Quản lý hoá đơn giá trị gia tăng của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, tỉnh Hòa Bình

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
------------

LÊ ANH THU

QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN
- N THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

Hà Nội- 2021


TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
------------

LÊ ANH THU

QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN
- N THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH

CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH
MÃ SỐ: 8340410

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học:
PGS. TS. TRỊNH THỊ ÁI HOA

Hà Nội- 2021

LỜI CAM ĐOAN
Tác giả luận văn xin cam đoan bản luận văn này là cơng trình nghiên cứu độc
lập của tác giả dưới sự hướng dẫn của PGS.TS Trịnh Thị Ái Hoa. Các số liệu, kết
quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ
cơng trình nào.
Tác giả luận văn

Lê Anh Thu


LỜI CẢM ƠN
Học viên xin dành lời cảm ơn trân trọng nhất đến PGS.TS. Trịnh Thị Ái Hoa
là người đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ hướng dẫn em hồn thành luận văn này.
Học viên xin chân thành cảm ơn quý thầy/cô Trường Đại học Kinh tế Quốc
dân đã tận tâm giảng dạy, truyền đạt những kiến thức quý báu cho em trong suốt
thời gian học tập tại Nhà trường.
Học viên xin chân thành cảm ơn Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn- Yên
Thuỷ đã tạo điều kiện cho tôi tiếp cận nguồn tài liệu, số liệu phục vụ cho quá
trình nghiên cứu.
Học viên cũng xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã
động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi trong q trình hồn thành đề tài luận văn này.
Do bản thân cịn có hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi những thiếu sót,
tơi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo và các bạn đọc.
Trân trọng cảm ơn !
Hà Nội, ngày

tháng 12 năm 2021

Tác giả luận văn

Lê Anh Thu


MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN....................................................................................................2
LỜI CẢM ƠN..........................................................................................................3


DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH
LỜI CAM ĐOAN....................................................................................................2
LỜI CẢM ƠN..........................................................................................................3
LỜI CẢM ƠN..........................................................................................................3

LỜI CAM ĐOAN....................................................................................................2
LỜI CẢM ƠN..........................................................................................................3
LỜI CẢM ƠN..........................................................................................................3


DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
CNTT

: Công nghệ thông tin

DN

: Doanh nghiệp

ĐVSN

: đơn vị sự nghiệp

GTGT

: Giá trị gia tăng

HĐĐT

: hóa đơn điện tử

HTX

: Hợp tác xã

KBNN

: Kho bạc Nhà nước

KD

: kinh doanh

NHTM

: ngân hàng thương mại

NNT

: Người nộp thuế

NSNN

: Ngân sách Nhà nước

SX

: sản xuất

UBND

: Ủy ban nhân dân


TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
------------

LÊ ANH THU

QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN
- N THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH

CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH
MÃ SỐ: 8340410

TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ

Hà Nội- 2021

i

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ
Lý do chọn đề tài
Thuế là công cụ quan trọng của Nhà nước dùng để điều tiết vĩ mô nền kinh
tế, là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh
doanh phát triển và động viên một phần thu nhập của các tổ chức, cá nhân vào ngân
sách Nhà nước, đảm bảo sự đóng góp cơng bằng, hợp lý giữa các tổ chức cá nhân,
các thành phần kinh tế.
Trong những năm qua nhất là từ khi hội nhập kinh tế quốc tế sâu, rộng,
Ngành thuế đã có nhiều đổi mới với những chính sách, quy định, quy trình, biện
pháp quản lý ngày càng chặt chẽ các hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) nhằm
thu đúng, thu đủ, sát với phát sinh thực tế của các cơ sở kinh doanh.
Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phát triển với tốc độ
nhanh qua hàng năm, khiến yêu cầu phục vụ, nhiệm vụ quản lý hóa đơn của cơ
quan thuế các cấp chưa đáp ứng được. Cũng chính vì mơi trường ngày càng thơng
thống cả về cơ chế quản lý thuế và cấp hoá đơn, đã tạo nên những sơ hở, những cơ
hội để một số doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trục lợi, gian lận về hóa đơn, gây thất
thu lớn cho NSNN. Những vi phạm này không những gây hậu quả nghiêm trọng,
gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà cịn ảnh hưởng khơng tốt đến môi trường
kinh doanh, đến sự công bằng trong quá trình phát triển kinh tế xã hội. Thực tế
Ngành thuế những năm qua cho thấy: những hạn chế, những “vấn đề” trong quản
lý hóa đơn ở nhiều cơ quan thuế hiện nay là một trong những nguyên nhân chủ yếu
dẫn đến những vi phạm về thuế và dẫn đến thất thu thuế.
Là một công chức ngành thuế, nhận thức được tầm quan trọng của quản lý
hoá đơn trong quản lý thuế nên tơi chọn đề tài “Quản lý hố đơn giá trị gia tăng
của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - n Thuỷ, tỉnh Hịa Bình” để làm luận văn
thạc sĩ của mình với mong muốn đưa ra những giải pháp hồn thiện quản lý hố đơn
giá trị gia tăng của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - n Thuỷ, góp phần nhỏ vào

cơng tác quản lý thuế nói chung trên địa bàn.


