Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại xí nghiệp thương mại hàng không nội bài công ty cổ phần dịch vụ hàng không sân bay nội bài
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (431.87 KB, 78 trang )
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
KÝ HIỆU VIẾT TẮT
HK
Hàng khơng
NB
Nội Bài
CP
Cổ phần
XN
Xí nghiệp
TM
Thương mại
BH
Bách hóa
SV
Souvenir
GK
Giải khát
PP
Phong Phú
AA
Á Âu
HH
Hàng hóa
DC
Dụng cụ
TSCĐ
Tài sản cố định
CCDC
Cơng cụ dụng cụ
XHCN
Xã hội chủ nghĩa
KTTK
Kế toán thống kê
GTGT
Giá trị gia tăng
BTC
Bộ tài chính
TP
Trưởng phịng
TK
Tài khoản
KQSXKD
Kết quả sản xuất kinh doanh
BHYT
Bảo hiểm y tế
BHXH
Bảo hiểm xã hội
VN
Việt Nam
CCDV
Cung cấp dịch vụ
TNDN
Thu nhập doanh nghiệp
DN
Doanh nghiệp
SV: Trịnh Thị Mai Hương
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 1.1
Phiếu xuất kho
Bảng 2.1
Báo cáo cân đối cửa hàng Bách hóa
Bảng 2.2
Báo cáo Kết quả sản xuất kinh doanh CH BH
Bảng 2.3
Bảng kê tiền hàng CH BH
Bảng 2.4
Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán lẻ CH BH
Bảng 2.5
Chứng từ ghi sổ CH BH
Bảng 2.6
Chứng từ ghi sổ CH BH
Bảng 2.7
Chứng từ ghi sổ CH BH
Bảng 2.8
Báo cáo cân đối quầy BH001
Bảng 2.9
Báo cáo cân đối quầy BH002
Bảng 2.10
Báo cáo cân đối quầy BH003
Bảng 2.11
Báo cáo bán hàng quầy BH001
Bảng 2.12
Báo cáo bán hàng quầy BH002
Bảng 2.13
Báo cáo bán hàng quầy BH003
Bảng 2.14
Bảng giải thích NXT Souvenir
Bảng 2.15
Báo cáo Kết quả kinh doanh CH SV
Bảng 2.16
Bảng kê nộp tiền quầy Vàng bạc đá quý
Bảng 2.17
Bảng kê nộp tiền quầy SV
Bảng 2.18
Báo cáo Kết quả đại lý
Bảng 2.19
Chứng từ ghi sổ CH SV
Bảng 2.20
Chứng từ ghi sổ CH SV
Bảng 2.21
Chứng từ ghi sổ CH SV
Bảng 2.22
Chứng từ ghi sổ CH SV
Bảng 2.23
Chứng từ ghi sổ CH SV
Bảng 2.24
Chứng từ ghi sổ CH Phong Phú
Bảng 2.25
Chứng từ ghi sổ CH Phong Phú
Bảng 2.26
Chứng từ ghi sổ CH Phong Phú
SV: Trịnh Thị Mai Hương
1
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
Bảng 2.27
Chứng từ ghi sổ CH Phong Phú
Bảng 2.28
Chứng từ ghi sổ CH Phong Phú
Bảng 2.29
Chứng từ ghi sổ CH Á Âu
Bảng 2.30
Chứng từ ghi sổ CH Á Âu
Bảng 2.31
Chứng từ ghi sổ CH Facos
Bảng 2.32
Chứng từ ghi sổ CH Facos
Bảng 2.33
Chứng từ ghi sổ CH Facos
Bảng 2.34
Chứng từ ghi sổ CH Giải khát
Bảng 2.35
Chứng từ ghi sổ CH Giải khát
Bảng 2.36
Bảng điều chỉnh giá vốn
Bảng 2.37
Bảng tính khấu hao TSCĐ
Bảng 2.38
Bảng kết chuyển Doanh thu
Bảng 2.39
Bảng kết chuyển Giá vốn
Bảng 2.40
Bảng kết chuyển Chênh lệch lỗ tỷ giá
Bảng 2.41
Bảng kết chuyển Chi phí sản xuất chung
Bảng 2.42
Bảng kết chuyển Chi phí bán hàng
Bảng 2.43
Sổ cái TK 511
Bảng 2.44
Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
SV: Trịnh Thị Mai Hương
2
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1
Tổ chức bộ máy của XN
SV: Trịnh Thị Mai Hương
3
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
LỜI NÓI ĐẦU
Nước ta kể từ khi chuyển từ cơ chế tập trung, bao cấp sang cơ chế thị trường
đã ngày càng mở rộng các thành phần và các mối quan hệ kinh tế; Tạo nên một nền
kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay; Đòi hỏi một Doanh nghiệp
muốn tồn tại, phát triển và đạt được lợi nhuận như kỳ vọng là điều không dễ dàng.
