B GIÁO DC VÀ ðÀO TO
TRƯNG ðI HC K THUT CƠNG NGHTP.HCM
KHĨA LUN TT NGHIP
K TỐN XÁC ðNH KT QU HOT ðNG KINH
DOANH CƠNG TY TNHH VIT HĨA NƠNG
Ngành
: K toán- Kim toán
Chuyên ngành : K toán
Ging viên hưng dn : Nguyn Quc Thnh
Sinh viên thc tp
: Nguyn Th Thùy Dương
MSSV: 107403034
: Lp 07DKT4
TP, H Chí Minh, 2010
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
KT LUN
Qua thi gian thc tp ti Cơng Ty TNHH Vit Hố Nơng, em nhn thy rng
cơng tác k tốn xác đnh kt qu kinh doanh đóng vai trị rt quan trng trong vic
cung cp thông tin cho nhà qun lý trong vic ra các quyt cũng như la chn phương
án kinh doanh nào cho doanh nghip, nó quyt đnh s tn ti ca doanh nghip trên th
trưng vì nu cung cp thơng tin sai, khơng chính xác cho nhà qun lý, dn ñn nhng
quyt ñnh có th làm cho doanh nghip phá sn và đng thi nó phn ánh trc tip mc
đích kinh doanh ca các doanh nghip trong nn kinh t, ñó là li nhun. Vic xác ñnh
kt qu kinh doanh giúp doanh nghip nhn thy ñưc nhng hưng ñu tư vào mt
hàng nào, th trưng nào là có li hơn cho doanh nghip. Do vy, vic xác ñnh kt qu
kinh doanh phi tht chính xác. Kt hp vi kin th c ñã hc ! trưng và s giúp ñ"
ca Thy giáo Nguyn Quc Thnh cũng như s hưng dn tn tình ca các anh ch ti
Cơng ty em mnh dn ñưa ra m#t s ý kin vi nguyn vng ñưc hồn thin hơn trong
cơng tác k tốn xác đnh kt qu kinh doanh.
Mc dù ñã c g$ng n% lc nhưng kin th c còn hn ch, thi gian thc tp có
hn nên khóa lun này khơng tránh kh&i nhng sai sót nht đnh. Em rt mong s đóng
góp ca các anh ch phịng k tốn Cơng ty, ch' bo ca các Thy Cơ giáo đ khóa lun
ca em đưc hồn thin hơn.
M#t ln na em xin trân trng cm ơn s giúp đ" nhit tình ca các anh ch
phịng k tốn ca Cơng Ty TNHH Vit Hố Nơng và đc bit s hưng dn tn tình
ca thy Nguyn Quc Thnh đã giúp em hồn thành khóa lun này.
Sinh viên thc hin
Nguyn Th Thuỳ Dương
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
LI CAM ðOAN
Em xin cam ñoan ñây là ñ tài nghiên cu ca em, các s liu đã đưc kim tra
và phân tích ti cơng ty TNHH Vit Hóa Nơng và khơng sao chép dưi bt kỳ hình
thc nào. Các s liu đưc trích dn trong đ tài là trung thc, em xin hồn tồn chu
trách nhim v li cam đoan ca mình.
TP H Chí Minh, ngày 20 tháng 9 năm 2010
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
LI CM ƠN
Nhng năm tháng trên ging ñưng ñi hc là nhng năm tháng vơ cùng qúi báu
và quan trng đi vi em. Thy cơ đã tn tâm ging dy, trang b hành trang kin thc
đ em có đ t tin bưc vào ñi. Kỳ thc tp này chính là nhng bưc ñi cui trên con
đưng đi hc, đ có đưc nhng bưc ñi này em chân thành bit ơn quý thy cô
trưng ði Hc K Thut Cơng Ngh đã ht lịng truyn ñt kin thc và nhng kinh
nghim quí báu cho em trong thi gian hc ti trưng.
Qua thi gian thc tp ti cơng ty TNHH Vit Hóa Nơng đã giúp em tích lũy đưc
nhng kin thc khoa hc v kinh t và nâng cao s hiu bit v thc t. ð có đưc
điu đó là nh s tn tình ch" dy ca các ch phịng k tốn, đ#c bit là ch Cao Anh
Thư đã nhit tình giúp đ$ em làm quen vi thc t và hoàn thành tt bài thc tp này;
cùng vi s tn tình ca cơ Tăng Th Thanh Thy đã trc tip hưng dn em trong q
trình nghiên cu và vit bài thc tp này.
Cui cùng em xin chúc các thy cơ sc kh%e di dào đ tip t&c s nghip cao quý
ca mình, s nghip trng ngưi, chúc các anh ch trong công ty luôn mnh kh%e và
thành đt hơn trong cơng vic.
Vì thi gian thc tp có hn vi kin thc cịn nhiu hn ch s' khơng tránh kh%i
nhng thiu sót và sai lm, em rt mong đưc s góp ý ca giáo viên hưng dn và các
anh ch trong phịng k tốn, nhng ý kin ñó s' là nhng bài hc kinh nghim quý báu
giúp em trong công vic sau này.
