Thực trạng công tác kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại công ty tnhh công nghệ quốc việt

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (262.92 KB, 30 trang )

Trang 1<div class="page_container" data-page="1">

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU...1

PHẦN I: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CÔNGNGHỆ QUỐC VIỆT...2

1.1 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy...2

1.1.1Giới thiệu công ty...2

1.1.2Chức năng, ngành nghề kinh doanh...3

1.1.3Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ...4

1.1.4Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí...4

1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH Cơng nghệ Quốc Việt...5

2.1.1Đặc điểm hàng hóa tại cơng ty...7

2.1.2Phương thức bán hàng tại cơng ty...7

2.2.3 Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu tại cơng ty...16

2.2.4 Kế tốn thuế GTGT đầu ra phải nộp tại công ty...16

2.2.5 Kế tốn cơng nợ phải thu tại Cơng ty TNHH Cơng Nghệ Quốc Việt...17

</div>Trang 2<div class="page_container" data-page="2">

2.3.2.2 Ưu điểm đạt được...222.3.2.3 Hạn chế còn tồn tại...222.3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng và công nợ phảithu tại Công ty TNHH Công Nghệ Quốc Việt...22KẾT LUẬN...23TÀI LIỆU THAM KHẢO...24

</div>Trang 3<div class="page_container" data-page="3">

12 VAT Thuế Giá trị gia tăng

</div>Trang 4<div class="page_container" data-page="4">

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1: Mơ hình bộ máy quản lí của công ty TNHH Công nghệ Quốc Việt...4

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế tốn...6

Bảng số 2.1 Trích mẫu sổ chi tiết Giá vốn TK 632...10

Bảng số 2.2 Trích mẫu sổ Nhật kí chung...11

Bảng số 2.3 Trích mẫu sổ cái TK 632...12

Bảng số 2.4 Trích mẫu sổ chi tiết bán hàng ( mặt hàng Camera)...13

Bảng số 2.5 Trích mẫu sổ cái TK 511...14

Bảng số 2.6 Trích mẫu báo cáo tình hình bán hàng...15

Bảng số 2.7 Trích mẫu sổ chi tiết thanh tốn với người mua ( Cơng ty TNHH Cơng Nghệ 37 )...18

Bảng số 2.8 Trích mẫu bảng tổng hợp chi tiết thanh tốn với khách hàng...19

Bảng số 2.9 Trích mẫu sổ cái TK 131...20

</div>Trang 5<div class="page_container" data-page="5">

Bên cạnh đó, thơng qua q trình bán hàng và cơng nợ phải thu, doanh nghiệpcó thể nhìn nhận được nhu cầu, thị hiếu tiêu dùng của từng khách hàng, từng khuvực, đối với từng sản phẩm, hàng hóa để từ đó xây dựng chiến lược kinh doanh hợplí, có những biện pháp tích cực để đẩy mạnh q trình tiêu thụ sản phẩm. Như vậy,q trình bán hàng và cơng nợ phải thu có ý nghĩa, vai trị đặc biệt quan trọng đốivới sựu tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, giữa chúng có mối tương quan mậtthiết với nhau. Và tổ chức tốt kế tốn bán hàng và cơng nợ phải thu là yêu cầu thiếtthực và là vấn đề được các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm hiện nay.

Qua thời gian học tập tại Trường Đại học Vinh và qua thực tế tìm hiểu cơngtác kế tốn tại Cơng ty TNHH Cơng Nghệ Quốc Việt, với tầm quan trọng của cơngtác kế tốn bán hàng và công nợ phải thu, em xin mạnh dạn lựa chọn đề tài: “ Kếtốn bán hàng và cơng nợ phải thu tại Công ty TNHH Công Nghệ Quốc Việt”

</div>Trang 6<div class="page_container" data-page="6">

PHẦN I:

TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN

TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ QUỐC VIỆT

1.1 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy

1.1.1 Giới thiệu công ty

- Tên doanh nghiệp: Tên viết bằng tiếng việt: Công ty TNHH Công NghệQuốc Việt

Tên viết bằng tiếng nước ngoài: QUOC VIET TECHNOLOGYCOMPANY LIMITED

Tên cơng ty viết tắt: QV CO.,LTD

- Loại hình công ty: Công ty TNHH một thành viên

- Địa chỉ: 29 Nguyễn Đức Cảnh – Phường Hưng Bình – Thành phố Nghệ An

Vinh-- Điện thoại:038 3599313

- Người đại diện: Ông Bùi Bá Việt – Giám Đốc Công ty

- Mã số thuế: 2901425724

- Tài khoản và ngân hàng giao dịch chính:

