Báo cáo thực tập chuyên ngành quản trị tài chính kế toán địa điểm thực tập công ty tnhh mtv đóng tàu nam triệu

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (6.34 MB, 80 trang )

BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM

BÁO CÁO THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH KẾ TỐN
Giảng viên hướng dẫn: .....Lê Trang Nhung........
Họ và tên..............Bùi Thu Hạnh.........................
MSV: ....................82985.....................................
Lớp: .....................QKT60ĐH..............................
Nhóm thực tập:..................N18............................
STT trong nhóm:..................14............................
Địa điểm thực tập:
Cơng Ty TNHH MTV Đóng Tàu Nam Triệu

Hải Phòng, tháng 8 năm 2022

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU............................................................................................................... 1
CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH MTV ĐĨNG TÀU
NAM TRIỆU..................................................................................................................... 3
I. Tìm hiểu về Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu............................................3
1.1 Giới thiệu chung...................................................................................................... 3
1.2 Chức năng, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh..............................................3
a. Chức năng.................................................................................................................. 3
b. Nhiệm vụ................................................................................................................... 3
1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh..........................................4
1.4 Cơ sở vật chất và tình hình lao động của đơn vị......................................................5

II. Tìm hiểu về tổ chức kế toán của đơn vị.....................................................................7
1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn................................................................................ 7
1.2 Nghiên cứu hình thức tổ chức ghi sổ, trình tự ghi sổ của đơn vị..............................8
a.
Hình tổ chức ghi sổ............................................................................................... 8
b. Quy trình ghi sổ kế tốn........................................................................................ 9
1.3 Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ gắn với các phần hành kế toán
......................................................................................................................................... 11
a.
Tổng quan về kiểm soát nội bộ...........................................................................11
b. Kiểm toán nội bộ gắn với các phần hành kế tốn................................................12
1.4 Tổ chức cơng tác kiểm tra kế toán.........................................................................16
1.5 Nghiên cứu tổ chức hệ thống kế tốn tài chính và kế tốn quản trị........................17
a) Tổ chức hệ thống kế toán quản trị.......................................................................17
b) Tổ chức hệ thống kế tốn tài chính.....................................................................18
CHƯƠNG 2- TÌM HIỂU VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TỐN
TÀI CHÍNH..................................................................................................................... 21
I. Kế toán vốn bằng tiền............................................................................................... 21
1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền......................................................................21
a) Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền........................................................................21
b) Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền...........................................................21
c) Nhiệm vụ của kế tốn vốn bằng tiền........................................................................21
1.2. Tìm hiểu các nghiệp vụ phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ......................22
1.2.1 Kế toán tiền mặt.............................................................................................. 22
a) Chứng từ sử dụng.................................................................................................... 22
b) Tài khoản sử dụng................................................................................................... 22
c) Quy trình hạch toán.................................................................................................22
d) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu.................................................................22
1.2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng............................................................................25
a) Chứng từ sử dụng:...................................................................................................25

b) Các sổ sử dụng:.......................................................................................................25
c) Kết cấu và nội dung phản ánh:.................................................................................25
e) Quy trình hạch tốn:................................................................................................25
f) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu..................................................................25

1.2.3 Quy trình luân chuyển và lưu trữ chứng từ.....................................................27
a) Nghiệp vụ thu tiền (Phiếu thu).................................................................................28
b) Nghiệp vụ chi tiền (Phiếu chi).................................................................................29
c) Nghiệp vụ minh họa................................................................................................30
II. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương...................................................35
2.1 Tổng quan về kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương............................35
a) Khái niệm............................................................................................................... 35
b) Chức năng của kế toán tiền lương...........................................................................35
c) Nhiệm vụ của kế toán tiền lương.............................................................................35
d) Tỷ lệ các khoản trích theo lương và cách tính lương...............................................36
2.2 Tìm hiểu các nghiệp vụ phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ.......................37
2.2.1 Các nghiệp vụ phát sinh..................................................................................37
a) Tài khoản sử dụng...................................................................................................37
b) Kết cấu tài khoản:.................................................................................................... 37
1.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn tiền lương........................................43
a) Quy trình ln chuyển chứng từ..............................................................................43
b) Nghiệp vụ minh họa................................................................................................45
c) Vào sổ có liên quan.................................................................................................45
III. Kế toán tài sản cố định...........................................................................................48
3.1 Tổng quan kế toán tài sản cố định (Tài sản cố định hữu hình)...........................48
a) Khái niệm................................................................................................................ 48
b) Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ:....................................................................................48
c) Đặc điểm................................................................................................................. 48
3.2 Tìm hiểu các nghiệp vụ phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ.......................49

3.2.1 Các nghiệp vụ phát sinh..................................................................................49
a) Tài khoản sử dụng...................................................................................................49
b) Các nghiệp vụ phát sinh.......................................................................................... 49
3.2.2 Quy trình luân chuyên chứng từ tài sản cố định..............................................52
a) Chứng từ sử dụng.................................................................................................... 52
b) Quy trình luân chuyển chứng từ..............................................................................52
c) Nghiệp vụ minh họa................................................................................................54
d) Vào sổ liên quan..................................................................................................... 57
VI Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh..................................................59
4.1 Tổng quan về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh...........................59
a) Khái niệm về bán hàng:...........................................................................................59
b) Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:...........................59
4.2. Tìm hiểu các nghiệp vụ phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ......................60
4.2.1 Các nghiệp vụ phát sinh..................................................................................60
4.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng......................................................66
a) Chứng từ sử dụng...................................................................................................66
c) Quy trình luân chuyển chứng từ..............................................................................67
c) Nghiệp vụ minh họa................................................................................................67
d)Vào sổ liên quan....................................................................................................... 69

CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN CHUNG............................................................................72
3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế tốn..........................................................................72
3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế toán.........................................................................72
a) Ưu điểm................................................................................................................... 72
b) Nhược điểm............................................................................................................. 73

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
TNHH

MTV
BHYT
BHXH
BHTN
TSCĐ
KTQT
DN
CNTT
TK
CTGS
NKC
NKCT
BCTC
KTKT
PL
ĐVKT
CNV
TNCN
XDCB
GTGT
BĐSĐT
KD

Trách nhiệm hữu hạn
Một thành viên
Bảo hiểm y tế
Bảo hiểm xã hội
Bảo hiểm thất nghiệp
Tài sản cố định
Kế tốn quản trị

Doanh nghiệp
Cơng nghệ thơng tin
Tài khoản
Chứng từ ghi sổ
Nhật ký chung
Nhật ký chứng từ
Báo cáo tài chính
Kiểm tra kế tốn
Pháp luật
Đơn vị kiểm tra
Cơng nhân viên
Thu nhập cá nhân
Xây dựng cơ bản
Giá trị gia tăng
Bất động sản đầu tư
Kinh doanh

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ
Trang
Sơ đồ
4
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu
7
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu
Nam Triệu
10
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ quy trình kế tốn trên phần mềm máy tính

