Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền của AFC Sài gòn
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (469.39 KB, 78 trang )
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
L i nói đ u
S ra i v phát tri n c a các t ch c ki m toán c l p l xu h ng t t
y u, khách quan có tính quy lu n c a kinh t th tr ng. Ki m toán c l p
chính l công c qu n lý kinh t , t i chính c l c góp ph n nâng cao tính hi u
qu c a kinh t th tr ng. Ho t ng ki m toán không ch t o ni m tin cho
nh ng ng i quan tâm n tình hình t i chính c a doanh nghi p m còn góp
ph n h ng d n nghi p v v c ng c n n p ho t ng t i chính k toán, ! " # $
nâng cao hi u qu kinh doanh cho các n v c ki m toán.% & '
Cùng v i vi c chuy n i t n n kinh t k ho ch hóa t p trung sang( % ) *
v n h nh theo c ch th tr ng có s qu n lý c a Nh n c, ki m toán ã + ,
c hình th nh v i v o ho t ng Vi t Nam. S phát tri n nhanh chóng c a - $ .
các công ty ki m toán c l p trong nh ng n m qua n c ta ã ch ng minh s / 0 1 ( 2 3
c n thi t c a ho t ng n y. M t trong nh ng lo i hình nghi p v ch y u m $ $
Công ty ki m toán c l p cung c p cho khách h ng ó l ho t ng ki m toán $
báo cáo t i chính, ó l s ki m tra v trình b y ý ki n nh n xét v báo cáo t i #
chính c a n v . &
Báo cáo t i chính l t m g ng ph n ánh k t qu ho t ng c a doanh + $
nghi p nói chung trên m i khía c nh c a quá trình kinh doanh. M t t p h p các% 4 '
thông tin có c t vi c x lý các giao d ch cu i cùng s c ph n ánh th nh- 5 6 , " 7 -
các b ph n, các kho n m c trên báo cáo t i chính. Vì v y, t c m c $ -
ích ki m toán to n di n các báo cáo t i chính nói chung ki m toán viên c n
ph i xem xét, ki m tra riêng bi t các b ph n c a chúng. %
Chu trình bán h ng – thu ti n l m t b ph n có liên quan n r t nhi u # #
ch tiêu tr ng y u trên báo cáo t i chính, nó quan h m t thi t v i báo cáo k t8 9
qu kinh doanh c a doanh nghi p. Do ó, ki m toán chu trình bán h ng v thu
ti n l m t ph n h nh quan tr ng trong ki m toán báo cáo t i chính. Nh n th c # 9
c i u n y trong th i gian th c t p t t nghi p t i Công ty Ki m toán v t - # " $
v n T i chính K toán S i Gòn , em ã ch n t i : 9 #
"Ki m toán chu trình bán h ng thu ti n trong ki m toán báo cáo t i–
chính do Công ty Ki m toán v t v n T i chính K toán S i Gòn th c hi n”
M c ích nghiên c u c a t i l v n d ng lý thuy t v ki m toán, c # # :
bi t l ki m toán chu trình bán h ng v thu ti n trong ki m toán báo cáo t i chính #
v vi c xem xét th c ti n công tác ki m toán cua Công ty, t ó rút ra b i h c ; 5 9
Trang
1
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
kinh nghi m v ua ra m t s bi n pháp nh m ho n thi n công tác ki m toán chu " <
trình bán h ng v thu ti n trong ki m toán báo cáo t i chính do Công ty th c hi n. #
N i dung c a chuyên ngo i ph n m u v k t lu n g m có các
ph n chính sau.
Ch ng I. C s lý lu n v ki m toán v ki m toán chu trình bán h ng thu ti n + . # #
trong ki m toán Báo cáo t i chính.
Ch ng II. Th c hi n công tác ki m toán chu trình bán h ng thu ti n trong ki m #
toán Báo cáo t i chính do Công ty Ki m toán v t v n T i chính K
toán S i Gòn th c hi n.
Ch ng III. B i h c kinh nghi m v vi c ánh giá th c hi n ki m toán chu 9
trình bán h ng v thu ti n trong ki m toán báo cáo t i chính do Công #
ty Ki m toán v t v n T i chính K toán S i Gòn th c hi n.
Tuy nhiên, ki m toán l m t l nh v c còn r t m i m Vi t Nam c v lý = > . #
thuy t l n th c t v do nh ng h n ch v kinh nghi m v chuyên môn nên b i ! $ #
vi t c a em không tránh kh i nh ng thi u sót. Em r t mong nh n c s góp ý ? / @ ' 3
c a các th y cô. A
Trang
2
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
Ch ng I
C s lý lu n v ki m toán v ki m toán + . #
chu trình bán h ng – thu ti ntrong ki m toán báo cáo t i chính #
I - c i m c a chu trình bán h ng - thu ti n B: #
Có nhi u cách nh ngh a v ki m toán khác nhau, nh ng theo cách hi u C
chung v b n ch t c a ki m toán c nh ngh a “Ki m toán l quá trình m - , =
theo ó m t cá nhân c l p có th m quy n thu th p v ánh giá các b ng D # <
ch ng v các thông tin s l ng có liên quan n m t t ch c kinh t c th2 E ' ) 2 F
nh m t m c ích xác nh v báo cáo m c phù h p gi a các thông tin ó< $ , -
l ng ó v i chu n m c ã c xây d ng”' ( G 3 ' 3
(1)
.
Trong quá trình ho t ng ki m toán có 3 hình th c ki m toán l ki m$
toán ho t ng, ki m toán tuân th v ki m toán BCTC.$
“Ki m toán BCTC l quá trình ki m tra b y t ý ki n c a KTV c l p H
r ng báo cáo t i chính c trình b y m t cách h p lý trên các khía c nh tr ng < - - $ 9
y u v tình hình t i chính, k t qu ho t ng kinh doanh ho c nh ng thay i # $ :
c a tình hình t i chính theo nh ng nguyên t c k toán c ch p nh n” -
(2)
.
V lu t pháp c a n c c ng hòa xã h i ch ngh a Vi t Nam c ng ã quy = I
nh: “Sau khi có xác nh n c a ki m toán viên chuyên nghi p thì các t i li u, s, "
li u k toán v báo cáo quy t nh c a các n v kinh t l c n c cho vi c , + , J
i u h nh, qu n lý ho t ng n v . Cho các c quan qu n lý c p trên v các # $ . + , +
c quan t i chính Nh n c xét duy t quy t toán h ng n m c a n v . Cho các + J + ,
c quan qu n lý c p trên v các c quan t i chính Nh n c xét duy t quy t toán + +
h ng n m c a n v . Cho c quan thu tính toán s thu v các kho n ph i n p J + , + "
khác c a n v . Cho các bên tham gia liên doanh, khách h ng v các t ch c, cá + ,
nhân x lý m i quan h v quy n l i v ngh a v v i n v trong quá trình kinh6 " # # - = + ,
doanh.