TK số: 0101001057736 Ngân hàng Ngoại Thương Nghệ An

Công ty TNHH Công nghệ Quốc Việt tiền thân từ trung tâm phân phối thẻgame, thiết bị máy tính và phát triển hệ thống phòng Game Việt Net từ năm 2000,với bề dày kinh nghiệm và phát triển theo thời gian, cùng với sự lớn mạnh về cơ sởvật chất, về đội ngủ cán bộ, nhân viên và được sự tin tưởng ủng hộ nhiệt tình củađơng đảo khách hàng trong và ngồi Tỉnh. Đến năm 2011 công ty TNHH CôngNghệ Quốc Việt được thành lập, với đội ngũ nhân viên trẻ năng động có năng lựcchun mơn cao và tận tâm với cơng việc, bên cạnh đó cơng ty áp dụng cơng nghệcao vào quản lí để dần đưa cơng ty đi vào hoạt động một cách chuyên nghiệp, hiệuquả và đã đạt được những thành quả nhất định.

Tổng số lao động hiện có:

a) Trong lĩnh vực lắp ráp máy tính, camera giám sát có 20 nhân viên. Trongđó, cán bộ chuyên mơn: 18 nhân viên trình độ kĩ sư CNTT, điện tử ; 1 nhân viêntrình độ trung cấp; cịn lại là kĩ thuật viên lành nghề kinh nghiệm 1 năm trở lên.

b) Trong lĩnh vực kinh doanh: 10 nhân viên, trong đó, cán bộ chun mơn: 8nhân viên trình độ cử nhân kinh tế - Bộ phận kế toán gồm 6 nhân viên có trình độĐại học và trên Đại học – Bộ phận dự án gồm có 2 nhân viên có trình độ đại họckinh tế nhóm tư vấn thiết kế và đưa ra các giải pháp gói thầu 1 cách sát thực khoahọc và luôn dành được điểm cao trong đấu thầu; Tổ thi cơng, gồm có 16 nhân viênđều có trình độ đại học và trung cấp nghề trở lên và đã thi cơng nhiều cơng trình vànhiều hạng mục khó được bên chủ thầu đánh giá rất cao.

</div>Trang 7<div class="page_container" data-page="7">

Mục tiêu phát triển: Trở thành công ty hàng đầu trong lĩnh vực công nghệ

thông tin, thương mại điện tử. Trở thành sự lựa chọn số một của khách hàng đối vớinhững sản phẩm của cơng ty. Đa dạng hóa sản phẩm, hàng hóa dịch vụ để đáp ứngtốt nhất mọi nhu cầu của khách hàng. Nâng cao mức sống của cán bộ, nhân viêntrong cơng ty. Thực hiện tốt chính sách của Nhà nước. đóng góp ngân sách gópphần xây dựng đất nước.

Định hướng phát triển: Tích cực đẩy mạnh quảng bá sản phẩm và cơng ty đến

người tiêu dùng. Tìm kiếm nguồn hàng để chủ động hơn trong cung cấp và dự trữhàng hóa đảm bảo cả về số lượng, chủng loại và cả chất lượng. Tăng cường đào tạo,phát huy tính sáng tạo trong đội ngũ cán bộ, nhân viên nhằm nâng cao chất lượnghàng hóa và dịch vụ. Củng cố và mở rộng thêm các chi nhánh, đại lí để ngày càngmang lại cho khách hàng sự phục vụ chu đáo và kịp thời. Đầu tư nghiên cứu pháttriển cơng nghệ mới. Trong thời gian qua, với uy tín đã được khảng định trên khuvực, minh chứng cho sự phát triển nhanh và tồn tại vững chắc của công ty QuốcViệt. Với phương châm Chất lượng đảm bảo – Giá cả cạnh tranh – Bảo hành cựcnhanh.

1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh

a) Chức năng

- Cung cấp linh kiện máy tính và lắp ráp máy tính

- Sửa chữa máy tính, máy in, máy photocophy, máy văn phịng…- Tư vấn, lắp đặt thiết bị camera, hệ thống định vị GPRS 3

- Cung cấp các phần mềm có bản quyền, thiết kế website…b) Ngành nghề kinh doanh

Theo giấy phép đăng kí kinh doanh cấp ngày 14 tháng 9 năm 2011:

- Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trongcác cửa hàng chuyên doanh.

