Báo cáo công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán và kế toán hà nội cpa công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán và kế toán hà nội cpa
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (311.62 KB, 42 trang )
MỤC LỤC
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU...........................................................................................................1
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI (CPA)..........................2
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty...................................................2
1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty.....................................................................4
1.2.1 Lĩnh vực hoạt động của công ty...............................................................4
1.2.3 Thị trường kinh doanh và khách hàng chủ yếu của công ty.....................7
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty............................................................8
CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY.....................10
2.1. Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn................................................................10
2.2. Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm toán..........................................................12
2.2.1. Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm tốn.................................13
2.2.2. Thực hiện kế hoạch kiểm tốn...............................................................21
2.2.3. Hồn thành kiểm tốn và cơng bố Báo cáo kiểm tốn..........................21
2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán...............................................................21
2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm tốn của cơng ty...............................................23
2.4.1. Hệ thống Kiểm sốt quy trình, chất lượng cuộc kiểm tốn...................24
2.4.2. Hệ thống kiểm sốt chất lượng nội bộ...................................................26
CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC HOẠT
ĐỘNG CỦA CÔNG TY.........................................................................................32
3.1. Ưu điểm về tổ chức và hoạt động của công ty kiểm toán.............................32
3.2. Tồn tại trong tổ chức và hoạt động của cơng ty kiểm tốn..........................35
3.3. Một số giải pháp đề xuất cho Công ty CPA Hà Nội....................................36
KẾT LUẬN.............................................................................................................39
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO................................................................40
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Bảng 1.1. Một số kết quả hoạt động giai đoạn 2010- 2014.......................................3
Sơ đồ 1.3. Sơ đồ bộ máy quản lý của CPA Hà Nội...................................................8
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đồn kiểm tốn................................................................10
LỜI MỞ ĐẦU
Cùng với sự hội nhập và phát triển kinh tế toàn cẩu của đất nước hiện nay,
lĩnh vực Kiểm toán ngày càng được khẳng định và phát triển mạnh mẽ, là công cụ
khẳng định đáp ứng mọi nhu cầu của Doanh nghiệp trong công tác kiểm tra, tư
vấn, quy trình sản xuất, quản lý tài chính và quản lý nguồn nhân lực. Dựa trên ý
kiến của các Kiểm tốn viên, những người quan tâm đến tình hình tài chính của
doanh nghiệp sẽ đưa ra được những quyết định đúng đắn, đó là nhà quản lý, nhà
đầu tư, các ngân hàng cũng như người cho vay,...
Đặc biệt khi Việt Nam ra nhập WTO, thì việc cơng khai và minh bạch tình
hình tài chính gần như bắt buộc đối với tất cả các loại hình doanh nghiệp. Vì vậy,
tăng cường hoạt động và nâng cao chất lượng công tác kiểm tốn lại càng trở nên
quan trọng. Là một cơng ty có thương hàng đầu trong ngành kiểm tốn ở Việt
Nam, và qua mười bảy năm hoạt động Công ty TNHH Kiểm tốn và Kế tốn Hà
Nội (CPA) cũng khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán và
đồng thời mở rộng sang dịch vụ tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa,
đào tạo…bắt kịp với xu thế đất nước, nâng cao doanh thu, khẳng định uy tín của
CPA trên trường Việt Nam và quốc tế.
1
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN
CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI (CPA).
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty.
- Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI.
- Tên giao dịch: CPA HANOI CO.,LTD
- Địa chỉ trụ sở chính: Số 3 ngõ 1295 đường Giải phóng, Quận Hồng Mai,
TP Hà Nội.
- Số điện thoại liên hệ: 0439 745 080/ 81/ 82.
- Số fax: 0439 745 083
Email:
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Kế toán Hà Nội ( CPA) được Sở Kế hoạch và
Đầu tư TP Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quyết định số
071009 ngày 01/02/1999 với 7 thành viên sáng lập và số vốn điều lệ là 2 tỷ Việt
Nam đồng. Khi mới thành lập Công ty gặp rất nhiều khó khăn như thiếu vốn, thiếu
kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ kế toán và kiểm tốn, đặc biệt là mơi
trường cạnh tranh gồm nhiều cơng ty kiểm tốn nước ngồi với vốn lớn, trình độ cao
của đội ngũ quản lý và nhân viên nghiệp vụ….tất cả những nhân tố này đặt ra cho
công ty như là một thách thức cần thiết phải vượt qua để tồn tại và phát triển.
