Tổ chức kế toán tài sản cố định tại Công ty CP giày Vĩnh Phú

BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
LỜI MỞ ĐẦU
Quá trình phát triển của lịch sử nhân loại đã chứng minh sản xuất là cơ
sở để tồn tại và phát triển của mọi xã hội. Để tiến hành sản xuất bao giờ cũng
phải có đầy đủ các yếu tố: sức lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động
và vốn. Tài sản cố định là những tư liệu lao động chủ yếu tham gia vào quá
trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là một trong những bộ phận cơ
bản tạo nên cơ sở vật chất, kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân.
Đối với mỗi doanh nghiệp sản xuất tài sản cố định là một bộ phận quan
trọng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số vốn đầu tư, là điều kiên cần thiết để
giảm nhẹ sức lao động, nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm.
Việc mở rộng qui mô tài sản cố định góp phần tăng cường hiệu quả của quá
tình sản xuất kinh doanh là mối quan tâm chung của doanh nghiệp trong nền
kinh tế quốc dân. Điều đó đặt ra yêu cầu cầu đối với công tác quản lý tài sản
cố định ngày càng cao và nhất thiết phải tổ chức tốt công tác hạch toán tài sản
cố định trong mỗi doanh nghiệp.
Hiện nay cổ phần giày Vĩnh phú đã và đang nghiên cứu, tìm tòi các giải
pháp tốt nhất để quản lý, nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định, tạo được
các sản phẩm có chất lượng cao đảm bảo cho công ty tồn tại và phát triển
trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay.
Trong thời gian thực tại công ty với sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú,
anh chị trong phòng kế toán. Đặc biệt với sự chỉ đạo tận tình của cô giáo
hướng dẫn PGS, TS Nguyễn Thị Lời, em đã chọn đề tài: “Tổ chức kế toán
tài sản cố định tại Công ty cổ phần giày Vĩnh Phú” cho chuyên đề thực tập
tốt nghiệp của mình. Nhằm nghiên cứu thực tế công tác kế toán tài sản cố
định của công ty và trên cơ sở so sánh với những kiến thức đã được nghiên
cứu ở trường để đưa ra một số ý kiến nhằm bổ sung cho công tác kế toán tài
sản cố định.
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 1

BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
Nội dung của báo cáo gồm 3 chương :
Ch ương 1 : Tổng quan về Công ty cổ phần giày Vĩnh Phú
Ch ương 2 : Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tài sản cố định ổ
Công ty cổ phần giày Vĩnh phú
Ch ương 3 : Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ
phần giày Vĩnh Phú
Do thời gian thực tập tại công ty có hạn và vốn kiến thức chưa nhiều.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em còn có nhiều thiếu sót, em mong được
sự góp ý của các thầy cô giáo để chuyên đề thực tập của em được hoàn thiện
hơn.
Em xin chân thành cảm ơn
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 2
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
CHƯƠNG I
TỔNG QUAN
VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIÀY VĨNH PHÚ
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP giày Vĩnh Phú
1.1.1. Giới thiệu chung
Tên công ty: Công ty cổ phần giày Vĩnh phú
Tên giao dịch: VINHPHU SHOES JOINT STOCK COMPANY.
Trụ sở chính của công ty được đặt tại phường Gia Cẩm, thành phố Việt
Trì, Tỉnh Phú Thọ. Đây vừa là nơi giao dịch vừa là nơi sản xuất của công ty.
Diện tích mặt bằng của công ty hiện nay là 15.000m
2.
trong đó :
- Nhà xưởng : 9000m

2
- Văn phòng : 1000m
2
- Kho bãi : 4000m
2

- Phục vụ công cộng : 1000m
2
1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Sau 20 năm thành lập, công ty cổ phần giày Vĩnh Phú đã trải qua những
thăng trầm trên con đường phát triển đi lên. Chặng đường đó có thể chia
thành từng giai đoạn cụ thể như sau:
*Giai đoạn I (1989-1991)
Tiền thân của công ty cổ phần giày Vĩnh Phú là xí nghiệp giày da xuất
khẩu Việt Trì thuộc UBND thành phố Việt trì, được thành lập tháng 2 năm
1989 với những nhiệm vụ chủ yếu sau:
- Gia công mũ giày cho Liên Xô theo hiệp định 19/5 ký giữa 2 chính
phủ Việt Nam và Liên xô.
- Sản xuất và gia công găng tay bảo hộ lao động cho CHLB Đức và các
nước XHCN Đông Âu.
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 3
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
*Giai đoạn II ( 1992-2000)
Năm 1992 do tình hình biến động tại Liên xô và các nước XHCH Đông
Âu, xí nghiệp giày da xuất khẩu Việt trì không còn thị trường tiêu thụ phải
chuyển hướng sản xuất để duy trì sự tồn tại . Nhiệm vụ chủ yếu thời kỳ
1992-2000 của xí nghiệp là sản xuất các mặt hàng tiêu thụ tiêu thụ nội địa
như găng tay bảo hộ lao động, túi cặp... nhằm mục đích duy trì sản xuất và