(3)
BCTC l t m g ng ph n ánh k t qu t ng h p c a m t doanh nghi p. + -
Quá trình n y bao g m các chu trình nghi p v kinh t có m i quan h ch t ch K " : 7
v i nhau. Các chu trình n y không có i m b t u ho c k t thúc ngo i tr lúc : $ 5
doanh nghi p b t u ho c k t thúc ho t ng c a mình; Tuy nhiên n u xét trên% L A M
khía c nh t ng quát thì các chu trình n y c ng có th c phân tích m t cách$ I -
t ng i. C th m t công ty b t u ho t ng b ng cách huy ng v n& E F L A N E
(2) (1)
T i li u tham kh o s 4. "
(3)
T i li u tham kh o s 8 "
(
Trang
3
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
th ng d i d ng ti n m t (chu trình huy ng v n ho n tr ), ti n ó c $ # : " # -
dùng mua nguyên v t li u, h ng hóa v các d ch v u v o liên quan n quá ,
trình s n xu t (chu trình ti n l ng v o thanh toán), thuê m n lao ng cho # +
s n xu t (chu trình ti n l ng v nhân s ). Qua quá trình s n xu t, th nh ph m # + D
c l u kho ch (chu trình h ng t n kho), sau ó h ng t n kho c bán v thu - K K -
ti n (chu trình bán h ng v thu ti n). # #
Theo trình t trên thì chu trình huy ng v n có th c coi m t cách3 E '
t ng i l chu trình cu i cùng ho n th nh m t vòng tu n ho n v n, ti n nh + " " " #
ó c t o ra m t ph n dùng ho n tr v n v l i cho các chu k kinh - $ " $ O
doanh ti p sau. M i m t chu trình nghi p v kinh doanh u có m i quan h P % F E %
ch t ch v i nhau v l nhân t c n thi t t o nên tính liên t c c a quá trình kinh : 7 " $
doanh. Chu trình tr c t o ti n cho chu trình sau, v chu trình sau l c n c $ # # J
ánh giá k t qu c a chu trình tr c. Vì th chu trình bán h ng v thu ti n #
l chu trình cu i cùng không nh ng ánh giá hi u qu c a các chu trình tr c "
m nó còn ánh giá hi u qu c a to n b quá trình kinh doanh.
Trong k toán BCTC có hai cách ki m toán khác nhau ó l ki m toán theo
kho n m c v ki m toán theo các chu trình nghi p v . V i ki m toán theo kho n
m c thì cách l m n gi n KTV xem t ng s d c a các t i kho n trên báo cáo + 5 "
nh m t ph n riêng tách bi t v i nhau. Cách l m n y d song hi u qu không cao ;
vì nó d n n s tách bi t nh ng t i kho n có liên quan ch t ch v i nhau ch ng! : 7 Q
h n nh t i kho n h ng t n kho v giá h ng bán. Có m t cách thông d ng v hi u $ K
qu phân o n ki m toán l chia các nghi p v v s ch các t i kho n có $ " 8
m i quan h ch t ch v i nhau trong cùng m t ph n h nh. Hay còn c g i l " : 7 - 9
ph ng pháp chu trình. Theo ph ng pháp n y m t cu c ki m toán báo cáo t i + +
chính th ng c ti n h nh n m ph n h nh l n theo s sau: - J + K
S 1: n m chu trình ki m toán bctc.
V i chu trình bán h ng v thu ti n, các nghi p v v kinh doanh, doanh thu # #
Trang
4
V n b ng ti nE N
Bán h ng v
thu ti n
Huy ng v
ho n tr
Mua v o v
thanh toán
V n b ng ti nE N
Ti n l ng &
v nhân viên
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
tr l i, chi t kh u, gi m giá, các kho n thu v ti n, s d các kho n ph i thu v $ # # "
các kho n d phòng u l nh ng b ph n chi ti t. Khi ki m tra chu trình n y, #
sau nh ng b c kh o sát h th ng ki m soát n i b , kh o sát nghi p v v i "
sâu v o kh o sát chi ti t s d t i kho n, KTV ph i xác nh c t i kho n " , -
i n hình c a chu trình n y l nh ng t i kho n n o. T ó có các th t c 5
ki m toán c n thi t thu th p y b ng ch ng xác áng v m i khía A A N 2 4
c nh l m c s k t lu n v ph n h nh bán h ng v thu ti n nói riêng v BCTC nói $ + . # #
chung.
2. n i dung ki m toán chu trình bán h ng v thu ti n. #
2.1. c i m c a chu trình bán h ng v thu ti n trong quá trình s n xu t kinh B: #
doanh c a doanh nghi p. %
i v i m t doanh nghi p s n xu t, quá trình s n xu t kinh doanh bi uRE ( % @ @
hi n doanh nghi p ang t n t i v ho t ng. Quá trình n y bao g m các công K $ $ K
vi c n i ti p v liên t c, l p i l p l i t o th nh nh ng chu k s n xu t. Ng i " : : $ $ O
ta có th nhìn nh n quá trình n y theo nhi u góc khác nhau. Theo cách nhìn #
nh n c a các nh qu n lý trên góc t i chính, quá trình n y bao g m chu i các K S
nghi p v c b n. Các thông tin v m i chu trình u c thu th p, x lý trên% F & P ' T
các lo i s sách gi y t ( c bi t l s sách k toán). Th c ch t c a vi c bán$ :
h ng v thu ti n trong quá trình s n xu t kinh doanh l vi c th c hi n giá tr s n # ,
ph m, h ng hóa, lao v có t giai o n s n xu t tr c ó. th c hi n giá trD 5 $ B ,
s n ph m, doanh nghi p ph i chuy n giao h ng hóa, s n ph m, c khách h ng D D -
ch p nh n tr ti n ho c ch p nh n thanh toán. Chu trình n y nói chung c b t # : -
u b ng m t n t h ng c a khách h ng v ch m d t b ng s chuy n i < + : <
h ng hóa hay d ch v th nh các kho n thu ti n m t ho c các kho n ph i thu. , # : :
Công tác tiêu th có th c b t u t nhu c u v các lo i s n ph mF ' L A * A G
h ng hóa c a doanh nghi p t phía khách h ng. Tùy theo các tr ng h p c th 5 -
m công tác tiêu th có th c th c hi n theo các ph ng th c khác nhau sau - +
ây: ph ng th c tiêu th tr c ti p, ph ng th c chuy n giao h ng hóa theo h p + + -
ng, ph ng th c tiêu th qua i lý (ký g i), ph ng th c bán h ng tr góp…UV WX Y Z U[ \ WX Y ]
Nh v y các ph ng th c tiêu th r t phong phú v a d ng, ph thu c v + $
t ng tr ng h p c th . M c dù v y vi c tiêu th th nh ph m nh t thi t c5 - : D -
g n v i vi c thanh toán c a ng i mua, b i vì ch khi n o doanh nghi p thu nh n . 8
Trang
5
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
y ti n h ng thì vi c tiêu th m i c coi l k t thúc v c ghi nh n # - -
y trên s sách k toán.A )
Vi c thanh toán c a ng i mua c ng c th c hi n theo nhi u ph ng% ^ ' 3 % &
th c khác nhau nh :2
- Thanh toán tr c ti p b ng ti n m t.3 N M
- Thanh toán b ng ph ng th c chuy n kho n qua ngân h ng v i i u< + #
ki n ng i mua ch p nh n thanh toán.% @
Qua vi c trình b y v m t s ph ng th c bán h ng v thu ti n ch y u # " + #
c a doanh nghi p cho th y quá trình tiêu th bao gi c ng g m hai ph n vi c % @ F ^ _ A %
chính l nghi p v bán h ng v vi c thanh toán v i khách h ng. C th trong m t
doanh nghi p, các ph n vi c n y c bi u hi n th nh nh ng công o n c th - $
sau:
+ Xét v x lý yêu c u v mua h ng 6 #
+ Phê chu n ph ng th c bán h ng v bán ch u D + ,
+ Chuy n giao h ng hóa
+ G i hóa n cho khách v ghi s6 +
+ Ghi s các kho n thu c b ng ti n m t) ' N M
+ X lý v ghi s doanh thu b tr l i ho c các kho n gi m giá, chi t kh u.6 , $ :
+ Xóa s các kho n không thu h i c) _ '
+ D phòng n ph i thu khó òi.3 '
V i các ch c n ng trên, m i b ph n trong doanh nghi p s ph i m( 2 0 P % `
nh n t ng ph n m t. Thông qua vi c phân chia nhi m v , ng i qu n lí doanh * A % % F
nghi p có th n m b t c các thông tin v nghi p v bán h ng chính xác nh - #
trong th c t ã phát sinh. M t khác m b o quy n l i c a m i b ph n3 M ' P
trong chu trình n y c ng nh d d ng quy k t trách nhi m cho t ng b ph n n u I ; 5
có x y ra sai sót, g n v i các ch c n ng trên l các gi y t , s sách, ch ng t J 5
minh ch ng cho vi c th c hi n các ch c n ng l có th t bao g m: J K
- n t h ng c a kháchB+ :
- Phi u tiêu th F
Trang
6
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
- Ch ng t v n chuy n2 *
- Hóa n thu giá tr gia t ng& 0
- S nh t ký bán h ng
- Th báo chuy n ti n
- S nh t ký thu ti n)
- Các m u phê chu n các kho n không thu ca G '
- S chi ti t các kho n ph i thu.)