11
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức nhật ký chung
24
Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán tiền mặt
27
Sơ đồ 1.6 Kế toán tiền gửi ngân hàng
28
Sơ đồ 1.7: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền
29
Sơ đồ 1.8 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiền
36
Bảng 1.1 Tỷ lệ các khoản trích theo lương
37
Sơ đồ 1.9 Kết cấu tài khoản tiền lương và các khoản trích theo lương
41
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế tốn phải trả người lao động
42
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình kế tốn các khoản trích theo lương
44
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương
52
Sơ đồ 2.4 Quy trình luân chuyển tăng TSCĐ
53
Sơ đồ 2.5 Quy trình luân chuyển giảm TSCĐ
65
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán bán hàng
66
Sơ đồ 2.7 Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh
67
Sơ đồ 2.8 Sơ quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng

58
59
69
70
70
70
71
71

Bảng và hình ảnh
Hình 1.1 Hóa đơn GTGT số 0409743
Hình 1.2 Giấy báo có của Ngân hàng
Hình 1.3 Sổ nhật ký đặc biệt tiền gửi ngân hàng
Hình 1.4 Sổ cái TK112
Hình 1.5 Bảng thanh tốn tiền lương của Cơng ty
Hình 1.6 Phiếu lương
Hình 1.7 Sổ nhật ký chi tiền mặt
Hình 1.8 Sổ cái TK 111
Hình 1.9 Bảng chấm cơng
Hình 2.1 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng cơng việc hồn thành
Hình 2.2 Bảng thanh tốn lương
Hình 2.3 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
Hình 2.4 Bảng thanh tốn tiền thưởng
Hình 2.5 Bảng chấm cơng làm thêm giờ
Hình 2.6 Bảng thanh tốn tiền làm thêm giờ
Hình 2.7 Sổ nhật kí chung có liên quan đến TK tiền lương và các khoản trích
theo lương
Hình 2.8 Sổ cái TK 334
Hình 2.9 Sổ cái TK 338
Hình 3.1 Hóa đơn GTGT số 0430534

Hình 3.2 Phiếu chi tiền vận chuyển
Hình 3.3 Biên bản giao nhận TSCĐ
Hình 3.4 Sổ nhật ký chung liên quan đến TK 211
Hình 3.5 Sổ cái TK 211
Hình 3.6 Sổ cái TK 133
Hình 3.7 Phiếu xuất kho
Hình 3.8 Sổ nhật ký chung liên quan đến TK bán hàng và xác định kết quả kinh
doanh
Hình 3.9 Sổ cái TK 511
Hình 4.1 Sổ cái TK 333
Hình 4.2 Sổ cái TK 632
Hình 4.3 Sổ cái TK 911

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

LỜI MỞ ĐẦU
Trong những năm gần đây cùng với sự phát triển như vũ bão của nền kinh tế thế giới.
Nền kinh tế nước ta cũng đã có những chuyển biến mạnh mẽ do có sự đổi mới kinh tế
chuyển từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự điều
tiết của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa.
Kinh tế thị trường xuất hiện với những ưu điểm vượt bậc đã tạo cho nền kinh tế đất
nước nói chung và các doanh nghiệp nói riêng có nhiều cơ hội phát triển mới. Tuy nhiên
nền kinh tế nước ta cũng đặt ra nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành
phần kinh tế. Do đó địi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức linh hoạt trong quá trình tổ
chức quản lý hoạt động kinh doanh để có hiệu quả cao nhất.
Kế tốn là một cơng cụ quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý các hoạt động
của doanh nghiệp, thông qua các số liệu trên sổ sách kế tốn mà người quản lý có thể

nắm bắt được tình hình hoạt động của doanh nghiệp như thế nào. Với tư cách là công cụ
quản lý kinh tế, kế tốn đã và đang cần có sự đổi mới khơng chỉ dừng lại ở việc ghi chép
và lưu trữ các dữ liệu mà quan trọng hơn là thiết lập một hệ thống thơng tin quản lý. Do
đó kế tốn về mặt bản chất là hệ thống đo lường xử lý và truyền đạt những thơng tin có
ích làm căn cứ cho các quyết định kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau ở bên trong và
cả bên ngoài doanh nghiệp. Việc thực hiện cơng tác kế tốn tốt hay xấu đều ảnh hưởng
đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý.
Cơng tác kế tốn ở cơng ty có nhiều khâu, nhiều phần hành giữa chúng có mồi liên hệ
mật thiết, hữu cơ gắn bó với nhau tạo nên một hệ thống quản lý có hiệu quả.
Trong q trình học tập nghiên cứu tại trường Đại học Hàng Hải Việt Nam, với sự
nhiệt tình giảng dạy, dưới sự hướng dẫn của các thầy cô giáo chúng em đã được cung cấp
đầy đủ những lý luận, phương pháp nghiên cứu và hệ thống kế tốn.
Nhưng để có thể vận dụng được tồn bộ những kiến thức đã được học thì khơng thể
thiếu những kiến thức thực tế. Vì vậy mà việc vận dụng lý thuyết vào thực tế là vô cùng
quan trọng không chỉ đối với em mà tất cả các bạn khác. Vì vậy thực tập, thực hành kế
tốn tại doanh nghiệp là vô cùng cần thiết, giúp sinh viên chúng em rút ngắn được
khoảng cách giữa lý luận và thực tế. Thực tập là cầu nối giúp cho chúng em tiếp cận được
với công việc của chúng em sau này khi ra trường.
Trong quá trình thực tập tại Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu được sự giúp
đỡ của anh chị, cơ chú phịng Kế tốn – Tài chính và sự hướng dẫn các thầy cơ giáo thuộc
bộ mơn tài chính kế tốn là thầy Đào Văn Thi và cô Lê Trang Nhung, báo cáo tổng hợp
của em đã hồn thành với ba nội dung chính như sau:
Phần I: Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu
1

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

Phần II: Tìm hiểu về cơng tác kế tốn các nghiệp vụ kế tốn tài chính
Phần III: Kết luận.
Tuy nhiên, do thời gian thực tập và kiến thức còn nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập
không tránh khỏi những nhận định chủ quan, chưa toàn diện. Em rất mong nhận được ý
kiến đóng góp và sự thơng cảm của thầy cô.
Em xin chân thành cảm ơn!

