Các giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính doanh nghiệp.doc

Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
LỜI NÓI ĐẦU
Đất nước ta đang trong quá trình phát triển theo mô
hình kinh tế thị trường có định hướng xã hội chủ nghĩa, do
vậy phân tích và quản lý tài chính doanh nghiệp cũng phải
được thay đổi cho phù họp với xu hướng phát triển đó. Hơn
nữa nền kinh tế thị trường chịu sự tác động của quy luật
giá trị, quy luật cạnh tranh , quy luật cung cầu. Và đặc biệt
nước ta đã và sẽ hội nhập chủ động hiệu quả vào khu vực
AFTA/ASEAN, mức độ mở cửa hàng hoá dịch vụ tài chính
đầu tư sẽ đạt và ngang bằng với các nước trong khối
ASEAN từng bước tạo điều kiện nặng về kinh tế, về pháp
lý để hội nhập sâu hơn về kinh tế khu vực và thế giới. Do
đó vấn đề phân tích và quản lý tài chính doanh nghiệp là
một khâu trọng tâm của quản lý doanh nghiệp.
Việc thường xuyên tiến hánh phân tích tình hình tài
chính sẽ giúp cho các doanh nghiệp và các cơ quan chủ
quản cấp trên thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết
qủa hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh

1
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
nghiệp cũng như xác định được một cách đầy đủ, đúng đắn
nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố thông
tin có thể đánh giá tiềm năng , hiệu quả sản xuất kinh
doanh cũng như rủi ro và triển vọng trong tương lai của
doanh nghiệp để lãnh đạo doanh nghiệp đưa ra những giải
pháp hữu hiệu, những quyết định chính xác nhằm nâng cao
chất lượng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu quả sản

xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Các bước tài chính là tài liệu chủ yếu để phân tích tình
hình tài chính của doanh nghiệp vì nó phản ánh một cách
tổng hợp nhất về tình hình công nợ, nguồn vốn, tài sản các
chỉ tiêu về tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên những
thông tin mà báo cáo tài chính cung cấp là chưa đầy đủ vì
nó không giải thích được cho người quan tâm biết được rõ
về thực trạng hoạt động tài chính những rủi ro, triển vọng
và xu hướng phát triển của doanh nghiệp. Phân tích tình
hình tài chính sẽ bổ khuyết cho sự thiếu hụt này.

2
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
Nhận thức được tầm quan trọng của việc phân tích
tình hình tài chính đối với sự phát triển của doanh nghiệp
kết hợp với kiến thức lý luận được tiếp thu ở nhà trường và
tài liệu tham khảo thực tế cùng với sự giúp đỡ hướng dẫn
nhiệt tình của các thầy cùng toàn thể các cô chú trong
phòng kế toán Công ty sản xuất bao bì và hàng xuất khẩu,
tôi đã chọn chuyên đề “ Các giải pháp hoàn thiện phân
tích tài chính doanh nghiệp tại Công ty sản xuất bao bì
và hàng xuất khẩu ”
Kết cấu của chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận
gồm 3 chương chính sau:
Chương I: Một số vấn đề chung về hoạt động tài chính
và phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp.
Chương II. Phân tích tình hình tài chính tại Công ty
sản xuất bao bì cà hàng xuất khẩu.

3
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
Chương III. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phân
tích tình hình tài chính của "Công ty sản xuất bao bì và
hàng xuất khẩu".

