TIỂU LUẬN: Hoàn thiện việc lập và phân tích báo cáo tài chính ở Công ty dược phẩm Trung ương I pdf

TIỂU LUẬN:

Hoàn thiện việc lập và phân tích
báo cáo tài chính ở Công ty dược
phẩm Trung ương I






Lời nói đầu

Công tác lập các báo cáo tài chính vào cuối quý, cuối năm là công tác quan
trọng nhất của công tác kế toán. Nó phản ánh kết quả của toàn bộ hoạt động kinh
doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Việc lập các báo cáo này đòi hỏi tính chính
xác cao, phản ánh đúng thực trạng kinh doanh của doanh nghiệp. Thế nhưng việc
lập nó tại các xí nghiệp đang gặp phảp khó khăn giữa chế độ kế toán cũ với chế
độ kế toán được thay đổi thường xuyên. Hơn thế nữa, việc lập báo cáo phản ánh
đúng thực trạng kinh doanh của doanh nghiệp không phải là điều đơn giản. Vì
thế em chọn đề tài "Hoàn thiện việc lập và phân tích báo cáo tài chính ở Công
ty dược phẩm Trung ương I".
Nội dung của bài viết bao gồm: 3 phần.

Phần 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về việc lập và phân tích báo cáo tài
chính ở doanh nghiệp.
Phần 2: Thực trạng việc hoàn thiện và lập báo cáo tài chính ở Công ty dược
phẩm Trung ương I năm 1999.
Phần 3: Phương hướng sản xuất kinh doanh trong kỳ tới và những vấn đề
đặt ra trong việc hoàn thiện và lập báo cáo tài chính.










Những vấn đề lý luận cơ bản về việc lập và phân tích báo cáo tài chính ở
doanh nghiệp.

I- Báo cáo tài chính.
1. Khái niệm về báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản vốn
công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh
nghiệp.
2. Phân loại báo cáo tài chính.
2.1. Báo cáo bắt buộc: Là những báo cáo mà mọi doanh nghiệp đều phải
lập, gửi theo định kỳ, không phân biệt hình thức sở hữu và qui mô doanh nghiệp.
Báo cáo bắt buộc mà doanh nghiệp phải lập:
+ Bảng cân đối kế toán.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.2. Báo cáo hướng dẫn: Là những báo cáo không mang tính bắt buộc mà
chỉ mang tính chất hướng dẫn.
Từng doanh nghiệp tuỳ thuộc vào nhu cầu thông tin và trình độ quản lý,
trình độ kế toán của mình để quyết định lập hay không lập những báo cáo này.
2.3. Thời hạn lập, gửi và nơi gửi báo cáo tài chính:
- Thời hạn lập báo cáo được qui định vào cuối mỗi quí, mỗi năm
- Thời hạn gửi báo cáo theo qui định là sau 15 ngày kể từ khi kết thúc quí
và sau 30 ngày kể từ khi kết thúc năm đối với báo cáo năm.
- Nơi nhận báo cáo tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp




Loại hình doanh nghiệp Nơi gửi
Cục quản lý vốn và
tài sản Nhà nước
Thuế Cục
thống kê
Bộ kế hoạch
và đầu tư
1. Doanh nghiệp Nhà nước x x x
2. Doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngoài
x x x
3. Các loại hình doanh nghiệp
khác
x x
3. Tác dụng của báo cáo tài chính:
- Số liệu do báo cáo tài chính cung cấp là cơ sở để phân tích hoạt động kinh

tế đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
- Số liệu, tài liệu do báo cáo tài chính cung cấp là cơ sở tham khảo quan
trọng để xây dựng kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh và chiến lược phát
triển của doanh nghiệp.
- Số liệu, tài liệu do báo cáo tài chính cung cấp giúp cho các cơ quan chức
năng của Nhà nước, cơ quan thuế, tài chính và cơ quan chủ quản cấp trên của
doanh nghiệp có những thông tin kinh tế làm cơ sở để chỉ đạo quản lý hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp.
- Số liệu và tài liệu do báo cáo tài chính cung cấp giúp cho các đối tác của
doanh nghiệp: những người mua, người bán và các chủ đầu tư khác có thể tham
khảo để đưa ra những quyết định.
II- Bảng cân đối kế toán:
1. Khái niệm:
Bảng cân đổi kế toán là một báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình
vốn của doanh nghiệp tại một thơì điểm nhất định theo giá trị (tài sản) và vốn
hình thành (nguồn vốn).