Đặc biệt là đối với các Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực Thương mại, Dịch
vụ... Qua quá trình thực tập và làm việc tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng không
sân bay Nội Bài, em thấy đây là một Doanh nghiệp hoạt động đã lâu năm, có uy tín
và có mơ hình điển hình.
Nhận thấy kế tốn là một trong công cụ quan trọng quản lý để giúp Doanh
nghiệp nắm bắt, thu thập, kiểm tra, giám sát trong quá trình sản xuất kinh doanh; Từ
đó có chiến lược và đưa ra các quyết định kinh doanh tối ưu nhất. Nên em đã chọn
ngành kế toán theo học. Hơn thế nữa, mối quan tâm và mục tiêu hàng đầu của các
Doanh nghiệp đặt ra là giảm tối đa chi phí, tăng doanh thu để đạt được mức lợi
nhuận như mong muốn. Được sự giúp đỡ tận tình của Lãnh đạo, cán bộ nhân viên
phịng Kế tốn và thầy TS Nguyễn Hữu Ánh, báo cáo thực tập của em có chun
đề: “Hồn thiện Kế tốn Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại
Xí nghiệp Thương mại Hàng khơng Nội Bài - Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng
không sân bay Nội Bài”.
Chuyên đề thực tập của em gồm 3 phần:
Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý Doanh thu, Chi phí của XN
Thương mại Hàng Khơng Nội Bài - Công ty CP Dịch vụ Hàng không sân bay
Nội Bài (NASCO)
Chương II: Thực trạng Kế toán Doanh thu, Chi phí của Xí nghiệp
Thương mại HK NB - NASCO
Chương III: Hồn thiện kế tốn Doanh thu, Chi phí và Kết quả kinh
doanh của XN Thương mại HK NB - NASCO
SV: Trịnh Thị Mai Hương
4
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
Do tầm nhận thức còn hạn chế, nên báo cáo thực tập của em khơng tránh
khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong nhận được sự ủng hộ và đóng góp chân
thành của các Thầy, Cơ giáo, cùng tồn thể Cán bộ, cơng nhân viên Xí nghiệp
Thương mại Hàng khơng Nội Bài - Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng không sân bay
Nội Bài để bài viết của em được hoàn thiện tốt hơn.
Em xin chân thành cảm ơn !
Hà Nội, ngày tháng năm 2012
Sinh viên: Trịnh Thị Mai Hương
SV: Trịnh Thị Mai Hương
5
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ
CỦA XÍ NGHIỆP THƯƠNG MẠI HÀNG KHƠNG NỘI BÀI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG SÂN BAY
NỘI BÀI
1.1. Đặc điểm Doanh thu, Chi phí của XN Thương mại HK NB (NASCO)
1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của XN TM HK NB (NASCO)
Căn cứ vào chức năng, ngành nghề đã được Bộ Giao thông vận tải và các
Bộ, Sở chức năng của Nhà nước ra Quyết định cấp giấy phép hoạt động, Công ty
CP Dịch vụ Hàng không sân bay Nội Bài đã xác định 7 chức năng ngành nghề như
sau:
- Các dịch vụ chuyên ngành Hàng không:
+ Phục vụ hành khách hạng đặc biệt (khách thương gia, khách hạng nhất…)
tại sân bay.