nâng cao trình độ cho công nhân có tay nghề để chờ cơ hội đầu tư mới. Tuy
nhiên do hạn chế về vốn, để thay đổi công nghệ xí nghiệp không có khả năng
sản xuất các sản phẩm đủ sức cạnh tranh trên thị trường. Do vậy kết quả sản
xuất kinh doanh của không cao, đời sống của người công nhân thấp.
*Giai đoạn III (2001-2009)
Sau thời kỳ khủng hoảng, lúng túng trong giao dịch ký kết hợp đồng,
trong tổ chức sản xuất. Xí nghiệp đã tìm ra được con đường mới, bước ngoặt
quan trọng trong quá trình phát triển của mình. Đó là việc xí nghiệp đã tự tìm
đối tác kinh doanh là công ty FREEDOM (Hàn Quốc), một công ty có uy tín
ở Hàn Quốc và thế giới với hình thức chuyển giao công nghệ và bao tiêu sản
phẩm trong 5 năm. Đây là quyết định mang tính chiến lược lâu dài, phù hợp
với xu thế mở của hội nhập nền kinh tế nước ta với các nước trên thế giới.
Tại quyết định 1149/QĐ-UB ngày 7/7/2001 dự án đầu tư dây chuyền sản
xuất giày đã được UBND tỉnh Phú Thọ phê duyệt. Tổng mức vốn đầu tư của
dự án: 18.046 triệu đồng trong đó:
Thiết bị : 12.883 triệu đồng
Xây lắp : 5.163 triệu đồng
Ngày 25/12/2001, xí nghiệp đã ký hợp đồng mua bán với công ty
FREEDOM mua 2 dây chuyền đồng bộ để sản xuất giày thể thao.
Tại quyết định số 2087/QĐ-UB ngày 30/12/2001, UBND tỉnh Phú thọ
cho phép “xí nghiệp giày da xuất khẩu Việt Trì” đổi tên gọi thành “Công ty
giày Vĩnh Phú”.
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 4
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
Sau một thời gian xây dựng và cải tạo mới nhà xưởng, lắp đặt 2 dây
chuyền sản xuất giày thể thao, T10/2002 hai dây chuyền này chính thức đi
vào hoạt động.
Thực hiện chủ chương của Nhà nước về sắp xếp đổi mới doanh nghiệp

nhà nước, tại quyết định số 2903/QĐ-CT ngày 9/9/2003 được sự đồng ý của
UBND tỉnh cho phép Công ty giày Vĩnh phú là một doanh nghiệp nhà nước
được chuyển đổi thành Công ty cổ phần giày Vĩnh phú và được giữ nguyên
tên gọi này cho đến ngày nay.
Với những kết quả đạt được sau 20 năm thành lập và phát triển đã cho
thấy sự nỗ lực hết mình của toàn bộ cán bộ, công nhân viên của công ty qua
các thời kỳ, cho thấy khả năng điều hành năng động sáng tạo của bộ máy lãnh
đạo, là một chiến lược đầu tư đúng hướng về hệ thống máy móc thiết bị, dây
truyền đồng bộ đi đôi với việc đào tạo và phát triển đội ngũ thợ lành nghề.
Hiện nay công ty đã thực sự khẳng định được vị trí, chỗ đứng của mình trên
thị trường, có khả năng cạnh tranh cao và đáp ứng ngày càng cao về chất
lượng sản phẩm trong ngành da giày.
Cùng với sự cố gắng nỗ lực của bản thân công ty, đồng thời là sự
giúp đỡ của bộ công nghiệp, Công ty Cổ phần giày Vĩnh phú đã có những
kết quả thực tế như sau:
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 5
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
Biểu số 1.1
TỔNG HỢP TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH
TỪ NĂM 2006 ĐẾN NĂM 2008
ĐVT: Triệu đồng
STT 2006 2007 2008
1 Tổng doanh thu 78.621,965 85.844,340 125.459,535
2 Các khoản giảm trừ
3 Doanh thu thuần 78.621,965 85.844,340 125.459,535
4 Giá vốn hàng bán 74.917,350 81.640,465 120.625,467
5 Lợi nhuận gộp 3.704,615 4.203,874 4.834,068
6 Lợi nhuận trước thuế 157,826 277,434 260,375

6 Nộp ngân sách nhà nước 13,614 25.,618 24,919
7 Lợi nhuận sau thuế 144,212 251,816 235,456
Ngoài ra còn một số chỉ tiêu năm 2008 như sau:
Số lượng lao động 710 lao động
Thu nhập bình quân 1.380.000 đ/tháng
Doanh thu không ngừng tăng cùng trong 2 năm 2006, 2007 phản ánh tình
hình kinh doanh của công ty đang trên đà phát triển. Tuy nhiên năm 2008
doanh thu giảm do tình hình kinh tế khủng hoảng trong khu vực cũng như
quốc tế.
1.1.3. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất của công ty
Theo giấy phép kinh doanh ngày 5/4/2004, công ty có các nhiệm vụ
chủ yếu: sản xuất các loại giày thể thao xuất khẩu sang thị trường EU và Mỹ
theo đơn đặt hàng của công ty FREEDOM (Hàn Quốc). Bên cạnh đó còn tổ
chức thực hiện sản xuất các loại giày dép và đồ dùng bằng da tiêu thụ trên thị
trường nội địa.
1.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Công ty CP giày Vĩnh phú là một đơn vị hạch toán độc lập, có đầy đủ tư
cách pháp nhân hoạt động theo luật doanh nghiệp. Công ty tổ chức quản lý
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 6
Năm
Chỉ tiêu
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
theo mô hình trực tuyến trưởng. Mỗi phòng ban trong công ty nhận quyết
định của thủ trưởng cấp trên trực tiếp theo nguyên tắc trực tuyến và người ra
quyết định cuối cùng là giám đốc của công ty. Hiện nay bộ máy quản lý của
công ty được tổ chức như sau:
Sơ đồ 1.1.Mô hình tổ chức quản lý của công ty
*Vai trò, chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận như sau