Về bản chất bảng cân đối kế toán là một bảng cân đổi tổng hợp giữa tài sản
với vốn chủ sở hữu và công nợ phải trả.
- Bảng cân đối kế toán là một tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá
một cách tổng quát tình hình, kết quả kinh doanh, trình độ sử dụng vốn và những
triển vọng kinh tế, tài chính của doanh nghiệp.
2. Kết cấu của bảng cân đối kế toán:
Gồm 2 phần:
- Phần phản ánh vốn dưới góc độ biểu hiện gọi là "Tài sản"
- Phần phản ánh vốn dưới góc độ nguồn hình thành gọi là "Nguồn vốn" hay
vốn chủ sở hữu và công nợ.
Bảng cân đối kế toán

Tài sản Số đ
ầu
năm
Số cuối
kỳ
Nguồn vốn Số đầu
năm
S
ố cuối
kỳ
A- Tài sản lưu động và đầu t
ư
ngắn hạn
A- Nợ phải trả
I- Tiền I- Nợ ngắn hạn
II- Đầu tư tài chính ngắn hạn II- Nợ dài hạn
III- Các khoản phải thu III- Nợ khác
IV- Hàng tồn kho B- Ngu
ồn vốn chủ sở
hữu

V- TSLĐ khác I- Nguồn vốn
VI- Chi sự nghiệp - Quỹ
B- Tài sản cố định và đầu t
ư dài
hạn.
II- Nguồn kinh phí
I- TSCĐ
- Nguyên giá
- Giá trị hao mòn

II- Đầu tư tài chính dài hạn


III- Chi phí xây dựng cơ bản d
ơ
dang

IV- Ký quĩ, ký dài hạn
Tổng Tổng cộng
3. ý nghĩa và nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán.
Bảng cân đối kế toán là một tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá một
cách tổng quát tình hình, kết quả kinh doanh, trình độ sử dụng vốn và những
triển vọng kinh tế, tài chính của doanh nghiệp.
+ Phần "Tài sản"
- Về mặt kinh tế cho phép đánh giá tổng quát năng lực và trình độ sử dụng
vốn.
- Về mặt pháp lý, phần "Tài sản" thể hiện số tiềm lực mà doanh nghiệp có
quyền quản lý, sử dụng lâu dài gắn với mục đích thu được các khoản lợi ích trong
tương lai.
+ Phần "Nguồn vốn"
- Về mặt kinh tế: Người sử dụng thấy được thực trạng tài chính của doanh
nghiệp.
- Về mặt pháp lý: Người sử dụng bảng cân đối kế toán thấy được trách
nhiệm của doanh nghiệp về tổng số vốn đã đăng ký kinh doanh với Nhà nước, về
số tài sản đã hình thành bằng vốn vay ngân hàng và vốn vay đối tượng khác.
Khi lập bảng cân đối kế toán sử dụng các nguồn số liệu
- Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước.
- Sổ cái các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích.
- Bảng cân đối tài khoản.
- Các tài liệu liên quan khác.

4. Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán.


- Phải hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, tiến hành
khoá sổ kế toán, tính ra số dư cuối kỳ của các tài khoản tổng hợp và tài khoản
phân tích, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán giữa các sổ sách có liên quan bảo
đảm khớp, đúng.
- Kiểm tra lại số liệu ghi trên cột "Số cuối kỳ" của Bảng cân đối kế toán
ngày 31/12 năm trước. Số liệu ở cột này sẽ được chuyển vào cột "Số đầu năm"
của bảng cân đối kế toán của năm nay.
- Tuyệt đối không được bù trừ giữa số dư hai bên Nợ và Có của các tài
khoản thanh toán như tài sản 131,331 mà phải căn cứ vào số dư chi tiết để ghi
vào các chỉ tiêu liên quan trên bảng cân đối kế toán.
- Một chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán liên quan đến tài khoản nào thì căn
cứ vào sổ dư của tài khoản đó để phản ánh.
5. Phương pháp lập bảng cân đối kế toán.
Cột "Số đầu năm": Căn cứ vào số liệu ở cột "Số cuối kỳ" trên bảng cân đối
kế toán ngày 31/12 năm trước để ghi.


5.1. Phần tài sản:
A- Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn.
I- Tiền: Vốn bằng tiền mặt là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ các khoản tiền mặt,
tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển.
II- Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: Được tính bằng cách lấy giá trị ghi
sổ của các khoản đầu tư trừ đi khoản dự phòng giảm giá.
III- Các khoản phải thu: Là những khoản mà doanh nghiệp thực sự có khả
năng thu được và được tính bằng cách lấy tổng số các khoản phải thu trừ đi dự
phòng phải thu khó đòi.
IV- Hàng tồn kho: Phản ánh giá trị thực có thể thực hiện được của hàng tồn

kho.