+ Chở khách bằng ô tô chuyên dụng trong sân đỗ máy bay.
+ Dịch vụ kỹ thuật thương mại tại sân bay.
+ Làm thủ tục Hàng không cho hành khách tại thành phố…
- Mua, nhập khẩu, xuất khẩu, bán bn, bán lẻ hàng hóa:
+ Hàng miễn thuế
+ Hàng bách hóa
+ Hàng Lưu niệm…
- Vận chuyển hành khách bằng ô tô: Airport taxi, Airport bus…
- Vận chuyển, bảo quản, đóng gói hàng hóa:
+ Chuyển phát nhanh hàng hóa bằng đường Hàng khơng trong nước và quốc
tế.
+ Kho ngoại quan.
SV: Trịnh Thị Mai Hương
6
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
+ Dịch vụ đóng gói hàng hóa, hành lý…
- Du lịch, khách sạn và nhà hàng:
+ Lữ hành trong nước và quốc tế.
+ Khách sạn quá cảnh tại sân bay Nội Bài.
+ Các nhà hàng ăn uống, giải khát trong và ngoài nhà ga sân bay Nội Bài.
- Các dịch vụ kỹ thuật:
+ Bảo dưỡng sửa chữa ô tô, xe máy.
+ Vệ sinh công nghiệp.
+ Làm sạch môi trường.
+ Giặt là công nghiệp và dân dụng.
+ Lắp đặt trang thiết bị điện, nước…
- Đại lý cung cấp sản phẩm dịch vụ:
+ Bán vé máy bay.
+ Bảo hiểm nhân thọ và phi nhân thọ.
+ Thu đổi ngoại tệ.
+ Cung cấp xăng dầu và khí hóa lỏng.
- Hoạt động thương mại, dịch vụ khác:
+ Khai thuê hải quan.
+ Đón tiễn hành khách đi máy bay.
+ Kinh doanh bất động sản và cho thuê nhà.
+ Dịch vụ quảng cáo thương mại.
Nhiệm vụ của Công ty là xem xét, nắm bắt tình hình thị trường, hợp lý hóa các
cơ chế quản lý điều hành của Công ty để phát triển Công ty một cách bền vững. Cụ
thể là tận tình thỏa mãn mọi nhu cầu chính đáng của khách hàng và các bên quan
tâm; Phát triển sự hợp tác với các bên liên quan và giữa các thành viên, trên cơ sở
phát triển nguồn nhân lực và bố trí các nguồn lực hợp lý; Thường xuyên cải tiến,
đảm bảo hiệu lực và hiệu quả của Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2008
* XN
Thương mại Hàng khơng Nội Bài là đơn vị hạch tốn phụ thuộc, thuộc
SV: Trịnh Thị Mai Hương
7
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
Công ty CP Dịch vụ Hàng không sân bay Nội Bài; Đồng thời cũng là nơi em đang
công tác và viết Chuyên đề thực tập chuyên ngành về XN.
* XN Thương mại HK NB vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Doanh
nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ tài
chính.
1.1.2. Đặc điểm Doanh thu của Xí nghiệp TM HK NB (NASCO)
* Nguyên tắc ghi nhận Doanh thu:
Doanh thu bán hàng của XN có thể thu bằng tiền trực tiếp hoặc chưa thu
được bằng tiền (do thoả thuận về hình thức thanh tốn hàng bán) sau khi XN đã
giao sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đến khách hàng và được khách hàng chấp nhận
thanh toán.
* Các loại doanh thu tại XN:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Doanh thu bán hàng nội bộ
- Doanh thu hoạt động tài chính
* Để phù hợp và thuận tiện trong cơng tác quản lý và hạch tốn kế toán, XN
sử dụng một số quy ước như sau:.