- Đại cổ đông: gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan
quyết định cao nhất của công ty cổ phần. Công ty tiến hành họp đại hội cổ
đông sau khi năm tài chính kết thúc được 3 tháng.
- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, nhân danh công ty để
quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty trừ
những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại cổ đông.
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN
Đại cổ đông
Hội đồng quản trị
Giám đốc
Phó giám đốc
Phòng
sản
xuất
Phòng
kinh
doanh
Phòng tổ
chức hành
chính
Phòng kế
toán tài
vụ
Phân xưởng
may
Phân xưởng
hoàn thành
Phân xưởng
chuẩn bị

Phân xưởng
chặt
7
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
- Giám đốc: Giám đốc là người có quyền quyết định cao nhất trong công
tác quản lý và điều hành mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm trước
hội đồng quản trị về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. Đồng thời giám
đốc giữ vai trò là đại diện pháp nhân của công ty.
- Phó giám đốc: Phó giám đốc là người giúp việc cho giám đốc có trách
nhiệm hoàn thành tốt công việc được giao, thay mặt giám đốc giải quyết công
việc được giao trong những lúc giám đốc đi vắng, đồng thời có quyền chỉ đạo
các phòng ban, phân xưởng trong giới hạn của mình.
- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ xây dựng cơ chế bộ máy
quản lý phù hợp với năng lực và trình độ của công ty. Tổ chức các phong trào
thi đua khen thưởng, kỷ luật, quản lý về số lượng lao động ngày công, giờ
công. Thực hiện quy chế tiền lương, thưởng, giải quyết các chế độ, chính sách
cho người lao động theo pháp luật hiện hành; cân đối lao động trong và ngoài
công ty để có kế hoạch bổ sung khi cần thiết. Ngoài ra phòng hành chính còn
tổ chức hội nghị, cho cán bộ đi học tập và công tác,...
- Phòng chỉ đạo sản xuất: Tham mưu cho giám đốc về các mặt công tác
thuộc lĩnh vực kế hoạch sản xuất, kỹ thuật kiểm tra chất lượng ssản phẩm và
các mặt kinh doanh khác.
- Phòng kinh doanh: Thực hiện công việc thu thập, tổng hợp thông tin,
phân tích số liệu trên cơ sở đó lập kế hoạch kinh doanh. Có trách nhiệm liên
hệ và mua các loại nguyên vật liệu để phục vụ sản xuất chịu trách nhiệm bán
hàng theo các đơn đặt hàng. Ngoài ra còn tìm hiểu nhu cầu của thị trường từ
đó thâm nhập và mở rộng thị trường.
- Phòng kế toán tài vụ: Quản lý toàn bộ vốn của công ty, chịu trách
nhiệm trước giám đốc về thực hiện chế độ hạch toán kinh tế của nhà nước,

kiểm tra thường xuyên việc chi tiêu của công ty, tăng cường công tác quản lý
vốn, sử dụng có hiệu quả để bảo toàn và phát triển vốn sản xuất kinh doanh.
Thông qua việc giám đốc bằng đồng tiền để giúp giám đốc nắm bắt được toàn
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 8
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
bộ sản xuất kinh doanh của công ty, phân tích hoạt động kinh tế hàng tháng
để chủ động trong sản xuất kinh doanh .
- Các phân xưởng sản suất: Quản lý công nghệ thiết bị sản xuất, quản
lý nhân công. Thực hiện ghi chép số liệu ban đầu hoàn thành các kế hoạch tác
nghiệp đã đề ra và là bộ phận có số lượng lao động lớn nhất trong công ty.
Tất cả các phòng ban, phân xưởng của công ty đều có mối liên hệ chặt
chẽ với nhau, phối hợp với nhau để hoàn thành kế hoạch của công ty nhằm
không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm giữ chữ tín với khách hàng.
1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình sản phẩm
1.3.1.Đặc điểm tổ chức sản xuất
Do yêu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty tổ chức hoạt động
sản xuất thành các phân xưởng, mỗi phân xưởng đảm nhiệm một công đoạn
sản xuất cụ thể. Sản phẩm của từng phân xưởng sẽ được ghép lại với nhau
thành một sản phẩm hoàn chỉnh tại phân xưởng hoàn thành.
- Phân xưởng chuẩn bị: có nhiệm vụ chuẩn bị các điều kiện, vật liệu
cho sản xuất giày. Ví dụ như: bồi vải (cám bồi), mài đế...
- Phân xưởng chặt: Có nhiệm vụ dùng dao chặt chuyên dùng để chặt
vải, da từng loại theo chi tiết mẫu mã cụ thể của từng lô hàng. Sau đó giao
cho phân xưởng may mũ giày. Đồng thời in các trang trí trên giày theo mẫu
đơn đặt hàng.
- Phân xưởng may: Có nhiệm vụ giáp các chi tiết của giày mà phân
xưởng chặt đã chặt thành mũ giày hoàn chỉnh.
- Phân xưởng hoàn thành: Có nhiệm vụ bán thành phẩm của phân