V- Tài sản lưu động khác.
VII- Chi sự nghiệp: Phản ánh các khoản chi tiêu thuộc nguồn kinh phí sự
nghiệp, kinh phí dự án chưa được duyệt bao gồm cả chi năm trước và chi năm
nay. Số liệu căn cứ vào số dư Nợ cuối kỳ của TK 161 chi tiết 1611 và 1612.
B- Tài sản cố định và đầu tư dài hạn.
Bao gồm các tài sản cố định đã và đang hình thành, giá trị các khoản đầu tư
dài hạn có thời gian thu hồi trên một năm hay một chu kỳ kinh doanh.
I- Tài sản cố định: Phản ánh tổng giá trị còn lại của toàn bộ tài sản cố định.
Trong từng loại tài sản cố định được phản ánh thoe cả nguyên giá và giá trị hao
mòn.
Số liệu ghi vào các chỉ tiêu ở phần nguyên giá là số dư Nợ cuối kỳ của các
TK tương ứng 211, 212, 213 còn ở phần hao mòn là dư có cuối kỳ của TK 214.
II- Các khoản đầu tư tài chính dài hạn: Phản ánh giá trị thực của các khoản
đầu tư dài hạn.
Số liệu để ghi vào các chỉ tiên tương ứng với số dư nợ cuối kỳ của các
TK221, 222, 228
III- Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: Chỉ tiêu này phản ánh bộ phận giá trị
tài sản cố định trong mua sắm, xây dựng cơ bản dở dang chưa hoàn thành hoặc
đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao. Ngoài ra chỉ tiêu này bao gồm bộ phận chi
phí sửa chữa TSCĐ dở dang. Số liệu phản ánh vào chỉ tiêu này là số dư Nợ cuối
kỳ của TK 241.
IV- Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn: là giá trị tài sản doanh nghiệp phải
đem ký quỹ, ký cược theo yêu cầu của bên đối tắc nhằm bảo đảm cho việc thực
hiện các hợp đồng dài hạn. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư
bên Nợ cuối kỳ của TK244.
Tổng cộng tài sản: phản ánh tổng giá trị thuần của toàn bộ tài sản của doanh
nghiệp bao gồm TSCĐ và TSLĐ.

5.2. Phần nguồn vốn.


A- Nợ phải trả.
I- Nợ ngắn hạn: Là những khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải
thanh toán trong vòng một năm hay một chu kỳ kinh doanh.
II- Nợ dài hạn: là các khoản nợ có thời gian thanh toán trên một năm.
III- Nợ khác.
1. Chi phí phải trả (335): phản ánh số chi phí tuy chưa phát sinh nhưng đã
tính trước vào chi phí kinh doanh.
2. Tài sản thừa chờ xử lý (3381): phản ánh số tài sản thừa chưa rõ nguyên
nhân đang trong thời gian chờ xử lý.
3. Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn: phản ánh số tiền mà doanh nghiệp đang
nhận ký cược của đơn vị khác.
B- Nguồn vốn chủ sở hữu.
Phản ánh các khoản vốn do chủ sở hữu đầu tư ban đầu và bổ sung trong quá
trình kinh doanh.
I- Vốn quỹ: Bao gồm các loại vốn chủ sở hữu đầu tư ban đầu và bổ sung
thêm hay được hình thành từ lợi nhuận hàng năm để lại.
II- Nguồn kinh phí.
1. Quỹ quản lý của cấp trên: phản ánh khoản kinh phí quản lý ở các Tổng
Công ty, cơ quan liên hiệp, tập đoàn do các đơn vị cấp dưới nộp lên số liệu
được căn cứ vào số dư có TK451.
2. Kinh phí sự nghiệp: Phản ánh khoản kinh phí sự nghiệp ở các doanh
nghiệp sản xuất kinh doanh được ngân sách cấp. Số liệu dựa vào dư có cuối kỳ
của TK461.
3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ: Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí
đã trực tiếp hình thành nên TSCĐ. Căn cứ vào số dư Có cuối kỳ của TK466.
Tổng cộng nguồn vốn: Phản ánh tổng số nguồn hình thành của tài sản (A+
B)