- Tư vấn máy vi tính và quản trị hệ thống máy vi tính

- Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ khác liên quan đến máy vitính

- Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động- Sửa chữa máy vi tính và các thiết bị ngoại vi

- Bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm

- Bán bn máy móc, thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thơng- Quảng cáo

- Bán lẻ thiết bị nghe nhìn trong các cửa hàng chuyên doanh- Chạy thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác- Hoạt động viễn thông khác

- Dịch vụ liên quan đến in

- Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ, sản xuất sản phẩm từ tre, nứa, rơm, rạ và vậtliệu tết bện

</div>Trang 8<div class="page_container" data-page="8">

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ

Đặc điểm tổ chức kinh doanh: Là một doanh nghiệp thương mại, chủ yếu làmua hàng hóa và bán ra để thu lợi nhuận, cùng với các dịch vụ sữa chữa bảo hành,tư vấn, lắp đặt các thiết bị mạng và thiết bị an ninh.

Quy trình cơng nghệ: Là một doanh nghiệp với số lượng hàng hóa khá nhiều,kèm theo các dịch vụ tư vấn, sữa chữa, bảo hành, lắp đặt nên có các phịng banriêng để đảm bảo cho các hàng hóa được luân chuyển nhanh chóng và đảm bảo vềcả số lượng, chủng loại và chất lượng. Hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho các kháchhàng nhỏ lẻ và với các cơng ty có đơn đặt hàng lớn thì cần lập dự án, biên bản bàngiao nghiệm thu đầy đủ.

1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí

Tổ chức bộ máy quản lí vừa phù hợp với đặc điểm của cơng ty, vừa gọn nhẹnhưng vẫn hiệu quả đóng vai trị quyết định thành cơng của doanh nghiệp, là nhântố quan trọng giúp doanh nghiệp tồn tại và đứng vững trên thị trường. Công ty đượctổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Đứng đầu là Giám đốc cơng ty, giúpviệc cho giám đốc có Phó giám đốc, tiếp đến là các phịng ban..

Sơ đồ 1: Mơ hình bộ máy quản lí của cơng ty TNHH Cơng nghệ Quốc Việt

Giám đốc: Là người điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hằng ngày của

công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình.

Phó Giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc, kiêm giám sát các bộ phận

phịng ban dưới.

Phịng Kế tốn: Là bộ phận giúp việc Giám đốc tổ chức bộ máy Tài chính- kế

tốn – tín dụng trong tồn cơng ty. Giúp Giám đốc kiểm tra, kiểm soát bằng đồng tiền các hoạt động kinh tế, tài chính trong cơng ty theo các quy định về quản lí tài chính của Nhà nước và Cơng ty TNHH.

Giám Đốc

Phó Giám Đốc

Phịng KếTốn

Phịng KĩThuật

Bảo Hành Chăm SócPhịngKhách Hàng

</div>Trang 9<div class="page_container" data-page="9">

Phịng kinh doanh: Phối hợp với các đơn vị cấp trên làm việc với các bộ

ngành liên quan, chủ đầu tư và các cơ quan liên quan xây dựng định mức, đơn giá,tổng dự tốn. Tham gia phân tích đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh; kiểm tragiám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế theo quy chế quản lí hợp đồngtrong hoạt động sản xuất kinh doanh. Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, kếhoạch giá thành và quản lí các thành phần chi phí …

Phòng marketing: Nghiên cứu xác lập chiến lược marketing, nghiên cứu dự

báo thị trường, nghiên cứu sản phẩm và tổ chức triển khai chương trình phát triểnsản phẩm mới.

Phịng kĩ thuật: Kiểm tra, giám sát, nghiệm thu chất lượng sản phẩm. Tư vấn,

thiết kế giám sát các cơng trình.

Phịng bảo hành: Quản trị hiệu quả hoạt động lưu trữ bảo hành hàng hóa tại

kho hàng và bảo hành.

Phịng chăm sóc khách hàng: Hỗ trợ, tham mưu, đề xuất các kế hoạch chăm

sóc khách hàng nhằm hài lịng khách hàng. Triển khai và thực hiện chiến lược chămsóc khách hàng nhằm xây dựng hoạt động, chính sách chăm sóc khách hàng ngàycàng chun nghiệp..