Trải qua 17 năm hoạt động, Công ty đã lớn mạnh không ngừng về vốn về số
lượng và chất lượng chuyên môn của CNV, về số lượng khách hàng và phạm vi
phục vụ . Hiện nay cơng ty đã có 1 trụ sở chính ở Hà Nội, 2 chi nhánh và 5 văn
phòng đại diện ở TP Hồ Chí Minh, Hải Phịng, Vĩnh Phúc, Hà Nam, TP Huế, Đắc
Lắc và Gia Lai. Với hơn 150 nhân viên, trong đó có 70 người có trình độ Đại học
và trên Đại học được đào tạo tại Việt Nam và trên nước ngồi với nhiều Kiểm tốn
viên Quốc gia được Bộ tài chính cấp chứng chỉ Kiểm tốn viên ( CPA), và có từ 5
đến 10 năm kinh ngiệm làm việc ở các cơng ty Kiểm tốn có uy tín ở Việt Nam
cùng các hãng Kiểm tốn quốc tế hoạt động ở Việt Nam. Công ty là tập thể thống
nhất gồm ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm và đội ngũ nhân viên năng động chuyên
2
ngiệp là địa chỉ tin cậy cho khách hàng trong nước và quốc tế. Ban lãnh đạo và
nhân viên công ty luôn thể hiện sự tận tâm nghề nghiệp, hướng tới chất lượng
chuyên môn cao nhất cho khách hàng. Với những ưu điểm đó giúp CPA Hà Nội có
thế mạnh trong ngành nghề so với các cơng ty kiểm tốn khác. Hiện nay, CPA Hà
Nội được xem là một trong những cơng ty kiểm tốn có số lượng kiểm tốn viên
lớn và giàu kinh nghiệm nhất trong số trên 160 cơng ty đang Kiểm tốn Kế tốn
đang hoạt động tại Việt Nam.
Trong quá trình phát triển của mình, CPA Hà Nội luôn nỗ lực không ngừng
nhằm nâng cao chất lượng hoạt động và đã khẳng định tính chuyên nghiệp hợp
pháp trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính kế tốn, tư vấn quản
lý, thẩm định giá trị doanh nghiệp,… ở Việt Nam. Với hơn 1.000 lượt doanh
nghiệp thuộc các loại hình sử dụng các dịch vụ kiểm tốn và tư vấn của Cơng ty
trong thời gian qua, CPA Hà Nội đang tiếp tục nỗ lực không ngừng để xây dựng uy
tín thơng qua những thế mạnh sẵn có. Để thấy được sự phát triển khơng ngừng của
CPA Hà Nội chúng ta có thể thấy qua những con số sau:
Bảng 1.1. Một số kết quả hoạt động giai đoạn 2010- 2014
Chỉ tiêu
Doanh thu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
27
33.5
36
30
21.5
550
820
800
700
500
( tỷ đồng)
Khách
hàng
Chúng ta có thể thấy Doanh thu khả quan của CPA qua các năm, tuy nhiên do
các yếu tố khách quan của nền kinh tế nhiều biến động cũng như chính sách chặt
chẽ hơn trong việc phê duyệt cho phép thực hiện kiểm toán của nhà nước và một
số thiếu sót cịn tồn đọng trong bộ máy vận hành khiến một số năm gần đây doanh
thu có sụt giảm nhưng vẫn duy trì ở con số khả quan. Đây cũng là khó khăn cũng
3
như cơ hội để cơng ty có thể cố gắng hoàn thiện bộ máy, nâng cao chất lượng hơn
nữa trong hoạt động giúp CPA luôn vững mạnh và ngày càng phát triển.
Cùng với đó phát triển kinh doanh một cách bền vững dựa trên thế mạnh của
chính mình, thời gian qua CPA Hà Nội đã vinh dự đạt được các giải thưởng cao
quý: Doanh nghiệp hội nhập và phát triển 2008, Cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch
vụ tốt nhất 2008, Tổ chức trung gian và dịch vụ hỗ trợ tiêu biểu 2009, Doanh
nghiệp thương mại dịch vụ tiêu biểu 2009, Top 100 doanh nghiệp thương mại dịch
vụ tiêu biểu 2010, Doanh nghiệp tiêu biểu 1000 năm Thăng Long - Hà Nội, Doanh
nghiệp uy tín - phát triển bền vững 2012,… là những cột mốc đáng nhớ khẳng định
uy tín và tên tuổi cho CPA bây giờ và sau này.