4. Tính cân đối của bảng cân đối kế toán:


Biểu hiện: số tổng cộng phần tài sản luôn luôn bằng với số tổng cộng phần
nguồn vốn.
- Tính cân đối của bảng cân đối kế toán cho phép chúng ta tính chính xác
của quá trình hạch toán và lập bảng cân đối kế toán. Điều này có nghĩa là nếu
hạch toán đúng lập bảng cân đối kế toán chính xác thì số tổng cộng hai phần sẽ
bằng nhau.
- Khi lập bảng cân đối kế toán không cân đối chứng tỏ quá trình hạch toán
hoặc khi lập bảng cân đôí kế toán kế toán đã có sai sót.
Bảng cân đối kế toán
Ngày tháng năm
Đơn vị tính:
Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ
A- Tài sản lưu động vàđầu tư ngắn hạn
B- Tài sản cố định và đầu tư dài hạn
tổng cộng tài sản
Nguồn vốn
A- Nợ phải trả
B- Nguồn vốn chủ sở hữu
Tổng cộng nguồn vốn

III- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1. Khái niệm.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh
tình hình và kết quả kinh doanh kinh doanh của doanh nghiệp theo từng chỉ tiêu,
tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về các khoản thuế, phí lệ phí phải nộp,
tình hình và thuế VAT.
2. Kết cấu của báo cáo kết quả kinh doanh: Gồm 3 phần.

- Phần I- Lãi, lỗ phần này phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất
thường.
- Phần II- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế và các khoản
khá.
- Phần III- Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại và được
miễn giảm.
Phản ánh:
+ Số thuế GTGT được khấu trừ cuối kỳ.
+ Số thuế GTGT được hoàn lại đã hoàn lại và còn được hoàn lại
+ Số thuế GTGT được miễn giảm, đã miễn giảm và còn được miễn giảm.
3. Nội dung và phương pháp lập báo cáo kết quả kinh doanh.
3.1. Cơ sở số liệu.
Căn cứ vào : - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước.
- Số phát sinh trong kỳ của các tài khoản kế toán từ TK loại 5 đến loại 9 và
các TK 133, 333 và TK 338.
3.2. Nội dung và phương pháp lập: Phần I lãi, lỗ.
- Cột "Kỳ trước": Căn cứ vào cột"Kỳ này" của báo cáo này kỳ trước.
- Cột "Luỹ kế từ đầu năm" của báo cáo kỳ này. Căn cứ vào số liệu của cùng
cột này trên báo cáo kỳ trước cộng với số liệu ở cột kỳ này của báo cáo kỳ này.
Cột "Kỳ này" Từng chỉ tiêu được lập như sau:
+ Tổng doanh thu (Mã số 01): Phản ánh tổng doanh thu bán hàng của doanh
nghiệp. Số liệu phản ánh tổng doanh thu bán hàng của doanh nghiệp. Số liệu
phản ánh vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên có trong kỳ của
TK 511, 512.

+ Các khoản giảm trừ: (Mã số 03): chỉ tiêu này phản ánh cá khoản giảm trừ
vào doanh thu bán hàng. Bao gồm:
- Giảm giá hàng bán (mã số 05): số liệu căn cứ phát sinh bên Nợ (hoặc bên
Có) của TK 532
- Hàng bán bị trả lại (mã số 06): Số liệu căn cứ phát sinh bên Nợ (hoặc Có)
của TK 531.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu (mã số 07): Số liệu dựa vào số phát
sinh bên có của các tiểu khoản 3332, 3333. Chi tiết thuế xuất khẩu.
1. Doanh thu thuần (mã số 10): Doanh thu thuần là chỉ tiêu được tính bằng
cách lấy tổng số doanh thu (mã số 01) trừ đi các khoản giảm trừ (mã số 03).
2. Giá vốn hàng bán: (mã só 11): Số liệu được căn cứ vào số phát sinh bên
có của tài khoản 632 đối ứng bên Nợ tài khoản 911.
3. Lợi nhuận gộp (mã số 20): lợi nhuận gộp là phần chênh lệch giữa doanh
thu thuần với giá vốn hàng bán (mã số 20= mã số 10 - mã số 11).
4. Chi phí bán hàng: (Mã số 21): số liệu dựa vào phần phát sinh Có TK 641
và phát sinh có TK 1422 (chi tiết chi phí bán hàng) đối ứng bên Nợ TK 911.
5. Chi phí quản lý (mã số 22): Số liệu dựa vào số phát sinh có TK 642 và
1422 (chi phí quản lý) đối ứng với bên Nợ TK 911.
6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (mã số 33): Chỉ tiêu này được
tính bằng cách lấy lợi nhuận gộp trừ đi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh
nghiệp. Mã số 30 = Mã số 20 - (mã số 21 + 22).
- Thu nhập từ hoạt động tài chính (Mã số 31).
- Chi các hoạt động tài chính (mã số 32).
7. Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính (mã số 40): Là khoản chênh lệch
giữa thu nhập thuần hoạt động tài chính với chi phí hoạt động tài chính (40 = 31 -
32).
- Thu hoạt động bất thường (mã số 41)


- Chi hoạt động bất thường (mã số 42).