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
LI M ðU
1. S cn thit ca ñ tài:
Trong nhng năm qua dưi s cnh tranh gay gt ca nn kinh t th trưng, DN
mun tn ti và phát trin thì phi ln thay đi nhm thích ng vi mơi trưng hot
đng đ dành ñưc phn thng trong cuc cnh tranh gay gt đó.
Chính vì vy vn đ mà các doanh nghip ln băn khoăn lo lng là: “Hot đng
kinh doanh có hiu qu hay khơng? Doanh thu có trang tri đưc tồn b chi phí b ra
hay khơng? Làm th nào đ ti đa hóa li nhun” Tht vy, xét v m!t tng th các DN
sn xut kinh doanh không nhng chu tác đng ca quy lut giá tr mà cịn chu tác
ñng ca quy lut cung cu và quy lut cnh tranh, khi sn ph"m ca DN ñưc th
trưng chp nhn có nghĩa là giá tr ca sn ph"m đưc thc hin, lúc này doanh nghip
s$ thu v mt khon tin, khon tin này ñưc g%i là doanh thu. Nu doanh thu đt đưc
có th bù đp tồn b chi phí bt bin và kh bin b ra thì phn cịn li sau khi bù ñp
ñưc g%i là li nhun. Bt c DN nào khi kinh doanh cũng mong mun li nhun đt
đưc là ti đa, đ có li nhun thì DN phi có mc doanh thu hp lý, phn ln trong các
DN sn xut kinh doanh thì doanh thu đt ñưc li nhun ch yu là do quá trình tiêu
th' hàng hóa sn ph"m. Do đó vic thc hin h thng k tốn v xác đnh kt qu kinh
doanh s$ đóng vai trị quan tr%ng trong vic xác đnh hiu qu hot ñng ca DN.
ð thy ñưc tm quan tr%ng ca h thng k tốn nói chung và b phn k tốn
nói riêng trong vic đánh giá hiu qu hot ñng ca DN, em ñã ch%n ñ tài: “K toán
xác ñnh kt qu hot ñng kinh doanh ti công ty TNHH Vit Hóa Nơng”
2. Mc tiêu nghiên cu:
Qua vic nghiên cu đ tài này có th giúp chúng ta đánh giá ñưc hiu qu hot
ñng sn xut kinh doanh ca DN, xem xét vic thc hin h thng k toán nói chung,
k tốn xác đnh kinh doanh nói riêng ) DN như th nào, vic hoch tốn đó có khác so
vi nhng gì đã h%c ) trưng đi h%c hay khơng? Qua đó có th rút ra nhng ưu khuyt
đim ca h thng k tốn đó, đng thi đưa ra mt s kin ngh nhm góp phn hồn
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 1
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
thin h thng xác ñnh kt qu kinh doanh ñ hot ñng sn xut kinh doanh ca DN
ngày càng hiu qu.
3. Phương pháp nghiên cu:
ð hồn thành khóa lun này, em đã s* d'ng các phương pháp nghiên cu sau:
+ Phương pháp nghiên cu tham kho tài liu: đ%c tham kho tìm hiu các giáo
trình do các ging viên biên son đ ging dy, các sách ) thư vin đ có cơ s) cho ñ
tài nghiên cu.
+ Phương pháp phng vn: ñưc s* d'ng trong sut q trình thc tp, giúp em
gii đáp nhng thc mc ca mình và hiu rõ hơn v cơng tác k tốn ti cơng ty, qua
đó cũng giúp em tích lũy đưc nhng kinh nghim thc t cho bn thân.
+ Phương pháp thu thp và x lý s liu: ðưc áp d'ng đ thu thp s liu ca
cơng ty, sau đó tồn b s liu đưc x* lý và ch%n l%c đ đưa vào khóa lun mt cách
chính xác, khoa h%c, đưa đn cho ngưi đ%c nhng thơng tin hiu qu nht.
+ Phương pháp thng kê: Da trên nhng s liu đã đưc thng kê đ phân tích, so
sánh, đi chiu t+ đó nêu lên nhng ưu đim, nhưc đim trong cơng tác kinh doanh
nhm tìm ra ngun nhân và gii pháp khc ph'c cho cơng ty nói chung và cơng tác k
tốn tiêu th', xác đnh kt qu kinh doanh nói riêng.
4. Phm vi nghiên cu:
ði tưng:
+ K tốn xác đnh kt qu kinh doanh ti cơng ty TNHH Vit Hóa Nơng.
Phm vi nghiên cu:
+ V khơng gian: cơng ty TNHH Vit Hóa Nơng
+ V thi gian: ñ tài ñưc thc hin t+ ngày 20/07/2011 ñn 20/09/2011
+ S liu ñưc phân tích là s liu năm 2010
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 2
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
+ ðây là ln ñu tiên em thc hin ñ tài và do thi gian cịn hn ch nên đ tài
này khơng tránh kh i sai sót, kính mong s thơng cm và ch, bo nhiu hơn ) thy cô.
