Áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học TP HCM(AISC)

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (7.24 MB, 142 trang )

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT
THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP
NGÀNH KẾ TỐN

HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN
MỤC N PHẢI TRẢ NHÀ CUNG C P TẠI CƠNG TY
TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC
TPHCM (AISC)
GVHD: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
SVTH : NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC
MSSV : 15125022

SKL 0 0 6 0 0 7

Tp. Hồ Chí Minh, tháng 7/2018

TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
KH

ĐÀ

KHĨ

TẠ

CH T Ư NG C

UẬN TỐT NGHIỆP

HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN
MỤC N PHẢI TRẢ NHÀ CUNG C P TẠI CƠNG TY
TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM
(AISC)

SVTH :
MSSV :
Khoá :
N
:

NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC
15125022
15
KẾ T ÁN

TP. Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2018

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
----***----

Tp. Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 07 năm 2018

NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Họ và tên sinh viên: NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC

MSSV: 15125022

Ngành: Kế Toán
Giảng viên hướng dẫn: Th.S NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
g nh n ề tài: 01/06/2018

Lớp: 15125CLC2
Ngày nộp ề tài: 02/07/2018

1. Tên ề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại Cơng ty

TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ Tin học TPHCM
2. Các số liệu, tài liệu ban ầu: Các thơng tư, chuẩn mực có liên quan ến báo cáo tài chính và thủ tục phân
tích: Thơng tư 200/2014/TT-BTC, chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 520; Giáo trình kiểm tốn. Chương
trình kiểm tốn mẫu của VACPA và của công ty AISC. Số liệu tại khách hàng ABC tại thời iểm
31/12/2017
3. Nội ung thực hiện ề t i: gồm 4 chương
Chương 1: Giới thiệu công ty T HH Kiểm toán v Dịch vụ Tin học TP.HCM
Chương 2: Cơ sở lý lu n về thủ tục phân tích trong kiểm tốn BCTC.
Chương 3: Thực trạng việc áp ụng thủ tục phân tích trong kiểm tốn BCTC tại Cơng t T HH
Kiểm tốn v Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC)
Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung
cấp tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ Tin học TPHCM (AISC)
4. Sản phẩm: Hồn thành khóa lu n tốt nghiệp và nắm vững quy trình trình kiểm tốn khoản mục nợ
phải trả nhà cung cấp tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TPHCM (AISC).

TRƯỞNG NGÀNH

GIẢ G VIÊ HƯỚNG DẪN

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨ VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc
*******

PHIẾU NHẬN

T CỦ GIÁ

VI N HƯ NG

N

Họ và tên Sinh viên: NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC
MSSV: 15125022
Ngành: Kế Tốn
Tên ề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại
Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TPHCM (AISC)
Họ v tên Giáo viên hướng dẫn: Th.S NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
NHẬN XÉT
1. Về nội ung ề tài & khối lượng thực hiện:
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
2. Ưu iểm:
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
3. Khuyết iểm:
.......................................................................................................................................

NHẬN XÉT
1. Về nội ung ề tài & khối lượng thực hiện:
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
2. Ưu iểm:
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
3. Khuyết iểm:
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
4. Đề nghị cho bảo vệ hay không?
.......................................................................................................................................
5. Đánh giá loại:
.......................................................................................................................................
6. Điểm:……………….(Bằng chữ:............................................................................ )
.......................................................................................................................................
Tp. Hồ Chí Minh, ngày
tháng
năm 20…
Giáo viên phản biện
(Ký & ghi rõ họ tên)

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc

*******
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GVHD
Họ và tên Sinh viên: ......................................................................... ....MSSV: ..................................

Ngành: ...................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
Tên đề tài:..............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
Họ và tên Giáo viên phản biện: .............................................................................................................
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
NHẬN XÉT
1. Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện:
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
2. Ưu điểm:
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
3. Khuyết điểm:
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
i

...............................................................................................................................................................

