kế toán hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phẩn việt nam thịnh vượng vp bank chi nhánh ba đình

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (17.63 MB, 79 trang )

<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

<b>HỌC VIỆN CƠNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG </b>

hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcm

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

<b>LỜI CẢM ƠN </b>

Trong quá trình học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu, em đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quý báu của nhiều tập thể và cá nhân.

<b>Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ThS. Phạm Vũ Hà Thanh - Khoa </b>

Tài chính Kế toán 1 - Học viện Cơng nghệ Bưu chính Viễn thông, người đã trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ em trong suốt quá trình học tập, thực hiện nghiên cứu đề tài và hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp này.

<i><b>Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến các thầy cơ giáo tại Khoa Tài chính Kế </b></i>

<i><b>tốn 1 - Học viện Cơng nghệ Bưu chính Viễn thông đã giúp đỡ em hoàn thành quá trình </b></i>

học tập và thực hiện Chuyên đề tốt nghiệp của mình.

Em cũng xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, các cán bộ đang công tác tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - Chi nhánh Ba Đình đã giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi và cung cấp thông tin cần thiết cho em trong quá trình nghiên cứu thực hiện Chuyên đề tốt nghiệp.

Sinh viên thực hiện

<i><b> Hoàng Lê Uyên </b></i>

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

<b>MỤC LỤC </b>

<b>CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI. ... 3 </b>

1.1. Một số vấn đề về hoạt động tín dụng tại các Ngân hàng thương mại ... 3

1.1.1. Ngân hàng thương mại và hệ thống Ngân hàng thương mại Việt Nam ... 3

1.1.2. Các nghiệp vụ của Ngân hàng thương mại ... 4

1.1.3 Hoạt động tín dụng tại các NHTM ... 7

1.2. Mợt số vấn đề về kế tốn hoạt đợng tín dụng tại các Ngân hàng thương mại ... 9

1.2.1. Các văn bản pháp lý hướng dẫn kế tốn hoạt đợng tín dụng tại các NHTM ... 9

1.2.2. Nhiệm vụ của Kế tốn hoạt đợng tín dụng tại các NHTM ... 9

1.2.3. Tổ chức công tác kế toán tại các NHTM ... 10

1.2.4 Sử dụng phần mềm kế toán hoạt đợng tín dụng tại các NHTM ... 14

1.3. Nợi dụng kế tốn hoạt đợng tín dụng tại các NHTM ... 15

1.3.1 Chứng từ sử dụng và hệ thống tài khoản sử dụng của kể tốn hoạt đợng tín dụng tại các NHTM ... 15

1.3.2 Phương pháp tính lãi ... 17

1.3.3. Kế toán giai đoạn giải ngân ... 18

1.3.4. Nội dung kế toán giai đoạn thu nợ ... 19

1.3.5. Nội dung Kế toán thu gốc và lãi cho vay ... 22

1.3.6. Nội dung kế tốn dự phịng rủi ro ... 25

1.3.7. Báo cáo kế toán tại Ngân hàng thương mại ... 26

<b>CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG – CHI NHÁNH BA ĐÌNH ... 27 </b>

2.1 Tổng quan về Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng – CN Ba Đình ... 27

2.1.1. Tổng quan chung về Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng VPBANK ... 27

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

chi nhánh Ba Đình ... 30

2.1.4. Bộ máy cơ cấu tổ chức của ngân hàng TMCP Việt Nam thịnh vượng VP bank chi nhánh Ba Đình ... 31

2.1.5. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại Ngân hàng VPBANK – chi nhánh Ba Đình ... 33

2.1.6. Khái qt hoạt đợng tín dụng tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - CN Ba Đình ... 38

2.2. Thực trạng tình hình kế tốn hoạt đợng tín dụng tại ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng – chi nhánh Ba Đình ... 43

2.2.1. Một số vấn đề cơ bản về hoạt đợng tín dụng tại VPBank - CN Ba Đình ... 43

2.2.2. Quy trình cho vay hoạt đợng tín dụng tại VPBank – Chi nhánh Ba Đình ... 46

2.2.2. Kế tốn hoạt đợng tín dụng giai đoạn giải ngân tại ngân hàng VPBANK -CN Ba Đình. ... 50

2.2.3. Nội dung kế toán giai đoạn thu nợ ... 51

2.3. Đánh giá thực trạng kế toán hoạt đợng tín dụng tại Ngân hàng Việt Nam Thịnh Vượng VP Bank - chi nhánh Ba Đình ... 55

2.3.1. Những kết quả đạt được ... 55

2.3.2. Nguyên nhân và những hạn chế còn tồn tại ... 56

<b>CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG – CHI NHÁNH BA ĐÌNH ... 57 </b>

3.1. Định hướng nâng cao hiệu quả Kế tốn hoạt đợng tín dụng tại ngân hàng VPBANK -CN Ba Đình. ... 57

3.1.1. Định hướng chung của Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh vượng VPBank ... 57

3.1.2. Định hướng nâng cao cao hiệu quả Kế tốn hoạt đợng tín dụng tại ngân hàng VPBANK -CN Ba Đình. ... 58

3.2 Giải pháp hoàn thiện Kế tốn hoạt đợng tín dụng tại ngân hàng VPBANK -CN Ba Đình. ... 59

3.2.1 Giải pháp áp dụng công nghệ tin học trong Ngân hàng và xây dựng hệ thống excel để khắc phục khi hệ thống gặp vấn đề ... 59

3.2.2 Giải pháp về kế tốn chủn nhóm nợ và hồn thiệ quy trình quản lý dư nợ tín dụng ... 62

3.2.3 Giải pháp hồn thiện quy trình ln chủn và lưu trữ chứng từ ... 63

3.2.4 Tăng cường đào tạo nghiệp vụ tín dụng cho cán bợ Ngân hàng ... 64

3.3. Kiến nghị ... 66 <small>792413069:40:16 PM9:40:16 PM792413069:40:16 PM9:40:16 PM792413069:40:16 PM9:40:16 PM</small>

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

3.3.3 Kiến nghị đối với Ngân hàng VPBank – Chi nhánh Ba Đình. ... 66

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

<b>DANH MỤC KÝ HIỆU VÀ VIẾT TẮT </b>

<b>Từ viết tắt Ý nghĩa </b>

BCĐKT Bảng Cân Đối Kế Toán

CA Số tài khoản thanh toán của Khách Hàng tại Ngân Hàng Vpbank CBQHKH <b>Cán bộ quan hệ khách hàng </b>

CBQTTD Cán bợ quản trị tín dụng CBTD Cán bợ tín dụng

NHNN Ngân hàng Nhà nước

NHTW Ngân hàng trung ương

VPBank Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

<b>DANH MỤC BẢNG BIỂU </b>

Bảng 2.1 : Tình hình doanh số CVTD của VPBank – CN Ba Đình giai đoạn 2017-2019 ... 38 Bảng 2.2. Tình hình doanh số thu nợ CVTD giai đoạn 2017-2019 ... 40 Bảng 2.3. Tình hình nợ xấu, nợ quá hạn CVTD của VPBank – CN Ba Đình giai đoạn 2017-2019)... 42 Bảng 2.4. Các sản phẩm tín dụng của VPBank ... 44

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

<b>DANH MỤC SƠ ĐỒ</b>

Sơ đồ 1.1. Mơ hình giao dịch nhiều cửa ... 12

Sơ đồ 1.2. Mơ hình giao dịch m cửa ... 13

Sơ đồ 1.3. Sơ đồ kế toán giai đoạn giải ngân tại NHTM ... 19

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ chữ T tài khoản 21 ... 22

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán thu lãi cho vay ... 25

Sơ đồ 2.1. Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý tại VPBank Chi nhánh Ba Đình ... 31

Sơ đồ 2.2. Sơ đồ quy trình mơ hình giao dịch một cửa ... 34

Sơ đồ 2.1. Quy trình cho vay tiêu dùng tại VPBank – Chi nhánh Ba Đình ... 47 <small>792413069:40:16 PM9:40:16 PM792413069:40:16 PM9:40:16 PM792413069:40:16 PM9:40:16 PM</small>

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

Hình ảnh 2.1 Giấy đề nghị vay vốn tại ngân hàng VPBank ... 48

Hình ảnh 2.2. Hợp đồng cho vay tại Ngân hàng VP Bank ... 50

Hình ảnh 2.3. Giấy đề nghị giải ngân ... 50

Hình ảnh 2.4. Hợp đồng thế chấp quyền tài sản ... 51

Hình ảnh 2.5. Phiếu yêu cầu đăng ký biện pháp bảo đảm, hợp đồng ... 51

Hình ảnh 2.6. Văn bản chứng nhận biện pháp đăng ký bảo đảm, hợp đồng ... 51

Hình ảnh 2.7. Biên bản định giá tài sản ... 51

Hình ảnh 2.8. Giấy biên nhận hồ sơ tài sản đảm bảo ... 51

Hình ảnh 2.9. Ủy nhiệm chi ... 51

Hình ảnh 2.10. Giấy đề nghị trả nợ trước hạn ... 52

Hình ảnh 2.11. Bảng kê tính phí, lãi ... 52

Hình 2.12. Thỏa thuận ba bên ... 54

Hình 2.13 Xem lịch trả nợ của Khách hàng trên T24 ... 54

Hình 2.14 Lịch trả nợ của khách hàng trên phần mềm T24 ... 54

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

<b>1. Tính cấp thiết của đề tài </b>

Trong nền kinh tế hiện nay, ngân hàng là một thực thể cốt lõi cho sự phát triển kinh tế của mợt quốc gia. Hịa nhập cùng xu thế phát triển của nền kinh tế, của khoa học kỹ thuật, hoạt động trong lĩnh vực ngân hàng ở nước ta cũng có nhiều tiến bộ và thành tựu đáng ghi nhận. Với tốc độ gia tăng nhanh chóng của dân số, tốc độ phát triển của nền kinh tế, mức độ cạnh tranh giữa các ngân hàng cũng ngày càng khốc liệt. Theo xu hướng chung đó, Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng thực hiện theo định hướng chung, tầm nhìn của Ngân hàng trở thành Ngân hàng bán lẻ hàng đầu Việt Nam – Ngân hàng của mọi người.