8. Lợi nhuận bất thường (mã số 50): Là phần chênh lệch giữa các khoản thu
nhập bất thường với chi bất thường trong quá trình kinh doanh (50=41 - 42).
9. Tổng lợi nhuận trước thuế (mã só 60) là chỉ tiêu phản ánh lợi nhuận
thuần các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh, lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính và lợi nhuận bất
thường (mã số 60 = mã số 40 + mã số 50)
10. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (mã số 70): phản ánh số thuế thu
nhập mà doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế. Số liệu căn cứ vào
phần phát sinh Có TK 333 (3334) đối ứng bên Nợ TK 421.
11. Lợi nhuận sau thuế (mã số 80): Là phần V còn lại của lợi nhuận kinh
doanh sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (80-60-70).
Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
- Cột "số còn phải nộp đầu kỳ" (cột 3): Căn cứ vào cột 8 "số còn phải nộp
cuối kỳ" trên báo cáo kỳ trước để ghi. Cột này phản ánh tổng số tiền còn phải
nộp, chi tiết từng loại còn đến đầu kỳ này chưa nộp.
- Cột "Luỹ kế từ đầu năm"
+ Cột "Số phải nộp" (cột 6): Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trước cộng
với số liệu ở cột 4 của báo cáo kỳ này.
+ "Số đã nộp" (cột 7): Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trước cộng với số
liệu ở cột 5 của báo cáo kỳ này.
- Cột "số còn phải nộp cuối kỳ" (Cột 8): Cột này được tính bằng cách lấy
cột 3 "số còn phải nộp đầu kỳ" cộng với cột 4 "Số phải nộp" phát sinh kỳ này trừ
đi cột 5" số đã nộp" trong kỳ này.
- Cột "số phát sinh trong kỳ" chi tiết cột 4 "số phải nộpp", cột 5 "số đã
nộp". Phản ánh tổng số tiền phải nộp, đã nộp theo từng loại phát sinh trong kỳ
báo cáo.


Phần 2
thực trạng việc hoàn thiện và lập báo cáo tài chính ở Công ty dược phẩm

Trung ương I năm 1999.

I- Khái quát chung về công ty và tình hình kinh doanh trong năm 1999.
1. Khái quát chung:
Công ty dược phẩm Trung ương I thuộc Tổng Công ty dược Việt Nam.
Công ty thực hiện chức năng kinh doanh nguyên liệu, thành phẩm thuốc tân
dược. Hoạt động chủ yếu của công ty là nhập nguyên liệu thành phẩm thuốc từ
nước ngoài sau đó hợp tác với các xí nghiệp dược phẩm Trung ương I, xí nghiệp
dược phẩm trung ương II sản xuất và phân phối cho các đại lý bán buôn, bán lẻ
cho các bệnh viện và cho người tiêu dùng.
2. Tình hình kinh doanh trong năm 1999.
Năm 1999 công ty tiếptục gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh. Thị
trường trong nước bị thu hẹp do sức mua không tăng nhiều, các nhà sản xuất
trong nước tự bán và tự khai thác thị trường, các hãng dược phẩm nước ngoài
thâm nhập thị trường rộng khắp từ thành thịi đến cả vùng sâu, vùng xa. Các
phương án, định hướng kinh doanh của côgn ty đều gặp những trở ngại bởi sự
nghiệt ngã của cơ chế thị trường.
Công ty đã liên doanh với xí nghiệp dược phẩm Trung ương II từ tháng
9/1993 với số vốn góp ban đầu là 1.400.000.000đ. Tuy nhiên, hoạt động của liên
doanh này còn kém hiệu quả.
Cùng với việc áp dụng luật thuế GTGT, đối với doanh nghiệp rất khó khăn
về vốn do phải nộp tiền thuế GTGT đầu vào.
II- Báo cáo tình hình của công ty quí 4 và cả năm 1999.
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung
Phương pháp kế toán tài sản cố định: Hạch toán theo giá mua.