5. Kt cu ca khóa lun tt nghip:
Ni dung đ cp trong chun đ gm 3 chương:
Chương 1: Mt s vn ñ lý lun chung ca k tốn xác đnh kt qu kinh doanh.
Chương 2: Thc trng cơng tác k tốn xác đnh kt qu kinh doanh ti cơng ty
TNHH Vit Hóa Nơng.
Chương 3: Kt lun_ Kin ngh
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 3
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
CHƯƠNG I: MT S VN ð LÝ LUN CHUNG CA K TOÁN XÁC
ð!NH K T QU" HO#T ðNG KINH DOANH
1.1 Khái nim và ý nghĩa:
1.1.1 Khái nim:
1.1.1.1 Kt qu hot ñng sn xut kinh doanh:
Hot ñng sn xut kinh doanh là hot ñng sn xut,tiêu th' sn ph"m hàng hóa,
lao v', dch v' ca các ngành sn xut kinh doanh chính và sn xut kinh doanh ph'.
Kt qu hot ñng sn xut kinh doanh (lãi hay l- v sn ph"m hàng hóa, cung
ng lao v', dch v') là s chênh lch gia doanh thu thun vi giá tr vn ca hàng bán,
chi phí bán hàng và chi phí qun lý doanh nghip.Trong báo cáo kt qu hot ñng kinh
doanh ch, tiêu này ñưc g%i là “li nhun thun t+ hot ñng kinh doanh”
Kt qu hot ñ%ng sn xut kinh doanh = doanh thu thun – ( giá vn hàng
bán + chi phí bán hàng + chi phí qun lý doanh nghip)
1.1.1.2 Kt qu hot đng tài chính:
Hot đng tài chính là hot đng ñu tư v vn và ñu tư tài chính ngn hn, dài
hn vi m'c đích kim li.
Kt qu hot đng tài chính (lãi hay l- t+ hot đng tài chính) là s chênh lch
gia các khon thu nhp thuc hot ñng tài chính vi các khon chi phí thuc hot
ñng tài chính
Kt qu hot đ%ng tài chính = thu nhp hot đ%ng tài chính – chi phí hot
đ%ng tài chính
1.1.1.3 Kt qu hot ñng khác:
Hot ñng khác là hot ñng din ra khơng thưng xun, khơng d tính trưc
ho!c có d tính nhưng ít có kh năng thc hin, các hot ñng khác như: thanh lý,
nhưng bán tài sn c ñnh, thu ñưc tin pht do vi phm hot ñng kinh t, thu đưc
khon n khó địi đã xóa s…
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 4
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
Kt qu hot ñng khác là s chênh lch gia thu nhp thun khác và chi phí khác
Kt qu hot đng khác = thu nhp hot đng khác – chi phí hot đng khác
ð ñánh giá ñy ñ v hot ñng sn xut kinh doanh ca DN, ta căn c vào các
ch, tiêu sau:
Li nhun g%p = doanh thu thun – giá vn hàng bán
Li nhun thun = lãi g%p–(chi phí bán hàng +chi phí qun lý doanh nghip)
(Li nhun trưc thu)
1.1.2 Ý nghĩa:
Trong nn kinh t th trưng hin nay, vn ñ mà các DN ln quan tâm là làm
th nào đ hot đng kinh doanh có hiu qu nht ( ti ña hóa li nhun và ti thiu hóa
ri ro); và li nhun là thưc ño kt qu hot ñng kinh doanh ca DN, các yu t liên
quan trc tip ñn vic xác ñnh li nhun là doanh thu, thu nhp khác và chi phí. Hay
nói cách khác, doanh thu, thu nhp khác, chi phí, li nhun là các ch, tiêu phn ánh tình
hình kinh doanh ca DN. Do đó DN cn kim tra doanh thu, chi phí, phi bit kinh
doanh m!t hàng nào, m) rng sn ph"m nào, hn ch sn ph"m nào, đ có th đt đưc
li nhun cao nht. Như vy, h thng k tốn nói chung và k tốn xác đnh kt qu
kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan tr%ng trong vic tp hp ghi chép các s liu v
tình hình hot đng ca DN, qua đó cung cp đưc nhng thơng tin cn thit giúp cho
ch DN và giám đc điu hành có th phân tích, đánh giá và la ch%n kt qu kinh
doanh, phương án đu tư có hiu qu nht.
Vic t chc cơng tác bán hàng, k tốn xác đnh kt qu kinh doanh và phân
phi kt qu mt cách khoa h%c, hp lý và phù hp vi ñiu kin c' th ca DN, giám
ñc ñiu hành, các cơ quan ch qun, qun lý tài chính, thu… đ la ch%n phương án
kinh doanh có hiu qu, giám sát vic chp hành chính sách, ch đ kinh t, tài chính,
chính sách thu.
1.2 K tốn doanh thu và thu nhp:
1.2.1 K toán doanh thu và bán hàng:
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 5
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
1.2.1.1 Ni dung và nguyên tc:
Khái nim:
+ Doanh thu: là tng giá tr các li ích kinh t DN thu đưc trong kỳ k
tốn, phát sinh t+ các hp đng sn xut, kinh doanh thơng thưng ca DN, góp phn
làm tăng vn ch s) hu.