ii

Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu mà luận văn hướng tới là:
- Xác định khung nghiên cứu về quản lý hoá đơn GTGT tại cấp chi cục thuế.
- Phân tích thực trạng quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc
Sơn - Yên Thuỷ tại địa bàn huyện Yên Thuỷ trong giai đoạn 2018-2020; đánh giá
kết quả, những ưu điểm và hạn chế cùng nguyên nhân của các hạn chế trong cơng
tác quản lý hóa đơn GTGT của Chi cục.
- Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý hoá đơn GTGT trên địa bàn huyện
Yên Thuỷ.
Đối tượng nghiên cứu
Quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ.
Phạm vi nghiên cứu
• Về nội dung: Cơng tác quản lý hố đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực
Lạc Sơn - Yên Thuỷ, được trình bày theo cách tiếp cận tác nghiệp với 5 nội
dung chủ yếu là: Quản lý tạo, lập hóa đơn GTGT; Quản lý phát hành hóa đơn
GTGT; Quản lý báo cáo sử dụng hóa đơn GTGT; Kiểm sốt sử dụng hóa đơn
GTGT; Xử lý vi phạm về hóa đơn GTGT
Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, luận
văn được kết cấu thành 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý hoá đơn giá trị
gia tăng của Chi cục Thuế
Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý hoá đơn giá trị gia tăng của Chi cục
Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ
Chương 3: Phương hướng hồn thiện quản lý hố đơn giá trị gia tăng của Chi

cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ.


iii

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN
LÝ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ
Khái niệm hóa đơn giá trị gia tăng
Hóa đơn GTGT là một loại hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ được sử dụng
dành cho các tổ chức khai, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, dùng để kê
khai, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT, xác định chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập
doanh nghiệp.
Vai trị của hóa đơn giá trị gia tăng
Đối với doanh nghiệp (DN), hóa đơn GTGT đóng một vai trị quan trọng
trong nền kinh tế thị trường do toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN đều
được thể hiện thông qua hóa đơn.
Đối với cơ quan thuế và cơ quan Nhà nước khác, hóa đơn GTGT là căn cứ
để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (NNT) và là một trong những yếu
tố quan trọng trong công tác quản lý hóa đơn.
Như vậy, hóa đơn giá trị gia tăng là một loại chứng từ kế toán đặc biệt, có giá
trị pháp lý cao và có vai trị quan trọng đối với doanh nghiệp, người dân, cơ quan
thuế và các cơ quan Nhà nước khác
Nội dung của hóa đơn giá trị gia tăng
Hình thức của hóa đơn giá trị gia tăng
Khái niệm quản lý hoá đơn giá trị gia tăng của Chi cục Thuế
Quản lý hóa đơn GTGT của Chi cục Thuế là sự tác động có chủ đích của cơ
quan thuế và các cơ quan Nhà nước khác trong bộ máy nhà nước đối với hoạt động
tạo, phát hành, sử dụng, báo cáo hóa đơn của người nộp thuế để đảm bảo hóa đơn
GTGT được sử dụng đúng chức năng, vai trị trong cơng tác quản lý thuế.
Bộ máy quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế

Nội dung quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế
Quản lý đối tượng tạo, lập hoá đơn GTGT
Quản lý phát hành hóa đơn GTGT
Quản lý báo cáo sử dụng hóa đơn GTGT
Kiểm sốt việc sử dụng hóa đơn GTGT


iv

Xử lý và cưỡng chế vi phạm về sử dụng hóa đơn GTGT
Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý hố đơn giá trị gia tăng của Chi cục thuế
Nhân tố thuộc về Chi cục Thuế
Nhân tố thuộc môi trường bên ngồi
Kinh nghiệm thực tiễn về quản lý hố đơn giá trị gia tăng
Kinh nghiệm quản lý hoá đơn của một số Chi cục Thuế
Bài học cho Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ
CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GTGT CỦA
CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN - N THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH
Giới thiệu địa bàn quản lý của Chi cục Thuế: huyện Yên Thuỷ, tỉnh Hồ Bình
Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - n Thủy, trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hịa
Bình là một cơ quan thuộc hệ thống ngành Thuế của Nhà nước Việt Nam với chức
năng, nhiệm vụ là quản lý và tổ chức thực hiện thu thuế, phí và lệ phí thuộc Ngân
sách Nhà nước (NSNN) trên địa bàn huyện Lạc Sơn và huyện Yên Thủy.
Tuy nhiên theo phạm vi nghiên cứu đã xác định, sau đây Luận văn chỉ đi vào
giới thiệu huyện Yên Thủy- một trong hai huyện thuộc địa bàn quản lý của Chi cục.
Vị trí của Yên Thủy có chiến lược quan trọng về kinh tế cũng như quốc
phòng tạo điều kiện thuận lợi cho giao thơng và vận chuyển hàng hố. Tuy nhiên,
huyện n Thủy chưa tận dụng được hết tiềm năng về vị trí địa lợi cũng như điều
kiện tự nhiên để phát triển kinh tế. Thêm nữa, trước diễn biến phức tạp của dịch
bệnh Covid-19 từ năm 2019 đến nay, phát triển kinh tế của huyện Yên Thủy cũng