- Báo cáo h ng tháng.
Trong th c t , các lo i ch ng t , s sách s c g n li n v i t ng b3 2 * ) ` ' L ( *
ph n v quy trình luân chuy n c a chúng gi a các b ph n th hi n nh sau:
S 2: quy trình luân chuy n ch ng t trong
chu trình bán h ng v thu ti n.
2.2. Bi u hi n c a h th ng ki m soát n i b trong qu n lý chu trình bán
h ng v thu ti n t i doanh nghi p.
Trong quá trình ho t ng kinh doanh m c tiêu c a doanh nghi p c F % '
t lên h ng u ó chính l t o ra c nhi u l i nhu n, m r ng s n xu t v : $ - # - .
phát tri n doanh nghi p. Mu n th nh qu n lý doanh nghi p ph i t ra cho " #
doanh nghi p mình m t ph ng th c.% & 2
Trang
7
Khách h ng Phòng kinh doanh Giám cE Phòng kinh doanh Th kho
Nhu c u A
mua h ng
n t h ng B+ :
c a khách phi u
tiêu thF
Phê chu n G
ph.th c bán 2
ch u, tiêu th F
L p hóa
n thu &
GTGT
Xu t kho@
Phòng kinh doanh Phòng k toán
V n chuy n h ng
l p v n n &
Ghi các lo i s )
l p báo cáo h ng
tháng, kb
L u tr v b o
qu n ch ng t 2 *
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
Trong môi tr ng ki m soát, h th ng k toán gi m t vai trò quan tr ng. % E / 4
Nhi m v c a h th ng n y nh m cung c p thông tin qu n lý (bao g m các thông " < K
tin v kinh t t i chính c a n v v các k t qu ho t ng s n xu t kinh # + , $
doanh khác) v th c hi n nhi u m t ho t ng c a n v . # : $ + ,
H th ng n y bao g m: " K
- Quá trình l p v luân chuy n ch ng t :à Trong chu trình bán h ng v thu
ti n, h th ng n y th hi n s l ng các lo i ch ng t c l p hi có nghi p# " . " - $ 5 -
v bán h ng v thu ti n phát sinh t i doanh nghi p nh : hóa n thu giá tr gia # $ + ,
t ng, h p ng mua bán h ng hóa, v n n, n t h ng, phi u xu t kho v… c d UV e UX UX Uf g h
quy trình luân chuy n các ch ng t n y t i các phòng ban, b ph n trong doanh 5 $
nghi p.%
- H th ng s k toán: H th ng% E n y dùng ghi các nghi p v bán
h ng v thu ti n v các nghi p v khác có liên quan, phát sinh trong m t niên #
k toán, m c s c a nó l các ch ng t ã c thi t l p tr c ó. H th ng + . 5 - "
s sách n y c ng c gi i thi u t i ph n 2.1. I - $
- H th ng t i kho n.à
+ T i kho n ph i thu khách h ng: Ngo i vi c th hi n s d u v cu i " "
k trên BCTC, trong h th ng s sách k toán s hi n di n thông tin chi ti t chob % E ) ` % %
t ng khách h ng.5
+ T i kho n ti n: Ti n m t, ti n g i ngân h ng, ti n ang chuy n. # # : # 6 #
+ T i kho n d phòng n ph i thu khó òi. -
+ Doanh thu bán h ng.
+ Các kho n chi t kh u, gi m giá, h ng bán b tr l i. , $
+ Thu giá tr gia t ng ph i n p. 0
Ngo i ra còn m t s thông tin liên qua khác c trình b y ngo i BCTC, m " -
c th hi n trên h th ng s sách k toán nh các kho n chi phí d phòng' % % E ) 3
liên quan n các kho n n không thu h i c, chi phí bán h ng, giá v n h ng - K - "
bán, x lý các kho n n không thu h i c.T ' _ '
M i liên h gi a các t i kho n n y c th hi n qua s 3 qu n lý sao " - + K
cho phù h p v có hi u qu . Do ó t t c ho t ng s n xu t kinh doanh c a- $
Trang
8
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
n v u ph i c ki m tra, ki m soát ch t ch nh m cung c p nh ng thông& ' M ` N @ /
tin trung th c, t ó giúp cho nh qu n lý n m b t, a ra các quy t nh x lý 5 , 6
k p th i. Vì th i u quan tr ng nh t m b o th nh công cho quá trình ki m, # 9
tra ki m soát n y l xây d ng h th ng ki m soát n i b phù h p v i c i m " - :
v quy mô ho t ng c a doanh nghi p. $
Theo nh ngh a c a liên o n k toán qu c t h th ng ki m soát n i b, = " "
l h th ng nh ng chính sách v th t c nh m v o b n m c tiêu: " < "
- B o v t i s n n v + ,
- B o m tin c y c a các thông tin
- B o m vi c th c hi n các quy nh pháp lý % 3 %
- B o m hi u qu c a ho t ng. %
Chu trình bán h ng v thu ti n l m t trong các chu trình nghi p v c b n # +
m thông tin cung c p t chu trình n y óng m t vai trò quan tr ng trong to n b 5 9
ho t ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p. Th c hi n vi c xây d ng h @ % 3 % % 3 %
th ng ki m soát n i b t c các m c tiêu trên c ng bao h m m t ph n" $ - I
quan tr ng trong qu n lý chu trình bán h ng v thu ti n. Bi u hi n c a h th ng 9 # "
ki m soát n i b trong qu n lý chu trình n y c trình b y theo b n y u t c - " " +
b n c a h th ng ki m soát n i b : % E
♦ Môi tr ng ki m soát: l bao g m các nhân t bên trong v bên ngo i K "
n v có tính môi tr ng tác ng n vi c thi t k v x lý d li u c a các+ , 6
lo i hình ki m soát n i b .
Hai nhóm nhân t th hi n bên trong v bên ngo i g m sáu m t ch y u: " K :
- c thù v qu n lýRM
- C c u t ch c& @ ) 2
- Chính sách cán b (chính sách nhân s ) 3
- K ho ch v chi n l c ho t ng xem xét doanh nghi p có nh $ - $ ,
h ng phát tri n lâu d i.
