xử lý hành vi vi phạm về thuế phát hiện qua công tác kiểm tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện kim bảng – tỉnh hà nam

Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
Lời nói đầu
Sau hơn 20 năm đổi mới, đất nớc ta đạt đợc những thành tựu đáng
khích lệ về kinh tế cũng nh tình hình chính trị trong nớc rất ổn định. Với
mục tiêu là xây dựng đất nớc Việt Nam dân giàu, nớc mạnh, xã hội công
bằng, dân chủ, văn minh. Trên đà phát triển, nền kinh tế đã có nhiều khởi
sắc, nhịp độ phát triển kinh tê liên tục tăng trong nhiều năm qua và tơng đối
ổn định, tăng trởng kinh tế ở mức cao bình quan 7%-7,5%/năm. Công cuộc
công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nớc đã thu đợc nhiều thành quả đáng ghi
nhận. Vai trò và vị trí của Việt Nam đợc đánh giá ngày càng cao trên trờng
quốc tế, đời sống của nhân dân đợc cải thiện đáng kể, an ninh, quốc phòng
đợc củng cố, tình hình chính trị nhìn trung ổn định, tạo ra môi trờng thuận
lợi cho đầu t phát triển. Bên cạnh sự đổi mới về kinh tế, ngành Thuế cũng
từng bớc cải cách, hoàn thiện mình để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong
nhiệm vụ quản lý thu ngân sách Nhà nớc (NSNN). Cũng nh các quốc gia
khác trên thế giới, ở Việt Nam thuế vẫn là nguồn thu chủ yếu của ngân sách
Nhà nớc (thuế, phí và lệ phí chiếm hơn 90% ngân sách quốc gia) và đóng
vai trò quan trọng trong điều hành ngân sách. Một mặt nguồn thu từ thuế
đáp ứng nhu cầu chi tiêu thờng xuyên ngày càng tăng của NSNN để đầu t
cho cơ sở hạ tầng, cho phát triển sản xuất, tích lũymặt khắc thuế còn là
công vụ hữu hiệu của Nhà nớc để điều tiết vĩ mô nền kinh tê. Theo đó,
ngành thuế bắt buộc tăng thu hiệu quả để đáp ứng nhu cầu chi tiêu đồng
thời bổ xung nguồn cho công nghiệp hóa và hiện đại hóa.
Bắt nhịp với quá trình chuyển đổi sang nền kinh tế thị trờng, kế
hoạch phát triển kinh tế tiếp theo coi khu vực kinh tê t nhân là một trong
những động lực chính cho sự phát triển. Do đó, số lơng doanh nghiệp nhỏ
và vừa dự kiến sẽ tăng lên nhanh chóng, dự kiến đến năm 2010 nớc ta sẽ có
khoảng 500.000 doanh nghiệp. Công tác thu thuế từ một số lợng lớn hơn rất
nhiều các doanh nghiệp quy mô nhỏ hơn sẽ là thách thức đối với ngành thuế
nhất là khi các doanh nghiệp này không quen với các quy trình, thủ tục kê
khai, nộp thuế. Do đó, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đóng vai trò

thiết yêu trong việc đảm bảo số thu, đáp ứng yêu cầu kế hoạch phát triển
kinh tế xã hội.
Từ năm 1990 đến nay, ngành thuế cũng đã tiến hành cải cách toàn
diện từ cơ cấu bộ máy, hệ thống chính sách cũng nh phơng pháp hành thu
để phù hợp với tình hình và nhiệm vụ phải thực hiện theo hớng vừa đảm bảo
nguồn thu cho NSNN, vừa đảm bảo khuyến khích, thu hút đầu t và hớng
dãn tiêu dừng; tạo môi trờng thuận lợi thúc đẩy nền kinh tế phát triển
nhanh, bền vững, tạo đà cho hội nhập kinh tế khu vực và thế giới.
Trong những năm qua, ngành thuế đã liên tục phấn đấu hoàn thành
và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ kế hoạch đợc giao với số thu năm sau luôn
cao hơn năm trớc bằng việc áp dụng các biện pháp tích cực nh: Tham mu
cho Nhà nớc để hoàn thiện các chính sách thuế cho phù hợp; tăng cờng
công tác tuyên truyền, hỗ trợ, t vấn cho các đối tợng nộp thuế nhằm đa các
Luật thuế đến với ngời dân và đi vào cuộc sống; thờng xuyên tổ chức thanh
tra, kiểm tra để phát hiện kịp thời các hành vi trốn thuế, lậu thuế, gian lận
thơng mại để xử lý truy thu và áp dụng các hình thức xử phạt nhằm tăng c-
ờng pháp chế trong lĩnh vực thuế; đúc rút kinh nghiệm, thể chế hóa bằng
các văn bản trong công tác quản lý thu thuế phù hợp với từng thời kỳ phát
triển kinh tế của đất nớc.
Là một cán bộ thuế công tác tại chi cục thuế huyện Kim Bảng, là đội
chủ yếu kiểm tra ngời nộp thuế khu vực dân doanh, đang tham gia học tập
lớp Thanh tra viên tại Trờng cán bộ Thanh tra Hà Nội. Với những kiến
thức đợc học tập tại lớp và qua quá trình thực tế công tác, tôi mạnh dạn đa
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
ra một số tình huống để minh họa cho việc chấp hành cha nghiêm các Luật
thuế đợc phát hiện trong quá trình kiểm tra tại một Doanh nghiệp dân
doanh trên địa bàn huyện mà tôi vừa tham gia kiểm tra thuế tại trụ sở đơn
vị. Vì vậy tôi lựa chọn đề tài Xử lý hành vi vi phạm về thuế phát hiện
qua công tác kiểm tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa

bàn huyện Kim Bảng tỉnh Hà Nam làm bài tiểu luận cuối khóa học lớp
Thanh tra viên K16-2009.
Qua đây tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến các thầy giáo, cô
giáo, các bán bộ đang giảng dạy, công tác tại Trờng cán bộ Thanh tra đã h-
ớng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành bài tiểu luận
này.
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
Phần I
Mô tả tình huống
Thủ đoạn trốn lậu thuế của Công ty TNHH Đức Anh
Tháng 3 năm 2008 đội kiểm tra thuế chi cục thuế Kim Bảng nhận
đợc báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán thuế của Công ty TNHH Đức
Anh về số liệu của năm 2007. Qua công tác kiểm tra bớc 1 về kết quả sản
xuất kinh doanh của Công ty TNHH Đức Anh có nhiều nghi vấn về công
tác hạch toán để trốn lậu thuế. Chi Cục thuế huyện Kim Bảng đã ra quyết
định thành lập đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra toàn diện Công ty TNHH
Đức Anh có địa điểm trụ sở tại huyện Kim Bảng.
Thời kỳ kiểm tra: Năm 2006 2007.
* Kết quả kiểm tra cho thấy:
Công ty TNHH Đức Anh đợc thành lập theo Quyết định số 10 của
UBND tỉnh Hà Nam, Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 80 ngày 5/3/2006
của Sở Kế hoạch đầu t tỉnh cấp; mã số thuế: 0700. với ngành nghề kinh
doanh vận tải hàng hóa đờng bộ; sửa chữa, làm đờng giao thông.
Tổng số thành viên trong công ty là 25 ngời, phơng tiện vận chuyển
gồm 18 xe tải các loại và 8 xe máy xúc. Đã đăng ký và nộp thuế tại Chi cục
thuế Kim Bảng. Phơng pháp đăng ký nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu
trừ thuế.
Theo báo cáo quyết toán thuế của Công ty trong năm 2006 2007:
Công ty có: - Tổng doanh thu : 5.400.000.000đ

- Tổng chi phí : 5.850.000.000đ
Lợi nhuận từ sản xuất kinh doanh trong 2 năm Công ty lỗ (-
450.000.000đ). Về thu nộp ngân sách Nhà nớc trong 2 năm Công ty đã nộp
210.000.000đ, số thuế GTGT đầu vào của Công ty còn đợc khấu trừ thuế
GTGT chuyển năm 2007 là (+ 38.000.000đ).
Qua quá trình kiểm tra phát hiện:
Thuế Môn bài năm 2006 là: 1.000.000đ Công ty TNHH Đức Anh cha
nộp.
Năm 2007 Công ty TNHH Đức Anh đã lợi dụng việc tính thuế GTGT
theo phơng pháp khấu trừ thuế đã mua 09 số hóa đơn khống của Công ty
TM L tỉnh Đ về tự ghi giá trị hàng hóa mua vào (đá: 4 x 6) với giá trị hàng
hóa ghi trong hóa đơn là 900.000.000đ để khấu trừ thuế đầu vào: Với thuế
suất 5% số thuế khấu trừ là 45.000.000đ (Bốn mơi năm triệu đồng).
Công ty TNHH Đức Anh lập hợp đồng liên kết với hộ kinh doanh vật
liệu tại huyện C, hàng tháng mặc dù chủ hộ không bán vật liệu cho Công ty
TNHH Đức Anh nhng vẫn viết hóa đơn bán hàng (12 số hóa đơn) với giá trị
1 tỷ đồng để khấu trừ thuế giá trị đầu vào. Với số thuế là 25.000.000đ (Hai
mơi năm triệu đồng).
Các lái xe của Công ty TNHH Đức Anh đã đến các cửa hàng xăng
dầu M, N để xin hóa đơn mua xăng dầu về nộp cho Công ty để khấu trừ
thuế đầu vào với số tiền là 18.000.000đ (Mời tám triệu đồng chẵn).
Công ty TNHH Đức Anh ký khống các hợp đồng mua hàng với Công
ty TM L nhng Công ty TM L không có hàng để bán, mà Công ty TNHH
Đức Anh đã mua gom của các nơi, đến cuối tháng Công ty TNHH Đức Anh
cùng Công ty TM L vẫn có bản thanh lý hợp đồng, Công ty TM L tỉnh Đ
viết hóa đơn bán hàng cho Công ty TNHH Đức Anh để khấu trừ thuế và
Công ty TNHH Đức Anh đã trích một khoản tiền trả cho Công ty TM L tỉnh
Đ.
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009