4
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
CHƯƠNG I
LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI
CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
DOANH NGHIỆP.
1.1. HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP.
Tài chính doanh nghiệp là khâu cơ sở của hệ thống tài
chính bởi lẽ nó trực tiếp gắn liền và phục vụ quá trình sản
xuất kinh doanh ở các đơn vị cơ sở, nơi trực tiếp sáng tạo ra
sản phẩm quốc dân, mặt khác còn có tác đọng quyết định
đến thu nhập của các khâu tài chính khác trong hệ thống tài
chính.
Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ
bản của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhằm giải
quyết mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh
doanh được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ để thực hiện
các mục tiêu của doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận , tối
đa hoá vốn chủ sở hữu. Nói cách khác hoạt động tài chính
là những quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức huy

5
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
động phân phối, sử dụng quản lý vốn trong quá trình kinh
doanh.
Hoạt động tài chính ở doanh nghiệp phải hướng tới
các mục tiêu sau:
- Hoạt động tài chính phải giải quyết tốt các mối quan
hệ kinh tế thể hiện qua việc thanh toán với các đơn vị có
liên quan như Ngân hàng, các đơn vị kinh tế khác... mối
quan hệ này được cụ thể hoá bằng các chỉ tiêu đánh giá về
mặt lượng mặt chất và thời gian.
Hoạt động tài chính phải đảm bảo nguyên tắc hiệu
quả, nguyên tắc này đòi hỏi phải tối đa hoá việc sử dụng
các nguồn vốn, nhưng vẫn đảm bảo quá trình sản xuất kinh
doanh được hoạt động bình thường và mang lại hiệu quả
cao.
Hoạt động tài chính được thực hiện trên cơ sở tôn
trọng pháp luật, chấp hành và tuân thủ các chế độ về tài

6
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
chính tín dụng, nghĩa vụ với nhà nước, kỷ luật với các đơn
vị tài chính kinh tế có liên quan.
1.2. PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP.
1.2.1. ý nghĩa và mục đích của phân tích
tình hình tài chính.
Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp hay cụ thể
hoá là quá trình phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

hay cụ thể hoá là quá trình phân tích báo cáo tài chính
doanh nghiệp là quá trình kiểm tra đối chiếu, so sánh các
số liệu, tài liệu và tình hình tài chính hiện hành và trong
quá khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh
doanh cũng như rủi ro trong tương lai của doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài
sản, nguồn vốn và công nợ cũng như tình hình tài chính,
kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Do đó việc
thường xuyên tiến hành phân tích tài chính sẽ cung cấp
thông tin cho người sử dụng từ các góc độ khác nhau, vừa
đánh giá toàn diện, vừa tổng hợp khái quát lại vừa xem xét
một cách chi tiết hoạt động tài chính của doanh nghiệp để

7
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
nhận biết phán đoán và đưa ra quyết định tài chính, quyết
định đầu tư và quyết định tài trợ phù hợp, phân tích tình
hình tài chính thông qua các báo cáo tài chính của doanh
nghiệp là mối quan tâm của nhiều nhóm người. Nhà quản
lý, các nhà đầu tư, các cổ đông, các chủ nợ, các khách
hàng, các nhà cho vay tín dụng, các cơ quan chính phủ và
người lao động... mỗi nhóm người này có nhu cầu thông tin
khác nhau.
+ Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị
doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm
lợi nhuận và khả năng trả nợ. Một doanh nghiệp bị lỗ liên
tục sẽ bị cạn nguồn lực và buộc phải đóng cửa. Mặt khác
nếu doanh nghiệp không có khả năng thanh toán cũng buộc
phải đóng cửa.

+ Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín
dụng mối quan tâm hàng đầu của họ chủ yếu là khả năng
trả nợ của doanh nghiệp. Vì vậy họ đặc biệt quan tâm đến
lượng tiền và các khoản có thể chuyển nhanh thành tiền từ