xưởng chuẩn bị (đế giày) và bán thành phẩm của phân xưởng may (mũ giày)
giáp với nhau. Sau đó đưa lên giàn sấy thành giày hoàn chỉnh.
1.3.2. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 9
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
Cũng như các ngành sản xuất khác, để tiến hành tổ chức sản xuất, sắp
xếp phân công công tác cho từng người, từng bộ phận cụ thể thì trước hết cần
căn cứ vào quy trình công nghệ sản xuất thực tế tại doanh nghiệp.
Quy trình sản xuất sản phẩm thực tế tại công ty cổ phần giày Vĩnh Phú
như sau: từ những nguyên vật liệu ban đầu như vải, da ,keo... công nhân tiến
hành bồi vải để tạo độ cứng thích hợp. Sau khi vải đã được bồi tiếp tục công
doạn cắt mũ giày và tạo dang cho mu giày bằng các máy, máy may chuyên
dụng. Rồi tiếp tục đưa mũ giày qua máy hoàn thiện mũ giày để hoàn thiện.
Song với công đoạn tạo và hoàn thiện mũ giày là khâu tạo đế giày, sau
khi đã hoàn thiện cả hai khâu trên các bán thành phẩm tiếp tục được đưa vào
phân xưởng hoàn thành để quét keo giáp đế vào mũ giày và hoàn thiện sản
phẩm. Các công đoạn của quá trình sản xuất giày được khái quát qua sơ đồ
sau:
Sơ đồ 1.2. Quy trình công nghệ sản xuất giày
1.4. Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty giày Vĩnh Phú
1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
Từ đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, đặc điểm tổ chức
bộ máy quản lý công ty, mô hình hoạt động của công ty, bộ máy kế toán của
công ty được tổ chức theo dạng tập trung là phòng kế toán tài vụ.
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN
Vải, da, hoá chất
Bồi vải và cắt mũ giày

Máy hoàn thiện mũ giày
Quét keo vào đế và mũ giày
giáp đế và hoàn thiện
Đế giày
10
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán
được tập trung tại phòng kế toán. Ngoài ra, cơ cấu bộ máy tổ chức kế toán của
công ty ở mỗi phân xưởng đều có 1 nhân viên kế toán nhưng chỉ giới hạn ở
hạch toán ghi chép ban đầu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Định kỳ gửi toàn
bộ các chứng từ thông tin liên quan về phòng tài vụ.
Tại phòng kế toán: sau khi nhận được chứng từ ban đầu, theo sự phân
công của các nhân viên kế toán thực hiện các công việc kiểm tra, phân loại,
xử lý chứng từ lập các bảng kê, bảng phân bổ,....... cho tới việc ghi chép sổ
chi tiết, sổ tổng hợp, hệ thống hoá số liệu và cung cấp thông tin kế toán phục
vụ cho yêu cầu quản lý đồng thời dựa trên cơ sở các báo cáo kế toán đã lập
tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo công ty trong việc
điều hành hoạt động sản xuất.
Hiện nay phòng kế toán tài vụ của Công ty CP giày Vĩnh phú gồm 7
người:
+ Kế toán trưởng
+ Phó phòng kế toán
+ Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán
+ Kế toán tổng hợp chi phí, giá thành sản phẩm, kết quả kinh doanh
+ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
+ Kế toán hàng tồn kho và tài sản cố định
+ Thủ quỹ
Mối quan hệ về nhiệm vụ của các cán bộ nhân viên phòng kế toán được
phản ánh bằng sơ đồ bộ máy kế toán.

===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 11
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
Sơ đồ 1.3. Bộ máy kế toán công ty
1.4.2. Chức năng và nhiệm vụ của các kế toán viên
Chức năng và nhiệm vụ của từng người được phân công rõ ràng, mỗi
người phụ trách một phần hành nhất định, cụ thể như sau:
*Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán của
công ty, tổ chức, điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra ghi chép luân chuyển
chứng từ. Chức năng quan trọng nhất của kế toán trưởng là tham mưu cho
giám đốc, giúp đưa ra những quyết định đúng đắn cho sản xuất kinh doanh
của đơn vị. Kế toán trưởng còn chịu trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo kiểm tra.
Kế toán trưởng cùng với phó phòng kế toán tiến hành công tác kế toàn tổng
hợp, lập quyết toán báo cáo tài chính.
*Phó phòng kế toán: Phối hợp cùng kế toán trưởng tiến hành công tác
kế toán tổng hợp. Trực tiếp làm công việc kế toán theo dõi các tài khoản
nguồn vốn chủ sở hữu đồng thời làm những công việc của kế toán trưởng khi
kế toán trưởng đi vắng.
*Kế toán vốn bằng tiền, kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi các
tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản tiền vay, lập kế hoạch thu chi bằng tiền
mặt, theo dõi tình hình công nợ.
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN
Kế toán trưởng
Phó
phòng kế
toán
Kế toán
chi phí