- U ban ki m soát g m nh ng ng i trong b máy lãnh o cao nh t c ai _ / @
doanh nghi p.%
Trang
9
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
- Môi tr ng bên ngo i bao g m môi tr ng pháp lý, ng l i phát tri n K "
c a t n c v b máy qu n lý t m v mô. . =
S 3: quy trình h ch toán k toán nghi p v tiêu th .
H th ng báo cáo k toán: H th ng n y c l p v i m c ích thông tin " " -
cho qu n lý c p trên n m b t c to n b k t qu c a chu trình qua m t niên -
k toán hay qua m t th i k nh t nh. C th l các BCTC n p cho c quan O , +
thu , B ch qu n T ng công ty hay l các Báo cáo bán h ng, tình hình thanh… g j k ] l
toán n c a khách h ng cung c p cho Ban qu n tr ho c giám c c bi t.…d k h ] m f Un UWd g
H th ng báo cáo n y ã c trình b y I.2.1. " - .
♦ Các th t c ki m soát F
Th t c ki m soát l nh ng chính sách v th t c cùng v i môi tr ng
ki m soát v h th ng k toán m Ban qu n tr thi t l p ra t c các m c " , $ -
ích c a h . ng th i khi thi t k các th t c ki m soát ph i m b o ba 4 R_ F
nguyên t c c b n sau:L &
- Có phân công phân nhi m rõ r ng
- Nguyên t c b t kiêm nhi m.L @ %
Trang
10
TK 111, 112, 131
TK 521, 531, 532
TK 511 (512)
TK 3387 TK 111, 112
TK 3381
TK 131 (136) TK 139 TK 6426
Chi t kh u, @
Gi m giá, h ng
bán b tr l i
K t chuy n
các kho n
gi m tr *
K t chuy n doanh
thu c a k n y O
Doanh thu
nh n c '
VAT ph i n p
DT ch a
thu ti n
Xóa s )
n khó '
òi
Không
òi c '
Trích l p
d phòng 3
N ph i '
thu khó òi
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
- Ch u quy n v phê chu n. o # D
ó l t t c nh ng nhân t c n thi t t o nên m t h th ng ki m soátB " $ "
n i b y . Hi u c nh ng c i m c ng nh bi u hi n c a h th ng A ' / M ^ % % E
ki m soát n i b trong chu trình bán h ng v thu ti n không ch có ích cho ch # 8
doanh nghi p m còn góp ph n nâng cao hi u qu c ng nh ch t l ng c a I -
ki m toán chu trình, v ó l lý do chúng ta nh n th c c t m quan tr ng c a - 9
nh ng thông tin trên tr c khi i v o th c h nh ki m toán chu trình.
2.3. Các m c tiêu ki m toán chu trình bán h ng v thu ti n. #
M c ích c a ki m toán Báo cáo t i chính l xác minh v b y t ý ki n v H #
tin c y c a các thông tin, v tính tuân th các quy t c. i v i chu trình bán L RE (
h ng v thu ti n sau khi ã xác nh c ph m vi ki m toán (l các kho n m c # , - $
trên báo cáo t i chính) vi c l m chính v ch y u c a KTV l thu th p b ng <
ch ng, l y ó l m c s ch ng minh cho ý ki n c a mình trong báo cáo ki m + .
toán. Theo chu n m c ki m toán qu c t ISA 500 “KTV ph i thu th p b ngG 3 E N
ch ng ki m toán y v thích h p i n các k t lu n h p lý m c n c - $ - J
v o ó a ra ý ki n c a mình”
(4)
Các b ng ch ng ki m toán thu c có quanN 2 '
h ch t ch n các c tính c a các thông tin trên Báo cáo t i chính nói chung : 7 :
v chu trình bán h ng v thu ti n nói riêng. #
i v i b t k m t cu c ki m toán n o, các m c tiêu t ra nh m cungB" O : <
c p m t b c c giúp KTV t p h p y b ng ch ng c n thi t. Các m c@ E F ' A N 2 A F
tiêu t ra có liên quan ch t ch n vi c xác nh n c a doanh nghi p v các tiêuM M ` % %
chu n c a c tính thông tin ã trình b y trên BCTC. Thông th ng các b cD :
tri n khai m c tiêu ki m toán nh sau: F
(4)
T i li u tham kh o s 4. "
Trang
11
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
S 4: các b c tri n khai m c tiêu k toán
(5)
Thông qua các b c trên cho th y xác nh n c a Ban qu n tr v các chu( @
trình nói chung v chu trình bán h ng v thu ti n nói riêng l r t quan tr ng # 9
thi t k nên các m c tiêu ki m toán. F
Do v y kh ng nh m c ích chung c a ki m toán chu trình bán h ng Q ,
v thu ti n l ánh giá xem li u các s d t i kho n b nh h ng t i chu k n y # " , . O
có c trình b y m t cách trung th c phù h p v i các nguyên t c k toán c- - -
th a nh n hay không.*
T m c ích chung c a ki m toán có th phát tri n th nh nh ng m c tiêu5
c thù, m c tiêu c a ki m toán c chia l m hai lo i:: - $
- M c tiêu chung khác g m:F _
+ Xác minh tính hi u l c% 3
+ Xác minh tính ch n v n4 p
+ Xác minh vi c phân lo i v trình b y $
+ Xác minh nguyên t c tính giáL
+ Xác minh v tính chính xác máy móc.
M c tiêu c thù i v i chu trình ki m toán bán h ng v thu ti n: : " #
Trang
12
Các báo cáo t i chính
Các b ph n c u th nh c a BCTC
Xác nh n c a Ban qu n tr v chu trình bán
h ng v thu ti n các chu trình khác #
Các m c tiêu ki m toán nói chung i v i chu F E (
trình bán h ng v thu ti n v chu trình khác #
Các m c tiêu ki m toán c thù i v i chu F M E (
trình bán h ng v thu ti n #
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
(1) Có c n c h p lý: C th doanh thu ti n m t v các kho n ph i thuJ - # :
u ph i hi n h u v o ng y l p BCTC. #
(2) Tính y : C th các kho n doanh thu v các kho n ph i thu hi n
có ã c tính v ghi v o các t i kho n có liên quan. -
(3) Quy n s h u: C th doanh nghi p ph i có quy n s h u i v i t t 1 / F % 1 / E ( @
c các kho n doanh thu, thu nh p khác, ti n m t v các kho n ph i thu phát sinh # :
trong k .b
(4) S ánh giá: C th giá c a h ng bán ph i c phê chu n úng n. - D
(5) S chính xác c a các t i kho n: C th tích c a n giá v i s l ng + " -
h ng bán ph i c tính úng. V s chi ti t ph i c c ng d n chính xác TK - - K
632.
(6) Xác minh chính sách chi t kh u phù h p: C th doanh thu v các -
kho n ph i thu ph i c gi m tr khi th c t phát sinh phù h p v i chính sách ' * 3 ' (
chi t kh u. @
(7) S phân lo i: C th doanh thu ph i phân lo i úng n th nh doanh $ $
thu bán h ng ra ngo i, doanh thu bán h ng n i b , doanh thu bán h ng b tr l i, , $
doanh thu tr tr c, các kho n ph i thu c a khách h ng, thu n i b v thu khác.
