Báo cáo tốt nghiệp: Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp doc

Báo cáo tốt nghiệp


Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp

Mục lục
Phần 1 4
Một số chỉ tiêu kinh tế tàI chính chủ yếu 5
Phòng tài vụ 7
Bảng cân đối kế toán 12
A.TSLĐ và đầu tư ngắn hạn 12
I.Tiền 12
V.Tài sản lưu động khác 13
VI.Chi sự nghiệp 13
A.Nợ phải trả 14
B.Nguồn vốn chủ sở hữu 14
II.Nguồn kinh phí, quỹ khác 15
Bảng cân đối kế toán 17
A.TSLĐ và đầu tư ngắn hạn 17
I.Tiền 17
V.Tài sản lưu động khác 18
VI.Chi sự nghiệp 18
A.Nợ phải trả 19
B.Nguồn vốn chủ sở hữu 19
II.Nguồn kinh phí, quỹ khác 20

2. Đánh giá khả năng tự chủ về Tài chính: 26
B. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp: . 30
1. Phân tích các khoản thu và các khoản phải trả: 30
2. Phân tích khả năng thanh toán 34









Lời nói đầu
hững năm gần đây, Đảng ta chủ trương phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần
vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước,theo định hướng XHCN và mở rộng
quan hệ hợp tác quốc tế để thu hút vốn đầu tư nước ngoài nhằm phục vụ cho quá trình CNH-HĐH.
Để thực hiện tốt chủ trương đường lối trên, để tồn tại và phát triển vững mạnh trong nền kinh tế thị
trường nhiều thành phần, có sự cạnh tranh quyết liệt, các doanh nghiệp cần phải đánh giá đúng
thực trạng của mình hay nói một cách khác để xác định xem mỗi DN hoạt động SXKD có hiệu quả
hay không? Lãi hay lỗ? Tăng hay giảm là do các yếu tố, nguyên nhân nào? thì cần phải có sự phân
tích hoạt động kinh tế.
Mặt khác,có thể nhận thấy rằng,mọi hoạt động của DN đều hướng theo một mục tiêu nhất
định, Từ đó, người ta phải xác định các nhiệm vụ cụ thể cần đạt tới và các nhiệm vụ này được cụ thể
hoá thông qua hệ thống các chỉ tiêu kế hoạch. Khi mục tiêu và các nhiệm vụ cụ thể đã được đặt ra,
trong quá trình thực hiện các nhiệm vụ đó, phân tích kinh tế được sử dụng như một công cụ quan
trọng để phát hiện tình hình, chỉ ra cho DN biết ở khâu nào, bộ phận nào mà kết quả hoạt động nó
không tương xứng với những chi phí bỏ ra, nguyên nhân và những nhân tố nào đã ảnh hưởng đên
nó, từ đó thông tin kịp thời cho lãnh đạo để có các biện phát cần thiết nhằm hạn chế, loại trừ ảnh
hưởng của các nhân tố tiêu cực, động viên và khai thác khả năng tiềm tàng, tăng hiệu quả cho toàn

bộ các hoạt động SXKD,
Từ những ý nghĩa quan trọng đó, ta có thể khẳng định rằng, phân tích hoạt động kinh tế đã trở
thành công cụ quản lý khoa học,có hiệu quả và không thể thiếu được đối với các nhà quản lý cuă
mỗi DN nói riêng ,của các bộ phận chức năng cấp cao hơn. Từ những kết quả phân tích không chỉ
đưa ra những giải pháp, những chiến lược mang tầm vóc vĩ mô mà còn đưa ra cả những chiên lược,
sách lược cho nền kinh tế của một quốc gia.
Do đó khi thực tập tại Công ty Vật Tư Công Nghiệp Hà Nội, ngoài phần đi sâu tìm hiểu quá trình
hạch toán kế toán của Công ty mà em còn cố gắng tìm hiểu phân tích hoạt động kinh tế của Công ty
qua một số tài liệu được cung cấp. Đối chiếu với những gì đã được học và nghiên cứu em đã chọn
đề tài "phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp " thông qua Bảng cân đối kế toán năm 2000.


n

Phần 1
Tìm hiểu đặc đIểm tình hình chung của công ty

I. Đặc đIểm tình hình chung của Doanh Nghiệp:
1. Giới thiệu chung về doanh nghiệp:
Công ty Vật tư Công nghiệp Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà Nước tiền thân là Trạm Vật tư
Công nghiệp. Năm 1975, Trạm Vật tư Công nghiệp được chuyển tên thành Công ty Vật tư Chuyên
dụng Công Nghiệp trực thuộc Cục Công Nghiệp. Và đến ngày 10/6/92 theo quyết định số
1311/QD_UB của Uỷ Ban Nhân Dân Thành phố Hà Nội, Công ty Vật tư Công Nghiệp Hà Nội
chính thức thành lập lại và được đặt dưới sự quản lý và chỉ đạo trực tiếp của Sở Công Nghiệp Hà
Nội.
Với nguồn vốn kinh doanh ban đầu là: 1.160.653.000 đồng
Trong đó: -Vốn cố định : 830.136.000 đồng.
-Vốn lưu động: 330.517.000 đồng.
Theo nguồn vốn:
-Vốn ngân sách Nhà nước cấp: 803.195.000 đồng.

-Vốn doanh nghiệp tự bổ sung: 357.136.000 đồng.
Trước những nhu cầu mới của nền kinh tế thị trường, năm 1998, công ty liên kết với công ty
Chengpao - Đài Loan mở 2 dây chuyền sản xuất gia công giầy xuất khẩu đi các nước Châu Âu và
Châu Mỹ latinh.
Trụ sở chính (bộ phận kinh doanh) của công ty được đặt tại 18 Nguyễn Trung Trực, bộ phận
sản xuất _ xưởng sản xuất giầy Kim Sơn được đặt tại 129D Trương Định.
2. Nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh:
Theo các quyết định của UBND TP Hà Nội và các cơ quan có thẩm quyền, nhiệm vụ sản xuất
kinh doanh của công ty Vật tư Công Nghiệp Hà Nội bao gồm:
 Kinh doanh vật tư, thiết bị bổ sung quy cách đặc trưng cho các ngành cơ khí, kim khí, điện, cao
su hoá, nhựa, thuỷ tinh, da dệt, may, nhuộm nhằm hoàn chỉnh sản phẩm đưa ra lưu thông phục vụ
ngành công nghiệp.
 Tân trang, sửa chữa máy móc, thiết bị, phụ tùng của ngành công nghiệp.
 Gia công sản xuất hoá mỹ phẩm.
 Chế biến nông sản và dược liệu.
 Kinh doanh vật tư vận tải.
 Liên doanh, liên kết, làm đại lý, đại diện và cho thuê văn phòng đối với các đơn vị trong và
ngoài nước.
 Gia công, sản xuất và kinh doanh giày vải xuất khẩu.
Qua hơn 10 năm thực hiện đường lối đổi mới của Đảng và Nhà Nước, công ty đã có những
bước tiến vượt bậc. Từ một công ty cung ứng vật tư hoạt động và quản lý theo cơ chế tập trung bao
cấp đã chuyển thành một công ty sản xuất, kinh doanh hoạt động theo cơ chế thị trường có định
hướng xã hội chủ nghĩa. Từ một công ty nhỏ hoạt động kinh doanh đơn thuần đã chuyển thành một
công ty vừa sản xuất vừa kinh doanh, quản lý một tài sản lớn của Nhà Nước. Hoạt động sản xuất
kinh doanh của công ty trong những năm gần đây (từ 1998  2000) đã có những bước phát triển
đáng kể, hàng hoá sản xuất ra ngày càng đáp ứng được các yêu cầu của khách hàng. Số lượng lao
động của công ty đến nay có khoảng 700 người. Thu nhập bình quân đầu người của công ty trong
những năm qua ngày một tăng giúp cho đời sống của người lao động ngày một thay đổi, tạo lòng tin
cho mọi người để họ yên tâm sản xuất. Với số vốn sẵn có được Nhà nước cấp, công ty đã đưa vào
sản xuất, kinh doanh và thu được kết quả tốt so với kế hoạch đề ra.