SXKD,
tính giá
thành SP
Kế toán
hàng tồn
kho, tài
sản cố
định
Kế toán
tiền
lương,
BHXH,
BHYT,
KPCĐ
Thủ
quỹ
12
Kế toán
vốn bằng
tiền, kế
toán
thanh
toán
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
*Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, kết
quả kinh doanh: Tiến hành tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty và tính giá
thành sản phẩm, tính kết quả kinh doanh.
*Kế toán hàng tồn kho, tài sản cố định: Theo dõi tình hình xuất, nhập,
tồn kho nguyên vật liệu, thành phẩm. Theo dõi sự biến động tăng giảm tài sản

cố định, công cụ dụng cụ. Tiến hành trích và phân bổ khấu hao cho các đối
tượng sử dụng.
*Kế toán tiền lương: Trên cơ sở số sản phẩm sản xuất của từng công
nhân do từng phân xưởng gửi lên và ngày công lao động, kế toán thanh toán
kịp thời đầy đủ tiền lương, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn và các khoản
khác có liên quan cho cán bộ công nhân viên. Đồng thời tiến hành hạch toán
chi phí tiền lương của các bộ phận vào chi phí để xác định kết quả kinh doanh
trong kỳ của công ty.
*Thủ quỹ: Trên cơ sở các phiếu thu phiếu chi có giá trị pháp lý, thủ quỹ
thực hiện thu chi tiền mặt tại quỹ. Thủ quỹ phải theo dõi cập nhật chính xác
số tiền đã thu hoặc chi, đồng thời luôn nắm được số tiền hiện có trong quỹ để
tiến hành đối chiếu số liệu với kế toán tiền mặt, TGNH và cung cấp số liệu
kịp thời thường xuyên.
1.4.3.Một số chính sách kế toán áp dụng tại công ty Cổ phần giày
Vĩnh Phú
Công ty cổ phần giày Vĩnh Phú thực hiện chế độ kế toán theo quyết định
số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính.
Cụ thể như sau:
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm
- Kỳ kế toán: Tính theo từng quý, mỗi năm có 4 quý
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai
thường xuyên
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 13
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
- Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Theo phương pháp nhập
trước xuất trước
- Tính thuế giá trị gia tăng : Theo phương pháp khấu trừ
- Hình thức sổ kế toán : Nhật ký chung

- Hệ thống báo cáo tài chính: Báo cáo kế toán của công ty thực hiện theo
quyết định 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006. Công
ty lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm dương lịch từ ngày 01/01 đến
ngày 31/12 hàng năm. Hệ thống báo cáo tài chính năm theo qui định 15, của
công ty cổ phần giày Vĩnh Phú gồm các loại sau:
Bảng cân đối kế toán Mẫu sổ B 01-DN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu sổ B 02-DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu sổ B 03-DN
Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu sổ B 09-DN
Ngoài hệ thống báo cáo tài chính do nhà nước qui định công ty còn lập thêm
báo cáo công nợ, báo cáo chi phí sản xuất và giá thành để phục vụ cho hoạt
động quản trị trong công ty.
1.4.4. Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ kế toán
Căn cứ vào qui mô, đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất, trình độ nghiệp vụ
chuyên môn của kế toán viên, công ty CP giày Vĩnh phú đã tổ chức ghi sổ kế
toán theo hình thức nhật kí chung ( NKC ).
Hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh thể hiện trên các chứng
từ gốc đều được kế toán phân loại và định khoản theo đúng mối quan hệ đối
ứng tài khoản. Theo đó kế toán sẽ phản ánh vào sổ NKC, vào sổ chi tiết đối
với các nghiệp vụ cần theo dõi chi tiết, sau đó từ sổ NKC đưa lên sổ cái tài
khoản liên quan. Kế toán kiểm tra các bút toán có đúng trình tự không trên cơ
sở đối chiếu chứng từ gốc. Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu ghi
trên sổ caí với bảng tổng hợp chi tiết. Nếu không có sự sai sót kế toán lập
bảng cân đối dựa trên số dư cuối kỳ của các tài khoản, sau đó lập các báo cáo
tài chính, hiện nay ở công ty không thực hiện phần mềm kế toán máy.
Hệ thống sổ kế toán của công ty gồm có:
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 14
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================

-Sổ nhật kí chung ( mẫu S01a – DN )
-Sổ cái dùng cho các tài khoản ( mẫu S03b – DN )
-Các sổ chi tiết bao gồm các sổ thể chi tiết như: sổ kho( thẻ kho), thẻ tài sản
cố đinh, sổ thanh toán chi tiết với người mua, sổ thanh toán chi tiết với người
bán, sổ chi tiết bán hàng, thẻ tính giá thành sản phẩm,...
Sơ đồ1.4. Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN
CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIÀY VĨNH PHÚ
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 15
Chứng từ gốc
Nhật ký đặc
biệt
Nhật ký chung
Thẻ và sổ kế
toán chi tiết
Sổ cái
Bảng tổng
hợp chi tết
Bảng cân đối
phát sinh
Báo cáo
tài chính
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================

