Kế toán NVL may tại công ty Thanh Hà -Cục Hậu Cần

Chuyên đề thực tập 1 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
LI M U
Trong nn kinh t th trng bt k mt doanh nghip no khi tham gia
hot ng sn xut kinh doanh mc tiờu hng u l ti a hoỏ li nhun v
Cụng ty Thanh H - Cc Hu cn cng khụng nm ngoi mc ớch ú. t
c mc tiờu ti a hoỏ li nhun thỡ nhim v t ra cho cỏc nh qun lý
luụn tỡm tũi tt c cỏc bin phỏp ti u nht gim bt chi phớ sn xut, h
giỏ thnh sn phm tng li nhun cho doanh nghip.
Chi phớ NVL l mt trong nhng yu t c bn ca quỏ trỡnh sn x kinh
doanh, nú chim t trng khỏ cao trong chi phớ sn xut v giỏ thnh sn phm
ca doanh nghip vỡ vy ch cn cú mt bin ng nh v chi phớ NVL cng
nh hng ln n giỏ thnh sn phm v s nh hng trc tip n li nhn
ca doanh nghip. Vỡ vy t chc hch toỏn NVL tt s gúp phn m bo tt
cụng tỏc qun lý. S dng tt hp lý NVL s trỏnh c tỡnh trng thua l v
gúp phn tng li nhun cao cho doanh nghip.
Qua thi gian thc tp ti Cụng ty Thanh H - Cc Hu cn, kt hp vi
nhng kin thc ó hc trng v c s hng dn ca thy giỏo TRN
QUý LIấN cng nh cỏc anh ch phũng Ti chớnh k toỏn ca cụng ty em
mnh dn la chn ti K toỏn NVL may ti cụng ty Thanh H -Cc
Hu Cn
.Do thi gian cú hn v trỡnh d cũn hn ch nờn chuyờn d ca em khụng
trỏnh khi nhng thiu sút nht nh ,em mong nhn c s gúp ý ca Thy
giỏo hng dn chuyờn ca em c hon thin hn.
CHUYấN C B CC THNH 3 PHN CHNH
Phn I: Nhng c im kinh t k thut ca cụng ty Thanh H
Phn II: Thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty Thanh H
Phn III: Hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty Thanh H
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 2 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
PHN I:NHNG C IM KINH T-K THUT CA CNG TY
THANH H

1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty Thanh H
Cụng ty Thanh H c thnh lp theo Quyt nh s 695/Q-TM
ngy 17 thỏng 11nm 1994 v Quyt nh s 6621/Q-TM ngy 14 thỏng 11
nm 1995 ca B Tng Tham mu.
Nhim v chớnh ca cụng ty l:
- Sn xut mt hng quõn trang v hng Quõn y ca Cc Quõn nhu v Cc
Quõn y.
- Xõy dng v sa cha cỏc cụng trỡnh va v nh ca Tng Cc Hu cn.
- T chc sn xut v kinh doanh vt liu xõy dng v trang trớ ni tht.
- Kinh doanh mt hng n, ung.
Quỏ trỡnh phỏt trin ca Cụng ty Thanh H t khi thnh lp ti nay cú
th khỏi quỏt nh sau:
T trc nhng nm 1994 cỏc Xớ nghip thuc Cụng ty Thanh H ch l
cỏc t i nh l nh t kinh doanh vt liu xõy dng, t may tp trang, t
dch v n ung ... trc thuc Cc Hu cn. Trc kiu lm n manh mỳn,
khụng cú t chc, khụng ỏp ng c nhu cu ca th trng núi chung v
c quan Tng Cc Hu cn núi riờng, sau mt thi gian nghiờn cu ca i
ng cỏn b thy c sc mnh cng nh tớnh u vit ca cỏc tp on kinh
t ln khỏc. Cc Hu cn ó cú cụng vn trỡnh lờn trờn ngh c sỏt nhp
cỏc t, i ú li vi nhau thnh Xớ nghip sn xut v kinh doanh dch v
tng hp vi tờn gi l cụng ty Thanh H - Cc Hu cn . Vi din tớch mt
bng sn xut kinh doanh rng 30.000m
2
, to iu kin cho vic b trớ kho
tng, t chc sn xut, cú li th thng mi tt, gn cỏc trc ng chớnh
thun tin cho vic giao dch, vn chuyn v tip th cỏc sn phm.
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 3 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Nm 1994 Cụng ty Thanh H c thnh lp, tr s chớnh c t ti
25H Phan ỡnh Phựng - Qun Ba ỡnh - H Ni.

Chi nhỏnh phớa Nam ti: 18E ng Cng Ho - Qun Tõn Bỡnh - Thnh
ph H Chớ Minh.
Sau khi c thnh lp Cụng ty c Cc Hu cn v Tng Cc Hu cn
u t vn v tng bc i mi thit b, quy trỡnh cụng ngh, a khoa hc
k thut vo sn xut to ra nhng sn phm p, cht lng tt, giỏ thnh
hp lý, ỏp ng vi th hiu khỏch hng sc cnh tranh vi mt hng ngoi
th trng.
Vi nghnh ngh kinh doanh chớnh l sn xut, sa cha Cụng ty ó
hon thnh nhim v chớnh tr Quõn i giao, m bo trang b cho cỏc
n v trong ton quõn v bn, gh, t, ging, quõn trang... Mt khỏc khai
thỏc to ngun cụng vic trong th trng kinh t, hot ng trờn nguyờn tc
t trang tri chi phớ, hch toỏn kinh t v thc hin y vi cp trờn v
ngõn sỏch Nh nc. T ú Cụng ty luụn hon thnh vt mc k hoch cp
trờn giao, s dng cú hiu qu mi ngun vn, ti sn m Cc Hu cn, Tng
cc Hu cn giao cho Cụng ty.
Vi i ng cỏn b-CNV cú tay ngh k thut cao, quõn s biờn ch ton
Cụng ty l 154, hp ng di hn 140, ngn hn 36, hng nm sn xut em
li doanh thu hng quc phũng chim 55%, hng kinh t chim 45% sn xut
ngy cng phỏt trin, m rng th trng tiờu th m bo cụng n vic lm
thng xuyờn cho ngi lao ng nõng cao i sng v thu nhp cho cỏn b
cụng nhõn viờn.
Qua nhng nm xõy dng v trng thnh, c v qui mụ ln t chc t
cỏc t i nh l thnh Xớ nghip ri tr thnh Cụng ty , phỏt trin i ng
cỏn b, cụng nhõn, n np qun lý, c s vt cht k thut ca Cụng ty cho
n nay Cụng ty ó t c nhiu thnh cụng trong i mi trang thit b k
thut, c s vt cht, nõng cao cht lng sn phm, nõng cao i sng cụng
nhõn viờn. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty Thanh H ó gn
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 4 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
bú cht ch, khụng tỏch ri khi hon cnh chung ca nn kinh t t nc v