8
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
đó so sánh vơí nợ ngắn hạn để biết được khả năng thanh
toán tức thời của doanh nghiệp. Bên cạnh đó các chủ ngân
hàng và các nhà cho vay tín dụng cũng biết quan tâm tới số
lượng vốn chủ sở hữu bởi vì nguồn vốn này là khoản bảo
hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp bị rủi ro trong
thanh toán.
+ Đối với các nhà cung cấp vật tư hàng hoá dịch vụ
cho doanh nghiệp họ ra các quyết định xem có cho phép
khách hàng sắp tới có được mua chịu hàng hay không. họ
cần biết được khả năng thanh toán của doanh nghiệp hiện
tại và trong thời gian sắp tới.
+ Đối với các nhà đầu tư, mối quan tâm của họ là thời
gian hoàn vốn, mức sinh lãi và sự rủi ro. Vì vậy họ cần các
thông tin về điều kiện tài chính , tình hình hoạt động, hiệu
quả kinh doanh và tiềm năng tăng trưởng của các doanh
nghiệp . Ngoài ra các cơ quan tài chính, thống kê, thuế, cơ
quan chủ quản các nhà phân tích tài chính hoạch định chính

9
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
sách, những người lao động... cũng rất quan tâm tới các

thông tin tài chính của doanh nghiệp.
Như vậy có thể nói mục tiêu tối cao và quan trọng
nhất của phân tích tình hình tài chính là giúp rút ra quyết
định lựa chọn phương án kinh doanh tối cao và đánh giá
chính xác thực trạng tiềm năng tài chính của doanh nghiệp.
1.2.2. Tài liệu dùng làm căn cứ để phân
tích tình hình tài chính doanh nghiệp.
Phân tích tình hình tài chính sử dụng mọi nguồn
thông tin có khả năng làm rõ mục tiêu của dự đoán tài
chính trong đó chủ yếu thông tin từ các báo cáo tài chính.
1.2.2.1. Bảng cân đối kế toán ;
Mẫu số B01-DN
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp
phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có nguồn
hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm
nhất định theo 2 cách phân loại là kết cấu vốn kinh doanh
và nguồn hình thành vốn kinh doanh.

10
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài
sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ
cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản tài sản. Căn cứ vào
bảng cân đối kế toán có thể nhận xét đánh giá khái quát
tình hình tài chính doanh nghiệp .
Bảng cân đối kế toán thường có kết cấu 2 phần:
+ Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có
của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo theo cơ cấu tài
sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh

doanh của doanh nghiệp. Tài sản được chia thành 2 phần:
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn, Tài sản cố định và
đầu tư dài hạn.
+ Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản
hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo. Các chỉ
tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh
nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng tại doanh
nghiệp. Nguồn vốn được chia thành nợ phải trả và nguồn
vốn chủ sở hữu.

11
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
Mỗi phần của bảng cân đối kế toán đều được phản ánh
theo ba cột: Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm)
Nội dung trong bảng cân đối kế toán thoả mãn phương
trình cơ bản.
Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn
Ngoài hai phần tài sản và nguồn vốn, cấu tạo bảng cân
đối kế toán còn có phần tài sản ngoài bảng.
+ Phần tài sản ngoài bảng: Phản ánh tài sản không
thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp
đang quản lý hoặc sử dụng và một số chỉ tiêu bổ sng không
thể phản ánh trong bảng cân đối kế toán.
Cơ sở số liệu để lập bảng cân đối kế toán là các sổ kế
toán tổng hợp và chi tiết các tài khoản loại 0,1,2,3,4 và
bảng cân đối kế toán kỳ trước.

12
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ

TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
1.2.2.2. Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh mẫu số B02-
DN.
Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình
hình và hiệu quả hoạt động kinh doanh chính và hoạt động
khác tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước về thuế và
các khoản nộp báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3
phần:
Phần 1: Lãi - Lỗ: phản ánh tình hình kết quả hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh
doanh và các hoạt động khác. tất cả các chỉ tiêu trong phần
này đều trình bày số liệu của kỳ trước tổng số phát sinh
trong kỳ báo cáo.
Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.
Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước về
thuế và các khoản phải nộp khác. tất cả các chỉ tiêu trong
phần này đều được trình bày: số còn phải nộp kỳ trước

13
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
chuyển sang, số còn phải nộp phát sinh trong kỳ báo cáo, số
đã nộp trong kỳ báo cáo, số còn phải nộp đến cuối lỳ báo
cáo.
Phần III. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ,
được miễn giảm, được hoàn lại: phản ánh số thuế giá trị gia
tăng được khấu trừ, đã khấu trừ, và còn được khấu trừ ở
cuối kỳ số thuế giá trị gia tăng được hoàn lại, đã hoàn lại và
còn được hoàn lại cuối kỳ.

