Giải quyết những vướng mắc đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán tại chi cục thuế huyện thọ xuân

Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

LỜI MỞ ĐẦU
Đất nước ta đang ở trong giai đoạn thực hiện chiến lược phát triển kinh tế xã
hội 2011 – 2020 đẩy mạnh cơng nghiệp hóa và hiện đại hóa đất nước, phấn đấu
đến năm 2020 nước ta cơ bản trở thành nước cơng nghiệp theo hướng hiện đại;
chính trị - xã hội ổn định, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu quả. Để đảm bảo thực
hiện được mục tiêu trên thì Nhà nước cần phải có quỹ NSNN đủ mạnh để chi tiêu
và thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của mình. Để có được quỹ NSNN đó thì
Nhà nước dùng các cơng cụ quản lý Nhà nước về kinh tế nhằm điều chỉnh các mối
quan hệ kinh tế trong đó sử dụng chủ yếu là cơng cụ thuế, nhằm điều tiết một phần
thu nhập của các tổ chức, cá nhân trong xã hội tập trung về quỹ NSNN.
Thuế là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong công tác
quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế quốc dân, là động lực thúc đẩy sản xuất kinh
doanh phát triển trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước.
Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là một hình thức động viên mang tính
bắt buộc, chuyển quyền sở hữu một phần thu nhập của các thể nhân, pháp nhân trở
thành sở hữu của Nhà nước, đây là mối quan hệ kinh tế giữa Nhà nước với các thể
nhân và pháp nhân. Qua việc điều chỉnh các mối quan hệ về kinh tế một bộ phận
thể nhân và pháp nhân mất đi một phần thu nhập, theo quy luật chung thì ý muốn
của các thể nhân và pháp nhân này khơng muốn mất đi phần thu nhập đó mà ln
muốn cho thu nhập của mình ngày càng nhiều hơn. Xuất phát từ đó mà việc thực
hiện chính sách thuế gặp khó khăn, cản trở và đây cũng là nguyên nhân chính dẫn
đến các hành vi vi phạm chính sách thuế. Do vậy, cần phải tìm ra các biện pháp
nhằm tăng cường quản lý thuế một cách có hiệu quả.
Trong tổng số thu vào ngân sách nhà nước thì nguồn thu từ thuế của hộ kinh
doanh cá thể không cao nhưng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh rất phức
tạp, tốn nhiều cơng sức vì số lượng hộ kinh doanh cá thể lớn nhưng quy mô kinh
doanh đa số nhỏ lẻ, chủ yếu một người kinh doanh; đối tượng kinh doanh thuộc
nhiều thành phần xã hội khác nhau, trình độ hiểu biết khác nhau; nhận thức và ý
thức tuân thủ pháp luật của nhiều hộ kinh doanh chưa cao. Thời gian qua công tác

quản lý thu thuế đặc biệt là quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có nhiều
Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

1


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế của các hộ
kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách. Tình trạng thất thu tuy có
giảm nhưng vẫn cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính
thuế khơng sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều… Vì vậy, vấn đề mang tính
cấp thiết đặt ra cho ngành Thuế là phải tìm cho được các giải pháp nhằm tăng
cường công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
Năm 2014 là năm có nhiều thay đổi trong chính sách thuế ảnh hưởng lớn đối
với các hộ, cá nhân kinh doanh như ban hành mức doanh thu xác định đối tượng
không chịu thuế GTGT, áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trực tiếp
trên doanh thu, nâng mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN… Mục tiêu của việc
thay đổi này là nhằm đơn giản hóa trong quản lý thuế và cắt bớt được chi phí khi
thực hiện chính sách thuế. Điều này có nghĩa là, thay vì tập trung quản lý thuế vào
những đối tượng nộp thuế nhỏ, ngành thuế sẽ tập trung quản lý vào các đối tượng
nộp thuế lớn, chiếm tỷ trọng lớn trong số thuế phải nộp. Theo quy định của Luật
Thuế GTGT sửa đổi, các hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở
xuống thuộc diện khơng phải nộp thuế. Như vậy, số hộ có thu nhập thấp hiện nay
đang được miễn thuế sẽ tăng hơn so với thời gian trước. Bên cạnh đó, với quy định
thuế suất thuế GTGT đối với hộ kinh doanh được áp dụng theo tỷ lệ % trên doanh
thu: ngành thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá) là 1%; ngành sản xuất, vận
tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun, vật liệu là 3%;
ngành dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên, vật liệu) là 5% và các
hoạt động kinh doanh khác là 2%, thì số thuế GTGT phải nộp của hộ kinh doanh

năm 2014 cũng sẽ biến động so với mức thuế cũ.
Việc thay đổi các chính sách thuế không chỉ làm thay đổi đến tỷ lệ huy động
thuế của người nộp thuế, mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến q trình triển khai cơng
tác quản lý thuế của ngành. Để triển khai thực hiện chính sách thuế mới, ngành
thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền để nâng cao nhận thức về trách nhiệm và
nghĩa vụ của người nộp thuế đồng thời thực hiện các quy trình, biện pháp quản lý
chặt chẽ các đối tượng sản xuất kinh doanh nhằm thu đúng, thu đủ, sát với doanh
thu kinh doanh thực tế của các hộ kinh doanh. Tuy nhiên, hiện nay trình độ của
Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

2


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

một số cán bộ quản lý thuế còn khá hạn chế. Ngoài ra, sự nhận thức về nghĩa vụ
thuế của của một bộ phận người nộp thuế còn thấp, họ chưa chủ động tìm hiểu
pháp luật thuế để vận dụng trong thực tế. Bên cạnh đó nhiều người nộp thuế chưa
có ý thức tự giác nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế, cịn tìm cách trốn tránh
gây khó khăn cho cơng tác quản lý. Do đó hiệu quả mang lại có lúc, có nơi vẫn cịn
chưa đáp được u cầu.
Trên cơ sở nhận thức được tính cấp thiết của vấn đề, là một cán bộ công chức
ngành thuế, với những kiến thức đã tiếp thu được sau khi tham gia lớp bồi dưỡng
nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, tôi mạnh dạn chọn đề tài “ Giải quyết những
vướng mắc đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán tại
Chi cục thuế huyện Thọ Xuân ” để làm tiểu luận cuối khoá học.
Với kiến thức bản thân cịn hạn chế, bài tiểu luận sẽ khơng tránh khỏi khiếm
khuyết. Kính mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy, cơ giáo để bài tiểu luận
được hồn thiện và có tính khả thi hơn.
Tơi xin trân trọng cảm ơn!

Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

3


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khốn tại CCT huyện Thọ Xn
1.

Mơ tả tình huống
Hàng năm dự tốn thu NSNN của huyện Thọ Xuân thường được cấp trên giao
năm sau cao hơn năm trước khoảng từ 10% đến 15% (so với số thực hiện năm
trước) việc giao tăng dự toán thu NSNN nói chung và thuế cơng thương nghiệpngồi quốc doanh nói riêng là có căn cứ và cơ sở với những lý do cụ thể là: Giá cả
thị trường biến động tăng, quy mô hộ kinh doanh phát triển và mở rộng sản xuất
kinh doanh,…
Để đảm bảo dự toán được giao hàng năm, việc tiến hành điều chỉnh thuế của
hộ kinh doanh cá thể là điều không thể tránh khỏi. Xuất phát từ việc điều chỉnh
thuế ngày 11/05/2014, Chi cục thuế huyện Thọ Xuân nhận được đơn khiếu nại của
một hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn với nội dung:
“ Tên tôi là: Nguyễn Thị Hoa
- Là chủ hộ kinh doanh tạp hóa
- Mã số thuế: 2800168598
- Địa điểm kinh doanh: Khu 1, thị trấn Thọ Xuân, huyện Thọ Xuân, tỉnh
Thanh Hóa. Tơi làm đơn này xin trình bày một việc như sau:
Từ tháng 01 năm 2013 đến tháng 12 năm 2013 tôi luôn nộp thuế đầy đủ và
đúng hạn, theo thông báo của cơ quan thuế, với mức thuế khoán là: 480.000 đồng/
tháng.
Đến ngày 15 tháng 01 năm 2014, tôi nhận được thông báo của cơ quan thuế
với mức thuế khoán mới, được ấn định là: 850.000 đồng/tháng. Mức thuế này được
ổn định từ tháng 01 năm 2014 đến hết tháng 12 năm 2014.

Việc điều chỉnh tăng thuế phải nộp cho NSNN trong các hoạt động sản xuất
kinh doanh theo chủ trương của Nhà nước là đúng, gia đình tơi hồn tồn nhất trí,
song việc điều chỉnh như thế nào để đảm bảo tính cơng bằng và hợp lý là điều tơi
muốn được làm rõ vì từ trước đến nay gia đình tơi đều chấp hành và nộp thuế đầy
đủ cho Nhà nước. Năm 2014 quy mô kinh doanh của gia đình tơi khơng có biến
động lớn so với năm 2013, nhưng đội thuế Thị trấn Thọ Xuân – Xn Lai tăng
mức thuế tháng của gia đình tơi từ 480.000 đồng lên 850.000 đồng (tăng 77,08%
so với mức thuế cũ). Việc điều chỉnh lên mức thuế như thế đối với khả năng kinh
Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

4


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

doanh của gia đình là khơng đảm bảo, làm ảnh hưởng đến đời sống và mức thu
nhập của gia đình nên tôi không chấp hành nộp thuế.
Vậy tôi làm đơn này kính mong Chi cục thuế huyện Thọ Xuân xem xét giảm
bớt mức thuế phải nộp cho gia đình tơi để đảm bảo phù hợp thực tế và để gia đình
tơi hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước”
* Diễn biến của tình huống
Sau khi xem xét nội dung đơn trình bày, Lãnh đạo Chi cục giao cho Đội
kiểm tra của Chi cục kiểm tra, xác minh thực tế theo nội dung đơn.
Sau khi Đội kiểm tra làm việc với Đội thuế thị trấn Thọ Xuân – Xuân Lai,
Hội đồng tư vấn thuế thị trấn Thọ Xuân và làm việc trực tiếp với hộ kinh doanh
Nguyễn Thị Hoa. Kiểm tra lại hồ sơ kinh doanh của bà Hoa có các số liệu cụ thể
sau:
Từ ngày 20/11 đến ngày 05/12 /2012, đội thuế thị trấn Thọ Xuân – Xuân Lai
phát Tờ khai thuế khoán năm sau cho tất cả các hộ nộp thuế khoán. Mức doanh thu
mà bà Hoa kê khai trên Tờ khai (Mẫu 01/THKH) nộp ngày 11/12/2012 là

80.000.000 đồng/tháng. Đội thuế thị trấn Thọ Xuân – Xuân Lai căn cứ vào Tờ khai
của bà Hoa đồng thời so sánh đối chiếu với dữ liệu của ngành thuế về doanh thu,
tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh có cùng quy mơ, ngành nghề đang hoạt
động trên cùng địa bàn và thông qua ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế thị trấn Thọ
Xuân, thống nhất mức doanh thu mà bà Hoa kê khai là hợp lý và xác định số thuế
phải nộp theo quy định của bà Hoa từ tháng 01/2013 là:
Thuế GTGT: 80.000.000 x 6 % x10 % = 480.000 đồng/tháng
Ngày 12/08/2013, đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán – Kê khai kế toán thuế và
Tin học (đội THNVDT – KKKKT&Tin học) căn cứ vào kế hoạch điều tra doanh số
đã được lãnh đạo chi cục phê duyệt, phối hợp cùng với đội thuế thị trấn Thọ Xuân
– Xuân Lai điều tra doanh số của một số hộ kinh doanh trên địa bàn mà đội thuế thị
trấn quản lý làm căn cứ xây dựng cơ sở dữ liệu giúp cho việc xác định mức thuế
khoán kỳ sau được sát đúng hơn. Bà Hoa có trong danh sách các hộ được lựa chọn
ngẫu nhiên để điều tra doanh số của địa bàn thị trấn Thọ Xuân. Sau 5 ngày liên tục,
bằng các biện pháp nghiệp vụ, tổ cơng tác đã xác định doanh số bình qn các
Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

5


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

tháng trong năm 2013 của hộ kinh doanh Nguyễn Thị Hoa là 85.000.000 đồng. Kết
quả này đã được lập thành biên bản theo mẫu 07/QTr-HKD và có chữ ký của các
thành viên trong tổ công tác và xác nhận của bà Hoa.
Khi hết thời hạn ổn định thuế năm 2013, từ ngày 20/11/2013 đến ngày
05/12/2013 Đội thuế Thị trấn Thọ Xuân – Xuân Lai đã tổ chức phát Tờ khai thuế
khoán năm sau (Mẫu 01/THKH – Ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính) cho các hộ kinh doanh. Hộ kinh doanh Nguyễn
Thị Hoa cũng đã nhận được Tờ khai theo đúng quy định nhưng đã không nộp lại.