nn cụng nghip quc phũng.
Hin nay Cụng ty c phõn cp qun lý v hch toỏn c lp, cú y
t cỏch phỏp nhõn, cú ti khon ti Ngõn hng v kho bc Nh nc, cú
con du riờng giao dch v cú t chc b mỏy k toỏn riờng.
Vi vn ban u l: 6.374.200.000,
Trong ú: +Vn c nh: 5.853.300.000,
+Vn lu ng: 520.900.000,
T cỏc ngun:
*Ngõn sỏch QP: 4.792.500.000,
*T ngun t cú: 1.581.700.000,
Cú th ỏnh giỏ quỏ trỡnh phỏt trin ca Cụng ty Thanh H qua mt s ch tiờu
sau:
1.2.c im t chc hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty Thanh
H
Sn phm kinh doanh ca Cụng ty Thanh H bao gm nhiu loi nh
trang trớ ni tht, may tp trang, sn xut v kinh doanh vt liu xõy dng, xõy
dng v sa cha... nhng cỏc sn phm may chim t trng ln nht trong
tng doanh thu hng nm ca Cụng ty.
m rng th trng may phc v nhu cu riờng ca nhiu i tng
khỏc nhau nờn cỏc sn phm may ca Cụng ty cú th khỏi quỏt thnh 2 dng
quy trỡnh l may o l v may o hng lot.
*- May o l: Dng phc v s ớt vi yờu cu t m ca khỏch hng, quy
trỡnh may o l bao gm:
- B phn o: Tin hnh o cho tng ngi, ghi s o vo phiu (mi sn
phm 1 phiu o). Ghi thnh 2 liờn, liờn 1 lu cung phiu chuyn cho b phn
ct, liờn 2 giao cho khỏch hng.
- B phn ct: cn c vo phiu o ca tng ngi ghi trờn phiu
ct sau ú giao cho b phn may
- B phn may
Hoàng Thị Bích Ngọc

Chuyên đề thực tập 5 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
+ Theo chuyờn mụn hoỏ, chia cho tng ngi may hon thin.
+ Sn phm may xong c thựa khuy, ớnh cỳc l hon chnh v
kim tra cht lng.
- B phn ng b: Theo s phiu, ghộp cỏc sn phm thnh 1sut cho
tng ngi. Sau ú nhp sang ca hng tr cho khỏch.
S 1.1: S qui trỡnh cụng ngh may o l
*- May hng lot: Bao gm cỏc sn phm ca hng Quc phũng. Cỏc
sn phm ny cú c im l sn xut theo c s quy nh ca cc Quõn nhu,
quy trỡnh ny bao gm:
- Ti phõn xng ct
+ Tin hnh phõn kh vi, sau ú bỏo cho k thut giỏc mu theo tng
c s v tr mu.
+ Ri vi theo tng bn ct, ghi mu v xoa phn.
+ Ct phỏ theo ng giỏc ln sau ú ct vũng theo ng giỏc nh.
+ ỏnh s th t, bú buc chuyn sang t may.
- Ti cỏc t may
+ Búc mu bỏn thnh phm theo s th t.
+ Ri chuyn theo quy trỡnh cụng ngh.
+ Sn phm may xong c thựa khuy, ớnh cỳc, l hon chnh, kim
tra cht lng v úng gúi theo quy nh sau ú nhp kho thnh phm.
Hoàng Thị Bích Ngọc
ct
may
ng b
kim tra
cht lng
ho n ch nh
th nh
phm

nhp ca
h ng
vi
(NVL chớnh)
o
Chuyªn ®Ò thùc tËp 6 Trêng §¹i häc kinh tÕ quèc d©n
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình công nghệ may hàng loạt
Căn cứ vào phương hướng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu của
cấp trên giao cho Công ty hàng năm. Công ty xác định nhiệm vụ sản xuất
kinh doanh chủ yếu cho các đơn vị thành viên trực thuộc Công ty như sau:
- Xí nghiệp may có nhiệm vụ sản xuất các mặt hàng may phục vụ Quốc
phòng và sản xuất quân trang như ba lô, quần lót, vỏ chăn, võng, màn, tất
chống vắt ... của Cục Quân Nhu và sản xuất hàng Quân y của Cục Quân y
theo kế hoạch và hàng tạo nguồn của Công ty.
- Xí nghiệp 1 kinh doanh mặt hàng ăn uống, phục vụ hội nghị, cưới hỏi.
- Xí nghiệp 2 đóng quân tại Thành phố Hồ Chí Minh, xây dựng và sửa
chữa theo kế hoạch hàng năm và tận thu mặt bằng phía nam.
- Xí nghiệp 3 sản xuất hàng doanh cụ như bàn, ghế, tủ, giường ... và
trang trí nội thất của các công trình xây dựng.
- Đội xây dựng và tổ sửa chữa chuyên xây dựng và sửa chữa các công
trình theo kế hoạch và tạo nguồn.
- Trường Mầm non có nhiệm vụ nuôi dạy tốt các cháu là con
em của CB-CNV trong Công ty, theo chương trình của Sở Giáo dục
quy định .
Hoµng ThÞ BÝch Ngäc
phân khổ
may
đồng bộ
kiểm tra
chất lượng