1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty.
1.2.1 Lĩnh vực hoạt động của công ty.
CPA Hà Nội là công ty kiểm toán chuyên nghiệp hợp pháp hoạt động trong
lĩnh vực kiểm tốn, tư vấn thuế, tư vấn tài chính kế tốn, tư vấn quản lý và ngồi ra
cịn dịch vụ đào tạo kế toán - kiểm toán. Hoạt động đa dạng trong nhiều lĩnh vực,
cụ thể các dịch vụ chuyên ngành của CPA Hà Nội gồm :
1. Lĩnh vực kiểm toán:
Kiểm tốn báo cáo tài chính của các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần
kinh tế hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam.
Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp Nhà nước cho mục đích cổ phần
hố.
Kiểm tốn và xác nhận năng lực tài chính của doanh nghiệp để vay vốn
ngân hàng, tham gia đấu thầu.
Kiểm tốn báo cáo tài chính và đánh giá tình hình và hiệu quả hoạt động
của các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ tại Việt Nam như: WBN,
ADB, JICA Nhật Bản, Hiệp hội Nhà thờ Thế giới...
4
Kiểm tốn quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản hồn thành và quyết
tốn vốn đầu tư của các cơ quan, đơn vị, tổ chức và doanh nghiệp có hoạt
động đầu tư xây dựng cơ bản.
2. Lĩnh vực tư vấn tài chính:
Xác định cơ cấu và chiến lược kinh doanh.
Tư vấn thiết kế xây dựng hệ thống kế toán cho các doanh nghiệp phù hợp
với đặc điểm hoạt động, sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Tư vấn lập hồ sơ và ghi chép sổ sách kế toán đáp ứng yêu cầu quản trị
của doanh nghiệp và yêu cầu quản lý theo quy đinh của luật thuế.
Tư vấn lập báo cáo tài chính.
Ký hợp đồng làm th kế tốn cho các loại hình doanh nghiệp.
Tư vấn lựa chọn sử dụng phần mền kế tốn và phần mền quản lý có hiệu
quả.
Tư vấn tuyển dụng và lựa chọn nhân sự cho công tác kế toán tại doanh
nghiệp.
3. Tư vấn thuế:
Kê khai thuế hàng tháng cho các doanh nghiệp.
Soát xét chứng từ và bảng kê khai thuế đầu vào, đầu ra trước khi gửi cho
cơ quan thuế và hoàn thuế...
Tư vấn lập báo cáo quyết toán thuế.
Giải đáp thắc mắc và trợ giúp doanh nghiệp trong việc xin miễn, giảm
thuế và hoàn thuế.
Cung cấp các văn bản liên quan đến chính sách thuế khi có u cầu.
Tư vấn xử lý các chi phí sản xuất kinh doanh để đảm bảo các chi phí này
là hợp lý, hợp lệ theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
4. Tư vấn kế toán:
Ghi chép và giử sổ sách kế toán cho doanh nghiệp.
5
Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế tốn.
Tư vấn lập báo cáo tài chính.
Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng cho các doanh nghiệp
Tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế tốn phù hợp cho từng loại hình
doanh nghiệp
Cung cấp tài liệu văn bản về chế độ kế toán cho các doanh nghiệp.
5. Chuyển đổi Bâo cáo tài chính theo chuẩn mực Quốc tế:
Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp phục vụ cho
mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công ty mẹ theo chuẩn mực kế
toán Quốc tế.
Dịch vụ soát xét Báo cáo tài chính đã được chuyển đổi theo thơng lệ kế
tốn Quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công
ty mẹ.
6. Dịch vụ đào tạo:
Đào tạo kế toán ngắn hạn từ cơ bản đến nâng cao cho mọi đối tượng.
Đào tạo kế toán trưởng cho các doanh nghiệp.
Tổ chức các khố tập huấn về chính sách, chế độ liên quan đến tài chính,
kế tốn như: Luật kế toán, luật thuế, các chuẩn mực kế toán Việt Nam và
quốc tế.
6
7. Dịch vụ khác:
Dịch vụ xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển
đổi hình thức sở hữu Cơng ty, tham gia thị trường chứng khốn, tham gia
góp vốn liên doanh, hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh...