Số thuế giá trị gia tăng được miễn giảm, đã miễn giảm
và còn được miễn giảm.
Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết quả kinh doanh là sổ
kế toán trong kỳ các tài khoản từ loại 5 đến loại 9, tài
khoản 333 và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ
trước.

14
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
1.2.2.3. Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ Mẫu số 1303 -DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính phản
ánh các khoản thu và chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp
theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt
động tài chính. Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ thanh
toán có thể đánh giá khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài
sản thuần, khả năng thanh toán và dự đoán được bằng tiền
trong kỳ tiếp theo của doanh nghiệp.
+ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: Phản
ánh toàn bộ đồng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp
đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như thu tiền
mặt từ doanh thu bán hàng, các khoản thu bất thường bằng
tiền mặt khác, chi tiền mặt trả cho người bán hoặc người
cung cấp, chi trả lương, nộp thuế, chi trả lãi tiền vay...
+ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư phản ánh
toàn bộ đồng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến
hoạt động đầu tư của đã nộp. Các khoản thu chi tiền mặt

15

Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
như bán tài sản, bán chứng khoán đầu tư, thu nợ các Công
ty khác, thu lại về phần đầu tư. các khoản chi tiền mặt như
mua tài sản chứng khoán đầu tư của các doanh nghiệp.
+ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: Phản ánh
toàn bộ đồng tiền thu chi liên quan trực tiếp đến hoạt động
tài chính của doanh nghiệp bao gồm các nghiệp vụ làm
tăng giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp như chủ doanh
nghiệp góp vốn, vay vốn dài hạn, ngắn hạn, nhận vốn góp
liên doanh, phát hành trái phiếu...
+ Có 2 phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là
phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp. Mỗi báo
cáo lập theo phương pháp khác nhau thì tuân theo nguyên
tắc cơ sở số liệu và cách lập các chỉ tiêu khác nhau.
1.2.2.4. Thuyết minh báo cáo tài
chính Mẫu B09-DN.
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận lập
thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp được
lập để giải thích bổ sung thông tin về tình hình hoạt động

16
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà báo cáo tài chính
không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được.
Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát địa
điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, nội dung một số chế
độ kế toán được doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng tình
hình và lý do biến động của một số đối tượng sản xuất và

nguồn vốn quan trọng, phân tích một số chỉ tiêu tài sản chủ
yếu và các kiến nghị của doanh nghiệp. Cơ sở số liệu lập
thuyết minh báo cáo tài chính là các sổ kế toán kỳ trước
báo cáo, bảng cân đối kế toán kỳ trước báo cáo thuyết minh
báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước.
1.2.3. Phương pháp phân tích tình hình
tài chính.
Các công cụ chủ yếu để phân tích tình hình tài chính
doanh nghiệp.
+ Trên bảng cân đối kế toán với tổng tài sản, tổng
nguồn vốn để đánh giá từng khoản mục so với quy mo
chung.

17
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
+ Phân tích theo chiều ngang, phản ánh sự biến động
khác của từng chỉ tiêu làm nổi bật các xu thế và tạo nên
mối quan hệ của các chỉ tiêu phản ánh trên cùng 1 dòng của
báo cáo so sánh.
+ Phương pháp so sánh:
So sánh là phương pháp được sử dụng phổ biến nhất
trong phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí và xu
hướng biến động của các chỉ tiêu phân tích. Vì vậy để tiến
hành so sánh giải quyết những vấn đề cơ bản như xác định
số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh xác định mục
tiêu so sánh.
+ Điều kiện so sánh.
Chỉ tiêu kinh tế được hình thành cùng một khoảng thời
gian như nhau:

- Chỉ tiêu kinh tế phải thống nhất về mặt nội dung và
phương pháp tính toán.