ho n chà ỉnh
th nhà
phẩm
nhập cửa
h ngà
vải (nlc)
phân khổ
phân khổ
Chuyên đề thực tập 7 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
S 1.3: S t chc hot ng sx-kd ca Cụng ty Thanh H
1.3 . c im v t chc b mỏy qun lý ca Cụng ty
Cụng ty Thanh H xõy dng c 1 mụ hỡnh qun lý v hch toỏn phự
hp vi yờu cu ca nn kinh t th trng, ch ng trong sn xut kinh
doanh, cú uy tớn trờn th trng, bo m ng vng trong cnh tranh v phỏt
trin trong iu kin hin nay . Vi b mỏy qun lý gn nh, cỏc phũng chc
nng ó
ỏp ng nhim v ch o v kim tra mi hot ng sn xut kinh doanh cu
ton Cụng ty .
a. Giỏm c Cụng ty
L ngi i din cú t cỏch phỏp nhõn cao nht ti Cụng ty, chu trỏch
nhim trc TCHC - BQP, trc phỏp lut v cp u v iu hnh hot ng
ca Cụng ty. Cú nhim v lónh o, iu hnh v quyt nh mi hot ng
ca Cụng ty theo ỳng k hoch c cp trờn phờ duyt v ngh quyt i
hi CN-VC hng nm.
b. Cỏc Phú Giỏm c Cụng ty
Cú nhim v giỳp Giỏm c iu hnh cỏc lnh vc, phn vic c
phõn cụng . c quyn ch ng iu hnh, gii quyt cỏc lnh vc cụng
Hoàng Thị Bích Ngọc
CễNG TY
Xớ NGHIP 1

Xớ NGHIP 2 Xớ NGHIP 3
i xõy dng
T sa cha
trng mn
non
xớ nghip
may
Chuyên đề thực tập 8 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
vic c Giỏm c phõn cụng v u quyn . Chu trỏch nhim trc Giỏm
c Cụng ty, trc phỏp lut v mi hot ng ca mỡnh .
- Phú Giỏm c kinh doanh: Giỳp Giỏm c iu hnh v cỏc hot
ng kinh doanh ca n v trc tip ch o phũng Ti chớnh - k toỏn v
phũng Kinh doanh.
- Phú Giỏm c sn xut: Giỳp Giỏm c iu hnh trong cụng tỏc t
chc sn xut v ton b cụng tỏc k thut, cht lng sn phm sn xut ra
ca Cụng ty. Trc tip ch o phũng K hoch - T chc sn xut v phũng
K thut - Cht lng.
- Phú Giỏm c chớnh tr: Giỳp Giỏm c iu hnh cụng tỏc ng,
cụng tỏc chớnh tr trong ton n v. Trc tip ch o phũng Chớnh tr v
phũng Hnh chớnh.
c. Phũng K hoch - T chc sn xut
L c quan tham mu tng hp cho Giỏm c Cụng ty v mi mt.
Trong ú chu trỏch nhim trc tip v cỏc mt : cụng tỏc k hoch hoỏ, t
chc sn xut, lao ng tin lng .
d. Phũng Kinh doanh
L c quan tham mu giỳp Giỏm c Cụng ty xỏc nh phng hng
mc tiờu KD v dch v. Trc tip t chc trin khai thc hin cỏc mc tiờu
nhim v
v KD, dch v theo k hoch ca Cụng ty trong tng thi k. T vn cho
Giỏm c v vic thc hin phỏp lut trong cỏc lnh vc sn xut kinh doanh.

e. Phũng Chớnh tr
L c quan m nhim cụng tỏc ng, cụng tỏc chớnh tr Cụng ty. Cú
nhim v giỳp Giỏm c Cụng ty thc hin cụng tỏc tuyờn hun, cụng tỏc t
chc xõy dng ng, cụng tỏc cỏn b chớnh sỏch, v cỏc cụng tỏc on th
nh cụng on, ph n, thanh niờn trong n v.
f. Phũng K thut - Cht lng
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 9 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
L c quan tham mu cho Giỏm c v cỏc mt cụng tỏc qun lý khoa
hc k thut, cụng ngh sn xut, cht lng sn phm. Nghiờn cu mu mt,
ch th sn phm mi, qun lý mỏy múc thit b, bi dng v o to cụng
nhõn k thut trong ton Cụng ty.
g. Phũng Ti chớnh - K toỏn
L c quan tham mu cho Giỏm c cụng ty v cụng tỏc Ti chớnh k
toỏn. Thc hin chc nng quan sỏt viờn ca Nh nc ti Cụng ty. Chu
trỏch nhim trc Giỏm c Cụng ty, c quan Ti chớnh cp trờn v phỏp lut
v thc hin cỏc nghip v Ti chớnh k toỏn ca Cụng ty.
h. Phũng Hnh chớnh
L c quan giỳp vic cho Giỏm c cụng ty thc hin cỏc ch v hnh
chớnh, vn th, bo mt. Thng xuyờn bo m trt t an ton cho Cụng ty;
t chc phc v n ca trong ton Cụng ty; qun lý v bo m phng tin
lm vic, phng tin vn ti chung cho ton Cụng ty.
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 10 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
S 1.4: S t chc b mỏy qun lý ca Cụng ty
1.4. c im t chc b mỏy k toỏn ca Cụng ty Thanh H
T ngy 01/01/1996, chp hnh nghiờm chnh quyt nh s114/TC/Q
ca B Ti chớnh, Cụng ty Thanh H ó tin hnh thc hin ch k toỏn
mi. Mc dự ban u cũn gp nhiu khú khn nhng dn dn cụng tỏc k toỏn
ó i vo n np.