1. Bảng cân đối kế toán quý 4 năm 1999
Bảng cân đối kế toán.
Kỳ báo cáo : Quý 4 năm 1999

Đơn vị tính : Đồng.
Chỉ tiêu Mã Số đầu năm Số cuối kỳ
A. Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 100 101.904.971.615

96.090.725.477

I- Tiền 110 4.384.329.035

4.751.967.899

1. Tiền mặt 111 943.429.475

469.988.225

2. Tiền gửi ngân hàng 112 3.319.319.620

4.281.969.674

3. Tiền đang chuyển 113 121.579.940


II- Các khoản đầu tư TCNH 120


1. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121


2. Đầu tư ngắn hạn khác 128

3. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 129


III- Các khoản phải thu 130 39.399.357.851

44.794.350.099

1. Phải thu của khách hàng 131 28.484.477.150

33.685.763.028

2. Trả trước cho người bán 132 432.934.585

2.353.734.146

3. Thuế GTGT được khấu trừ 133


4. Phải thu nội bộ 134 10.255.942.966

8.588.187.425

5. Các khoản phải thu khác 138 226.003.150

275.407.300

6. Dự phòng phải thu khó đòi 139

-108.741.800

IV- Hàng tồn kho 150 57.571.359.553

44.801.342.992

1. Hàng đang đi trên đường 151 1.544.776.958

3.921.824.038

2. Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 152 2.809.350


3. Công cụ, dụng cụ trong kho 153


3. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154


5. Thành phẩm tồn kho 155




6. Hàng hoá tồn kho 156 56.288.539.070

41.472.009.754

7. Hàng đi gửi bán 157


8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - 264.765.825

-592.490.800

V- Tài sản lưu động khác 140 -264.765.825

-592.490.800

1. Tạm ứng 141 9.525.176

361.278.627

2. Chi phí trả trước 142


3. Chi phí chờ kết chuyển 143


4. Tài sản thiếu chờ xử lý 138


5. Các khoản thế chấp, ký cược, ký quĩ ngắn hạn

145 540.400.000

1.381.785.860

VI- Chi sự nghiệp 160


1. Chi sự nghiệp năm trước 161

2. Chi sự nghiệp năm nay 162


B- Tài sản cố định và đầu tư dài hạn 200 7.802.492.497

7.025.698.210

I- Tài sản cố định 210 6.423.026.257

5.676.231.970

1. Tài sản cố định hữu hình 211


- Nguyên giá 211 11.425.118.709

11.340.772.921

- Giá trị hao mòn luỹ kế 214 -5.002.092.452

-5.694.540.951

3. Tàn sản cố định thuê tài chính 213


4. Tài sản cố định vô hình 212

- Nguyên giá


- Giá trị hao mòn luỹ kế


II- Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 220 1.379.466.240

1.397.466.240

1. Đầu tư chứng khoán dài hạn 221


2. Góp voón liên doanh 222 1.379.466.240

1.397.466.240

3. Các khoản đầu tư dài hạn khác 228


4. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 229


IV- Tổng cộng tài sản 250 109.707.464.112

103.116.423.687



Nguồn vốn

A- Nợ phải trả 300 67.455.543.776

60.653.535.550

I- Nợ ngắn hạn 310 67.455.543.776

60.653.535.550

1. Vay ngắn hạn 311 47.515.751.696

38.468.980.570

2. Phải trả cho người bán 313 19.005.299.335

14.840.261.695

3. Người mua trả tiền trước 314 965.399.034

3.301.201.264

4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 315 2.039.661.661

1.570.515.736

5. Phải trả công nhân viên 334 367.757.991

1.706.863.291

6. Các khoản phải trả nộp khác 338 561.674.059

765.712.994

II- Nợ dài hạn 320


B- Nguồn vốn chủ sở hữu 400 42.251.920.336

42.462.888.137

I- Nguồn vốn quĩ 410 42.251.920.336

42.462.888.137

1. Nguồn kinh doanh 411 37.775.627.131

38.190.297.653

2. Quỹ phát triển kinh doanh 414 3.120.773.424

2.819.986.802

3. Quỹ dự trữ 415

34.165.171

4. Quỹ khen thưởng phúc lợi 417 86.230.670

149.149.400

5. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 1.209.289.111

1.269.289.111

III- Nguồn kinh phí 420


Tổng cộng nguồn vốn 430 109.707.464.112

103.116.423.687

Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán


1. Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ 303.831.517

4.127.379.563

2. Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có 2.057.455.573