1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH Cơng nghệ Quốc Việt

1.2.1Chế độ, chính sách kế toán sử dụng

+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 của năm

+ Chế độ kế toán: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.

+ Hình thức ghi sổ: Cơng ty sử dụng hình thức kế toán máy hỗ trợ bởi phầnmềm kế toán ecounterp và lựa chọn ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung. Ngồi racơng ty cịn sử dụng phần mềm kế tốn MISA

+ Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty áp dụng cách tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ thuế GTGT.

+ Phương pháp hạch toán Hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thườngxuyên.

+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Trong doanh nghiệp sử dụng khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.

+ Phương pháp tính giá Hàng tồn kho: Doanh nghiệp tính giá hàng tồn kho theo đơn giá bình quân gia quyền.

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam Đồng

+ Hệ thống báo cáo công ty sử dụng: Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị

1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán

+ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức cơng tác bộ máy kế tốn là điều quan trọng hàng đầu trong đơn vị,nhằm đảm bảo cho việc quản lí kinh tế-tài chính chặt chẽ, giúp ngăn ngừa được cáchành vi gian lận làm tổn hại đến tài sản, cơ sở vật chất của công ty. Bộ máy kế tốn

</div>Trang 10<div class="page_container" data-page="10">

của cơng ty TNHH Cơng nghệ Quốc Việt được tổ chức theo hình thức tập trung nênrất dễ quản lí.

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế tốn

Phịng kế tốn gồm có 6 người, chức năng nhiệm vụ của mỗi người trong bộmáy như sau:

- Kế toán trưởng: Là người trực tiếp điều hành các nhân viên trong phịng kế

tốn, phụ trách chung mọi hoạt động của phịng, chịu trách nhiệm xét duyệt và kícác chứng từ sổ sách kế tốn, phân cơng việc cho từng thành viên trong phòng.Tham mưu, tư vấn cho Giám đốc về các quyết định quản trị phù hợp với doanhnghiệp. Kiêm kế toán thuế: lập bảng kê Báo cáo thuế GTGT đầu ra, đầu vào hàngtháng; lập các báo cáo thuế TNDN, GTGT, thuế đất, thuế môn bài theo u cầu củacục thuế.

- Kiểm sốt: Kiểm sốt các cơng việc của các kiểm toán viên; kiểm soát các

chứng từ, giấy tờ; kiểm sốt quỹ, kho; quản lí chung phịng kế toán.

- Kế toán kho: Tổ chức việc ghi chép, theo dõi hàng hóa nhập - xuất trong kho- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi hằng ngày, giữ gìn bảo quản chứng từ liên

quan, cập nhật đầy đủ, chính xác thu-chi tiền quỹ tiền mặt ghi vào sỗ quỹ, sẵn sàngbáo cáo khi cần cho kế toán trưởng, Ban giám đốc. Thường xuyên đối chiếu kịp thờisố lượng trên sổ quỹ tiền mặt và so sánh kế toán để tránh sai sót.

- Kế tốn vật tư: Tổ chức việc ghi chép, tổng hợp số liệu về tình hình thu mua,

vận chuyển, bảo quản và tình hình nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu.

- Kế tốn cơng nợ, kế tốn thanh tốn: Theo dõi số nợ phải thu của khách

hàng, lập bảng dự thu, kế hoạch thu nợ và trích lập khoản nợ phải thu khó địi. Theodõi các khoản nợ đến hạn phải trả cho nhà cung cấp và lên lịch thanh toán

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀCÔNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ QUỐC VIỆT

Kế toán trưởng( kiêm Kế toán thuế)

Kế toán vật tưKế tốn kho

Kiểm sốt

Kế tốn cơng nợ, Kế tốn thanh

tốnThủ quỹ

</div>Trang 11<div class="page_container" data-page="11">

2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và cơng nợ phải thu tại công

ty TNHH Công Nghệ Quốc Việt

2.1.1 Đặc điểm hàng hóa tại cơng ty

Hàng hóa tại cơng ty là hàng điện tử và các thiết bị an ninh: máy vi tính, máytính, hệ thống camera, chống trộm, báo cháy, hệ thống định vị GPRS 3. Tư vấn,thiết kế, lắp đặt hệ thống mạng máy tính khơng ổ cứng cho phịng game và Internet4. Dịch vụ sữa chữa máy tính, máy in, máy photocophy, máy tính văn phịng. Cungcấp các phần mềm có bản quyền, thiết kế website, phần mềm tin học ứng dụng,phần mềm đóng gói. Thẻ cào- thẻ điện tử.