1.5.1.Chinh sach ke toan ap dung tai coong ty
B mỏy k toỏn ca Cụng ty Thanh H c t chc theo hỡnh thc tp
trung. Mi hot ng v ti chớnh ca Cụng ty v Xớ nghip u c phn
ỏnh v phũng Ti chớnh - K toỏn.
Hoàng Thị Bích Ngọc
giỏm c cụng ty
phú giỏm c
kinh doanh
phú giỏm c
sn xut
phú giỏm c
chớnh tr
phũng
t i chớnh
k toỏn
phũng
kinh doanh
phũng
k hoch
t chc
sn xut
phũng
k thut
cht
lng
phũng
chớnh
tr
phũng
h nh chớnh

xớ
nghip 2
xớ
nghip 1
xớ
nghip 3
t sa
cha
i xõy
dng
trng
mm
non
xớ
nghip
may
Chuyên đề thực tập 11 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Ti cỏc Xớ nghip thnh viờn, k toỏn cú nhim v tham mu cho Giỏm
c Xớ nghip v cỏc mt hch toỏn, qun lý thu chi Ti chớnh trong phm vi
cỏc khon mc v t l chi phớ c cụng ty phõn cp. Hng thỏng tớnh tin
lng, thng, Bo him xó hi cho CB - CNV thuc Xớ nghip mỡnh qun lý
theo s ch o ca Cụng ty. Thc hin i chiu, thanh quyt toỏn cỏc khon
vay n, thu h, chi h gia Xớ nghip vi Cụng ty v n v bn c th:
* Ti Xớ nghip thnh viờn
Cỏc kho Cụng ty cung cp NVL cho cỏc xớ nghip thnh viờn tuõn th
ch ghi chộp ban u, cn c vo phiu nhp kho, phiu xut kho ghi vo
th kho, cui thỏng lờn bỏo cỏo " nhp, xut, tn" v t ngy mng 3 n
mng 5 thỏng sau chuyn bỏo cỏo lờn phũng k toỏn Cụng ty.
Ngoi ra phi chp hnh ni quy hch toỏn ni b Cụng ty v cp phỏt
NVL theo nh mc, cụng tỏc o, m NVL trc khi cp phỏt cho cỏc Xớ

nghip.
Nhõn viờn k toỏn Xớ nghip: theo dừi t khõu NVL n khi a vo sn
xut cui cựng l giao thnh phm cho Cụng ty. Ni dung hch toỏn nh sau:
Cỏc Xớ nghip theo dừi
- Tng chng loi NVL a vo sn xut theo tng mt hng.
- S lng bỏn thnh phm c cp phỏt cho tng t sn xut.
- Tỡnh hỡnh sn xut nhp kho thnh phm v cỏc phn vic sn xut t
c tớnh lng cho tng cụng nhõn
Cui thỏng lp bỏp cỏo v chuyn lờn phũng k toỏn (bao gm cỏc bỏo cỏo
sau)
- Bỏo cỏo ch bin bỏn thnh phm
- Bỏo cỏo thanh toỏn NVL
- Bỏo cỏo sn phm d v thnh phm.
Túm li: hch toỏn cỏc Xớ nghip l hch toỏn n.
* Ti phũng k toỏn Cụng ty
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 12 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Quan h gia k toỏn trng vi cỏc nhõn viờn k toỏn trong phũng
theo phng thc trc tip, ngha l k toỏn trng trc tip iu hnh cỏc
nhõn viờn k toỏn.
Hin nay Phũng Ti chớnh - K toỏn gm 5 ngi, c phõn cụng c th
nh sau:
- K toỏn trng: L ngi cú chc nng t chc, kim tra cụng tỏc k
toỏn ca Cụng ty v giỳp vic cho Giỏm c Cụng ty trong lnh vc chuyờn
mụn v Ti chớnh k toỏn . Chu trỏch nhim v nghip v chuyờn mụn Ti
chớnh k toỏn ca Cụng ty.
Cú nhim v t chc b mỏy k toỏn. Phõn cụng, kim tra v ỏnh giỏ
cht lng cụng tỏc ca cỏc nhõn viờn k toỏn trong phũng. Ch o v hng
dn nghip v cho cỏc Xớ nghip thnh viờn. Kim tra, kim soỏt vic chp
hnh cỏc ch Ti chớnh, chớnh sỏch ca tt c cỏc khõu trong quỏ trỡnh sn

xut kinh doanh. Thụng qua v ký duyt tt c cỏc chng t thu, chi cng nh
cỏc bỏo cỏo k toỏn, hp ng kinh t. c Giỏm c u quyn trc tip
giao dch vi Ngõn hng v c quan Ti chớnh cp trờn v cụng tỏc Ti chớnh
k toỏn ca Cụng ty.
- K toỏn thanh toỏn - Ngõn hng: Cú nhim v theo dừi v thanh toỏn
ton b cụng n ca cỏc i tng nh khỏch hng, nh cung cp v ni b
cụng ty. Theo dừi cụng n vi Ngõn hng v cỏc khon tin gi, tin mt, tin
vay ca Cụng ty. Ngoi ra cũn theo dừi cỏc khon tin tm ng ca CB -
CNV trong Cụng ty.
- K toỏn vt t - thnh phm: Cú nhim v theo dừi vic mua bỏn vi
cỏc khỏch hng trờn s chi tit. Phn ỏnh chớnh xỏc tỡnh hỡnh nhp xut v mt
s lng, chi tit theo tng chng loi, quy cỏch, phm cht ca tng loi vt
t, hng hoỏ. Tớnh toỏn y , chớnh xỏc kp thi giỏ thc t ca tng loi vt
t, hng hoỏ cui thỏng lm cn c tớnh giỏ thnh sn phm.
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 13 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
- K toỏn tin lng - TSC: Cú nhim v tớnh tin lng, thng,
BHXH cho CB-NV thuc khi qun lý ca Cụng ty. Tng hp tỡnh hỡnh
thanh toỏn tin lng, thng BHXH ca ton Cụng ty trờn s chi tit. Quyt
toỏn BHXH vi c quan ti chớnh cp trờn. Theo dừi s bin ng v TSC
trờn s chi tit, trong ton cụng ty v tớnh khu hao TSC.
- K toỏn giỏ thnh - tng hp: Cú nhim v tp hp v phõn b
chớnh xỏc kp thi cỏc loi chi phớ sn xut theo cỏc i tng hch toỏn v
i tng tớnh giỏ thnh . Tớnh toỏn chớnh xỏc giỏ thnh sn xut ca sn
phm hon thnh, xỏc nh kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca Cụng
ty.
S 1.5: S b mỏy k toỏn ca Cụng ty
1.5.2. H thng chng t k toỏn s dng trong Cụng ty bao gm
- Lao ng tin lng: Bng chm cụng; Bng thanh toỏn tin lng;
Phiu ngh BHXH; Bng thanh toỏn BHXH.