Qua bảng số liệu ta thấy được phần nào sự cố gắng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của
công ty.

Một số chỉ tiêu kinh tế tàI chính chủ yếu

Chỉ tiêu ĐV 1998 1999 2000
1. Doanh thu
Doanh thu thương nghiệp
Doanh thu công nghiệp
2. Lợi nhuận.
3. Thuế thu nhập doanh
nghiệp
4. Tổng số lao động
Sản xuất công nghiệp
1000 đ
-
-
-
-

Người
-
29.179.800
29.179.800
-
118.500
180.596

530
500

32.500.000
25.500.000
7.000.000
130.000
235.000

720
678
42.250.000
32.890.000
9.360.000
169.000
304.200

700
658
Sản xuất thương nghiệp
5. Thu nhập bình quân
Sản xuất công nghiệp
Sản xuất thương nghiệp

-
1000 đ
-
-
30

550
600

42

600
750
42

650
800

3. Những thuận lợi và khó khăn trong quá trình hoạt động của công ty từ năm 1992 đến năm
2000.
a. Thuận lợi:
Thuận lợi lớn của công ty là có sẵn cơ sở vật chất tương đối như nhà văn phòng làm việc, nhà
xưởng sản xuất, đất đai rộng. Vì vậy, công ty không cần phải đầu tư mua sắm hay thuê đất làm nơi
làm việc, sản xuất, kinh doanh.
Diện tích đất mà công ty sử dụng để sản xuất, kinh doanh:
 1 nhà văn phòng 2 tầng _Tổng diện tích sử dụng 290 m
2
tại 18 Nguyễn Trung Trực.
 1 nhà kho tại 18 Nguyễn trung Trực diện tích 154 m
2
.
 1 cửa hàng tại 48 Nguyễn Thiệp diện tích sử dụng là 308 m
2
.
 1 nhà kho tại khu Bái Ân diện tích sử dụng là 78 m
2
.
 Xưởng sản xuất giày Kim Sơn và một cửa hàng tại 129D Trương Định, tổng diện tích sử dụng
là:13.000 m

2
.


 Bên cạnh đó, công ty có lượng vật tư kỹ thuật tồn kho, giá rẻ của thời kỳ bao cấp chuyển sang.
 Năm 1990, tổng số kim loại dự trữ là 336 tấn, giá trị là 2.016.940.000 đ.
 Năm 1991, tổng số vật tư dự trữ là 1.490 tấn có giá trị là 6.495.826.000 đ.
Do đó, công ty không những giữ được vai trò dự trữ, cung cấp và bổ sung kim loại quý hiếm
cho nhu cầu sản xuất của ngành, của thành phố mà còn bán ra hàng năm phục vụ mọi nhu cầu của
Công nghiệp và Tiểu thủ công nghiệp đóng trên địa bàn thành phố và các tỉnh thành khác trong cả
nước. Chính vì vậy, công ty luôn sẵn có một thị trường mua bán hàng hoá trong nước.
 Ngoài ra, công ty có đội ngũ cán bộ có kinh nghiệm trong công tác quản lý.
b. Khó khăn:
 Do chức năng, nhiệm vụ còn hạn hẹp về mặt hàng cũng như phạm vi kinh doanh (chỉ được
phép kinh doanh hàng nội địa) nên quy mô sản xuất, kinh doanh còn chưa lớn.
 Hệ thống kho tàng, nhà xưởng tuy rộng nhưng thời gian sử dụng lâu cần phải cải tạo, đường
xá, điện, cấp thoát nước tại khu vực thuộc công ty còn kém, vị trí địa lý tại các khu vực công ty quản
lý không có ưu thế về kinh doanh, sản xuất. Vì vậy, làm ảnh hưởng lớn đến công tác đầu tư với quy
mô lớn. Chính vì lẽ đó, việc tìm kiếm đối tác đầu tư và các phương án sản xuất kinh doanh có hiệu
quả đều gặp rất nhiều khó khăn.
 Cán bộ CNV hầu như biết hoặc biết không thành thạo ngoại ngữ để giao tiếp kinh doanh.
 Chưa biết vận dụng thành thạo thông tin khoa học vào sản xuất, kinh doanh nhất là lĩnh vực
tin học.
 Hệ thống dịch vụ về nghiên cứu, tư vấn, cửa hàng còn hạn chế.
 Chưa xác định được một hệ thống thông tin và xử lý thông tin hoàn chỉnh.
 Chưa có thị trường mua bán ở nước ngoài.
4. Cơ cấu tổ chức Bộ máy quản lý của công ty:
Để thực hiện tốt nhiệm vụ và các chức năng được Nhà nước giao, công ty tổ chức Bộ máy
quản lý theo kiểu trực tuyến_ chức năng. Ban giám đốc trực tiếp quản lý điều hành.
a. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty được hình thành như sau:

1. Ban Giám đốc.
2. Các phòng nghiệp vụ: Phòng kế hoạch
Phòng kinh doanh_ xuất nhập khẩu
Phòng tổ chức_ hành chính
Phòng tài vụ
Phòng bảo vệ
Các phân xưởng và tổ sản xuất: Phân xưởng cắt
Phân xưởng may
Phân xưởng gò
Phân xưởng đóng gói
b. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.
 Ban Giám Đốc:
 Giám Đốc công ty:
Phụ trách chung toàn công ty, công tác đối ngoại, công tác Đảng. Xây dựng kế hoạch, sản xuất
– kinh doanh, công tác đầu tư toàn công ty. Là chủ tịch hội đồng lương. Trực tiếp phụ trách các
phòng: tổ chức hành chính và tài vụ. Ký kết hợp đồng kinh tế, thanh lý hợp đồng trong sản xuất,
kinh doanh của toàn công ty
 Phó giám đốc phụ trách sản xuất:
Trực tiếp điều hành tại xưởng giày Kim Sơn _ 129D Trương Định theo các kế hoạch sản xuất
hàng quý, hàng năm đã thống nhất trong Ban Giám đốc. Đảm bảo an toàn, hiệu quả đúng chế độ
chính sách. Xây dựng và củng cố công tác quản lý các mặt đưa vào nề nếp, ổn định. Trực tiếp ký
duyệt, chi các chi phí sản xuất, định mức tiền lương, nguyên vật liệu thuộc phạm vi sản xuất của
xưởng giày. Là chủ tịch Hội đồng kỷ luật của công ty. Trực tiếp phụ trách phòng bảo vệ.
 Phó giám đốc phụ trách kinh doanh:
Trực tiếp tổ chức điều hành công tác kinh doanh của công ty đảm bảo hoàn thành các chỉ tiêu
kế hoạch của Sở giao về doanh thu, nộp ngân sách và đúng chế độ chính sách pháp luật. Bảo đảm an
toàn vốn kinh doanh của công ty. Trực tiếp chỉ đạo hai phòng: phòng kế hoạch và phòng kinh doanh
xuất nhập khẩu. Trực tiếp ký duyệt phương án kinh doanh, các chi phí trong kinh doanh bảo đảm
hiệu quả, an toàn, tiết kiệm, đúng chế độ, chính sách. Là chủ tịch Hội đồng thi đua của công ty.
 Các phòng ban, phân xưởng, tổ sản xuất:

 Phòng kế hoạch:
Là phòng nghiệp vụ tham mưu cho giám đốc trong công tác xây dựng và chỉ đạo thực hiện kế
hoạch sản xuất, kinh doanh, kế hoạch ngắn - trung - dài hạn.Tìm đối tác đầu tư _ liên doanh, liên kết
phát triển lâu dài. Phòng có nhiệm vụ đầu tư phối hợp và đôn đốc các phòng nghiệp vụ khác xây
dựng kế hoạch theo chức năng công ty, tổng hợp thành kế hoạch thống nhất trong công ty. Bên cạnh
việc xây dựng kế hoạch đầu tư, đề ra các yêu cầu cụ thể để thực hiện kế hoạch đó, phòng kế hoạch
còn kiêm nhiệm thêm công tác kinh doanh, thực hiện nhiệm vụ như các phòng kinh doanh khác.
Hàng tháng, quý, năm phòng phải có phương án báo cáo theo quy định của ngành về công tác kế
hoạch, thực hiện chế độ báo cáo giám đốc về kế hoạch thực hiện.
 Phòng kinh doanh - xuất nhập khẩu:
Giúp phó giám đốc kinh doanh trong việc tìm thị trường tiêu thụ trong và ngoài nước. Khai
thác nguồn hàng, ký kết hợp đồng và thực hiện hiệu quả. Nhập vật tư, hoá chất, máy móc thiết bị
cho sản xuất và xuất bán vật tư quảng cáo và bán các sản phẩm của công ty. Kinh doanh tổng hợp
các loại vật tư, dịch vụ để tạo ra lợi nhuận nhưng phải đảm bảo an toàn về vốn, đảm bảo kinh doanh
đúng pháp luật và kế hoạch kinh doanh của công ty. Thực hiện chế độ báo cáo giám đốc về kế hoạch
thực hiện theo tháng, quý, năm.
 Phòng tài vụ:
Chấp hành chế độ tài chính kế toán theo đúng quy định của Nhà nước. Quản lý vốn quỹ, thực
hiện việc báo cáo với cấp trên đầy đủ. Đảm bảo vốn vay kinh doanh cho các phòng kinh doanh.
Quản lý các hợp đồng kinh tế của các phòng kinh doanh. Thực hiện thanh toán thu nộp ngân sách
với các cơ quan Nhà nước và các đơn vị kinh tế khác có quan hệ hợp đồng kinh tế. Quản lý việc chi
và các khoản thanh toán của quỹ công ty theo đúng chế độ và chính sách hiện hành.
 Phòng tổ chức hành chính.
Xây dựng phương án tổ chức bố trí cán bộ công nhân viên thuộc các phòng trong công ty. Xây
dựng phương án tuyển dụng, đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên chức. Thực hiện các chế độ
chính sách đối với cán bộ công nhân viên chức theo quy định của Nhà nước như: về hưu, về mất
sức, tai nạn ốm đau, chế độ BHXH, BHYT. Quản lý hồ sơ, bổ sung hồ sơ thực hiện công tác bảo
mật. Thực hiện công tác văn thư, đánh máy văn phòng phẩm trang bị hành chính, tiếp khách, giao
dịch của toàn công ty. Thường trực công tác khen thưởng, kỷ luật, thi đua trong công ty. Thực hiện
báo cáo định kỳ theo yêu cầu của cấp trên.

 Phòng bảo vệ:
Thường trực kiểm soát người, hàng hoá vào thuộc công ty (trong các khu vực). Tuần tra bảo vệ
tài sản công ty 24/24 h. Kiểm soát việc xuất nhập khẩu hàng ra vào kho, có ghi sổ đăng kí theo dõi,
chỉ đạo tổ chức ngăn ngừa và lập biên bản xử lý các vụ gây mất an ninh trong công ty.
 Các phân xưởng sản xuất:
Tổ chức sản xuất theo nhiệm vụ kế hoạch công ty giao, bảo đảm năng suất, chất lượng đúng
tiến độ, an toàn cho người lao động và máy móc thiết bị. Đảm bảo nội quy, kỷ luật, an toàn vệ sinh
lao động.
c. Mối quan hệ giữa các bộ phận:
Mối quan hệ giữa các phòng ban là mối quan hệ ngang cấp. Phối hợp tổ chức thực hiện các
quy định của Nhà nước và thực hiện nhiệm vụ của công ty. Mỗi phòng ban có chức năng riêng, các
phòng ban khác có liên quan đến nghiệp vụ phải phối hợp và tuân thủ hướng dẫn về nghiệp vụ
chuyên môn theo dúng chức năng. Khi sự phối hợp ngang không được thực hiện thì các cán bộ phụ
trách phòng ban phải báo cáo với ban Giám đốc xem xét và giải quyết.
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty như sau:

Giám đốc
Pgđ kinh doanh Pgđ sản xuất
Phòng tàI v
ụ

Phòng tổ chức
hành chính
Phòng kế hoạch
Phòng kinh
Doanh_XNK
Phòng B
ả
o v
ệ

Phân xưởng cắt
Phân x
ư
ở
ng May

Phân xưởng gò







Phân xưởng đóng
gói
Phần II
Phân tích tài chính của
công ty vật tư công nghiệp hà nội
Để tiến hành sản xuất kinh doanh, các Doanh nghiệp phải có một khối lượng nhất định về
vốn tiền tệ. Do đó việc tổ chức huy động vốn để đảm bảo cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, việc
quản lý và sử dụng hiệu quả các loại vốn đó là một trong những hoạt động tài chính của Doanh
nghiệp và kết quả này tác động tích cực (hoặc tiêu cực) đến hoạt động sản xuất.Ngược lại kết quả
hoạt động sản xuất kinh doanh lại tác động có tính chất quyết định đến hoạt động TC . Từ đó cho
thấy cần phải tiến hành phân tích tình hình TC của DN. Và công cụ chủ yếu để đánh giá khái quát
tình hình tài chính của DN là Bảng cân đối kế toán.
Dưới đây là BCĐKT của Công ty Vật Tư Công Nghiệp Hà Nội năm 2000.
Công ty vật tư công nghiệp hà nội
Mẫu B 01- DN

Bảng cân đối kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2000
Đơn vị tính: đồng

Tài sản

Số đầu năm

Số cuối kỳ
(1) (2) (3)
A.TSLĐ và đầu tư ngắn hạn

8.498.730.169 10.721.330.406
I.Tiền

1.821.514.722 1.770.297.622
1.Tiền mặt tại quỹ(cả ngân phiếu)