Nhận thấy nhu cầu vay vốn từ các cá nhân, tổ chức cho tiêu dùng là rất lớn, trong những năm qua, Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - Chi nhánh Ba Đình đã có những chiến lược nhằm thu hút đẩy mạnh hoạt động cho vay tiêu dùng. Tuy nhiên, việc hoàn thiện công tác này vẫn cịn gặp khơng ít khó khăn, bất cập. Vì vậy, việc nâng cao hiệu quả cho vay tiêu dùng là điều cần thiết để ngân hàng phát triển hoạt động kinh doanh của mình, nâng cao lợi nhuận.

Thực hiện kế hoạch thực tập của trường Học viện Cơng nghệ Bưu chính viễn thơng, em đã thực tập tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - Chi nhánh Ba Đình . Trong thời gian thực tập, nhờ sự giúp đỡ tận tình của các cô chú, anh chị tại Chi nhánh em đã có thể nắm bắt được các nghiệp vụ đơn giản, cách thức cũng như cách thức hoạt động cơ bản của ngân hàng. Từ những gì đã học được, em đã vận dụng để hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp này với đề tài: “Kế tốn hoạt đợng tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phẩn Việt Nam Thịnh Vượng VPBank – chi nhánh Ba Đình.” làm đề tài chuyên đề tốt nghiệp của mình với mong muốn đóng góp một vài giải pháp đẩy mạnh hiệu quả hoạt đợng này tại ngân hàng.

<b>2. Mục đích nghiên cứu của đề tài </b>

- Hệ thống hóa lý luận chung và đặc điểm kế toán hoạt đợng tín dụng tại các NHTM - Phân tích, đánh giá thực trạng hiệu quả kế toán hoạt đợng tín dụng tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - Chi nhánh Ba Đình

- Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kế toán hoạt đợng tín dụng tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - Chi nhánh Ba Đình

<b>3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu </b>

Đề tài tập trung nghiên cứu về hiệu quả kế toán hoạt đợng tín dụng, với phạm vi nghiên cứu là nâng cao hiệu quả kế toán hoạt đợng tín dụng của TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - Chi nhánh Ba Đình trong giai đoạn năm 2018-2020

<b>4. Phương pháp nghiên cứu </b>

Để phù hợp với nợi dung, u cầu, mục đích của đề tài đề ra, phương pháp được thực hiện trong quá trình nghiên cứu gồm:

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12">

- Phương pháp phỏn vấn, tổng hợp tài liệu thứ cấp và sơ cấp, có liên quan đến đề tài nghiên cứu.

Đề tài bao gồm 3 chương:

CHƯƠNG 1: Những vấn đề chung về kế tốn hoạt đợng tín dụng tại Ngân hàng thương mại

CHƯƠNG 2: Thực trạng kế tốn hoạt đợng tín dụng tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh vượng – CN Ba Đình

CHƯƠNG 3: Mợt số giải pháp hồn thiện kế tốn hoạt đợng tín dụng tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh vượng – CN Ba Đình

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 13</span><div class="page_container" data-page="13">

<b>CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI. </b>

<b>1.1. Một số vấn đề về hoạt động tín dụng tại các Ngân hàng thương mại </b>

<i><b>1.1.1. Ngân hàng thương mại và hệ thống Ngân hàng thương mại Việt Nam </b></i>

<i>1.1.1.1 Khái niệm về ngân hàng thương mại </i>

Thuật ngữ Ngân hàng thương mại (Commercial Bank) là mợt thuật ngữ dùng để chỉ tổ chức tài chính thực hiện các hoạt động liên quan đến lĩnh vực cung cấp tiền tệ, trung gian trao đổi tiền tệ, cung cấp dịch vụ tài chính (như tài khoản tiết kiệm, chứng chỉ tiền gửi…) cho khách hàng cá nhân và doanh nghiệp.

Theo Pháp lệnh Ngân hàng ngày 23-5-1990 của hội đồng Nhà nước Việt Nam: Ngân hàng thương mại là tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu và thường xuyên là nhận tiền kí gửi từ khách hàng với trách nhiệm hoàn trả và sử dụng số tiền đó để cho vay, thực hiện nghiệp vụ chiết khấu và làm phương tiện thanh toán.

Đạo luật ngân hàng của Pháp (1941): Ngân hàng thương mại là những Xí nghiệp hay cơ sở mà nghề nghiệp thường xuyên là nhận tiền bạc của cơng chúng dưới hình thức ký thác, hoặc dưới các hình thức khác và sử dụng tài nguyên đó cho chính họ trong các nghiệp vụ về chiết khấu, tín dụng và tài chính

Như vậy ngân hàng thương mại là định chế tài chính trung gian quan trọng vào loại bậc nhất trong nền kinh tế thị trường. Nhờ hệ thống định chế này mà các nguồn tiền vốn nhàn rỗi sẽ được huy động, tạo lập nguồn vốn tín dụng to lớn để có thể cho vay phát triển kinh tế.

Từ đó có thể nói bản chất của ngân hàng thương mại được thể hiện qua các điểm sau: - Ngân hàng thương mại là một tổ chức kinh tế

- Ngân hàng thương mại hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ tín dụng và dịch vụ ngân hàng.

<i>1.1.1.2 Hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam </i>

a, Ngân hàng thương mại Quốc doanh (State owned Commercial bank): Là ngân hàng thương mại được thành lập bằng 100% vốn ngân sách nhà nước. Trong tình hình hiện nay để tăng nguồn vốn và phù hợp với xu thế hợi nhập tài chính với thế giới các ngân hàng thương mại quốc doanh việt nam đang phát hành trái phiếu để huy động vốn; đã và đang cổ phần hóa để tăng sức cạnh tranh với các chi nhánh ngân hàng nước ngoài và các ngân hàng cổ phần hiện nay.

Thuộc loại này gồm:

<small>• </small> Ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển Nơng thơn Việt Nam (Agribank)

<small>• </small> Ngân hàng TNHH MTV Dầu khí toàn cầu (GP Bank)

<small>• </small> Ngân hàng TNHH MTV Đại Dương (Oceanbank)

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 14</span><div class="page_container" data-page="14">

<small>• </small> Ngân hàng TNHH MTV Xây dựng (CB)

b, Ngân hàng thương mại cổ phần (joint Stock Commercial bank): Là ngân hàng thương mại được thành lập dưới hình thức công ty cổ phần. Trong đó một cá nhân hay pháp nhân chỉ được sở hữu một số cổ phần nhất định theo qui định của ngân hàng nhà nước Việt Nam.

Ví dụ như: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank), Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam (VietinBank), Ngân hàng TMCP Kỹ Thương (Techcombank), Ngân hàng TMCP Quốc dân (NCB),……….

c, Ngân hàng liên doanh (thuộc loại hình tổ chức tín dụng liên doanh): Là Ngân hàng được thành lập bằng vốn liên doanh giữa một bên là ngân hàng thương mại Việt Nam và bên khác là ngân hàng thương mại nước ngồi có trụ sở đặt tại Việt nam, hoạt động theo pháp luật ở Việt nam

Ví dụ như: Ngân hàng TNHH Indovina (Indovina Bank Limited - IVB), Ngân hàng liên doanh Việt – Nga (Vietnam-Russia Joint Venture Bank - VRB)

d,Chi nhánh ngân hàng nước ngoài: là ngân hàng được thành lập theo pháp luật nước ngoài, được phép mở chi nhánh tại Việt Nam, hoạt động theo pháp luật Việt Nam.

Ví dụ như: Agricultural Bank of China Hà Nợi, Bank of India TP. Hồ Chí Minh, BNP Paribas Hà Nội.

<b>1.1.2. Các nghiệp vụ của Ngân hàng thương mại </b>

<i>1.1.2.1 Nghiệp vụ nguồn vốn (Tài sản Nợ - NGUỒN VỐN) của Ngân hàng thương mại </i>

Nghiệp vụ huy đợng nguồn vốn là hoạt đợng tiền đề có ý nghĩa đối với bản thân ngân hàng cũng như đối với xã hội. Trong nghiệp vụ này, ngân hàng thương mại được phép sử dụng những công cụ và biện pháp cần thiết mà luật pháp cho phép để huy động các nguồn tiền nhàn rỗi trong xã hợi làm nguồn vốn tín dụng để cho vay đối với nền kinh tế. a,Vốn điều lệ và các quỹ:

Vốn điều lệ, các quỹ của ngân hàng được gọi là vốn tự có của ngân hàng (Bank’s Capital) là nguồn vốn khởi đầu và được bổ sung trong quá trình hoạt đợng.

- Vốn điều lệ của ngân hàng trước hết được dùng để: Xây dựng nhà cửa, văn phòng làm việc, mua sắm tài sản, trang thiết bị nhằm tạo cơ sở vật chất đảm bảo cho hoạt đợng của ngân hàng, số cịn lại để đầu tư, liên doanh, cho vay trung và dài hạn.

- Các quỹ dự trữ của ngân hàng: đây là các quỹ bắt ḅc phải trích lập trong q trình tồn tại và hoạt động của ngân hàng, các quỹ này được trích lập theo tỷ lệ qui định trên số lợi nhận rịng của ngân hàng, bao gồm:

• Quỹ dự trữ : được trích từ lợi nhuận rịng hằng năm để bổ sung vốn điều lệ

• Quỹ dự phịng tài chính: Quỹ này để dự phịng bù đắp rủi ro, thua lỗ trong hoạt động của ngân hàng

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 15</span><div class="page_container" data-page="15">

• Quỹ khen thưởng phúc lợi.

• . Lợi nhuận để lại để phân bổ cho các quỹ. Chênh lệch tỷ giá, đánh giá lại tài sản, nguồn vốn đầu tư XDCB.