Thông qua kiểm tra phát hiện Công ty TNHH Đức Anh đã viết hóa
đơn bán hàng sai thuế suất loại 10% ghi % gây thất thu thuế là: 9.000.000đ
(Chín trịu đồng).
Công ty TNHH Đức Anh không có xây dựng định mức tiêu hao xăng
dầu. Qua đó kiểm tra đã tính toán định mức tiêu hao bình quân chung áp
dụng cho các loại hình doanh nghiệp cùng ngành nghề trong tỉnh và loại phí
tiêu hao xăng dầu là: 90.000.000đ (Chín mơi triệu đồng).
* Kết luận của đoàn kiểm tra cho thấy:
Nghi vấn trong công tác hạch toán Công ty TNHH Đức Anh để trốn
lậu thuế phải tiến hành kiểm tra là có cơ sở.
Công ty TNHH Đức Anh trong 2 năm 2006 2007 có hành vi gian
lận thơng mại, trốn thuế GTGT, lập khống chứng từ để khấu trừ thuế với số
tiền là: 97.000.000đ (Chín mơi bảy triệu đồng); truy thu thuế Môn bài của
năm 2006 là: 1.000.000đ (Một triệu đồng).
Thông qua kiểm tra, xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH
Đức Anh, đoàn kiểm tra đã loại bỏ khỏi chi phí:
Loại chi phí NVL mua vào kê khống : 490.000.000đ
Loại chi phí XD vợt định mức : 90.000.000đ
Tổng : 580.000.000đ
Báo cáo của Công ty TNHH Đức Anh 2 năm 2006 2007 lỗ:
450.000.000đ (Bốn trăm năm mơi triệu đồng).
Kết quả kiểm tra 2 năm 2006 2007 lãi +130.000.000đ (Một trăm
ba mơi triệu đồng).
Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Công ty báo cáo phải nộp: 0đ
Kết quả kiểm tra Công ty phải nộp: 36.400.000đ (Ba mơi sáu triệu
bốn trăm nghìn đồng).
(Công ty kinh doanh vận tải: Thuế suất thuế TNDN là 28%)
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009

Phần ii
Phân tích tình huống
I. Nguyên nhân:
Lợi dụng việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh của Nhà
nớc, và chế độ khấu trừ thuế đầu vào. Công ty TNHH Đức Anh đã thực hiện
hành vi mua hóa đơn khống, kê khai khống để trốn thuế.
Công ty TNHH Đức Anh lợi dụng luật thuế cho phép đơn vị tự kê
khai, tự nộp thuế, tự chịu trách nhiệm. Do vậy đã dẫn đến việc đơn vị kê
khai khống để trốn thuế.
Luật thuế GTGT và thuế TNDN cũng mới đợc Công ty áp dụng, nhận
thức của lãnh đạo và công nhân viên, chuyên môn của công ty còn hạn chế,
cha có tính tự giác cao, đã cố tình tìm mọi thủ đoạn để trốn thuế, chiếm
dụng tiền thuế.
Việc đào tạo và học hỏi bồi dỡng kiến thức quản lý kinh tế tài chính
còn yếu, nhận thức của đối tợng nộp thuế cha đầy đủ.
Việc quản lý sử dụng hóa đơn đối với công ty, các tổ hợp, hộ kinh
doanh của ngành thuế có lúc, có nơi cha chặt chẽ, thiếu sự kiểm tra, kiểm
soát thực tế.
Từ những nguyên nhân trên đã dẫn đến hậu quả xấu nh sau:
II. Hậu quả:
Từ Hành vi khai man, dùng hóa đơn khống, hợp đồng khống của
Công ty TNHH Đức Anh nói trên và các đơn vị SXKD nói chung làm thiệt
hại đến nền kinh tế xã hội, làm giảm nguồn thu của ngân sách Nhà nớc,
Nhà nớc mất một nguồn thu đáng kể. Nếu nhiều Doanh nghiệp, Công ty
khai man lậu thuế thì Ngân sách Nhà nớc sẽ bị thâm hụt một số tiền không
nhỏ, không đủ bù đắp cho bộ máy Nhà nớc, cho các hoạt động xã hội nh an
ninh, quốc phòng, không đủ chi trả cho các công trình phúc lợi công cộng,
các kiến trúc cơ sở hạ tầng
ảnh hởng xấu về mặt xã hội, gây rối loạn trong hoạt động xã hội. Từ
những hành vi khai man, lậu thuế, đã đục khoét Ngân sách Nhà nớc để tiêu