Trong đó, mặt hàng chủ yếu của cơng ty vẫn là máy tính và các thiết bị liênquan đến máy tính như đầu thu, bàn phím, con chuột, nguồn, tai nghe…Đây lànhững mặt hàng nhạy cảm và nhu cầu sử dụng ngày càng nhiều. Khi công nghệthông tin phát triển như vũ bảo, thì mặt hàng này là khơng thể thiếu đối với tất cảchúng ta. Nhiều người mua nhưng cũng khơng ít kẻ bán, nên tính cạnh tranh rất cao.Một nhân tố rất quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến quyêt định mua hàng của kháchhàng chính là chính sách bảo hành của nhà sản xuất, loại hình hàng điện tử là loạisản phẩm cao cấp có tính năng khá phức tạp, khách hàng thường lo sợ có sự cố trụctrặc xảy ra và luôn quan tâm đến chế độ hậu mãi, bảo hành của doanh nghiệp.

2.1.2 Phương thức bán hàng tại cơng ty

2.1.2.1. Quy trình bán hàng

Hiện nay, Công ty chủ yếu áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp, tức làgiao hàng cho người mua tại kho, số hàng bàn giao cho người mua được xác nhận làđã tiêu thụ. Khi khách hàng đến công ty mua hàng thì ghi thơng tin tại cơng ty, ghithơng tin lên phiếu sau đó chuyển cho bộ phận kinh doanh để bộ phận kinh doanhlập đơn bán hàng và chuyển cho bộ phận kho để kế toán kho lập phiếu xuất kho.Nếu thanh tốn bằng tiền mặt thì sẽ thanh tốn tại thủ quỹ, nếu cơng nợ thì kí nhậnnợ tại bộ phận kho. Sau đó khách hàng sẽ nhận hàng tại kho. Hàng hóa nếu cần lắpđặt và hồn tất quy trình bán hàng thì gặp bộ phận kĩ thuật.

2.1.2.2 Phương thức bán bn

Bán bn hàng hóa là hình thức bán hàng cho các đơn vị thương mại, cácdoanh nghiệp, các tổ chức, các đại lí lớn.. Đặc điểm của hàng bán bn là hàng hóavẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng, do vậy, giá trị vàgiá trị sử dụng của hàng hóa chưa được thực hiện. Hàng bán bn thường được bántheo lô hàng hoặc bán với số lượng lớn. Giá bán biến động tùy thuộc vào số lượnghàng bán và phương thức thanh toán. Nếu khách hàng mua với số lượng lớn sẽ đượchưởng chiết khấu thương mại, hoặc thanh toán sớm sẽ được hưởng chiết khấu thanhtoán.

2.1.2.3 Phương thức bán lẻ

Bán lẻ hàng hóa là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặccác tổ chức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tính chất tiêu dùng

</div>Trang 12<div class="page_container" data-page="12">

nội bộ. Bán hàng theo phương thức này có đặc điểm là hàng hóa đã ra khỏi lĩnh vựclưu thơng và đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa đãđược thực hiện. Bán lẻ thường bán đơn chiếc hoặc bán với số lượng nhỏ, giá bánthường ổn định. Công ty thực hiện hai hình thức bán lẻ: bán lẻ thu tiền trực tiếp vàbán trả góp.

+ Bán lẻ thu tiền trực tiếp: Khách hàng sau khi mua hàng thì sẽ thanh tốn tiềnmặt tại bộ phận quỹ, hoặc thanh toán bằng cách quẹt thẻ, mỗi khách hàng có thẻhoặc post sau đó quẹt thẻ để thanh tốn tiền.

+ Bán trả góp: Theo hình thức này, khách hàng sẽ trả tiền mua hàng thànhnhiều lần. Doanh nghiệp thương mại, ngoài số tiền thu theo giá bán thơng thườngcịn thu thêm ở người mua một khoản lãi do trả chậm. Đối với hình thức này, vềthực chất, người bán chỉ mất quyền sở hữu khi người mua thanh toán hết tiền hàng.Tuy nhiên, về mặt hạch tốn, khi giao hàng cho người mua, hàng hóa bán trả gópđược coi là tiêu thụ, bên bán ghi nhận doanh thu.