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tk 511)
+ TK 511AB: Doanh thu BH quầy BH
+ TK 511AC: Doanh thu BH quầy Souvenir
+ TK 511AG: Doanh thu BH quầy Ăn nhanh - Giải khát
+ TK 511AK: Doanh thu BH tại kho
+ TK 511AL: Doanh thu BH tại CH Á Âu
+ TK 511AP: Doanh thu BH CH Phong Phú
+ TK 511AQ: Doanh thu BH CH Facos
- Doanh thu bán hàng nội bộ (Tk 512):
+ TK 512AB: Doanh thu BH nội bộ quầy BH
+ TK 512AC: Doanh thu BH nội bộ quầy Souvenir
SV: Trịnh Thị Mai Hương
8
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
+ TK 512AG: Doanh thu BH nội bộ quầy Ăn nhanh - Giải khát
+ TK 512AK: Doanh thu BH nội bộ tại kho
+ TK 512AL: Doanh thu BH nội bộ tại CH Á Âu
+ TK 512AP: Doanh thu BH nội bộ CH Phong Phú
+ TK 512AQ: Doanh thu BH nội bộ CH Facos
- Doanh thu hoạt động tài chính (Tk 515) :
+ TK 5152: Chênh lệch lãi tỷ giá phát sinh trong kỳ
* Thị trường tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ của XN Thương mại HK là các hành
khách, người đưa tiễn, khách hàng qua lại tại Cảng Hàng không Quốc tế Nội Bài.
* Tại XN Thương mại HK NB có các hình thức bán hàng như sau:
- Bán hàng tại kho: có 2 hình thức là bán hàng nộp tiền mặt và báo nợ nội bộ
+ Bán hàng nộp tiền mặt: Kho XN có nhiệm vụ chính là xuất hàng hóa lên
các quầy hàng trên sân bay nên hầu hết các nghiệp vụ bán hàng tại kho nộp tiền mặt
là của các nhân viên thuộc XN mua với mục đích sử dụng cá nhân. Khi đó nhân
viên phải làm đề nghị xin mua hàng và được Giám đốc XN phê duyệt mới được
thực hiện.
+ Bán hàng báo nợ nội bộ: Đối tác thường xuyên lấy hàng tại kho XN là
Khách sạn Hàng không - đơn vị cùng trực thuộc NASCO
Nợ TK 1388AK : Phải thu khác ( kho HH)
Có TK 512 AK : Doanh thu báo nợ nội bộ (tại kho HH)
- Ki ốt nộp tiền khoán và chủ hàng của XN là CN Công ty TNHH TM Tân
Bạch Dương hỗ trợ tiền điện hàng tháng, được thể hiện như sau:
Nợ TK 131AK : Phải thu của khách hàng
Có TK 511AK : Doanh thu khác
Có TK 33311 : Thuế VAT đầu ra phải nộp
- Doanh thu bán hàng trên quầy:
+ Kế toán quầy phản ánh nghiệp vụ hạch toán doanh thu như sau:
Nợ TK 131AG: Cửa hàng Giải khát
Nợ TK 131AB: Cửa hàng Bách hóa
SV: Trịnh Thị Mai Hương
9
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
Nợ TK 131AL: Cửa hàng Á Âu
Nợ TK 131AP: Cửa hàng Phong Phú
Nợ TK 131AQ: Cửa hàng Facos
Nợ TK 6351: Chênh lệch lỗ tỷ giá phát sinh trong kỳ
Có TK 511AG: Doanh thu thuần CH Giải khát
Có TK 511AB: Doanh thu thuần CH Bách hóa
Có TK 511AL: Doanh thu thuần CH Á Âu
Có TK 511AP: Doanh thu thuần CH Phong Phú
Có TK 511AQ: Doanh thu thuần CH Facos
Có TK 33311: Thuế VAT đầu ra
+ Tương tự như vậy đối với bán hàng báo nợ trên quầy, kế toán quầy phản
ánh như sau:
Nợ TK 1388: ( Các ký hiệu riêng cho từng cửa hàng như trên)
Có 512: ( Các ký hiệu riêng cho từng cửa hàng như trên)
Ngoài ra, cuối tháng, kế toán kết chuyển doanh thu vào tk 911 để xác định
kết quả kinh doanh
Nợ TK 511: Kết chuyển doanh thu (ký hiệu riêng theo từng quầy)
Nợ TK 512: Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 911: Xác định kết quản kinh doanh
1.1.3. Đặc điểm Chi phí của Xí nghiệp TM HK NB (NASCO)
Trong nền kinh tế thị trường, bất kỳ Doanh nghiệp nào cũng quan tâm đến
chi phí. Bởỉ việc giảm chi phí đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận cho DN.