3.248.920.082




Kết quả hoạt động kinh doanh

Quý 4 năm 1999.
Phần I- Lãi, lỗ
Chỉ tiêu Mã số

Quý trước Quý này Luỹ kế từ đầu
năm
- Tổng số doanh thu 01 259.209.306.97
6

92.533.998.05
2

351.743.305.02
8

Trong đó: Doanh thu hàng xuất khẩu 02



- Các khoản giảm trừ 03 658.807.389

281.571.420

940.379.109

+ Chiết khấu 04 1.708.000

1.920.000

3.628.000

+ Giảm giá 05 91.194.328


91.194.328

+ Giá trị hàng bán bị trả lại 06 565.905.361

279.651.420

845.556.781

1. Doanh thu thuần 10 258.550.499.28
7

92.252.426.62
3

350.802.925.91
9

2. Giá vốn hàng bán 11 241.383.251.76
8

87.040.896.24
7

328.424.148.01
5

3. Lợi tức gộp 20 17.167.247.519

5.211.530.385

22.378.777.904

4. Chi phí bán hàng 21 9.516.067.296

3.812.484.488

13.328.551.784

5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 4.205.512.092

1.893.292.962

6.098.805.054

6. Lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh

30 3.445.668.131

-494.247.065

2.951.421.006

- Thu nhập hoạt động tài chính 31 73.924.246

931.132.032

1.005.056.278

- Chi phí hoạt động tài chính 32 1.344.185.040


1.344.185.040

7. Lợi tức hoạt động tài chính 40 - 1.270.260.764

931.132.032

-339.128.762

- Các khoản thu nhập bất thường 41 292.795.207

406.309.519

699.104.726

- Chi phí bất thường 42 253.635.560


253.635.560



8. Lợi tức bất thường 50 39.159.647

406.309.519

445.469.166

9. Tổng lợi tức trước thuế 60 2.214.566.984

843.194.486

3.057.761.470

10. Thuế lợi tức phải nộp 70 708.661.433

269.822.236

978.483.669

11. Thuế vốn phải nộp 71 1.505.905.551

345.604.449

1.851.510.000








Phần II- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.

Chỉ tiêu Số còn phải nộp n

ăm
trước
Số phải nộp năm
1999
Số đã nộp
Số còn phải nộp đ
ến
31/12/1999
I- Thuế

1. Thuế doanh thu 521.244.396


521.244.396


2. Thuế GTGT phải nộp

1.941.164.211

1.486.173.800

454.990.411

3. Thuế GTGT hàng nhập khẩu

9.760.113.315

9.493.030.744

267.082.571

4. Thuế xuất nhập khẩu

1.809.536.499

1.809.536.499


5. Thuế lợi tức 630.787.767

978.483.669

1.349.968.180

259.303.256

6. Thu tiền vốn 887.629.498

1.851.510.000

2.150.000.000

589.139.498

7. Thuế tài nguyên

8. Thuế nhà đất

129.153.600

129.153.600


9. Các loại thuế khác

4.150.000

4.150.000




Cộng 2.039.661.661

16.474.111.294

16.943.257.219

1.570.515.736




Chi tiết yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính
Yếu tố chi phí Số tiền
1. Thuế đất, thuế môn bài lệ phí 181.795.579

2. Kinh phí nộp cấp trên 180.738.000

3. Khấu hao tài sản cố định 937.828.949

4. Lãi vay ngân hàng 4.429.134.153

5. Vận chuyển bốc vác 1.320.471.724

6. Bao bì, đóng gói bảo quản 516.521.622

7. Sửa chữa nhỏ 203.351.794

8. Lương cán bộ, công nhân 4.853.150.000

9. BHXH, BHYT, KPCĐ 402.591.620

10. Văn phòng phẩm 471.294.126

11. Quảng cáo, tiếp thị 1.321.593.403

12. Chi phí điện nước, điện thoại 646.749.785

13. Chi phí lao vụ, nhận hàng 1.219.646.661

14. Phí bảo hiểm tài sản hàng hoá 117.620.801

15. Hao hụt định mức 334.085.640

16. Công tác phí, tàu xe đi phép 139.892.937

17. Chi phí hoa hồng 402.763.882

18. Chi phí khác. 1.047.493.562

19. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 592.490.800

20. Dự phòng công nợ phải thu khó đỏi 108.741.800

Tổng cộng 19.427.356.838


*Giải thích và thuyết minh một số tình hình hoạt động sản xuất kinh
doanh.
- Năm 1999 doanh số tăng so với năm 1998 là 5,5%.
Lợi tức thuần tăng so với năm 1998 là 4,4%.


Tỷ suất lợi nhuận năm 1999 tăng 0,01%. Các yếu tố ảnh hưởng đến tỷ suất
lợi nhuận: Doanh thu tăng, chi phí cố định không tăng do đó lợi nhuận tăng. Bên
cạnh đó không có biến động lớn về tỷ giá ngoại tệ.
Tuy nhiên để tránh biến động về tỷ giá ngoại tệ, Công ty vay ngân hàng
bằng tiền VND do vậy chi phí lãi vay cao.