- Hng tn kho: Phiu nhp kho; Phiu xut kho; Biờn bn kim
nghim; Th kho; Biờn bn kim kờ vt t, sn phm hng hoỏ.
- Bỏn hng: Hoỏ n bỏn hng
- Tin t: Phiu thu; Phiu chi; Giy ngh tm ng; Giy thanh toỏn
tin tm ng; Bng kim kờ qu.
Hoàng Thị Bích Ngọc
k toỏn trng
k toỏn
tgnh v
thanh toỏn
k toỏn
vt t
th nh ph m
k toỏn
tin lng
tsc
k toỏn
giỏ th nh
tng hp
th qu
K toỏn cỏc xớ nghip
th nh viờn
Chuyên đề thực tập 14 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
- Ti sn c nh: Biờn bn giao nhn TSC; Biờn bn thanh lý TSC;
Biờn bn giao nhn TSC sa cha ln hon thnh; Biờn bn ỏnh gớa li
TSC.
T chc luõn chuyn cỏc chng t ch yu
- Phiu thu, chi tin mt do phũng Ti chớnh - K toỏn lp (phiu thu
gm 3 liờn, phiu chi gm 2 liờn). K toỏn thanh toỏn cn c vo giy ngh
np tin, giy ngh thanh toỏn (cú ch ký ca Giỏm c hoc Phú giỏm c

Cụng ty xỏc nhn ng ý chi), kim tra cỏc chng t kốm theo m bo tớnh
hp phỏp, hp l. Sau ú vit phiu thu, chi ( ký ) -> K toỏn trng ký ->
Giỏm c ký phiu chi -> Th qu thu, chi ( ký ) -> K toỏn ghi s -> Bo
qun chng t.
- Phiu nhp, xut kho v hoỏ n bỏn hng (gm 3 liờn) do phũng K
hoch- T chc sn xut lp. k toỏn cn c vo hp ng kinh t ký kt gia
Cụng ty vi cỏc nh cung cp v hp ng sn xut vi cỏc Xớ nghip thnh
viờn. Cn c vo lnh mua bỏn ca Giỏm c v phiu bỏo kim nghim vt
t ca phũng k thut, kim tra cỏc chng t kốm theo m bo tớnh hp
phỏp, hp l . Sau ú vit phiu nhp, xut kho v hoỏ n bỏn hng cho tng
i tng -> ph trỏch phũng ký -> Giỏm c ký -> th kho v khỏch hng
ký.
Th kho cn c vo phiu nhp, xut v hoỏ n vo th kho, hng
ngy chuyn chng t cho k toỏn Nguyờn liu - Thnh phm , Phũng Ti
chớnh - K toỏn ghi s.
- Ti cỏc Xớ nghip thnh viờn, theo s phõn cp ca Cụng ty: Phiu
thu, chi tin mt do k toỏn thanh toỏn lp -> trng ban ký -> Giỏm c Xớ
nghip ký. Hng thỏng Xớ nghip lp bng thanh toỏn chi phớ sn xut theo
nh mc khoỏn ca Cụng ty v cỏc Bng thanh toỏn tin lng, Bng chm
cụng, Bng thanh toỏn BHXH, Bng cõn i tin lng, chuyn v Phũng K
hoch - T chc sn xut duyt -> phũng Ti chớnh-k toỏn kim tra tng hp
v thanh toỏn.
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 15 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
- Phũng Ti chớnh - K toỏn sau khi tip nhn cỏc chng t ban u,
theo tng lnh vc cụng vic phõn cụng, cỏc nhõn viờn k toỏn tin hnh kim
tra, phõn loi v ghi s liu t cỏc chng t vo s -> bo qun chng t.
1.5.3. H thng ti khon k toỏn s dng
Cn c vo h thng ti khon k toỏn thng nht Nh nc ó ban
hnh, cỏc vn bn hng dn ca ngnh v ca c quan qun lý. Cựng vi cỏc