sài, sẵn sàng các cuộc vui chơi từ đó nảy sinh các tệ nạn xã hội, gây mất trật
tự xã hội, làm giảm sút việc thực hiện trật tự kỷ cơng pháp luật, làm ảnh h-
ởng trật tự, kỷ cơng trong quản lý kinh tế.
Cũng từ đó làm tha hóa, biến chất đội ngũ cán bộ, một bộ phận cán
bộ tiêu cực sẵn sàng vì lợi ích kinh tế của riêng mình để tiếp tay, bao che
cho những hành vi khai man trốn lậu thuế, đồng lõa rút ruột Ngân sách Nhà
nớc. Không thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ của mình, không đóng góp
cho xã hội và cho Nhà nớc theo quy định của pháp luật.
Đồng thời làm mất uy tín của cán bộ, của cơ quan quản lý đối với
quần chúng nhân dân. Làm cho tầng lớp nhân dân không có niềm tin vào
hoạt động sản xuất kinh doanh của các công ty, doanh nghiệp, từ đó không
huy động đợc vốn nhàn rỗi trong dân để đầu t vào hoạt động sản xuất kinh
doanh vì sợ bị lừa đảo, chiếm dụng vốn, thậm chí có nguy cơ bị chiếm đoạt
vốn.
Và cũng từ đó, làm mất sự công bằng trong xã hội. Tất cả các công
ty, cá nhân tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải có nghĩa
vụ nộp ngân sách Nhà nớc theo yêu cầu của luật định. Thế nhng vẫn còn
không ít đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh không làm đúng nghĩa vụ
của mình, luôn tìm mọi cách để khai man, trốn lậu thuế làm thất thu ngân
sách Nhà nớc. Điều đó đã gây ảnh hởng xấu đến các công ty, doanh nghiệp
khác, họ nghĩ rằng cũng kinh doanh nh vậy mà phải đóng góp nhiều hơn,
họ cảm thấy họ không biết kinh doanh vì phần lợi nhuận ít hơn. Từ nhận
thức không đúng đó sẽ tìm cách trong kẽ hở của luật để trốn lậu thuế. Đây
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
là hậu quả lớn nhất gây tác động xấu đến môi trờng hoạt động kinh tế của
toàn xã hội. Đó cũng là nỗi bức xác của ngành thuế nói riêng, của Nhà nớc
và của toàn xã hội nói chung dẫn đến mất lòng tin đối với nhân dân trong
thời điểm kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa.
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam

Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
Phần iii
Phơng án giải quyết tình huống
Từ sự việc và kết quả kiểm tra đối với Công ty TNHH Đức Anh để
răn đe ngăn chặn, uốn nắn hành vi trốn lậu thuế, chống thất thu cho ngân
sách Nhà nớc trong tình hình hiện nay. Để pháp luật của Nhà nớc đợc thực
thi nghiêm chỉnh thì đòi hỏi mọi công dân phải sống và làm việc theo Hiến
pháp, pháp luật của Nhà nớc.
Phơng án 1:
Cơ quan thuế căn cứ tình tiết vi phạm của Công ty TNHH Đức Anh
làm công văn đề nghị và chuyển hồ sơ vi phạm đã kê khai khống, gian lận
thuế, lừa đảo để chiếm đoạt tiền thuế GTGT, cố ý làm sai quy định của pháp
luật gửi hồ sơ cho cơ quan công an tiến hành điều tra theo quy định của
pháp luật (theo Quy chế phối hợp Số 2122 QCPH/TCCS-TCT ngày 26 tháng
08 năm 2003 giữa Tổng Cục cảnh sát và Tổng Cục thuế trong việc phòng
chống các hành vi vi phạm và tội phạm về thuế). Để khởi tố vụ án hình sự
với giám đốc và kế toán trởng Công ty TNHH Đức Anh với tội danh trốn
lậu thuế và mua bán sử dụng hóa đơn đã cố tình làm trái Thông t số:
120/2002/TT-BTC của Bộ tài chính ngày 30/12/2002 hớng dẫn thi hành
Nghị định số: 89/2001/NĐ-CP ngày 07/11/2002 của Chính phủ về việc in,
phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn. Đề nghị cơ quan pháp luật quy rõ trách
nhiệm, nghĩa vụ của Công ty và cá nhân theo luật định.
* Ưu điểm:
Phơng pháp này là đảm bảo tính cỡng chế nghiêm minh của pháp
luật, giữ vững đợc kỷ cơng trật tự xã hội và làm gơng cảnh tỉnh cho những
công ty và doanh nghiệp khác không vi phạm.
*.Nhợc điểm:
- Sẽ ảnh hởng trực tiếp đến việc sản xuất kinh doanh của Công ty,
đồng thời ảnh hởng đến công ăn việc làm của ngời lao động.
- Số tiền phải thu hồi vào ngân sách Nhà nớc chậm, khắc phục hậu