(8) Tính úng k : C th doanh thu v các kho n ph i thu ph i c ghi O -
chép úng k , không có hi n t ng ghi gi m doanh thu v ghi t ng các kho n O - J
ph i thu v ng c l i. - $
(9) Trình b y v th hi n: C th doanh thu v các kho n ph i thu ph i
c trình b y chính xác v h p lý trên BCTC theo úng ch o quy nh. - - 9 ,
Nh v y thông qua t ng tr ng h p c th , d a v o s xét oán c a KTV 5 -
xác nh m c tiêu c thù cho chu trình n y l r t quan tr ng. Vi c xác nh , : 9 ,
các m c tiêu c thù n y có ý ngh a r t l n trong vi c áp d ng các ph ng pháp : = +
ki m toán, thu th p ánh giá b ng ch ng góp ph n th c hi n ki m toán có hi u N 2 A 3 % %
qu .
3. quy trình ki m toán chu trình bán h ng v thu ti n.
Quy trình ki m toán chính l m t h th ng ph ng pháp rõ r ng c a quá " +
trình t ch c m t cu c ki m toán nh m giúp cho KTV t p h p y b ng) 2 N ' A N
ch ng c n thi t. Quy trình ki m toán c th hi n qua s s 5.2 A ' % & _ E
Trang
13
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
S 5: b n giai o n c a cu c kinh t bctc
(4)
Giai o n 1
L p k ho ch v thi t k ph ng pháp $ +
ki m toán chu trình bán h ng v thu ti n #
Giai o n 2
Kh o sát các quá trình ki m soát v
kh o sát nghi p v chu trình bán h ng
v thu ti n #
Giai o n 3
Kh o sát chi ti t s d t i kho n c a "
chu trình bán h ng v thu ti n #
Giai o n 4
Ho n t t công tác ki m toán v công b "
cáo cáo ki m toán
3.1. L p k ho ch v thi t k ph ng pháp ki m toán chu trình bán h ng v thu $ +
ti n.
K ho ch ki m toán l c n thi t giúp cho KTV có th thu th p c b ng $ - <
ch ng có giá tr v y cho các tình hu ng, m v n gi chi phí m c h p lý , " ! . -
nh t ng th i tránh c nh ng b t ng v i khách h ng trong quá trình th c K - K
hi n ki m toán. Thu th p c ch ng c y l i u quan tr ng n u hãng - # 9
ki m toán mu n gi m thi u t i a trách nhi m pháp v gi v ng ti ng t t trong " " "
c ng ng ngh nghi p. Duy trì chi phí m c h p lý giúp hãng ki m toán _ % 1 2 '
s c c nh tranh trên th tr ng. Vì t m quan tr ng ó c a vi c l p k ho ch2 A 4 %
ki m toán m ngay c trong chu n m c th c th nh th nh t có kh ng nh “Công D Q ,
vi c ki m toán ph i c l p k ho ch v nh ng ng i ph tá, n u có, ph i - $
c giám sát úng n”' L
(4)
Quá trình l p k ho ch v thi t k ph ng pháp ki m toán c th hi n $ + -
qua s sau:& _
(4)
Ki m toán Alvin.
Trang
14
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
S 6: l p k ho ch v thi t k ph ng pháp ki m toán bctc
(2)
3.1.1. Chu n b k ho ch.
- S ch p nh n khách h ng m i v ti p t c v i khách h ng c : i v i I B"
m t ngh nghi p có tính c nh tranh nh ki m toán c l p thì hãng ki m toán %
ph i cân nh c th n tr ng trong quy t nh ch p nh n ki m toán cho khách h ng 9 ,
n o.
+ V i khách h ng m i: Các khách tiêu h ng n y h ng ch a ti n h nh ki m 8
toán m t l n n o. xem xét kh n ng có ch p nh n ki m toán hay không hãng B J
ki m toán ph i ánh giá c v trí chính n u có, xem xét quan h c a Công ty ' %
ó v i Công ty ti n h nh ki m toán tr c kia.
+ V i khách h ng ã ký h p ng t các n m tr c (khách h ng c ) hãng - K 5 J I
ki m toán ph i xem xét nh ng tr ng h p không th ti p t c ti n h nh ki m -
toán c ng nh cân nh c gi a nhu c u khách h ng l kh n ng cung c p d ch v I J ,
ki m toán c a mình.
Trang
15
Chu n b k ho chG
Thu th p thông tin c s & 1
Thu th p thông tin v ngh a v pháp lý c a khách h ng # =
ánh giá tính tr ng y u, r i ro ki m toán, r i ro kinh doanh v B 9
r i ro ti m t ng #
Tìm hi u c s ki m toán n i b v ánh giá r i ro ki m toán + .
Tri n khai k ho ch ki m toán to n b v ch ng trình ki m $ +
toán
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
- Nh n di n các lý do ki m toán c a Công ty khách h ng:
B n ch t c a vi c th c hi n công vi c n y l nh d ng nh ng m i quan , $ "
h v i khách h ng có liên quan n i t ng ki m toán l các Báo cáo t i " -
chính. Có hai nhân t tác ng tr c ti p n vi c nh d ng l :" , $
+ Ng i s d ng các BCTC. T F
+ M c ích s d ng các báo cáo t i chính. 6
Khi các nhân t trên thay i, thì KTV c ng ph i thay i quy mô ch tE ) ^ ) @
l ng s l ng b ng ch ng ki m toán cho phù h p.' E ' N 2 '
- Nhóm ki m toán.
L a ch n i ng nhân viên ki m toán thích h p cho h p ng ki m toán3 4 ^ ' ' _
l i u quan tr ng th a mãn chu n m c ki m toán ã th a nh n v m b o # 9 H D 5
tính hi u qu c a cu c ki m toán.%
Do ó v n n y th ng do Ban giám c c a hãng tr c ti p ch o. # " 8 $
Nhóm ki m toán c b trí theo chu n m c ki m toán ISA 2000 “ công vi c… - " D
ki m toán ph i c giao cho các nhân viên có trình chuyên môn v n ng l c - J
c n thi t, áp ng c tình hình th c t ”.A 2 ' 3
Sau khi k thúc giai o n n y. Hãng ki m toán s a ra th ch p nh n $ 7
ki m toán. Theo lu t pháp n c ngo i thì th ch p nh n có giá tr nh m t h p , -
ng. Còn Vi t Nam, ngo i th ch p nh n còn có h p ng kinh t nêu rõ:K . - K
- Trách nhi m v phía khách h ng. #
- Trách nhi m c a KTV.%
- Th i gian ti n h nh ki m toán.
- Ph m vi c a cu c ki m toán.
- Phí ki m toán.
3.1.2. Thu th p thông tin c s .
Am hi u công vi c, ng nh ngh kinh doanh c a khách h ng v có ki n th c #
v ho t ng c a Công ty khách h ng l i u c n thi t cho vi c th c hi n ki m # $ #
toán y , c bi t l v i khách h ng m i. Chu n m c ISA 310 quy nh “… Uq Uk Uf r s s t u Um
th c hi n ki m toán BCTC, KTV ph i có ho c ph i thu th p hi u bi t y 3 % M A
v ho t ng kinh doanh c a khách h ng có th nh n th c v xác nh # $ ,
Trang
16
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
các s ki n nghi p v , th c ti n c a n v ”. S thu th p thông tin c s… ; + , + .
c ho n th nh theo các cách d i ây: -
- Qua tìm hi u v doanh nghi p. %
Tìm hi u v doanh nghi p bi t v ng nh ngh v công vi c kinh doanh # # #
c a khách h ng, s hi u bi t n y có th t c qua báo, i, t p chí chuyên $ - $
ng nh. T vi c ng ký kinh doanh trong phân tích ánh giá m t s ch tiêu c 5 J " 8
th KTV có th a ra m t s nh n xét v tình hình ho t ng c a doanh E
nghi p trong ng nh ngh kinh doanh nh t nh, kh n ng phát # , J tri n v t ng lai +
ho t ng. Các ch tiêu th ng c dùng ánh giá bao g m: ' _
+ N ng su t lao ng bình quân, s v n bình quân, l ng bình quân so0 @ E E &
v i m t doanh nghi p cùng ng nh.