2.1 Khái quát chung về công tác hạch toán kế toán phần TSCĐ
2.1.1. Đặc điểm và tình trạng kỹ thuật TSCĐ của công ty
Do đặc điểm sản xuất của công ty TSCĐ của công ty bao gồm rất nhiều
loại nhưng giá trị từng loại TSCĐ là không lớn. Từ khi công ty tìm được đối
tác kinh doanh là công ty FREEDOM (Hàn Quốc) một công ty có uy tín ở
Hàn Quốc và thế giới với hình thức chuyển giao công nghệ, vì vậy TSCĐ
trong công ty chủ yếu được nhập từ Hàn Quốc và nó được hình thành từ 2
nguồn vốn vay ngân hàng và vốn từ các cổ đông đóng góp trong đó nguồn
vốn vay ngân hàng là chủ yếu. Cũng từ lý do đó công tác quản lý sử dụng
TSCĐ của công ty ngày càng được quan tâm chú trọng hơn nhằm đạt được
hiệu quả sử dụng cao nhất và đảm bảo hoàn trả vốn đúng hạn.
2.1.2. Phân loại TSCĐ
Toàn bộ TSCĐ của công ty được quản lý tập trung và phân cấp quản lý
đến các phân xưởng.Để thuận tiện cho việc hạch toán kế toán công ty phân
loại TSCĐ theo các tiêu thức sau:
+ Phân loại theo nguồn hình thành: TSCĐ hiện có của công ty như đã
trình bày ở trên được hình thành từ 2 nguồn vốn vay ngân hàng và vốn từ các
cổ đông đóng góp( 31/12/2007 )
Loại TSCĐ NG HMLK GTCL
Đầu tư bằng vốn vay NH 19.107.225.380 11.638.836.500 7.468.388.880
Đầu tư bằng vốn từ các cổ đông 3.630.880.250 2.153.013.045 1.477.867.205
+Phân loại tình hình sử dụng: Để thấy được tình hình sử dụng TSCĐ,
biết được thực trạng TSCĐ nhằm đưa ra phương hướng đầu tư TSCĐ phù
hợp, vì vậy công ty tiến hành phân loại theo tiêu thức này:
Loại TSCĐ NG HMLK GTCL
TSCĐ đang dùng 22.560.473.720 13.661.398.745 8.899.074.975
TSCĐ không cần dùng chờ xử lý 177.631.910 130.450.800 47.181.110
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 16
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

===========================================================
+ Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật:Theo cách này TSCĐ được chia
thành:
Loại TSCĐ NG HMLK GTCL
I. Nhà cửa, vật kiến trúc 8.327.210.559 3.136.776.500 5.190.434.059
1. Nhà 4 tầng C2 5.815.964.000 1.594.889.000 4.221.075.000
2.Nhà xưởng 1 tầng C3 1.252.628.000 388.315.000 864.313.000
3. Nhà thường trực 35.128.000 33.940.000 1.118.000
1 2 3 4
…. … …. …..
II. Máy móc thiết bị 13.094.236.924 9.975.441.000 3.118.795.924
1. Máy bồi 385.808.000 310.235.000 75.573.000
… … … …
+Phân loại theo tính chất, công dụng kinh tế: Theo cách phân loại
này, TSCĐ đang dùng của công ty chia là
Loại TSCĐ NG HMLK GTCL
TSCĐ dùng trong sản xuất 22.316.113.720 13.622.040.500 8.694.073.220
TSCĐ phúc lợi công cộng 244.360.000 39.358.245 205.001.755
Công tác phân loại TSCĐ của công ty được thể hiện trên sổ TSCĐ theo
từng nhóm sẽ được trích mẫu ở phần kế toán chi tiết TSCĐ và bảng tổng hợp
TSCĐ hữu hình
Biểu số 2.1.Trích mẫu Bảng tổng hợp TSCĐ năm 2007
Diễn giải NG HMLK GTCL
A. TSCĐ đang dùng 22.250.473.720 13.661.398.745 8.899.074.975
I. TSCĐ dùng trong SXKD 22.316.113.720 13.622.040.500 8.694.073.220
1. Nhà xưởng, vật kiến trúc 8.327.210.559 3.136.776.500 5.190.434.059
- Nhà 4 tầng C2 5.815.964.000 1.594.889.000 4.221.075.000
… … …. ….
2. Máy móc thiết bị 13.594.236.924 9.975.441.000 3.118.795.924
- Máy bồi 385.808.000 310.235.000 75.573.000

… … … …
3. Phương tiện vận tải 730.345.932 436.220.000 294.125.932
- Ô tô MAZDA323 314.841.900 256.580.000 58.261.000
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 17
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
- Ô tô MAZDA 626 415.504.032 179.640.000 235.864.022
4. Dụng cụ quản lý 164.320.305 73.603.000 90.717.305
- Máy in 11.533.905 4.036.000 7.497.905
… … … …
II. SCĐ phúc lợi, công cộng 244.360.000 39.358.245 205.001.755
1. Sân thể thao 40.136.000 20.368.000 19.768.000
… … … …
B.TSCĐ không cần dùng
chờ xử lý
177.631.910 130.450.800 47.181.110
1. Gara ô tô 10.525.000 8.260.000 2.265.000
… … … …
Tổng cộng 22.738.105.630 13.791.849.545 8.946.256.085
2.1.3. Đánh giá TSCĐ
Đánh giá TSCĐ là một yêu cầu quản lý về mặt giá trị. ở công ty việc
đánh giá được thực hiện theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán đã ban
hành. TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.
* Theo nguyên giá
Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để
có được tài sản đó và đưa TSCĐ vào vị trí sẵn sàng sử dụng.
+ Nguyên giá TSCĐ nếu mua sắm
NG TSCĐ = Giá mua (giá hoá đơn ) + Chi phí khác
V í dụ: Ngày 8 /11/2007 công ty mua 01 thiết bị làm lạnh có giá hoá đơn