+ Doanh thu bán hàng và cung cp dch v: là tng giá tr các li ích
kinh t DN thu đưc trong kỳ k tốn, phát sinh t+ các hot đng cung cp sn ph"m,
hàng hóa, dch v' cho khách hàng.
+ Doanh thu thun v bán hàng và cung cp dch v:là phn còn li ca
doanh thu bán hàng và cung cp dch v' sau khi ñã tr+ ñi các khon gim tr+ doanh thu.
Các phương thc tiêu th':
Trong các DN thương mi, vic tiêu th' hàng hóa có th ñưc thc hin theo các
phương thc sau:
+ Phương thc bán bn hàng hóa
+ Phương thc bán l/ hàng hóa
+ Phương thc bán hàng ñi lý
+ Phương thc bán hàng tr góp, tr chm
Ngun tc và điu kin ghi nhn doanh thu:
Nguyên tc ghi nhn doanh thu:
+ Doanh thu và chi phí liên quan đn cùng mt giao dch phi ñưc ghi nhn
ñng thi theo nguyên tc phù hp và phi theo năm tài chính.
+ Ch, ghi nhn doanh thu trong kỳ k tốn khi th a mãn đng thi các ñiu
kin ghi nhn doanh thu bán hàng, doanh thu cung cp dch v', doanh thu tin lãi, tin
bn quyn, tin c tc và li nhun ñưc chia quy ñnh ti ñim 10, 16, 24 ca Chu"n
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 6
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
mc doanh thu và thu nhp khác ( Quyt ñnh s 149/2001/Qð-BTC ngày 31/12/2001
ca B Tài Chính) và các quy đnh ca Ch ñ k toán hin hành..
+ Khi hàng ho!c dch v' ñưc trao ñi ñ ly hàng hóa ho!c dch v' tương t
v bn cht và giá tr thì vic trao đi đó khơng đưc coi là mt giao dch to ra doanh
thu và khơng đưc ghi nhn là doanh thu.
+ Doanh thu (k c doanh thu ni b) phi ñưc theo dõi riêng bit t+ng loi
doanh thu. Trong t+ng loi doanh thu li chi tit thành doanh thu bán sn ph"m, hàng
hóa,… nhm ph'c v' cho vic xác đnh đy ñ, chính xác kt qu kinh doanh và lp
báo cáo kt qu kinh doanh ca DN.
+ Nu trong kỳ k toán phát sinh các khon gim tr+ doanh thu bán hàng và
cung cp dch v', như chit khu thương mi, gim giá hàng bán, hàng bán b tr li thì
phi ñưc hch toán riêng bit..
+ V nguyên tc, cui kỳ k tốn, DN phi xác đnh kt qu hot đng sn
xut kinh doanh. Toàn b doanh thu thun thc hin trong kỳ k tốn đưc kt chuyn
vào TK 911 “xác ñnh kt qu kinh doanh”. Các tài khon thuc loi tài khon doanh
thu khơng có s dư cui kỳ.
ðiu kin ghi nhn doanh thu:
Theo quy ñnh ca chu"n mc k toán s 14 – doanh thu và thu nhp khác, doanh thu
bán hàng ñưc ghi nhn ch, khi giao dch bán hàng ñng thi th a mãn 5 ñiu kin sau:
+ DN ñã chuyn giao phn ln ri ro và li ích gn lin vi quyn s) hu sn
ph"m ho!c hàng hóa cho ngưi mua.
+ DN khơng cịn nm gi quyn qun lý hàng hóa như ngưi s) hu hàng hóa và
quyn kim sốt hàng hóa.
+ Doanh thu đưc xác ñnh tương ñi chc chn.
+ Doanh thu ñã thu ñưc ho!c s$ thu ñưc li ích kinh t t+ giao dch bán hàng.
+ Xác đnh đưc khon chi phí liên quan ñn giao dch bán hàng.
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 7
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
1.2.1.2 Chng t s dng:
Hóa đơn GTGT (M0u 01- GTKT-3LL): Dùng cho các DN np thu GTGT
theo phương pháp khu tr+. Trưng hp bán l/ ti các c*a hàng s* d'ng hóa ñơn (M0u
01- GTKT-2LN).
Hóa ñơn bán hàng (M0u 02-GTTT-3LL): Dùng trong các DN np thu
GTGT theo phương pháp trc tip ho!c np thu tiêu th' ñ!c bit. Trưng hp bán l/
ti các c*a hàng s* d'ng hóa đơn (M0u 02- GTGT-2LN).
Trưng hp DN đ ngh và nu có đ điu kin thì B Tài Chính chp nhn
bng văn bn cho phép s* d'ng hóa đơn đ!c thù. Trên hóa ñơn ñ!c thù cũng phi ghi rõ
c giá bán chưa có thu GTGT, thu GTGT phi np và tng giá thanh tốn.