Và các dịch vụ hỗ trợ chuyên ngành khác theo yêu cầu cụ thể của khách
hàng.
Trong đó, dịch vụ kiểm toán tư vấn là dịch vụ chủ chốt của cơng ty và doanh thu
từ dịch vụ kiểm tốn cũng chiếm phần lớn trong tổng doanh thu của CPA Hà Nội.
VD: Tổng doanh thu trong năm 2014 là : 21.128.800.000đ, trong đó:
+ Doanh thu từ dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính của đơn vị có lợi ích công
chúng: 1.150.000.000đ;
+ Doanh thu dịch vụ từ các đơn vị khác : 19.978.000.000đ
1.2.3 Thị trường kinh doanh và khách hàng chủ yếu của công ty.
Công ty CPA Hà Nội cung cấp dịch vụ đa dạng phong phú cho gần 600 đối
tượng khách hàng là các Doanh nghiệp, các Dự án thuộc nhiều ngành nghề lĩnh
vực kể cả các doanh nghiệp có vốn nước ngồi từ Nhật, Trung Quốc, Thái Lan,
Mỹ, Hàn Quốc,…. Cụ thể:
- Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: khách hàng Nhật Bản, Đài
Loan, Trung Quốc, Hồng Kơng, Trung Quốc, Hàn Quốc.
- Các Doanh nghiệp có vốn nước ngoài khác: Thụy Điển, Nga, Thái Lan, Mỹ, …
- Các Doanh nghiệp Nhà nước.
- Các cơng trình XDCB hồn thành.
- Các dự án do chính phủ các nước và các tổ chức quốc tế tài trợ
- Các CTTNHH và Cổ phần hoạt động theo Luật Doanh nghiệp tại Việt Nam.
Có thể thấy khách hàng là Doanh nghiệp có vốn nước ngồi chiếm tỷ trọng
khơng nhỏ trong cơ cấu khách hàng của công ty tới 36.04 % ( trong đó khách hàng
7
Đài Laon chiếm tới 13.24 % tiếp đến là khách hàng Nhật Bản, Hàn Quốc,..). Bên
cạnh đó khách hàng là các Doanh nghiệp nhà nước, Doanh nghiệp hoạt động theo
Luật Việt Nam và các Dự án đầu tư chiếm tý trọng rất lớn. Như vậy, công ty CPA
là công ty có dịch vụ cung cấp rộng khắp cả nước trong nhiều ngành nghề, lĩnh vực
khác nhau.
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty.
Sơ đồ 1.3. Sơ đồ bộ máy quản lý của CPA Hà Nội
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý công ty CPA
như sau:
- Hội đồng sáng lập: là bộ phận quản lý cao nhất của công ty bao gồm Chủ
tịch Hội đồng quản trị và 2 thành viên, đây là Hội đồng sáng lập có quyền và nghĩa
vụ pháp luật đối với công ty.
- Ban giám đốc: bao gồm 1 Tổng giám đốc và 2 Tổng giám đốc là bộ phận
đại diện pháp nhân về các hoạt động đối nội đối ngoại của công ty trước pháp luật.
Định hướng chiến lược hoạt động phát triển của công ty.
- Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật về quản lý tồn diện các
mặt hoạt động của cơng ty, xác định các chiến lược kinh doanh, đa dạng hóa các
loại hình dịch vụ cung cấp và trực tiếp quản lý hoạt động của bộ phận thi hành,
8
chất lượng cơng việc kiểm tốn. Là người thực hiện về soát xét sau cùng các Hồ sơ
Kiểm toán và là người đại diện của công ty ký và phát hành Báo cáo Kiểm toán và
Thư quản lý với khách hàng.
- Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp về từng hoạt động
Kiểm toán BCTC, Kiểm toán Báo cáo quyết toán XD cơ bản, tư vấn và xác định
giá trị doanh nghiệp nhằm thực hiện các kế hoạch theo chiến lược phát triển của
Cơng ty. Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm theo sự phân công và ủy quyền của
Tổng giám đốc.
- Phòng tổ chức nhân sự- hành chính- kế tốn: tổ chức quản lý về nhân sự
như tuyển dụng, đào tạo, theo dõi kết quả hoạt động,… của công ty, các hoạt động
liên quan đến vấn đề hành chính, doanh thu, thu nhập kế tốn của cơng ty.