hot ng sn xut kinh doanh, yờu cu, trỡnh qun lý, Cụng ty ó ỏp dng
54 ti khon trong s 72 ti khon trong bng, v 5 trong s 7 ti khon ngoi
bng ca h thng ti khon k toỏn, ỏp dng cho cỏc doanh nghip theo
quyt nh s 1141/TC/Q/CKT ngy 01/11/1995 ca B Ti chớnh.
1.5.4. Hỡnh thc t chc s
Do n v sn xut kinh doanh nhiu loi sn phm nờn Cụng ty Thanh
H chn hỡnh thc t chc s l hỡnh thc "Nht ký - Chng t". Hin ti
Cụng ty ang ỏp dng k toỏn th cụng.
Hng ngy cn c vo cỏc chng t gc ó c kim tra ly s liu
ghi trc tip vo cỏc NKCT hoc cỏc bng kờ, s chi tit cú liờn quan.
i vi NKCT c ghi cn c vo cỏc bng kờ, s chi tit thỡ hng
ngy cn c vo cỏc chng t k toỏn, vo bng kờ, s chi tit, cui thỏng
phi chuyn s liu tng hp ca bng kờ, s chi tit vo NKCT.
i vi cỏc loi chi phớ sn xut, kinh doanh phỏt sinh nhiu ln hc
mang tớnh phõn b, cỏc chng t gc trc ht c tp hp v phõn loi
trong cỏc bng phõn b, sau ú ly s liu kt qu ca bng phõn b ghi vo
cỏc bng kờ v NKCT cú liờn quan.
Cui thỏng khoỏ s, cng s liu trờn cỏc NKCT, kim tra, i chiu s
liu trờn cỏc NKCT vi cỏc s k toỏn chi tit, bng tng hp chi tit cú liờn
quan v ly s liu tng cng ca cỏc NKCT ghi trc tip vp s Cỏi.
i vi cỏc chng t cú liờn quan n s v th k toỏn chi tit thỡ
c ghi trc tip vo s v cỏc th cú liờn quan. Cui thỏng cng cỏc s, cỏc
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 16 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
th k toỏn chi tit, cn c vo s v th k toỏn chi tit lp cỏc Bng tng
hp chi tit theo tng ti khon i chiu vi s Cỏi.
S liu tng hp s Cỏi v mt s ch tiờu chi tit trong NKCT, bng
kờ v cỏc bng tng hp chi tit c dựng lp Bỏo cỏo ti chớnh.
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 17 Trờng Đại học kinh tế quốc dân

S 1.6: S luõn chuyn chng t



a,Nht ký chng t :
Trong hỡnh thc nht ký chng t cú 10 NKCT c ỏnh s t NKCT
s n NKCT s 10.
* Nht ký chng t
Trong hỡnh thc nht ký chng t cú 10 NKCT c ỏnh s t NKCT
s 1 n NKCT s 10.
Nht ký chng t l mt s k toỏn tng hp, dựng phn ỏnh ton b
cỏc nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh theo v Cú ca cỏc ti khon. Mt
NKCT cú th m cho mt ti khon hoc cú th m cho mt s ti khon cú
nidung kinh t ging nhau hoc cú quan h i ng mt thit vi nhau. Khi
m nht ký chng t dựng cho nhiu ti khon thỡ trờn NKCT ú s phỏt sinh
ca mi ti khon c phn ỏnh riờng bit mt s dũng hoc mt s ct
Hoàng Thị Bích Ngọc
Th v s
k toỏn chi
Cỏc chng t v
cỏc bng phõn b
Bng kờ
Nht ký
chng t
S cỏi
Bng tng hp
t s chi tit
Bỏo cỏo t i chớnh
Ghi trong k
Ghi cui k

i chiu
Chuyên đề thực tập 18 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
dnh cho mi ti khon. Trong mi trng hp s phỏt sinh bờn Cú ca mi
ti khon ch tp trung phn ỏnh trờn mt NKCT v t NKCT ny ghi vo s
cỏi mt ln vo cui thỏng. S phỏt sinh N ca mi ti khon c phn ỏnh
trờn cỏc NKCT
khỏc nhau, ghi Cú ca cỏc ti khon cú liờn quan i ng N vi ti khon
ny v cui thỏng c tp hp vo s cỏi t cỏc NKCT ú.
phc v nhu cu phõn tớch v kim tra, ngoi phn chớnh dựng
phn ỏnh s phỏt sinh bờn Cú, mt s NKCT cú b trớ thờm cỏc ct phn ỏnh
s phỏt sinh bờn N, s d u k, s d cui k ca mi ti khon. S liu
ca cỏc ct phn ỏnh s phỏt sinh bờn N cỏc ti khon trong trng hp ny
ch dựng cho mc ớch kim tra phõn tớch khụng dựng ghi s cỏi.
Cn c ghi chộp cỏc NKCT l chng t gc, s liu ca s k toỏn
chi tit, ca bng kờ v bng phõn b.
NKCT phi m tng thỏng mt, ht mi thỏng phi khoỏ s NKCT c
v m NKCT mi cho thỏng sau. Mi ln khoỏ s c, m s mi phi chuyn
ton b s d cn thit t NKCT c sang NKCT mi tu theo yờu cu c th
ca tng ti khon .
*Bng kờ
Trong hỡnh thc NKCT cú 9 bng kờ c ỏnh s th t t bng kờ s
1 n bng kờ s 11 (khụng cú bng kờ s 7,10). Bng kờ c s dng trong
nhng trng hp khi cỏc ch tiờu hch toỏn chi tit ca mi TK khụng th
kt hp phn ỏnh trc tip trờn NKCT c. Khi s dng bng kờ thỡ s liu
ca chng t gc trc ht c ghi vo bng kờ. Cui thỏng s liu tng
cng ca cỏc bng kờ c chuyn vo cỏc NKCT cú liờn quan . Bng kờ cú
th m theo v Cú hoc v N ca cỏc TK , cú th kt hp phn ỏnh c s d
u thỏng, s phỏt sinh N, s phỏt sinh Cú trong thỏng v s d cui thỏng ...
phc v cho vic kim tra, i chiu s liu v chuyn s cui thỏng. S liu
ca bng kờ khụng s dng ghi s cỏi.

Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 19 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
*S chi tit
-S chi tit s 1
+ L s chi tit theo dừi tin vay ( TK 311,315,341,342 )
+ S liu tng cng c ghi vo NKCT s 4
-S chi tit s 2
+ L s chi tit theo dừi thanh toỏn vi ngi bỏn, c m riờng cho
tng i tng.
+ Cui thỏng cng v ghi vo NKCT s 5.
-S chi tit s 3
+ L s chi tit theo dừi doanh thu v cỏc ti khon loi 5 khỏc .
+ Cui thỏng cng v ghi vo NKCT s 8.
-S chi tit s 4
+ L s chi tit theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn vi ngi mua.
+ Cui thỏng cng v chuyn vo NKCT s 8, bng kờ s 11.
-S chi tit s 5
+ L s chi tit theo dừi TSC.
+ Cui thỏng cng s v chuyn vo NKCT s 9.
-S chi tit s 6
+ L s chi tit theo dừi cỏc ti khon trờn NKCT s 10.
+ Cui thỏng cng s v chuyn vo NKCT s 10.
*Bng phõn b
L bng dựng tp hp chi phớ phỏt sinh nhiu ln, thng xuyờn hoc
chi phớ ũi hi phi tp hp tớnh toỏn sau ú phõn tỏch cho tng i tng .
-Bng phõn b s 1: Tin lng v BHXH
-Bng phõn b s 2: NVL, CCDC
-Bng phõn b s 3: Khu hao TSC
*S cỏi
L s tng hp m cho c nm, mi t s dựng cho mt ti khon trong

ú phn ỏnh phỏt sinh N, phỏt sinh Cú, s d cui thỏng hoc cui quý. S
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 20 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
phỏt sinh Cú ca mi ti khon c phn ỏnh trờn s cỏi theo tng s c
ly t NKCT ghi Cú ti khon ú, s phỏt sinh N c phn ỏnh chi tit theo
tng ti khon i ng Cú ly t cỏc NKCT cú liờn quan. S cỏi ch ghi mt
ln vo cui thỏng hoc cui quý sau khi ó khoỏ s v kim tra, i chiu s
liu trờn cỏc NKCT.
1.5.5. H THNG BO CO K TON
1.5.5.1. Bng cõn i k toỏn
1.5.5.2. Bỏo cỏo kt qu kinh doanh
1.5.5.3. Bỏo cỏo lu chuyn tin t
1.5.5.4. Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 21 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
PHN 2:THC TRNG K TON NGUYN VT LIU TI CNG
TY THANH H
2.1. c im, phõn loi, v qun lý NVL may ti Cụng ty
2.1.1. c im NVL ti Cụng ty
Cụng ty Thanh H - Cc Hu cn l mt doanh nghip cú ngnh may
chim t trng ln nht trong tng doanh thu. sn phm
u ra ca Cụng ty ch yu l mt hng quõn trang nh qun ỏo, chn
Do vy vt liu dựng sn xut cỏc mt hng trờn cng a dng nh vi
chộo, vi thụ, cỳc, ch Mi loi NVL u cú c im riờng nờn vic bo
qun v lu kho u khỏc nhau.
2.1.2. Phõn loi NVL ti Cụng ty
Nguyờn, vt liu chớnh bao gm cỏc loi vi chộo, vi thụ. V mt chi
phớ chim t trng ln trong tng chi phớ NVL, thng c úng thnh tng
kin trong quỏ trỡnh vn chuyn v bo qun nhng kho cú mỏi che.
* Nguyờn, vt liu ph: L nhng loi vt liu khụng cu thnh thc th

ca sn phm nhng li cú tỏc dng nht nh v cn thit cho quỏ trỡnh sn
xut bao gm cỳc, ch, nhón, mỏc
* Ngoi ra cũn cú mt s loi vt liu giỏn tip khụng th thiu c cho
quỏ trỡnh sn xut nh bao bỡ v cỏc loi ph liu khỏc.
* Ph liu c thu hi t sn xut nh vi ct tha, vi hng, vi kộm
phm cht v Cỏc loi ph liu ny s dng v xut bỏn tỏi sn xut , v
dựng v sinh mỏy.
2.1.3. Cụng tỏc qun lý NVL ti Cụng ty
Do c im khỏc bit c th ca Cụng ty, tng loi NVL nh ó núi
trờn, Cụng ty cú k hoch thu mua NVL mt cỏch hp lý d tr cho sn
xut v va hn ch ng vn, gim tin vay Ngõn hng. Cụng tỏc qun
lý NVL c Cụng ty t ra l: Phi bo qun tt v s dng tit kim hiu
qu ti a c bit l NVL chớnh. Hiu rừ c iu ny Cụng ty ó t chc
h thng kho tng lu gi NVL c tt hn, gn cỏc phõn xng sn xut
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 22 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
to iu kin thun li vic vn chuyn, cung ng vt liu cho sn xut
mt cỏch tin li v nhanh nht.
H thng kho c trang b khỏ y cỏc phng tin cõn, ong, o,
m tin cho vic kim tra, kim soỏt.
Cụng ty ó t chc quy hoch thnh h thng kho:
Kho 1. Kho cha vi (VLC) o ng chớ H ph trỏch
Kho 2. Kho cha cỏc ph liu do ng chớ Hng ph trỏch
Kho 3. Kho cha cỏc ph liu thu hi, thit b mỏy múc dựng trong vic
thay th do ng chớ Hng ph trỏch
2.2.Tớnh giỏ NVL ti Cụng ty
Nguyờn, vt liu l mt trong nhng yu t cu thnh nờn sn phm giỏ
tr NVL chim t trng ln (khong 70%) giỏ thnh ca sn phm vỡ vy,
vic tớnh giỏ NVL mt cỏch hp lý, chớnh xỏc cú vai trũ c bit quan trng,
gúp phn thỳc y quỏ trỡnh thc hin mc tiờu s dng hiu qu NVL, lm