103.821.152 40.445.015
2.Tiền gửi ngân hàng

1.717.693.570 1.729.852.607
3.Tiền đang chuyển

II.Các khoản đầu tư TC ngắn hạn

1.Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

2.Đầu tư ngắn hạn khác

3.Dự phòng giảm giá ĐT ngắn hạn

III.Các khoản phải thu

1.Phải thu của khách hàng

2.553.689.422 3.802.883.479
2.Trả trước cho người bán

1.197.413.160 1.798.297.922
3.Thuế GTGT được khấu trừ

4.Phải thu nội bộ

340.076.783 173.122.716
_Vốn KD ở các đơn vị trực thuộc

340.076.783 173.122.716
_Phải thu nội bộ khác

5.Các khoản phải thu khác

85.690.252 73.850.935
6.Dự phòng phải thu khó đòi



IV.Hàng tồn kho

2.389.387.044 3.102.877.732
1.Hàng mua đang đi trên đường

106.076.589 255.784.848
2.Nguyên liệu, vật liệu tồn kho


3.Công cụ, dụng cụ trong kho

15.798.719 13.937.000
4.Chi phí SXKD dở dang


5.Thành phẩm tồn kho


6.Hàng hoá tồn kho

1.195.880.536 1.768.419.932
7.Hàng gửi đi bán

1.071.631.200 984.735.452
8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho



V.Tài s
ả
n l
ư

u
đ
ộ
ng khác

110.958.786 99.992.181
1.Tạm ứng 68.321.352
2.Chi phí trả trước 80.458.592 85.478.181
3.Chi phí chờ kết chuyển 13.880.194
4.Tài sản thiếu chờ xử lý
5. Các khoản thế chấp, ký cược, 16.620.000 14.514.000
ký quỹ ngắn hạn
VI.Chi s
ự

nghi
ệ
p


1.Chi sự nghiệp năm trước
2.Chi sự nghiệp năm nay
B.TSC
Đ Vàđầu tư dài hạn 19.583023.638 18.807.974.349
I.Tài sản cố định 19.583.023.638 18.807.974.349
1.Taì sản cố định hữu hình 19.583.023.638 18.807.974.349
_Nguyên giá 21.707.713.279 21.707.713.279
_Giá trị hao mòn luỹ kế (2.124.689.641) (2.899.738.930)
2.Tài sản cố định thuê tài chính
_Nguyên giá

_Giá trị hao mòn luỹ kế
3.Tài sản cố định vô hình
_Nguyên giá
_Giá trị hao mòn luỹ kế
II.Các khoản đầu tư TC dài hạn
1.Đầu tư chứng khoán dài hạn
2.Góp vốn liên doanh
3.Đầu tư dài hạn khác
4.Dự phòng giảm giá ĐT dàihạn
III.Chi phí XDCB dở dang
IV.Các khoản ký quỹ, ký cược

dài hạn

Tổng cộng tài sản 28.081.753.807 29.629.296.936



Nguồn vốn

Số đầu năm

Số cuối kỳ
A.N
ợ

ph
ả
i tr
ả

6.421.371.567 6.962.560.451
I.Nợ ngắn hạn 5.822.452.847 6.223.532.621
1.Vay ngắn hạn 2.777.985.712 3.069.373.161
2.Nợ dài hạn đến hạn trả
3.Phải trả cho người bán 2.108.278.185 2.149.293.292
4.Người mua trả tiền trước
5.Thuế và các khoản phải nộp NN 394.131.766 485.955.700
6.Phải trả công nhân viên 438.300.750 461.300.890
7.Phải trả cho các đơn vị nội bộ
8.Các khoản phải trả phải nộp khác 112.756.434 117.609.578
II.Nợ dài hạn
1.Vay dài hạn
2.Nợ dài hạn
III.Nợ khác 589.918.720 739.027.830
1.Chi phí phải trả 589.918.720 739.027.830
2.Tài sản thừa chờ xử lý
B.Ngu
ồ
n v
ố
n ch
ủ

s
ở

h
ữ
u

21.660.382.240 22.666.736.485
I.Nguồn vốn quỹ 21.647.147.513 22.658.880.085
1.Nguồn vốn kinh doanh 21.432.311.640 22.472.231.660
2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản
3.Chênh lệch tỷ giá
4.Quỹ đầu tư phát triển 84.835.553 17.637.595
5.Quỹ dự phòng tài chính
6.Lãi chưa phân phối 130.000.320 169.010.830
7.Nguồn vốn đầu tư XDCB
II.Ngu
ồ
n kinh phí, qu
ỹ

khác

13.234.727 7.856.400
1.Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm
2.Quỹ khen thưởng và phúc lợi 13.234.727 7.856.400
3.Quỹ quản lý của cấp trên
4.Nguồn kinh phí sự nghiệp
5.Nguồn kinh phí SN năm trước
6.Nguồn kinh phí SN năm nay
7.Nguồn KP đã hình thành TSCĐ
Tổng cộng nguồn vốn 28.081.753.807 29.629.296.936


I.Kiểm tra bảng cân đối kế toán
 Bảng cân đối kế toán (Mã số B 01-DN) là một báo cáo tài chính chủ yếu, phản ánh tổng quát

tình hình tài sản của DN theo 2 cách đánh giá: Tài sản và nguồn hình thành của tài sản tại thời điểm
lập báo cáo.
 Theo quy định hiện hành, BCĐKT có thể kết cấu ngang, theo hình thức này nó được chia làm
hai bên : bên trái phản ánh tài sản, bên phải phản ánh nguồn vốn hoặc kết cấu dọc, nghĩa là gồm hai
phần: phần tài sản và phần nguồn vốn.
1. Kiểm tra khái quát BCĐKT:
Từ những quy định của Bộ Tài Chính, đối chiếu với BCĐKT của Cty Vật Tư Công Nghiệp
Hà Nội cho thấy:
 Công ty đã sử dụng đúng theo mẫu BCĐKT do Bộ Tài Chính phát hành.
 Kết cấu của BCĐKT của Công ty là kết cấu dọc gồm hai phần:
 Phần Tài sản: phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của Cty bao gồm TSLĐ, ĐTNH (Loại
A) và TSCĐ, ĐTDH (Loại B).
Đầu năm 2000: Tổng Tài sản = 28.081.753.807
Cuối năm 2000: Tổng Tài sản = 29.029.292.936
 Phần Nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành của Tài sản bao gồm Nợ phải trả (Loại A) và
Nguồn vốn chủ sở hữu(Loại B).
2. Kiểm tra kỹ thuật lập bảng:
 Thời điểm lập BCĐKT của Cty là ngày 31 tháng12 năm 2000, do đó có thể thấy Công ty đã
hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp và ghi sổ kế toán chi tiết, tiến hành khoá sổ kế toán, kiểm tra
đối chiếu số liệu kế toán giữa các sổ sách có lliên quan đảm bảo khớp trùng (điều này cũng đúng
trên thực tế)
 Số đầu năm của BCĐKT năm 2000 cuă Cty được lấy từ " số cuối kỳ" của BCDKT ngày 31
tháng 12 năm 1999,
 Số dư cuối kỳ các tài khoản được lấy trên sổ cái các tài khoản để vào các chỉ tiêu có liên quan
trên BCĐKT.
3. Kiểm tra tính chính xác của nguồn:
 Từ số liệu các chỉ tiêu trên BCĐKT, ta tiến hành cộng dọc thaeo từng loại tài sản và nguồn
vốn thì có thể thấy số liệu tính toán của Cty là hoàn toàn chính xác. Hay BCĐKT của Cty đảm bảo
quan hệ cân đối, có nghĩa là :
Tổng tài sản = Tổng Nguồn vốn