Vốn tự có của ngân hàng là yếu tố tài chính quan trọng bậc nhất, nó vừa cho thấy qui mô của ngân hàng vừa phản ánh khả năng đảm bảo các khoản nợ của ngân hàng đối với khách hàng

b, Vốn huy động:

Đây là nguồn vốn chủ yếu của các ngân hàng thương mại, thực chất là tài sản bằng tiền của các chủ sở hữu chủ mà ngân hàng tạm thời quản lý và sử dụng nhưng phải có nghĩa vụ hồn trả kịp thời, đầy đủ khi khách hàng yêu cầu. Nguồn vốn huy động là nguồn tài nguyên to lớn nhất, bao gồm:

– Tiền gửi không kỳ hạn của các tổ chức, cá nhân – Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

– Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

– Tiền phát hành kỳ phiếu, trái phiếu – Các khoản tiền gửi khác

Đối với tiền gửi của cá nhân và đơn vị, ngoài lãi suất, thì nhu cầu giao dịch với những tiện lợi nhanh chóng và an toàn là yếu tố cơ bản để thu hút nguồn tiền này.

Đối với tiền gửi tiết kiệm, tiền phát hành kỳ phiếu, trái phiếu thì lãi suất là yếu tố quyết định và người gửi tiết kiệm hay mua kỳ phiếu đều nhằm mục đích kiếm lời c, Vốn đi vay

Nguồn vốn đi vay có vị trí quan trọng trong tổng nguồn vốn của ngân hàng thương mại bao gồm:

- Vốn vay trong nước:

+ Vay ngân hàng trung ương: NHTW sẽ tiếp vốn cho ngân hàng thương mại thông qua biện pháp chiết khấu, tái chiết khấu nếu các hồ sơ tín dụng cùng các chứng từ xin tái chiết khấu có chất lượng. Làm như vậy, NHTW sẽ trở thành chỗ dựa và là người cho vay cuối cùng đối với ngân hàng thương mại.

+Vay các ngân hàng thương mại khác thông qua thị trường liên ngân hàng (Interbank Market)

- Vốn vay ngân hàng nước ngoài. d, Vốn tiếp nhận

Đây là nguồn tiếp nhận từ các tổ chức tài chính ngân hàng, từ ngân sách nhà nước… để tài trợ theo các chương trình, dự án về phát triển kinh tế xã hội, cải tạo môi sinh… nguồn vốn này chỉ được sử dụng theo đúng đối tượng và mục tiêu đã được xác định e, Vốn khác:

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 16</span><div class="page_container" data-page="16">

Đó là các nguồn vốn phát sinh trong quá trình hoạt động của ngân hàng (đại lý, chuyển tiền, các dịch vụ ngân hàng…)

<i>1.1.2.2 Nghiệp vụ sử dụng vốn [tài sản Có – TÀI SẢN] ( cấp tín dụng và đầu tư): </i>

Nghiệp vụ cho vay và đầu tư là nghiệp vụ sử dụng vốn quan trọng nhất, quyết định đến khả năng tồn tại và hoạt động của ngân hàng thương mại. Đây là các nghiệp vụ cấu thành bộ phận chủ yếu và quan trọng của tài sản Có của ngân hàng.

a. Dự trữ

Hoạt đợng tín dụng của ngân hàng nhằm mục đích kiếm lời, song cần phải bảo đảm an toàn để giữ vững được lịng tin của khách hàng. Muốn có được sự tin cậy về phía khách hàng, trước hết phải bảo đảm khả năng thanh toán: đáp ứng được nhu cầu rút tiền của khách hàng.

Muốn vậy các ngân hàng phải để dành một phần nguồn vốn không sử dụng nó để sẵn sàn đáp ứng nhu cầu thanh toán. Phần vốn để dành này gọi là dự trữ. Ngân hàng TW được phép ấn định một tỷ lệ dự trữ bắt buộc theo từng thời kỳ nhất định, việc trả lãi cho tiền gởi dự trữ bắt ḅc do chính phủ qui định. Dự trữ bao gồm:

b. Cấp tín dụng: (Credits)

Số nguồn vốn cịn lại sau khi để dành một phần dự trữ, các ngân hàng thương mại có thể dùng để cấp tín dụng cho các tổ chức, cá nhân bao gồm:

- Cho vay (Loans):

Là tín dụng nghiệp vụ của ngân hàng thương mại. Trong đó ngân hàng thương mại sẽ cho người đi vay, vay một số vốn để sản xuất kinh doanh, đầu tư hoặc tiêu dùng. Khi đến hạn người đi vay phải hoàn trả vốn và tiền lãi. Ngân hàng kiểm soát được người đi vay, kiểm soát được quá trình sử dụng vốn. Người đi vay có ý thức trả nợ cho nên bắt buộc họ phải quan tâm đến việc sử dụng làm sao có hiệu quả để hồn trả nợ vay. Trong cho vay thì mức đợ rủi ro rất lớn, khơng thu hồi được vốn vay hoặc trả không hết hoặc không đúng hạn…do chủ quan hoặc khách quan. Do đó khi cho vay các ngân hàng cần sử dụng các biện pháp bảo đảm vốn vay: thế chấp, cầm cố …

Đây là nghiệp vụ cho vay (gián tiếp) mà ngân hàng sẽ cung ứng vốn tín dụng cho mợt chủ thể và mợt chủ thể khác thực hiện việc trả nợ cho ngân hàng. Các đối tượng trong nghiệp vụ này gồm hối phiếu, kỳ phiếu, trái phiếu và các giấy nợ có giá khác.

- Cho th tài chính (Financial leasing):

Là loại hình tín dụng trung, dài hạn. Trong đó các cơng ty cho th tài chính dùng vốn của mình hay vốn do phát hành trái phiếu để mua tài sản, thiết bị theo yêu cầu của người đi thuê và tiến hành cho thuê trong một thời gian nhất định. Người đi thuê phải trả tiền thuê cho công ty cho thuê tài chính theo định kỳ. Khi kết thúc hợp đồng thuê người đi thuê được quyền mua hoặc kéo dài thêm thời hạn thuê hoặc trả lại thiết bị cho bên cho

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 17</span><div class="page_container" data-page="17">

- Bảo lãnh ngân hàng: (Bank Guarantee)

Trong loại hình nghiệp vụ này khách hàng được ngân hàng cấp bảo lãnh cho khách hàng nhờ đó khách hàng sẽ được vay vốn ở ngân hàng khác hoặc thực hiện hợp đồng kinh tế đã ký kết.

- Các hình thức khác (Other) c. Đầu tư ( Investment)

Khoản mục đầu tư có vị trí quan trọng thứ hai sau khoản mục cho vay, nó mang lại khoản thu nhập lớn và đáng kể của ngân hàng thương mại. Trong nghiệp vụ này, ngân hàng sẽ dùng nguồn vốn của mình và nguồn vốn ổn định khác để đầu tư dưới các hình thức như: Hùn vốn mua cổ phần, cổ phiếu của các Công ty; hùn vốn mua cổ phần chỉ được phép thực hiện bằng vốn của ngân hàng.

Mua trái phiếu chính phủ, chính quyền địa phương, trái phiếu công ty…

Tất cả hoạt động đầu tư chứng khốn đều nhằm mục đích mang lại thu nhập, mặt khác nhờ hoạt động đầu tư mà các rủi ro trong hoạt động ngân hàng sẽ được phân tán, mặt khác đầu tư vào trái phiếu chính phủ thì mức độ rủi ro sẽ rất thấp.

d. Tài sản Có khác:

Những khoản mục cịn lại của tài sản Có trong đó chủ yếu là tài sản cố định nhằm: Xây dựng hoặc mua thêm nhà cửa để làm trụ sở văn phòng, trang thiết bị, máy móc, phương tiện vận chuyển, xây dựng hệ thống kho quỹ…ngoài ra còn các khỏan phải thu, các khoản khác…

<i>1.1.2.3 Các hoạt động kinh doanh dịch vụ của Ngân hàng thương mại </i>

Những dịch vụ ngân hàng ngày càng phát triển vừa cho phép hỗ trợ đáng kể cho nghiệp vụ khai thác nguồn vốn, mở rộng các nghiệp vụ đầu tư, vừa tạo ra thu nhập cho ngân hàng bằng các khoản tiền hoa hồng, lệ phí… có vị trí xứng đáng trong giai đoạn phát triển hiện nay của ngân hàng thương mại. Các hoạt động này gồm:

– Các dịch vụ thanh tốn thu chi hợ cho khách hàng (chuyển tiền, thu hộ séc, dịch vụ cung cấp thẻ tín dụng, thẻ thanh tốn..)

– Nhận bảo quản các tài sản quí giá, các giấy tờ chứng thư quan trọng của công chúng – Bảo quản, mua bán hợ chứng khốn theo uỷ nhiệm của khách hàng

– Kinh doanh mua bán ngoại tệ, vàng bạc đá quí

– Tư vấn tài chính, giúp đỡ các cơng ty, xí nghiệp phát hành cổ phiếu, trái phiếu…

Tín dụng là nghiêp vụ sử dụng vốn (Tài sản có – TÀI SẢN), hoạt động này đem lại nguồn thu chủ yếu của ngân hàng thương mại. Hoạt động cho vay của NHTM phải an tồn, hiệu quả thì NHTM mới tồn tại và phát triển. Muốn vậy các khâu của hoạt động cho vay

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 18</span><div class="page_container" data-page="18">

và lãi khi kết thúc thời hạn cho vay. Mục đích của chương này là nắm được những nguyên tắc cơ bản trong cho vay, điều kiện cho vay, thời hạn cho vay, phương pháp cho vay…của NHTM và những biện pháp bảo đảm an toàn trong hoạt động cho vay của NHTM.

Tín dụng ngân hàng là việc thỏa thuận để tổ chức, cá nhân sử dụng một khoản tiền hoặc cam kết cho phép sử dụng mợt khoản tiền theo ngun tắc có hồn trả bằng nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao thanh tốn, bảo lãnh ngân hàng và các nghiệp vụ cấp tín dụng khác.

Quan hệ tín dụng thể hiện sự vay mượn, là sự chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị tài sản từ người sở hữu sang người sử dụng trong một thời gian nhất định trên cơ sở tín nhiệm (tin tưởng) người sử dụng tài sản hiệu quả để có khả năng hoàn trả một lượng giá trị lớn hơn giá trị ban đầu. Như vậy, phạm trù tín dụng gắn với chuyển nhượng một lượng tài sản có 3 đặc điểm chính là: tính tạm thời (tính thời hạn), tính hồn trả với giá trị lớn hơn giá trị ban đầu và tính chất tin tưởng người sử dụng có khả năng hoàn trả đúng hạn.