không kể thuế GTGT là 388.000.000 đ. Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử
là 990.000 đ, căn cứ vào chứng từ kế toán xác định NG TSCĐ là:
NG = 388.000.000 + 990.000 = 388.990.000 đ
+ Trường hợp do xây dựng cơ bản hoàn thành đưa vào sử dụng:
NG = giá thực tế (giá quyết toán ) của TSCĐ hoàn thành
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 18
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
V í dụ : ngày 30/8/2007 công ty thực hiện việc quyết toán đưa công trình xây
dựng mở rộng nhà kho thành phẩm vào sử dụng, Tổng giá trị quyết toán thực
hiện là: 663.477.472đ. Vậy NG TSCĐ của công trình này là 663.477.472 đ
* Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại
Giá trị còn lại = NG TSCĐ - Hao mòn luỹ kế
Theo cách đánh giá trên thì: NG TSCĐ hiện có đến ngày 32/12/2007 là
22.738.105.630 đ
Hao mòn luỹ kế = 13.791.849.545 đ
Giá trị còn lại = 8.946.256.085 đ
2.2. Tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty CP giầy Vĩnh Phú
2.2.1. Thủ tục quản lý tăng giảm TSCĐ và các chứng từ kế toán
Qui trình tổ chức chứng từ biến động TSCĐ ổ công ty được thực hiện
Sơ Đồ 2.1
`
Đối với TSCĐ tăng: Khi có quyết định của Giám đốc công ty ,các bộ phận
giao nhận phụ trách việc mua sắm, nghiệm thu... đều phải có đầy đủ các
chứng từ gốc liên quan, đảm bảo cho nghiệp vụ tăng là thực tế phát sinh và
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN
Quyết định tăng
giảm

Giám đốc
Các bộ
phận giao
nhận
chứng từ giao nhận
Kế toán TSCĐ
Hạch toán TSCĐ
19
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
đảm bảo tính pháp lý đúng đắn. Sau đó đưa cho phòng kế toán lập hồ sơ tăng
TSCĐ. Căn cứ vào các chứng từ ghi tăng TSCĐ kế toán ghi vào thẻ
TSCĐ, chi tiết từng TSCĐ của đơn vị. Sau khi lập thẻ được ghi cho các
bộ phận sử dụng TSCĐ quản lý và theo dõi.Bên cạnh việc mở thẻ TSCĐ,
kế toán TSCĐ ghi vào sổ chi tiết tăng TSCĐ, theo dõi TSCĐ tăng trong từng
tháng.
Đối với TSCĐ giảm: Các thủ tục cũng tương tự như tăng TSCĐ, các bộ
phận giao nhận sẽ lập các chứng từ liên quan như phiếu thu, biên bản
nhượng bán, họp đấu giá ... Giao cho kế toán thực hiện việc hạch toán, xử
lý. Kế toán phản ánh chi tiết tình hình giảm trên “Sổ chi tiết giảm TSCĐ”
Sổ này được lập để theo dõi tình hình giảm TSCĐ trong từng tháng
Căn cứ để ghi giảm TSCĐ là biên bản thanh lý, hoá đơn, bảng tính phân bổ
khấu hao và các hoá đơn chứng từ khác có liên quan.
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN 20
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
Biểu số 2.1: SỔ CHI TIẾT TĂNG TSCĐ
Tháng 11 năm 2007 ĐVT: đồng
S

TT
Tên tài sản
Danh
điểm
Nước sản
xuất
Bắt đầu đưa
vào sử dụng
Đơn vị sử dụng
Số
lượng
(cái)
Tổng NG
Nguồn vốn
Vay NH Cổ đông
1
Máy may chương trình TM Hàn quốc 09/11/2007 PX MAY 4 344.700.000 x
2
Thiết bị làm lạnh TM Hàn quốc 13/11/2007 PX hoàn thành 1 388.990.000 x