4. Đề nghị cho bảo vệ hay không?
...............................................................................................................................................................
5. Đánh giá loại:
...............................................................................................................................................................
6. Điểm:……………..….(Bằng chữ: ................................................................................................. )
...............................................................................................................................................................

Tp. Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm …

ii

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc

*******
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
Họ và tên Sinh viên: ......................................................................... ....MSSV: ..................................

Ngành: ...................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
Tên đề tài:..............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
Họ và tên Giáo viên phản biện: .............................................................................................................
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
NHẬN XÉT
7. Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện:
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................

...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
8. Ưu điểm:
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
9. Khuyết điểm:
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
iii

...............................................................................................................................................................
10. Đánh giá loại:
...............................................................................................................................................................
11. Điểm:……………..….(Bằng chữ: ................................................................................................. )
...............................................................................................................................................................

Tp. Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm …

iv

LỜI CẢM ƠN
Khoảng thời gian bốn năm học ở trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM
cũng là thời gian mà em được học hỏi, tiếp thu rất nhiều điều bổ ích và những kinh
nghiệm, kiến thức mà Thầy, cơ giảng viên đã trang bị giúp em làm hành trang bước
tiếp vào tương lai. Những kiến thức ấy cùng với những kiến thức học hỏi được từ

thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC) sẽ là
hành trang tốt nhất để em có thể tự tin trong việc theo đuổi sự nghiệp trong lĩnh
vực kiểm toán sau này.
Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô, những người đã truyền đạt cho em kinh
nghiệm và những bài học quý báu bằng tất cả nhiệt huyết và tấm lịng của mình.
Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đặc biệt đến cô Th.S Nguyễn Thị Châu Long,
người đã hướng dẫn em rất tận tình để em có thể hồn thành khóa luận tốt nghiệp
này.
Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm
tốn và Dịch vụ Tin học TP.HCM đã tạo điều kiện cho em được thực tập tại cơng
ty, đặc biệt các anh chị tại phịng Kiểm tốn DN6 trong thời gian qua đã nhiệt tình
hướng dẫn, hỗ trợ nhiệt tình cho em trong thời gian thực tập.
Tuy nhiên, sự hiểu biết và kiến thức cịn có hạn, đề tài này khơng tránh khỏi
những thiếu sót. Chính vì vậy, em mong nhận được những ý kiến đóng góp từ Q
thầy cơ.
Em xin chúc Q thầy cơ và các anh chị trong công ty nhiều sức khỏe và đạt
được nhiều thành công trong công việc cũng như trong cuộc sống.
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 07 năm 2019
Người viết

Nguyễn Thị Bảo Ngọc
v

TĨM TẮT
Là một phần hành của kiểm tốn BCTC, kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán
đóng vai trị quan trọng khơng thể tách rời trong kiểm tốn BCTC. Do khoản mục này
dễ phát sinh gian lận và sai sót có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài chính
của DN, nên đây là phần hành này đóng vai trị hết sức quan trọng và cần thiết. Trong
thời gian thực tập tại cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ Tin học TP.HCM, người

viết đã nhận thấy được tầm quan trọng của khoản mục này trong Kiểm tốn Báo cáo
tài chính. Chính vì thế, người viết đã chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn
khoản mục nợ phải trả người bán tại Công ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ Tin học
TPHCM” cho khóa luận tốt nghiệp của mình.
Trong bài luận văn, người viết sẽ đi từ Chương 1 giới thiệu khái quát công ty
TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM. Chương 2 những lý luận chung về
kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong BCTC. Chương 3 thực trạng kiểm
toán khoản mục nợ phải trả người bán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin
học (AISC). Dẫn chứng kiểm tốn thực tế tại cơng ty CP ABC. Từ đó chương 4 rút ra
nhận xét và kiến nghị góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả
người bán trong kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học
(AISC).