gặp những khó khăn nhất định, ảnh hưởng đến số thu NSNN.
Quá trình hình thành và phát triển Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên
Thuỷ (thành lập tháng 10/2019)
Trước tháng 10 năm 2019, Cục Thuế tỉnh Hịa Bình gồm 11 Chi cục Thuế,
trong đó có Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn (quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện
Lạc Sơn ) và chi cục Thuế huyện Yên Thủy (quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện
Yên Thủy).
Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - n Thủy, thuộc Cục Thuế tỉnh Hịa Bình,


v

được hình thành từ việc sáp nhập Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn và Chi cục Thuế huyện
Yên Thủy theo quyết định số 1689/QĐ-BTC ngày 28/08/2019 có hiệu lực từ ngày
04/10/2019.
Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ
Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ Tài chính quy định
về chức năng nhiệm vụ của Chi cục huế quận, huyện, thị xã, thành phố và chi cục thuế
của các khu vực trực thuộc. Theo đó chức năng nhiệm vụ của Chi cục Thuế khu vực
Lạc Sơn - Yên Thuỷ được xác định như sau:
Tổ chức triển khai thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quản lý
thuế và các văn bản quy định của pháp luật khác có liên quan; quy trình, biện pháp
nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn.
Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích,
đánh giá cơng tác quản lý thuế; tham mưu với cấp ủy, chính quyền địa phương về
cơng tác lập và chấp hành dự tốn thu ngân sách nhà nước, về công tác quản lý thuế
trên địa bàn; chủ trì phối hợp chặt chẽ với các ngành, các cơ quan có liên quan để
thực hiện nhiệm vụ được giao.
Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, tư vấn, giải thích chính
sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp

thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi
quản lý của Chi cục Thuế.
Quản lý thông tin về người nộp thuế, xây dựng cơ sở dữ liệu thông tin về
người nộp thuế trên địa bàn
Kiểm tra giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế, miễn thuế, giảm
thuế, nộp thuế và chấp hành chính sách pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ
chức, cá nhân được ủy nhiệm thu thuế theo phân cấp...” (Bộ Tài chính, 2019)
Cơ cấu tổ chức và nhân sự của Chi cục Thuế
Về cơ cấu tổ chức, Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thủy được tổ chức
thành 05 Đội sau:
1. Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ;


vi

2. Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế (Tuyên truyền - Hỗ trợ - Nghiệp vụ - Dự toán Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Trước bạ và thu khác)
3. Đội Kiểm tra thuế (bao gồm thực hiện nhiệm vụ Kiểm tra thuế và nhiệm
vụ Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế)
4. Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn số 1 (tại địa bàn huyện Yên Thủy)
5. Đội quản lý thuế liên xã, thị trấn số 2 (tại địa bàn huyện Lạc Sơn).
Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Chi cục như sau:
Kết quả hoạt động của Chi cục Thuế giai đoạn 2018- 2020
Tổng thu NSNN năm 2018 trên địa bàn huyện Yên Thủy thực hiện 33,5 tỷ
đồng. Trong đó, số thu NSNN từ thuế, phí (trừ tiền sử dụng đất) thực hiện 27,2 tỷ đồng.
Tổng thu NSNN năm 2019 trên địa bàn huyện Yên Thủy thực hiện 43,155 tỷ
đồng. Trong đó, số thu NSNN từ thuế, phí (trừ tiền sử dụng đất) là 28,278 tỷ đồng.
Tổng thu NSNN năm 2020 trên địa bàn huyện Yên Thủy thực hiện 65,675 tỷ
đồng. Trong đó, số thu NSNN từ thuế, phí (trừ tiền sử dụng đất) là 34,829 tỷ đồng.
Số thu NSNN liên tục tăng qua các năm, số thu năm 2019 tăng 28,8% so với

năm 2018, số thu năm 2020 tăng 52,2% so với năm 2019. Điều này cho thấy, Chi cục
Thuế đã nỗ lực trong công tác thực hiện số thu NSNN, khai thác hợp lý các nguồn thu
NSNN tại địa phương.
Bộ máy quản lý hoá đơn giá trị gia tăng của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn n Thuỷ, tỉnh Hịa Bình
Cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý hoá đơn giá trị gia tăng
1/ Chi cục Thuế (lãnh đạo chi cục)
2/ Đội Hành chính: Bộ phận quản lý ấn chỉ
3/ Đội Nghiệp vụ quản lý thuế: Bộ phận kê khai, Tin học, Tuyên truyền
4/ Đội Kiểm tra thuế: Bộ phận kiểm tra, bộ phận quản lý nợ.
Nhân sự làm nhiệm vụ quản lý hoá đơn giá trị gia tăng
Sau khi sáp nhập, đội ngũ cán bộ cơng chức quản lý hóa đơn GTGT của Chi cục
Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thủy thay đổi tương đối lớn về cơ cấu, trong đó tăng tỷ lệ
của bộ phận kiểm tra thuế, đồng thời số cán bộ cơng chức có trình độ Đại học trở lên
cũng được tăng cường vào bộ phận quản lý hóa đơn. Việc bố trí nhân sự như vậy hồn
tồn phù hợp với khối lượng và tính chất cơng việc quản lý hóa đơn GTGT của đơn vị.