2

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐĨNG
TÀU NAM TRIỆU
I. Tìm hiểu về Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu
1.1 Giới thiệu chung
Cơng ty TNHH MTV Đóng Tàu Nam Triệu (NASICO) là cơng ty trách nhiệm hữu hạn
một thành viên do Tổng Công ty Công nghiệp tàu thủy đầu tư 100% vốn điều lệ; thành
lập trên cơ sở tổ chức lại, chuyển đổi từ Công ty Công nghiệp tàu thủy Nam Triệu hoạt
động theo mô hình cơng ty mẹ - cơng ty con
* Một số thông tin về Công ty:
- Tên Doanh Nghiệp: Công ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu
- Tên giao dịch quốc tế: NAM TRIEU SHIPBUILDING COMPANY LIMITED
- Tên viết tắt: NASICO
- Địa chỉ: xã Tam Hưng, huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng
- Mã số thuế: 02253 875 135
- Email:
- Vốn điều lệ: 2.000.000.000.000 (hai nghìn tỉ đồng)

- Ngành nghề kinh doanh: Đóng mới và sửa chữa tàu, vận tải biển; sản xuất lắp đặt thiết
bị nội thất tàu thủy; sản xuất các loại vật liệu thiết bị cơ, điện phục vụ công nghiệp tàu
thủy; sản xuất kinh doanh vật liệu, thiết bị hàn,…
1.2 Chức năng, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh
a. Chức năng
NASICO phát triển theo hướng kinh doanh đa ngành, lấy ngành cơng nghiệp đóng
mới, sửa chữa tàu thủy là trọng tâm, kết hợp với mở rộng, phát triển các ngành công
nghiệp phụ trợ, kinh doanh vận tải biển, thương mại, du lịch và các ngành nghề khác theo
yêu cầu của thị trường nhằm tạo ra sự gắn kết chặt chẽ giữa sản xuất, kinh doanh với việc
đổi mới công nghệ, quản lý hiện đại và chun mơn hóa cao làm cơ sở để Tổng cơng ty
phát triển toàn diện và bền vững, nâng cao năng lực cạnh tranh và hội nhập kinh tế quốc
tế
b. Nhiệm vụ
-Xây dựng, tổ chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch đề ra, sản xuất kinh doanh theo
đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập doanh nghiệp.
-Đẩy mạnh phát triển các dịch vụ.
-Xây dựng cơ cấu các phòng ban thực hiện đầy đủ các chức năng.
-Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của nhà nước về quản lý quá trình thực hiện
những quy định trong các hợp đồng kinh tế với các bạn hàng.
-Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định và đảm bảo có lãi. Nghiên cứu thị trường để
nâng cao sức cạnh tranh và tiêu thụ.
3

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

-Thực hiện những quy định của nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người lao động, an
toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái.

1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu

1.
1.

Tổng giám đốc: quản lý, giám sát bao quát toàn bộ các hoạt động của nhân viên, ban
lãnh đạo các bộ phận, trực tiếp chỉ đạo và đi gặp mặt các đối tác quan trọng của
doanh nghiệp, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Là đại
diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước nhà nước và pháp luật.
2. Trợ lý Tổng giám đốc: thực hiện các kế hoạch cho các phịng ban trong cơng ty,
rà sốt và theo dõi tiến độ thực hiện các mục tiêu đã đề ra. Giúp việc và chịu trách
4

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

nhiệm trước Giám đốc Công ty và Pháp luật về các lĩnh vực công tác do Giám đốc
Công ty phân cơng và uỷ quyền
3. Phó giám đốc: giúp Giám đốc quản lý, điều hành hoạt động của công ty, doanh

nghiệp theo sự phân cơng của Giám đốc. Bên cạnh đó, chủ động triển khai, thực
hiện nhiệm vụ được giao, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kết quả hoạt động,
thiết lập mục tiêu, chính sách cho việc quản lý các bộ phận.
4. Các phịng ban:
+ Phịng Tài chính Kế tốn: quản lý hoạt động tài chính, hạch tốn kinh tế và hạch
tốn kế tốn trong tồn cơng ty, quản lý kiểm soát các thủ tục thanh toán, đề xuất

các biện pháp giúp cho công ty thực hiện các chỉ tiêu tài chính
+ Phịng KCS: kiểm tra tn thủ các quy định về: thơng số kỹ thuật, quy trình sản
xuất, ứng dụng cơng nghệ, đảm bảo chất lượng sản phẩm
+ Phịng tiền lương: Quản trị tiền lương – tiền thưởng và chế độ chính sách,
BHYT, BHXH
+ Phịng Hành Chính-Nhân sự: hoạch định nhân sự, quản lý hồ sơ, sổ s thực hiện
phối hợp với các phòng ban, phân xưởng
5. Các phân xưởng: chịu sự quản lý của các phó giám đốc, mỗi bộ phận thực hiện
các nhiệm vụ riêng được giao
1.4 Cơ sở vật chất và tình hình lao động của đơn vị
Cơng ty TNHH MTV Đóng Tàu Nam Triệu (NASICO) với hơn 50 năm kinh nghiệm
trong việc đóng mới và sửa chữa các phương tiện thủy.Trong những năm qua Công ty đã
đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, dây truyền công nghệ và trang thiết bị thiết bị tiên tiến
phục vụ việc đóng mới, sửa chữa các phương tiện thủy có trọng tải đến 56.000 tấn.
Trải qua q trình đầu tư và phát triển không ngừng với đội ngũ kỹ sư, cán bộ quản lý
giàu kinh nghiệm, công nhân kỹ thuật lành nghề được đào tạo ở trong và ngoài nước,
trong những năm trở lại đây (NASICO) đã vươn lên thành một trong những doanh nghiệp
đi đầu trong lĩnh vực sửa chữa và đóng mới các phương tiện thủy có trọng tải lớn phục vụ
xuất khẩu đồng thời có thể đóng tàu theo seri với số lượng theo nhu cầu của khách hàng
trong và ngoài nước. Hiện nay tên tuổi của NASICO đã được khẳng định trên thị trường
trong nước và quốc tế
* Một số thông tin về cơ sở vật chất của Công ty:
 Cơ sở hạ tầng phục vụ sửa chữa
+Ụ nổi 9.600 DWT: Có khả năng phục vụ sửa chữa các phương tiện thủy có trọng tải
đến 30.000 DWT, 20 lượt tàu/năm.
+Ụ nổi 1.600 DWT: Có khả năng phục vụ sửa chữa các phương tiện thủy có trọng tải đến
5.000 DWT
+Ụ khơ 3.000 DWT: Có khả năng phục vụ sửa chữa các phương tiện thủy có trọng tải
5

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

đến 6.000 DWT, 20 lượt tàu /năm. Thơng số kích thước Ụ:
Chiều dài lớn nhất
: Lmax = 100 m
Chiều rộng lớn nhất
: Bmax = 20 m
+ Cầu tàu số 1: Có các cần cẩu chân đế sức nâng từ 25 tấn đến 50 tấn phục vụ cập tàu đến
20.000 DWT. Thơng số kích thước:
Chiều rộng : 15 m
Chiều dài : 171 m
+ Cầu tàu số 2: Có các cần cẩu chân đế sức nâng từ 50 tấn đến 100 tấn phục vụ cập tàu
đến 150.000 DWT. Thơng số kích thước:
Chiều rộng : 25 m
Chiều dài : 265 m
+ Phao neo tàu: Dùng để neo tàu có trọng tải đến 150.000 DWT
+ Các phương tiện tàu kéo: Tàu kéo 1.200 CV, 5.600 CV
 Cơ sở hạ tầng phục vụ đóng mới
+ Nhà xưởng Vỏ 1: diện tích 17.200 m2
+ Nhà xưởng Vỏ 2: diện tích 22.500 m2
+ Đà tàu 20.000 DWT: Có khả năng đóng mới tàu có trọng tải đến 20.000 DWT. Thơng
số kích thước đà:
Chiều dài: 210 m
Chiều rộng: 28 m
+ Đà tàu 50.000 DWT: Phục vụ đóng mới tàu mới tàu có trọng tải đến 50.000 DWT.
Thơng số kích thước đà:
Chiều dài: 310 m

