Xác định chi phí trong khai , quyết toán thuế

Xác định chi phí trong
khai,quyết toán thuế
TNDN,TNCN.
Người trình bày:
Nguyễn Thị Cúc
Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam
Web: www.vtca.vn Email:

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Phân biệt doanh thu tính thuế TNDN và
doanh thu kế toán

Sự khác biệt giữa chi phí thực tế phát
sinh của doanh nghiệp và chi phí được
trừ khi xác định TNCT

Lãi thực của DN # thu nhập tính thuế
Doanh thu Đối với CN BĐS:

DT từ hoạt động chuyển nhượng BĐS được xác định
theo giá thực tế chuyển nhượng tại thời điểm chuyển
nhượng BĐS.

Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất thấp hơn
giá đất do UBND tỉnh,TP trực thuộc TW quy định thì
tính theo giá do UBND tỉnh, TP trực thuộc TW quy
định tại thời điểm chuyển nhượng BĐS.

Trường hợp DN được nhà nước giao đất, cho thuê đất
để thực hiện dự án đầu tư CS hạ tầng, nhà để chuyển

nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của
khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời
điểm xác định DT tính thuế TNDN tạm nộp là thời
điểm thu tiền của khách hàng.
Doanh thu Đối với CNBĐS:
- Trường hợp DN có thu tiền của khách hàng
mà đã xác định được chi phí tương ứng với
DT thì DN kê khai nộp thuế TNDN tạm nộp
theo DT trừ chi phí;
-Trường hợp DN có thu tiền của khách hàng
mà chưa xác định được chi phí tương ứng với
DTthì DN kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ
lệ 2% trên DT thu được tiền và DT này chưa
phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN
trong năm.
TT SỐ 177/2009/TT-BTC ngày
10 tháng 9 năm 2009 của Bộ TC

Hướng dẫn xác định TNCT đối với chênh lệch tỷ giá của
các khoản nợ phải trả bằng ngoại tề.

Các DN có các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ thì các khoản
lỗ, lãi CL tỷ giá phát sinh trong kỳ và lỗ, lãi CL tỷ giá do đánh
giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính
được tính vào CP hoặc TN khi xác định thu nhập chịu thuế
TNDN trong kỳ. Trường hợp CL tỷ giá do đánh giá lại các
khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ tính vào CP làm cho kết quả
KD của DN bị lỗ thì có thể phân bổ một phần CL tỷ giá cho
năm sau để DN không bị lỗ nhưng phải đảm bảo phần CL tỷ
giá tính vào CP trong năm ít nhất cũng phải bằng CL tỷ giá của

số ngoại tệ đến hạn phải trả trong năm đó.
Chi phí được trừ, không được trừ:
-
Chi phí KHTSCĐ:
-
Khi bắt đầu thực hiện trích KH thì DN đăng ký phương pháp
trích KHTSCĐ mà DN lựa chọn áp dụng với CQ thuế trực tiếp
quản lý. Hàng năm DN tự quyết định mức trích KHTSCĐ theo
quy định của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích
KHTSCĐ kể cả trường hợp KH nhanh. Trong thời gian hoạt
động SX,KD, doanh nghiệp có thay đổi mức trích KH
nhưng vẫn nằm trong mức quy định thì DN được điều
chỉnh lại mức trích KH nhưng thời hạn cuối cùng của việc
điều chỉnh là thời hạn nộp tờ khai QT thuế TNDN của năm
trích KH.
-
Các trường hợp Trích khấu hao TSCĐ không đúng quy định của
pháp luật và GTKH tương ứng NG trên 1,6 tỷ với xe ôtô từ 9
chỗ trở xuống, du thuyền, máy bay đăng ký sử dụng và
hạch toán trích khấu hao tài sản cố định từ ngày 1/1/2009
không được trừ và CP (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành
khách, du lịch và khách sạn);
Các khoản chi phí được trừ,
không được trừ

Đăng ký mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, vật liệu,
nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản
xuất, kinh doanh:

Mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu,

năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh
doanh do doanh nghiệp tự xây dựng. Mức tiêu hao
hợp lý được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ
sản xuất sản phẩm và thông báo cho cơ quan
thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng
kể từ khi bắt đầu đi vào sản xuất. Trường hợp có
điều chỉnh bổ sung thì thời hạn cuối cùng của việc
thông báo cho cơ quan thuế việc điều chỉnh, bổ sung
mức tiêu hao là thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế
thu nhập doanh nghiệp.