quả lâu.
- Dẫn đến việc hình sự hóa án kinh tế.
Phơng án 2:
Xử phạt vi phạm của Công ty TNHH Đức Anh theo quy định của
pháp luật. Yêu cầu Công ty nộp toàn bộ số tiền trốn lậu thuế vào ngân sách
Nhà nớc theo biên bản kết luận của đoàn kiểm tra, của cơ quan thuế, phạt
một lần số tiền trốn lậu và phải nộp phạt bồi thờng vật chất về chế độ sử
dụng hóa đơn, phạm vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
Ưu điểm:
- Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Đức Anh vẫn
diễn ra bình thờng, không gây giao động về tinh thần của công nhân trong
Công ty. Vẫn đảm bảo công ăn việc làm cho ngời lao động, nếu Công ty
nộp phạt theo đúng yêu cầu của cơ quan thuế.
- Đảm bảo đợc kỷ cơng, pháp luật, trật tự xã hội, bắt buộc Công ty
phải tuân thủ theo nguyên tắc của pháp luật, thực hiện đúng quyền và nghĩa
vụ của mình đối với xã hội, với Nhà nớc.
- Đảm bảo đợc nguồn thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nớc.
Thông qua việc phát hiện, xử lý vi phạm, cơ quan có thẩm quyền và
cơ quan chức năng có dịp củng cố, uốn nắn sắp xếp lại hệ thống của Công
ty để tăng cờng hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
- Qua đó răn đe đợc các công ty khác đang kinh doanh phải tuân thủ
đúng đờng lối, chính sách pháp luật của Đảng và Nhà nớc đã đề ra.
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
- Quan hệ giữa Công ty với các cơ quan bảo vệ pháp luật với địa ph-
ơng không bị căng thẳng , thuận tiện cho việc giao tiếp, tuyên truyền về chế
độ chính sách.
* Nhợc điểm:
Phơng án này tính kiên quyết không mạnh nh phơng án 1.
Phơng án 3:

Phơng pháp giáo dục, thuyết phục Công ty chấp hành tốt các chính
sách pháp luật, thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ của mình đối với ngân
sách Nhà nớc. Bởi con ngời ý thức và kiến thức là yếu tố quyết định của
việc quản lý sản xuất kinh doanh, với t cách là ngời quản lý toàn diện, các
doanh nhân phải có kiến thức tổng hợp về kinh tế, chính trị xã hội, khoa học
kỹ thuật, pháp luật, phải có năng lực quản lý kinh tế, năng lực tổ chức điều
hành.
Các cơ quan Nhà nớc, cơ quan thuế tổ chức các lớp tập huấn để hớng
dẫn, bồi dỡng kiến thức về kinh tế, luật pháp để họ nhận thức đợc từ đó
chấp hành tốt hơn, chính họ (các Công ty, doanh nghiệp) đã tạo ra thu nhập
chính và động viên một phần vào ngân sách Nhà nớc dới hình thức thuế và
các khoản thu khác theo đúng quy định và ngày một tăng theo tốc độ phát
triển của đơn vị.
* Ưu điểm:
Phơng pháp này tạo đợc tính tự giác, tính hiểu biết, ý thức chấp hành
chính sách pháp luật một cách nghiêm chỉnh, tự nguyện.
* Nhợc điểm:
- Tính cỡng chế thi hành pháp luật không đợc thực thi.
- Không đề cao đợc tính kỷ cơng của pháp luật.
- Nguồn thu của ngân sách Nhà nớc không đảm bảo, có thể bị thâm
hụt.
Phơng án 4:
Kết hợp phơng án 2 và phơng án 3, là sự tổng hợp giữa giáo dục
thuyết phục với xử phạt vi phạm theo quy định của pháp luật.
Theo tôi chọn phơng án bốn là phù hợp nhất bởi biện pháp này có
nhiều u điểm phù hợp với điều kiện hiện tại.Vừa đảm bảo tăng thu cho ngân
sách Nhà nớc, vừa đảm bảo nâng cao tính tự giác, ý thức chấp hành chính
sách pháp luật của đối tợng nộp thuế. Mà tính cỡng chế của pháp luật vẫn
đợc thực thi và giữ đợc trật tự kỷ cơng pháp luật và đảm bảo đợc sự đồng
tình của nhân dân ủng hộ.