Tổng cộng

733.690.000
Biểu số 2.2: SỔ CHI TIẾT GIẢM TSCĐ
Tháng 12
năm 2007 ĐVT: đồng
SS
TT
Tên tài sản
Danh

điểm
Nước sản
xuất
Đơn vị
sử dụng
Số lượng (cái) Tổng NG GTHM GTCL
1 Máy PHOTOCOPY TV Nhật Bản Phòng XNK 1 10.500.000 7.000.000 3.500.000
......
Tổng cộng 10.500.000 7.000.000 3.500.000
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN
21
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
2.2.2. Kế toán chi tiết TSCĐ ở công ty
Thông qua kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán sẽ cung cấp những chỉ tiêu
quan trọng về cơ cấu, tình hình phân bổ TSCĐ là căn cứ để các doang nghiệp
cải tiến trang bị và sử dụng TSCĐ phân bổ chính xác khấu hao, nâng cao
trách nhiêm vật chất trong việc bảo quản và sử dụng tài sản ở công ty. Kế
toán chi tiêt ở công ty thực hiện việc đánh số TSCĐ
2.2.2.1 . Đánh số TSCĐ
Việc ghi số hiệu đối với từng đối tượng ghi TSCĐ ổ công ty được ghi
bằng các chữ cái là kí hiệu loại kèm theo số thứ tự để chỉ đối tượng TSCĐ.
Các loại máy móc thiết bị công tác được ký hiệu là TM, thiết bị văn phòng ký
hiệu là TV. Trong mỗi loại đó lại được ghi theo từng nhóm và theo thứ tự
tăng của TSCĐ
Ví dụ : Khi nhập 4 máy may chương trình được ghi lần lượt là TM 201 đến
TM 204
2.2.2.2 . Kế toán chi tiết ở nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ
TSCĐ sau khi được mua sắm, đầu tư, xây dựng bàn giao cho các phân

xưởng, các bộ phận sử dụng, tại nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ, hiện nay công
ty theo dõi trên sổ tài sản theo đơn vị sử dụng đối với từng phân xưởng.
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN
22
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
Biểu số 2.3: SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG
Tên đơn vị: Phân xưởng may
Ghi tăng tài sản và công cụ lao động Ghi giảm tài sản và công cụ lao động
Chứng từ
SH
Ngày,
tháng, năm
Tên, nhãn hiệu, quy
cách
ĐVT
Số
lượng
Đơn
giá
Số tiền
Chứng từ
SH
Ngày,
tháng,
năm
Lý do
Số
lượng

Số
tiền
Ghi
chú
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
3 20/7/2005 Nhà xưởng sản xuất m2 1,800
745.622.000

4 15/8/2006 Máy may 2 kim c 66
712.974.000
5 1/10/2006 Máy ZIZAC c 33
337.683.000

7 9/11/2007
Máy may chương
trình
c 4
344.700.000


...
...

Tổng cộng:
7.755.962.000
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN
23
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================

2.2.2.3 . Kế toán chi tiết ở bộ phận kế toán công ty.
Thực hiện mô hình kế toán tập trung, mọi sổ sách công việc ghi chép
đều tập trung tại phòng kế toán, công ty hạch toán chi tiết qua thẻ TSCĐ và sổ
TSCĐ.
Thẻ TSCĐ của công ty mở riêng cho từng tài sản theo mẫu quy định, chỉ
phát sinh các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ kế toán căn cứ vào các chứng từ để
ghi thẻ.
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Các tài liệu kỹ thuật khác liên quan.
Thẻ TSCĐ thay đổi hàng năm sau khi công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ.
Sau đây em xin lấy 1 ví dụ phát sinh liên quan đến tăng TSCĐ tại công
ty.
NG TSCĐ là giá ghi trên hoá đơn chưa có thuế GTGT, công ty mua
TSCĐ với giá bao gồm cả chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử vào vị trí sẵn
sàng sử dụng có nghĩa là mọi chi phí lắp đặt do bên bán tài sản chịu.
V í dụ
Ngày 08/10/2007 công ty quyết định mua 01 thang vận loại V của nhà
máy cơ khí Hồng Nam với giá mua 54.000.000 (thuế GTGT 10%). Công ty
mua bẳng quỹ đầu tư phát triển.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 041/CTCPGVP ngày 08/10/2007, hoá đơn
GTGT số 060342 ngày 09/10/2007, phiếu chi số 25 và biên bản bàn giao sửa
chữa lắp đặt, biên bản bàn giao TSCĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 211: 54.000.000
Nợ TK 133 (2): 5.400.000
Có TK 111: 59.400.000
Bút toán này được thể hiện trên sổ NKC, sổ cái các TK 211, 133, 111
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN

24
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
===========================================================
Đồng thời kế toán căn cứ vào nguồn hình thành TSCĐ, ghi:
Nợ TK 414: 54.000.000
Có TK 411: 54.000.000
Bộ chừng từ bao gồm: - Hợp đồng kinh tế
- Hoá đơn GTGT
- Biên bản bàn giao, sửa chữa lắp đặt
- Biên bản bàn giao TSCĐ.
- Phiếu chi
Trích mẫu (mẫu 2.1)
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Số 041/CTCPGVP
- Căn cứ vào giấy phép kinh doanh ngày 5/4/2004 của công ty CP giày Vĩnh
phú
- Căn cứ khả năng cung cấp, tình hình thực tế nhu cầu của 2 bên.
Hôm nay, ngày 08/10/2007 tại nhà máy cơ khí Hồng Nam.
Đại diện 2 bên gồm có:
Bên A: Nhà máy cơ khí Hồng Nam
Địa chỉ: Lĩnh Nam – Thanh Trì - Hà Nội
Bên B: Công ty CP giày Vĩnh phú
Do ông Bùi Mạnh Hùng – Chức vụ: Phó giám đốc đại diện.
Hai bên đã thoả thuận ký kết hợp đồng với các điều khoản và điều kiện sau:
Đ iều 1 : Tên mặt hàng, số lượng, giá cả
Bên A xuất bán cho bên B:
===========================================================
SV: HOÀNG THU HUYỀN

25