vii

Điều này cho thấy, Chi cục Thuế đã quan tâm đến cơng tác quản lý hóa đơn GTGT
nhằm kiểm sốt sử dụng hóa đơn chặt chẽ hơn, phịng ngừa vi phạm về hóa đơn
GTGT. Tuy nhiên, số lượng cơng chức quản lý ấn chỉ ít mà khối lượng cơng việc
nhiều, nên dẫn đến một số sự chậm trễ hay thiếu sót trong cơng tác quản lý sử dụng hóa
đơn, nhất là việc quản lý đối tượng DN, HTX mới thành lập.
Thực trạng quản lý hoá đơn GTGT tại địa bàn huyện Yên Thuỷ do Chi cục
Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ thực hiện
Thực trạng quản lý đối tượng tạo, lập hố đơn GTGT: Việc cập nhật thơng tin
NNT kịp thời, tra cứu dễ dàng. Tuy nhiên, chi cục chưa nắm bắt kịp thời NNT mới
thành lập.
Thực trạng quản lý phát hành hố đơn GTGT: NNT cịn gặp khó khăn trong

tra cứu phát hành hóa đơn.
Thực trạng quản lý báo cáo sử dụng hố đơn GTGT: Có 01 trường hợp vi
phạm trong năm 2018. Năm 2019, 2020, 100% NNT nộp báo cáo đúng hạn.
Thực trạng kiểm soát sử dụng hố đơn GTGT: Cơng tác kiểm tra hóa đơn tại
trụ sở phát hiện các sai phạm về hóa đơn GTGT. Cơng tác xác minh hóa đơn cịn phát
hiện chênh lệch.
Thực trạng xử lý và cưỡng chế vi phạm về sử dụng hoá đơn GTGT: số lượng
NNT vi phạm tăng, Chi cục cần tăng cường kiểm soát đồng thời hỗ trợ NNT tháo gỡ
vướng mắc trong cưỡng chế hóa đơn.
Đánh giá thực trạng quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc
Sơn - Yên Thuỷ
Đánh giá kết quả đạt được: Số thu từ quản lý hóa đơn GTGT tăng qua các năm.
Ưu điểm: về bộ máy, về quản lý đối tượng tạo lập hóa đơn GTGT, về quản lý
phát hành hóa đơn GTGT, về quản lý báo cáo hóa đơn GTGT, về kiểm sốt hóa đơn
GTGT, về xử lý và cưỡng chế hóa đơn GTGT
Những hạn chế: về bộ máy, về quản lý đối tượng tạo lập hóa đơn GTGT, về
quản lý phát hành hóa đơn GTGT, về quản lý báo cáo hóa đơn GTGT, về kiểm sốt hóa
đơn GTGT, về xử lý và cưỡng chế hóa đơn GTGT
Nguyên nhân của những hạn chế: Nguyên nhân về Chi cục Thuế (về nhân lực,
về sự phối hợp, về cơ sở vật chất, CNTT) và nguyên nhân bên ngoài Chi cục (nguyên


viii

nhân từ NNT, đặc điểm địa bàn, về người mua hàng, về sự thay đổi về chính sách)
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN
- N THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH
Dự báo tình hình sử dụng hoá đơn GTGT trên địa bàn huyện Yên Thuỷ
giai đoạn 2021- 2025

Về NNT sử dụng hóa đơn điện tử: 100% NNT sử dụng hóa đơn điện tử
(HĐĐT).
Về NNT kê khai thuế online và nộp thuế online: 100% NNT kê khai thuế điện
tử và 100% người nộp thuế nộp thuế điện tử.
Mục tiêu và phương hướng hồn thiện quản lý hố đơn giá trị gia tăng
của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ giai đoạn 2021-2025
Về mục tiệu: Đảm bảo NNT thực hiện tốt chính sách pháp luật; thực hiện hóa
đơn điện tử, kê khai và nộp thuế điện tử; phát hiện kịp thời và ngăn ngừa hành vi vi
phạm, chống thất thu NSNN.
Về phương hướng:
Thứ nhất, 100% DN, HTX sử dụng hóa đơn GTGT là hóa đơn điện tử, Chi
cục Thuế phấn đấu đến ngày 01/07/2022, 100% DN thực hiện hóa đơn điện tử.
Thứ hai, 100% NNT sử dụng hóa đơn GTGT kê khai thuế điện tử và thực
hiện nộp thuế điện tử đạt tỉ lệ 100%.
Thứ ba, Chi cục sẽ đẩy mạnh kiểm sốt hóa đơn, đồng thời tăng cường tuyên
truyền và tập huấn về hóa đơn GTGT cho các DN, HTX trên địa bàn, phấn đấu tỷ
lệ NNT vi phạm về hóa đơn cịn dưới 50% trên tổng các cuộc kiểm tra.
Thứ tư, tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính về thuế trong đó
chú trọng tới thủ tục hành chính về hóa đơn và tháo gỡ những khó khăn, khắc
phục những hạn chế, rào cản làm ảnh hưởng đến sự phát triển sản xuất kinh
doanh của DN, HTX từ đó góp phần cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao
năng lực cạnh tranh quốc gia và cấp tỉnh để tăng cường thu hút đầu tư, tạo đà
kích thích tăng trưởng kinh tế trên địa bàn.