Lãnh đạo cũng như tập thể cán bộ công nhân viên XN Thương mại Hàng
không Nộu Bài ln đặt tiêu chí phấn đấu giảm tối đa chi phí, thực hiện chính sách
tiết kiệm - hiệu quả trong lao động sản xuất kinh doanh.
1.1.3.1 Chi phí bán hàng tại XN
* Tồn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng và cung cấp
dịch vụ tại XN được phản ánh qua TK 641.
SV: Trịnh Thị Mai Hương
10
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
* XN mở thêm một số tiểu khoản để theo dõi TK 641 như sau:
- TK 6411: Chi phí nhân viên
- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
- TK 6413: Chị phí dụng cụ, đồ dùng
- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6415: Thuế, phí, lệ phí thẻ
- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi
+ TK 641701: Điện, nước
+ TK 641702: Điện thoại, cước Internet
+ TK 641703: Văn phịng phẩm
+ TK 641704: Th kiểm tốn
+ TK 641705: Bảo hiểm (tài sản, hàng hóa)
+ TK 641706: Sửa chữa TSCĐ
+ TK 641707: Thuê TSCĐ
+ TK 641708: Chi phí thuê kho, mặt bằng
+ TK 641709: Phí nhượng quyền kinh doanh
+ TK 641710: Cơng tác phí
+ TK 641710: Cơng tác phí
+ TK 641711: Phí soi chiếu an ninh
+ TK 641712: Chi phí mua ngồi khác
- TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
+ TK 641801: Chi phí bảo hộ lao động, trang phục HK
+ TK 641802: Bồi dưỡng độc hại
+ TK 641803: Chi phí ăn ca
+ TK 641804: Chi phí đào tạo, huấn luyện
+ TK 641805: Nghỉ phép, trợ cấp
+ TK 641806: Chi các khoản dự phòng
+ TK 641807: Vận chuyển, bốc xếp
+ TK 641808: Chi phí xe cơng tác
+ TK 641809: Lệ phí cầu phà
SV: Trịnh Thị Mai Hương
11
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
+ TK 641810: Báo chí, tài liệu
+ TK 641811: Vệ sinh, cây cảnh
+ TK 641812: Quảng cáo, tiếp thị
+ TK 641813: Chi phí giao dịch, đối ngoại
+ TK 641814: Chi phí hội nghị
+ TK 641815: Chi phí hoa hồng, mơi giới
+ TK 641816: Chi phí bằng tiền khác
+ TK 641817: Chi phí quản lý cơng ty
* Hạch tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại XN :
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (trích tuỳ theo từng ký hiệu như trên)
Nợ TK 133: Thuế VAT được khấu trừ
Có TK 157: Ký hiệu theo từng quầy đã quy định như trên.
Có TK 214: Trích khấu hao TSCĐ (ký hiệu theo từng quầy)
Có TK 334: Lương nhân viên bán hàng (ký hiệu riêng theo từng quầy)
Có TK 111, 112, 141….
Ngồi ra, cuối tháng kết chuyển tổng chi phí bán hàng phát sinh vào tk 911
để xác định kết quả kinh doanh qua bút toán sau:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641: Chi phí bán hàng (ký hiệu từng quầy)
1.1.3.2. Chi phí sản xuất chung tại XN
* XN khơng sử dụng TK 642 để phản ánh chi phí quản lý DN, mà sử dụng
TK 627 để phản ánh. Các chi phí phản ánh khấu hao TSCĐ, lương, các khoản trích
theo lương của nhân viên quản lý, xăng xe, điện nước… phục vụ công tác quản lý
được phản ánh qua TK 627.