Chiều rộng: 46 m
+ Đà tàu 70.000 DWT: Phục vụ đóng mới tàu có trọng tải đến 70.000 DWT. Thơng số
kích thước đà:
Chiều dài: 330 m
Chiều rộng: 48 m
 Máy móc và thiết bị
Thiết bị cơng cụ phục vụ cơng nghiệp đóng tàu được cơng ty nhập từ các nước có nền
cơng nghiệp tiên tiến với công nghệ mới nhất như: Mỹ, Anh, Pháp, Italya, Đức, Nhật,
Thụy Điển, Phần Lan… Các thiết bị như máy cắt CNC; máy cắt tôn Plasma; máy uốn
ống; máy uốn thép hình tự động; máy lốc tơn 3 trục; dây chuyền làm sạch tôn tự động
bằng phương pháp phun hạt kim loại năng suất 30.000 tấn/năm; cần cẩu chân đế sức nâng
từ 25 tấn đến 150 tấn, cổng trục 100 tấn, cổng trục 300 tấn. Nhiều thiết bị chuyên dùng
khác cũng được cơng ty lựa chọn theo tiêu chí kỹ thuật tiên tiến nhất, công suất phù hợp
với dây chuyền công nghệ.
 Phần mềm thiết kế công nghệ
Công ty đang triển khai áp dụng các phần mềm vào trong thiết kế đóng mới phương tiện
thủy bao gồm:
+ Phần mềm Napa trong thiết kế tuyến hình, triển khai trị số sườn thực trong thiết kế vỏ
tàu thủy.
+ Phần mềm Nupas Cadmatic Hull trong thiết kế phần kết cấu vỏ tàu thủy.
6

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

+ Phần mềm Cadmatic trong thiết kế trang thiết bị tàu thủy.
+ Phần mềm Nestix Cuting trong việc sắp xếp tối ưu trong việc cắt tôn tự động bằng máy
cắt CNC.

 Các hạng mục cơng trình phụ trợ
+ Các khu biệt thự cho chuyên gia, chủ tàu làm việc.
+ Các khu nhà nghỉ
+ Khu nhà Văn hóa - Thể thao
+ Trạm Y tế
+ Các khu nhà ăn

II. Tìm hiểu về tổ chức kế toán của đơn vị
1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu
Nam Triệu
1. Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc và các cơ quan pháp luật
về toàn bộ cơng việc kế tốn của mình tại cơng ty. Có nhiệm vụ theo dõi chung,
chịu trách nhiệm hướng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các công việc của nhân
viên kế tốn.
2. Kế tốn tổng hợp: Thực hiện cơng tác cuối kỳ, có thể giữ sổ cái tổng hợp cho tất
cả các phần hành ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ cho bên ngoài đơn vị theo
định kỳ báo cáo hoặc yêu cầu đột xuất
3. Kế toán thanh tốn và cơng nợ: Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước
khi lập phiếu thu, chi. Cùng thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách và
thực tế theo dõi chi tiết các khoản ký quỹ. Về phần công nợ : Phản ánh các khoản
nợ phải thu, nợ phải trả các khoản phải nộp, phải cấp cũng như tình hình thanh
7

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

4.

5.
6.
7.

tốn và cịn phải thanh tốn với đối tượng (người mua, người bán, người cho vay,
cấp trên, ngân sách…).
Kế toán tiền lương: Thanh toán lương thưởng phụ cấp cho các phịng ban theo
lệnh của Tổng Giám đốc; thanh tốn BHXH, BHYT, BHTN cho người lao động
theo quy định; theo dõi việc trích lập và sử dụng quỹ lương của cơng ty; thanh
tốn các khoản thu, chi của cơng đồn.
Kế tốn tiền mặt, tiền tạm ứng: Theo dõi các khoản chi trả tạm ứng. Thanh toán
tạm ứng, theo dõi quyết toán quỹ tiền mặt.
Kế toán kho: Chịu trách nhiệm theo dõi Nhập – Xuất – Tồn hàng hoá, báo cáo lên
Giám đốc. Hàng tháng đối chiếu số lượng, sổ sách thực tế. Theo dõi đơn hàng,
phiếu xuất kho, phiếu nhập kho.
Thủ quỹ: Phản ánh thu, chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế
với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế
tiền mặt bằng số dư trên sổ sách

1.2 Nghiên cứu hình thức tổ chức ghi sổ, trình tự ghi sổ của đơn vị
a. Hình tổ chức ghi sổ
 Các chính sách về kế tốn của Công ty:
 Hiê n
› tại công ty đang áp dụng hình thức kế tốn máy và sử dụng phần mềm kế
tốn cơng cụ Excel


Niên độ kế tốn: Kỳ kế tốn năm bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày

31/12 của năm tài chính.



Đơn vị tiền tê › : Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam



Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Hàng tồn kho được hạch toán theo phương
pháp kê khai thường xuyên.



Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : Hàng tồn kho được tính theo giá gốc.



Phương pháp tính giá xuất kho : Nhập trước xuất trước



Phương pháp khấu hao TSCĐ phương pháp khấu hao đường thẳng



Phương pháp nộp thuế GTGT : Thuế GTGT được công ty áp dụng theo phương
pháp khấu trừ.



Cơng ty hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung

 Chứng từ kế tốn :
Cơng ty áp dụng hệ thống chứng từ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/ 2014.
- Hình thức sổ kế tốn: nhật ký chung kết hợp với phần mềm Excel trên máy tính, theo
hình thức này công ty sử dụng những sổ sau:

8

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66






Sổ nhật ký chung
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ cái
Sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Hệ thống chứng từ: Căn cứ vào nội dung kinh kế, các chứng từ kế toán sử dụng tại cơng
ty được chia các loại sau:
• Chứng từ về mua bán hàng hóa: hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, phiếu báo giá,
biên bản thanh lý hợp đồng, phiếu đặt hàng, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng,
….

