bằng chứng kiểm toán

Add your company slogan
LOGO
LOGO
DANH SÁCH NHÓM 9 ( LỚP C9B1B)
www.themegallery.com
Nguyễn Thị Ngọc Anh
Nguyễn Thị Phương Anh
Hồ Thị Bích Chi
Huỳnh Thị Thùy Dương
Nguyễn Thị Phương Thảo(072)
Vũ Thị Thanh Thảo
Vũ Thị Thanh
Lê Thị Diệu Thiện
Trần Thị Lệ Thoa
Phan Thị Mỹ Thơ
Nguyễn Thị Tăng Thảo
Nguyễn Thị Thương
LOGO
LOGO
BẰNG CHỨNG KIỂM
TOÁN
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
Contents
5
KHÁI NIỆM
1
YÊU CẦU
2

PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
3
MỘT SỐ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐẶC
BIỆT
4
KHÁC
1
Add your company slogan
LOGO
LOGO
www.themegallery.com
1. KHÁI NIỆM

Bằng chứng kiểm toán là tất các các tài liệu, thông tin do KTV thu thập được liên quan đến cuộc
kiểm toán và dựa trên các thông tin này KTV hình thành nên ý kiến của mình.

Bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu ,chứng từ,sổ kế toán ,báo cáo tài chính và các tài
liệu,thông tin từ những nguồn khác.(VSA500-Bằng chứng kiểm toán)

Là cơ sở để chứng minh cho báo cáo kiểm toán.
Add your company slogan
LOGO
LOGO
2.YÊU CẦU
Thích hợp: Sự thích hợp của bằng chứng kiểm toán trước hết liên quan đến độ tin cậy của bằng chứng. Để xem xét vấn đề
này, kiểm toán viên cần chú ý đến các nhân tố sau đây:

Nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng có nguồn gốc càng độc lập với đơn vị sẽ càng có độ tin cậy cao.

Dạng bằng chứng kiểm toán.


Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Bộ phận nào có kiểm soát nội bộ hữu hiệu thì các bằng chứng kiểm toán có liên
quan đến tài liệu kế toán, quy chế kiểm soát…của bộ phận đó sẽ có độ tin cậy cao hơn.

Sự kết hợp giữa các loại bằng chứng.

Các nhân tố khác.
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
YÊU CẦU
Đầy đủ: Yêu cầu này liên quan đến số lượng bằng chứng kiểm toán cần thiết, chủ yếu là cỡ mẫu và thời gian thực hiện các
thủ tục kiểm toán.
Một bằng chứng tuy đạt yêu cầu thích hợp nhưng sẽ không thể sử dụng làm cơ sở cho ý kiến của kiểm toán viên nếu không
đáp ứng yêu cầu đầy đủ
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
YÊU CẦU
Sau đây là một số nhân tố có ảnh hưởng đến sự xét đoán của kiểm toán viên về yêu cầu đầy đủ:

Tính trọng yếu: Bộ phận nào càng trọng yếu thì càng đòi hỏi phải được quan tâm nhiều hơn và phải thu thập
nhiều bằng chứng kiểm toán hơn.

Mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát: Số lượng bằng chứng cần phải tăng lên ở những bộ, hay các trường
hợp có mức rủi ro tiềm tàng hoặc rủi ro kiểm soát cao.
www.themegallery.com
Add your company slogan

LOGO
LOGO
3. PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
www.themegallery.com
Phương pháp
Kiểm tra đối chiếuPhân tích
Quan sát
Thẩm tra và xác nhận
Tính toán
Phỏng vấn
Add your company slogan
LOGO
LOGO
KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU
Là việc thu thập bằng chứng thông qua xem xét, đối chiếu, giữa các tài liệu, số liệu có liên quan nhau.
Có 2 loại:
Kiểm kê vật chất: là quá trình kiểm kê tại chỗ hoặc tham gia kiểm kê tài sản của DN. Đối tượng thường là TSCĐ cố định,
hàng tồn kho, tiền mặt, giấy tờ thanh toán có giá trị.
Mức độ áp dụng: với TS dễ mất hoặc thiếu thì phải thực hiện kiểm kê toàn diện, TS khác tùy mức quan trọng, trọng
yếu mà tiến hành kiểm tra phù hợp
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU
Ưu điểm: là quá trình trực tiếp xác minh sự tồn tại, hiện hữu của TS, mang tính khách quan nên có độ tin cậy cao.
Hạn chế: Một số TSCĐ như đất đai, nhà xưởng, máy móc chỉ cho biết được sự hiện hữu mà ko biết được quyền sỡ
hữu của đơn vị đó với TS. Còn hàng hóa, NVL tồn kho thì biết được sự tồn tại về số lượng, chất lượng, tình trạng kỹ thuật
nhưng không biết được phương pháp tính giá đúng không?
Tuy nhiên trên thục tế, có 1 số trường hợp chỉ đạt được mức chính xác tương đối.

www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU
Để phát huy tác dụng và nâng cao hiệu quả công tác kiểm kê cần thực hiện đúng quy trình gồm:

Chuẩn bị kiểm kê phải căn cứ: mục tiêu quy mô,xem xét hệ thống,rủi ro tiềm tàng……

Thực hành kiểm kê: theo đúng yêu cầu,ghi chép đầy đủ, xem xét hồ sơ kiểm kê chính xác,đầy đủ…

Kết thúc kiểm kê: nêu rõ chênh lệch,nguyên nhân, xư lý cụ thể có đầy đủ chữ ký của người tham gia kiểm kê
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU
Kiểm tra tài liệu: Là quá trình xem xét, xác minh của KTV qua việc đối chiếu chứng từ, tài liệu, sổ kết toán, các văn bản có
liên quan BCTC.
Có 2 loại:
Kiểm tra chứng từ: so sánh giữa số dư và số phát sinh của nghiệp vụ với chứng từ. Có 2 cách:
†
Từ chứng từ gốc lên sổ sách.
†
Từ sổ sách kiểm tra ngược về chứng từ gốc.
Kiểm tra kết luận: thu thập tài liệu cho kết luận cần khẳng định
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO

KIỂM TRA ĐỐI CHIẾU
Kết quả kiểm tra cho ta bằng chứng là các tài liệu chứng minh. Nó được sử dụng rộng rãi vì tính tiện lợi, dễ dàng, chi
phí thấp.
Yêu cầu KTV cần chú ý:

Xác minh rõ nguồn gốc của tài liệu chứng minh đã thu thập được, nếu sự độc lập càng cao thì độ tin cậy càng cao.

Để đảm bảo tính trung thực, khách quan của tài liệu cần có sự kiểm tra, xác minh thông qua các phương pháp
khác.
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
QUAN SÁT

Là việc thu thập bằng chứng thông qua quá trình KTV trực tiếp xem xét để đánh giá hoạt động của DN, theo dõi một
hiện tượng, một chu trình hoặc một thủ tục do người khác thực hiện. Quan sát thực tế cung cấp cho DN cái nhìn thực
thi về công việc tại DN ở thời điểm hiện tại.

KTV khi thực hiện việc quan sát phải thường xuyên ghi chép thông tin quan sát được cùng với nhận xét, đánh giá.
Trong quá trình quan sát, KTV có thể thực hiện phỏng vấn kết hợp với quản lý của DN nhằm đảm bảo sự chính xác
của bằng chứng.
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
THẦM TRA XÁC NHẬN
Quá trình thu thập thông tin do bên thứ 3 độc lập cung cấp để xác minh tính chính xác của thông tin KTV nghi vấn. Vì
mẫu xác nhận có tính độc lập nên được đánh giá cao và được dùng như bằng chứng.
Nhược điểm :Chi phí thực hiện tương đối tốn kém, không áp dụng được trong mọi trường hợp, chỉ áp dụng khi cần

thiết.
Trong quá trình thẩm tra, xác nhận thì nói chung thư xác nhận không được dùng để xác minh các nghiệp vụ, kinh tế cá
nhân giữa các tổ chức, vì việc có hay không sử dụng thư xác nhận phụ thuộc độ đáng tin cậy của tình huống cũng như bằng
chứng có sẵn.
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
THẨM TRA XÁC NHẬN
Kỹ thuật lấy thư xác nhận có 2 hình thức:

Gửi thư xác nhận dạng phủ định: yêu cầu người xác nhận thông tin phải phản hồi nếu có sự sai lệch.