Phần 3:
Phương hướng sản xuất kinh doanh trong kỳ tới những khó khăn và hoàn
thiện việc lập
báo cáo tài chính.

Năm 1999 Công ty dược phẩm Trung ương I đã hoàn thành kế hoạch kinh
doanh với doanh thu tăng so với năm 1998 là 5,5%, thu nhập bình quân của cán
bộ công nhân viên trong toàn Công ty đã tăng từ 1.378.000đ đến 1.652.500đ. Đây
là cố gắng lớn của Công ty trong việc nâng cao đời sống của cán bộ công nhân
viên. Trong năm 2000 Công ty dự kiến doanh số bán ra 365 - 380 tỷ đồng trong
đó nộp ngân sách Nhà nước 7 tỷ, lãi thực hiện 3 tỷ đồng. Để thực hiện được kế
hoạch này, Công ty cần đảm bảo tình hình kinh doanh của Công ty không có
những biến động lớn. Mà cụ thể là:
- Phải giữ được thị trường truyền thống là các Công ty cấp II, bệnh viện và
các xí nghiệp sản xuất trong nước. Điều đó đảm bảo cho tình hình tiêu thụ không
bị biến động. Bởi vì đây là các tổ chức đảm bảo cung cấp và tiêu thụ một số
lượng lớn thuốc cho Công ty. Do đó điều cần thiết là phải giữ được thị trường
truyền thống.
- Thiết lập hệ thống phân phối tốt.
+ Đảm bảo duy trì mối quan hệ giữa các thành viên trong kênh phân phối.
+ Khuyến khich các thành viên kênh bằng tỷ lệ hoa hồng, chiết khấu
- Khuyến khích các Công ty, các xí nghiệp, bệnh viện mua với số lượng lớn.
- Thiết lập các tổ chức bổ trợ: Đảm bảo vận chuyển thuốc tới người tiêu
dùng một cách nhanh nhất.
- Nâng cao khả năng cạnh tranh
- Duy trì và phát triển có điều kiện với các thị trường khác.
- Cố gắng tìm cách giảm chi phí.


- Đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật để đạt yêu cầu về tồn trữ và phân phối
thuốc tốt.
1. Những vấn đề trong việc lập báo cáo tài chính ở Công ty dược phẩm
Trung ương I.
Các báo cáo tài chính được lập vào cuối mỗi quí, mỗi năm. Nó phản ánh
toàn bộ hoạt động sản xuất của công ty trong kỳ nên việc lập các báo cáo này là

hết sức khó khăn, phức tạp.
Hơn nữa do công ty nhập nguyên liệu, thuốc tân dược của các công ty nước
ngoài nên khi thanh toán bằng ngoại tệ nhưng khi hạch toán kết quả tiêu thụ lãi,
lỗ cuối kỳ lại tính bằng VND. Do đó công ty gặp khó khăn trong việc qui đổi
ngoại tệ ra tiền Việt Nam khi mà tỷ giá hối đoái trên thị trường thay đổi liên tục.
Trong năm 1999 mặc dù không có biến động về tỷ giá ngoại tệ nhưng để
tránh biến động về tỷ giá ngoại tệ Công ty vay ngân hàng bằng tiền VND do vậy
chi phí lãi cao (tỷ lệ lãi vay VND cao hơn tỷ lệ lãi vay USD).
Một niên độ kế toán ở Việt Nam là một năm, vào cuối năm phòng kế toán
tập hợp toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty trên cơ sở các báo cáo của
các phòng như: phòng kinh doanh, phòng kế hoạch nghiệp vụ, phòng
marketing nên khối lượng công việc là rất lớn. Các kế toán viên phải tổng hợp
dựa trên các báo cáo đó các chỉ tiêu kế toán, tài chính.
Mặc dù được hỗ trợ bằng máy tính nhưng hệ thống máy tính trong doanh
nghiệp chưa được nối mạng cục bộ nên sự kết hợp giữa các bộ phận còn kém
hiệu quả.
Hệ thống tài khoản kế toán và công tác hạch toán kế toán luôn luôn thay đổi
nên khó khăn cho doanh nghiệp trong việc điều chỉnh cho phù hợp.
Để hoàn thiện hơn nữa việc lập các báo cáo tài chính đảm bảo tính chính
xác, kịp thời Công ty cần:
- Thiết lập một hệ thống máy tính nối mạng cục bộ để đảm bảo sự kết hợp
giữa các bộ phận mang lại tính chính xác cao.