h giỏ thnh, hon thnh k hoch sn xut kinh doanh , nõng cao li nhun
cho doanh nghip, vic tớnh giỏ vt liu l dựng tin biu hin giỏ tr ca
chỳng. Mun vic tớnh toỏn c chớnh xỏc thỡ mi mt doanh nghip phi
tỡm cho mỡnh mt cỏch tớnh toỏn hp lý nht, hin nay Cụng ty Thanh H,
phn ỏnh ỳng giỏ tr NVL may k toỏn ca Cụng ty ó s dng phng
phỏp tớnh giỏ thc t i vi NVL nhp kho v ỏp dng phng phỏp nhp
trc, xut trc.
2.2.1. Tớnh giỏ NVL nhp kho
Nguyờn, vt liu may ca Cụng ty Thanh H ch yu l nhp hng ni
b t Cụng ty 20 B Quc Phũng (Nhp xut ni b) vỡ vy giỏ vt liu
nhp kho c tớnh:
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 23 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Giỏ thc t NVL
nhp kho
=
Giỏ mua ghi
trờn hoỏ n
+
Chi phớ thu mua
phỏt sinh
Trong ú: Giỏ mua ghi trờn hoỏ n l giỏ cha cú thu GTGT (do Cụng ty
tớnh thu theo phng phỏp khu tr)
- Chi phớ thu mua phỏt sinh bao gm: Chi phớ vn chuyn, bc d
2.2.2.Tớnh giỏ NVL xut kho.
NVL xut ch yu s dng sn xut sn phm ca Cụng ty. Vic xut
bỏn ra ngoi v cho vay l rt hn hu v hu nh ớt xy ra. NVL bỏn ra ngoi
ch yu l ph liu thu hi bỏn cho cỏc Xớ nghip c khớ dựng vo vic v
sinh mỏy.
phn ỏnh giỏ vt liu may xut, nhp kho c chớnh xỏc. Cụng ty ó

s dng phng phỏp nhp trc, xut trc õy l phng phỏp n gin,
d lm, d hiu. Cụng ty ỏp dng phng phỏp ny l do NVL may ch yu l
nhp xut ni b. Cụng ty vn ang ỏp dng k toỏn ghi th cụng. Hng ngy
khi nhn c cỏc chng t xut kho k toỏn ghi vo s chi tit ca tng loi
vt liu may xut vo bng phõn b s 2 v bng kờ s 3
2.3.Chng t v ks ton chi tits nguyn vt liu ti cng ty
Mt trong nhng yờu cu ca cụng tỏc hch toỏn NVL l phi theo dừi
cht ch tỡnh hỡnh nhp, xut, tn kho NVL theo tng loi c v s lng v
giỏ tr ca chỳng. Nhm mc ớch s dng qun lý tt. ỏp ng cho nhu
cu sn xut sn phm, hon thnh k hoch m Cc Hu cn ó giao cho
Cụng ty.
Nguyờn, vt liu ca Cụng ty do nhp, xut ni b (B Quc phũng
xut xung) nờn nú khụng b bin ng ln, chng loi vt liu cng khụng
nhiu, kho bói cha m bo yờu cu ch tiờu lu gi. Cụng ty ó s dng
phng phỏp th song song hch toỏn chi tit NVL.
Phng phỏp ny m bo, n gin, d lm, d i chiu
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 24 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Theo phng phỏp ny k toỏn NVL da trờn nhng chng t nhp,
xut NVL ghi s lng v tớnh ra giỏ tr ca s NVL nhp, xut vo th,
k toỏn tin hnh i chiu s liu trờn Th k toỏn chi tit vt liu vi
th kho tng ng do th kho chuyn n. S liu t th "k toỏn chi tit
vt liu k toỏn ghi vo Bng tng hp nhp, xut, tn vt liu theo tng
danh im, tng loi i chiu vi k toỏn tng hp nhp, xut vt liu.
*Nghip v nhp kho NVL
Khi nhn c hoỏ n GTGT ca Cụng ty 20 B Quc phũng gi
n, phũng K hoch - T chc sn xut tin hnh kim tra i chiu vi cỏc
bn hp ng. Khi hng c chuyn v Cụng ty cỏn b phũng K hoch
-T chc sn xut kt hp vi th kho tin hnh ỏnh giỏ kim tra v s
lng, quy cỏch, cht lng ca NVL ri lp biờn bn kim nghim vt t.

Nu NVL t yờu cu thỡ tin hnh nhp kho theo s thc nhp. Phiu nhp
kho c lp thnh 3 liờn:
Liờn 1. Lu cung phiu gi li phũng K hoch - T chc sn xut.
Liờn 2. Giao cho ngi giao hng lm th tc thanh toỏn.
Liờn 3. Giao cho th kho vo th kho.
Th kho kim nhn hng, ký vo phiu nhp sau ú vo th kho v
hng tun chuyn v cho k toỏn NVL lm c s ghi vo s chi tit vt
liu. Giỏ NVL c ghi theo giỏ thc t.
Chng t nhp NVL c lu tr v bo qun ti phũng k toỏn ca Cụng
ty.
Hoàng Thị Bích Ngọc
Chuyên đề thực tập 25 Trờng Đại học kinh tế quốc dân
Biu 2.1a
Hoỏ n Giỏ tr gia tng Mu s: 01 GTKT 3LL
Liờn 2 giao khỏch hng LQ/2005B
Ngy 2 thỏng 4 nm 2006 0094786
n v bỏn hng: Cụng ty 20 B Quc phũng
a ch: 35 Phan ỡnh Giút Phng Lit - Thanh Xuõn - H Ni
MST: 0100109339 - 1
in thoi:
H tờn ngi mua hng: Anh Thuyờn
Tờn n v: Cụng ty Thanh H - Cc Hu cn
a ch: H2 Phng Mai - ng a H Ni
Mó s thu: 0100837666 1
Hỡnh thc thanh toỏn: CK
ST
T
Tờn hng
hoỏ, dch v
n v

tớnh
S
LN
G
n giỏ Thnh tin
A B C 1 2 3 = 1x 2
1 Vi phin rờu m 59.824,6 14.490 866.858.454
Cng tin hng 866.858.454
Thu sut GTGT : 10% Tin thu GTGT : 86.685.846
Tng cng tin thanh toỏn 953.544.300
S tin vit bng ch : Chớn trm nm mi ba triu, nm trm bn mi bn
nghỡn, ba trm ng.

Ngi mua hng Ngi bỏn hng Th trng n v
(Ký, h tờn) (Ký, ghi rừ h tờn (Ký, úng du, ghi rừ h tờn)
Hoàng Thị Bích Ngọc