ix

Thứ năm, thường xuyên chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật nội bộ ngành thuế,
tăng cường kiểm tra nội bộ.
Giải pháp hồn thiện quản lý hố đơn giá trị gia tăng của Chi cục Thuế

khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, tỉnh Hịa Bình
Hồn thiện quản lý đối tượng tạo, lập sử dụng hoá đơn GTGT: quản lý tốt
khâu cấp phép, phối hợp với chính quyền địa phương.
Hồn thiện quản lý phát hành hoá đơn giá trị gia tăng: kiểm tra NNT khi phát
hành, nâng cấp ứng dụng CNNT, hướng dẫn NNT tra cứu.
Hoàn thiện quản lý báo cáo sử dụng hố đơn giá trị gia tăng: tăng cường
tun truyền.
Hồn thiện kiểm soát sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng: đào tạo cán bộ, đẩy
mạnh cơng tác phối hợp.
Hồn thiện xử lý và cưỡng chế vi phạm về hoá đơn giá trị gia tăng: tăng
cường kiểm tra tại trụ sở
Giải pháp khác: đưa bộ phận quản lý ấn chỉ về đội Nghiệp vụ, tăng cường
CNTT, tổ chức đối thoại NNT
Một số kiến nghị
Đối với Cục Thuế tỉnh Hồ Bình: tăng cường ứng dụng CNTT, chất lượng
nguồn nhân lực, xây dựng cơ chế phối hợp rõ ràng.
Đối với các cơ quan, đơn vị trên địa bàn huyện Yên Thuỷ: UBND huyện Yên
Thủy, ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước, Công an huyện.
KẾT LUẬN
Việc quản lý hóa đơn GTGT là một nhiệm vụ quan trọng của ngành thuế, vì
thuế GTGT là nguồn thu ổn định cho NSNN và có nhiều tính ưu việt, tạo động lực
khuyến khích phát triển kinh tế và vững bước trên con đường hội nhập nền kinh tế
khu vực và thế giới. Xuất phát từ tầm quan trọng của cơng tác quản lý hóa đơn
GTGT và từ thực tiễn cịn nhiều bất cập của cơng tác này tại Chi cục Thuế khu vực
Lạc Sơn- Yên Thủy, tác giả luận văn đã lựa chọn đề tài “Quản lý hóa đơn giá trị gia


x

tăng của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - n Thủy, tỉnh Hịa Bình”.

Mặc dù đã hết sức cố gắng và được sự giúp đỡ của các thầy cô, các đồng chí
lãnh đạo cơ quan và đồng nghiệp, nhưng do thời gian và năng lực bản thân có hạn
nên Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, khiếm khuyết. Vì vậy tác giả rất mong
nhận được các thông tin phản hồi, các phản biện để Luận văn được tốt hơn.
Tác giả cũng hi vọng luận văn của mình sẽ được tiếp tục nghiên cứu ứng
dụng vào thực tiễn để hoàn thiện cơng tác quản lý hóa đơn của Chi cục Thuế khu
vực Lạc Sơn – Yên Thủy nơi tác giả đang cơng tác, góp phần nâng cao hiệu lực và
hiệu quả cơng tác quản lý thuế nói chung trên địa bàn.


TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
------------

LÊ ANH THU

QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LẠC SƠN
- N THUỶ, TỈNH HỊA BÌNH

CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH
MÃ SỐ: 8340410

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học:
PGS. TS. TRỊNH THỊ ÁI HOA