Biện pháp thực hiện:
Đoàn kiểm tra căn cứ vào nội dung đã đề xuất tham mu Lãnh đạo Chi
Cục thuế ra quyết định truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính trong
lĩnh vực thuế. Cụ thể:
* Ra quyết định truy thu số thuế trốn lậu:
- Thuế môn bài năm 2007 = 1.000.000đ
- Thuế GTGT = 97.000.000đ
- Tổng = 98.000.000đ
* Xử phạt hành chính trốn lậu thuế:
Theo điều 14 chơng II Nghị định 98/2007/NĐ-CP của Chính phủ
ngày 07 tháng 06 năm 2007. Thay thế Nghị định số: 100/2004/NĐ -CP của
Chính phủ ngày 25 tháng 02 năm 2004 về quy định xử phạt vi phạm hành
chính trong lĩnh vực thuế. Xử phạt 1 lần thuế là 97.000.000.
* Xử phạt về chế độ hóa đơn:
Xử phạt Công ty về chế độ sử dụng hóa đơn khống theo Thông t số
120/2002/TT BTC hớng dẫn thi hành Nghị định số: 89/2002/NĐ-Chính
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
phủ ngày 07/11/2002 của Chính phủ về chế độ sử dụng hóa đơn số tiền là
9.000.000đ (09 hóa đơn x 1.000.000đ).
Tổng số tiền truy thu và phạt Công ty TNHH Đức Anh 203.000.000đ
sau khi có quyết định xử lý chi cục thuế gửi cho Công ty TNHH Đức Anh
để thi hành và giao cho các đội có liên quan thực hiện theo đúng quy định.
Sau khi nhận đợc Quyết định truy thu và xử lý của Chi cục thuế.
Công ty TNHH Đức Anh có đề nghị gửi Chi cục thuế xin phép tạo điều kiện
cho Công ty đợc nộp làm 2 kỳ.
Kỳ I: Theo đúng quy định về thời gian trong quyết định đối với số
tiền thuế truy thu và xử phạt hành chính về sử dụng hóa đơn Công ty xin
nộp 101.500.000đ.
Kỳ II: Vào tháng 6/2008 Công ty nộp số tiền còn lại 101.500.000đ.

Đây là phơng án đợc Chi Cục thuế chấp nhận để tạo điều kiện cho Công ty
không bị ảnh hởng đến vốn kinh doanh.
Đoàn kiểm tra đã tham mu và đề nghị lãnh đạo Chi Cục thuế để làm
công văn và phiếu xác minh hóa đơn gửi Chi cục Thuế Đ (có công ty TM)
kiểm tra, xác minh và có biện pháp xử lý, thông báo kết quả cho Cục thuế
H đợc biết.
Yêu cầu Công ty TNHH Đức Anh kiện toàn lại bộ máy lãnh đạo tăng
cờng công tác quản lý, công tác hạch toán kinh doanh.
Sau khi xử lý Công ty TNHH Đức Anh d luận quần chúng tin tởng
vào sự công minh, các công ty, doanh nghiệp khác đồng tình và nghiêm
chỉnh chấp hành luật thuế và việc quản lý kinh doanh vận tải trong huyện
Kim Bảng Tỉnh Hà Nam có nhiều chuyển biến rõ rệt, nghĩa vụ kê khai
và nộp thuế đều đặn, chính xác, kịp thời.
Kết luận và kiến nghị
I. Kết luận:
Qua sự việc trên có thể rút ra kết luận là ngoài bộ phận ngời nộp thuế
tuân thủ tốt pháp luật nói chung và tuân thủ luật thuế nói riêng thì vẫn còn
một số ngời nộp thuế luôn tìm đủ mọi cách để trốn thuế của Nhà nớc, vi
phạm pháp luật. Do vậy muốn quản lý tốt việc thu ngân sách Nhà nớc thì tr-
ớc hết phải có một hệ thống văn bản pháp luật hoàn thiện, phù hợp với tốc
độ phát triển của xã hội. Tăng cờng công tác tuyên truyền hỗ trợ thông tin
cho ngời nộp thuế. Tăng cờng công tác thanh kiểm tra xử lý nghiêm minh
những hành vi vi phạm về Luật thuế. Tăng cờng đội ngũ cán bộ ngành thuế
đáp ứng đợc nhiệm vụ trong công cuộc đổi mới.
Với mục tiêu chủ yếu là tìm giải pháp ngăn ngừa các hành vi vi phạm
pháp luật về thuế để nâng cao tính tự giác trong việc tuân thủ pháp luật về
thuế của các đối tợng nộp thuế nói chung và đối tợng nộp thuế khu vực dân
doanh nói riêng. Bài tiểu luận tập trung nghiên cứu, phân tích, lý giải nhằm
chống thất thu thuế, đặc biệt là hai sắc thuế GTGT và TNDN. Tăng cờng
các biện pháp chống mọi biểu hiện vi phạm các luật thuế đặc biệt là việc sử