Tài sản trong quan hệ tín dụng của ngân hàng bao gồm hai hình thức là cho vay (bằng tiền) và cho thuê (bất động sản và động sản). Trong thời gian trở về trước hoạt đợng tín dụng cũng chỉ cho vay bằng tiền đơi lúc mà thuật ngữ tín dụng và cho vay đồng nhất với nhau. Nhưng ngày nay cho vận hành và cho thuê tài chính đã được các ngân hàng và các định chế tài chính khác cung cấp cho khách hàng. Đây là một sản phẩm kinh doanh của ngân hàng, mợt hình thức tín dụng bằng tài sản thực.

X́t phát từ ngun tắc hồn trả, vì vậy người cho vay khi chuyển giao tài sản cho người đi vay sử dụng phải có cơ sở để tin rằng người đi vay sẽ trả đúng hạn. Trên thực tế, mợt số cán bợ tín dụng trong q trình xét duyệt tín cho vay đã căn cứ, chú trọng vào tài sản đảm bảo mà không đánh giá dựa trên mức đợ tín nhiệm về khách hàng, chính điều này làm cho cơng tác nâng cao chất lượng tín dụng chưa được thực hiện một cách đầy đủ.

Giá trị hồn trả thơng thường lớn hơn giá trị lúc cho vay, hay nói cách khác người đi vay phải trả thêm phần lãi ngoài vốn gốc. Để thực hiện được nguyên tắc này thông thường các ngân hàng thường phải xác định lãi xuất danh nghĩa, tuy nhiên điều này lại phụ thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế của mỗi nước cũng như các chính sách tiền tệ của ngân hàng Trung Ương. Nói chung lãi xuất danh nghĩa phải lớn hơn tỷ lệ lạm phát, tuỳ trong một số trường hợp cụ thể mà lãi suất danh nghĩa có thể thấp hơn lạm phát, ngoại lệ chỉ tồn tại trong thời gian ngắn.

Trong quan hệ tín dụng ngân hàng tiền vay được cấp trên cơ sở hồn trả vơ điều

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 19</span><div class="page_container" data-page="19">

khế ước… thực chất là lệnh phiếu, trong đó bên đi vay cam kết hồn trả vơ điều kiện cho bên cho vay khi đến thời hạn thanh toán.

<b>1.2. Một số vấn đề về kế tốn hoạt động tín dụng tại các Ngân hàng thương mại </b>

<i><b>1.2.1. Các văn bản pháp lý hướng dẫn kế tốn hoạt động tín dụng tại các NHTM </b></i>

1. Luật kế toán Số 03/2003/QH11 do Quốc hội ban hành ngày 17/06/2003

2. Nghị định hướng dẫn thi hành một số điều luật của Luật kế toán áp dụng trong hoạt động kinh doanh số 129/2004/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 31/05/2004

3. Chế đợ tài chính đối với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài số 57/2012/NĐ-CP do Chính phủ ban hành ngày 20/07/2012.

4. Thông tư hướng dẫn Nghị định số 57/2012/NĐ-CP sửa đổi 05/2013/TT-BTC do Bợ tài chính ban hành ngày 09/01/2013.

5. Các chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) của Bợ tài chính ban hành.

6. Hệ thống tài khoản của tổ chức tín dụng số 479/2004/QĐ-NHNN do Ngân hàng nhà nước ban hành ngày 29/04/2004.

7. Thông tư số 10/2014/TT-NHNN Thông tư sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN do Ngân hàng nhà nước ban hành ngày 20/03/2004.

8. Chế độ chứng từ kế toán ngân hàng số 1789/2005/QĐ-NHNN do Ngân hàng nhà nước ban hành ngày 12/12/2005.

9. Chế đợ báo cáo tài chính đối với các Tổ chức tín dụng số 16/2007/QĐ-NHNN do Ngân hàng nhà nước ban hành ngày 18/04/2007.

10. Quy định về kế toán trên máy vi tính đối với Ngân hàng Nhà nước, Tổ chức tín dụng số 32/2006/QĐ-NHNN do Ngân hàng nhà nước ban hành ngày 19/07/2006.

<i><b>1.2.2. Nhiệm vụ của Kế tốn hoạt động tín dụng tại các NHTM </b></i>

Tổ chức ghi chép phản ảnh đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phịng rủi ro qua đó hình thành thơng tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng. Bảo vệ an toàn vốn cho vay.

Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ đúng hạn, hoặc chuyển nợ quá hạn khi người vay không đủ khả năng trả nợ đúng hạn.

Tính và thu lãi cho vay chính xác, đầy đủ, kịp thời.

Giám sát tình hình tài chính của khách hàng thơng qua hoạt động của tài khoản tiền gửi và tài khoản cho vay. Phát hiện kịp thời những khách hàng có khả năng tài chính khơng lành mạnh mạnh trên cơ sở đó tham mưu cho cán bợ tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời.

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 20</span><div class="page_container" data-page="20">

Thông qua số liệu của kế toán cho vay để phát huy vai trò tham mưu của kế toán trong quản lý nghiệp vụ tín dụng.

Tổng giám đốc/ Giám đốc của đơn vị ngân hàng phải chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán và chỉ đạo thực hiện công tác kế toán trong đơn vị theo quy định của Luật kế toán. Hai vấn đề chủ yếu trong tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị kế toán là:

– Lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán;

– Bố trí người làm kế toán; Bố trí người làm kế toán trưởng đảm bảo tiêu chuẩn, quyền và trách nhiệm theo đúng quy định của Luật kế toán.

Trong ngành ngân hàng, ở mỗi pháp nhân ngân hàng có thể tồn tại 3 mô hình tổ chức bộ máy kế toán:

– Tổ chức bộ máy kế toán tập trung. – Tổ chức bộ máy kế toán phân tán.

– Tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung, vừa phân tán.

<b>a. Tổ chức bợ máy kế tốn tập trung </b>

Theo mơ hình này, toàn đơn vị ngân hàng chỉ tổ chức một phịng kế tốn trung tâm ở trụ sở chính, các đơn vị phụ thuộc đều không tổ chức bộ máy kế toán riêng.

Phòng kế toán trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán của đơn vị ngân hàng, chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý và hệ thống hoá toàn bộ thông tin kế toán phục vụ cho quản trị kinh doanh ngân hàng và báo cáo NHNN, các cơ quan quản lý nhà nước khác.

Ở các đơn vị phụ thuộc (đơn vị hạch toán báo sổ) có bố trí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ (hàng ngày) chuyển chứng từ về phòng kế toán trung tâm hoặc trực tiếp thực hiện một số phần hành công việc kế toán cụ thể và định kỳ lập báo cáo đơn giản (báo cáo nội bộ) kèm theo chứng từ gốc về phòng kế toán trung tâm.

Theo mơ hình này, ở trụ sở chính lập phịng kế toán trung tâm, còn ở tất cả các đơn vị trực tḥc đều có tổ chức phịng kế toán riêng (đơn vị kế toán phụ thuộc). Lựa chọn mô hình này, thường là ngân hàng đã phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh cho các đơn vị trực thuộc ở mức độ cao, tức là đã phân phối nguồn vốn riêng, xác định lỗ lãi riêng nhằm phát huy tính chủ đợng sáng tạo của các đơn vị này trong hoạt động kinh doanh.

Theo mô hình kế toán phân tán, toàn bộ công việc kế toán của đơn vị pháp nhân ngân hàng được phân công, phân nhiệm như sau:

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 21</span><div class="page_container" data-page="21">

– Phòng kế toán trung tâm có nhiệm vụ:

+ Thực hiện các phần hành công việc kế toán phát sinh tại trụ sở chính và cơng tác tài chính của ngân hàng.

+ Hướng dẫn, kiểm tra công tác kế toán ở các đơn vị kế toán phụ thuộc.

+ Thu nhận, kiểm tra báo cáo kế toán của các đơn vị trực thuộc gửi lên cùng với báo cáo kế toán ở trụ sở chính để lập báo cáo kế toán tổng hợp của toàn đơn vị pháp nhân ngân hàng.

– Ở các đơn vị kế toán phụ thuộc: Thực hiện toàn bộ công tác kế toán phát sinh ở đơn vị trực thuộc; tổ chức thu nhận, xử lý, hệ thống hoá toàn bộ thông tin kế toán ở đơn vị mình để lập được các báo cáo kế toán định kỳ gửi về phòng kế toán trung tâm; gửi NHNN trên địa bàn. Từng đơn vị trực thuộc phải căn cứ khối lượng công tác kế toán ở đơn vị mình để xây dựng bợ máy kế toán cho thích hợp.

<b>c. Mơ hình tổ chức vừa tập trung, vừa phân tán </b>

Theo mơ hình này, tại trụ sở chính vẫn lập phòng kế toán trung tâm, còn ở các đơn vị trực thuộc thì tuỳ thuộc vào quy mô và trình độ cán bộ quản lý mà có thể cho tổ chức kế toán riêng và không cho tổ chức kế toán riêng. Đơn vị trực thuộc nào cho tổ chức kế toán riêng thì thành lập đơn vị kế toán phụ thuộc để thực hiện toàn bộ công việc kế toán phát sinh ở đơn vị mình, định kỳ lập báo cáo kế toán gửi về phòng kế toán trung tâm; cịn đơn vị nào khơng cho tổ chức kế toán riêng thì chỉ bố trí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ gửi về phịng kế toán trung tâm.

<i>1.2.3.2 Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn tại chi nhánh ngân hàng (tại đơn vị kế tốn cơ </i>

<i><b>sở: phịng kế tốn) </b></i>

Tuỳ theo chức năng nhiệm vụ, mơ hình hoạt động và trình độ công nghệ kế toán, các chi nhánh ngân hàng có mơ hình bố trí bợ máy kế toán khác nhau. Thông thường có hai mô hình:

– Mơ hình bố trí theo mảng nghiệp vụ, khách hàng giao dịch “nhiều cửa” – Mô hình giao dịch “mợt cửa”

Là mô hình tổ chức truyền thống của các ngân hàng, đặc biệt trong điều kiện trình độ ứng dụng cơng nghệ tin học trong cơng tác kế toán cịn thấp.