Ngồi ra, hch tốn chi tit tiêu th' cịn s* d'ng các bng kê bán l/ hàng hóa,
dch v', bng thanh tốn hàng đi lý, ký g*i và s chi tit bán hàng, phiu xut kho
kiêm vn chuyn ni b, phiu xut kho hàng g)i bán ñi lý, th/ quy hàng.
1.21.3 Tài khon s dng:
Tài khon 511- Doanh thu bán hàng và cung cp dch v', ñ ghi nhn doanh thu
và xác ñnh doanh thu thun. Tài khon này có ni dung và kt cu như sau:
TK 511 – Doanh thu bán hàng
- Các khon gim doanh thu
- Doanh thu phát sinh trong kỳ
- Kt chuyn doanh thu thun
Tài khon 511 khơng có s dư cui kỳ.
Tài khon 511 gm 5 tài khon cp 2:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa.
TK 5112: Doanh thu bán thành ph"m.
TK 5113: Doanh thu cung cp dch v'.
TK 5114: Doanh thu tr cp, tr giá.
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 8
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
TK 5117: Doanh thu bt đng sn
Ngồi ra cịn s* d'ng TK 512 “Doanh thu bán hàng ni b”gm 3 tài khon cp 2
TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa.
TK 5122: Doanh thu bán thành ph"m.
TK 5123: Doanh thu cung cp dch v'.
1.2.1.4 Sơ đ hach tốn doanh thu bán hàng:
Sơ đ&: H#CH TỐN DOANH THU BÁN HÀNG
111,112,131
333
(1)
531,532
(2)
511,512
(4)
333
(5)
911
(3)
(1): Thu tiêu th' ñ!t bit, xut kh"u phi np.
(2): Kt chuyn hàng bán b tr li
(3): Kt chuyn doanh thu thun.
(4): Doanh thu bán hàng.
(5): Thu giá tr gia tăng phi np.
1.2.2. K toán các khon làm gim doanh thu
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 9
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
1.2.2.1 Ni dung :
Khái nim:
Chit khu thương mi: là khon tin mà DN gim tr+ ho!c đã thanh tốn cho
ngưi mua hàng do ngưi mua hàng ñã mua vi khi lưng ln theo th a thun.
Hàng bán b tr li: là giá tr ca s sn ph"m ñã tiêu th' nhưng b khách hàng
tr li do nguyên nhân như: Hàng b mt ph"m cht, khơng đúng quy cách, cht lưng..
Gim giá hàng bán đã bán vì hàng kém ph"m cht, khơng đúng th a thun trong
hp ñng kinh t.
Thu và các khon phi np cho nhà nưc:
+ Thu tiêu th ñc bit:(Thu TTðB) ñưc tính cho các DN sn xut các m!t
hàng mà nhà nưc không khuyn mãi như: Rưu, bia, thuc lá, vàng mã, bài lá,…
+ Thu xut khu: ðưc tính cho tt c các t chc, cá nhân bán, trao ñi hàng
hóa, dch v' vi nưc ngồi ( trc tip ho!c y thác xut kh"u)
+ Thu GTGT trc tip: ðơn v áp d'ng thu GTGT trc tip thì k tốn khơng
s* d'ng các tài khon 133 và 3331 ñ theo dõi khon thu bán ra và thu mua vào. Cui
m-i tháng, k tốn phi tng hp đưc doanh s bán ra và doanh s mua vào (gm c
thu GTGT) đ tính s thu GTGT còn phi np cho nhà nưc theo công thc sau:
S thu GTGT phi np = (Doanh s bán ra –doanh s mua vào)x t1 sut thu GTGT
Nguyên tc hch toán :
+ Ch, hch toán vào tài khon chit khu thương mi khi ngưi mua thc hin
theo ñúng chính sách chit khu thương mi ca DN đã qui ñnh.
+ Ch, phn ánh vào doanh thu ca s hàng ñã xác ñnh tiêu th' nhưng b tr
li trong kỳ
+ Ch, phn ánh vào TK 532 s tin gim giá cho khách hàng đưc ghi trên
các hóa đơn chng t+ bán hàng.
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 10
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
+ DN ch ñng tính và xác ñnh s thu, phí, l phí và các khon phi np cho
nhà nưc theo lut ñnh và kp thi phn ánh vào s k toán s thu phi np. Vic kê
khai đy đ, chính xác s thu, phí và l phí phi np là nghĩa v' ca DN.
1.2.2.2 Chng t s dng:
+ Ch đ tài chính ca DN v chit khu thương mi.
+ Hóa đơn bán hàng
+ Văn bn tr li ca ngưi mua, phiu nhp kho li s hàng tr li.
+ Cơng văn đ ngh gim giá ho!c chng t+ đ ngh gim giá có s ñng ý c
ngưi mua và ngưi bán.
1.2.2.3 Tài khon s dng:
+ TK 521 “Chit khu thương mi”.
+ TK 531 “Hàng bán b tr li”.
+ TK 532 “Gim giá hàng bán”.