Hay TSLĐ Và ĐTNH +TSCĐ và ĐTDH = Nợ phải trả + NVCSH
 Đầu năm:
8.498.730.169 + 19.583.023.638 =6.421.371.567 +21.660.382.240
28.081.753.807 = 28.081.752.807
 Cuối năm:
10.721.330.406 + 18.807.974.349 = 6.962.560.451 + 22.666.736.485
29.629.296.936 =29.629.296.936

II. Nội dung phân tích:
 Phân tích chung tình hình Tài chính của Cty:
1. Đánh giá khái quát:
Để đánh giá khái quát tình hình TC của Cty thông qua các chỉ tiêu trên BCĐKT, ta có thể tiến
hành phân tích theo chiều ngang và phân tích theo chiều dọc. Tiến hành phân tích theo chiều ngang
thông qua việc so sánh giữa số suối kỳ với số đầu năm của từng chỉ tiêu ta sẽ biết mức độ biến động
tăng, giảm của từng chỉ tiêu, qua đó mà rút ra được những kết luận cần thiết cho công tác quản lý;
còn khi phân tích theo chiều dọc thông qua việc so sánh tỷ trọng của từng chỉ tiêu chiếm trong tổng
số cho phét ta nghiên cứu được kết cấu của từng loại tài sản, kết cấu của Nguồn vốn và qua đó rút ra
các kết luận cần thiết về việc phân bổ Nguồn vốn cũng như phân bổ vốn sao cho phù hợp với yêu
cầu của quản lý SXKD của Cty.
Từ số liệu của BCĐKT của Cty Vật Tư Công Nghiệp Hà Nội ta lập bảng phân tích sau:
Công ty vật tư công nghiệp hà nội
Mẫu B 01- DN
Bảng cân đối kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2000
Đơn vị tính: đồng

Tài sản

Số đầu năm

Số cuối kỳ

Chênh lệch
Tỷ trọng
từng loại
Tiền % đn Ck
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
A.TSL
Đ và đầu tư ngắn hạn
8.498.730.169
10.721.330.40
6
+2.222.600.23
7
26,152

30,26
4
36,18
5
I.Tiền
1.821.514.722 1.770.297.62
2

-51.217.100

-2,811

6,486
5,975

1.Tiền mặt tại quỹ(cả ngân
phiếu)
103.821.152 40.445.015

-63.376.137

-61,043

0,370
0,137
2.Tiền gửi ngân hàng 1.717.693.570 1.729.852.60
7

+12.159.037

-61,043

6,117
5,838
3.Tiền đang chuyển



II.Các khoản đầu tư TC
ngắnhạn




1.Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

2.Đầu tư ngắn hạn khác



3.Dự phòng giảm giá ĐT ngắn
hạn




III.Các khoản phải thu



1.Phải thu của khách hàng 2.553.689.422 3.802.883.47
9

1.249.194.0
57

+48,917

9,094
12,83
5

2.Trả trước cho người bán 1.197.413.160 1.798.297.92
2

+600.884.762

50,181

4,264
6,069
3.Thuế GTGT được khấu trừ



4.Phải thu nội bộ 340.076.783 173.122.716

-166.954.067

-49,093

1,211
0,584
_Vốn KD ở các đơn vị trực
thuộc
340.076.783 173.122.716

-
166.954.067

-49,093

1,211
0,584
_Phải thu nội bộ khác



5.Các khoản phải thu khác 85.690.252 73.850.935

-11.839.317

-13,816

0,305
0,249
6.Dự phòng phải thu khó đòi




IV.Hàng tồn kho 2.389.387.044 3.102.877.73
2

+713.490.68
8

29,86

8,509
10,47
2

1.Hàng mua đang đi trên đường

106.076.589 255.784.848

+149.708 2
59

+14,11

0,378
0,863
2.Nguyên liệu, vật liệu tồn kho



3.Công cụ, dụng cụ trong kho 15.798.719 13.937.000

-1.861.719

-11,783

0,056
0,047
4.Chi phí SXKD dở dang



5.Thành phẩm tồn kho

6.Hàng hoá tồn kho 1.195.880.536 1.768.419.93
2

+572.539.39
6

+47,875

4,259
5,968
7.Hàng gửi đi bán 1.071.631.200 984.735.452

-86.895.748

-8,108

3,816
3,324
8.Dự phòng giảm giá hàng tồn
kho




V.Tài s
ả
n l
ư
u

đ
ộ
ng khác

110.958.786 99.992.181

-10.966.605

9,91

0,395
0,337
1.Tạm ứng



2.Chi phí trả trước 80.458.592 85.478.181

+5.019.589

+6,238

0,287
0,288
3.Chi phí chờ kết chuyển 13.880.194

-13.880.194


0,049

4.Tài sản thiếu chờ xử lý



5. Các khoản thế chấp, ký 16.620.000 14.514.000

-2.106.000

+12,617

0,059
0,049
ký quỹ ngắn hạn



VI.Chi s
ự

nghi
ệ
p





1.Chi sự nghiệp năm trước

2.Chi sự nghiệp năm nay



B.TSC
Đ Vàđầu tư dài hạn 19.583023.63 18.807.974.3
+775.049.289

-3,957

69,73
63,81
I.Tài sản cố định 19.583.023.63 18.807.974.3
+775.049.289

-3,957

69,73
63,81
1.Taì sản cố định hữu hình 19.583.023.63 18.807.974.3
+775.049.289

-3,957

69,73
63,81
_Nguyên giá 21.707.713.27 21.707.713.2 0

77,30
73,26
_Giá trị hao mòn luỹ kế (2.124.689.64 (2.899.738.9 (+775.049.28 (36,478
(7,566
(9,787
2.Tài sản cố định thuê tài chính