- Phịng Kiểm tốn 1, Phịng Kiểm tốn 2, Phịng tư vấn tài chính kế tốn,
Phịng kiểm tốn xây dựng cơ bản: là các phòng ban trực tiếp cung cấp, thực
hiện các dịch vụ kiểm toán, tư vấn,… mà CPA cung cấp cho cơng chúng.
- Trong đó các trưởng phòng chịu trách nhiệm điều hành từng phòng, chịu
trách nhiệm theo từng chuyên môn chụ thể trước giám đốc.
- Văn phịng đại diện TP.Hồ Chí Minh: thay mặt trụ sở chính thực hiện các
giao dịch với các đối tượng khách hàng tai khu vực đặt văn phòng.
- Trưởng phòng đại diện chịu trách nhiệm điều hành văn phòng đại diện và
chịu trách nhiệm trước trụ sở chính của cơng ty.
- Tổ chức bộ máy của Công ty CPA Hà Nội theo cơ cấu chức năng nằm
ngang, mỗi phòng ban hoạt động độc lập thực hiện một chức năng riêng tương đối
gọn nhẹ, logic dễ vận hành trong thời buổi kinh tế thị trường hiện nay nhưng vẫn
đầy đủ và chặt chẽ phù hợp cho việc vận hành cung cấp dịch vụ tạo nên môi trường
vững mạnh để cung cấp các dịch vụ cho cac khách hàng của công ty.
9
CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY.
2.1.
Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn.
Tùy theo mục tiêu, phạm vi kiểm tốn, quy mơ mức độ rủi ro tính chất
chun mơn của hợp đồng kiểm tốn cũng như căn cứ vào một số yếu tố khác mà
ban giám đốc sẽ trực tiếp lựa chọn phân công nhân sự tham gia nhóm kiểm tốn.
Việc lựa chọn này được tiến hành trên yêu cầu về số người trình độ khả năng và
chun mơn của cuộc kiểm tốn. Thơng thường, cơ cấu tổ chức thực hiện đồn
kiểm tốn của Cơng ty CPA Hà Nội được thể hiện trong sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đồn kiểm tốn
Trưởng nhóm kiểm tốn
Trợ lý kiểm
tốn
Khách hàng
Trợ lý kiểm
tốn
Trợ lý kiểm
tốn
Một đồn kiểm tốn từ ba đến năm người, gồm một trưởng nhóm kiểm tốn
và ba trợ lý. Nhóm kiểm tốn hình thành từ khi có lời mời kiểm tốn từ phía khách
hàng, và chịu trách nhiệm tồn bộ trong q trình kiểm tốn. Tổ chức đồn kiểm
tốn ở CPA gắn chặt với qui trình một cuộc kiểm tốn cụ thể, từ giai đoạn chuẩn bị
kiểm toán đến giai đoạn kết thúc hợp đồng kiểm tốn. Giai đoạn chuẩn bị, cơng
việc khảo sát và đánh giá khách hàng là chủ yếu do trưởng nhóm thực hiện, vì nó
có vai trị quyết định đến chất lượng cuộc kiểm tốn, uy tín nghề nghiệp của KTV
và uy tín của CPA. Trong giai đoạn lập kế hoạch, trưởng nhóm sẽ căn cứ vào đặc
điểm kinh doanh của khách hàng, và trình độ của từng trợ lý kiểm toán lập nên
10
chương trình kiểm tốn phù hợp. Chương trình kiểm tốn qui định rõ trách nhiệm
của từng người, những công việc cần làm và phải làm của các thành viên trong
đoàn kiểm toán, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và các vấn đề trọng tâm
trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán đối với từng phần hành cụ thể. Căn
cứ vào đó đồn kiểm tốn sẽ bước sang giai đoạn triển khai cuộc kiểm tốn, thơng
thường trong giai đoạn này, các thủ tục kiểm tra chi tiết sẽ do các trợ lý thực hiện,
trưởng nhóm sẽ chịu trách nhiệm hướng dẫn, sốt xét, kiểm tra q trình thực hiện
và tổng hợp các kết luận kiểm toán. Cụ thể:
Trưởng nhóm kiểm tốn: thường do một kiểm tốn viên cao cấp đảm nhiệm,
thường là người có kinh nghiệm năng lực, trình độ tương xứng với u cầu của
cuộc kiểm tốn. Trong một nhóm có thể có nhiều KTV nhưng chỉ có một người
đóng vai trị chịu trách nhiệm tồn bộ cho cuộc kiểm tốn đó là trưởng nhóm kiểm
tốn. Trưởng nhóm kiểm tốn là người có khả năng lập chương trình kiểm tốn,
phân cơng nhiệm vụ cho từng thành viên trong đồn cũng như có khả năng bao
qt, giám sát đối với nhân viên cấp dưới.
Trợ lý kiểm toán: do đặc thù của cơng ty là đa dạng hóa các dịch vụ cung cấp
trong nhiều lĩnh vực khác nhau nên trợ lý kiểm toán bao gồm 2 loại là trợ lý kiểm
toán xây dựng cơ bản và trợ lý kiểm tốn báo cáo tài chính chia làm 3 cấp:
Trợ lý cấp 1: thường là các sinh viên mới ra trường, nhân viên mới vào làm,
đang trong thời gian học việc, có kinh nghiệm ít hơn 1 năm. Do vậy Trợ lý cấp 1 ít
được tham gia vào hợp đồng kiểm tốn lớn, có tính phức tạp cao, hoặc chỉ thực
hiện một cách máy móc các thủ tục kiểm tốn chi tiết và chịu sự quản lý trực tiếp
của các trợ lý cấp 2, cấp 3.
Trợ lý cấp 2: là những nhân viên đã có từ 1-2 năm kinh nghiệm làm trợ lý
kiểm toán.
11
Trợ lý cấp 3: là những nhân viên có tầm 2 năm kinh nghiệm trở lên hoặc những
kiểm toán viên mới. Họ có trình độ và năng lực nhất định để hỗ trợ các trưởng nhóm
kiểm tốn trong việc tổng hợp, phân tích và đánh giá kết quả thu thập được.
Tùy vào tình hình cụ thể của quy mơ hợp đồng kiểm tốn, .. cơ cấu có thể
thay đổi cho phù hợp. Cụ thể đối với hợp đồng kiểm toán quy mơ lớn, có tính rủi
ro cáo thì đồn kiểm tốn có thể tới 6- 7 người bao gồm đội ngũ kiểm toán viên với
nhiều mức kinh nghiệm khác nhau và có sự tham gia của các chuyên gia trong từng
lĩnh vực. Tóm lại sự phân quyền và chức năng cho các cấp ở CPA khá ổn, các cấp
bậc khác nhau sẽ đảm nhận mức độ công việc phức tạp khác nhau. Điều này giúp
đồn kiểm tốn hoạt động một cách có hiệu quả, tránh việc chồng chéo trong khi
thực hiện nhiệm vụ; mỗi thành viên được phân công công việc rõ ràng phù hợp với
khả năng, trình độ chuyên mơn giúp cơng việc hồn thành một cách hiệu quả,
nhanh chóng chính xác từ đó chủ động hơn trong việc đề nghị, xem xét và kiểm tra
tài liệu, thực hiện các thủ tục kiểm tốn cần thiết. Bên cạnh đó sự phân cấp quản lý
trong nhóm cũng là sự phân định tốt nhất trách nhiệm và quyền hạn của các trưởng
nhóm kiểm tốn và KTV khi tham gia thực hiện công việc; tạo cơ sở để giám sát
đôn đốc công việc đạt được kết quả tốt nhất.
2.2. Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn.
Đối với các khách hàng khác nhau thì tùy theo mục tiêu, phạm vi cũng như
tính chất của cuộc kiểm toán mà ban giám đốc hoặc trưởng nhóm kiểm tốn xây
dựng kế hoạch và chương trình kiểm tốn riêng. Các chương trình kiểm tốn tuy
khác nhau về thủ tục và cách tiếp cận nhưng lại được thực hiện qua các bước giống
nhau và Kiểm toán viên phải tn thủ các bước đó trong q trình kiểm toán. Các
bước bao gồm: Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm tốn, Thực hiện kế
hoạch kiểm tốn, Hồn thành kiểm tốn và cơng bố Báo cáo kiểm tốn.
12
2.2.1. Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm tốn
2.2.1.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm tốn.
Quy trình kiểm tốn được bắt đầu khi Kiểm tốn viên và cơng ty kiểm tốn bắt
đầu thu nhận một khách hàng. Để có những thơng tin cần thiết, chính xác nhất cho
cơng việc kiểm toán, Kiểm toán viên phải khảo sát đánh giá về công ty khách hàng.