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 22</span><div class="page_container" data-page="22">

<b>Sơ đồ 1.1. Mơ hình giao dịch nhiều cửa </b>

Theo mơ hình này, kế toán chỉ làm nhiệm vụ kiểm soát chứng từ và hạch toán vào sổ sách kế toán theo quy định, tất cả các giao dịch liên quan đến tiền mặt khách hàng phải nợp (nhận) từ quỹ chính của NH. Do vậy năng suất lao động sẽ không cao, khách hàng phải qua nhiều khâu, cửa đề hoàn thành giao dịch của mình. Cụ thể, khi khách hàng giao dịch với ngân hàng thì phải nộp chứng từ kế toán cho đúng Thanh toán viên (TTV) giữ tài khoản của mình, và mặc dù chỉ thực hiện một giao dịch thường thì khách hàng vẫn phải qua nhiều cửa: TTV; thủ quỹ; cán bộ nghiệp vụ có liên quan.

Mơ hình “giao dịch một cửa” là mô hình cho phép khách hàng khi đến giao dịch với ngân hàng chỉ giao dịch với một cán bộ ngân hàng vẫn có thể giải quyết toàn bộ các nhu cầu của mình về tiền gửi, thanh toán, mua bán ngoại tệ, tiền vay… Cán bộ ngân hàng tiếp khách trong mô hình “giao dịch một cửa” gọi là giao dịch viên vừa làm nhiệm vụ kế toán viên, vừa là thủ quỹ thực hiện thu, chi tiền và có hạn mức thu, chi tiền, hạn mức xử lý nghiệp vụ (đối với nghiệp vụ cho vay; mua bán ngoại tệ…) phù hợp với trình độ, kinh nghiệm làm việc của mình. Đối với giao dịch trong hạn mức, giao dịch viên kiểm tra chứng từ, thực hiện giao dịch và thu/ chi tiền của khách hàng ngay. Đối với giao dịch trên hạn mức, giao dịch viên cần phải có kiểm soát viên phòng nghiệp vụ kiểm tra, đối chiếu và phê duyệt trên hệ thống máy tính cũng như trên chứng từ trước khi thực hiện thu/ chi tiền của khách hàng.

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 23</span><div class="page_container" data-page="23">

Đồng thời với mô hình “giao dịch một cửa”, tổ chức bộ máy kế toán tại chi nhánh thay đổi mô hình thành hai khu vực : Khu vực Front End và khu vực Back End. Khu vực Front End thực hiện giao dịch trực tiếp với khách hàng, xử lý các giao dịch liên quan đến khách hàng để giải phóng khách hàng nhanh. Toàn bộ các phần cơng việc cịn lại để hoàn thiện quy trình xử lý nghiệp vụ sẽ được thực hiện tại bộ phận Back End. Khu vực Back End là khu vực hỗ trợ xử lý của Frond End, xử lý các nghiệp vụ, phần hành công việc không liên quan trực tiếp đến tài khoản khách hàng, nhận toàn bộ các chứng từ liên quan đến công việc nội bộ và thực hiện các công việc đối chiếu chi tiết và tổng hợp.

<i><b>1.2.4. Mơ hình và phương thức tổ chức bộ máy kế toán NH trong điều kiện ứng dụng cơng nghệ hiện đại </b></i>

Khi việc ứng dụng tin học trong công tác kế toán ngân hàng ở mức độ cao, giữa trụ sở chính và các đơn vị trực thuộc đều có thể được nối mạng on-line. Một nghiệp vụ bất kỳ phát sinh tại chi nhánh có thể được truyền ngay về trung tâm, cập nhật số liệu kế toán chung của toàn đơn vị pháp nhân ngân hàng. Do đó với mô hình ngân hàng hiện đại, các pháp nhân đơn vị ngân hàng đều có xu hướng chuyển đổi từ mô hình quản lý dữ liệu phân tán tại các chi nhánh sang mô hình quản lý dữ liệu tập trung. Mô hình quản

lý dữ liệu tập trung cho phép các giao dịch thực hiện trong ngày của các Chi nhánh đều <sub>hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcm</sub>hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmhghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcm

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 24</span><div class="page_container" data-page="24">

được hạch toán tại máy chủ tại Hợi sở chính (HSC). Mọi dữ liệu của toàn bợ các chi nhánh của pháp nhân NHTM xuất phát từ các nguồn khác nhau như yêu cầu từ khách hàng, từ mạng điện tử, từ nội bộ chi nhánh… đều được truyền tải về HSC, thực hiện xử lý và lưu trữ có hệ thống tại máy chủ của HSC. Trên cơ sở dữ liệu phát sinh tại các chi nhánh, HSC hạch toán kế toán cho toàn bộ hệ thống, các chi nhánh chỉ là những cơ sở nhập dữ liệu đầu vào cho ngân hàng. Sau khi xử lý dữ liệu tại HSC, thông tin kết quả sẽ được gửi lại chi nhánh. Các chi nhánh truy cập và khai thác chung nguồn dữ liệu thống nhất.

Mặc dù trình độ công nghệ ứng dụng trong công tác kế toán ngân hàng ở mức độ cao, nhưng do phạm vi địa lý hoạt động thường rộng, nhiều chi nhánh, đồng thời để tăng cường tính năng đợng, sáng tạo trong hoạt động thì pháp nhân ngân hàng vẫn thực hiện phân cấp quản lý tài chính. Phù hợp với mức đợ phân cấp quản lý tài chính nên bộ máy kế toán pháp nhân ngân hàng cũng được tổ chức phân cấp tương ứng (thường theo 2 cấp): Đơn vị kế toán cấp trên (Hợi sở chính) và đơn vị kế toán cấp cơ sở (chi nhánh).

<i>1.2.4.2 Phương thức sử dụng phần mềm kế toán hoạt động tín dụng tại các NHTM </i>

- Kế toán NHTM thực hiện các giao dịch và nghiệp vụ chủ yếu trên phần mềm. Các tài khoản kế toán sử dụng theo hệ thống tài khoản kế toán do Ngân hàng nhà nước ban hành.

- T24 là một hệ thống phần mềm ngân hàng lõi của NHTM được nhiều NHTM sử dụng để quản lý và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế và tài chính của hệ thống NHTM trên toàn quốc. Phần mềm này bao gồm các phân hệ sau:

a) Phân hệ Cho vay và Huy động vốn (Lending and Deposit), viết tắt là LD;

b) Phân hệ Mua bán ngoại tệ liên ngân hàng và quốc tế (Interbank and International Foreign Exchange), viết tắt là FX;

c) Phân hệ Quản lý các nghiệp vụ phái sinh (Derivatives), viết tắt là DX; d) Phân hệ Chuyển tiền (Fund Transfer), viết tắt là FT;

đ) Phân hệ Mua bán chứng khoán (Securities), viết tắt là SC; e) Phân hệ Quản lý khách hàng (Customer), viết tắt là CUS; g) Phân hệ Thị trường tiền tệ (Money Market), viết tắt là MM; h) Phân hệ Quản lý tài khoản khách hàng (Account), viết tắt là AC; i) Phân hệ Quản lý hạn mức (Limit), viết tắt là LI;

k) Phân hệ Quản lý nợ quá hạn (Loans Past Dues), viết tắt là PD; l) Phân hệ Quản lý quỹ giao dịch (Teller), viết tắt là TT;

m) Phân hệ Quản lý dự trữ bắt buộc (Cash Reserve Ratio), viết tắt là CRR.

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 25</span><div class="page_container" data-page="25">

Mỗi NHTM sử dụng một phần mềm riêng, dựa theo phần mềm lõi T24 để phục vụ hoạt động trong ngân hàng mình. TK kế tốn sử dụng theo NHNN ban hành và khi đưa vào phần mềm thì sẽ được mã hóa theo từng chế đợ của NHTM.

<i><b>1.3.1 Chứng từ sử dụng và hệ thống tài khoản sử dụng của kể toán hoạt động tín dụng tại các NHTM </b></i>

<i>1.3.1.1 Chứng từ sử dụng trong Kế tốn hoạt động tín dụng tại các NHTM </i>

Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ, vật mang tin đảm bảo về mặt pháp lý cho các khoản cho vay của ngân hàng. Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay hoặc trả nợ giữa ngân hàng và người vay đều phải giải quyết trên cơ sở các chứng từ hợp lệ, hợp pháp.

Chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhiều loại để phục vụ cho công việc hạch toán và theo dõi thu hồi nợ:

- Chứng từ gốc gồm: Giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng, giấy nhận nợ, các loại giấy tờ xác nhận tài sản thế chấp, cầm cố. Hợp đồng tín dụng cịn được sử dụng dưới hình thức kế ước vay tiền, sổ cho vay. Giấy nhận nợ là giấy tờ xác định trách nhiệm và khoản nợ người vay nhận nợ với ngân hàng và người vay phải hoàn trả khi đến kỳ hạn. - Chứng từ ghi sổ: Căn cứ vào các chứng từ gốc được quy định theo chế độ hiện hành.