+ TK 3332 “ Thu TTðB”
+ TK 3333 “ Thu xut kh"u, nhp kh"u”
+ TK 3331 “ Thu GTGT phi np”
1.2.2.4 Sơ đ hch tốn:
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 11
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
Sơ đ&: H#CH TỐN CHI T KHU THƯƠNG M#I
111,112,131
521,531,532
Ghi nhn các khon điu
Cui kỳ kt chuyn
ch,nh gim
khon ñiu ch,nh
3331
511
doanh thu
ðiu ch,nh gim
thu GTGT
1.2.3 K tốn doanh thu hot đng tài chính :
1.2.3.1 Ni dung và nguyên tc :
Khái nim:
ðu tư tài chính là hot ñng khai thác, s* d'ng ngun nhân lc nhàn r-i ca
DN đ đu tư ra ngồi DN nhm tăng thu nhp và nâng cao hiu qu hot ñng kinh
doanh ca DN.
Ni dung doanh thu hot đng tài chính bao gm:
+ Tin lãi, lãi cho vay, lãi tin g)i, lãi bán hàng tr chm, tr góp, lãi đu tư trái
phiu, tín phiu, chit khu thanh tốn do mua hàng hóa, dch v' đưc hư)ng, lãi cho
th tài chính…
+ Thu nhp t+ cho thuê tài sn, cho ngưi khác s* d'ng tài sn (Bng sáng ch,
nhãn hiu thương mi, bn quyn tác gi, phn mm vi tính…);
+ C tc, li nhun ñưc chia,
+ Thu nhp v hot ñng ñu tư mua, bán nhng khon ngn hn, dài hn;
+ Thu nhp v các hot ñng ñu tư khác;
+ Chênh lch do bán ngoi t, khon lãi chênh lch t1 giá ngoi t;
+ Chênh lch lãi chuyn nhưng vn.
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 12
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
Nguyên tc hch tốn:
+ Doanh thu hot đng tài chính đưc phn ánh trên TK 515 bao gm các khon
doanh thu tin lãi, tin bn quyn, c tc và li nhun ñưc chia và các hot đng tài
chính khác đưc coi là thc hin trong kỳ.
+ ði vi các khon thu nhp t+ hot đng mua bán, bán chng khốn, doanh
thu đưc ghi nhn là s chênh lch gia giá bán ln hơn giá gc, s lãi v trái phiu, tín
phiu ho!c c phiu.
+ ði vi khon thu nhp t+ hot ñng mua, bán ngoi t, doanh thu ñưc ghi
nhn là s chênh lch lãi gia giá ngoi t bán ra và giá ngoi t mua vào.
+ ði vi khon tin lãi ñu tư nhn ñưc t+ khon ñu tư c phiu, trái phiu
thì ch, có phn tin lãi ca các kỳ mà DN mua li khon ñu tư này mi ñưc ghi nhn
là doanh thu phát sinh trong kỳ.
+ ði vi khon thu nhp t+ nhưng bán các khon ñu tư vào công ty con,
công ty liên doanh, công ty liên kt, doanh thu ñưc ghi nhn vào TK 515 là s chênh
lch gia giá bán ln hơn giá gc.
1.2.3.2 Chng t s dng:
+ Phiu thu.
+ Giy báo có.
+ Giy báo chia lãi c tc.
1.2.3.3 Tài khon s dng: TK 515 “Doanh thu hot đng tài chính”. TK này có
ni dung và kt cu như sau:
Kt cu:
TK 515- Doanh thu hot ñ%ng tài chính
- Cui kỳ kt chuyn
Ghi nhn doanh thu
doanh thu tài chính vào
tài chính phát sinh
TK 911 đ tính kt qu
trong kỳ.
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 13
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
Tài khon 515 khơng có s dư cui kỳ
1.2.3.4 Sơ đ hch tốn:
Sơ đ&: H#CH TỐN DOANH THU HO#T ðNG TÀI CHÍNH
515
911
111,112
Thu lãi t+ tin g*i, lãi c phiu,
trái phiu, thanh toán chit khu
dn hn
111,112
Cui kỳ kt chuyn thu
nhp hot dng tài chính
Dùng lãi mua b sung c phiu,
trái phiu
111,112,138,152
Thu nhp ñưc chia t+ hot
ñng liên doanh
Thu tin bán bt ñng sn cho
thuê TSCð
111,112,131
129,229
Hồn nhp d phịng
1.2.4 K tốn thu nhp khác:
1.2.4.1 Ni dung và nguyên tc:
Khái nim:
Các khon thu nhp là nhng khon thu nhp mà DN khơng d tính trưc hay có
d tính nhưng ít có kh năng thc hin, nhng khon thu, chi không thưng xuyên.