Những yếu tố cơ bản mà Kiểm tốn viên phải xác định được ở cơng ty khách
hàng: loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh
doanh chính, quy định đặc biệt đối với ngành nghề kinh doanh, địa bàn kinh doanh,
cơ cấu hoạt động tổ chức nhân sự, các bên có liên quan; tình hình kinh doanh của
khách hàng: mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm của hoạt động kinh doanh, đặc
điểm của sản phẩm, quy trình sản xuất, thị trường và cạnh tranh, phương thức bán
hàng, rủi ro kin doanh có thể gặp phải, các sức ép về kinh doanh trong hiện tại,..;
về hệ thống kiểm soát nội bộ: hệ thống kiếm soát nội bộ, hệ thống kế toán; hoạt
động của khách hàng trong năm có báo cáo tài chính; các chỉ tiêu ước tính; đánh
giá của Kiểm tốn viên về khả năng chấp nhận khách hàng: quy mô khách hàng,
tính chất phức tạp, đặc thù trong hoạt động kinh doanh của khách hàng, những
điểm cần chú trọng trong cơng việc kiểm tốn, có chấp nhận kiểm tốn hay khơng
và nếu chấp nhận phải dự tính nhân sự, thời gian và giá phí cho cuộc kiểm tốn.
Điều này được thể hiện rất rõ qua bảng khảo sát và đánh giá khách hàng.
2.2.1.2. Lập kế hoạch chiến lược.
Sau khi đã thu thập được những thông tin cần thiết cho cuộc kiểm toán, người
phụ trách cuộc kiểm toán tiến hành lập Kế hoạch kiểm toán chiến lược và Kế
hoạch kiểm toán chiến lược phải được phê duyệt.
13
Các chỉ dẫn và yêu cầu:
- Các kế hoạch chiến lược được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mơ,
tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm tốn báo cáo tài chính nhiều năm.
- Kế hoạch chiến lược do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được Giám
đốc cơng ty ( Phó giám đốc được ủy quyền hoặc Giám đốc chi nhánh) phê duyệt.
- Nhóm kiểm tốn phải tn thủ các quy định của cơng ty và và phương
hướng mà Giám đốc ( Phó giám đốc được ủy quyền hoặc Giám đốc chi nhánh) đã
duyệt trong kế hoạch chiến lược.
- Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thực hiện kiểm toán nếu
phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của Ban Giám đốc thì
phải báo cáo kịp thời cho Ban Giám đốc để có những điều chỉnh phù hợp.
Đặc điểm về khách hàng:
(Quy mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán nhiều năm).
Nội dung và các bước cơng việc của kế hoạch chiến lược:
1./ Tình hình kinh doanh của khách hàng ( tổng hợp thơng tin về lĩnh vực
hoạt động), loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức
bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt chú ý: động lực cạnh
tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp, các yếu tố về sản phẩm, thị
trường tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng…
2./ Xác định những vấn đề liên quan đến Báo cáo tài chính như chế độ kế
toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập Báo cáo tài chính và quyền hạn
của cơng ty.
3./ Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới
báo cáo tài chính ( đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát).
4./ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.
5./ Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận
kiểm toán.
14
6./ Xác định về nhu cầu hợp tác của các chuyên gia tư vấn pháp luật, kiểm
toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác và các chuyên gia như kỹ sư xây dựng, kỹ sư
nơng nghiệp.
7./ Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện.
8./ Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm tốn.
Căn cứ vào kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm tốn lập kế
hoạch kiểm tốn tổng thể và chương trình kiểm tốn.
2.2.1.3. Lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể.
Để có được một chương trình kiểm tốn linh hoạt, hợp lý dựa trên chiến
lược kiểm toán đã được xây dựng người phụ trách cơng việc kiểm tốn tiến hành
xây dựng Kế hoạch kiểm toán tổng thể. Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải được
thực hiện một cách bao quát: thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay
đổi trong năm kiểm toán, các điều khoản của hợp đồng cần nhấn mạnh, hiểu biết
về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro, xác định mức
trọng yếu, phương pháp kiểm toán đối với khoản mục, yêu cầu nhân sự, các vấn đề
khác và tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể.
15
KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TỔNG THỂ
Khách hàng:
Năm tài chính:
1.
Người lập:
Ngày:
Người sốt xét:
Ngày:
Thơng tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm
kiểm toán
-Khách hàng
Năm đầu
- Trụ sở chính:
Thường xuyên
Năm thứ
Chi nhánh: ( số lượng, địa điểm)
- Điện thoại:
- Mã số thuế:
- Đơn vị thành viên (được kiểm toán trong kế hoạch)
- Điện thoại
Fax:
Email:
- Giấy phép hoạt động ( Giấy phép đầu tư, hoạt động kinh doanh)
- Lĩnh vực hoạt động.
- Địa bàn hoạt động.
- Tổng số vốn pháp định:
Vốn đầu tư
- Tổng số vôn vay:
Tài sản thuê tài chính
- Thời gian hoạt động:
- Hội đồng quản trị:
- Tên thành viên chủ chốt:
Chức vụ
- Ban Giám đốc ( số lượng thành viên, danh sách)
- Kế toán trưởng ( họ tên, số năm đã làm việc ở công ty, địa chỉ liên hệ)
- Cơng ty mẹ, đối tác
- Tóm tắt quy chế kiểm soát nội bộ của khách hàng.
- Năng lực quản lý của Ban giám đốc.
- Hiểu biết chung về nền kinh tế có ảnh hưởng đến hoạt động của khách hàng.
- Môi trường và lĩnh vực hoạt dộng của khách hàng:
+ Yêu cầu môi trường
16
+ Thị trường và cạnh tranh
-Đặc điểm hoạt động kinh doanh và các thay đổi trong công nghệ sản xuất kinh
doanh:
+ Rủi ro kinh doanh
+ Thay đổi quy mô kinh doanh và các điều kiện bất lợi.
…..
-Tình hình kinh doanh của khách hàng ( sản phẩm, thị trường, nhà cung cấp, chi
phí, các hoạt động nghiệp vụ):
+ Những thay đổi về việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật hoặc kỹ thuật mới
để sản xuất ra sản phẩm.
+ Thay đổi nhà cung cấp
+ Mở rộng hình thức bán hàng
-Những thay đổi trong năm kiểm toán.
2.
Các điều khoản của hợp đồng cần nhấn mạnh.
-Yêu cầu về thời gian thực hiện.
- Yêu cầu về tiến độ thực hiện.
- Yêu cầu về báo cáo kiểm toán, thư quản lý.
3. Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống Kiểm soát nội bộ.
-Chế độ kế toán áp dụng.
- Chuẩn mực kế toán áp dụng.
- Chính sách kế tốn và những thay đổi trong chính sách kế tốn khi lập báo cáo
tài chính.
- Ảnh hưởng của công nghệ thông tin và hệ thống máy vi tính.
- Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế tốn.
- Kết luận và đánh giá về mơi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống Kiểm
soát nội bộ là đáng tin cậy và hiệu quả.
Cao
Trung Bình
4. Đánh giá rủi ro
-Rủi ro tiềm tàng:
17
Thấp
Cao
Trung Bình
Thấp
Trung Bình
Thấp
- Rủi ro kiểm sốt:
Cao
- Tóm tắt, đánh giá kết quả của hệ thống Kiểm soát nội bộ
5.
Xác định mức trọng yếu
Chỉ tiêu
Năm nay
Năm trước
Lợi nhuận trước thuế
Doanh thu
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
Nợ ngắn hạn
Tổng tài sản
-Lý do lựa chọn mức độ trọng yếu.
- Xác định mức trọng yếu cho từng mục kiểm toán.
- Khả năng có những sai sót trọng yếu.
- Các sự kiện và nghiệp vụ phức tạp, các ước tính kế toán cần chú trọng.
6.
Phương pháp kế toán đối với khoản mục.
-Kiểm tra mẫu đối với:
- Kiểm tra các khoản mục chủ yếu đối với:
- Kiểm tra toàn bộ 100% đối với:
- Đánh giá những thay đổi quan trọng của các vùng kiểm tốn:
- Ảnh hưởng của cơng nghệ thơng tin:
- Cơng việc kiểm tốn nội bộ:
7.
u cầu nhân sự
-Giám đốc ( Phó giám đốc phụ trách).
- Trưởng phịng phụ trách.
- Trưởng nhóm kiểm tốn.
- Kiểm tốn viên ( Trợ lý kiểm toán).
18