• Nếu cho vay bằng tiền mặt: Dùng giấy xin lĩnh tiền mặt

• Nếu cho vay bằng chuyển khoản tiền vay chuyển thẳng vào tài khoản của người cung cấp) thì dùng các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như uỷ nhiệm chi, thẻ thanh toán

• Trường hợp ngân hàng chủ đợng trích tài khoản tiền gửi của người vay để thu nợ, thu lãi đến hạn thì dùng phiếu chuyển khoản và bảng kê tính lãi hàng tháng

<i>1.3.1.2 Hệ thống tài khoản sử dụng trong Kế tốn hoạt động tín dụng tại các NHTM </i>

<b>TK 21 - Cho vay các tổ chức kinh tế và cá nhân trong nước </b>

TK 211 - Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam TK 212 - Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam TK 213 - Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam TK 214 - Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng TK 215 - Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng TK 216 - Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 26</span><div class="page_container" data-page="26">

<b>TK 22 - Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước </b>

TK 221 - Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam TK 222 - Chiết khấu Công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng ngoại tệ

<b>TK 23 - Cho thuê tài chính </b>

TK 231 Cho thuê tài chính bằng đồng Việt Nam TK 232 Cho thuê tài chính bằng ngoại tệ

TK 387 - Tài sản thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng chờ xử lí

TK 394 - Lãi phải thu từ hoạt đợng tín dụng TK 395- Lãi phải thu từ nghiệp vụ mua nợ TK 458 - Chênh lệch mua bán nợ chờ xử lí TK 459 - Các khoản chờ thanh toán khác

TK 4591 - Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ

TK 488 - Doanh thu cho phân bố TK 702 - Thu lãi cho vay

TK 704 - Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh TK 705 - Thu lãi cho thuê tài chính TK 706 - Thu lãi từ nghiệp vụ mua trang

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 27</span><div class="page_container" data-page="27">

TK 79 - Thu nhập khác TK 882 - Chị dự phòng TK 89 - Chi phí khác

<b>Các tài khoản Ngoại bảng: </b>

TK 951 - Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang quản lí tại cơng ty TK 952 - Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang giao khách hàng thuê TK 94 - Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được

TK 97 - Nợ khó địi đã xử lí TK 981 - Nghiệp vụ mua bán nợ

TK 982 - Cho vay theo hợp đồng hợp vốn

TK 994 - Tài sản, giấy tờ có giá của khách hàng đưa thế chấp, cầm cố. TK 995 - Tài sản gắn, xiết nợ chờ xử lí

TK 996 - Các giấy tờ có giá đi vay, giấy tờ có giá của khách hàng đưa chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển quyền sở hữu đem đi sử dụng.

<b>Nhóm các tài khoản cam kết bảo lãnh </b>

TK 92 - Các văn bản, chứng từ cam kết đưa ra TK 921 - Cam kết bảo lãnh vay vốn

TK 922 - Cam kết bảo lãnh thanh toán TK 924 - Cam kết cho vay không hủy ngang TK 925 - Cam kết trong nghiệp vụ L/C cộng TK 926 - Cam kết bảo lãnh thực hiện hợp đồng TK 927 - Cam kết bảo lãnh dự thầu

TK 928 - Cam kết bảo lãnh khác

<i><b>1.3.2 Phương pháp tính lãi </b></i>

<i>Việc tính lãi phải thu từ cho vay được thực hiện theo 2 phương pháp: </i>

<b>- Lãi đơn được áp dụng cho các hình thức cấp tín dụng có dư nợ gốc không ổn định: </b>

cho vay từng lần, cho vay bảo lãnh, cho thuê tài chính, cho vay theo dự án đầu tư, cho vay theo chiết khấu GTCG, cho vay hợp vốn.

<b>- Lãi kép được áp dụng cho các hình thức cấp tín dụng có dư nợ gốc không ổn định: </b>

cho vay theo hạn mức tín dụng.

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 28</span><div class="page_container" data-page="28">

Số tiền lãi trong tháng =

• Chứng từ ghi sổ: Ủy nhiệm chi, Đề nghị giải ngân

<i>1.3.3.2 Nội dung và quy trình hạch tốn </i>

Hồ sơ xin vay theo quy định của chế đợ tín dụng do người vay nợp vào, sau khi được cán bợ tín dụng thẩm định và giám đốc ngân hàng duyệt cho vay, được chuyển sang kế toán để kiểm soát và giải ngân toàn bợ số tiền cho vay theo hạn mức tín dụng ghi trên hợp đồng tín dụng (hoặc khế ước vay tiền, sổ cho vay).

Căn cứ vào chứng từ như giấy lĩnh tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt), hoặc uỷ nhiệm chi (nếu giải ngân bằng chuyển khoản) kế toán vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính.

Các loại chứng từ mỗi loại 4 bản để trả lại người vay mỗi loại một bản, cịn lại Ngân hàng giữ trong đó mợt bản kế toán lưu giữ để theo dõi thu nợ và được lưu vào trong hồ sơ vay vốn của khách hàng vay cùng với các giấy từ pháp lý xác nhận quyền sở hữu hợp pháp đối với các tài sản thế chấp, cầm cố.

Trong hồ sơ vay vốn của từng khách hàng vay, hợp đồng tín dụng được sắp xếp theo trật tự kỳ hạn nợ để theo dõi thu hồi nợ. Nếu kế toán cho vay đã được tin học hoá thì phần hạch toán và phần theo dõi kỳ hạn nợ được thực hiện trên máy vi tính theo chương trình phần mềm kế toán cho vay .

Để đảm bảo số tiền cho vay trên hợp đồng tín dụng khớp đúng với số dư Nợ các tài khoản cho vay thì cuối định kỳ (tháng, quý) kế toán cho vay tiến hành sao kê số dư

cho vay

x

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 29</span><div class="page_container" data-page="29">

phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh sao cho tổng dư nợ trên hợp đồng tín dụng phải bằng tổng dư nợ của các tài khoản cho vay tương ứng.

Nợ TK 21X1: Số tiền giải ngân cho khách

Có TK 1011/2031- nếu giải ngân bằng tiền mặt

TK 4211/4221 - nếu cho vay bằng chuyển khoản thanh toán cùng ngân hàng TK 5012/5111 - nếu cho vay bằng chuyển khoản thanh toán khác ngân hàng Trong đó:

X = 1: Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam X = 2: Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam X = 3: Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam X = 4: Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng X = 5: Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng X = 6: Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng

Lưu ý: Đối với các khoản vay có tài sản thế chấp, cầm cố, kế toán căn cứ vào biên bản định giá tài sản thế chấp, cầm cố để hạch toán ngoại bảng, ghi:

Nhập: TK 994 “TS cầm cố, thế chấp của khách hàng”

<small>Giải ngân bằng tiền chuyển khoản cùng NH </small>

<small>Giải ngân bằng tiền chuyển khoản khác NH </small>

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 30</span><div class="page_container" data-page="30">

<i>1.3.4.1. Chứng từ sử dụng </i>

Chứng từ sử dụng: Bảng kê tính lãi, phí, Giấy đề nghị tất toán, Giấy đề nghị trả nợ trước hạn (Khi khách hàng muốn trả nợ trước hạn)

<i>1.3.4.2. Nội dung và quy trình hạch tốn </i>

Cơ sở để kế toán thu hồi nợ các khoản cho vay từng lần là kỳ hạn nợ ghi trên hợp đồng tín dụng. Việc xác định kỳ hạn nợ của các khoản cho vay là trách nhiệm của nhân viên tín dụng, nhưng việc theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ theo kỳ hạn nợ là trách nhiệm của nhân viên kế toán. Do vậy nhân viên kế toán và nhân viên tín dụng phải phối hợp để theo dõi tình hình trả nợ của người vay theo đúng kỳ hạn đã định; hoặc xử lý chuyển nợ quá hạn nếu người vay không có khả năng trả nợ đúng hạn và khơng được gia hạn nợ.

Theo quy chế tín dụng, đến hạn trả nợ người vay phải chủ động nợp bằng tiền mặt hay trích tài khoản tiền gửi để trả nợ ngân hàng. Nếu người vay không chủ động trả nợ trong khi tài khoản tiền gửi của người vay có đủ tiền để trả nợ thì kế toán chủ đợng lập phiếu chủn khoản trích tài khoản tiền gửi của người vay để thu nợ.

+ Nếu thu bằng tiền mặt, kế toán căn cứ giấy nộp tiền của người vay để vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính:

+ Nếu thu bằng chuyển khoản, kế toán căn cứ uỷ nhiệm chi của người vay, hoặc lập phiếu chuyển khoản để vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính.

<b>a, Khách hàng trả nợ đúng hạn </b>

Bút toán phản ánh nghiệp vụ thu nợ từ khách hàng vay:

Nợ: – TK 1011: Tài khoản tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt) – TK TK 4211: Tiền gửi khách hàng (nếu trả từ TK tiền gửi) Có: TK 21X1 TK nợ đủ tiêu chuẩn thích hợp

Đồng thời với việc hạch toán, kế toán xoá nợ trên hợp đồng tín dụng bằng cách ghi số tiền thu nợ vào cột “số tiền trả nợ”, rút số dư. Hợp đồng tín dụng đã thu hết nợ (số dư bằng 0) được xuất khỏi hồ sơ tín dụng để đóng thành tập riêng, hoặc đóng vào tập nhập ký chứng từ nếu số lượng ít. Sau đó làm thủ tục để ghi:

- Xuất TK ngoại bảng 994 và trả lại các giấy tờ được nhận làm thế chấp tài sản cho người vay.

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 31</span><div class="page_container" data-page="31">

trong thời gian chủ đầu tư hỗ trợ lãi śt thì Phí trả nợ trước hạn sẽ được chủ đầu tư trả thay. Ngược lại, nếu hết thời gian hỗ trợ lãi suất thì Khách hàng phải tự trả Phí này cho Ngân hàng. Phí trả nợ trước hạn được hạch toán vào TK 709.

Việc tính lãi và các loại phí cho khách là do Cán bợ tín dụng trực tiếp tính và lập chứng từ hạch toán. CBTD và nhân viên Kế toán phải kiểm tra thật chính xác các điều khoản có trên hợp đồng khi Khách hàng muốn trả nợ trước hạn. Nắm bắt thông tin khoản tiền khách hàng muốn trả nợ trước hạn, lãi suất đến ngày trả nợ, phí trả nợ trước hạn và ai là người thanh tốn các khoản phí trên cho Khách hàng.

<i>Bút toán phản ánh nghiệp vụ thu nợ trước hạn từ khách hàng vay: </i>

Nợ: - TK 1011: Tài khoản tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt) - TK TK 4211: Tiền gửi khách hàng (nếu trả từ TK tiền gửi) Có: - TK 21X1: TK nợ đủ tiêu chuẩn thích hợp

Nợ TK 2115, 2125, 2135… Nợ có khả năng mất vốn Có TK 2111,2141 Số tiền khách hàng chưa trả Có TK 2121, 2151 Số tiền khách hàng chưa trả Có TK 2131, 2161 Số tiền KH chưa thanh toán Khi khách hàng tất toán thì hạch toán thu nợ gốc

Nợ: – TK 1011: Tài khoản tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt) – TK TK 4211: Tiền gửi khách hàng (nếu trả từ TK tiền gửi) Có: - TK khoản nợ của Khách hàng

- TK lãi và các loại phí phạt trả nợ quá hạn

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 32</span><div class="page_container" data-page="32">

<b>Sơ đồ 1.4 Sơ đồ chữ T tài khoản 21 </b>

<i>1.3.5.1. Chứng từ sử dụng </i>

Chứng từ sử dụng: Bảng kê tính phí, lãi

<i>1.3.5.2. Nội dung và quy trình hạch tốn </i>

Thu nhập về lãi là nguồn thu lớn nhất của các NHTM. Do vậy trách nhiệm của kế toán là phải tính và hạch toán lãi cho vay mợt cách đầy đủ, chính xác, kịp thời theo đúng chế đợ.