Do đó Đội thuế thị trấn Thọ Xuân – Xuân Lai căn cứ vào hồ sơ lưu kết quả điều tra
doanh số của bà Hoa mà tổ công tác đã thực hiện trong tháng 08/2013, so sánh với
các hộ kinh doanh có cùng ngành nghề và quy mơ kinh doanh đồng thời tham vấn
ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế thị trấn Thọ Xuân xác định doanh số cho hộ kinh
doanh Nguyễn Thị Hoa là 255.000.000 đồng/quý (85.000.000 đồng/tháng), mức
thuế khoán mà bà Hoa phải nộp từ quý I năm 2014:
Thuế GTGT: 255.000.000 x 1% = 2.550.000 đồng/quý (850.000 đồng/tháng)
Ngày 15/01/2014, đội THNVDT – KKKTT & Tin học đã chuyển Thông báo
thuế cho đội thuế thị trấn để phát hành đến hộ kinh doanh, thông báo về số thuế
phải nộp ổn định năm.
Theo báo cáo của Đội THNVDT – KKKTT& Tin học cho biết trong quý I
năm 2014 hộ kinh doanh Nguyễn Thị Hoa khơng có số nộp NSNN với số tiền thuế
đọng là: 2.550.000 đồng (đội thuế thị trấn đã đôn đốc và gửi thông báo nộp thuế
đầy đủ đến hộ bà Hoa)
Ngày 09/05/2014, Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã gửi thông báo tiền
thuế nợ và tiền phạt chậm nộp theo mẫu 07/QLN cho bà Hoa với tổng số tiền là
2.588.000 đồng. Trong đó, số tiền thuế nợ: 2.550.000 đồng, số tiền phạt chậm nộp
(tính từ 01/04/2014 đến 30/04/2014): 2.550.000 x 30 x 0.05% ≈ 38.000 đồng.
Trong thời hạn 10 ngày làm việc, bà Hoa phải nộp số tiền trên vào ngân sách nhà
nước. Sau khi nhận được thông báo của đội Quản lý nợ, bà Hoa không chấp hành
nộp tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp vào ngân sách nhà nước mà có đơn đề nghị

Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

6


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

lên Chi cục thuế huyện Thọ Xuân xem xét giải quyết theo nội dung đơn thư ngày

11/05/2014.
Ngày 13/05/2014 đội kiểm tra chi cục đã tiến hành điều tra thực tế tại địa
điểm kinh doanh của bà Hoa, xác minh thực tế mức doanh số trung bình tháng của
bà Hoa là 85.000.000 đồng/tháng, phù hợp với biên bản điều tra doanh số năm
2013 của đội THNVDT – KKKT & Tin học.
Ngày 13/5/2014, trong buổi họp giao ban của Chi cục thuế huyện Thọ Xuân,
bao gồm các đồng chí Lãnh đạo Chi cục, và các đồng chí đội trưởng, phó đội
trưởng các đội thuộc Chi cục. Đồng chí Đội trưởng Đội kiểm tra thơng báo kết quả
kiểm tra, xác minh theo đơn trình bày của bà Nguyễn Thị Hoa, và xin ý kiến chỉ
đạo. Sau khi nghe báo cáo của các Đội, đồng chí Chi cục trưởng đề nghị lấy ý kiến
của các Đội, về cách giải quyết vướng mắc trên.
2.

Xác định mục tiêu xử lý tình huống

Khi xem xét tình huống trên, chúng ta cần phải giải quyết các vấn đề sau :
- Việc điều chỉnh thuế của đội thuế thị trấn Thọ Xuân – Xuân Lai đã đúng thủ
tục quy trình quản lý thuế chưa, có phù hợp doanh số kinh doanh của bà Hoa
không? - Các bộ phận chức năng của Chi cục Thuế: Đội thuế thị trấn Thọ Xuân –
Xuân Lai, Đội THNVDT – KKKTT & Tin học, Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người
nộp thuế đã làm hết chức năng, nhiệm vụ của mình chưa và làm được ở mức độ
nào?
- Hộ kinh doanh Nguyễn Thị Hoa đã thực hiện đầy đủ các quy định pháp luật
thuế chưa?
- Tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến tình huống trên.
- Hướng giải quyết vụ việc này như thế nào để đảm bảo tính hợp lý, hợp
pháp?
* Mục đích xử lý tình huống:
Để tăng thu cho ngân sách Nhà nước: Số thuế thu được từ khu vực kinh tế cá
thể tuy chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ (khoảng 8%) trong tổng thu ngân sách nhưng đây lại

là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý. Vì vậy, làm tốt cơng tác quản lý thu thuế đối với
hộ cá thể sẽ có tác dụng động viên, công bằng tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

7


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

Để thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế cá thể. Vai
trò của thuế mang tính tồn diện trên nhiều lĩnh vực. Song những vai trị đó khơng
mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động từ phía con người.
Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung, những công việc
cụ thể của công tác quản lý thuế.
Để tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các hộ kinh doanh. Qua công
tác tổ chức thực hiện, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, cùng với việc tăng
cường tính pháp chế của các Luật thuế.
Để đảm bảo công bằng giữa các hộ kinh doanh, áp dụng chính sách thuế
thống nhất và thuận tiện cho các hộ kinh doanh, thực hiện đơn giản, công khai,
dân chủ trong công tác quản lý thu thuế.
Để cơ quan, cán bộ thuế thực hiện tốt công tác thu thuế đảm bảo thu đúng,
thu đủ, chống thất thu cho ngân sách nhà nước. Bảo đảm cho luật thuế đựơc thi
hành nghiêm chỉnh và bảo vệ lợi ích chính đáng cho các hộ kinh doanh.
3. Phân tích nguyên nhân và hậu quả của tình huống
* Nguyên nhân
- Ý thức chấp hành luật thuế của bà Nguyễn Thị Hoa là chưa nghiêm, tuy đã
được cán bộ thuế địa bàn và đội thuế thị trấn đôn đốc nhắc nhở nhiều lần, gửi
thông báo đầy đủ nhưng bà Hoa vẫn cố tình khơng chấp hành nghĩa vụ nộp thuế
cho NSNN.
Trước tiên xuất phát từ việc bà Hoa không thực hiện việc kê khai theo yêu