2.1.3Các phương thức thanh toán

Với việc áp dụng phương thức bán hàng như vậy, cho nên hiện nay Cơng tyđang áp dụng một số hình thức thanh tốn như sau:

+ Hình thức thanh tốn nhanh ( Tiền mặt hoặc chuyển khoản): Với các kháchhàng không thường xuyên, mua với khối lượng nhỏ và thường là thanh toán ngaybằng tiền mặt, hoặc quẹt thẻ tại quầy. Với các khách hàng lớn, mua hàng với giá trịtrên 20 triệu đồng trở lên thường thanh tốn qua Ngân hàng. Cơng ty mở khá nhiềutài khoản Ngân hàng để khách hàng có thể lựa chọn tài khoản thanh tốn.

+ Hình thức thanh tốn chậm( bán chịu): Với hình thức này thì Cơng ty sẽ chophép khách hàng thanh toán sau một thời gian nhất định nhưng khơng phải chịu lãivà kế tốn công nợ sẽ mở sổ chi tiết để theo dõi tình hình thanh tốn của kháchhàng. Trong trường hợp này thì khách hàng chủ yếu là các đại lí, các phịng game,các trường học, các cơng ty lớn sử dụng nhiều máy tính ở trong và ngồi tỉnh vớisố lượng lớn và thường xuyên.

2.2 Tổ chức công tác kế tốn bán hàng và cơng nợ phải thu tại Cơng tyTNHH Cơng Nghệ Quốc Việt

2.2.1Kế tốn giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng

a) Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho

b) Tài khoản sử dụng: TK 632 “ Giá vốn hàng bán”

c) Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết: sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Sổ tổng hợp: vào sổ nhật kí chung sau đó vào sổ cái TK 632

2.2.1.2 Trình tự hạch tốn

Ví dụ 1: Ngày 13 tháng 02 năm 2018, Công ty TNHH Công Nghệ Trường

Sơn, địa chỉ: Số nhà 11, Ngõ 103, Đ. Nguyễn Thị Minh Khai, P. Lê Mao, TP.Vinh,Nghệ An mua 53 chiếc Camera của Công ty TNHH Công Nghệ Quốc Việt, tổng giá

</div>Trang 13<div class="page_container" data-page="13">

trị 18.010.000đ chưa VAT 10%, thanh toán ngay ( Phiếu xuất kho số 57 , Hóa đơnGTGT số 0002097, Phiếu thu số 78) (Xem phụ lục)

Khi khách hàng điền đầy đủ thông tin về hàng hóa cần mua, thì bộ phận kinhdoanh sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm máy tính và lập đơn đặt hàng. Căn cứ vào đơnđặt hàng do bộ phận kinh doanh lập chuyển lên thì kế tốn kho chị Bùi Thị Ca lậpphiếu xuất kho số 57, kế toán vật tư nhận phiếu xuất kho, tiến hành ghi sổ bằngcách nhập dữ liệu liên quan đến vật tư vào phần mềm. Hóa đơn GTGT số 0002097do kế tốn Thuế chị Thủy sẽ vào phần mềm kế toán MISA hạch tốn thuế và xuấthóa đơn GTGT. Cuối kì, kế tốn vật tư tiến hành xác định giá thành phẩm xuất kho,in sổ chi tiết. Cuối kì, kê tốn trưởng kiêm kế toán thuế chị Thủy sẽ nhận số liệu từkế toán vật tư, xác định giá vốn thành phẩm tiêu thụ.

Cuối kì, sau khi tính đơn giá bình qn và thực hiện ghép số liệu từ kế toán vậttư sang, các số liệu sẽ tự động cập nhật vào các sổ tổng hợp. Kế toán tổng hợp giávốn hàng bán sử dụng sổ Nhật kí chung và từ sổ nhật kí chung vào sổ cái TK 632.

Bảng số 2.1 Trích mẫu sổ chi tiết Giá vốn TK 632

Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghệ Quốc Việt Mẫu số: S18 - DNNĐịa chỉ: Số 29, Đ. Nguyễn Đức Cảnh, P. Hưng

Bình, TP Vinh, Nghệ An

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN

Tài khoản: TK632

</div>Trang 14<div class="page_container" data-page="14">

Tên sản phẩm: Camera

Tháng 02 năm 2018 ĐVT:1.000đ

Ngày,thángghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Ghi Nợ TK 632, chia ra