Theo chế đợ tín dụng và chế đợ kế toán, hiện nay đối với phương thức cho vay từng lần, ngân hàng áp dụng hai cách thu lãi là: thu lãi định kỳ hàng tháng và thu lãi sau (thu lãi cùng vốn gốc một lần khi đáo hạn); đồng thời áp dụng nguyên tắc cơ sở dồn tích (dự thu) đối với thu lãi từ hoạt đợng tín dụng. Theo đó qui trình kế toán thu lãi cho vay từng lần được thực hiện một cách phù hợp.

Đối với cả hai cách thu lãi trên thì việc tính và hạch toán thu lãi vẫn được thực hiện hàng tháng. Nếu hàng tháng khách hàng trả lãi ngay bằng tiền mặt hoặc trích TK tiền gửi để trả thì ngân hàng sẽ thu trực tiếp, còn nếu khách hàng chưa trả thì số lãi cho vay phát sinh hàng tháng sẽ được hạch toán, ghi nhận vào tài khoản “lãi phải thu về hoạt đợng tín dụng” (TK 3941).

a. Kế toán thu nợ gốc

Nợ: TK 1011: Tài khoản tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt)

TK TK 4211: Tiền gửi khách hàng (nếu trả từ TK tiền gửi) Có: TK 2111 - Cho vay ngắn hạn

TK 2121 - Cho vay trung hạn - Số tiền cho vay

đối với KH - Số tiền chuyển từ

nhóm nợ khác

- Số tiền thu nợ từ KH

- Số tiền chuyển sang nhóm nợ thích hợp Dư nợ: Số tiền

KH đang nợ TCTD

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 33</span><div class="page_container" data-page="33">

TK 2131 - Cho vay dài hạn b. Kế toán thu lãi định kỳ (hàng tháng)

Hàng tháng khi khách hàng đến trả lãi kế toán tiến hành tính lãi trong tháng cho khách hàng để phản ánh vào tài khoản “thu lãi cho vay” (TK 702)

Cơng thức tính lãi định kỳ cho vay từng lần: Lãi cho vay = Số tiền gốc cho vay * Lãi suất

Việc tính lãi định kỳ do các thanh toán viên quản lý tài khoản cho vay khách hàng trực tiếp tính và lập chứng từ để hạch toán. Trường hợp đã thực hiện kế toán máy thì việc tính lãi và hạch toán thu lãi do máy tính thực hiện theo phần mềm kế toán cho vay.

Bút toán phản ánh thu lãi trực tiếp:

Nợ: – TK 1011: Tài khoản tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt) – TK 4211: Tiền gửi khách hàng (nếu trả từ TK tiền gửi) Có: – TK 702 - tài khoản thu lãi cho vay

c. Kế toán thu lãi sau

Thu lãi sau là cách thức thu lãi mà lãi được thu cùng nợ gốc khi đáo hạn. Tuy nhiên theo nguyên tắc hạch toán lãi dự thu, dự trả, hàng tháng ngân hàng vẫn tính và hạch toán số lãi phát sinh vào thu nhập, đối ứng với tài khoản “lãi phải thu về hoạt đợng tín dụng”. Trường hợp này, lãi phát sinh tháng thường được tính vào mợt ngày cận cuối tháng nhất định cho tất cả các khách hàng vay (từng lần)

– Từng tháng, ngân hàng tính toán số lãi cho vay từng lần phát sinh trong tháng. Công thức tính lãi định kỳ cho vay từng lần:

Lãi cho vay = Số tiền gốc cho vay X Lãi suất Sau khi tính được số lãi phát sinh, kế toán hạch toán:

Nợ: TK 3941 - TK lãi phải thu từ hoạt đợng tín dụng Có: TK 702 - tài khoản thu lãi cho vay

– Khi kết thúc hợp đồng cho vay từng lần, khách hàng sẽ trả cả nợ gốc và lãi vay. Nợ gốc được thu và hạch toán như phần trên đã trình bày, còn lãi vay được ngân hàng hạch toán như sau:

Nợ: – TK 1011: Tài khoản tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt) – TK TK 4211: Tiền gửi khách hàng (nếu trả từ TK tiền gửi) Có: TK 3941 - Lãi phải thu từ hoạt đợng tín dụng

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 34</span><div class="page_container" data-page="34">

Nợ TK tiền mặt hoặc tiền gửi khách hàng: Tổng số lãi cho vay

Có TK lãi phải thu từ hoạt đợng tín dụng: Số lãi đã hạch toán dự thu Có TK Thu lãi cho vay: Số lãi chưa hạch toán dự thu

– Trường hợp ngân hàng đã hạch toán dự thu nhưng khách hàng không trả lãi vay đúng hạn, tức là ngân hàng không thu hồi được khoản doanh thu đã ghi nhận thì không được ghi giảm doanh thu (thoái thu từ tài khoản thu nhập 702) mà xử lý theo hai trường hợp như qui định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”: + Nếu khoản lãi được đánh giá là không thể thu hồi được thì hạch toán thẳng vào chi phí để tất toán tài khoản “lãi phải thu từ hoạt đợng tín dụng”, kế toán ghi:

Nợ: TK Chi phí khác (89)

Có: TK Lãi phải thu từ hoạt đợng tín dụng (3941)

+ Nếu khoản lãi được đánh giá là không chắc chắn thu được thì phải lập dự phòng để bù đắp, và khi khoản lãi đó được xác định chắc chắn là không thu hồi được thì sẽ được trích từ tài khoản dự phịng này để bù đắp.

<i>– Khi hạch tốn vào tài khoản chi phí để lập dự phịng, ghi: </i>

Nợ: TK chi phí dự phịng rủi ro khác (TK 8829) Có: TK dự phòng rủi ro lãi phải thu (TK 399)

Đồng thời để tiếp tục theo dõi thu hồi số lãi từ khách hàng vay, kế toán sẽ hạch toán ngoại bảng đối với số lãi trên, kế toán ghi:

Nhập: TK ngoại bảng “Lãi cho vay quá hạn chưa thu được” (TK 941)

<i>– Khi sử dụng dự phịng để bù đắp khoản lãi phải thu nhưng khơng thu được, kế tốn ghi: </i>

Nợ: TK dự phịng rủi ro lãi phải thu (TK 399)

Có: TK lãi phải thu từ hoạt đợng tín dụng (TK 3941)

Khoản lãi phải thu đã sử dụng dự phòng để xử lý vẫn được tiếp tục theo dõi và tiếp tục truy thu trong khoảng thời gian nhất định.

– Trường hợp TCTD đã trích lập dự phòng rủi ro lãi phải thu, nhưng sau đó khoản lãi phải thu đã thu được, không phải sử dụng dự phòng thì TCTD phải hoàn nhập dự phòng. Việc hoàn nhập dự phòng có thể được thực hiện từng lần hoặc theo định kỳ.

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 35</span><div class="page_container" data-page="35">

<i><b>1.3.6. Nội dung kế tốn dự phịng rủi ro </b></i>

- Phân loại nợ: nợ được chia thành 5 nhóm

<small>• </small>Nhóm 1: Nợ đủ tiêu chuẩn (Các khoản nợ trong hạn mà tổ chức tín dụng đánh giá là có đủ khả năng thu hồi đầy đủ cả gốc và lãi đúng thời hạn)

<small>• </small>Nhóm 2: Nợ cần chú ý (Các khoản nợ quá hạn dưới 90 ngày)

<small>• </small>Nhóm 3: Nợ dưới tiêu chuẩn (Các khoản nợ quá hạn từ 90 đến 180 ngày)

<small>• </small>Nhóm 4: Nợ nghi ngờ (Các khoản nợ quá hạn từ 181 đến 360 ngày)

<small>• </small>Nhóm 5: Nợ có khả năng mất vốn (Các khoản nợ quá hạn trên 360 ngày)

Tương ứng với 5 nhóm nợ này, tỷ lệ trích lập dự phịng cụ thể lần lượt là 0%, 5%, 20%, 50% và 100%.

- Dự phịng rủi ro tín dụng: dự phịng cụ thể và dự phịng chung

• Dự phịng cụ thể tính trên phần dư nợ gốc khơng được đảm bảo bằng tài sản. Dự phịng chung tính trên dư nợ gốc.

• Định kỳ ngân hàng dựa vào số nợ đã phân loại và theo quy định của ngân hàng nhà nước và ngân hàng hệ thống để lập dự phòng rủi ro nợ cho vay:

Nợ: TK 8822 Chi dự phòng Nợ phải thu khó địi Có: TK 219 Dự phịng rủi ro

• Khi khách hàng khơng có khả năng trả nợ ngân hàng quyết định xoá nợ: Nợ: TK 219 Dự phòng rủi ro

Có TK 2112, 2122, 2132… 2162 Nợ cần chú ý

<small>Thu lãi hàng tháng </small>

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 36</span><div class="page_container" data-page="36">

Có TK 2113, 2123, 2133… 2163 Nợ dưới tiêu chuẩn Có TK 2114, 2124, 2134… 2164 Nợ nghi ngờ

Có TK 2115, 2125, 2135… 2165 Nợ có khả năng mất vốn Đồng thời chuyển hồ sơ của khách hàng để tiếp tục theo dõi ở tài khoản 971 Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi.

<i><b>1.3.7. Báo cáo kế toán tại Ngân hàng thương mại </b></i>

<i>- Bảng cân đối tài khoản </i>

Bảng cân đối kế toán là báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có được sử dụng như thế nào và nguồn gốc hình thành tài sản đó của Tổ chức tín dụng tại một thời điểm nhất định. BCĐKT cũng là một tài liệu tổng hợp để nghiên cứu, đánh giá trình độ quản lý, hiệu quả kinh doanh và là cơ sở để phân tích mọi hoạt đợng của đơn vị để dự kiến các kế hoạch triển khai trong tương lai.