+ T su t l i nhu n trên doanh thu (m c sinh l i c a m t ng h ng hóao - K
bán ra), t su t l i nhu n trên v n.i @ ' E
+ T l v th ph n: c tính theo doanh thu c a n v trên doanh thui % A ' &
c a to n ng nh.
+ T l v n: V n c a doanh nghi p trên to n ng nh. o " "
+ T l v kho n m c trên t ng s .i % F ) E
M c ích c a vi c phân tích các ch tiêu n y nh m phát hi n ra nh ng 8 <
bi n ng trong kinh doanh có nh h ng n ho t ng c a doanh nghi p, t 1 % *
ó chú tr ng h n n nh ng t i kho n liên quan khi ti n h nh kh o sát chi ti t 9 +
s d , giúp cho KTV xác nh nh ng i m c n ph i chú tr ng thi t kE / A 4
ph ng pháp ki m toán h p lý, khoa h c. Tuy nhiên khi dùng t s ng nh + - 9 o "
phân tích c ng có th g p nhi u b t l i l gi a công ty khách h ng v công ty I : # -
khách trong ng nh không ng nh t v i nhau v b n ch t các thông tin t i chính, K #
ho c các d li u c a ng nh l s bình quân chung nên vi c so sánh có th không : "
có ý ngh a, t ó KTV ph i th n tr ng khi áp d ng các k t qu so sánh v o t ng= 5 9 5
tr ng h p c th . ' F
Cách th c KTV nh n bi t c các ch tiêu v các hi u bi t khác l có - 8
th a v o KTV ti n nhi m ho c k t lu n c a các nh qu n lý c a khách h ng, # :
sau khi ã ki m tra l i v n i dung v ph ng pháp tính ho c có th bi t c $ # + : -
thông qua các t i li u công b c a ng nh. "
- Qua th sát-tham quan nh x ng., .
Trang
17
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
Qua vi c tìm hi u n y giúp cho KTV n m c tình hình t i s n v quá -
trình s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p. c bi t l h ng t n kho có liên B: K
quan tr c ti p n chu trình bán h ng v thu ti n nh s n xu t ình tr , s n #
xu t ng không tiêu th c do ó nh h ng t i nh ng t i kho n tr ng… h Y Uv Z UWd U ] Ww s x ] v
y u trên BCTC.
- Qua ph ng v n:? @
ây l d p KTV có i u ki n g p g v ph ng v n nh ng nhân v t ch B , # : y H
ch t trong doanh nghi p, qua ó c ng ph n n o ánh giá c thái , phong" I -
cách l m vi c v qu n lý c a Ban giám c Công ty khách h ng. "
V i nh ng thông tin c s thu th p c, b ng cách áp d ng th t c phân( / & 1 ' N F F
tích so sánh v i các n m tr c phát hi n ra nh ng bi n ng ho c thay ( 0 ( % / M
i b t th ng t ó l p k ho ch ki m toán thích h p.) @ * '
3.1.3. Thu th p thông tin v ngh a v pháp lý c a khách h ng.
Nh m giúp cho KTV ánh giá c s b r i ro ki m soát. Các thông tinN ' &
v t i li u d a v o các h s ã có bao g m h s th ng tr c v h s l m vi c, K + K K + K +
l c n c ánh giá m i quan h c a khách h ng v i các bên liên quan bao J "
g m:_
- H s sáng l p._ &
- Nh ng t i li u h i ngh c a các nh qu n lý các c ông nh m tìm thông , <
tin v nghi p v phân ph i, th ng ph t các n i quy, quy ch ban h nh … z r Z n Ww [ j g U{
thi t k nên môi tr ng ki m soát.
- H p ng (cam k t gi a các bên): Th hi n ngh a v pháp lý c a Công ty' _ / % C F
khách h ng v các khách h ng khác. Thông th ng ây l các h p ng kinh t - K
nh mua bán h ng hóa, h p ng v xây d ng, cung c p các lo i d ch v cho - K # $ ,
khách h ng, các cam k t khác nh cam k t n c a khách h ng khi ki m toán chu -
trình bán h ng v thu ti n do liên quan m t thi t n các lo i r i ro ki m toán v # $
các sai sót tr ng y u, liên quan n các kho n m c c a chu trình n y nh doanh9
thu v các kho n ph i thu… ] ]
3.1.4. ánh giá tính tr ng y u, r i ro ki m toán, r i ro kinh doanh v
r i ro ti m t ng.
♦ Tính tr ng y u:4
Trang
18
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
Tính tr ng y u c nh ngh a l giá tr b ng ti n c a các sai sót l m 9 - , = , < #
nh h ng n quy t nh c a ng i s d ng thông tin trên BCTC. 1 T F
M c tr ng y u l giá tr c a các sai sót d tính n u có thì có th s 9 , 7
gây nh h ng t i tính sát th c c a vi c trình b y thông tin trên BCTC, t ó . 5
nh h ng t i quy t nh c a ng i s d ng BCTC. Tính tr ng y u r t quan 1 ( T F 4 @
tr ng i v i KTV trong khi xác nh n i dung v s l ng c a b ng ch ng ph i9 " , " - <
thu th p. Trách nhi m c a KTV l xác nh li u BCTC có b vi ph m tính tr ng , , $ 9
y u hay không, v tr c khi ti n h nh ki m toán, KTV ph i xây d ng c c -
l ng ban u v tính tr ng y u thu th p b ng ch ng thích h p. c l ng' A 4 N 2 ' |( '
ban u v tính tr ng y u l l ng t i a c a sai sót (xác nh b ng ti n) m # 9 - " , < #
KTV tin r ng t i m c ó các BCTC có ch a sai sót nh ng ch a nh h ng t iN 2 2 1 (
quy t nh c a ng i s d ng. Tuy v y xây d ng c m c c l ng n y , 6 - -
không ph i l i u d d ng, vì chúng ho n to n mang tính xét oán ngh nghi p # ; #
v òi h i KTV ph i có trình v kinh nghi m. H
Khi xây d ng c l ng ban u v tính tr ng y u c n l u ý:3 ( ' A 4 A
+ Tính tr ng y u l m t khái ni m t ng i ph thu c v o quy mô ho t 9 + " $
ng kinh doanh c a khách h ng.
+ C s ánh giá tính tr ng y u: Ph i xác nh c kho n m c v+ . 9 , -
tên các BCTC c s d ng c l ng tính tr ng y u. Ng i ta có th dùng' T F ( ' 4
các ch tiêu nh doanh thu, thu nh p tr c thu , t ng giá tr t i s n l c s 8 , + .
ánh giá. Tu thu c vi c xem xét thông tin n o l then ch t v i ng i s d ng O " 6
BCTC.
Khi ã xây d ng c c l ng ban u v t ng m c tr ng y u ph i 3 ' ( ' A ) 2 4
phân b t ng m c tr ng y u n y cho các b ph n c a BCTC v b ng ch ng 9 <
th ng c thu th p theo t ng b ph n c a BCTC (hay theo các chu trình ' *
nghi p v ): t các chu trình n y ng i ta l i ti p t c phân b theo t i kho n v 5 $
xác nh xem li u các t i kho n n o có s d tr ng y u, t ó ti n h nh các lo i , " 9 5 $
tr c nghi m th nghi m i v i các t i kho n n y. Gi s KTV xác nh các t i 6 " 6 ,
kho n ph i thu có liên quan ch t ch n kho n ph i thu khách h ng c ng c : 7 I -
chia th nh doanh thu bán h ng hóa, s n ph m theo t ng m t h ng, doanh thu trên D 5 :
thu n i b doanh thu t các lo i d ch v khác v.v phát hi n sai sót v i t ng… 5 $ , 5
lo i.
Tuy nhiên khi ti n h nh phân b , vi c phân b n y c ng mang tính ch t I
xét oán ngh nghi p, ph thu c v o vi c ánh giá c a KTV r ng sai sót n o d # < ;
Trang
19
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
x y ra v i t ng kho n m c c th , v m c sai sót th ng th hi n theo hai 5 >
h ng l n h n ho c nh h n (t ng ng v i vi c khai kh ng ho c khai thi u( ( & M ? & & 2 ( % E M
giá tr c a các kho n m c trên BCTC so v i th c t ). F ( 3
Tính tr ng y u ngo i vi c xem xét trong giai o n th c h nh ki m toán. 9 $
C th vi c tính m c tr ng y u t i a v c l ng phân b cho các kho n 9 " -
m c l thu c giai o n l p k toán. Khi th c hi n ki m toán, KTV s ti n h nh $ 7
l y m u v th c hi n ki m tra chi ti t v i m u ã ch n. N u nh t ng m c ! ! 9
tr ng y u c phát hi n trong các giai o n do sai sót c a các kho n m c gây4 ' % F
nên l n h n t ng m c tr ng y u xác nh ban u thì KTV có th yêu c u( & ) 2 4 A A
khách h ng th c hi n các bút toán i u ch nh v ch nh lý l i BCTC tr c khi em # 8 8 $
ra công b . N u không s a v o ph n nh n xét trong báo cáo ki m toán, t ó" 7 5
a ra ý ki n l ch p nh n hay không ch p nh n, các BCTC c a n v c + , -
t p trung th c v h p lý. -
R i ro ki m toán: c xem xét l r i ro m KTV s k t lu n l BCTC - 7
c trình b y trung th c do ó công b ý ki n ch p nh n c a KTV có th cung- "
c p ra bên ngo i c ng bao h m vi c trình b y v tính tr ng y u v r i ro. I # 9
Qua khái ni m v r i ro trên, cho th y r ng, i v i Hãng ki m toán thì% @ N E (
r i ro ki m toán l i u không tránh kh i. Mong mu n c a Hãng c ng nh KTV # H " I
khi th c hi n l m t m c r i ro ch p nh n c, t ó h n ch c các r c - 5 $ -
r i v trách nhi m pháp lý, ki n cáo, c ng nh gi c uy tín ngh nghi p.E % % ^ / ' %
Nh ng m c r i ro ki m toán cao hay th p ph thu c v o b ng ch ng ki m <
toán. N u nh r i ro ki m toán l không (ho c 0%) thì ó l i u không th th c : #
hi n c v khi y s l ng thu th p c c a b ng ch ng r t l n v chi phí - " - - <
ki m toán theo ó t ng v t lên. M t khác c ng không th có c m c r i 0 4 M ^ ' 2
ro l 1 (hay 100%) v không ph i lúc n o r i ro mong mu n c ng t c nh " I $ -
trong th c t . Vì v y m i quan h gi a r i ro ki m toán v b ng ch ng ki m " <
toán (chi phí ki m toán) c th hi n qua s s 7? ' % & _ E
3.1.5. Kh o sát tr c ti p s d . !
Ki m toán viên ti n h nh ki m tra s d các t i kho n trong chu trình mua "
h ng v thanh toán theo trình t ng c v i trình t k toán. Ngh a l t các - = 5
kho n m c h ng t n kho, n ph i tr trên b ng C TS ki m toán viên phân tích K - B
ra theo s d c a t ng t i kho n nh t i kho n nguyên v t li u, công c d ng c , " 5
t i kho n n ph i tr ng i bán sau ó s ki m tra s phát sinh c a m i t i… ] d ] ] W} U ~ { n k •
kho n ó trên các s chi ti t v k t h p v i các ph ng pháp ki m toán ngo i - +
Trang
20
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
ch ng t xác minh trên th c t . Cu i cùng ki m toán viên a ra ánh giá v 5 "
k t lu n c a mình v chính xác c a các s d t i kho n. Các tr c nghi m # "
n y có u i m l thu c các b ng ch ng có tin c y r t cao, các r i ro - <
ki m toán c h n ch n m c t i a song l i có m t nh c i m l r t t n - $ " $ - "
công, m t nhi u th i gian v chi phí l n. #
Trong ki m toán hi n i, vi c ki m tra chi ti t t ng kho n m c, t ng s % % * F * E
d t i kho n ã tr nên không th c t do quy mô ho t ng c a các n v ng y . $ + ,
c ng l n, kh i l ng các nghi p v phát sinh ng y c ng nhi u. Vì v y ki m toán " - #
viên th ng k t h p c hai lo i tr c nghi m trên. Ki m toán viên không ki m tra ' L %
chi ti t to n b các s d t i hko n m s th c hi n các tr c nghi m phân tích " 7
tr c, l a ra các nghi p v tr ng y u sau ó s ti n h nh các tr c nghi m tr c 9 7
ti p s d . E
Sau khi ã l p ra k ho ch v ch ng trình ki m toán, các giai o n $ + $
ti p theo s l v n d ng k ho ch v o th c t ki m toán Công ty khách h ng 7 $ .
có c các b ng ch ng ki m toán có giá tr . Giai o n 2 ki m toán viên s ' N 2 T
d ng các ph ng pháp tuân th thu th p b ng ch ng kh ng nh m c r i roF & N 2 € 2
ki m soát ã ánh giá. Còn giai o n 3, ki m toán viên s d ng các ph ng T F &
pháp c b n thu th p nh ng b ng ch ng ki m toán chi ti t h n.& / N 2 &
Trang
21
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
Ch ng ii
Th c h nh ki m toán chu trình bán h ng v thu ti n
trong quá trình ki m toán báo cáot i chính c a Công
ty Ki m toán v T v n T i chính K toán s i gòn
I. c i m chung c a công ty ki m toán v t v n t i chính k toán s i gòn :
1. Gi i thi u v Công ty afc saigon
Tên giao d ch: Công ty Ki m toán v T v n t i chính k toán S i Gòn. ,
Tên giao d ch qu c t : S i Gòn Auditing and accounting Finencial Consulting, "
Company
Tên vi t t t: (AFC SAI GON) L
Tr s chính: 138 Nguy n Th Minh Khai, qu n 3, th nh ph H Chí Minh . ; , " K
i n tho i: 08.9303437R %
Fax: 08.9303365
V n phòng H N i:J
a ch : 95 Lý Nam , qu n Ho n Ki m, H N i B, 8 B
i n tho i: 04.7331317R %
Fax: 04.8433781
2. Quá trình hình th nh v phát tri n c a Công ty AFC S i Gòn
Trong i u ki n n n kinh t ã chuy n i sang c ch th tr ng, m i % ) & 4
y u t không phù h p v i n n kinh t c b xoá b , nh ng nhu c u m i c E ' ( ^ ? A ( '
hình th nh v òi h i ng y c ng b c bách. Trong ó có các nhu c u v d ch v t H # ,
v n k toán c a các doanh nghi p, c a các t ch c áp d ng ch k toán@ % ) 2 F
t i chính sao cho phù h p, xây d ng các mô hình t ch c k toán, xây d ng h -
th ng s sách k toán, c bi t l vi c h ch toán th n o cho úng... tr c yêu " : $
Trang
22
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
c u c p thi t ó, vi c th nh l p các công ty ki m toán l r t c n thi t. Ng y
13/2/1995 B tr ng B t i chính ã ra quy t nh s 108/TC-TCCB th nh l p . , "
Công ty ki m toán v t v n t i chính k toán S i Gòn (AFC SAIGON)
AFC SAIGON l m t trong nh ng t ch c chuyên ng nh l n nh t t i Vi t $
Nam ho t ng trong l nh v c ki m toán v t v n t i chính k toán. Ngay t $ = 5
nh ng ng y u th nh l p AFC SAIGON ã xác nh ch t l ng d ch v v uy , - ,
tín c a Công ty l m c tiêu c a s phát tri n. Vì v y trong quá trình ho t ng $
t n m 1995 n nay, t p th cán b công nhân viên c a to n công ty ã n l c5 J S
nâng cao trình lý lu n, kinh nghi m th c ti n cùng v i s nhi t tình nên uy % 3 • ( 3 %
tín c a AFC SAIGON ng y c ng c nâng cao thu hút c m t i ng khách - - I
h ng ho t ng trong m i l nh v c nh ngân h ng, b o hi m, b u chính vi n $ 9 = ;
thông...
V i c c u t ch c b máy qu n lý khoa h c, g n nh , linh ho t, AFC( & @ ) 2 4 4 p
SAIGON l m t trong nh ng t ch c d ch v k toán v ki m toán ho t ng có , $
hi u qu v không ng ng phát tri n v m i m t, ph m vi ho t ng c a công ty 5 # 9 : $ $
ng y c ng m r ng cùng v i s phát tri n c a t n c, s giao l u kinh t v i .
các n c trong khu v c v trên th gi i.
Trong n m 2001, công ty AFC SAIGON ti p t c phát huy các k ho ch kinh0 F
doanh chi n l c c a mình. Tháng 7/2001 c s ch p thu n c a B t i chính - -
Vi t Nam AFC SAIGON ã chính th c tr th nh công ty th nh viên t i Vi t Nam . $
c a t p o n ki m toán qu c t BDO. "
BDO c x p h ng th 6 trong các t p o n ki m toán qu c t h ng u - $ "
th gi i. BDO ã có trên 21000 nhân viên v ch ph n hùn ang l m vi c trong
550 v n phòng t i 98 qu c gia v vùng lãnh th . Doanh thu v phí d ch v n mJ $ " # , J
2000 c a t p o n BDO trên 2 t M kim. V i th ng hi u qu c t BDO, AFC o ‚ + "
SAI GON s có c nhi u c h i tham gia ph c v các d án do các t ch c` ' & F F 3 ) 2
qu c t t i tr . ây l c h i l n giúp AFC SAIGON c ng c va phát tri n v th " - B + " ,
trên th tr ng trong v ngo i n c. ,
V i ph ng châm ho t ng "th nh công c a khách h ng chính l th nh + $
công c a chúng tôi", v i i ng nhân viên v ng v ng v nghi p v , nhi t tình I #
trong công vi c, v i s h tr c a m ng l i BDO qua công tác hu n luy n% ( 3 P ' ( @ %
nghi p v c ng nh cung c p m i ngu n l c, AFC SAIGON ng y c ng tr nên I 9 K .
Trang
23
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
v ng m nh v m i m t k c uy tín c ng nh ch t l ng, góp ph n a ng nh $ # 9 : I -
ki m toán Vi t Nam sánh vai cùng qu c t . % E
3. Th nh qu ho t ng c a công ty !"
N m 2000 l n m th 5 liên t c AFC SAIGON gi v ng m c t ng tr ngJ J J .
h ng n m bình quân l 22%, d ch v ki m toán v n l d ch v ch y u t o ra J , ! , $
78% t ng doanh thu c a công ty, trong th i gian s p t i AFC SAIGON s t ng) L ( ` 0
c ng d ch v t v n, k toán, o t o v hu n luy n. ây l các l nh v c nhi u , $ B = #
ti m n ng trên th tr ng. 0
78%
8%
11%
3%
KiÓm to¸n
T vÊn, kÕ
to¸n
§µo t¹o, huÊn
luyÖn
Kh¸c
AFC SAIGON ã cung c p các d ch v chuyên ng nh cho h ng ng n l t , -
khách h ng v i h n 600 khách h ng th ng xuyên thu c m i th nh ph n kinh t : + 9
doanh nghi p có v n u t n c ngo i ( TNN), doanh nghi p nh n c " B
(DNNN), công ty c ph n, công ty trách nhi m h u h n, doanh nghi p t nhân.) A % / %
Ngo i ra, khách h ng c a AFC SAIGON còn bao g m nhi u t ch c v ch ng K # +
trình t i tr qu c t . - "
50%
39%
3%
8%
§TNN
DNNN
Cæ phÇn
T nh©n
Trang
24
Chuyªn ®Ò t«t nghiÖp
4. Ch c n ng v nhi m v c a công ty AFC SAIGON# $ %
4.1. Ch c n ng
Ho t ng c a Công ty d a trên c s h p ng ã c ký k t gi a Công 3 & 1 ' _ ' /
ty v i khách h ng v bao g m nh ng ho t ng sau: K $
- Các d ch v v k toán. F
- Các d ch v t v n t i chính, k toán, thu v các d ch v khác có liên , ,
quan theo yêu c u c a khách h ng.
- M các l p b i d ng ki n th c t i chính, k toán qu n tr , kinh doanh. K y ,
theo úng quy nh c a nh n c v c a B T i chính. ,
- Giám nh t i chính k toán theo yêu c u c a khách h ng. ,
4.2. Nhi m v
- Ký k t h p ng v i khách h ng, ch u trách nhi m tr c pháp lu t v tính - K , #
chính xác c a t i li u c ki m toán v các d ch v t v n t i chính k toán, - ,
v vi c th c hi n h p ng v b i th ng cho khách h ng v thi t h i do công # - K K # $
ty gây ra.
- ng ký k ho ch kinh doanh c quan thu theo úng các quy nh c aR0 &
nh n c.
- Trình B T i chính duy t k ho ch t i chính h ng n m, k ho ch xây $ J $
d ng phát tri n d i h n v ng n h n c a công ty. $ $
- B o to n v phát tri n v n. "
- L m y các ngh a v n p thu v n p khác v i Nh n c theo úng =
quy nh c a pháp lu t v các v n b n c a B T i chính. , J
- Th c hi n úng ch qu n lý t i chính, ch k toán do Nh n c
quy nh.
- Không ng ng nâng cao trình chuyên môn nghi p v cho viên ch c trong* % F 2
Công ty, b o v s n xu t kinh doanh, gi gìn an ninh tr t t xã h i v tuân theo
pháp lu t.
- Ch m lo i s ng v t ch t, tinh th n c a ng i lao ng trong Công ty.0 E @ A
Trang
25