vi

SUMMARY
As a part of financial audit, auditing the item of suppliers liabilities plays an
important role in the financial statement audit. Because this item is prone to frauds
and errors that can have a significant impact on the financial situation of enterprises,
this is the part that plays a very important and necessary role. During the internship
at Ho Chi Minh City Auditing and Informatics Services Co., the writer recognized the
importance of this item in Auditing Financial Statements. Therefore, the writer has
chosen the topic "Completing the process of auditing the payable items of suppliers
at the Ho Chi Minh City Auditing and Information Services Company" for the
graduation thesis.
In the essay, the writer will go from Chapter 1 to introduce the Company of
Auditing and Informatics Services Ho Chi Minh City. Chapter 2 general arguments
about auditing account payable suppliers in financial statements. Chapter 3 actual
situation of auditing debts payable by suppliers at the Auditing and Informatics

Services Company Limited (AISC). Evidence of actual auditing at CP ABC Company.
Since then chapter 4 draws remarks and suggestions to improve the process of
auditing the payable debt item in the financial statements audit at the Auditing and
Informatics Services Company Limited (AISC).

vii

MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN .............................................................................................................. v
TÓM TẮT................................................................................................................... vi
SUMARY .................................................................................................................. vii
MỤC LỤC ................................................................................................................ viii
DANH MỤC SƠ ĐỒ................................................................................................. xii
DANH MỤC BẢNG BIỂU ...................................................................................... xiii
Bảng 2.4: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán ......................... xiii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ............................................................................. 1
PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU .......................................................................................... 2
1. Lý do chọn đề tài .......................................................................................... 2
2. Mục tiêu nghiên cứu ...................................................................................... 3
3. Phương pháp nghiên cứu ............................................................................... 3
4. Phạm vi nghiên cứu........................................................................................ 4
5. Kết cấu đề tài ................................................................................................. 4
PHẦN II: NỘI DUNG ................................................................................................. 5
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ
DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) ................................................................................... 5
1.1. TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN
HỌC (AISC) ..................................................................................................... 5
1.1.1.

Thông tin chung .............................................................................. 5

1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển ...................................................... 6
1.1.3. Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động ................................................... 7
1.1.4. Những nét nổi bật............................................................................... 8
1.1.5. Lĩnh vực hoạt động ............................................................................ 8
1.2. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) ................................................................. 11
1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý....................................................... 11
1.2.1.1. Sơ đồ tổ chức .............................................................................. 11
1.2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận.............................. 11
viii

1.2.2. Tổ chức bộ phận kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm toán và Dịch
vụ Tin học (AISC) ...................................................................................... 13
1.3. CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY
TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) ............................ 14
CHƯƠNG 2: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ
PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG BCTC............................................................ 17
2.1. TỔNG QUAN VỀ KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN ...................... 17
2.1.1. Khái niệm .......................................................................................... 17
2.1.2. Nguyên tắc ghi nhận nợ phải trả .................................................... 18
2.1.3. Phương pháp kế toán khoản mục nợ phải trả người bán ..... Error!
Bookmark not defined.
a. Tài khoản kế toán ............................ Error! Bookmark not defined.
b. Chứng từ sử dụng ........................... Error! Bookmark not defined.
c. Sổ sách kế toán ................................. Error! Bookmark not defined.
2.1.4. Sai sót đối với khoản phải trả ......................................................... 18
2.1.5. Sơ đồ kế toán phải trả người bán ... Error! Bookmark not defined.

2.2. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN ........ 20
2.3. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
......................................................................................................................... 21
2.4. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI
BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC ............................................................ 24
2.4.1. Giai đoạn lập kế hoạch ..................................................................... 24
2.4.2. Giai đoạn thực hiện .......................................................................... 38
2.4.2.1. Kiểm tra KSNB, thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát
.................................................................................................................. 38
2.4.2.2. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản ................................ 38
a. Thực hiện thủ tục chung ................................................................. 38
b. Kiểm tra phân tích ......................................................................... 39
c. Kiểm tra chi tiết ............................................................................... 40
2.4.3. Giai đoạn kết thúc ............................................................................ 41
a. Tổng hợp, thu thập thư xác nhận và đánh giá kết quả................ 41
b. Thư giải trình của ban giám đốc ................................................... 43
ix

c. Kết luận của KTV đối với khoản mục nợ phải trả người bán .... 43
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ
NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC
(AISC) .................................................................................................................... 46
3.1. QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM
TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) ..................................................... 46
a. Lập kế hoạch kiểm toán .................................................................. 47
b. Thực hiện kiểm toán ....................................................................... 55
3.2. QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI
BÁN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC
(AISC) VÀ THỰC TẾ ÁP DỤNG TẠI KHÁCH HÀNG ABC ................. 62

3.2.1. Các cơng tác kiểm tốn trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
khoản mục nợ phải trả người bán tại khách hàng ABC ........................ 62
3.2.1.1. Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng.
.................................................................................................................. 62
3.2.1.2. Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động ..................... 63
a. Tìm hiểu về khách hàng và mơi trường hoạt động ...................... 63
b. Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ ..................... 64
3.2.1.3. Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính và đánh gíá rủi ro ............. 67
3.2.1.4. Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát
.................................................................................................................. 70
a. Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ .................................. 70
b. Đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát ................................................ 72
3.1.2.5. Xác định mức trọng yếu ............................................................ 72
3.2.2. Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán của
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ Tin học (AISC) tại khách hàng
ABC ............................................................................................................. 78
3.2.2.1. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát ........................... 78
3.2.2.2. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản ................................ 80
a. Thực hiện thủ tục chung ................................................................. 80
b. Thực hiện thủ tục phân tích ........................................................... 82
c. Thực hiện thử nghiệm chi tiết ........................................................ 84
3.2.3. Giai đoạn kết thúc ............................................................................ 89
x

a. Tổng hợp, thu thập thư xác nhận và đánh giá kết quả................ 89
b. Kết luận của KTV đối với khoản mục nợ phải trả người bán .... 93
CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY
TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG
KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN

HỌC (AISC)........................................................................................................... 96
4.1. NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ CHUNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) ........ 97
4.2. ƯU ĐIỂM, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ
DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN
KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN ........................................... 97
4.2.1. Ưu điểm ............................................................................................. 97
4.2.2. Nhược điểm....................................................................................... 99
4.3. NHỮNG KIẾN NGHỊ GIÚP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM
TỐN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC (AISC) ............................................................... 101
PHẦN III: KẾT LUẬN ........................................................................................... 103
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................ 104
PHỤ LỤC ................................................................................................................ 105

xi

DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức tại phịng Kiểm tốn DN
Sơ đồ 1.3: Chương trình kiểm toán mẫu (VACPA)
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán phải trả người bán
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ quy trình kiểm toán BCTC

xii

DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 2.1: Mô tả các nghiệp vụ trọng yếu của chu trình mua hàng- phải trả- trả

tiền

Bảng 2.2: Ví dụ về các yếu tố ảnh hưởng tới cỡ mẫu trong thử nghiệm kiểm
sốt.
Bảng 2.3: Ví dụ về các yếu tố ảnh hưởng đến cỡ mẫu trong kiểm tra chi tiết.
Bảng 2.4: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán
Bảng 2.5: Bảng đối chiếu số dư cuối kỳ trên sổ chi tiết, sổ cái, BCTC
Bảng 2.6: Đánh giá kết quả
Bảng 3.1: Bảng câu hỏi phỏng vấn khách hàng
Bảng 3.2: Bảng đánh giá rủi ro kiểm tốn
Bảng 3.3: Bảng chương trình kiểm tốn nợ phải trả người bán
Bảng 3.4: Bảng WP A710 (Xác định mức trọng yếu)
Bảng 3.5: Hệ số rủi ro
Bảng 3.6: Số liệu tổng hợp phải trả người bán ngắn hạn và dài hạn
Bảng 3.7: Bảng phân tích tỷ số các khoản phải trả NGƯỜI BÁN
Bảng 3.8: Bảng so sánh các hệ số vòng quay các khoản phải trả người bán
Bảng 3.9: Bảng đối chiếu số dư cuối kỳ trên sổ chi tiết, sổ cái, BCTC
Bảng 3.10: Bảng số liệu tổng hợp phải trả người bán (E210)
Bảng 3.11: Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh
Bảng 3.12: Bảng câu hỏi phỏng vấn khách hàng
Bảng 3.13: Bảng đánh giá rủi ro kiểm toán
xiii

Bảng 3.14: Trích một số khoản mục trên bảng CĐKT
Bảng 3.15: Bảng mục tiêu đánh giá BCTC của DN
Bảng 3.16: Bảng tổng hợp thời hạn thanh toán của các khoản nợ phải trả
Bảng 3.17: Tổng hợp các rủi ro có sai sót trọng yếu
Bảng 3.18: Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ nợ phải trả tại ABC
Bảng 3.19: Tiêu chí xác định mức trọng yếu

Bảng 3.20: Bảng chỉ mức trọng yếu tại cơng ty ABC
Bảng 3.21: Sốt xét về thiết kế và thực hiện các kiểm sốt chính
Bảng 3.22: Số liệu tổng hợp phải trả người bán ngắn hạn và dài hạn
Bảng 3.23: Bảng phân tích tỷ số các khoản phải trả người bán
Bảng 3.24: Bảng so sánh các hệ số vòng quay các khoản phải trả người bán
Bảng 3.25: Bảng mục tiêu kiểm toán của các thủ tục kiểm tra chi tiết
Bảng 3.26: Bảng đối chiếu số dư cuối kỳ trên sổ chi tiết, sổ cái, BCTC
Bảng 3.27: Sơ đồ chữ T tài khoản 331
Bảng 3.28: Bảng số liệu tổng hợp phải trả người bán (E210)
Bảng 3.29: Tổng hợp thư xác nhận (E249)
Bảng 3.30: Kết quả trả lời thư xác nhận
Bảng 3.31: Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh (E241)

xiv

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
BCTC

Báo cáo tài chính

DN

Doanh nghiệp

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

VSA

Chuẩn mực kiểm toán

KTV

Kiểm toán viên

KTDN

Kiểm toán doanh nghiệp

XDCB

Xây dựng cơ bản

CP

Cổ phần

BCĐPS

Bảng cân đối phát sinh

TXN

Thư xác nhận

CĐKT

Cân đối kế toán

NPT

Nợ phải trả

GVHB

Giá vốn hàng bán

HTK

Hàng tồn kho

NVL

Nguyên vật liệu

1

PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Sự phát triển ngày càng mạnh mẽ của xã hội kéo theo nhu cầu công khai và
minh bạch hóa thông tin càng trở nên quan trọng. Đây là một yêu cầu tất yếu đối với
bất kỳ nền kinh tế nào muốn tăng trưởng, bởi chất lượng của thông tin ảnh hưởng
sâu sắc đến các quyết định đầu tư và đóng vai trò to lớn trong công tác quản lý của
Nhà nước. Đối với tổ chức kinh tế, tình hình hoạt động kinh doanh được thể hiện
dưới dạng các thông tin tài chính. Và cơng tác kiểm tốn chính là cầu nối quan
trọng đưa các thông tin này đến với xã hội một cách minh bạch và đáng tin cậy.
Với một đất nước đang trên đà phát triển thì nền kinh tế nước ta đang đứng trước một

thử thách mới và ngành kiểm toán Việt Nam cũng bước vào giai đoạn phát triển vượt
bậc với nhiều khó khăn và cơ hội mới. Trong môi trường cạnh tranh của các doanh
nghiệp hiện nay, báo cáo tài chính là phương tiện trình bày khả năng sinh lời và thực
trạng tài chính của DN cho những người quan tâm như chủ DN nhà đầu tư, nhà cho
vay, cơ quan thuế và các cơ quan chức năng,... Các doanh nghiệp Nhà nước bắt đầu
chuyển dần sang cổ phần hóa, các công ty tư nhân trong nước thì cạnh tranh khốc liệt
với các doanh nghiệp nước ngoài đang đầu tư vào Việt Nam. Thế nên các doanh
nghiệp có xu hướng gian lận trên báo cáo tài chính nhằm phục vụ những mục đích
của cá nhân doanh nghiệp như thu hút các nhà đầu tư, dễ dàng huy động vốn,… dẫn
đến nhiều rủi ro, sai sót mà DN khơng thể lường trước được. Chính vì vậy, để làm
tăng nhu cầu độ tin cậy của BCTC thì hoạt động kiểm tốn là bộ phận khơng thể thiếu
đối với nền kinh tế thị trường và đây cũng là một thách thức lớn lao trong nghề nghiệp
kiểm toán.
Là một phần hành của kiểm toán BCTC, kiểm toán khoản mục Nợ phải trả
người bán đóng vai trò quan trọng không thể tách rời trong kiểm toán BCTC. Do
khoản mục này dễ phát sinh gian lận và sai sót có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến
tình hình tài chính của DN, nên đây là phần hành này đóng vai trò hết sức quan trọng
và cần thiết. Phần hành này đã xuất hiện trong một số luận văn, chuyên đề nghiên cứu.
2

Tuy nhiên, nếu xét về không gian và thời gian, không ít các yêu cầu mới đã được bổ
sung cho phù hợp với tình hình thực tế. Trong quá trình thực tập, tác giả đã tìm hiểu
và nghiên cứu chuyên sâu hơn các nội dung này. Kết quả được trình bày cụ thể trong
khóa luận với tiêu đề: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả
người bán tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ Tin học TPHCM”.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trên
phương diện hệ thống cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán
kết hợp với thực tế kiểm tốn nợ phải trả người bán tại Cơng ty Cổ phần ABC, trong

đó tập trung trình bày các thủ tục kiểm toán phù hợp được áp dụng để đạt các mục
tiêu kiểm toán tương ứng. Đưa ra nhận xét về việc thực hiện các thủ tục kiểm toán đối
với khoản mục nợ phải trả người bán trong thực tế, so sánh, đối chiếu để tìm ra những
điểm khác biệt. Từ đó, đánh giá và đề xuất những kiến nghị thích hợp để hoàn thiện
cơng tác kiểm tốn khoản mục này tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ Tin học
TP.HCM.
3. Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp phỏng vấn: Trao đổi với các nhân viên trong công ty.
Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu từ hồ sơ, chứng từ, sở sách, báo cáo
tài chính của cơng ty CP ABC năm 2017.
Phương pháp phân tích: Dùng phương pháp đối chiếu, thống kê để đánh giá tính hữu
hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Bên cạnh đó, sử dụng phương pháp đối chiếu, so
sánh, phân tích để đánh giá sự chênh lệch số liệu của năm 2017 so với năm 2016 và
một số chỉ số khi thực hiện thủ tục phân tích.
Nghiên cứu các tài liệu liên quan đến chuyên ngành gồm chương trình kiểm
toán mẫu, các chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, các văn bản có liên quan.