Hà Nội- 2021


1

MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Thuế là công cụ quan trọng của Nhà nước dùng để điều tiết vĩ mô nền kinh
tế, là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh
doanh phát triển và động viên một phần thu nhập của các tổ chức, cá nhân vào ngân
sách Nhà nước, đảm bảo sự đóng góp cơng bằng, hợp lý giữa các tổ chức cá nhân,
các thành phần kinh tế.
Trong những năm qua nhất là từ khi hội nhập kinh tế quốc tế sâu, rộng,
Ngành thuế đã có nhiều đổi mới với những chính sách, quy định, quy trình, biện
pháp quản lý ngày càng chặt chẽ các hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) nhằm
thu đúng, thu đủ, sát với phát sinh thực tế của các cơ sở kinh doanh. Thuế là công
cụ và nguồn thu chủ yếu của Nhà nước nên cơng tác quản lý thuế có vai trị quan
trọng trong quản lý kinh tế nói chung cũng như duy trì nguồn thu của Nhà nước nói
riêng. Trong đó, hố đơn là công cụ hiệu quả để xác định nghĩa vụ thuế cho các tổ
chức, đơn vị, cá nhân. Với thực trạng của việc sử dụng hoá đơn trong thời gian qua
và trước yêu cầu của đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế, ngành Thuế đã chú
trọng cải cách theo hướng Nhà nước giao quyền cho cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp
tự in, phát hành quản lý hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cịn cơ quan Thuế giám sát
việc sử dụng hóa đơn của người nộp thuế.
Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phát triển với tốc độ
nhanh qua hàng năm, khiến yêu cầu phục vụ, nhiệm vụ quản lý hóa đơn của cơ
quan thuế các cấp chưa đáp ứng được. Cũng chính vì mơi trường ngày càng thơng
thống cả về cơ chế quản lý thuế và cấp hoá đơn, đã tạo nên những sơ hở, những cơ
hội để một số doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trục lợi, gian lận về hóa đơn, gây thất
thu lớn cho NSNN. Những vi phạm này không những gây hậu quả nghiêm trọng,
gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà cịn ảnh hưởng khơng tốt đến mơi trường
kinh doanh, đến sự cơng bằng trong q trình phát triển kinh tế xã hội. Thực tế
Ngành thuế những năm qua cho thấy: những hạn chế, những “vấn đề” trong quản

2

lý hóa đơn ở nhiều cơ quan thuế hiện nay là một trong những nguyên nhân chủ yếu
dẫn đến những vi phạm về thuế và dẫn đến thất thu thuế.
Là một công chức ngành thuế, nhận thức được tầm quan trọng của quản lý
hoá đơn trong quản lý thuế nên tơi chọn đề tài “Quản lý hố đơn giá trị gia tăng
của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - n Thuỷ, tỉnh Hịa Bình” để làm luận văn
thạc sĩ của mình với mong muốn đưa ra những giải pháp hồn thiện quản lý hố đơn
giá trị gia tăng của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, góp phần nhỏ vào
cơng tác quản lý thuế nói chung trên địa bàn.

2. Tổng quan nghiên cứu
Để viết đề tài luận văn này, tôi tham khảo một số đề tài nghiên cứu về
thuế và quản lý thuế nói chung, quản lý hóa đơn thuế nói riêng trong những năm
gần đây, đó là:
Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Bá Lộc (2013) “Nghiên cứu cơng tác quản
lý hố đơn của Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc ” tại trường Đại
học Thái Nguyên. Luận văn đưa ra cơ sở lý luận về quản lý hóa đơn, khung
nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu, làm rõ thực trạng công tác quản lý hóa
đơn của Chi cục Thuế Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc với những ưu điểm và những
hạn chế. Ngoài ra, luận văn còn đưa ra khảo sát ý kiến đánh giá của doanh
nghiệp và cán bộ thuế về công tác quản lý hóa đơn trên các khía cạnh: đánh giá
kết quả thực hiện cơng tác tun truyền về hóa đơn, đánh giá của cơng chức thuế
về quản lý hóa đơn, đánh giá của người tiêu dùng về công tác quản lý, sử dụng
hóa đơn. Từ đó, đưa ra ba nhóm giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác
quản lý hóa đơn đối với Chi cục Thuế Vĩnh Yên: giải pháp về đề xuất chính sách,
giải pháp đối với đơn vị quản lý hóa đơn, giải pháp đối với doanh nghiệp, hộ
kinh doanh và các tổ chức kinh tế.
Luận văn thạc sĩ của Hoàng Thị Thanh Hải (2014) “Pháp luật về hóa đơn

giá trị gia tăng ở Việt Nam” của Đại học Quốc gia Hà Nội. Luận văn chỉ ra khái
niệm, vai trị, đặc điểm của hóa đơn, khái niệm và nội dung pháp luật về hóa đơn
GTGT, các nhân tố ảnh hưởng đến việc thực hiện pháp luật hóa đơn GTGT. Luận
văn nêu được thực trạng pháp luật về hóa đơn GTGT tại Việt Nam, những kết


3

quả đạt được, hạn chế và những nguyên nhân của hạn chế, cụ thể là về thực trạng
về tạo hóa đơn GTGT, phát hành hóa đơn GTGT, sử dụng hóa đơn GTGT, quản
lý hóa đơn GTGT. Từ đó đưa ra các giải pháp hồn thiện pháp luật về hóa đơn
GTGT, giải pháp hoàn thiện bộ máy tổ chức cơ quan thuế, tăng cường kiểm tra
hóa đơn GTGT, tăng cường phối hợp với các cơ quan có liên quan, nhanh chóng
hồn thiện dữ liệu về quản lý hóa đơn GTGT, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ
thông tin vào công tác quản lý hóa đơn GTGT, tăng cường tuyên truyền hỗ trợ
người nộp thuế về pháp luật hóa đơn GTGT, cải cách thủ tục hành chính thuế
trong quản lý hóa đơn GTGT.
Luận văn thạc sĩ của Phan Thế Ánh (2017): “Quản lý hố đơn tại Chi cục
Thuế quận Bình Thạnh” tại trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh.
Trong Luận văn này, tác giả đề cập đến cơ sở lý luận về hóa đơn, đánh giá thực
trạng cơng tác quản lý hóa đơn tại Chi cục Thuế quận Bình Thạnh và đề xuất một
số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn tại Chi cục Thuế quận
Bình Thạnh. Luận văn đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn:
giải pháp về quản lý đối tượng nộp thuế, giải pháp về công tác tuyên truyền
chính sách liên quan đến hóa đơn, tăng cường kiểm tra chế độ kế toán doanh
nghiệp, kiểm tra chặt chẽ về báo cáo tình hình hóa đơn, hồn thiện cơng tác xác
minh hóa đơn, tăng cường phối hợp với các cơ quan chức năng, tăng cường cơng
tác tun truyền chính sách, hỗ trợ người nộp thuế.
Vũ Khắc Lệ Huyền (2019) với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý hóa
đơn tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đối với các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt

in”, Luận văn thạc sĩ tại trường Đại học Kinh tế Huế. Luận văn đã nêu được cơ
sở lý luận về quản lý hóa đơn đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in, thực
trạng cơng tác quản lý hóa đơn tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đối với doanh
nghiệp hóa đơn đặt in, đánh giá được các mặt đạt được và những hạn chế về giải
quyết hồ sơ đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in, cơng tác phát hành hóa đơn đặt in,
cơng tác quản lý hóa đơn đặt in, cơng tác xử lý vi phạm về hóa đơn đặt in, cơng
tác đối chiếu và xác minh hóa đơn đặt in để phát hiện sai phạm. Từ đó đưa ra
năm nhóm giải pháp về năm công tác trên và đề xuất thêm giải pháp về nhân lực


4

để hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đối với
doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in.
Luận văn thạc sĩ của Dương Duy Bảy (2019), “Quản lý sử dụng hoá đơn
tại các doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Điện Biên” tại trường Đại học Kinh tế
Quốc dân. Trong đó đã xác định được khung nghiên cứu về quản lý sử dụng hóa
đơn tại cấp cục thuế; đã phân tích thực trạng cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn tại
các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Điện Biên về các khía cạnh: quản lý tạo lập và
giao hóa đơn cho doanh nghiệp, tuyên truyền hỗ trợ nộp báo cáo tình hình sử dụng
hóa đơn, thanh tra kiểm tra việc sử dụng hóa đơn, xử lý vi phạm về hóa đơn. Từ
đó, luận văn đưa ra các giải pháp hoàn thiện quản lý sử dụng hóa đơn tại các
doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Điện Biên: giải pháp về quản lý tạo lập hóa đơn,
giải pháp về tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, giải pháp về kiểm tra và xử lý vi
phạm về hóa đơn, giải pháp về nâng cao chất lượng cơng chức, phối hợp chặt chẽ
với các cơ quan có liên quan, tổng hợp kiến nghị và đề xuất cấp trên kịp thời...
Thông qua các tài liệu trên cho thấy quản lý sử dụng hố đơn có vai trị
then chốt trong công tác quản lý thuế nhưng trên thực tế, việc sử dụng hoá đơn
của các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh còn tồn tại những vi phạm,
gây ra gian lận thuế, thất thu thuế. Ở cấp Chi cục Thuế (quận, huyện, thị, xã, khu

vực), quản lý hoá đơn lại đặc biệt quan trọng, vì đó là cơ quan quản lý trực tiếp
đến các đối tượng sử dụng hoá đơn, theo dõi báo cáo sử dụng hoá đơn và thực
hiện xác minh, kiểm tra việc sử dụng hoá đơn của các tổ chức, doanh nghiệp, cá
nhân kinh doanh. Trong các luận văn trên, đã nêu được thực trạng công tác quản lý
hoá đơn tại các Cục Thuế và Chi cục Thuế, từ đó đưa ra các giải pháp hồn thiện
quản lý hoá đơn chứng từ trên địa bàn nghiên cứu. Tuy nhiên chưa có luận văn
nào đi sâu nghiên cứu quản lý hóa đơn giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế khu vực
Lạc Sơn - Yên Thuỷ. Tại Chi cục Thuế này, quản lý hoá đơn được thực hiện trên
hai địa bàn là huyện Lạc Sơn và huyện Yên Thuỷ. Tuy là hai huyện nhỏ, số thu
không lớn, nhưng cơng tác quản lý hố đơn nói chung cũng như quản lý hố đơn
giá trị gia tăng nói riêng còn một số hạn chế cần được khắc phục. Bản thân tôi


5

công tác tại Chi cục Thuế huyện Yên Thuỷ (cũ) và sau khi sáp nhập là Chi cục
Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, nên tôi chọn nghiên cứu về cơng tác quản lý
hố đơn giá trị gia tăng tại địa bàn huyện Yên Thuỷ giai đoạn 2018- 2020.
Hơn nữa, để đáp ứng chuyển đổi trong cuộc cách mạng 4.0, hoá đơn điện
tử ra đời. Việc quản lý hoá đơn điện tử địi hỏi trình độ năng lực chun mơn cao
hơn, địi hỏi có sự thay đổi về quy trình quản lý sử dụng hố đơn. Do đó, nghiên
cứu về thực trạng quản lý hoá đơn giá trị gia tăng để đề ra một số giải pháp cho
công tác này trong tình hình mới, góp phần giảm thiểu vi phạm về hố đơn giá trị
gia tăng, góp phần chống thất thu thuế.

3. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu mà luận văn hướng tới là:
- Xác định khung nghiên cứu về quản lý hoá đơn GTGT tại cấp chi cục thuế.
- Phân tích thực trạng quản lý hố đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc
Sơn - Yên Thuỷ tại địa bàn huyện Yên Thuỷ trong giai đoạn 2018-2020; đánh giá

kết quả, những ưu điểm và hạn chế cùng nguyên nhân của các hạn chế trong cơng
tác quản lý hóa đơn GTGT của Chi cục.
- Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý hoá đơn GTGT trên địa bàn huyện
Yên Thuỷ.

4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
4.1. Đối tượng nghiên cứu
Quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ.

4.2. Phạm vi nghiên cứu
• Về nội dung: Cơng tác quản lý hố đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực
Lạc Sơn - Yên Thuỷ, được trình bày theo cách tiếp cận tác nghiệp với 5 nội dung
chủ yếu là: Quản lý tạo, lập hóa đơn GTGT; Quản lý phát hành hóa đơn GTGT;
Quản lý báo cáo sử dụng hóa đơn GTGT; Kiểm sốt sử dụng hóa đơn GTGT; Xử lý
vi phạm về hóa đơn GTGT


6
• Về khơng gian: chỉ tập trung nghiên cứu địa bàn huyện n Thuỷ, tỉnh
Hồ Bình (khơng nghiên cứu huyện Lạc Sơn với lý do như đã trình bày ở trên).
• Về thời gian: nghiên cứu thực trạng từ năm 2018 đến năm 2020, giải pháp
đề xuất cho giai đoạn đến năm 2025

5. Phương pháp nghiên cứu
5.1. Khung nghiên cứu
Quản lý hoá đơn GTGT:
Mục tiêu quản lý
Nhân tố ảnh hưởng
- Bộ máy quản lý
hoá đơn GTGT:

đến quản lý hoá đơn
Đảm
bảo đúng quy
Nội
dung
quản
lý
GTGT:
định pháp luật về hố
+Quản lý tạo, lập hóa đơn
- Nhân tố thuộc về Chi
đơn GTGT
GTGT
cục Thuế: nhân lực,
- Phát hiện kịp thời và
+Quản lý phát hành hóa
CNTT, sự phối hợp.
ngăn ngừa các hành
đơn GTGT
- Nhân tố bên ngoài Chi
vi vi phạm về hoá
+Quản lý báo cáo sử dụng
cục Thuế: ý thức chấp
đơn GTGT đối với
hóa đơn GTGT
hành pháp luật, tình
5.2 Quy trình nghiên cứu +Kiểm sốt sử dụng hóa
DN sử dụng hóa đơn
hình SXKD - của
NNT,

Bước
1: Nghiên cứu các tài liệu có liên quan cả về lý luận và kinh nghiệm
GTGT
đơn GTGT
pháp luật về thuế và
thực
tiễn
để
xác
định
khung
nghiên
cứu
quản
lý
hoá
đơn
GTGT
của
chi cục thất
thuế. thu về
- Chống
+Xử lý và cưỡng chế vi
hóa đơn, tình hình KT- Bước 2: Thu thập tài
liệu,vềsốhóa
liệuđơn
thứGTGT
cấp và sơ cấp phục thuế
vụ cho
nghiên cứu

GTGT
phạm
XH ở địa bàn.
(sẽ được đề cập cụ thể hơn ở mục 5.3 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu sau đây).
- Bước 3: Tiến hành xử lý số liệu để phân tích thực trạng quản lý hoá đơn
GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ giai đoạn 2018- 2020. Đánh
giá những kết quả đạt được, những hạn chế, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế,
làm cơ sở cho các giải pháp hồn thiện quản lý hố đơn GTGT.
- Bước 4: Tìm hiểu dự báo tình hình sử dụng hố đơn GTGT trên địa bàn
huyện Yên Thuỷ đến 2025, nghiên cứu kĩ thực trạng để đề xuất giải pháp hoàn thiện
quản lý hoá đơn GTGT của Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ.

5.3 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu
5.3.1 Phương pháp thu thập số liệu
* Số liệu thứ cấp:
Hệ thống thông tin, số liệu thứ cấp được thu thập từ các nguồn sau:
- Thông tin từ văn bản quy phạm pháp luật về thuế có liên quan đến hố đơn
GTGT và quản lý hố đơn GTGT
- Các báo cáo của Chi cục Thuế huyện Yên Thuỷ (trước khi sáp nhập) và
Chi cục Thuế khu vực Lạc Sơn - Yên Thuỷ, báo cáo của bộ phận ấn chỉ trong