_Nguyên giá



_Giá trị hao mòn luỹ kế


3.Tài sản cố định vô hình


_Nguyên giá


_Giá trị hao mòn luỹ kế


II.Các khoản đầu tư TC dài


1.Đầu tư chứng khoán dài hạn

2.Góp vốn liên doanh


3.Đầu tư dài hạn khác


4.Dự phòng giảm giá ĐT


III.Chi phí XDCB dở dang


IV.Các khoản ký quỹ, ký



dài hạn



Tổng cộng tài sản 28.081.753.807

29.629.296.93 +1.547.543.12 +5,5108

100 100



Nguồn vốn

Số đầu năm

Số cuối kỳ

Chênh lệch
Tỷ trọng từng
loại
Tiền % đn Ck
A.N
ợ

ph
ả
i tr
ả

6.421.371.56 6.962.560.45
+541.188.884

8,427
22,867

23,49
I.Nợ ngắn hạn 5.822.452.84 6.223.532.62
+401.079.774

+6,888
20,733

21,00
1.Vay ngắn hạn 2.777.985.71 3.069.373.16 +231.387.499

+8,329
9,892

10,35
2.Nợ dài hạn đến hạn trả



3.Phải trả cho người bán



4.Người mua trả tiền trước



5.Thuế và các khoản phải nộp 394.131.766 485.955.700

+91.823.934

23,297
1,404

1,640
6.Phải trả công nhân viên 438.300.750 401.300.890

+36.999.860

+8,441
1,561

1
,354
7.Phải trả cho các đơn vị nội



8.Các khoản phải trả phải nộp 112.756.434 117.609.578

+4.853.144

4,304
0,401

0,396
II.Nợ dài hạn

1.Vay dài hạn

2.Nợ dài hạn

III.Nợ khác

1.Chi phí phải trả

2.Tài sản thừa chờ xử lý

B.Ngu
ồ
n v
ố
n ch
ủ

s
ở

h
ữ
u

21.660.382.24
22.666.736.48
+1.006.354.24
4,646
77,133

76,50
I.Nguồn vốn quỹ 21.647.147.51 22.658.880.08
+1.011.732.57
4,673
77,086

76,47
1.Nguồn vốn kinh doanh 21.432.311.64 22.472.231.66
+1.039.920.02
+4,852

76,560

75,61
2.Chênh lệch đánh giá lại tài

3.Chênh lệch tỷ giá

4.Quỹ đầu tư phát triển 84.835.553

17.637.595 -67.197.958 -
79,209
0,063
0,286

5.Quỹ dự phòng tài chính 15.576.532

23.610.141 +8.033.609
+51,57
0,054

0,09
6.Lãi chưa phân phối 130.000.320

169.010.830 +39.610.510
+30,00
0,463

0,570
7.Nguồn vốn đầu tư XDCB

II.Ngu
ồ
n kinh phí, qu
ỹ

13.234.727

7.856.400 -5.378.327 -
40,637
0,047

0,027
1.Quỹ đự phòng về trợ cấp mất




việc làm



2.Quỹ khen thưởng và phúc lợi 13.234.727

7.856.400 -5.378.327 -
40,637
0,047

0,027

1.Quỹ quản lý của cấp trên

2.Nguồn kinh phí sự nghiệp

3.Nguồn kinh phí SN năm

4.Nguồn kinh phí SN năm nay

5.Nguồn KP đã hình thành

Tổng cộng nguồn vốn 28.081.753.80 29.629.296.93 +1.547.543.12 +5,510 100 100

1.1. Phân tích theo chiều ngang:
Căn cứ vào các số liệu đã phản ánh ở trên BCĐKT ta có thể đánh giá khái quát tình hình TC
của Công ty Vật Tư Công Nghiệp Hà Nội như sau:
a. Xét về Tài sản:
 So với đầu năm, tổng tài sản cuối kỳ của Cty tăng 1.547.543.129 (đ) với tỷ lệ tăng tương ứng
là5,51 (%)
 Phản ánh ở trong kỳ cho thấy, Công ty đã tăng về quy mô tài sản. Dựa vào số liệu chi tiết, việc
tăng quy mô Tài sản là do TSLĐ và ĐTNH tăng.
 Xét về TSLĐ và ĐTNH:
 So với đầu năm, TSLĐ và ĐTNH của Cty tăng 2.222.600.237(đ) với tỷ lệ tăng tương ứng là
26,152(%) và nó chiếm 143,62(%) (= 2.222.600.237 x 100) trong tổng số tăng
1.547.543.129
trong tổng số tăng của tài sản.
 Trong TSLĐ và ĐTNH, khoản tăng nhiều nhất là các khoản phải thu với mức tăng là
1.671.285.435 (đ), tương ứng tỷ lệ tăng là 40,012 (%). Trong “ Các khoản phải thu” khoản tăng
chính là khoản “Phải thu của khách hàng” tăng 1.249.194.057 (đ), tỷ lệ tăng là 48,917 (%). Đối
chiếu với “Sổ chi thanh toán với người mua” (là sổ được Cty mở để theo dõi những khách hàng
quen thuộc, thường xuyên mua hàng của Cty) thì có Cty Giầy Ngọc Hà với số nợ là:

 Đầu năm : 1.006.973.900 (đ) chiếm 39,432 (%) trong tổng số khách hàng nợ
 Cuối năm : 1.213.439.700 (đ) chiếm 31,908 (%) tăng 206.465.80 (đ)
Trong những khách hàng quen thuộc của Cty thì Cty Giầy Ngọc Hà có số nợ nhiều nhất. Mặt hàng
Cty Giầy Ngọc Hà thường mua của Cty là các loại cao su SVR-3L, cao su SVR -5L , keo công
nghiệp v.v…Số nợ của Cty Giầy Ngọc Hà tăng lên chủ yếu là do trong năm Cty bán cho Cty Giầy
Ngọc Hà một số máy cắt (phục vụ cho quá trình sản xuất giầy) với trị giá là 378.980.000 (đ), Cty
Giầy Ngọc Hà đã thanh toán cho Cty 172.514.200 (đ). Những mặt hàng khác trong năm Cty Giầy
Ngọc Hà tiếp tục mua nhưng đều đã thanh toán ngay hoặc thanh toán trong một thời gian ngắn.
Ngoài Cty Giầy Ngọc Hà còn có một số khách hàng khác nợ Cty với các khoản như sau:
 Nhà Máy Điện Cơ Thống Nhất nợ:
 Đầu năm: 865.181.372 chiếm 33,879 (%)
 Cuối năm:794.131.766 chiếm 20,882 (%)
 Nhà máy Vật Tư Khoa Học Kỹ Thuật nợ :
 Đầu năm: 215.234.880 chiếm 8,428 (%)
 Cuối năm:286.639.750 chiếm 7,537 (%)
 Nhà Máy Cơ Khí Nam Hồng nợ:
 Đầu năm: 149.293.292 chiếm 5,846 (%)
 Cuối năm: 108.278.185 chiếm 2,847 (%)
 Cty Giầy Thượng Đình nợ:
 Đầu năm: 121.302.280 chiếm 4,75 (%)
 Cuối năm:127.961.179 chiếm 3,364 (%)
 Cty Giầy Thăng Long nợ :
 Đầu năm: 84.803.239 chiếm 3,32 (%)
 Cuối năm:36.803.239 chiếm 0,967 (%)
 Trung Tâm Dữ Liệu Vật Tư nợ :
 Đầu năm: 110.900.459 chiếm 4,342 (%)
 Cuối năm:739.830.459 chiếm 19,454 (%)
Ngoài khoản “Phải thu của khách hàng” thì khoản “Trả trứoc cho người bán” cũng tăng lên
600.884.762 (đ) với tỷ lệ tăng là 50,18 (%). .Đối chiếu trên sổ chi tiết thanh toán với người bán (TK
331) thì khoản này tăng là do trong năm Cty đặt của Cty Gang Thép Thái Nguyên một khối lượng