dụng hóa đơn bất hợp pháp và hậu quả của nó, nâng cao hiệu quả, hiệu lực
quản lý Nhà nớc về thuế là vấn đề mang tính cấp thiết trong nền kinh tế thị
trờng định hớng XHCN.
Trong khuôn khổ thời gian có hạn và lợng kiến thức đợc tiếp thu tại
lớp học cùng với những kinh nghiệm đúc rút từ thực tế công tác, tôi mạnh
dạn đa ra tình huống trên và đề xuất lựa chọn phơng án xử lý. Tuy nhiên
nhiều nội dung của vấn đề cha đi sâu, phân tích kỹ, hoặc những giải pháp
chỉ mang tính gợi mở do vẫn còn hạn chế về khả năng lý luận và kinh
nghiệm thực tiễn. Vì vậy chắc chắn bài tiểu luận không thể tránh khỏi
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
những thiếu sót, hạn chế. Kính mong nhận đợc sự giúp đỡ và thông cảm của
các thầy cô giáo.
II. Kiến nghị:
Qua việc Công ty TNHH Đức Anh vi phạm các Luật thuế chúng ta
thấy ngoài việc làm tốt công tác tuyên truyền luật thuế đến ngời nộp thuế
thì công tác quản lý và công tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện Luật thuế
là hết sức quan trọng. Đặc biệt là trong tình hình hiện nay khi mà ngành
thuế đang thực hiện cải cách hiện đại hóa cho phù hợp tình hình thế giới.
Công việc cải cách sẽ làm cho ngời nộp thuế đề cao tính chủ động cũng nh
tự chịu trách nhiệm đối với việc tự khai nộp thuế. Muốn ngời nộp thuế làm
đúng không vi phạm pháp luật về thuế thì công tác tuyên truyền để cho họ
hiểu, họ làm đúng và công tác thanh tra, kiểm tra để chấn chỉnh sai phạm là
hết sức cần thiết. Nhng muốn pháp luật nói chung và Luật thuế nói riêng đi
vào cuộc sống, ngành thuế làm tốt công tác thanh tra, kiểm tra hơn nữa, là
một học viên đang học lớp thanh tra cơ bản khóa 16-2009 tại Trờng Cán bộ
thanh tra và là một cán bộ làm công tác kiểm tra trong ngành thuế tôi mạnh
dạn đa ra những kiến nghị sau:
a. Không ngừng hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật nói chung và
pháp luật về thuế nói riêng. Phải đảm bảo tính đồng bộ của hệ thống pháp

luật, nhất là Luật Quản lý thuế và các luật chuyên ngành khác, luật phải
đơn giản, dễ hiểu, rõ ràng, dễ thực hiện và có tính ổn định lâu dài.
b. Tăng cờng sự tuân thủ tự nguyện của NNT: Một nguyên tắc đợc áp
dụng rộng rãi trong quản lý thuế và là mục tiêu cao nhất của bất kỳ ngành
thuế nào cũng là khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của NNT. Để nâng
cao sự tuân thủ tự nguyện, cơ quan thuế tập trung chủ yếu vào ba nhiệm vụ
quản lý chính của ngành thuế gồm:
- Tạo điều kiện cho sự tuân thủ: Tuyên truyền và hỗ trợ cho ngời nộp
thuế nhằm cung cấp đầy đủ các thông tin cho NNT về hệ thống thuế và
nghĩa vụ thuế của mình.
- Giám sát việc tuân thủ: tuyên truyền và hỗ trợ cho ngời nộp thuế
nhằm cung cấp đầy đủ các thông tin cho NNT về hệ thống thuế và nghĩa vụ
thuế của mình.
- Giám sát việc tuân thủ: Xây dựng hệ thống thông tin về NNT.
- Ngăn chặn việc không tuân thủ: Xây dựng hệ thống thanh tra có
hiệu quả và hệ thống xử phạt công bằng, nghiêm minh.
c. áp dụng kỷ luật quản lý thuế theo rủi ro: Do nguồn kinh phí của
cơ quan thuế có hạn, mà nhiệm vụ quản lý thuế ngày càng tăng do NNT
ngày càng tăng về số lợng, về phạm vi và quy mô kinh doanh. Vì thế cơ
quan thuế không thể áp dụng phơng pháp truyền thống là kiểm tra tất cả các
tờ khai của tất cả NNT. Do vậy cơ quan thuế nên chia NNT thành các nhóm
khác nhau theo nhiều thuộc tính, những thuộc tính quan trọng hơn cả là tính
tuân thủ của NNT. Nhóm nào tuân thủ tốt thì có thể ít kiểm tra, thanh tra
hơn nhóm nào tuân thủ cha tốt thì tăng cờng công tác hỗ trợ, tuyên truyền,
thanh tra, kiểm tra.
d. Xây dựng đội ngũ cán bộ thuế chuyên nghiệp, tận tâm: Với việc
chuyển đổi cơ cấu tổ chức của ngành thuế từ ngày 01/07/2007 theo đó
ngành thuế chuyển đổi từ cơ cấu tổ chức theo đối tợng sang mô hình quản
lý theo chức năng. Cùng với sự thay đổi đó thì công tác cán bộ thuế cũng đ-
ợc đặc biệt coi trọng, nguồn lực cán bộ đợc tuyển dụng bổ xung để đáp ứng