* XN mở thêm một số tiểu khoản để theo dõi TK 627 như sau:
- TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6272: Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6273: Chi phí cơng cụ dụng cụ
- TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ
SV: Trịnh Thị Mai Hương
12
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
- TK 6275: Thuế, phí và lệ phí
- TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi
+ TK 627701: Điện, nước
+ TK 627702: Điện thoại, Ỉnternet
+ TK 627703: Văn phòng phẩm
+ TK 627704: Thuê kiểm toán
+ TK 627705: Bảo hiểm (tài sản, hàng hóa)
+ TK 627706: Sửa chữa TSCĐ
+ TK 627707: Thuê TSCĐ
+ TK 627708: Chi phí thuê kho, mặt bằng
+ TK 627709: Phí nhượng quyền kinh doanh
+ TK 627710: Cơng tác phí
+ TK 627711: Phí soi chiếu an ninh
+ TK 627712: Chi phí dịch vụ khác
- TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
+ TK 627801: Bảo hộ lao động, trang phục
+ TK 627802: Bồi dưỡng độc hại
+ TK 627803: Chi phí ăn ca
+ TK 627804: Chi phí đào tạo, huấn luyện
+ TK 627805: Chi phí nghỉ phép, sau sinh
+ TK 627806: Chi các khoản dự phịng
+ TK 627807: Phí vận chuyển, bốc xếp
+ TK 627808: Chi phí xe cơng tác
+ TK 627809: Lệ phí cầu phà
+ TK 627810: Báo chí, tài liệu
+ TK 627811: Vệ sinh, cây cảnh
+ TK 627812: Chi phí quảng cáo, tiếp thị
+ TK 627813: Chi phí giao dịch, đối ngoại
+ TK 627814: Chi phí hội nghị
SV: Trịnh Thị Mai Hương
13
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
+ TK 627815: Chi phí hoa hồng mơi giới
+ TK 627816: Chi phí bằng tiền khác
+ TK 627817: Chi phí quản lý cơng ty
* Hạch tốn chi phí chung tai XN :
Nợ TK 627 : Chi phí nhân viên quản lý (tuỳ theo ký hiệu riêng)
Nợ TK 133: Thuế VAT được khấu trừ
Có TK 334, 338: Lương và các khoản trích theo lương khối cơ quan
Có TK 242: Phân bổ CCDC khối cơ quan
Có TK 214: Khấu hao TSCĐ khối cơ quan
Có TK 111, 112, 141,335…
Ngồi ra, cuối tháng kế tốn kết chuyển vào bên Nợ tk 911 để xác định kết
quả kinh doanh trong kỳ
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 627: Chi phí quản lý XN
1.1.3.3. Chi phí hoạt động tài chính tại XN
- Các khoản chi phí tài chính hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu
tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lãi, lỗ hay
chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tại XN được phản ánh qua TK 635
- Căn cứ vào tỷ giá hạch toán liên ngân hàng và báo cáo kết quả bán hàng,
cuối tháng kế toán hạch toán lỗ do chênh lệch tỷ giá như sau:
Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
Có TK 413: Chênh lệch lỗ tỷ giá
- Ngồi ra, cuối tháng kế tốn kết chuyển chênh lệch lỗ tỷ giá vào bên Nợ tk
911 để xác định kết quả kinh doanh qua bút toán sau:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635: Chi phí tài chính
1.1.4. Giá vốn hàng bán
XN sử dụng tk 632 để phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ…
SV: Trịnh Thị Mai Hương
14
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
1.4.1. Hệ thống chứng từ phản ánh TK 632
- Do hàng hóa XN mua về nhập kho tại nhiều thời điểm khác nhau, nên giá
trị hàng hóa cũng biến động tăng, giảm theo thị trường. Hàng hóa được xuất lên các
quầy tại thời điểm khác nhau, dựa theo phiếu đặt hàng của quầy. Việc tính giá trị
theo lơ hàng nhập kho gặp nhiều khó khăn. Do đó, XN sử dụng phương pháp tính
giá bình qn gia quyền.
- Do q trình nhập hàng, xuất hàng tại XN được thực hiện dựa trên phần
mềm kế tốn máy “Quản lý hàng hóa” viết riêng cho XN, nên kế toán kho căn cứ
theo chứng từ gốc là hóa đơn hoặc phiếu tạm nhập để nhập hàng hoặc sổ đặt hàng
để xuất hàng theo mã (được quy ước đặt mã theo từng loại sản phẩm, nhóm hàng
của XN, ví dụ mã nước ngọt Coca cola: NUCO03,...). Phương pháp tính này có ưu
điểm là đơn giản dễ làm, nhưng có nhược điểm là độ chính xác khơng cao.
Đơn giá xuất kho bình quân = (Trị giá hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá hàng
hóa nhập trong kỳ) x Số lượng (Hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hóa nhập
trong kỳ).
- Chứng từ sử dụng tại XN để tính giá vốn hàng bán:
+ Hóa đơn GTGT
+ Phiếu tạm nhập
- Cuối tháng các chứng từ phản ánh giá vốn hàng bán gồm:
+ Bảng cân đối Nhập Xuất Tồn tại kho và các cửa hàng
+ Phiếu xuất
+ Bảng giải thích chênh lệch giá vốn
SV: Trịnh Thị Mai Hương
15
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
Bảng 1.1. Phiu xut kho
xí nghiệp thơng MạI
Phiếu xuất
HàNG KHÔNG NộI BàI
TM06 - B02/1
Số
4320
Ngày viết 30/4/201
TK nợ
TK có
Ngời nhận AU004
Đơn vị
AU004
Lý do xuât
Xuất cho quầy
Xuất tại kho Hàng hoá
Loại tính VND
STT Tên, Q. cách, P. chất
Đơn giá
Thành tiền
1 Bia Hà Nội
163,632.00
2 Níc Red Bull 250ml
220,008.00
3 Kho¸ng vitan
60,000.00
4 Níc Aquafina 0,5
97,440.00
5 Níc Lipton
145,464.00
6 Nớc Sprite
140,040.00
7 Sữa milo 190ml
187,728.00
8 Thuốc Thăng Long
270,000.00
9 Thuốc lá Thăng Long
180,000.00
10 Bánh đậu MN 280g
180,000.00
11 Chè Thái 500g
315,000.00
13 Sữa hộp ông Thọ
384,000.00
MÃ hàng
TKT
Lon
TKT
NUKH05
Lon
TKT
Chai
24.00
6,818.00
24.00
9,167.00
24.00
2,500.00
NUKH09
TKT
Chai
48.00
2,030.00
NULT01
TKT
Lon
24.00
6,061.00
24.00
5,835.00
48.00
3,911.00
NUSP02
TPSU25
TKT
Lon
TKT
Hộp
TLTL04
TKT
Bao
30.00
9,000.00
TLTL01
TKT
Bao
20.00
9,000.00
10.00
18,000.00
5.00
63,000.00
48.00
8,000.00
TPBD07
TPCH73
TPSU01
TKT
TKT
TKT
Hộp
Gói
Hộp
Cộng:
2,343,312.00
329.00
Ngày
xuất 30/4/2012
SV: Trnh Th Mai Hng
Đơn vÞ
tÝnh
BIHA04
NURB01
M· CH
16
Lớp: K11B KTTH
Chuyờn thc tp chuyờn ngnh
Thủ trởng đơn
Ngời nhận
(Ký, họ tên)
họ tên)
GVHD: TS. Nguyn Hu nh
Cửa hàng
Ngời lập
(Ký, họ tên)
(Ký, hä tªn
Thđ kho
(Ký, hä tªn)
(Trích dẫn số liệu từ nguồn Phịng kế tốn)
1.4.2. Vận dụng hệ thống sổ sách
- Sổ theo dõi chênh lệch giá vốn hàng bán
- Sổ theo dõi Nhập Xuất Tồn cửa hàng
- Sổ theo dõi nhập hàng
- Sổ Cái tk 632, Sổ chi tiết tk 632
1.4.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ tại XN
Để thuận tiện cho việc theo dõi và hạch toán kế toán, XN quy ước một số ký
hiệu như sau:
1. Tk 632AB: Giá vốn hàng bán Bách hóa
