Tại sao cần loại bỏ các nghiệp vụ nội bộ khi hợp nhất báo cáo tài chính?

NHÓM 5
Tại sao cần loại bỏ các nghiệp vụ nội bộ
khi hợp nhất báo cáo tài chính?
GVHD: Nguyễn Thị Phương Dung


NHĨM 5

1.
2.
3.
4.
5.

Nguyễn Thị Anh - 20192585
Dỗn Thị Linh Chi - 20192590
Lê Thị Linh Chi - 20192591
Lê Quang Đức - 20192593
Hoàng Thế Vũ – 20192630


NỘI DUNG
01 Khái niệm hợp nhất báo cáo tài chính

02 Trình tự hợp nhất báo cáo tài chính
03
04

Tại sao các nghiệp vụ mua bán nội bộ cần
loại trừ khi hợp nhất báo cáo tài chính?
Thảo luận

01

Khái niệm hợp nhất
báo cáo tài chính


Báo cáo tài chính hợp nhất: Là báo cáo tài
chính của một tập đồn được trình bày như
báo cáo tài chính của một doanh nghiệp. Báo
cáo này được lập trên cơ sở hợp nhất báo cáo
của công ty mẹ và các công ty con theo quy
định của chuẩn mực kế toán số 25 ban hành
kèm theo Quyết định 34/2003/QĐ-BTC.


 Báo cáo tài chính hợp nhất phải thể hiện
được các thơng tin về tập đồn như một doanh
nghiệp độc lập khơng tính đến ranh giới pháp lý
của các pháp nhân riêng biệt.
(Khoản 1 Điều 3 Thông tư 202/2014/TT-BTC)


Hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất gồm
01 Bảng cân đối kế toán hợp nhất
02 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất

03 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất
04 Bản thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất

02
Trình tự hợp
nhất báo cáo tài
chính


Tại Điều 11 theo Thông tư 202 hướng dẫn các trình tự hợp nhất

Bảng cân đối kế tốn và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa
công ty mẹ và công ty con:

Bước 1: Hợp cộng các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán và Báo
cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty mẹ và các cơng ty
con trong tập đồn.
Bước 2: Loại trừ tồn bộ giá trị ghi sổ khoản đầu tư của công ty
mẹ trong từng công ty con, phần tài sản thuần của công ty mẹ
nắm giữ trong vốn chủ sở hữu của công ty con và ghi nhận lợi thế
thương mại hoặc lãi từ giao dịch mua giá rẻ (nếu có).
Bước 3: Phân bổ lợi thế thương mại (nếu có).
Bước 4: Tách lợi ích cổ đơng khơng kiểm sốt.


Tại Điều 11 theo Thông tư 202 hướng dẫn các trình tự hợp nhất
Bảng cân đối kế tốn và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa
công ty mẹ và cơng ty con:

Bước 5: Loại trừ tồn bộ các giao dịch nội bộ trong tập đoàn.
Bước 6: Lập Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh và Bảng tổng hợp

các chỉ tiêu hợp nhất.
Bước 7: Lập Báo cáo tài chính hợp nhất căn cứ vào Bảng tổng
hợp các chỉ tiêu hợp nhất sau khi đã được điều chỉnh và loại trừ
cho các giao dịch phát sinh trong nội bộ tập đoàn.


03
Tại sao các nghiệp vụ mua bán
nội bộ cần loại trừ khi hợp nhất

báo cáo tài chính?


Giao dịch nội bộ theo cách hiểu truyền thống là những giao
dịch phát sinh trong mối quan hệ kinh tế giữa một doanh
nghiệp với đơn vị cấp trên, giữa các đơn vị trực thuộc, hoặc
các đơn vị phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập,…
 Khi hợp nhất thì tồn bộ tập đoàn được xem được xem là
một doanh nghiệp, cho nên không thể ghi nhận doanh thu
nội bộ, chi phí nội bộ,…

Giao dịch nội bộ là gì?


Các lý do nên loại bỏ nghiệp vụ nội bộ trước khi
hợp nhất báo cáo tài chính
- Tránh tình trạng thổi phồng BCTC cả tập đoàn bằng
các nghiệp vụ hoặc số dư khơng thể hiện lợi ích với
các bên ngồi tập đồn.
- Khơng thể phát sinh lãi/ lỗ từ nghiệp vụ “mình bán

cho mình” cho nên các khoản lãi lỗ chưa thực hiện
phải được loại bỏ khi hợp nhất.


 Việc loại trừ ảnh hưởng của các giao dịch nội bộ trong tập
đồn giúp người sử dụng thơng tin đánh giá chính xác hơn về
thực trạng tài chính, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh
của tồn bộ nhóm cơng ty với tư cách một thực thể kinh tế duy
nhất.


VÍ DỤ VỀ LOẠI TRỪ CÁC GIAO DỊCH NỘI BỘ TRONG
BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT


BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT


04. THẢO LUẬN


04. THẢO LUẬN


04. THẢO LUẬN


04. THẢO LUẬN

04. THẢO LUẬN


CƠNG VIỆC CỦA CÁC THÀNH VIÊN TRONG NHĨM 5
1. Nguyễn Thị Anh – 20192585: Làm word và đưa ra bài tập ví dụ, thuyết trình

phần 3
2. Dỗn Thị Linh Chi – 20192590: Làm word và đưa ra bài tập ví dụ, thuyết trình
phần 1

3. Lê Thị Linh Chi – 20192591: Làm word và đưa ra phần câu hỏi thảo luận,
thuyết trình phần 4
4. Hồng Thế Vũ – 20192630: Làm word và đưa ra phần câu hỏi thảo luận thuyết
trình ví dụ trong phần 3
5. Lê Quang Đức – 20192593: Làm powerpoint thuyết trình phần 2


DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. />2. />
rM3mpucMIonKay5EauBulIGF9hwvqeoYyKPXYO1Y-xJKs
3. Thông tư 202/2014/TT-BTC
4. Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) số 25- Báo cáo tài chính hợp nhất và kế tốn khoản

đầu tư vào công ty con
5. Slide bài tập hợp nhất báo cáo tài chính do cơ Nguyễn Thị Phương Dung biên soạn