18
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
- Chỉ tiêu kinh tế phải cùng đơn vị đo lường.
- Cùng quy mô hoạt động với điều kiện kinh doanh
tương tự nhau
+ Tiêu chuẩn so sánh: Là các chỉ tiêu được chọn làm
căn cứ so sánh (kỳ gốc).
+ Các phương pháp so sánh thường sử dụng.
- So sánh tương đối: Phản ánh kết cấu mối quan hệ tốc
độ phát triển và mức độ phổ biến của các chỉ tiêu kinh tế.
- So sánh số tuyệt đối: Cho biết khối lượng, quy mô
doanh nghiệp đạt được từ các chỉ tiêu kinh tế giữa kỳ phân
tích và kỳ gốc.
- So sánh số bình quân: Cho biết khả năng biến động
của một bộ phận chỉ tiêu hoặc nhóm chỉ tiêu.
+ Phương pháp chi tiết hoá chỉ tiêu phân tích.
Để phân tích một cách sâu sắc các đối tượng nghiên
cứu, không thể chỉ dựa vào các chỉ tiêu tổng hợp, mà cần

19
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
phải đánh giá theo các chỉ tiêu cấu thành của chỉ tiêu phân
tích. Thông thường trong phân tích việc chi tiết chỉ tiêu
phân tích được tiến hành theo các hướng sau:
- Chi tiết theo bộ phận cấu thành chỉ tiêu:

Một kết quả kinh doanh biểu hiện trên các chỉ tiêu
theo các bộ phận cùng với sự biểu hiện về lượng của bộ
phận đó sẽ giúp ích rất nhiều trong việc đánh giá chính xác
kết quả.
- Chi tiết theo thời gian , chi tiết theo thời gian giúp
các giải pháp có hiệu quả cho công tác sản xuất kinh doanh
tuỳ theo đặc tính của quá trình sản xuất kinh doanh, tuỳ
theo nội dung kinh tế của các chỉ tiêu phân tích, tuỳ mục
đích phân tích khác nhau có thể lựa chọn khoảng thời gian
cần chi tiết khác nhau và chỉ tiêu chi tiết khác nhau.
- Chi tiết theo địa điểm:

20
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
Chi tiết chỉ tiêu phân tích theo địa điểm là xác định
các chỉ tiêu phân tích theo các địa điểm thực hiện các chỉ
tiêu đó
1.2.4. Nội dung phân tích tình hình tài
chính.
Nội dung phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
tuỳ thuộc vào dự kiện mà ban giám đốc đòi hỏi và thông tin
người phân tích muốn có. Tuy nhiên phân tích tình hình tài
chính doanh nghiệp bao gồm những nội dung sau:
1.2.4.1. Đánh giá khái quát tình
hình tài chính
- Đánh giá khái quát tình hình tài chính sẽ cung cấp
một cách tổng quát nhất tình hình tài chính trong kỳ kinh
doanh của doanh nghiệp là khả quan hay không khả quan.
Điều đó cho phép chủ doanh nghiệp thấy rõ thực chất của

quá trình phát triển hay chiều hướng suy thoái của doanh
nghiệp. Qua đó có những giải pháp hữu hiệu để quản lý.

21
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
- Đánh giá khái quát tình hình tài chính trước hết căn
cứ vào số liệu đã phản ánh trên bảng cân đối kế toán rồi so
sánh để thấy được quy mô vốn mà đơn vị sử dụng trong kỳ
cũng như khả năng huy động vốn từ các nguồn khác nhau
của doanh nghiệp. Tuy nhiên nếu chỉ dựa vào sự tăng hay
giảm của tổng tài sản hay tổng nguồn vốn thì chưa đủ thấy
rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp được vì vậy cần
phải phân tích mối quan hệ giữa các khoản mục trong bảng
cân đối kế toán.
1.2.4.2. Phân tích mối quan hệ
giữa các khoản mục trong bảng
cân đối kế toán.
- Để hiểu được một cách đầy đủ thực trạng tài chính
cũng như tình hình sử dụng tài chính của doanh nghiệp và
tình hình biến động của các khoản mục trong bảng cân đối
kế toán theo quan điểm luân chuyển vốn. tài sản của doanh
nghiệp bao gồm tài sản lưu động và tài sản cố định chúng
được hình thành chủ yếu từ vốn chủ sở hữu tức là.