Tiền lương, tiền công của chủ DN tư nhân; Công ty TNHH 1 Thành
viên do CN làm chủ
-
Thù lao trả cho sáng lập viên DN không trực tiếp tham gia điều hành
SX, KD;
-
Tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người LĐ
nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hoá đơn, chứng từ theo
qui định của PL; Các khoản tiền thưởng cho người lao động không
mang tính chất tiền lương, các khoản tiền thưởng không được ghi cụ
thể điều kiện được hưởng trong hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao
động tập thể.
-
Trang phục bằng tiền đến 1tr, hiện vật đến 1,5 tr-
Thời hạn hạch toán được phép: (chi trong 90 ngày sau kết thúc năm);
---- Lập quỹ dự phòng QL để chi liền kề năm sau không quá 17% QL
thực hiện
-Không được tính vào CP được trừ đối với: các khoản chi tiền học phí
của con người LĐ ghi trong HĐ lao động.

Các khoản chi phíđược trừ,
không được trừ
Các khoản chi phí được trừ,
không được trừ

Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khoản tiền ăn giữa
ca bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động nếu có thực chi
trả và khoản chi này có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp
theo quy định của pháp luật.

Riêng đối với Công ty Nhà nước, Thông tư số 22/2008/TT-
BLĐTBXH ngày 15/10/2008 (có hiệu lực đến ngày 30/4/2009)
và Thông tư số 10/2009/TT-BLĐTBXH ngày 24/4/2009 (có hiệu
lực từ ngày 1/5/2009) của Bộ Lao Động Thương Binh và Xã Hội
hướng dẫn thực hiện chế độ ăn giữa ca áp dụng đối với Công ty
nhà nước hướng dẫn: trước ngày 1/5/2009 mức chi tiền ăn giữa
ca cho người lao động không quá 450.000 đ/tháng, từ ngày
1/5/2009 không quá 550.000 đ/tháng. Như vậy trường hợp các
Công ty Nhà nước được cơ quan có thẩm quyền cho phép chi
tiền ăn giữa ca vượt mức khống chế quy định nêu trên và
khoản chi tiền ăn giữa ca nếu có thực chi trả và có đầy đủ hoá
đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật sẽ được
tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Các khoản chi phí được trừ,
không được trừ

Phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác
trong nước và nước ngoài (không bao gồm tiền đi lại
và tiền ở) vượt quá 2 lần mức quy định theo hướng
dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên

chức Nhà nước.

TT số 91/2005/TT-BTC ngày 18/10/2005 quy định
chế độ công tác phí …đi công tác ngắn hạn ở nước
ngoài;

TT số 23/2007/TT-BTC ngày 21/3/2007 chế độ công
tác phí… trong nước
Các khoản chi phí được trừ,
không được trừ
Lãi tiền vay

Phần chi trả lãi tiền vay vốn SX, KD của đối tượng
không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế
vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do NHNN Việt
Nam công bố tại thời điểm vay;

Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ,

Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều
lệ còn thiếu
;( tính theo số vốn đăng ký và tiến độ góp
vốn được quy định theo thời gian)

Các Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo
dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai và làm
nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định
của pháp luật. (chứng từ là các Biên bản xác
nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện
doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của đơn vị

nhận tài trợ hoặc cơ quan, tổ chức có chức
năng huy động tài trợ) theo bảng kê mẫu số
04/TNDN... 05/TNDN, 06/TNDN )
Các khoản chi phí được trừ,
không được trừ