Gửi thư xác nhận dạng khẳng định: Người xác nhận phải phản hồi tất cả các thư dù thực tế có trùng khớp với thông
tin KTV quan tâm, hình thức này có độ tin cậy cao nhưng chi phí cũng cao.
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
THẨM TRA XÁC NHẬN
Trong trường hợp KTV sư dụng thư xác nhận nhưng không nhận được thư thì có thể thực hiện thủ tục kiểm soát bổ
sung và thay thế để thu thập bằng chứng mới.
Đối tượng : Chủ yếu là các khoản phải thu, phải trả, TGNH….
Để có đủ độ tin cậy cần đảm bảo các yêu cầu:

Thông tin cần xác nhận phải theo yêu cầu của KTV

Sự xác nhận phải thực hiện bằng VB

Sự độc lập của người xác nhận thông tin


KTV phải kiểm soát được toàn bộ quá tình thu thập , xác nhận bằng chứng
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
THẨM TRA XÁC NHẬN
Trên thực tế, tại VN các công ty trong nước có mối hệ bạn hàng lâu năm hoặc không muốn mất khách hàng
tiềm năng nên việc gửi thư xác nhận của KTV vẫn bị chi phối bởi tính chủ quan, nếu KTV có nhận được thư phúc
đáp thì độ tin cậy không cao.
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
PHỎNG VẤN

Là việc thu thập thông tin qua trao đổi với những người bên trong và bên ngoài đơn vị.

Giúp KTV thu thập thêm bằng chứng cần thiết hoặc củng cố thêm nhận định của mình.

Việc phỏng vấn có thể thực hiện dưới dạng vấn đáp hay văn bản.
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
PHỎNG VẤN
Thông thường quá trình phỏng vấn gồm 3 giai đoạn:

Lập kế hoạch: là xác định mục đích, nội dung và đối tượng cần phỏng vấn, thời gian, địa điểm phỏng vấn,…Nội dung
phỏng vấn có thể cụ thể hóa thành những trọng điểm cần phỏng vấn.


Thực hiện phỏng vấn: kỹ thuật nêu câu hỏi của KTV rất quan trọng. Câu hỏi cần ngắn gọn, rõ nội dung, mục đích. Sự
ghi chép hoặc lưu lại bằng chứng cứ( phản ánh, ghi âm,…) là rất quan trọng. “cái gì?”, “tại sao?”.
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
PHỎNG VẤN
Khi phỏng vấn dùng 2 loại câu hỏi cơ bản là câu hỏi “đóng” thường dùng các cụm từ” có hay không?” Khi KTV
muốn xác nhận 1 vấn đề đã nghe hay đã biết của người được phỏng vấn hoặc câu hỏi “mở” giúp KTV thu được câu trả lời
chi tiết và đầy đủ thường sử dụng các cụm từ “thế nào?”
Kết luận: KTV cần chú ý đến sự khách quan và sự hiểu biết của người được phỏng vấn khi trả lời có những kết luận đúng
đắn phục vụ tốt cho mục đích kiểm toán.
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
PHỎNG VẤN
Độ tin cậy không cao, thường chỉ để củng cố, hoàn chỉnh thêm cho các bằng chứng khác hoặc để thu thập thông tin
phản hồi.
Cần chú ý thông tin khách quan và năng lực của người được phỏng vấn.
Ưu điểm: Phạm vi rộng.
Nhược điểm: Độ tin cậy của bằng chứng không cao.
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
TÍNH TOÁN
Là quá trình KTV kiểm tra chính xác về mặt số học của việc tính toán và ghi sổ.
Ví dụ: đối với kiểm tra việc tính toán, KTV xem xét tính chính xác bằng tính lại hóa đơn, phiếu nhập, xuất kho; số liệu

hàng tồn kho; tính lại chi phí khấu hao; giá thành; các khoản dự phòng; thuế; số tổng cộng trên sổ chi tiết và sổ cái…
Đối với kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ, KTV đối chiếu các chứng từ khác nhau, ở những nơi khác nhau.
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
PHÂN TÍCH
Là sự xem xét các số liệu, thông tin của đơn vị thông qua việc so sánh và nghiên cứu mối quan hệ giữa các thông
tin tài chính với nhau, và giữa các thông tin phi tài chính.
Phân tích được đánh giá là một thủ tục kiểm toán có hiệu quả vì thời gian ít , chi phí thấp mà còn có thể cung cấp
những bằng chứng về sự đồng bộ, hợp lý chung về số liệu kế toán; đồng thời giúp đánh giá được những nét tổng thể và
không bị sa vào những nghiệp vụ cụ thể.
www.themegallery.com
Add your company slogan
LOGO
LOGO
PHÂN TÍCH

So sánh giữa các thông tin tài chính trong kỳ này với thông tin tươngứng của kỳ trước.

So sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán.

So sánh giữa các chỉ tiêu của đơn vị với những chỉ tiêu bình quân ngành.

Nghiên cứu mối quan hệ giữa các thông tin tài chính trong kỳ.

Nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và các thông tin phi tài chính.
www.themegallery.com