lớn kim loại màu và kim loại đen và Cty đã trả trước cho Cty Gang Thép Thái Nguyên 600.884.762
(đ), còn khoản trả trước từ đầu năm là 1.197.413.160(đ) thì có 758.000.000 (đ), Cty trả trước cho
Cty Supephôtphat và Hoá chất Lâm Thao để mua hoá chất, cao su các loại, tỏng trị giá khối lượng
hàng mua này là 1.237.984.000. Số còn lại là do Cty trả trước cho Xí Ngiệp Đo lường để mua một
số thiết bị máy móc đo kiểm cơ khí. Cùng với khoản” Phải thu của khách hàng”, khoản “Trả trước
cho người bán” tăng lên có nghĩa là Cty đang bị chiếm dụng vốn. Và một điều đáng nói rằng các
khoản mà Cty trả trước cho đơn vị bán là khá lớn, vì vậy Cty nên giảm bớt số tiền trả trước cho các
đơn vị bán để tránh lượng vốn bị chiếm dụng một cách bất hợp lý.
Trong các khoản phải thu có khoản “Phải thu nội bộ” giảm 166.954.067 (đ) tương ứng giảm
với tỷ lệ 49,093 (%). “Phải thu nội bộ” ở Cty chính là khoản thu về doanh thu bán hàng ở 2 cửa
hàng: 129 D Trươmg Định và 48 Nguyễn Thiệp. Đối chiếu trên sổ chi tiết TK 1361-Cửa hàng 129 D
Tương Định thì số dư nợ đầu năm là 240.500.000(đ) chiếm 70,73 (%) tổng số phải thu nội bộ, cuối
năm là:103.122.716 (đ) chiếm 59,956 (%). Số còn lại là số phải thu của cửa hàng 48 Nguyễn Thiệp.
Hàng tháng, các cửa hàng tự tổ chức bán hàng đến cuối tháng các cửa hàng phải lập Bảng kê bán
hàng, bảng kê hàng bán bị trả lại, bảng kê hoá đơn dịch vụ bán ra, báo cáo kiểm kê hàng tháng. Từ
các bảng kê này, nhân viên kế toán sẽ xác định doanh thu bán hàng, thuế GTGT đâù ra phải nộp ở
các cửa hàng. Sau đó, hàng tháng các cửa hàng sẽ nộp cho Công ty doanh thu bán hàng bằng tiền
mặt hay chuyển tiền vào ngân hàng. Trong hai cửa hàng, doanh thu cửa hàng 129D Trương Định
thường lớn nhất do đó số dư nợ thường lớn hơn. Tuy nhiên cũng nên khẳng định rằng việc sớm thu
hồi khoản thu nội bộ này là một thành công trong công tác quản lý của Công ty và Công ty nên phát
huy nhưng điểm tốt này trong các kỳ tới.
Bên cạnh khoản “Phải thu nội bộ” giảm thì “Các khoản phải thu khác” cũng giảm
11.389.317(đ) tương ứng giảm 13,816%. Đối chiếu trên TK 138 thì thấy số giảm về khoản phải thu
này là do tại xưởng giầy Kim Sơn có mất một số lượng lớn giầy trẻ em gia công cho công ty
ChengPao nay Công ty đã xác định được nguyên nhân mất số giầy trên, Công ty đã yêu cầu các bộ
phận có liên quan phải bồi thường. Số phải thu còn lại là số phải thu về việc cho một số cán bộ của
công ty vay tiền tạm thời và thu về cho thuê một lô đất ở Bái Ân.
TSLĐ và ĐTNH của Công ty tăng lên còn do “hàng tồn kho” tăng thêm 713.490.688 (đ) với
tỷ lệ tăng tương ứng là 29,86% và nó chiếm 46,104% (= 7 13. 490. 688 x 100)
1.547.543.129

trong số tăng của tổng tài sản. Chi tiết hàng tồn kho cho thấy tăng mạnh là “Hàng hoá tồn kho” với
mức tăng 572.539.396(đ) tương ứng tỉ lệ tăng là 47,875 (%). Đối chiếu trên TK156 trong kỳ Công
ty đã mua thêm một số hàng hoá trị giá 2.865.423.000(đ), và một số hàng hoá bị trả lại nhập kho trị
giá 1.124.751.355(đ). Như ta đã biết hàng tồn kho chiếm một số vốn không nhỏ cho nên nếu để
lượng hàng tồn kho quá nhiều thì sẽ dẫn đến việc vốn bị quay vòng chậm và nếu hàng tồn kho lâu
thì dẫn đến sự hư hỏng đặc biệt là các loại máy móc và hoá chất. Tuy hàng tồn kho tăng lên nhưng
“Hàng gửi bán” của công ty lại giảm đi 86.895.748(đ) tương ứng tỉ lệ giảm 8,108 (%). Hiện nay
hàng gửi bán của Cty được tiêu thụ theo hai hình thức là chuyển hàng chờ chấp nhận, theo phương
thức này thì hàng hoá được chuyển tới các cửa hàng để tiêu thụ, đến cuối tháng các cửa hàng sau khi
lập các báo cáo cần thiết gửi lên Cty thì mới coi hàng là tiêu thụ và ghi giảm trên TK 157, số hàng
còn tồn trên TK157 chính là số hàng còn tồn ở các cửa hàng; đến cuối năm 2000, số hàng còn tồn ở
cửa hàng 129 D Trương Định trị giá 654.500.300 (đ) chiếm 66,464 (%) và ngoài hàng gửi bán cho
các cửa hàng, Cty còn gửi hàng bán theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng có nghĩa là hàng
được gửi đến đơn vị mua theo hợp đồng đã ký kết, sau khi đơn vị mua nhận được hàng, chấp nhận
số hàng và chấp nhận thanh toán thì lúc này hàng mới được coi là tiêu thụ. Do đó, trong năm qua
ngoài số hàng gửi bán cho 2 cửa hàng,Cty còn gửi bán cho Cty Giầy Thăng Long với trị giá số hàng
là 50.490.000 (đ), Cty Giầy Thăng Long đã chấp nhận thanh toán cho Cty số hàng trên. Giảm được
số hàng gửi bán là điều đáng mừng nhưng Cty cũng không nên lơ là trong công tác đôn đốc khách
hàng và các cửa hàng thanh toán đúng kỳ hạn để giảm lượng vốn bị chiếm dụng. Trong “Hàng tồn
kho” thì “Hàng mua đang đi đường” cũng tăng lên 149.708.259 (đ)tương ứng tăng 141,13 (%).Ta
biết rằng, số hàng mua đang đi đường là số hàng đã thuộc quyền sở hữu của Cty nhưng chưa về
nhập kho Cty, nó cũng có nghĩa số vốn nằm trong số hàng này tuy không được coi là bị chiếm dụng
nhưng cũng không được Cty quản lý và sử dụng. Do đó, trong công tác quản ký số hàng đang được
vận chuyển này, Cty cần phải có sự quản lý chặt chẽ để tránh sự cố bất ngờ xẩy ra trong khi vận
chuyển và làm sao cho hàng về tới kho của Cty một cách nhanh nhất .
Khoản “ Công cụ dụng cụ trong kho” chiếm tỷ trọng không lớn trong số hàng tồn kho và số
giảm của nó cũng không đáng kể với mức giảm là 1.861.719 (đ).Số giảm này là do trong kỳ xưởng
giầy Kim Sơn sử dụng vào công tác sản xuất. Ngoài công tác kinh doanh ra ,Cty Vật Tư Công
Ngiệp Hà Nội còn là đơn vị sản xuất nhưng hiện tại Cty mới chỉ nhận gia công giầy cho các Cty
khác do đó số nguyên vật liệu để sx không thuộc quyền sở hữu của Cty, cuối kỳ Cty cũng không có