• Chứng từ về tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi,
lệnh chi, giấy nộp tiền, phiếu đề nghị thanh tốn, phiếu đề nghị tạm ứng,…
• Chứng từ về lao động tiền lương: bảng chấm công, bảng lương, phiếu kế tốn trích
các khoản theo lương,…
• Chứng từ về tài sản cố định: biên bản đánh giá tài sản cố định, phiếu kế tốn trích
khấu hao tài sản cố định.
- Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm đầy đủ 4 biểu mẫu:
• Bảng cân đối kế tốn
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
•
•

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Bản thuyết minh báo cáo tài chính
b. Quy trình ghi sổ kế tốn

- Cơng việc ghi chép các số liệu vào sổ sách kế tốn tại Cơng ty được thực hiện bằng vi
tính với sự trợ giúp của phần mềm kế tốn Excel
Cơng ty tổ chức bộ máy kế tốn theo phương pháp tập trung: lập báo cáo, tính giá
thành, hằng ngày chứng từ gốc được chuyển đến phịng kế tốn để tiến hành phân tích và
định khoản vào các TK liên quan.

9

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ quy trình kế tốn trên phần mềm máy tính


Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung:


Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, kế tốn tại Cơng ty ghi nghiệp
vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký
chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc
ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ chi tiết
liên quan.



Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán thực hiện cộng số liệu trên Sổ Cái, lập
Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu số liệu trùng khớp thì
tiến hành lập các Báo cáo tài chính dựa trên số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức nhật ký chung
tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết).

10

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

1.3 Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ gắn với các phần hành kế toán
a. Tổng quan về kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ là những phương pháp và chính sách được thiết kế để ngăn chặn gian
lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu quả hoạt động, và nhằm đạt được sự tuân thủ
các chính sách và quy trình được thiết lập.

- Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ giúp đem lại các lợi ích sau cho cơng
ty:
 Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế tốn và báo cáo tài chính của cơng ty
 Giảm bớt rủi ro gian lận hoặc trộm cắp đối với công ty do bên thứ ba hoặc nhân
viên của công ty gây ra
 Giảm bớt rủi ro sai sót khơng cố ý của nhân viên mà có thể gây tổn hại cho cơng
ty
 Giảm bớt rủi ro khơng tn thủ chính sách và quy trình kinh doanh của cơng ty
 Ngăn chặn việc tiếp xúc những rủi ro không cần thiết do quản lý rủi ro chưa đầy
đủ
- Việc thực hiện thành công các biện pháp kiểm sốt nội bộ địi hỏi một số ngun
tắc chung:
 Một mơi trường văn hố nhấn mạnh đến sự chính trực, giá trị đạo đức và phân
cơng trách nhiệm rõ ràng
 Quy trình hoạt động và quy trình kiểm sốt nội bộ được xác định rõ ràng bằng văn
11

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

bản và được truyền đạt rộng rãi trong nội bộ công ty
 Các hoạt động rủi ro được phân tách rõ ràng giữa những nhân viên khác nhau
 Tất cả các giao dịch phải được thực hiện với sự uỷ quyền thích hợp
 Mọi nhân viên đều phải tuân thủ hệ thống kiểm sốt nội bộ
- Vai trị của kiểm soát nội bộ: cụ thể kiểm soát nội bộ sẽ kiểm tra
 Việc tn thủ các quy trình và chính sách, vốn là một phần của hệ thống kiểm soát
nội bộ của cơng ty
 Việc tn thủ các chính sách và quy trình kế tốn cũng như việc đánh giá tính

chính xác của các báo cáo tài chính và báo cáo quản trị
 Xác định các rủi ro, các vấn đề và nguồn gốc của việc kém hiệu quả và xây dựng
kế hoạch giảm thiểu những điều này
b. Kiểm toán nội bộ gắn với các phần hành kế toán
 KIỂM SOÁT BÁN HÀNG VÀ GIAO HÀNG
Cam kết hợp lý về lịch giao hàng
- Rủi ro: Đội ngũ nhân viên bán hàng có thể làm cho cơng ty cam kết một lịch giao hàng
mà nhà máy không thể đáp ứng.
- Giải pháp: Công ty nên áp dụng một cách thức là nhân viên bán hàng cần nhận được từ
trước sự phê duyệt của phòng kế hoạch sản xuất trước khi cam kết về ngày giao hàng
hoặc một cách thức khác là phịng kế hoạch sản xuất định kỳ trình lên phịng kinh doanh
bản báo cáo về cơng suất sản xuất cịn lại.
Nhận đơn đặt hàng đúng với điều khoản và điều kiện
- Rủi ro: Đơn đặt hàng có thể được chấp nhận mà có những điều khoản hoặc điều kiện
khơng chính xác hoặc từ khách hàng không được phê duyệt.
- Giải pháp: Cơng ty nên có mẫu đơn đặt hàng chuẩn và mẫu này nên được đánh số trước
và phải được người có thẩm quyền ký duyệt khi chấp nhận đơn đặt hàng. Đơn này nên
phản ánh cụ thể:
 Quy trình bán hàng liên quan
 Từng điều khoản, điều kiện và quy cách cụ thể mà có thể khác nhau giữa các đơn
hàng khác nhau;
 Đã kiểm tra về việc xác nhận về tình trạng cịn hàng và lịch giao hàng; và
 Đã kiểm tra chất lượng tín dụng của khách hàng, hoặc, đối với những khách hàng
mới thì cần có sự phê duyệt của bộ phận kiểm tra tín dụng hoặc cán bộ phụ trách
kiểm tra chất lượng tín dụng khách hàng.
Áp dụng những chính sách bán chịu và kiểm tra chất lượng tín dụng hợp lý
- Rủi ro: Nhân viên bán hàng có thể cấp quá nhiều hạn mức bán chịu cho khách hàng để
đẩy mạnh doanh số bán hàng và do đó làm cho cơng ty phải chịu rủi ro tín dụng quá mức.
- Giải pháp: Người hoặc phòng chịu trách nhiệm phê duyệt hạn mức bán chịu nên được
tách biệt khỏi người hoặc phòng chịu trách nhiệm bán hàng. Hơn nữa, công ty nên xác

định rõ ràng những chính sách bán chịu phản ánh rủi ro tín dụng liên quan đến thông tin
về khách hàng. Trong điều kiện lý tưởng, cơng ty nên có một hệ thống kiểm tra chất
lượng tín dụng của khách hàng.
Giao chính xác số lượng và loại sản phẩm cho đúng khách hàng
12

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

- Rủi ro: Cơng ty có thể giao cho khách hàng số lượng hàng hoặc quy cách khơng chính
xác làm cho khách hàng phàn nàn, khơng chấp nhận hàng hố đã giao hoặc dẫn đến
những chi phí phụ thêm khơng cần thiết, chẳng hạn như giao hàng thêm lần nữa hoặc phí
vận chuyển phụ thêm.
- Giải pháp: Bộ phận giao hàng nên lưu giữ nhiều liên của phiếu giao hàng. Các phiếu
giao hàng cần được đánh số trước và cần được lập dựa trên đơn đặt hàng đã được phê
duyệt. Phiếu giao hàng là một bản ghi về số lượng hàng đã giao và cung cấp các thông tin
cần thiết để cho người vận chuyển nội bộ của công ty hoặc cơng ty vận chuyển bên ngồi
có thể tiến hành giao hàng.
Lập hố đơn chính xác
- Rủi ro: Nhân viên lập hố đơn có thể qn lập một số hố đơn cho hàng hoá đã giao, lập
sai hoá đơn hoặc lập một hoá đơn thành hai lần hoặc lập hoá đơn khống trong khi thực tế
không giao hàng.
- Giải pháp: Hoá đơn chỉ nên lập căn cứ vào:
 Phiếu giao hàng đã được khách hàng ký nhận;
 Đơn đặt hàng đã được đối chiếu với phiếu giao hàng; và
 Hợp đồng giao hàng, nếu có. Cơng ty nên ghi lại trên hoá đơn hoặc trên sổ sách kế
toán số tham chiếu đến phiếu giao hàng hoặc mã số đơn đặt hàng để giúp kiểm tra
tham chiếu.

Hạch toán đầy đủ và chính xác bán hàng bằng tiền mặt
- Rủi ro: Thủ quỹ hoặc nhân viên thu ngân có thể ăn cắp tiền mặt khách hàng thanh toán
trước khi khoản tiền mặt đó được ghi nhận là doanh thu.
- Giải pháp:
 Việc sử dụng hoá đơn mỗi khi giao hàng cùng với hệ thống theo dõi hàng tồn kho
và kiểm kho định kỳ
 Khuyến khích khách hàng thanh tốn bằng chuyển khoản qua ngân hàng cũng
giúp làm giảm bớt rủi ro và các chi phí hành chính liên quan đến bán hàng bằng
tiền mặt.
 Tách biệt chức năng ghi chép việc thu tiền tại điểm bán hàng và chức năng hạch
toán thu tiền trên tài khoản.
 KIỂM SỐT MUA HÀNG
Chỉ người có thẩm quyền mới lập phiếu đề nghị mua hàng
- Rủi ro: Người khơng có thẩm quyền có thể vẫn đề nghị mua hàng được.
- Giải pháp: Công ty nên chuẩn hoá và đánh số trước các phiếu đề nghị mua hàng của
từng phòng ban đề nghị mua hàng như là một biện pháp kiểm soát các phiếu đề nghị mua
hàng hiện tại để đảm bảo rằng hàng đề nghị mua được đặt hàng và hàng được nhận chính
xác.
Ngăn chặn gian lận trong việc đặt hàng nhà cung cấp
- Rủi ro: Nhân viên mua hàng gian lận trong việc đặt hàng chẳng hạn đặt hàng mà nhân
viên này sử dụng cho mục đích riêng và có thể trình hố đơn để được thanh toán liên
quan đến khoản mua hàng hư cấu đó.
- Giải pháp: Nên tách biệt chức năng đề nghị mua hàng và chức năng đặt hàng. Nói cách
13

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

khác, mọi việc mua hàng chỉ do phòng thu mua tiến hành và phòng thu mua phải độc lập
với các phịng khác.
Kiểm sốt việc nhận tiền hoa hồng khơng được phép từ nhà cung cấp
- Rủi ro: Nhân viên mua hàng có thể chọn nhà cung cấp mà khơng bán hàng hoá/dịch vụ
phù hợp nhất hoặc ở mức giá thấp nhất có thể vì nhân viên này nhận tiền hoa hồng không
được phép từ nhà cung cấp.
- Giải pháp: Công ty nên áp dụng cách thức địi hỏi ít nhất ba báo giá từ ba nhà cung cấp
độc lập đối mỗi khi mua hàng hoặc với mỗi khoản mua hàng trên một mức nào đó.
Nhận đúng hàng
- Rủi ro: Nhân viên nhận hàng có thể nhận sai hàng – chẳng hạn như hàng hoá sai về số
lượng, chất lượng hay quy cách.
- Giải pháp: Nên tách biệt chức năng nhận hàng với chức năng đề nghị mua hàng, khi có
thể được, và chức năng đặt hàng.
Ngăn chặn hoá đơn đúp hoặc hoá đơn giả do nhà cung cấp phát hanh
- Rủi ro: Nhà cung cấp có thể phát hành và gửi hoá đơn ghi sai số lượng, giá trị hoặc phát
hành hố đơn đúp.
- Giải pháp: Khi cơng ty nhận được hoá đơn của nhà cung cấp, tất cả các hoá đơn nên
được đánh số theo thứ tự để việc sau đó việc kiểm tra về tính liên tục của các số hố đơn
có thể giúp xác định việc tất cả các hoá đơn nhận được đã được hạch toán.
Thanh tốn mua hàng chính xác
- Rủi ro: Khi thanh tốn bằng séc, uỷ nhiệm chi hoặc bằng phiếu chi tiền mặt có thể có
thanh tốn nhầm nhà cung cấp, hoặc với chữ ký được uỷ quyền không đúng, hoặc đề xuất
thanh toán các khoản giả mạo hoặc cho người giả mạo hoặc hoá đơn bị thanh toán hai lần
liền.
- Giải pháp: Phịng kế tốn, hoặc đối với một số cơng ty là bộ phận cơng nợ phải trả của
phịng kế toán, nên lưu giữ một danh sách các ngày đến hạn thanh tốn. Khi đến hạn, kế
tốn phải trình khơng chỉ hoá đơn mà cả đơn đặt hàng và biên bản nhận hàng cho người
có thẩm quyền ký duyệt thanh tốn.
 KIỂM SỐT HÀNG TỒN KHO VÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Bảo vệ hàng tồn kho

- Rủi ro: Hàng tồn kho có thể bị mất cắp và việc mất cắp có thể được che dấu. Một khả
năng khác là công nhân có thể huỷ bỏ hoặc dấu kín những sản phẩm có lỗi để tránh bị
phạt về những sản phẩm đó.
- Giải pháp: Nên tách biệt chức năng lưu giữ sổ sách hàng tồn kho (kế toán hàng tồn kho)
khỏi chức năng trông giữ hàng tồn kho (thủ quỹ). Nên cất giữ vật tư và thành phẩm vào
nơi có khố và chỉ người có thẩm quyền mới có khố mở chỗ đó
Lưu giữ bản đăng ký tài sản cố định đầy đủ
- Rủi ro: Các giao dịch mua và thanh lý tài sản cố định có thể bị hạch tốn sai. Điều này
dẫn đến sai các số dư tài sản cố định trên bảng cân đối kế tốn, làm méo mó các hệ số
hoạt động liên quan đến tài sản hoặc tính sai khấu hao tài sản cố định.
- Giải pháp: Phịng kế tốn nên lưu giữ bản đăng ký tài sản cố định như là sổ phụ ghi chi
tiết từng hạng mục tài sản cố định.
14

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

 KIỂM SOÁT TIỀN MẶT VÀ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG
Kiểm sốt tiền mặt
- Rủi ro: Tiền mặt có thể bị sử dụng sai mục đích hoặc mất cắp.
- Giải pháp: Nên có một hệ thống như là sổ quỹ để hàng ngày thủ quỹ ghi chép thu và chi
tiền mặt. Ngoài ra, tiền mặt chỉ được rút ra khỏi quỹ khi có phiếu chi được phê duyệt và
thu tiền mặt phải đi kèm với phiếu thu được phê duyệt.
Đối chiếu ngân hàng
- Rủi ro: Cơng ty có thể khơng ngăn chặn hoặc phát hiện kịp thời các khoản chuyển
khoản hoặc rút tiền ngân hàng có gian lận hoặc có lỗi.
- Giải pháp: Kế toán ngân hàng nên thực hiện việc đối chiếu số dư trên sổ phụ ngân hàng
với số dư trên sổ sách kế tốn của cơng ty.

Kiểm sốt nhân viên thực hiện việc chuyển khoản/rút tiền ngân hàng mà khơng
được phép
- Rủi ro: Người có thẩm quyền ký duyệt cho tài khoản ngân hàng của cơng ty có thể chỉ
thị việc chuyển khoản hoặc rút tiền cho mục đích khơng được phép. Một cách khác là
nhân viên có thể có được chữ ký có thẩm quyền cho việc chuyển khoản hoặc rút tiền
ngân hàng do người có thẩm quyền ký duyệt không để ý kỹ đến chứng từ mà người đó
ký.
- Giải pháp: Cơng ty nên áp dụng một cách thực đòi hỏi nhiều chữ ký cho việc chuyển
tiền vượt quá một khoản nào đó – chẳng hạn như một chữ ký của Kế tốn Trưởng/Giám
đốc Tài chính và một chữ ký của Tổng Giám đốc.
 KIỂM SOÁT HỆ THỐNG THÔNG TIN
Uỷ quyền tiếp cận tài liệu của cơng ty
- Rủi ro: Dữ liệu kế tốn và tài liệu của công ty (hồ sơ khách hàng, đăng ký tài sản, hồ sơ
nhân viên,…) có thể bị sửa đổi, sao chụp, sử dụng theo cách bất lợi hoặc bị ai đó khơng
có thẩm quyền phá huỷ.
- Giải pháp: Từng người sử dụng máy tính cần có một tài khoản người sử dụng và mật
khẩu duy nhất và bất kỳ phần mềm nào cũng cần được thiết kế để vận hành với đúng tài
khoản người sử dụng đó. Các phần mềm cụ thể cũng nên được thiết kế theo cách mà
những người sử dụng cụ thể được trao quyền sử dụng một phần hoặc tất cả phần mềm,
hoặc tiếp cận một phần hoặc toàn bộ hồ sơ dữ liệu.
Bảo vệ cơ sở dữ liệu và tài liệu của công ty
- Rủi ro: Các tệp tin dữ liệu, tài liệu của công ty và phần mềm độc quyền của công ty có
thể bị hư hỏng do cháy, hỏng phần cứng, do những hành động phá hoại hay ăn cắp.
- Giải pháp: Các tệp tin và bản ghi cần được thường xuyên lập bản sao dự phòng, tốt nhất
là hàng ngày nhưng nhất định khơng được ít hơn mức hàng tuần. Trong điều kiện lý
tưởng nên có 2 tệp tin dự phịng hoặc nhiều hơn nữa, một tệp tin cất giữ an tồn ở văn
phịng và một tệp tin cất giữ an tồn ngồi văn phịng.
Bảo vệ hệ thống máy tinh
- Rủi ro: Phần cứng, phần mềm và các tệp tin dữ liệu có thể bị hỏng do việc sử dụng trái
phép hoặc do tin tặc, do cài đặt phần mềm không đăng ký, hoặc do virus phá hoại.

15

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

- Giải pháp: Công ty nên cài đặt phần mềm diệt virus trên tất cả các máy tính và thực hiện
quy định là định kỳ chạy và cập nhật phần mềm này. Phần mềm diệt virus nên được thiết
kế để quét tất cả các tệp tin công ty nhận qua email hoặc mở ra.
1.4 Tổ chức công tác kiểm tra kế toán
Bảo vệ tài sản và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh là nhiệm vụ quan trọng nhât
của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Để thực hiện tốt những nhiệm vụ đó
thì cơng tác kiểm tra kế tốn giữ vị trí quan trọng.
 Nhiệm vụ của việc kiểm tra kế tốn là:
- Kiểm tra tính chất hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.
- Kiểm tra việc tính tốn, ghi chép, phản ánh của kế tốn về các mặt chính xác, kịp thời
đầy đủ, trung thực, rõ ràng. Kiểm tra việc chấp hành các chế độ, thể lệ kế toán và kết quả
cơng tác của bộ máy kế tốn.
- Thơng qua việc kiểm tra kế tốn mà kiểm tra tình hình chấp hành ngân sách, chấp hành
kế hoạch sán xuất kinh doanh, thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp, thanh tốn ; kiểm tra
việc giữ gìn, sử dụng các loại vật tư và vốn bằng tiền ; phát hiện và ngăn ngừa các hiện
tượng vi phạm chính sách, chế độ kinh tế tài chính.
- Qua kết quả kiểm tra kế toán mà đề xuất các biện pháp khắc phục nhửng khiếm khuyết
trong cơng tác kế tốn, trong cơng tác quản lý của doanh nghiệp.
 Yêu cầu của việc kiểm tra kế toán:
- Thận trọng, nghiêm túc, trung thực, khách quan trong quá trình kiểm tra.
- Các kết luận kiểm tra phải rõ ràng, chính xác, chặt chẽ trên cơ sở đối chiếu với chế độ,
thể lệ kế toán cũng như các chính sách chế độ quản lý kinh tế, tài chính hiện hành. Qua
đó vạch rõ những thiếu sót, tồn tại cần khắc phục.

- Phải có báo cáo kịp thời lên cấp trên và các cơ quan tổng hợp kết quá kiểm tra ; những
kinh nghiệm tốt về công tác kiểm tra kế toán, cũng như các vấn đề cần bổ sung, sửa đối
về chế độ kế tốn và chính sách, chế độ kinh tế, tài chính.
- Các đơn vị được kiểm tra phải thực hiện đầy đủ, nghiêm túc trong thời gian qui định các
kiến nghị của cơ quan kiếm tra về việc sửa chữa những thiếu sót đã được phát hiện qua
kiểm tra kế tốn.
 Hình thức kiểm tra kế tốn
Kiểm tra kế tốn bao gồm hình thức kiểm tra thường kỳ và kiểm tra bất thường.
- Kiểm tra thường kỳ:
 Kiểm tra kế toán thường kỳ trong nội bộ đơn vị là trách nhiệm của thủ trưởng và
kế toán trưởng đơn vị nhằm bảo đảm chấp hành các chế độ, thế lệ kê tốn, đảo bảo
tính chính xác, đầy đủ, kịp thời các số liệu, tài liệu kế toán, đảm bảo cơ sở cho
việc thực hiện chức năng giám đốc của kế toán.
 Kiểm tra thường kỳ trong nội bộ đơn vị bao gồm kiểm tra trước, kiểm tra trong và
kiểm tra sau:
 Kiểm tra trước được tiến hành trước khi thực hiện các nghiệp vụ kinh tế, tài
chính và ghi chép kế tốn, cụ thể là kiểm tra các chứng từ trước khi các
chứng từ này được ghi sổ.
16