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 14
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
Ni dung các khon thu nhp:
Gm thu nhp t+ nhưng bán, thanh lý TSCð, thu tin ñưc pht do khách hàng
vi phm hp đng, thu các khon n khó địi đã x* lý xóa s, các khon thu đưc ngân
sách hồn li, thu các khon n khơng xác đnh đưc ch. Các khon tin thư)ng ca
khách hàng, thu nhp quà biu, quà t!ng…
1.2.4.2 Chng t s dng:
+ Hóa đơn bán hàng
+ Các biên bn thanh lý TSCð
+ Thanh lý công n
+ Giy thông báo hồn thu
+ Truy thu thu
+ Giy báo có
1.2.4.3 Tài khon s dng: TK 711 “Thu nhp khác”. TK này có ni dung và kt
cu như sau:
Kt cu
TK711- Thu nhp khác
S thu GTGT phi np ( nu có)
Các khon thu nhp khác
tính theo phương pháp trc tip
phát sinh trong kỳ
đi vi các khon thu nhp khác
(nu có)
Cui kỳ kt chuyn các khon thu
nhp khác sang TK 911
Tài khon 711 không có s dư cui kỳ
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 15
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
1.2.4.4 Sơ đ hch tốn:
Sơ đ&: THU NHP KHÁC
911
711
111,112
Thu pht khách hàng
Thu khon pht tính tr+ vào
khon nht ký qu2, ký cưc
338
344
111,112
Thu đưc khon phi thu khó
địi đã xóa s
Thu đưc khon n khơng
xác đnh đưc ch n
Kt chuyn thu nhp
khác vào TK911
331,338
3331
ðưc gim thu GTGT phi
np(nu khác năm tài chính)
111,112
S thu đưc hoàn li bng tin
111,112
Các khon tin ch x* lý
Ghi tăng thu nhp
004
xxx
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Ghi gim
khon phi thu
khó địi ñã xóa
Trang 16
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
1.3 K tốn chi phí:
1.3.1 K tốn giá vn hàng bán:
1.3.1.1 Ni dung và nguyên tc:
Khái nim:
Gía vn hàng bán ) DN thương mi là giá thc t ca s sn ph"m hàng hóa dch
v' đã đưc xác đnh tiêu th'. 3 các DN sn xut giá vn hàng bán là giá thành ca
thành ph"m bán ra.
Ni dung giá vn hàng bán bao gm:
+ Tr giá vn ca sn ph"m, hàng hóa ho!c dch v' đã bán trong kỳ.
+ Chi phí vưt mc v sn xut, xây dng và t ch TSCð ñưc tính vào giá
vn hàng bán trong kỳ.
+ Các khon hao h't, mt mát hàng tn kho sau khi tr+ ñi phn bi thưng
thu đưc.
+ Khon trích lp d phịng gim giá hàng tn kho.
+ Chi phí liên quan đn bt ñng sn ñu tư (s khu hao,chi phí s*a cha,
chi phí thanh lý nhưng bán, chi phí liên quan đn cho thuê bt ñng sn ñu tư…)
1.3.1.2 Chng t s dng:
+ Hp đng mua bán
+ Phiu xut kho
+ Hóa đơn bán hàng.
1.3.1.3 Tài khon s dng: TK 632 “Gía vn hàng bán”, ñ phn ánh giá vn hàng
bán trong kỳ. TK này có ni dung và kt cu như sau:
Kt cu:
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 17
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
TK 632 –Giá vn hàng bán
Ghi nhn chi phí v giá vn hàng
- Khon điu ch,nh gim chi phí v giá vn
bán phát sinh trong kỳ.
- Cui kỳ, kt chuyn chi phí v giá vn.
Tài khon 632 khơng có s dư cui kỳ.
1.3.1.4 Sơ đ hch tốn:
Sơ đ&: H#CH TỐN GIÁ VN HÀNG BÁN
(Theo phương pháp kê khai thưng xuyên)
TK 632
Tk155, 156
Khi xut thành ph"m,
hàng hóa tiêu th'.
TK 911
Cui kỳ kt chuyn
giá vn hàng bán
TK 157
Giá vn ca s hàng
ñưc chp nhn
Tk 154
Thành ph"m sn xut
xong ñem tiêu th' ngay
TK 331,111,112
Bán hàng theo phương
thc giao hàng tay ba
TK 155,156
Hàng bán b tr li
nhp kho
TK 811, 138, 334
Hàng bán b tr li không
thu hi không s*a cha
Tk 133
TK 217
Bán BðSðT
TK 214
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
TK 159
Hồn nhp d phịng
Trích lp d phịng
Trang 18
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
Sơ đ&: H#CH TOÁN GIÁ VN HÀNG BÁN
( Theo phương pháp ki'm kê ñ(nh kỳ)
155
632
ðu kỳ k/c thành ph"m,
hàng hóa
157
ðu kỳ k/c thành ph"m,
hàng hóa g*i đi bán
631
611
911
Cui kỳ k/c giá vn ca
hàng hóa, TP tiêu th'
155
Cui kỳ k/c thành ph"m
tn kho
Gía thành SPSX hồn
thành cui kỳ
K/c hàng hóa đã đưc
tiêu th' và g*i đi bán
157
Cui kỳ k/c hàng hóa
g*i đi bán chưa đưc
159
311,111,112
Hồn lp d phịng
gim giá hàng tn kho
Bán hàng trc tip
133
Trích lp d phịng gim giá hàng tn kho
1.3.2 K tốn chi phí bán hàng và qun lý doanh nghip:
1.3.2.1 Ni dung và nguyên tc:
Khái nim:
Chi phí bán hàng: là tồn b các chi phí liên quan đn vic tiêu th' sn ph"m
như: chi phí bo qun, chi phí qung cáo, chi phí bo hành, hoa hng bán hàng, đóng
gói, chi phí vn chuyn hàng bán,…
Chi phí QLDN: là nhng chi phí chung liên quan đn tồn b hot đng qun lý
và ñiu hành ca DN như: Tin lương ca nhân viên qun lý, chi phí vt liu, đ dùng,
chi phí khu hao tài sn c đnh ) b phn qun lý doanh nghip, chi phí dch v' mua
ngồi, chi phí bng tin khác,…
Ngun tc hch tốn:
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 19
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
+ Trong quá trình hch tốn, chi phí bán hàng phi đưc theo dõi chi tit theo
yu t chi phí và tùy theo ñ!c ñim kinh doanh, yêu cu qun lý ca t+ng ngành, t+ng
DN. V nguyên tc, chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ đưc tính ht vào giá thành
tồn b ca nhng sn ph"m ñã tiêu th' trong kỳ ñ xác ñnh kt qu kinh doanh. Tuy
nhiên trong trưng hp chu kỳ sn xut kinh doanh ca DN dài, trong kỳ khơng có ho!c
ít có sn ph"m hàng hóa tiêu th' thì cui kỳ k tốn phi kt chuyn tồn b ho!c mt
phn chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ sang kỳ sau theo nhng chi phí thc t ñã chi
) kỳ này nhưng có liên quan ñn nhng sn ph"m s$ ñưc tiêu th' ) kỳ sau.
+ Trong q trình hch tốn chi phí QLDN phi đưc theo dõi chi tit theo t+ng
yu t chi phí đã đưc ph'c v' cho vic qun lý và lp báo cáo chi phí sn xut theo
yu t. V nguyên tc chi phí QLDN phát sinh trong kỳ cũng đưc tính ht vào giá
thành tồn b ca nhng sn ph"m đã tiêu th' trong kỳ ñ xác ñnh kt qu kinh doanh.
Tuy nhiên trong trưng hp ñ!c bit ñi vi mt s DN có chu kỳ sn xut kinh doanh
dài, trong kỳ khơng có sn ph"m tiêu th' ho!c doanh thu khơng tương ng vi chi phí
QLDN thì k tốn phi kt chuyn tồn b chi phí QLDN phát sinh trong kỳ sang chi
phí hot đng ca kỳ sau ho!c phân b chi phí QLDN phát sinh trong kỳ cho hai đi
tưng : sn ph"m ñã bán trong kỳ và sn ph"m chưa bán đưc lúc cui kỳ. Mc phân
b chi phí QLDN cho t+ng sn ph"m chưa bán ñưc lúc cui kỳ s$ ñưc chuyn sang
kỳ sau.
1.3.2.2 Chng t s dng:
+ Bng phân b tin lương
+ Bo him xã hi (BHXH)
+ Hóa đơn
+ Phiu xut kho
+ Bng phân b khu hao TSCð…
1.3.2.3 Tài khon s dng:
TK 641 “Chi phí bán hàng”. TK này có ni dung và kt cu như sau:
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 20
Khóa lun tt nghip
GVHD: Th.S NGUYN QUC THNH
Kt cu:
TK 641- Chi phí bán hàng
- Tp hp các chi phí phát sinh
-Các khon ghi gim chi phí bán hàng.
liên quan đn q trình tiêu th'
- Chi phí bán hàng kt chuyn sang kỳ sau.
sn ph"m, hàng hóa, dch v'.
- Kt chuyn chi phí bán hàng sang TK 911 đ
xác đnh kt qu kinh doanh trong kỳ.
Tài khon 641 không có s dư cui kỳ.
TK 642 có các tài khon cp 2:
+ Tài khon 6411 “Chi phí nhân viên”
+ Tài khon 6412 “Chi phí vt liu, bao bì ”
+ Tài khon 6413 “Chi phí d'ng c', đ dùng”
+ Tài khon 6414 “Chi phí khu hao tài sn c đnh”
+ Tài khon 6415 “Chi phí bo hành”
+ Tài khon 6417 “Chi phí dch v' mua ngồi”
+ Tài khon 6418 “Chi phí bng tin khác”.
TK 642 “Chi phí qun lý doanh nghip”. TK này có ni dung và kt cu như sau:
Kt cu:
TK 642- Chi phí qun lý DN
-Tp hp chi phí qun lý
- Các khon ghi gim chi phí QLDN
doanh nghip thc t
- Chi phí QLDN chuyn sang kỳ sau
phát sinh trong kỳ
- Kt chuyn chi phí QLDN sang TK
911 ñ xác ñnh kt qu sn xut kinh
doanh trong kỳ
Tài khon 642 khơng có s dư cui kỳ.
SVTH: Nguyn Th Thùy Dương
Trang 21