc lập ra đời đã đáp ứng tốt nhu cầu
của hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài, góp phần hoàn thiện môi trường đầu tư và
thúc đẩy nhanh quá trình chuyển đổi nền kinh tế. Ngoài những đóng góp tích cực nêu
trên cho nền kinh tế, kiểm toán độc lập còn là hoạt động dịch vụ và như vậy nó tạo ra

giá trị cho nền kinh tế, góp phần nâng cao thu nhập quốc dân, nâng cao nguồn thu cho
ngân sách. Hoạt động kiểm toán còn thu hút được lực lượng lớn các lao động có trình
độ chuyên môn nghiệp vụ cao và đặc biệt là lực lượng chuyên gia tư vấn nước ngoài
làm việc tại các công ty kiểm toán quốc tế. Lực lượng này đã truyền đạt nhiều kinh
nghiệm quản lý kinh tế cho các doanh nghiệp, tổ chức cũng như những đồng nghiệp.
Ngoài ra, các tổ chức kiểm toán độc lập còn chính là trung tâm tư vấn thuế. Công ty
kiểm toán độc lập tư vấn thuế cho các doanh nghiệp trong việc tuân thủ pháp luật về
thuế là rất cần thiết. Họ không chỉ là cung cấp cho các công ty mới được thành lập
thông qua các dịch vụ như tư vấn kê khai các loại thuế, hướng dẫn các nội dung của các
luật thuế, giải đáp thắc mắc trong lĩnh vực thuế mà còn cung cấp dịch vụ kiểm toán,
dịch vụ về thuế cho các công ty đã hoạt động tại Việt Nam vì các doanh nghiệp này
muốn có sự hiểu biết chắc chắn về pháp luật thuế, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp
nếu gặp rủi ro bị phạt thuế hoặc phải trả chi phí rất cao cho nhân viên có kinh nghiệm
về thuế. Đặc biệt là đối với các công ty đa quốc gia, dịch vụ tư vấn thuế ngoài việc giúp
các công ty này chấp hành tốt pháp luật về thuế để tăng uy tín kinh doanh trên thị
trường toàn cầu còn giúp cho doanh nghiệp chủ động được việc nộp thuế của mình tại
mỗi quốc gia.
Khi mà quy mô hoạt động của các doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh, các chủ đầu tư
thuê quản lý kinh doanh thì họ luôn luôn yêu cầu sổ sách kế toán phải minh bạch, các
rủi ro vi phạm pháp luật phải được kiểm soát và hạn chế đến mức thấp nhất. Đây cũng
là lý do mà các công ty này đòi hỏi phải sử dụng dịch vụ Kiểm toán độc lập và tư vấn
thuế.
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
16
Tiểu luận cá nhân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh
Ngày nay, trước sự phát triển của nền kinh tế thị trường, ngày càng có nhiều các công ty
Việt Nam (các tổng công ty lớn và các doanh nghiệp cổ phần) sử dụng dịch vụ tư vấn
thuế thay vì chỉ có các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như trước đây. Bên cạnh
các tổng công ty lớn, các doanh nghiệp cổ phần đang ngày càng phát triển đã bùng nổ
sự ra đời của các doanh nghiệp tư nhân, các chủ hộ kinh doanh, các cá nhân hành nghề

độc lập... các loại hình doanh nghiệp này rất cần sự trợ giúp, hướng dẫn từ thủ tục đăng
ký thành lập doanh nghiệp, thủ tục đăng ký thuế, mua hóa đơn, kê khai và quyết toán
thuế... vì họ thiếu kinh nghiệm và không bố trí nhân viên làm kế toán... Bên cạnh đó,
Chính phủ đang áp dụng Luật thuế Thu nhập cá nhân, chính vì vậy đã phát sinh thêm vô
cùng nhiều người phải kê khai thuế, quyết toán thuế và tất yếu những người nộp thuế
thu nhập cá nhân này lại phải tìm đến công ty tư vấn thuế, đại lý thuế để giúp họ thực
hiện nghĩa vụ của mình với Nhà nước được đầy đủ, đúng, không nộp quá, không lạm
thu, xử lý thủ tục hoàn thuế được kịp thời...
Thông qua hoạt động kiểm toán và tư vấn thuế, các công ty Kiểm toán độc lập đã góp
phần tăng cường công tác quản lý thuế, cụ thể:
- Công ty Kiểm toán độc lập là một kênh cung cấp thông tin cho cơ quan thuế về các
vướng mắc về thuế phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh của các doanh
nghiệp. Trong quá trình kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế cho doanh nghiệp với chuyên
môn và kinh nghiệm trong lĩnh vực này, công ty kiểm toán độc lập đã phát hiện ra
những bất cập về chính sách thuế trong quá trình thực hiện. Ngoài chức năng tư vấn,
giải thích cho doanh nghiệp hiểu rõ về chính sách thuế thì công ty kiểm toán còn đóng
vai trò tổng hợp, phân tích các bất cập về chính sách thuế trong quá trình thực hiện. Các
vướng mắc, kiến nghị về thuế của doanh nghiệp do các công ty kiểm toán cung cấp
thường được tổng hợp từ nhiều doanh nghiệp, đã được phân tích, đánh giá và có cơ sở
vì vậy có tính thuyết phục cao. Điều này đã giúp cho các cơ quan Nhà nước hiểu rõ hơn
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Hằng – Lớp K13KKT3 Trang
17