cầu của cơ quan thuế. Do đó cơ quan thuế áp dụng phương pháp ấn định mức thuế
khoán theo quy định. Do bà Hoa khơng hiểu cách xác định mức thuế khốn, nên bà
đã có đơn gửi cơ quan thuế, và khơng chịu thực hiện việc nộp thuế theo thông báo
ấn định. Tại điều 41 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy
định trách nhiệm của người nộp thuế trong việc nộp số thuế ấn định: “Người nộp
thuế phải nộp số thuế ấn định theo thông báo của cơ quan Quản lý thuế. Trường
hợp không đồng ý với số thuế do cơ quan Quản lý thuế ấn định thì người nộp thuế
vẫn phải nộp số thuế đó, đồng thời có quyền yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải
thích hoặc khiếu nại, khởi kiện về việc ấn định thuế”. Bà Hoa có thể do khơng nắm
Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

8


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

được quy định trên, hoặc nắm được nhưng cố tình chây ỳ, để khiếu nại mức thuế
khoán mà bà Hoa cho là khơng hợp lý.
- Về phía cơ quan quản lý thuế:
Xem xét về hồ sơ điều chỉnh thuế của bà Hoa, đã có biên bản điều tra doanh
thu.
Thực tế, do chính sách thuế thay đổi: Theo quy định của Luật số
21/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế; Nghị định
209/2013/NĐ-CP và Thông tư 156/2013/TT-BTC thì hộ, cá nhân kinh doanh nộp
thuế khốn áp dụng phương pháp tính thuế trên doanh thu và thời hạn nộp thuế
được điều chỉnh từ hàng tháng sang hàng quý. Ngày 01/01/2014, Luật số
31/2013/QH13 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế Giá trị gia tăng ngày
19/06/2013 có hiệu lực thi hành, quy định tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng,
trong đó ngành phân phối, cung cấp hàng hố: 1%. Theo đó, so với quy định của
Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (luật cũ) thì tỷ lệ % giá trị gia tăng của

ngành thương mại (phân phối, cung cấp hàng hóa) đã tăng 66,67% (từ 6% x 10% =
0,6% năm 2013 lên 1% năm 2014). Nếu quy mô kinh doanh của hộ kinh doanh
khơng có biến động lớn thì sự thay đổi này là nguyên nhân chính làm tăng số thuế
phải nộp, gây tác động tiêu cực đến tâm lý của người nộp thuế.
Mặt khác quy mô kinh doanh của bà Hoa cũng tăng 6,25% từ 80.000.000
đồng/tháng năm 2013 lên 85.000.000 đồng/tháng (theo biên bản điều tra), mức
tăng này tuy không đáng kể nhưng cũng góp phần làm tăng số thuế mà bà Hoa phải
nộp.
Ngày 10/01/2014, trong cuộc họp với Đội THNVDT – KKKTT & Tin học và
Đội thuế liên xã, thị trấn để duyệt Sổ bộ thuế ổn định trong năm 2014 đối với các
hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn huyện, lãnh đạo Chi
cục thuế huyện Thọ Xuân đã nhận định: Việc triển khai áp dụng chính sách thuế
mới đối với hộ khốn năm 2014 sẽ gặp nhiều khó khăn vì gặp phải sự phản ứng
của người hộ, cá nhân kinh doanh nếu họ không hiểu rõ chính sách pháp luật hiện
hành. Do đó, để đạt được mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thuế
của hộ, cá nhân kinh doanh thì việc nâng cao chất lượng, đẩy mạnh công tác tuyên
Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

9


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

truyền là nhiệm vụ ưu tiên hàng đầu để nâng cao nhận thức về trách nhiệm và
nghĩa vụ của NNT trong việc thực hiện chính sách. Từ đó, giúp các hộ tự giác kê
khai, điều chỉnh doanh thu phù hợp với thực tế quy mô kinh doanh, tạo cơ sở để
ngành Thuế điều chỉnh mức thuế khoán theo đúng các quy định của pháp luật hiện
hành.
Tuy đã được quán triệt việc nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế mới đến
hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn nhưng đội thuế thị trấn Thọ Xuân – Xuân Lai

lại thực hiện chưa hiệu quả, dẫn đến việc bà Hoa không hiểu việc số thuế mà bà
phải nộp tăng vọt là do thay đổi chính sách chế độ. Mặt khác, đội thuế thị trấn cũng
không hướng dẫn và đôn đốc bà Hoa nộp Tờ khai thuế khốn năm 2014; chưa
niêm yết cơng khai Danh sách hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế GTGT và
Danh sách hộ kinh doanh và mức thuế dự kiến phải nộp và thông báo địa điểm
công khai để các hộ kinh doanh biết và tham gia đóng góp ý kiến để có cơ sở điều
chỉnh lại bất hợp lý nếu xét thấy cần thiết. Chính vì lẽ đó đã dẫn đến sự thắc mắc,
phản ứng khi quyết định điều chỉnh số thuế phải nộp của các hộ kinh doanh trên
địa bàn nói chung và hộ gia đình bà Hoa nói riêng.
* Hậu quả
Từ những nguyên nhân trên, Chi cục thuế nếu khơng giải thích, hướng dẫn
cho người nộp thuế về chính sách thuế để người nộp thuế thực hiện quyền và nghĩa
vụ của mình thì khơng những khơng giải quyết dứt điểm việc nợ đọng tiền thuế,
tiền phạt gây mất trật tự xã hội, ảnh hưởng đến công tác quản lý Nhà nước trong
lĩnh vực thuế. Mặt khác nó còn làm giảm lòng tin của nhân dân, của người nộp
thuế với cán bộ công chức ngành thuế, gây bất bình trong các tầng lớp nhân dân;
ảnh hưởng xấu đến đời sống xã hội, làm giảm sút pháp chế Xã hội chủ nghĩa và
các chính sách về pháp luật thuế.
4.