2. Tk 632AC: Giá vốn hàng bán Souvenir
3. Tk 632AG: Giá vốn hàng bán Giải khát
4. Tk 632AL: Giá vốn hàng bán Á Âu
5. Tk 632AP: Giá vốn hàng bán Phong Phú
6. Tk 632AQ: Giá vốn hàng bán Facos
7. Tk 632AK: Giá vốn hàng bán khác
- Đối với các cửa hàng: Hàng hóa từ kho xuất lên được coi là hàng gửi
bán.Cuối tháng kế toán cửa hàng lên bảng Cân đối Nhập Xuất Tồn của cửa hàng
mình theo dõi. Phản ánh giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng (Ký hiệu riêng cho từng cửa hàng)
Nợ TK 632: Xuất hủy hàng (Ký hiệu riêng cho từng cửa hàng)
Nợ TK 632: Chênh lệch xuất kho (Ký hiệu riêng cho từng cửa hàng)
Có TK 157 : Hàng bán trên quầy (Ký hiệu riêng cho từng cửa hàng)
- Đối với kế toán hàng trả chậm: Có bút tốn điều chỉnh giá vốn
Nợ TK 331AT: Hàng ký gửi
SV: Trịnh Thị Mai Hương
17
Lớp: K11B KTTH
(Ký,
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
Có TK 632AT : Hàng ký gửi
Ngoài ra, cuốI tháng kết chuyển giá vốn hàng bán vào tk 911 để xác định kết
quả kinh doanh
Nợ TK 911: Xác đinh kết quả kinh doanh
Có TK 632: Kết chuyển giá vốn hàng bán (ký hiệu riêng từng quầy)
1.2. Tổ chức quản lý Doanh thu, Chi phí của XN Thương mại HKNB (NASCO)
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình cơng ty Cổ phẩn.
- Đại hội đồng cổ đơng Cơng ty.
- Ban kiểm sốt
- Hội đồng quản trị
- Ban Giám đốc điều hành
- Các đơn vị quản lý, tham mưu
+ Văn phòng NASCO
+ Phòng Kế hoạch đầu tư
+ Phòng Tài chính kế tốn
+ Phịng Nhân sự
- Các đơn vị hạch tốn phụ thuộc:
+ Xí nghiệp Thương mại HKNB
+ Xí nghiệp Vận tải Ơ tơ HKNB
+ Xí nghiệp Dịch vụ Tổng hợp HKNB
+ Xí nghiệp Dịch vụ Du lịch Khách sạn
+ Phịng Kinh doanh miễn thuế
Xí nghiệp Thương mại Hàng không Nội Bài là đơn vị nơi em đang làm việc
và làm chuyên đề thực tập chuyên ngành, nên em xin phép cụ thể tại XN Thương
mại HKNB.
XN Thương mại HKNB là đơn vị hạch toán phục thuộc NASCO, cơ cấu tổ
chức như sau:
* Ban Giám đốc XN
SV: Trịnh Thị Mai Hương
18
Lớp: K11B KTTH
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
* Đơn vị quản lý, tham mưu:
+ Phòng Kế hoạch Kinh doanh
+ Phịng Đảm bảo Kinh doanh
+ Phịng Kế tốn Thống kê
* Các đơn vị trực thuộc:
+ Cửa hàng Lưu niệm (Souvenir).
+ Cửa hàng Bách hóa .
+ Cửa hàng Ăn nhanh Giải khát.
+ Nhà hàng Phong Phú.
+ Nhà hàng Á Âu.
+ Nhà hàng Facos
Điều đó được thể hiện qua sơ đồ tổ chức như sau:
Ban Giám đốc
XN Thương mại HKNB
Đơn vị quản lý, tham mưu
Các đơn vị hạch tốn phụ thuộc
Phịng Kế hoạch Kinh doanh
Cửa hàng Lưu Niệm
Phòng Đảm bảo Kinh doanh
Cửa hàng Bách Hóa
Phịng Kế tốn Thống kê
Cửa hàng Ăn nhanh Giải khát
Nhà hàng Phong Phú
Nhà hàng Á Âu
SV: Trịnh Thị Mai Hương
19
Lớp: K11B KTTH
Nhà hàng Facos