Trong quá trình hoạt động các tổ chức tín dụng phải lập BCĐKT nợp cho NH nhà nước và các cơ quan chức năng. Bảng cân đối này về hình thức bao gồm 2 phần:

- Tài sản Có (Tài sản, sử dụng vốn). - Tài sản Nợ (Vốn, Nguồn vốn)

Mẫu Bảng cân đối kế toán được ban hành theo QĐ 16/2007 QĐ- NHNN ngày 18/07/2007 của Thống đốc NHNN

<i>- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. </i>

Mẫu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được ban hành theo QĐ 16/2007 QĐNHNN ngày 18/07/2007 của Thống đốc NHNN

<i> - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. </i>

Được ban hành theo QĐ 16/2007 QĐ- NHNN ngày 18/07/2007 của Thống đốc NHNN

<i>- Bản thuyết minh báo cáo tài chính. </i>

<b>Được ban hành theo QĐ 16/2007 QĐ- NHNN ngày 18/07/2007 của Thống đốc NHNN </b>

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 37</span><div class="page_container" data-page="37">

<b>CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG – CHI NHÁNH BA ĐÌNH </b>

<b>2.1 Tổng quan về Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng – CN Ba Đình </b>

<i><b>2.1.1. Tổng quan chung về Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng VPBANK </b></i>

Tên giao dịch tiếng Việt: Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Nam Thịnh vượng Tên giao dịch tiếng Anh: Vietnam Prosperity Joint Stock Commercial Bank

Tên viết tắt: VPBank

Mã SWIFT Code: VPBKVNVX Loại hình: Ngân hàng thương mại

Địa chỉ trụ sở chính: 89 Láng Hạ, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Số tổng đài, hotline: 1900 54 54 15

Số Fax: 024 3928 8867

Website: Email: Tổng tài sản: 419.000 tỷ đồng (Tháng 12/2020) Logo

Ý nghĩa biểu tượng VPBank

Thương hiệu mới của VPBank với phương châm "Hành động vì những ước mơ", được xây dựng nên từ các yếu tố: Chuyên nghiệp, Tận tuỵ, Khác biệt, và Đơn giản. Hướng tới tầm nhìn dài hạn, VPBank quyết tâm đẩy mạnh hình ảnh một ngân hàng luôn nỗ lực cao nhất để phục vụ khách hàng với thái độ thân thiện và tốc độ nhanh nhất. Biểu tượng mới của VPBank là Hoa Thịnh Vượng, được cách điệu bằng sự kết hợp tinh tế giữa nét chắc chắn và đường cong mềm mại, thể hiện sự linh hoạt, thân thiện và sự tin cậy mà VPBank mong muốn đem lại cho khách hàng...

QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA NGÂN HÀNG VPBANK <small>792413069:40:16 PM9:40:16 PM792413069:40:16 PM9:40:16 PM792413069:40:16 PM9:40:16 PM</small>

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 38</span><div class="page_container" data-page="38">

1993 – THÀNH LẬP

Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng (VPBANK) được thành lập theo Giấy phép hoạt động số 0042/NH-GP của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cấp ngày 12 tháng 8 năm 1993 với thời gian hoạt động 99 năm. Ngân hàng bắt đầu hoạt động từ ngày 04 tháng 9 năm 1993 theo Giấy phép thành lập số 1535/QĐ-UB ngày 04 tháng 09 năm 1993.

VPBank đang từng bước khẳng định uy tín của mợt ngân hàng năng đợng, có năng lực tài chính ổn định và có trách nhiệm với cộng đồng.

Sự tăng trưởng vượt bậc của VPBank thể hiện sinh động ở mức độ mở rộng mạng lưới các chi nhánh, điểm giao dịch trên toàn quốc cùng sự phát triển đa dạng của các kênh bán hàng và phân phối.

Bên cạnh đó, theo định hướng “Khách hàng là trọng tâm”, các điểm giao dịch đã được thay đổi hoàn toàn về diện mạo, mô hình và tiện nghi phục vụ. Các sản phẩm, dịch vụ của VPBank luôn được cải tiến và kết hợp thêm nhiều tiện ích nhằm gia tăng quyền lợi cho khách hàng... Liên kết với nhiều đối tác lớn trên các lĩnh vực như Vinmec, Be Group, Bestlife, FTU, Flywire, Opes…VPBank đã và đang đưa khách hàng bắt kịp xu thế, trải nghiệm những tiện ích hiện đại, đẳng cấp. Tất cả đã góp phần làm hài lòng khách hàng hiện tại và thu hút thêm khách hàng mới, mở rộng tập khách hàng của VPBank cả về độ lớn và thời gian gắn bó với tốc độ nhanh chóng.

Ngân hàng luôn đi đầu thị trường trong việc ứng dụng công nghệ thông tin tiên tiến trong các sản phẩm, dịch vụ và hệ thống vận hành. Cùng với việc xây dựng môi trường văn hóa doanh nghiệp vững mạnh, hiệu quả, các hệ thống quản trị nhân sự cốt lõi đã được xây dựng và triển khai thành công tại VPBank. Bên cạnh đó, Ngân hàng đã từng bước phát triển một hệ thống quản trị rủi ro độc lập, tập trung và chuyên mơn hóa, đáp ứng chuẩn mực quốc tế và gắn kết với chiến lược kinh doanh của Ngân hàng. Song song với việc thực thi những thông lệ quốc tế tốt nhất về quản trị doanh nghiệp, VPBank

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div><span class="text_page_counter">Trang 39</span><div class="page_container" data-page="39">

cũng không ngừng hoàn thiện cơ cấu tổ chức theo chính sách quản trị cơng ty rõ ràng và minh bạch.

Với những nỗ lực không ngừng, thương hiệu của VPBank đã trở nên ngày càng vững mạnh và được khẳng định qua nhiều giải thưởng uy tín trong nước và quốc tế. Năm 2017, với việc nhận được liên tiếp 20 giải thưởng danh giá, VPBank chạm đích thành cơng và hoàn thành x́t sắc kế hoạch 5 năm (2012 - 2017). VPBank nằm trong Top 3 Ngân hàng TMCP do Vietnam Report vinh danh và được bình chọn là Nơi làm việc hạnh phúc nhất. Năm 2018, nhận về liên tiếp 12 giải thưởng về các sản phẩm, dịch vụ, thương hiệu,…VPBank hoàn toàn xứng đáng với danh hiệu do Vietnam Report bình chọn - Top 10 doanh nghiệp tư nhân lớn nhất Việt Nam.

Năm 2019, Tạp chí The Asian Banker đã trao tặng VPBank là “Ngân hàng tốt nhất dành cho SME” tại Việt Nam. Được Brand Finance định giá 354 triệu đô la Mỹ, thương hiệu VPBank đứng thứ 361, là Ngân hàng tư nhân Việt Nam đầu tiên và duy nhất được vinh danh trong “Top 500 ngân hàng có giá trị thương hiệu cao nhất toàn cầu”. VPBank được Tổ chức đánh giá nhân sự châu Á (HR Asia) bình chọn là một trong những "Nơi làm việc tốt nhất Châu Á" bên cạnh các tập đoàn đa quốc gia như Nestle, Heineken, Deloitte,... Và dựa trên các tiêu chí về năng lực tài chính, uy tín trên trùn thơng và mức đợ hài lịng của khách hàng, VPBank vinh dự thuộc Top 10 Ngân hàng thương mại Việt Nam uy tín 2019, Top 10 Ngân hàng TMCP tư nhân uy tín 2019. 2020 – TĂNG TRƯỞNG BỀN VỮNG

Củng cố an toàn hoạt động và tăng trưởng bền vững, VPBank hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch 2020.

Đầu năm 2020, Tạp chí The Asset, ấn phẩm uy tín hàng đầu về tài chính tại thị trường châu Á, cơng bố VPBank là Tổ chức phát hành trái phiếu nước ngoài tốt nhất châu Á và Tổ chức Việt Nam đầu tiên phát hành thành công trái phiếu USD trên thị trường vốn quốc tế kể từ năm 2014. Bên cạnh đó, trong tháng 2 vừa qua, thứ hạng thương hiệu của VPBank đã tăng 81 bậc, vượt lên vị trí thứ 280, và trở thành ngân hàng tư nhân Việt Nam đầu tiên lọt vào Top 300 ngân hàng có giá trị thương hiệu nhất thế giới, theo bảng xếp hạng của Brand Finance.

Những giải thưởng trong nước, quốc tế một lần nữa khẳng định chất lượng sản phẩm, dịch vụ, uy tín và sức cạnh tranh nổi bật của VPBank trên thị trường tài chính, ngân hàng tại Việt Nam, đồng thời khẳng định định hướng phát triển đúng đắn của Ngân hàng trong thời gian qua. Trong thời gian tới, VPBank sẽ tập trung đổi mới sản phẩm, dịch vụ, nhằm đem đến những lợi ích vượt trội cho Khách hàng và đặc biệt tập trung nâng cao chất lượng dịch vụ nhằm hướng tới một ngân hàng chuẩn quốc tế.

79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM79Thursday, June 13, 20249:40:16 PM9:40:16 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM79Thursday, June 13, 20249:40:17 PM9:40:17 PM

79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM79Thursday, June 13, 20249:40:19 PM9:40:19 PM

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

</div>

kế toán hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phẩn việt nam thịnh vượng vp bank chi nhánh ba đình

<b>HỌC VIỆN CƠNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG </b>

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

<b>LỜI CẢM ƠN </b>

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

<b>MỤC LỤC </b>

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

<b>DANH MỤC KÝ HIỆU VÀ VIẾT TẮT </b>

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

<b>DANH MỤC BẢNG BIỂU </b>

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

<b>DANH MỤC SƠ ĐỒ</b>

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

x

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

79hghieh euu xae dihh ma vaeh cdh eho loai do pua hhah cpuilcric rugoxc kiet& kexxler o viet hcmThursday, June 13, 2024

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về