Xây dựng các phương án và lựa chọn phương án xử lý tình huống

Với tình huống trên chúng ta có thể giải quyết bằng nhiều phương án, song
phải lựa chọn phương án giải quyết phải đảm bảo đúng quy định của pháp luật và
có hiệu quả.

Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

10

Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

4.1. Phương án 1
Quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế quý I năm 2014, nếu bà Hoa
không chấp hành việc nộp tiền thuế nợ đọng, và tiền phạt nộp chậm, thì Chi cục sẽ
tổ chức cưỡng chế để thực hiện. Đồng thời căn cứ vào kết luận tại biên bản kiểm
tra xác minh, của đội kiểm tra, đề nghị giữ nguyên mức thuế khoán ấn định là:
2.550.000đồng/quý, vì mức thuế này đã phù hợp với quy mơ kinh doanh hiện tại
của bà Hoa.
* Ưu điểm
Nếu thực hiện theo phương án này sẽ giải quyết được yêu cầu là đảm bảo tính
nghiêm minh của pháp luật, củng cố được kỷ cương pháp chế: Khi muốn tham gia
kinh doanh, các hộ kinh doanh phải thực hiện đúng các yêu cầu mà Pháp luật quy
định.
Phương pháp này sẽ thu được tiền thuế nợ đọng, tiềnphạt, đó là một biện
pháp quản lý Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế pháp lý cao hơn. Việc
đóng thuế là một nghĩa vụ bắt buộc mà hộ gia đình bà Hoa phải thực hiện khi tham
gia kinh doanh.
Việc không chấp hành đúng các quy định của Luật thuế của hộ kinh doanh
Nguyễn Thị Hoa nếu xử lý nghiêm, đúng pháp luật sẽ làm gương cho các hộ khác
kinh doanh trên địa bàn, hạn chế tiền thuế nợ đọng, chống thất thu về thuế.
* Nhược điểm
Thời gian trước đó, bà Hoa là người chấp hành nghiêm túc việc nộp thuế.
Nguyên nhân sâu xa của việc không nộp thuế là do Đội thuế trực tiếp quản lý
không thực hiện đúng trách nhiệm, và nhiệm vụ của mình, khơng giải thích cặn kẽ
cho hộ kinh doanh hiểu rõ. Do đó, nếu áp dụng biện pháp này sẽ gây nên sự mất uy
tín, giảm sút lịng tin trong nhân dân, nhất là đối với cán bộ thuế được phân cơng
làm việc trực tiếp với hộ nói riêng và ngành thuế nói chung. Mặt khác biện pháp
này cịn gây tốn kém nhiều chi phí cho việc tổ chức cưỡng chế.

Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

11


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

4.2. Phương án 2
Đề nghị giữ nguyên mức thuế khoán ấn định là: 2.550.000đồng/quý, nhưng
Chi cục phải trả lời bà Hoa bằng văn bản, và trên văn bản phải giải thích rõ lý do
ấn định thuế, và căn cứ ấn định thuế.
Chi cục tiếp tục đôn đốc nộp tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp thuế quý I
năm 2014 của hộ kinh doanh Nguyễn Thị Hoa theo thông báo mà Đội Quản lý nợ
và cưỡng chế nợ thuế đã gửi trước đó. Đồng thời Chi cục mời bà Nguyễn Thị Hoa
đến Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân để
giải thích rõ các quy định của pháp luật thuế và giải đáp các thắc mắc của bà Hoa
một cách thoả đáng.
Trước hết, công chức được giao tiếp bà Hoa sẽ gợi ý để bà trình bày lý do,
nguyên nhân dẫn đế việc nợ đọng thuế Nhà nước mà bà không chấp hành, tuy
nhiên những nội dung bà trình bày khơng ngồi nội dung mà bà đã nêu trong đơn
khiếu nại gửi chi cục thuế. Qua nội dung trình bày trong đơn khiếu nại, cũng như ý
kiến của bà, Đội Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế giải thích chính sách thuế
có liên quan đến vụ việc, giải thích cách tính thuế, việc xác định doanh số ấn định
và tỉ lệ % giá trị gia tăng của nhóm ngành bà Hoa đang kinh doanh. Đồng thời đưa
ra biên bản điều tra doanh thu của đội THNVDT – KKKTT & Tin học có chữ ký
xác nhận của bà tháng 08/2013 và biên bản điều tra tháng 05/2014 của đội kiểm tra
để bà so sánh với doanh số mà cơ quan thuế ấn định để xác định thuế GTGT cho
bà.
Việc không chấp hành nộp thuế của gia đình bà trong quý I là vi phạm chính

sách pháp luật thuế, mặc dù đã được cơ quan thuế đôn đốc, nhắc nhở và thông báo
đầy đủ. Đây có thể coi là hành vi cố ý, điều này bản thân bà đã nhận thức rõ, từ đó
sẽ nộp tiền thuế đọng vào ngân sách nhà nước.
* Ưu điểm
Đây là phưong án đựơc lựa chọn vì các lý do:
- Khắc phục được nhược điểm của phương án trên.
- Từng bước xây dựng được mơi trường tốt, kích thích kinh doanh phát triển.

Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

12


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

- Các hộ kinh doanh thấy được ngành thuế thực sự là người bạn đồng hành,
uy tín của ngành và cán bộ thuế được nâng cao.
- Khi áp dụng chính sách thuế mới, nếu khơng làm tốt cơng tác tun truyền
thì sẽ có rất nhiều hộ, cá nhân kinh doanh thắc mắc về mức thuế phải nộp giống
như bà Hoa. Do đó, nếu chi cục thuế giải quyết tốt vụ việc này thì sẽ ảnh hưởng tốt
tới người nộp thuế, từng bước nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ và tinh
thần phục vụ của cán bộ thuế, tăng thu cho ngân sách Nhà nước.
* Nhược điểm
Giải quyết vụ việc theo phương án thứ hai, phụ thuộc nhiều vào yếu tố con
người cụ thể phụ thuộc vào trách nhiệm, năng lực trình độ chun mơn và cách
ứng xử giao tiếp của các cán bộ trực tiếp, hoặc gián tiếp tham gia giải quyết cơng
việc. Vì nếu các cán bộ này làm việc thiếu tinh thần trách nhiệm, trình độ năng lực
chuyên mơn hạn chế thì có thể bà Nguyễn Thị Hoa sẽ cảm thấy không thoả đáng,
hoặc vẫn chưa thông hiểu các quy định của pháp luật trong việc thực hiện nghĩa vụ
thuế của mình, và vì thế bà Hoa sẽ tiếp tục không chấp hành nghĩa vụ thuế, hoặc sẽ

tiếp tục khiếu nại về mức thuế phải nộp của mình thì khi đó sự việc sẽ phức tạp
thêm.