3

4. Phạm vi nghiên cứu
Đề tài được thực hiện dựa vào dữ liệu thu thập được tại công ty TNHH Kiểm tốn và
Dịch vụ Tin học TPHCM trong q trình thực tập. Số liệu thu thập trong khoảng thời
gian từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2017. Thời gian thực hiện đề tài từ ngày
01/05/2019 đến ngày 15/06/2019. Phạm vi về mặt nội dung là kiểm toán khoản mục
nợ phải trả người bán. Theo chuẩn mực kiểm tốn VSA 200, thơng tin của khách hàng
cần được bảo mật nên tên thật của công ty khách hàng không nêu trong báo cáo.
5. Kết cấu đề tài
Kết cấu đề tài gồm 3 phần:
Phần 1: Phần mở đầu

Phần 2: Phần nội dung
Chương 1: Giới thiệu khái qt về cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ Tin học
TPHCM
Chương 2: Những lý luận chung về kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong
BCTC
Chương 3: Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán tại Cơng ty TNHH
Kiểm tốn và Dịch vụ Tin học (AISC)
Chương 4: Nhận xét và kiến nghị góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản
mục nợ phải trả người bán trong kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH Kiểm toán và
Dịch vụ Tin học (AISC)
Phần 3: Phần kết luận

4

PHẦN II: NỘI DUNG
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG
TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC
(AISC)
1.1. TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN
HỌC (AISC)
1.1.1. Thông tin chung
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP. Hồ Chí Minh
Tên giao dịch: Auditing & Informatic Services Company Limited (AISC)

Logo:

(Nguồn: )

Trụ sở chính: 389A Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, TP. HCM

Chi nhánh: Hà Nội, Đà Nẵng, Hải Phòng, Cần Thơ
Mã số thuế: 0300513041
Điện thoại: (028) 3.8329.129
Fax: (028) 3.8329.129
Website:
Email:
Ngành nghề kinh doanh: Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế
Giám đốc/ Đại diện pháp luật: Phạm Văn Vinh
Vốn điều lệ: 10.010.000.000
Giấy chứng nhận ĐKKD: Số 0300513041 ngày 13/8/2008 do Sở Kế hoạch và
Đầu tư TP.HCM cấp, thay đổi lần thứ 7 ngày 14/8/2014.

5

AISC là một trong các cơng ty kiểm tốn độc lập đầu tiên được Ủy Ban Chứng
Khoán Nhà Nước cho phép kiểm tốn các tở chức phát hành và kinh doanh chứng
khoán theo Quyết định số 51/2000/QĐ- UBCK2 ngày 19/06/2000 của Chủ tịch Ủy
Ban Chứng Khoán Nhà Nước.
AISC đặc biệt có đội ngũ chuyên viên với trình độ nghiệp vụ cao, được đào tạo
có hệ thống tại Việt Nam, Anh, Bỉ, Ai-Len và có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh
vực Kiểm tốn, Tin học, Tài chính - Kế tốn và Quản lý doanh nghiệp. Khách hàng
của AISC hầu hết trong tất cả ngành nghề như Ngân hàng – Thương mại – Xây dựng
– Dịch vụ – Bưu chính viễn thông – Công nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế.
AISC hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền
lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng như quyền lợi của chính bản thân mình trên
cơ sở tuân thủ luật pháp quy định. Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch
vụ được cung cấp luôn cố gắng vượt cả sự mong đợi của khách hàng và uy tín của
Cơng ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của AISC luôn luôn ghi nhớ
và tuân thủ.

1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển
Tiền thân là Cơng ty Kiểm tốn và dịch vụ Tin học TPHCM, được thành lập
theo quyết định số 1292/QĐ-UB-TM ngày 29/4/1994 của UBND Thành phố Hồ Chí
Minh và thơng báo số 637/TC/CĐKT ngày 21/3/1994 của bộ Tài chính.
Thành lập từ năm 1994, AISC là một trong những công ty kiểm toán độc lập
đầu tiên hoạt động trong lĩnh vực kiểm tốn độc lập, tư vấn tài chính kế tốn và tin
học;
Tháng 11/2007 của UBND Thành phố Hồ Chí Minh về việc phê duyệt phương
án chuyển đởi Cơng ty Kiểm tốn và Dịch vụ Tin học TPHCM thành Công ty TNHH
Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TPHCM;

6

Áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học TP HCM(AISC)

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về