22
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
B nguồn vốn = A tài sản (I + II + IV + V (2,3) + VI +
B tài sản (1)

Cân đối (1) chỉ mang tính chất lý thuyết nghiã là
nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp tư trang trải các loại
tài sản cho các hoạt động chủ yếu mà không phải đi vay
hoặc chiếm dụng. Trong thực tế, thường xảy ra một trong
hai trường hợp.
Nếu vế trái > vế phải trường hợp này doanh nghiệp
thừa nguồn vốn sử dụng không hết nên sẽ bị chiếm dụng từ
bên ngoài.
Nếu vế trái < vế phải thiếu nguồn vốn để trang trải tài
sản nên chắc chắn doanh nghiệp phải đi vay hoặc chiếm
dụng vốn từ bên ngoài.
Trong quá trình kinh doanh khi nguồn vốn chủ sở hữu
không đáp ứng được nhu cầu doanh nghiệp được phép đi
vay để bổ sung vốn kinh doanh . Loại trừ các khoản vay
quá hạn, thì các khoản vay ngắn hạn dài hạn chưa đến hạn

23
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
trả đều được coi là nguồn vốn hợp pháp. Do vậy về mặt lý
thuyết lại có quan hệ cân đối.
B nguồn vốn + A nguồn vốn (I(1) + II) = A tài sản (I +
II + IV + V (2,3) + VI) + B tài sản (I + II+ III).
Cân đối 2 hầu như không xảy ra trên thực tế thường
xảy ra một hai trường hợp.
Vế trái > vế phải sẽ thừa vốn và số vốn đó sẽ bị chiếm
dụng
Vế trái < vế phải do thiếu nguồn vốn bù đắp nên
doanh nghiệp phải đi chiếm dụng.
- Mặt khác do tính chất cân bằng của bảng cân đối kế

toán Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn nên ta có cân đối 3
sau:
{A. I(1) , II + B] nguồn vốn - [A>I>II>IV, V (2,3) VI
+ B I, II, III] tài sản = [A.III.V (1,4,5) + B IV] tài sản - [A.I
(2,3...8)III] nguồn vốn.

24
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
Nghiệp vụ cân đối này cho thấy số vốn mà doanh
nghiệp bị chiếm dụng (hoặc đi chiếm dụng) bằng số chênh
lệch giữa số tài sản phải thu và công nợ phải trả.
Việc phân tích, đánh giá tình hình tài chính thông qua
phân tích mối quan hệ giữa các khoản mục trong bảng cân
đối kế toán sẽ là không đầy đủ. Do đó chủ doanh nghiệp ,
kế toán trưởng và các đối tượng quan tâm đến tình hình
doanh nghiệp phải xem xét kết cấu vốn và nguồn vốn đối
chiếu yêu cầu kinh doanh.
1.2.4.3. Phân tích cán bộ cấu tài
sản và cơ cấu vốn.
Trong nền kinh tế thị trường thế mạnh trong cạnh
tranh sẽ phụ thuộc vào tiềm lực về vốn và quy mô tài sản.
Song việc phân bổ tài sản như thế nào cơ cấu hợp lý không
mới là điều kiện tiên quyết có nghĩa là chỉ với số vốn nhiều
không thôi sẽ không đủ mà phải đảm bảo sử dụng nó như
thế nào để nâng cao hiệu quả. Muốn như vậy chúng thanh

25