4.3. Phương án 3
Đề nghị huỷ bỏ Thông báo thuế phải nộp của bà Hoa đã phát hành đầu năm
2014 và xác định lại số thuế của hộ kinh doanh Nguyễn Thị Hoa phải nộp theo
mức tăng trưởng kinh tế chung của huyện, chống thất thu về hộ và mức thuế, đảm
bảo phù hợp với việc điều chỉnh tăng dự toán thuế hộ khoán lên 20–25% của Chi
cục thuế huyện Thọ Xuân.
Ứng với số thuế là: 480.000 x 25% = 600.000 đồng/tháng (1.800.000
đồng/quý).
* Ưu điểm
Thực hiện theo phương án thứ ba có ưu điểm là dễ thực hiện đối với cơ quan
thuế, giảm chi phí nhân lực trong cơng tác điều tra doanh số và có lợi cho các hộ
kinh doanh.
* Nhược điểm
Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

13


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

Việc tính thuế sẽ khơng sát với thực tế sản xuất kinh doanh của hộ kinh
doanh. Gây thất thu cho ngân sách nhà nước, không đảm bảo công bằng trong việc
thực hiện nghĩa vụ thuế giữa các hộ sản xuất kinh doanh. Đồng thời, nếu thực hiện
tính thuế theo phương án này, tuy có lợi cho hộ, cá nhân kinh doanh nhưng cơ quan
thuế lại đang thực hiện sai quy trình quản lý thuế và sai chính sách pháp luật thuế
hiện hành.
Qua phân tích những ưu nhược điểm của ba phương án trên, thấy rằng giải

quyết theo phương án thứ hai sẽ tốt hơn. Nếu giải quyết theo phương án thứ nhất
và phương án thứ ba thì sẽ khơng phù hợp với thực tế. Mặt khác qua sự việc trên ta
thấy bà Hoa không nộp tiền thuế là do: Cảm thấy mức thuế khốn mà cơ quan thuế
ấn định là khơng hợp lý, cộng với sự thiếu hiểu biết về trách nhiệm, nghĩa vụ, và
quyền hạn của hộ kinh doanh được quy định trong các văn bản pháp luật hiện
hành. Do đó khả năng bà Hoa sẽ khơng nộp tiền thuế nợ đọng, và tiền phạt chậm
nộp khi Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân chưa giải quyết được các nguyên nhân trên
là dễ xảy ra, và khi đó Chi cục Thuế sẽ phải tổ chức cưỡng chế để đảm bảo thu tiền
thuế nợ đọng, tiền phạt nộp chậm vào Ngân sách nhà nước. Như vậy vừa tốn kém
chi phí để tổ chức cưỡng chế, vừa gây bức xúc đối với hộ kinh doanh, từ đó sẽ phát
sinh các hành vi tiêu cực khác của hộ kinh doanh đối với cơ quan thuế làm ảnh
hưởng đến công tác thu ngân sách trên địa bàn. Do đó giải quyết theo ý kiến thứ
hai sẽ tiết kiệm được chi phí, giải tỏa được bức xúc của hộ kinh doanh, giúp hộ
kinh doanh hiểu được chính sách pháp luật về thuế, từ đó hộ kinh doanh sẽ thực
hiện tốt hơn trách nhiệm, và nghĩa vụ của mình đối với Ngân sách nhà nước, tạo
điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thu ngân sách của Đội thuế thị trấn Thọ
Xuân – Xuân Lai nói riêng, và của Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân nói chung.
5.

Kế hoạch tổ chức thực hiện phương án được lựa chọn
Trong 3 phương án trên, theo tôi nên chọn phương án 2 để giải quyết tình
huống. Đề nghị giữ nguyên mức thuế khoán ấn định là: 2.550.000đồng/quý, nhưng
Chi cục phải trả lời bà Hoa bằng văn bản, và trên văn bản phải giải thích rõ lý do
ấn định thuế, và căn cứ ấn định thuế.

Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

14

Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

Để thực hiện theo cách giải quyết đã chọn thì Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân
cần thực hiện tốt những việc sau:
- Viết giấy mời, mời bà Nguyễn Thị Hoa đến Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người
nộp thuế - Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, để nghe giải thích về chính sách thuế.
Chi cục thuế giao cho Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế lựa chọn công
chức, chuẩn bị tốt các nội dung để hướng dẫn, tuyên truyền, giải thích cho bà Hoa
nắm và hiểu rõ những vấn đề sau:
+ Việc bà Hoa không chịu nộp thuế quý I năm 2014 là đã vi phạm vào Điều
41 luật quản lý thuế: “Người nộp thuế phải nộp số thuế ấn định theo thông báo của
cơ quan quản lý thuế. Trường hợp không đồng ý với số thuế do cơ quan quản lý
thuế ấn định thì người nộp thuế vẫn phải nộp số thuế đó, đồng thời có quyền yêu
cầu cơ quan quản lý thuế giải thích hoặc khiếu nại, khởi kiện về việc ấn định thuế.”
+ Thực tế, xảy ra trường hợp của hộ kinh doanh Nguyễn Thị Hoa: Quy mô
kinh doanh tăng không đáng kể mà mức thuế năm 2014 tăng mạnh so với năm
2013 (tăng 77,08%) là vì: Trong năm 2014 có sự thay đổi về chính sách pháp luật
thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn nói riêng và người
nộp thuế nói chung. Đội thuế thị trấn Thọ Xuân – Xuân Lai, đội Tuyên truyền – Hỗ
trợ người nộp thuế đã không kịp thời tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích cho hộ
kinh doanh nắm được sự thay đổi này.
- Trả lời bà Nguyễn Thị Hoa bằng văn bản: Nội dung trên văn bản nêu rõ lý
do ấn định thuế, căn cứ ấn định thuế và phương pháp tính thuế.
- Tiếp tục đơn đốc thuế nợ đọng và tiền chậm nộp theo thông báo mà đội
Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã gửi đến hộ bà Hoa ngày 09/05/2014 để bà
Hoa thực hiện nộp thuế theo đúng thời hạn ghi trên thông báo.
- Đồng thời đội Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế, đội thuế Thị trấn Thọ
Xuân – Xuân Lai phải giải thích tuyên truyền chế độ chính sách thuế để bà Hoa
hiểu và thực hiện tốt các quy định của pháp luật thuế.
Dưới sự chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục Thuế, kết hợp với sự hướng dẫn tận tình

của cán bộ thuế, bà Hoa sẽ hiểu rõ hơn về các Luật thuế, thấy được sự đổi mới của

Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

15


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khốn tại CCT huyện Thọ Xn

chính sách thuế, từ đó thấy mình được bình đẳng, cơng bằng và cảm thơng hơn
trước sự nhiệt tình của cán bộ thuế.
Thực hiện theo phương án này, phần nào đã đáp ứng yêu cầu quản lý mới,
phù hợp với cơ chế thị trường, đảm bảo sự công bằng xã hội, bảo đảm quản lý tốt
nguồn thu.
Song thực hiện theo phương án này địi hỏi cán bộ phải có trình độ nghiệp vụ,
có lịng nhiệt tình với cơng việc, tận tuỵ với các hộ kinh doanh.
6. Kiến nghị
Để làm tốt công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, tăng thu
cho ngân sách nhà nước, hạn chế các hành vi vi phạm của hộ kinh doanh trong lĩnh
vực thuế, bài viết có kiến nghị một số vấn đề sau:
- Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế.
Để người nộp thuế tự giác thi hành và thi hành đúng, đủ các quy định về lĩnh
vực thuế, ngoài việc các đối tượng nộp thuế tự tìm hiểu và nghiêm túc thực hiện thì
ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền về thuế. Công tác tun
truyền khơng chỉ có tác dụng đối với người nộp thuế, nhằm ngăn ngừa giảm dần
các sai phạm mà người nộp thuế thường mắc phải, mà còn thuận lợi ngay cả cho cơ
quan thuế trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình. Thực tế cho thấy những
hành vi sai phạm về thuế của người nộp thuế không phải đều là cố ý, mà một phần
là do người nộp thuế không được truyền tải đầy đủ thông tin về chính sách thuế;
khơng hiểu rõ về nội dung chính sách thuế cùng quy trình kê khai, nộp thuế. Nhằm

hạn chế những sai sót này, cơng tác tun truyền cần được đẩy mạnh hơn nữa với
nhiều hình thức đa dạng, đảm bảo tính thuyết phục cao. Có thể sử dụng kết hợp
một số hình thức sau:
+ Ngành thuế phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để tổ chức
tuyên truyền, giải thích, giáo dục về thuế (Như hệ thống phát thanh truyền hình
trong chương trình Khoa học giáo dục, các chun mục hỏi đáp chính sách thuế
và phát sóng định kỳ trong tuần hay trong tháng).
+ Đặt những panô, áp phích ở những nơi cơng cộng có nhiều người qua lại
để tuyên truyền về nghĩa vụ nộp thuế.
Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

16


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

+ Phát hành các báo, tạp chí chuyên ngành với trang mục: tìm hiểu pháp
luật thuế, thơng báo các văn bản chính sách thuế mới ban hành trên các số báo
hàng tuần để người nộp thuế nắm bắt chính sách kịp thời.
+ Duy trì thường xuyên các cuộc hội thảo, gặp gỡ người nộp thuế trên địa
bàn, trong nội bộ ngành hoặc liên ngành và bao gồm nhiều thành phần như cơ quan
thuế, các cơ quan hữu quan, các hộ kinh doanh ... để nghe phản ánh các vướng mắc
khó khăn nhằm kịp thời tháo gỡ cho người nộp thuế
+ Đội thuế liên xã, phường, thị trấn là lực lượng trực tiếp tiếp xúc với hộ kinh
doanh, do đó để tăng cường công tác tuyên truyền hộ trợ, tăng cường công tác
kiểm tra, kiểm soát đối với hộ kinh doanh cần thường xuyên mở các lớp tập huấn
cập nhật về chuyên mơn nghiệp vụ, giáo dục chính trị tư tưởng, phẩm chất đạo đức
cho cán bộ công chức ngành thuế đặc biệt là công chức thuế trực tiếp quản lý địa
bàn. Đồng thời đào tạo bổ sung các kiến thức thiếu hụt như : Kỹ năng giao tiếp, kỹ
năng thuyết trình, kiến thức về thuế, kinh tế - tài chính,... Hàng kỳ, lãnh đạo Chi

cục có thể tổ chức một số cuộc hội nghị chuyên đề về thuế để tăng cường công tác
học hỏi trao đổi kinh nghiệm lẫn nhau. Sắp xếp lại cán bộ sao cho phù hợp với
công việc cũng như phù hợp về trình độ chun mơn sẽ phát huy được tối đa năng
lực làm việc của họ.
+ Cơng tác tun truyền, giải thích về quyền lợi, trách nhiệm của người nộp
thuế không thể chỉ làm trong từng đợt theo kiểu chiến dịch là xong mà cần phải
thường xuyên tuyên truyền, tìm hiểu và giải đáp thắc mắc của nhân dân.
+ Mở các dịch vụ tư vấn thuế cho người nộp thuế. Để hỗ trợ, phục vụ theo
yêu cầu của người nộp thuế. Những khách hàng của Dịch vụ tư vấn thuế là người
dân và các cơ sở kinh doanh thiếu kiến thức về thuế. Nội dung chính trả lời về Luật
thuế, thủ tục kê khai và các thắc mắc khác của người nộp thuế để họ hiểu và có thể
tự mình kê khai thuế chính xác và đóng thuế đầy đủ. Qua tư vấn thuế, cơ quan thuế
có cơ hội tiếp xúc với người nộp thuế, cổ vũ tinh thần đóng thuế, làm cho người
dân hiểu và tin tưởng vào cơ quan thuế, đồng thời tăng cường trách nhiệm, quyền
hạn của cơ quan quản lý nhà nước để đảm bảo các Luật thuế được thực thi nghiêm
chỉnh.
Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