các yêu cầu công việc mới. Các cán bộ cũ đợc đào tạo lại về kiến thức
chuyên môn, nghiệp vụ và kỹ năng phục vụ. Theo mô hình quản lý mới thì
NNT chủ động trong việc tự khai, tự nộp. Cơ quan thuế chủ yếu giúp đỡ và
giám sát việc tuân thủ. Vì thế công tác thanh tra, kiểm tra là hết sức quan
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
trọng, số lợng cán bộ thuế làm công tác thanh tra kiểm tra chiếm tỷ trọng
khoảng 20-25% tổng số cán bộ toàn ngành. Số lợng NNT ngày càng tăng và
vi phạm pháp luật về thuế thì ngày càng tinh vi, đòi hỏi ngời cán bộ làm
công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ
cao, bản lĩnh chính trị vững vàng thì mới có thể hoàn thành đợc nhiệm vụ.
Do đó khi lựa chọn cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế nên lựa
chọn những ngời có trình độ chuyên môn cao, có bản lĩnh chính trị vững
vàng, phẩm chất đạo đức tốt và để đạt đợc điều đó thì ngành thuế nên có
chính sách đào tạo hợp lý cho cán bộ hoạt động trong công tác thanh tra;
kiểm tra đào tạo về nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra cơ bản và kỹ năng thanh
tra, kiểm tra chuyên ngành.
c. ứng dụng công nghệ tin trong quản lý thuế và cung cấp dịch vụ
cho NNT: ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giúp
NNT thực hiện việc kê khai, nộp thuế, tiếp nhận và sử dụng các dịch vụ
thuế qua mạng máy tính. Thông qua đó, cơ quan thuế xây dựng đợc một hệ
thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế đầy đủ. Phục vụ công tác quản lý thu và
thanh tra, kiểm tra thuế. Đồng thời cơ quan thuế ứng dụng công nghệ thông
tin để thực hiện nhiều hoạt động để xác minh việc tuân thủ, từ việc rà soát
tờ khai, xác minh hóa đơn và nhiều thông tin khác
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
lời cam đoan
Tôn xin cam đoan Tiểu luận này là của riêng tôi trên cơ sở các kiến
thức đã học và tham khảo các tài liệu chuyên ngành. Các số liệu, kết quả

trong tiểu luận là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng.
Học viên
Chu Phú Thúc
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
Danh mục các tài liệu tham khảo
1. Giáo trình Nghiệp vụ công tác thanh tra Trờng cán bộ thanh tra
năm 2008.
2. Tài liệu hội nghị đánh giá công tác thuế năm 2006 và triển khai
các giải pháp phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2007 của Cục
thuế Hà Nam.
3. Tài liệu hội nghị đánh giá công tác thuế năm 2007 và triển khai
giải pháp phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2008 của Cục thuế
Hà Nam.
4. Biên bản thanh tra thuế tại Công ty TNHH Đức Anh năm 2008.
5. Luật thuế GTGT số 07/2003/QH11 ngày 17/6/2003; Nghị định số
158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ; Thông t 120/2003/TT-
BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính.
6. Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003; Nghị định số
164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ; Thông t 128/2003/TT-
BTC ngày 22/12/2003 của Bộ tài chính.
7. Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày 03/08/1998 của Chính phủ;
Thông t của BTC số 153/1998/TT-BTC ngày 26/11/1998; Nghị định số
137/NĐ-CP ngày 9/11/2005 của Chính phủ; Thông t 105/TT-BTC ngày
30/11/2005 của Bộ tài chính.
8. Thông t 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ tài chính hớng
dẫn Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định
về việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cỡng chế thi hành quyết định
hành chính về thuế.
9. Công văn số 4215/TCT-PCCS của Tổng Cục thuế ngày 18/11/2005

về việc xử lý vi phạm đối với các hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất
hợp pháp.
10. Kế hoạch cải cách, hiện đại hóa ngành thuế đến năm 2010 và
những vấn đề đặt ra Nguyễn Văn Ninh Nguyên Tổng Cục trởng Tổng
Cục thuế.
11. Tạp chí thuế.
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
Mục lục
Trang
Lời nói đầu.1
Phần I. Mô tả tình huống 3
Phần II. Phân tích tình huống5
I. Nguyên nhân: 5
II. Hậu quả 5
Phần III. Phơng án Giải quyết tình huống 7
Kết luận kiến nghị . 10
I. Kết luận 10
II. Kiến nghị 10
Lời cam đoan 13
Tài liệu tham khảo14
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam