(Luận văn tốt nghiệp) hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ huy động vốn và hoàn trả trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán afc chi nhánh phía bắc thực hiện
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (734.85 KB, 107 trang )
BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
--------------------
BÙI MINH ĐỨC
CQ50/22.07
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG
VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC
THỰC HIỆN
Chuyên ngành: KIỂM TOÁN
Mã số
: 22
Người hướng dẫn:
TS. TẠ VĂN KHOÁI
HÀ NỘI – 2016
Luan van
LỜI CAM ĐOAN
Tơi xin cam đoan đây là cơng trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu,
kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình
thực tế của đơn vị thực tập
Tác giả luận văn
( ký và ghi rõ họ tên)
Bùi Minh Đức
i
Luan van
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ..............................................................................................i
MỤC LỤC......................................................................................................... ii
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ...........................................................................v
DANH MỤC SƠ ĐỒ .........................................................................................vi
LỜI MỞ ĐẦU ....................................................................................................1
CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ
HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH ..............................................................................................................3
1.1 Các vấn đề cơ bản về chu kỳ huy động vốn và hoàn trả....................... 3
1.1.1...................Khái niệm, đặc điểm vai trị của chu kỳ huy động vốn và hồn trả 3
1.1.2. Hạch toán kế toán kế toán đối với hoạt động huy động vốn và hoàn trả ...4
1.1.3. Đặc điểm của chu kì ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài chính.... 7
1.2 Kiểm tốn chu kì huy động vốn và hồn trả trong kiểm tốn báo cáo tài chính . . .9
1.2.1. Mục tiêu kiểm tốn chu trình huy động vốn và hồn trả trong kiểm tốn báo
cáo tài chính....................................................................................................... 9
1.2.2. Căn cứ kiểm tốn ..................................................................................9
1.3. Quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn và hồn trả....................... 10
1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán .....................................................................10
1.3.2. Thực hiện kiểm toán .........................................................................11
1.3.3. Tổng hợp kết quả kiểm toán ..............................................................14
ii
Luan van
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG
VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN....
15
2.1. Giới thiệu chung về q trình hình thành và phát triển của cơng ty
TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc............................................... 15
2.1.1. Khái qt về cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc
.........................................................................................................................15
2.1.2. Chức năng hoạt động của cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh
phía bắc .........................................................................................................17
2.1.3 Ng̀n nhân lực của cơng ty cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi
nhánh phía bắc .............................................................................................17
2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lí của đơn vị ...........................................................17
2.2. Tổ chức thực hiện kiểm toán tại cty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh
phía bắc.......................................................................................................... 18
2.2.1: Quy trình kiểm tốn chung của cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi
nhánh phía bắc ( AFC) ................................................................................18
2.2.2 Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm tốn tại Cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi
nhánh phía bắc ..................................................................................................19
2.2.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán ...........................................................................20
2.3 Thực hiện kiểm tốn chu kỳ huy động vốn và hồn trả ......................21
2.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán ....................................................................21
2.3.2.. Thực hiện kiểm toán .........................................................................27
2.3.3. Tổng hợp kết quả kiểm toán.............................................................. 38
2.4. Đánh giá thực trạng kiểm toán chu kỳ huy động vốn và hồn trả do
cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc
thực hiện ........................................................................................................39
iii
Luan van
2.4.1.Ưu điểm............................................................................................... 39
2.4.2.Hạn chế ................................................................................................41
2.4.3.Nguyên nhân .......................................................................................43
CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU
KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH
PHÍA BẮC ....................................................................................................45
3.1 : PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN
CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN
BCTC TẠI CTY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC 45
3.1.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện: .............................................................45
3.1.2. Phương hướng hoàn thiện: ...............................................................46
3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn và
hồn trả do cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực hiện 47
3.2.1.Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: ..........................................47
3.2.2.Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán .................................................47
3.2.3.Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán ...................................................49
3.3 Điều kiện thực hiện giải pháp ................................................................50
3.3.1 Về phía cơ quan nhà nước và hiệp hội nghề nghiệp .........................50
3.3.2 Về phía cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc............ 52
3.4.3 Về phía cá nhân các kiểm toán viên ...................................................53
Kết luận ............................................................................................................54
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ....................................................55
PHỤ LỤC .....................................................................................................56
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
iv
Luan van
CHỮ VIẾT TẮT
DIỄN GIẢI
KTV
Kiểm tốn viên
BCTC
Báo cáo tài chính
KSNB
Kiểm sốt nội bộ
BCĐKT
Bảng cân đối kế tốn
KH
Khách hàng
Cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi
AFC
nhánh phía bắc
TK
Tài khoản
RRTT
Rủi ro tiềm tàng
RRKS
Rủi ro kiểm soát
RRKT
Rủi ro kiểm toán
v
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1-1: Sơ đồ hạch toán vốn đầu tư chủ sở hữu ....................................... 6
Sơ đồ 1-2: Sơ đồ hạch toán vay dài hạn.............................................................. 7
Sơ đồ 1-4: Q trình lập kế hoạch kiểm tốn.................................................... 10
sơ đồ 2-2: Quy trình kiểm tốn chung ...................................................... 19
Sơ đồ 2-4: nhân sự công ty A .................................................................65
vi
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Trong kiểm tốn báo cáo tài chính thì chu kỳ huy động vốn và hoàn trả
là một chu kỳ quan trọng, là khâu đầu tiên trong q trình sản xuất và có ảnh
hưởng rất lớn đến kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Hơn nữa, chu kỳ
huy động vốn và hồn trả là chu kỳ có mật độ phát sinh các nghiệp vụ ít
nhưng giá trị lớn, liên quan đến nhiều đơn vị trong và ngoài doanh nghiệp, rủi
ro phát sinh các sai phạm trong chu kỳ này cao và từ đó phản ánh sai lệch
thơng tin tài chính của doanh nghiệp, theo đó ảnh hưởng đến quyết định của
người sử dụng báo cáo tài chính.
Nhận thức được tầm quan trọng của chu kỳ huy động vốn và hoàn trả,
cùng với lý do cấp thiết của việc nâng cao hiệu quả cơng việc kiểm tốn,
trong q trình thực tập tại cơng ty em đã quyết định chọn đề tài: “Hồn thiện
quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn và hồn trả trong kiểm tốn báo
cáo tài chính do cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi
nhánh phía bắc thực hiện”.
2. Mục đích nghiên cứu đề tài
Đề tài được nghiên cứu nhằm đưa ra những giải pháp góp phần hồn
thiện quy trình và phương pháp kiểm tốn chu kì huy động vốn và hồn trả
dựa trên những hiểu biết về lý luận được học ở trường và dựa trên việc nghiên
cứu thực trạng kiểm toán chu kỳ này do Công ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn,
kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực hiện. Em mong kết quả nghiên cứu
đề tài mình chọn sẽ giúp quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn và hoàn trả
cũng như các chu kỳ khác hoàn thiện hơn, nâng cao hơn nữa chất lượng kiểm
tốn của cơng ty. Đồng thời, qua việc nghiên cứu em sẽ hiểu biết sâu sắc hơn
về lý luận cũng như thực tiễn quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn và
hồn trả nói riêng cũng như kiểm tốn báo cáo tài chính nói chung.
1
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
3. Phạm vi nghiên cứu:
Phạm vi của các dịch vụ kế toán, kiểm toán ngày càng mở rộng, nhưng
kiểm toán báo cáo tài chính vẫn là một loại hình dịch vụ chính và là loại hình
dịch vụ có thế mạnh của các cơng ty kiểm tốn Việt Nam.
Đề tài chỉ nghiên cứu quy trình kiểm tốn do kiểm tốn viên độc lập thực
hiện. Đề tài khơng nghiên cứu kiểm tốn nội bộ, kiểm toán Nhà nước nhưng
kết quả nghiên cứu có thể vận dụng trong kiểm tốn báo cáo tài chính do chủ
thể kiểm tốn nội bộ và kiểm tốn Nhà nước thực hiện.
4. Phương pháp nghiên cứu:
- Phương pháp luận: việc nghiên cứu luận văn dựa trên phương pháp
luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử
- Phương pháp nghiên cứu: luận văn sử dụng các phương pháp như phân
tích, tổng hợp lý thuyết, chuẩn tắc, thống kê, so sánh.
5. Kết cấu của luận văn:
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung đề tài của em bao gồm ba
chương:
Chương 1. Lý luận chung về quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn
và hồn trả trong kiểm tốn báo cáo tài chính.
Chương 2. Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn và
hồn trả trong kiểm tốn báo cáo tài chính do cơng ty TNHH tư vấn th,
kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực hiện
Chương 3. Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kì huy
động vốn và hồn trả trong kiểm tốn báo cáo tài chính tại cơng ty TNHH
kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc
2
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
CHƯƠNG 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY
ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
1.1 Các vấn đề cơ bản về chu kỳ huy động vốn và hoàn trả
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm vai trị của chu kỳ huy động vốn và hồn trả
Chu kỳ huy động vốn và hoàn trả được coi là chu trình đầu tiên để tạo ra
nguồn lực bảo đảm cho sự tồn tại và hoạt động của doanh nghiệp, nó quyết
định cơ cấu vốn của doanh nghiệp và do đó quyết định chiến lược phát triển
của doanh nghiệp. Cơ cấu vốn của doanh nghiệp được chia thành hai phần:
phần thứ nhất là vốn chủ sở hữu bao gồm các loại vốn thuộc quyền sở hữu
của chủ doanh nghiệp, phần thứ hai là nợ phải trả bao gồm các nghĩa vụ pháp
lý của một doanh nghiệp, được phân thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
Việc hình thành vốn ban đầu của vốn chủ sở hữu phụ thuộc vào từng loại
hình doanh nghiệp: ở doanh nghiệp Nhà nước, vốn được Nhà nước cấp ban
đầu; với các Công ty liên doanh vốn được góp từ các bên tham gia liên doanh;
đối với các Cơng ty cổ phần, vốn được hình thành chủ yếu từ các cổ đơng
đóng góp qua mua cổ phiếu; với các doanh nghiệp tư nhân vốn do chủ nhân
đầu tư.
Vốn vay của doanh nghiệp là khoản vốn doanh nghiệp nợ có tính pháp lý
đối với chủ cho vay (ngân hàng, tổ chức tín dụng, cá nhân và đơn vị khác…).
Các khoản vốn vay được thực hiện thông qua các khế ước hoặc hợp đồng vay
vốn giữa doanh nghiệp và chủ cho vay. Các khoản vay ngắn hạn và vay dài
hạn tuỳ thuộc vào thời hạn vay của từng khế ước hoặc hợp đồng.
Nợ là các khoản phải thanh tốn của doanh nghiệp khi có quan hệ phải
trả với các chủ nợ của mình về khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh. Các
quan hệ thanh toán đều tồn tại trong sù cam kết vay nợ giữa chủ nợ với con
3
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
nợ về một khoản tiền theo điều khoản đã quy định có hiệu lực trong thời hạn
vay nợ.
1.1.2.
Hạch tốn kế toán kế toán đối với hoạt động huy
động vốn và hồn trả
Việc hạch tốn các tài khoản, nghiệp vụ trên phải tuân theo các nguyên
tắc:
Nguyên tắc hạch toán vốn chủ sở hữu
Doanh nghiệp có quyền chủ đơng sử dụng các loại vốn và các quỹ hiện
có theo chế độ hiện hành nhưng phải hạch toán rành mạch, rõ ràng từng loại
vốn, quỹ phải theo dõi chi tiết theo từng nguồn hình thành và theo đối tượng
tạo vốn với tư cách là chủ sở hữu trực tiếp của doanh nghiệp.
Việc chuyển dịch từ loại vốn này sang vốn khác phải theo đúng chế độ
và làm đầy đủ các thủ tục cần thiết.
Trường hợp doanh nghiệp bị giải thể hoặc phá sản, các chủ sở hữu vốn
chỉ được nhận những giá trị cịn lại sau khi đã thanh tốn các khoản nợ đã trả.
Mối quan hệ giữa tính chất, đặc điểm của các tài khoản, nghiệp vụ kể
trên cùng các nguyên tắc hạch tốn các tài khoản nghiệp vụ đó với cơng tác
kiểm tốn có các đặc điểm sau:
Việc huy động vốn và và sử dụng các khoản vốn đó phải tuân theo
những quy định có tính pháp lý về mối quan hệ giữa doanh nghiệp với ngân
hàng, các tổ chức tín dụng, các đối tác liên doanh; với Ngân sách Nhà
nước...Việc huy động vốn được thực hiện bằng nhiều hình thức, mỗi hình
thức có quy định riêng ngồi quy định chung của Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế:
+ Vay vốn của ngân hàng: Quy định của ngân hàng về vay vốn.
+ Vay vốn nước ngoài: Nghị định về vay vốn nước ngồi của chính phủ.
+ Phát hành trái phiếu: Nghị định quy định về việc doanh nghiệp Nhà
nước phát hành trái phiếu.
4
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Thành lập Công ty Cổ phần, huy động vốn cổ phần: Nghị định về Công
ty Cổ phần, nghị định về DNNN chuyển thành Cơng ty Cở phần.
Ngun tắc hạch tốn các khoản tiền vay
Doanh nghiệp phải phản ảnh chi tiết từng khoản, lần vay với từng đối
tượng chủ nợ.
Doanh nghiệp phải phản ánh tình hình trả nợ và lãi suất nợ theo quy
định trong khế ước vay hoặc hợp đồng thuê vốn.
Trường hợp doanh nghiệp vay nợ bằng ngoại tệ và thanh toán gốc lãi
vay bằng ngoại tệ phải song song chi tiết ghi với từng loại ngoại tệ gốc và giá
trị đồng Việt Nam quy đổi theo tỷ gía phát sinh ở thời điểm vay, trả.
Các nguyên tắc kế toán này là thước đo đúng sai cho các chỉ tiêu, số dư
phản ánh trên báo cáo tài chính, là cơ sở cho kiểm toán viên khi tiến hành
kiểm toán.
Các chứng từ sử dụng trong chu kỳ huy động vốn và hoàn trả:
Các chứng từ chứng minh các nghiệp vụ tăng, giảm vốn đã thực sự phát
sinh và là căn cứ để ghi sổ kế toán như: chứng từ ghi nhận tiền vay, phân phối
lợi nhuận, sử dụng nguồn vốn, bảng tính lãi vay phải trả, các biên bản đối
chiếu số dư nợ vay với ngân hàng và các đối tượng khác.
Các tài khoản sử dụng:
Các tài khoản, nghiệp vụ trong chu trình huy động vốn và hồn trả là đối
tượng trực tiếp của cơng việc kiểm tốn do đó nó là một nội dung quan trọng
cần xem xét khi đề cập tới kiểm tốn chu trình huy động vốn và hồn trả:
Các tài khoản trong chu trình huy động vốn và hoàn trả bao gồm: các tài
khoản vốn chủ sở hữu: nguồn vốn kinh doanh (411), các quỹ, lãi chưa phân
phối, chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá (413); các tài khoản
vay nợ: nợ ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn. Số phát sinh Nợ, Có; số dư của
các tài khoản thường do sự phát sinh của các nghiệp vụ: nghiệp vụ giao nhận
5
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
vốn; góp vốn liên doanh; bổ sung vốn; sự chuyển đổi giữa các nguồn vốn
đánh giá lại tài sản; hạch toán chênh lệch tỷ giá; vay vốn; trả nợ; tiền lãi đến
hạn… nhìn chung các nghiệp vụ phát sinh rất ít nhưng địi hỏi phải được hạch
tốn chính xác vì số tiền phát sinh thường lớn.
Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 1-1: Sơ đồ hạch toán vốn đầu tư chủ sở hữu
111,112,
411
111,112
Nhận góp vốn bằng tiền
Trả lại vốn cho chủ sở hữu
111,112
Phát hành cổ phiếu
211,
213
Trả lại vốn bằng tài sản cố định
214
131,
138
152, 211,
213
Số đã khấu hao
Trả cổ tức bằng cổ phiếu
Xử lí nợ phải thu khó địi
421
Nhận góp vốn bằng tài sản
Khi chuyển sang công ty cổ phần
6
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Sơ đồ 1-2: Sơ đồ hạch toán vay dài hạn
1.1.3. Đặc điểm của chu kì ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài chính
Chu kì này ảnh hưởng trọng yếu trong việc kiểm tốn báo cáo tài chính
dựa trên các đặc điểm:
7
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
- Vốn gắn với tài sản và quá trình kinh doanh -> Kiểm toán chu kỳ này
cần gắn chặt với kiểm tốn tài sản và q trình kinh doanh -> nghĩa là cần
xem xét sự tăng giảm PS trong kỳ và số dư cuối kỳ có cân đối, phù hợp với sự
tăng, giảm tương ứng của tài sản ko (TSLĐ, TSCĐ)
- Các quan hệ về vốn chứa đựng những quan hệ pháp lý phức tạp (thể
hiện trong các hợp đồng, khế ước, chế độ…) -> Kiểm toán cần kết hợp giữa
việc kiểm tốn báo cáo tài chính và kiểm tốn tn thủ (cần xem xét các NV
và số dư có đảm bảo tuân thủ các quy định của NN ko ví dụ huy động vốn
thông qua phát hành cổ phiếu, trái phiếu phải tuân thủ quy định của NN...;
xem có đầy đủ hợp đồng vay vốn có giá trị pháp lý hay ko...)
- Các nghiệp vụ về vốn khơng nhiều nhưng có giá trị lớn (vốn do NN
cấp, các cổ đơng góp, các bên liên doanh góp từ các hợp đồng vay…) ->
Kiểm toán thường kiểm tra tất cả các nghiệp vụ liên quan đến vốn và kiểm tra
rất chi tiết (thường ko kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra chi tiết 100% )
- Việc bỏ sót hay sai sót các nghiệp vụ về vốn rất nghiêm trọng, ảnh
hưởng đến giá trị các khoản mục và BCTC -> Kiểm toán cần tập trung khi
kiểm toán, đặc biệt quan tâm đến sự đầy đủ và chính xác của số liệu
- Vốn trong doanh nghiệp gắn với hình thức sử hữu với quyền hạn và
trách nhiệm pháp lý, với quy mơ và loại hình kinh doanh. Vì vậy mỗi sai
phạm đều bị xét xử theo pháp luật. -> Kiểm toán cần phải cụ thể hoá và chi
tiết cho từng doanh nghiệp khi kiểm toán và phải đảm bảo đưa ra ý kiến phù
hợp
8
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
1.2 Kiểm tốn chu kì huy động vốn và hồn trả trong kiểm tốn báo cáo
tài chính
1.2.1. Mục tiêu kiểm tốn chu trình huy động vốn và hồn trả trong kiểm tốn
báo cáo tài chính
Mục tiêu kiểm tốn cụ thể của chu kì này là:
- Kiểm tra chi tiết đối với các nghiệp vụ liên quan đến vốn vay trên các
cơ sở dẫn liệu như: Sự phát sinh, sự tính toán, đánh giá, phân loại và hạch
toán.
- Kiểm tra chi tiết đối với số dư các loại vốn vay trên các cơ sở dẫn liệu
như: Sự hiện hữu, tính tốn, đánh giá, tính tốn tổng hợp, sự trình bày báo
cáo.
1.2.2. Căn cứ kiểm tốn
Báo cáo tài chính của đơn vị: gồm bảng cân đối kế tốn (báo cáo các
thơng tin như vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, trái phiếu phát hành);
bản thuyết minh BCTC (báo cáo các thông tin chi tiết về vay dài hạn cụ thể
vay ngân hàng, vay đối tượng khác, trái phiếu phát hành, nợ dài hạn như thuê
tài chính, nợ dài hạn khác);
Các hồ sơ, tài liệu khác có liên quan đến vốn vay và trả nợ vay, liên quan
đến phân phối lợi nhuận như kế hoạch vay, kế hoạch trả nợ, các chính sách,
các quy chế kiểm sốt nội bộ đối với vay và trả nợ vay ( hợp đồng vay vốn,
quyết định của ban giám đốc về huy động vốn, phát hành cổ phiếu, trái phiếu,
phân phối lợi nhuận, chính sách huy động vốn…)
Các sổ hạch toán liên quan đến chu kì huy động vốn và hồn trả như các
sổ hạch toán nghiệp vụ và sổ hạch toán kế toán. Các sổ kế toán gồm sổ kế
toán tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết các tài khoản có liên quan như 311, 411,
412…
9
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Các chính sách và quy chế về huy động vốn của đơn vị; các quy chế về
KSNB do chính bản thân đơn vị ban hành, phân cấp huy động vốn bao gồm
thẩm quyền huy quyết định huy động vốn.
1.3. Quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn và hồn trả
Kiểm tốn chu kỳ huy động vốn và hồn trả nằm trong kiểm tốn báo
cáo tài chính, và cũng giống như các chu kỳ khác, quy trình kiểm tốn gồm ba
giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
1.3.1. Lập kế hoạch kiểm tốn
Q trình lập kế hoạch bao gồm các giai đoạn: chuẩn bị lập kế hoạch,
thu thập thông tin cơ sở, thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách
hàng, đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm tốn, tìm hiểu cơ cấu kiểm sốt
nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát, lập kế hoạch chi tiết và thiết kế chương
trình kiểm tốn (Sơ đồ: 1-3). Trong đó, mỗi phần trong 5 phần đầu nhằm mục
đích giúp kiểm toán viên khai triển phần cuối cùng.
Sơ đồ 1-4: Q trình lập kế hoạch kiểm tốn.
Chn bÞ lËp kế hoạch
Thu thập thông tin cơ sở
Thu thập thôngtin về các nghĩa vụ pháp lý
Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro
Tìm hiểu cơ cấu KSNB và đánh giá rủi ro
Lập kế hoạch chi tiết và chơng trình
10
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
1.3.2. Thực hiện kiểm toán
Thử nghiệm kiểm soát:
a) Vốn chủ sở hữu:
Đối với khoản mục vốn chủ sở hữu, phương pháp kiểm tốn thích hợp là
phương pháp kiểm tốn cơ bản, do vậy rất có thể các thử nghiệm kiểm soát
được bỏ qua. Tuy nhiên trong một số trường hợp nhất định, kiểm tốn viên có
thể thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nhằm đạt được một mức độ đánh giá
chắc chắn hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, và như vậy kiểm
tốn viên sẽ có thể nhận diện được các sai sớ, sai sót tiềm tàng hoặc đối với
các Công ty Cổ phần đại chúng, các nghiệp vụ về vốn xảy ra nhiều. Các thử
nghiệm kiểm soát đối với vốn chủ sở hữu chủ yếu là xem xét các chính sách
phê duyệt, ghi chép và phân loại, kiểm tra các nghiệp vụ liên quan đến các tài
khoản vốn. Nhìn chung, các thử nghiệm kiểm sốt được tiến hành đơn giản do
các tài khoản vốn chủ sở hữu có rất ít nghiệp vụ biến động, ngoại trừ đối với
các cơngty cổ phần đại chóng.
b) Vốn vay
Đối với các doanh nghiệp mà nghiệp vụ vay vốn ít xảy ra, thơng thường
cũng như kiểm tốn vốn chủ sở hữu, các kiểm toán viên sẽ bỏ qua các thử
nghiệm kiểm sốt. Cịn đối với các doanh nghiệp mà nghiệp vụ vay nợ
thường xuyên xảy ra do tính chất đặc biệt của ngành nghề kinh doanh như các
Công ty Bảo hiểm, ngân hàng… thì các thử nghiệm kiểm sốt là rất cần thiết.
Một số thủ tục kiểm soát các doanh nghiệp thường áp dụng được miêu tả
trong Bảng 1-4. (Phụ lục: bảng 1-4)
Thử nghiệm cơ bản:
a) Vốn chủ sở hữu:
Các thủ tục kiểm tốn thích hợp phụ thuộc vào mật độ các nghiệp vụ
vốn, loại hình doanh nghiệp. Đối với các Công ty B các nghiệp vụ về vốn xảy
ra với số lượng lớn, phức tạp như các Công ty Cở phần đại chúng thì các thử
11
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
nghiệm cơ bản áp dụng trong kiểm toán vốn chủ sở hữu có sự khác biệt lớn so
với các loại hình doanh nghiệp khác thường có rất ít các nghiệp vụ về vốn xảy
ra. Do vậy ở đây kiểm toán vốn chủ sở hữu trên hai góc độ: kiểm tốn vốn
chủ sở hữu các Công ty Cổ phần và kiểm tốn vốn chủ sở hữu các loại hình
doanh nghiệp khác.
Kiểm tốn vốn chủ sở hữu của Cơng ty Cở phần :
Kiểm tốn vốn cổ phần và vốn góp.
Có bốn mục tiêu chính khi kiểm tốn cổ phần vốn và vốn góp trội hơn
mệnh giá:
- Các nghiệp vụ cổ phần vốn hiện có đều được ghi sổ
- Các nghiệp vụ cổ phần vốn ghi sổ đều được phê chuẩn và đánh giá
đúng đắn.
- Cổ phần vốn được đánh giá đúng đắn
- Cổ phần vốn được Công ty công khai đúng đắn
Kiểm toán cổ tức:
Trọng tâm của cuộc kiểm toán cổ tức là nhằm vào các nghiệp vụ hơn là
nhằm vào số dư cuối kỳ. Bảy mục tiêu của q trình kiểm sốt nội bộ các
nghiệp vụ cũng thích hợp cho cổ tức. Những cổ tức điển hình được kiểm tốn
theo tỷ lệ 100% và thường khơng phức tạp.
Dưới đây là các mục tiêu quan trọng nhất, gồm cả những mục tiêu trong
trường hợp có cổ tức phải trả:
- Cổ tức ghi sổ phải được phê chuẩn
-Cổ tức hiện có phải được ghi sổ
-Cổ tức được đánh giá đúng đắn
-Cổ tức thanh tốn cho cổ đơng có căn cứ hợp lý
-Cổ tức phải trả đều được ghi sổ
-Cổ tức phải trả được đánh giá đúng đắn
12
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Kiểm toán vốn chủ sở hữu của các loại hình doanh nghiệp khác :
Kiểm tốn viên lập bảng phân tích cho từng loại như sau : nguồn vốn
kinh doanh, chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá, lãi chưa phân
phối, quỹ phát triển kinh doanh, quỹ khen thưởng phúc lợi, nguồn vốn xây
dựng cơ bản. Trong vốn kinh doanh nếu có chi tiết cần lập bảng riêng cho
từng loại : vốn điều lệ, vốn tự có bổ sung, vốn liên doanh...
Bảng phân tích bao gồm các nội dung là các số dư đầu kỳ, các nghiệp vụ
phát sinh tăng trong kỳ, các nghiệp vụ phát sinh giảm trong kỳ và số dư cuối
kỳ. Căn cứ vào các bảng phân tích sau đó kiểm tốn viên kiểm tra về việc tính
tốn và đối chiếu tổng hợp với sổ cái.
Khi xem xét cụ thể số dư đầu kỳ và các nghiệp vụ về vốn, kiểm toán
viên phân định theo từng loại hình doanh nghiệp và xác định những đơn vị đã
từng tiến hành kiểm toán và chưa từng kiểm toán. Với những doanh nghiệp
mới tiến hành kiểm toán lần đầu thì kiểm tốn viên phải xác định lại số dư tài
khoản từ khi đơn vị được sáng lập hoặc sát nhập giao vốn giữa quá trình kinh
doanh của đơn vị.
Các thủ tục kiểm tốn thích hợp thường là : xem xét tính hợp lệ của các
nghiệp vụ tăng giảm vốn; đối chiếu việc ghi chép các nghiệp vụ tăng giảm
vốn với những chứng từ, biên bản gốc (biên bản góp vốn liên doanh, biên bản
giao vốn, giấy đăng ký thành lập doanh nghiệp, các quyết định phân chia lợi
tức, phân chia lãi, quyết định đánh giá lại tài sản…); gửi thư xác nhận đến các
đối tượng có liên quan; rà sốt việc ghi sổ, phân loại, trình bày các tài khoản
nguồn vốn chủ sở hữu, phương pháp hạch toán các tài khoản nguồn vốn chủ
sở hữu.
Đối với mỗi loại hình doanh nghiệp khác nhau các hình thức phê chuẩn
khác nhau, các mục tiêu gian lận (nếu có) khác nhau, các quy định pháp lý
khác nhau đồng thời tính chất hoạt động ngành nghề kinh doanh khác nhau sẽ
13
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
quy định sự phát sinh sự nhiều hay Ít các nghiệp vụ phát sinh đối với mỗi tài
khoản. Do vậy các thử nghiệm cơ bản sẽ được tiến hành tập trung nhiều hơn
vào những mục tiêu nhất định. Chẳng hạn đối với các doanh nghiệp tư nhân
và doanh nghiệp liên doanh thường có xu hướng khai tăng vốn chủ sở hữu
hoặc các doanh nghiệp Nhà nước thường hạch toán sai giữa các tài khoản
nguồn vốn kinh doanh, quỹ phúc lợi, quỹ đầu tư phát triển nên kiểm toán viên
sẽ thực hiện những thủ tục kiểm toán với mục tiêu phát hiện ra các sai sót,
gian lận đó.
b) Nợ, vay phải trả:
Các thử nghiệm cơ bản nợ, vay phải trả: Trong q trình thực hiện kiểm
tốn, kiểm tốn viên thường sử dụng các thử nghiệm chi tiết số dư nợ vay
theo bảng sau: (Phụ lục: bảng 1-5)
1.3.3. Tổng hợp kết quả kiểm tốn
Kiểm tốn viên thực hiện kiểm tốn chu trình huy động vốn và hoàn trả
đưa ra kết luận về việc có thể hiện vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh
nghiệp tại thời điểm ghi trong bảng cân đối kế tốn một cách trung thực
khơng. Đồng thời kiểm tốn viên phải đảm bảo các giải trình kèm theo cho
mỗi sự thay đổi của nghiệp vụ vốn:
+Hợp đồng góp thêm vốn.
+Biên bản hội nghị có quyết định về phân chia lợi tức.
+Các khế ước vay: số tiền vay, thời hạn vay, tỷ lệ vay.
+Bản giải trình hoặc thuyết minh báo cáo tài chính vè biến động tăng
giảm vốn.
Trên cơ sở tổng hợp kết luận về tất cả các phần hành kiểm toán cụ thể,
kiểm toán viên trưởng lập báo cáo kiểm toán đưa ra ý kiến độc lập về sự
trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính đơn vị được kiểm toán theo chuẩn
mực kiểm toán Việt Nam số 700.
14
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG
VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH
PHÍA BẮC THỰC HIỆN
2.1. Giới thiệu chung về quá trình hình thành và phát triển của cơng ty
TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc
2.1.1. Khái qt về cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc
Cơng ty là một trong những cơng ty kiểm tốn hàng đầu của Việt Nam
sớm tham gia thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập từ năm 1992 với
tư cách là chi nhánh phía Nam của Cơng ty dịch vụ kế tốn (ASC).
Sau 3 năm hoạt động có hiệu quả cao, để đáp ứng kịp thời nhu cầu thị
trường dịch vụ kiểm toán, đặc biệt là nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm toán của
các doanh nghiệp tại các vùng kinh tế, các khu cơng nghiệp tập trung và các
cơng trình trọng điểm phía Nam, để đảm bảo mức tăng trưởng cho cơng ty và
tạo sự cạnh tranh thúc đẩy phát triển thị trường dịch vụ kiểm tốn, Bộ trưởng
Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 108-TC/TCCB cho phép chuyển chi
nhánh thành một cơng ty kiểm tốn độc lập với tên gọi là Cơng ty Kiểm tốn
và Tư vấn Tài chính Kế tốn Sài Gịn (AFC) có trụ sở chính tại số 138
Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, TP. Hồ Chí Minh.
Theo Quyết định số 263/QĐ-BTC ngày 19/01/2004 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính về việc phê duyệt phương án chuyển doanh nghiệp Nhà nước Cơng
ty Kiểm tốn và Tư vấn Tài chính Kế tốn Sài Gịn (AFC Saigon) thành Cơng
ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn Tài chính Kế tốn (AFC).
Thực hiện Nghị định 105/2004/NĐ-CP của Chính phủ về Kiểm tốn độc
lập, Thơng tư 64/2004/TT-BTC ngày 29/06/2004 của Bộ Tài chính, Nghị định
133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ và Cơng văn số 204/TCT15
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
ĐT ngày 28/11/2006 của Tổng Công ty Đầu tư và Kinh doanh Vốn Nhà nước
về phương án chuyển đổi Công ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn Tài chính
Kế tốn thành Cơng ty TNHH 2 thành viên trở lên, Cơng ty đã hồn tất q
trình chuyển đổi sở hữu và kể từ ngày 07/05/2007 Cơng ty TNHH Kiểm tốn
và Tư vấn Tài chính Kế tốn chính thức đi vào hoạt động theo giấy chứng
nhận đăng ký kinh số 4102049845 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ
Chí Minh cấp. Ngày 09 tháng 12 năm 2009 Công ty thay đổi giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh lần thứ 7 đổi tên thành Công ty TNHH BDO Việt Nam và
đến ngày 30 tháng 11 năm 2012, Công ty đổi tên là Cơng ty Kiểm tốn AFC
Việt Nam theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0300448995 do Sở Kế
hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Hiện nay, cơng ty có 3 văn phịng đặt tại các địa điểm sau:
Văn phịng chính
TP. Hồ Chí Minh
Địa chỉ: Lầu 2, Tịa nhà Indochina, 4 Nguyễn Đình Chiểu, Phường Đa
Kao, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh
ĐT: +848 22200237 | Fax: +848 22200265
Email:
Văn phòng Cần Thơ
Địa chỉ: A1-28, Đường số 6, Khu dân cư Công An, Khu vực Thạnh Lợi,
Phường Phú Thứ, Quận Cái Răng, TP. Cần Thơ
ĐT: +710 3827888 | Fax: +710 3823209
Chi nhánh phía Bắc
Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC VIỆT NAM - CN PHÍA
BẮC
Địa chỉ VPGD tại Hà Nội: P12A03, Tòa nhà Sunrise, Trần Thái Tông,
Q. Cầu Giấy, TP Hà Nội.
16
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Email:
Điện thoại: 0912 165 566
Di động: 0912 165 566
Chi nhánh vừa được thành lập vào tháng /2015 theo
2.1.2. Chức năng hoạt động của cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi
nhánh phía bắc
- Dịch vụ kiểm tốn độc lập
- Dịch vụ kế toán
- Dịch vụ tư vấn đầu tư
- Tư vấn tài chính
- Tư vấn thuế
2.1.3 Ng̀n nhân lực của cơng ty cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi
nhánh phía bắc
Đội ngũ chun viên của Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC chi nhánh
phía Bắc thường xuyên được nâng cao cả về số lượng cũng như về chất
lượng. Hiện nay, chi nhánh có hơn 30 nhân viên chuyên nghiệp đã tốt nghiệp
đại học và trên đại học trong và ngoài nước, trong đó người có chứng chỉ
kiểm tốn viên hành nghề do Bộ Tài chính cấp. Cơng ty tin rằng đội ngũ nhân
viên của mình là cốt lõi của doanh nghiệp. Công ty đã đầu tư xây dựng một
đội ngũ nhân viên vững mạnh, chuyên nghiệp và tận tụy để có thể đem kiến
thức kinh nghiệm chuyên biệt của mình nhằm hiểu và phục vụ khách hàng tốt
hơn.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lí của đơn vị
Để đạt được thành cơng trong hoạt động, công ty luôn coi trọng việc xây
dựng một cơ cấu tổ chức vững mạnh như sau:
Đứng đầu là : Giám đốc chi nhánh
Thứ 2 là : phó giám đốc chi nhánh
Thứ 3: các phòng bán:
17
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Phịng hành chính-kế tốn: chịu trách nhiệm về sổ sách kế tốn tài chính,
nghĩa vụ thuế của cơng ty đối với nhà nước (ghi chép, tổng hợp số liệu, lập
báo cáo tài chính theo định kỳ) đồng thời quản lý công tác văn thư, lưu trữ,
bảo mật công văn giấy tờ.
Phòng nghiệp vụ 1,2: thực hiện các dịch vụ kiểm tốn, tư vấn tài chính,
tư vấn thuế, tư vấn kế tốn.
Phịng thẩm định tài sản: thẩm định giá bất động sản; thẩm định giá máy,
thiết bị; xác định giá trị doanh nghiệp.
Phịng xây dựng cơ bản: Kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn đầu tư xây
dựng cơ bản hồn thành, thẩm định đầu tư.
2.2. Tổ chức thực hiện kiểm toán tại cty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh
phía bắc
2.2.1: Quy trình kiểm tốn chung của cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi
nhánh phía bắc ( AFC)
18
(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.von.va.hoan.tra.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.tu.van.thue..ke.toan..kiem.toan.afc.chi.nhanh.phia.bac.thuc.hien
Luan van