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

 Kiểm tra trong khi thực hiện là kiểm tra ngay trong quá trình thực hiện các
nghiệp vụ kinh tế, qua ghi sổ, lập biểu phân tích số liệu... thơng qua mối
quan hệ đơi sốt giữa các nghiệp vụ với phần hành kế toán.
 Kiểm tra sau được thực hiện có hệ thống ở các phân hành về tình hình chấp hành
các nguyên tắc, các chế độ, thể lệ, thủ tục kế toán dựa trên sổ sách và báo cáo kế

tốn.
 Kiểm tra thường kỳ ít nhất 1 năm một lần của đơn vị cấp trên đối với các đơn vị
trực thuộc là trách nhiệm của thủ trưởng và kế toán trưởng cấp trên.
- Kiểm tra bất thường: Trong những trường hợp cần thiết, theo đề nghị của cơ quan tài
chính đồng cấp, thủ trưởng các bộ, tổng cục, chủ tịch UBND tỉnh và thành phơ có thê ra
lệnh kiểm tra kế toán bất thường ở các đơn vị thuộc ngành mình hoặc địa phương mình
quản lý.
 Nội dung kiểm tra kế toán
- Kiểm tra việc thực hiện các nội dung cơng tác kế tốn
- Kiểm tra việc tổ chức bộ máy kế toán và người làm kế toán
- Kiểm tra việc tổ chức quản lý và hoạt động nghề nghiệp kế toán
- Kiểm tra việc chấp hành các quy định khác của pháp luật về kế toán
1.5 Nghiên cứu tổ chức hệ thống kế tốn tài chính và kế toán quản trị
Để giúp doanh nghiệp (DN) nâng cao năng lực quản lý tài chính, tăng sức cạnh tranh
trên thị trường trong xu thế mở cửa hội nhập hiện hay, thì cơng tác kế tốn tài chính
(KTTC) và kế tốn quản trị (KTQT) nói riêng ln có vai trị hết sức quan trọng.
a) Tổ chức hệ thống kế toán quản trị
Về nguyên tắc, tổ chức công tác KTQT trong DN tập trung vào 4 nhiệm vụ:
- Một là, tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy KTQT gồm 3 bộ phận: dự tốn, phân tích
và dự án. Các bộ phận này bố trí những nhân viên kế tốn chun biệt hoặc kiêm
nhiệm cơng việc khác trong bộ máy kế tốn.
- Hai là, tổ chức tài khoản và sổ kế toán
 Đối với tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán gồm các tài khoản kế
toán cần sử dụng. Mỗi đơn vị kế toán chỉ được sử dụng một hệ thống tài khoản
kế tốn cho mục đích kế tốn tài chính theo quy định của Bộ Tài chính.
 Đối với hệ thống sổ kế toán: sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ
toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh có liên quan đến đơn vị kế
toán.
- Ba là, tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị gồm các bước:
 Tổ chức lập kế hoạch phân tích: Đây là khâu đầu tiên của cơng tác phân tích,

bao gồm việc xác định mục tiêu phân tích, chương trình phân tích. Kế hoạch
phân tích phải xác định rõ ràng nội dung, phạm vi phân tích, thời gian thực
hiện và những thơng tin cần thiết thơng qua phân tích;
 Tổ chức thực hiện cơng tác phân tích: Đây là khâu triển khai cơng việc phân
tích đã đề ra ở phần lập kế hoạch phân tích, bao gồm việc thu thập các báo cáo
cần phân tích, phân tích cụ thể các chỉ tiêu, tìm nguyên nhân và nhân tố ảnh
17

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66

hưởng đến các chỉ tiêu đó…
 Tổ chức báo cáo kết quả phân tích: Đây là khâu cuối cùng của cơng tác phân
tích báo cáo KTQT. Trên cơ sở các tính tốn, phân tích, dự báo tình hình tài
chính và hoạt động kinh doanh của đơn vị, bộ phận phân tích thuộc KTQT phải
nêu được ngun nhân và trình bày ý kiến, kiến nghị để giúp cho nhà quản trị
DN có được các cơ sở đáng tin cậy để đưa ra quyết định đúng đắn trong điều
hành sản xuất kinh doanh.
- Bốn là, tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán quản trị
Việc áp dụng CNTT làm cho bộ máy kế toán tinh giản hơn; việc bảo mật, lưu trữ dữ
liệu cũng dễ dàng hơn…
b) Tổ chức hệ thống kế tốn tài chính
 Những nội dung cơ bản của việc tổ chức cơng tác kế tốn tài chính trong
doanh nghiệp bao gồm:
- Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh và đã hồn thành làm căn cứ ghi sổ kế toán
Hệ thống chứng từ kế toán bao gồm chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn (nội bộ).

Doanh nghiệp cần phải thực hiện tốt các yêu cầu qui định về nội dung, phương pháp lập,
giá trị pháp lý của các chứng từ thống nhất bắt buộc.
Cịn với các chứng từ hướng dẫn thì tuỳ thuộc vào điều kiện, yêu cầu cụ thể của doanh
nghiệp để lựa chọn, vận dụng cho phù hợp.
- Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp
Việc tổ chức thực hiện, vận dụng hệ thống TK kế toán trong từng doanh nghiệp phải
đáp ứng được những yêu cầu cơ bản sau:
 Phản ánh, hệ thống hóa đầy đủ mọi nghiệp vụ kinh tế – tài chính trong doanh
nghiệp.
 Phù hợp với những quy định thống nhất của Nhà nước và các văn bản hướng
dẫn thực hiện của Bộ chủ quản, cơ quan quản lý cấp trên.
 Phù hợp với đặc điểm, tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ phân
cấp quản lý kinh tế – tài chính của doanh nghiệp.
 Đảm bảo mối quan hệ với các chỉ tiêu báo cáo tài chính.
 Đáp ứng u cầu xử lý thơng tin trên máy vi tính và thoả mãn nhu cầu thông
tin cho các đối tượng sử dụng.
- Tổ chức hệ thống sổ kế tốn
Hình thức kế tốn thực chất là hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm số lượng
các loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, kết cấu sổ, mối quan hệ kiểm tra, đối
chiếu giữa các sổ kế tốn, trình tự và phương pháp ghi chép cũng như việc tổng hợp số
liệu để lập báo cáo kế toán.
Chế độ sổ kế toán ban hành theo QĐ/167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10.2000 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính quy định rõ việc mở sổ, ghi chép, quản lý, lưu trữ và bảo quản sổ kế
tốn. Việc vận dụng hình thức sổ kế tốn nào là tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể
của doanh nghiệp.
18

37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99

Báo cáo thực tập chuyên ngành quản trị tài chính kế toán địa điểm thực tập công ty tnhh mtv đóng tàu nam triệu

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về