17


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

Chú trọng tới công tác đào tạo cán bộ về chuyên môn, nghiệp vụ, giáo dục
nâng cao ý thức phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp. Tổ chức các lớp tập huấn về bồi
dưỡng cán bộ về chính sách thuế nghiệp vụ thuế thường xun, có quy mơ, chất
lượng.
- Ban hành quy trình quản lý thu phù hợp.
Muốn thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào Ngân sách nhà nước, Ngành
Thuế phải xây dựng được các quy trình quản lý phù hợp theo hướng chun mơn

hố quản lý theo chức năng. Cán bộ thuế phải thực hiện mghiêm chỉnh các quy
trình và biện pháp nghiệp vụ ngành Thuế đề ra. Từng bước nghiên cứu đề xuất các
giải pháp nhằm cải cách công tác quản lý thu thuế, nâng cao hiệu quả, tiết kiệm chi
phí hạn chế tối đa phiền hà tiêu cực trong quản lý thu thuế. Đồng thời nâng cao ý
thức tuân thủ Pháp luật của cơ sở kinh doanh. Hình thành và xác lập quan hệ
tương trợ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế để hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế đối
với Nhà nước.
- Tăng cường công tác thanh tra kiểm tra
Để thực hiện đúng luật thuế là phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế
vào Ngân sách nhà nước, địi hỏi cơng tác thanh tra, kiểm tra phải tăng cường hơn
nữa để đạt hiệu quả nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật và hạn chế thấp
nhất thất thu thuế.
Công tác thanh, kiểm tra phải được tiến hành thường xuyên, chủ động, bất
ngờ, sâu rộng bao quát không chỉ với người nộp thuế mà cả trong nội bộ ngành
nhằm đưa công tác quản lý vào nề nếp theo đúng nghiệp vụ hành thu. Qua công tác
kiểm tra, nhằm quản lý doanh thu sát thực tế, góp phần chống thất thu Ngân sách.
- Tăng cường công tác ứng dụng công nghệ thông tin.
Số lượng hộ kinh doanh ngày càng nhiều, ngành thuế không thể tăng biên
chế lên mãi để quản lý theo phương pháp thủ công kém hiệu quả. Hoạt động kinh
doanh của các hộ kinh doanh ngày càng đa dạng, phức tạp, nếu khơng đưa cơng
nghệ tin học vào quản lý thuế thì sẽ không quản lý tốt được hoạt động kinh doanh
của các hộ kinh doanh.
Đẩy mạnh công tác quản lý thuế trên máy vi tính nhằm ứng dụng cơng nghệ
tin học vào công tác quản lý thu thuế theo hướng hiện đại, tiết kiệm và hiệu quả.
Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

18


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

KẾT LUẬN
Thuế là công cụ quan trọng để nhà nước quản lý các hoạt động kinh tế. Trong
những năm qua, hệ thống thuế Việt Nam đã có những bước tiến đáng kể. Để thực
hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế, hầu hết các chính sách thuế đều được sửa
đổi, bổ sung và để các chính sách đi vào cuộc sống ngành thuế cần đẩy mạnh công
tác tuyên truyền vận động, kết hợp với giáo dục tư tưởng, nhằm nâng cao tính tự
giác tính tuân thủ pháp luật của mọi thành phần kinh tế vì mục tiêu phát triển
chung của xã hội.
Qua việc phân tích ngun nhân, hậu quả của tình huống đã nêu trên, chúng ta
thấy việc triển khai chính sách thuế mới trong công tác quản lý thuế đối với hộ
khoán tuy đã đạt được những kết quả nhất định song vẫn còn nhiều bất cập. Theo
hướng này, cơ quan thuế cần nỗ lực đổi mới phương thức tuyên truyền phù hợp với
từng địa bàn; tổ chức đối thoại để tháo gỡ vướng mắc, giúp người nộp thuế có
nhiều cơ hội hơn trong việc tiếp cận chính sách thuế; đồng thời, đảm bảo được mục
tiêu công khai, minh bạch và cơng bằng trong nghĩa vụ nộp thuế, góp phần nâng
cao hiệu quả công tác quản lý thuế.
Trong thời gian học tập và nghiên cứu, tôi đã nhận được sự giảng dạy, hướng
dẫn và giúp đỡ rất tận tình của các thầy cô giáo trường Ngiệp vụ thuế, Học viện
Hành chính… nên tơi đã phần nào tiếp thu được nhiều kiến thức quan trọng trong
lĩnh vực quản lý hành chính Nhà nước nói chung và ngành thuế nói riêng cũng như
được rèn luyện các kĩ năng làm việc, điều đó giúp tơi ngày càng nâng cao được
trình độ chun mơn và năng lực công tác. Qua đây, tôi xin chân thành cảm ơn các
thầy, cô giáo và lãnh đạo Cục thuế tỉnh Thanh Hoá, lãnh đạo Chi cục thuế huyện
Thọ Xuân đã quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ tôi hồn thành tốt chương trình học
tập của mình.
Do thời gian có hạn, nhận thức cịn hạn chế, nên chun đề này khơng tránh
khỏi những thiếu sót, rất mong có sự đóng góp ý kiến của các thầy giáo, cơ giáo để
bài viết của tơi có tính khả thi hơn.
Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

19


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

TÀI LIỆU THAM KHẢO
- Luật Quản lý thuế số 78/2006/ QH 11 ngày 29/11/2006 của Quốc Hội.
- Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế
ngày 20/11/2012 của Quốc Hội.
- Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 của Quốc Hội.
- Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Giá trị
gia tăng ngày 19/06/2013 của Quốc Hội.
- Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính Phủ quy định
chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế Giá trị gia tăng.
- Nghị định số 129/2007/NĐ- CP ngày 16/10/2013 của Chính Phủ quy định
về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành
chính thuế.
- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài Chính.
- Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 của Tổng cục thuế V/v ban
hành Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh.
- Và một số tài liệu tham khảo khác.

Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

20


Giải quyết những vướng mắc đ/v hộ KD cá thể nộp thuế theo PP khoán tại CCT huyện Thọ Xuân

MỤC LỤC

Đỗ Thị Vân – CCT huyện Thọ Xuân – CT tỉnh Thanh Hóa

21