thành phẩm tồn kho và không hạch toán chi phí sx dở dang , chỉ có MMTB và CCDC phục vụ vào
sx là do Cty đầu tư mua sắm.
“ Hàng tồn kho” và “Các khoản phải thu” là hai khoản tăng chính trong TSLĐ và ĐTNH còn
“Tiền” và “Tài sản lưu động khác” của Cty lại là hai khoản giảm. “Tiền” của Cty giảm 51.217.100
(đ) so với đầu năm tương ứng tỷ lệ giảm là 2,811% trong đó số tiền mặt tại quỹ của Cty giảm mạnh
với mức giảm là 63.376.137(đ) hay 61,043 %.Trong khi đó TGNH của Cty lại tăng lên 12.159.037
(đ). Khoản tiền mặt của Cty giảm đi là do trong năm Cty sử dụng nhiều vào hoạt động kinh doanh,
điều này cũng có nghĩa Cty đã sử dụng tiền đúng mục đích tránh đựoc lượng tiền bị ứ đọng. Còn
TGNH tăng lên là do trong năm các cửa hàng chủ yếu chuyển tiền cho Cty qua Ngân hàng.
Về số “Tài sản lưu động khác” trong năm qua giảm 10.966.605(đ) tương ứng tỷ lệ giảm là9,883(%)
trong đó giảm chính là do các khoản thế chấp ký cược, ký quỹ giảm 2.106.000(đ) và chi phí chờ kết
chuyển cuối năm đã kết chuyển hết 13.880.194(đ).

 Xét về TSCĐ và ĐTDH:
 TSCĐ chiếm một phần tài sản lớn trong tổng tài sản của Cty, những TSCĐ đó chủ yếu là đất
đai, nhà văn phòng, nhà xưởng và MMTB…Đến cuối năm 2000, so với đầu năm, TSCĐ của Cty lại
giảm đi775.049.289 (đ) tương ứng giảm với tỷ lệ 3,957%. Nhìn trên BCĐ và đối chiếu trên sổ cái
TK 211 thì nhận thấy rằng trong năm Cty không mua thêm TSCĐ và cũng không nhượng bán hay
thanh lý một TSCĐ nào điều này được thể hiện trên Nguyên giá TSCĐHH của Cty không tăng lên
và cũng không giảm đi mà giá trị TSCĐ của Cty giảm đi là do khoản “Khấu hao TSCĐ” Cty đã tính
trong năm. Số khấu hao này tăng lên 775.049.289(đ)tương ứng tăng 36,478%. Có thể nói số khấu
hao TS này là chiếm một phần không nhỏ trong chi phí của Cty, nếu số khấu hao mà càng lớn sẽ
càng làm cho chi phí càng tăng lên giá bán cao, lãi giảm mà mục đích bán hàng của mỗi DN là
làm thế nào để giảm chi phí, giảm giá bán thu được nhiều lợi nhuận. Do vậy, Cty cần chú trọng
trong việc tính khấu hao TS.
b. Xét về Nguồn vốn:
 Trong tổng số tăng của Nguồn vốn thì nợ phải trả tăng541.188.884(đ) với tỷ lệ tăng tương
ứng là 8,427% và chiếm 34,97% (= 541.188.884 x100) trong tổng số tăng của
1.547.543.129
Nguồn vốn. Trong đó tăng chính là khoản “ Nợ ngắn hạn” với mức tăng 401.079.774(đ) tương ứng

tăng 6,888% và tăng chủ yếu là khoản “ Vay ngắn hạn”. So với đầu năm, khoản này tăng
231.387.449(đ). Ngoài ra, khoản “Phải trả cho người bán” tăng 41.015.107 (đ), số “thuế và các
khoản phải nộp Nhà Nước” tăng 91.823.934(đ), khoản “phải trả phải nộp khác” tăng 4.853.144(đ),
khoản “Phải trả CNV” lại giảm 36.999.860(đ). đối chiếu với các sổ sách có liên quan thì khoản
“Vay ngắn hạn” tăng lên là do trong năm Cty tiếp tục đi vay để phục vụ cho quá trình SXKD còn
trong khoản “Phải trả cho người bán” , số tiền mà Cty nợ nhiều nhất là Nhà máy luyện Thép Liên
Xá với số nợ cuối kỳ là 1.234.890.300 chiếm 57,455% trong tổng số phải trả cho người bán. Ngoài
ra, Cty còn nợ Nhà máy Vật liệu chịu lửa, Mỏ sắt Trại Cam, Mỏ than Mạo Khê….Điều đáng chú ý
trong các khoản phải trả là số phải trả cho CNV giảm xuống, nó có nghĩa là trong năm Cty đã tích
cực thực hiện chế độ thanh troán lương cho CNV, điều này sẽ làm cho đời sống của người lao động
được đảm bảo.
 Xét Nguồn vốn chủ sở hữu: số cuối kỳ đã tăng thêm so với đầu năm 1.006.354.245 (đ) trong
đó tăng của Nguồn vốn quỹ là 1.011.732.572(đ). Nguồn vốn quỹ tăng chủ yếu do NVKD tăng
1.039.920.020(đ) với tỷ lệ tăng 4,825%, “Lợi nhuận chưa phân phối” của Cty tăng 39.010.510(đ)
tương ứng tăng 30,008%, bên cạnh đó “Quỹ đầu tư phát triển” lại giảm đi 67.197.958(đ) tương ứng
tỷ lệ giảm là79,209%.như ta đều biết NVKD tăng trong kỳ chủ yếu do là do tăng vốn tự bổ sung mà
vốn tự bổ sung được lâý từ quỹ phát triển kinh doanh, quỹ này được trích từ lợi nhuận để lại cho
DN.Như vậy, với việc tăng vốn tự bổ sung chứng tỏ SXKD của Cty đạt hiệu quả và từ hiệu quả đạt
được, Cty lại tiếp tục đầu tư để mở rộng quy mô SXKD nhằm tăng hơn nữa hiệu quả SXKD trong
kỳ tới.
1.2. Phân tích theo chiều dọc:
Tiến hành so sánh theo tỷ trọng của từng chỉ tiêu so với tổng số, ta có các nhận xét như sau:
 Xét về Tài sản: TSLĐ và ĐTNH có xu hướng tăng dần về cuối năm, từ 30,264% lên 36,185%
tăng 5,921 (%) thì TSCĐ và ĐTDH lại có xu hướng ngược lại và tỷ trọng cũng giảm tương ứng
5,921(%). Việc tăng tỷ trọng của TSLĐ, giảm tỷ trọng của TSCĐ cũng phù hợp với kết quả của việc
phân tích theo chiều ngang như đã nêu ở trên.
 Xét về Nguồn vốn: trong tổng số NV, “Nợ phải trả” chiếm tỷ trọng lớn và có xu hướng tăng
dần, từ 22,867% lên 23,499% với mức tăng là 0,632 %. Đương nhiên khi đó NVCSH giảm tương
ứng 0,632%. Việc tăng, giảm này là phù hợp với kết luận được rút ra khi phân tích theo chiều
ngang.

Tóm lại, qua phân tích một số chỉ tiêu trên Bảng Cân đối kế toán theo chiều ngang cũng
như theo chiều dọc, ta mới thấy được một cách khái quát tình hình tài chính của DN; Từ đánh giá
khái quát này, ta tiếp tục phân tích các khía cạnh khác của tình hình TC để giúp cho các nhà quản lý
rút ta được những kết luận trong công tác quản lý SXKD nói chung và quản lý sử dụng vốn nói
riêng.