Các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà tại chi cục thuế phú nhuận

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
****








CCN
ng ch n

ng np thu
HC-NS-TV-AC
Hành chính-Nhân s-Tài v-n ch
HTX
Hp tác xã
KK-KTT
Kê khai-K toán thu
KK-KTT-TH
Kê khai-K toán thu-Tin hc
NNT
i np thu
NSNN
c
QLN
Qun lý n
TB
c b

THNVDT-TTHT
Tng hp nghip v d toán-Tuyên truyn h tr
TK
Thu khác
TNCN
Thu nhp cá nhân
UBND
y ban nhân dân
EFA:
(Explorator Factor Analysis) -Phân tích nhân t khám phá.

DANH MỤC HÌNH
****

Hình 3.1:
B hành chính Qun Phú Nhun
Hình 3.2:
 b máy Chi Cc Thu Qun Phú Nhun
Hình 3.3:
Mô hình chi Thu Thu nhp cá nhân
Hình 3.4:
Quy trình thu thu i vi h kinh doanh cho thuê nhà
Hình 4.1:
Quy trình nghiên cu
Hình 4.2:
Mô hình mi quan h gia tính tuân th thu TNCN vi các nhân t nh
u chnh)

DANH MỤC BẢNG
****
:
-2013
:

:
-2013
:
-2013
:
-2013
:


-2013




:

:

:

:

:



:
 
:
 
:
 
:

:
Kt qu kinh KMO và Bartlett cui cùng
:
 cui cùng

:

:
Các thành ph
:

4.18:
 cui cùng
:
Phân tích nhân t ng vi các bin quan sát cui cùng
:
H s ca mô hình
:

:
Kinh ANOVA

DANH MỤC PHỤ LỤC
****

Ph lc 1
Gii thiu v Chi cc Thu Qun Phú Nhuu t chc b máy
2:
.
3:
 tin c
4:
)
5:
Phân tích .

TÓM TẮT

Nghiên cu này da trên mô hình lý thuy n
tính tuân th thu thu nhp  gi ý hai nhân t ng trong tài liu nghiên
c c ngoài, c thc hin b  i hc Makerere, v  tài Tax
Knowledge, Perceived Tax fairness and Tax Compliance tt hp
vi nhc thù riêng ca tính tuân th thu Thu nhp cá nhân ca h kinh doanh cho
 xây dng nên mô hình lý thuy thu thu nhp cá
 h
s tin cy Cronbach - c s d  tin cy c
pháp phân tích nhân t c thc hi u chnh mô hình lý thuyt.
 mô hình lý thuyu chnh, tác gi s di
quy bi nhnh m ng ca tng nhân t n tính tuân
th thu thu nhi vi h kinh doanh cho thuê nhà kê khai ti Chi cc thu
Qun Phú Nhun.
Theo kt qu nghiên cu này có bng chng cho thy tính tuân th thu thu nhp
i vi h kinh doanh cho thuê nhà chng bi 3 nhân t vi 9 bin quan
(1) Hiu bit thu; (2) Nhn thc v tính công bng; (3) Thu nhi np
thung và ng ln tính
tuân th thu thu nhp ci np thu.
Tuy nhiên, theo kt qu       thu là trên mc trung bình.
hu cn phi n la trong tuyên truyng dn
chính sách thu i np thu nói chung và vic np thu thu nhp cá nhân nói
riêng thông qua nhiu hình thc. Và trong lu i pháp, kin
ngh theo tng nhân t nhn mc tiêu nâng cao t ci
np thu.



MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU 1
1.1 Giới thiệu đề tài 1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2
1.3 Câu hỏi nghiên cứu 2
1.4 Mô hình nghiên cứu 2
1.5 Phương pháp nghiên cứu 4
1.6 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu: 5
1.7 Ý nghĩa nghiên cứu 5
1.8 Bố cục đề tài 5
2.1 Tổng quan về Thuế Thu nhập cá nhân 7
2.1.1 H thng thu 7
2.1.2 Thu Thu nhp cá nhân: 7
 7
m: 7
2.1.2.3 Vai trò: 8
2.1.2.4 Mt s mt trái ca vi TNCN: 8
2.1.3 H kinh doanh cho thuê nhà 10
2.2 Hiểu biết thuế 10
2.3 Nhận thức về tính công bằng thuế 11
2.4 Tuân thủ thuế 13
2.5 Hiểu biết thuế và tuân thủ thuế 14
2.6 Nhận thức thuế và tuân thủ thuế 14
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CHO THUÊ NHÀ
TẠI CHI CỤC THUẾ PHÚ NHUẬN 17
3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Quận Phú Nhuận 17
3.1.1. V a lý 17
3.1.2 Kinh t-xã hi. 18
3.2 Giới thiệu về Chi Cục Thuế Quận Phú Nhuận 18
3.3 Quản lý hộ kinh doanh theo kê khai của Chi Cục Thuế Phú Nhuận 21

3.1.1 M 21
3.1.2 Thc trng qun lý thu thu i vi h kinh doanh cho thuê nhà: 21
3.1.2.1 Tình hình qun lý hong ca h a bàn Qun Phú
Nhun. 21
3.1.2.2 Tình hình n ng thu 22
3.1.2.3 Tình hình s thu thu a bàn Qun Phú Nhun t 2011-2013. 25
3.1.2.4 S thu thu i vi h kinh doanh cho thuê nhà. 27
3.4 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế TNCN của hộ kinh doanh cho thuê nhà
tại Chi Cục Thuế Quận Phú Nhuận từ năm 2011 đến năm 2013. 29
3.4.1 Thành tu 29
3.4.2. Nhng hn ch cn khc phc. 30
CHƯƠNG 4: MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH
HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN
PHÚ NHUẬN 32
4. 1. Mô hình nghiên cứu giả thuyết và mô hình nghiên cứu đề nghị 32
4.1.1. Mô hình nghiên cu các nhân t n tính tuân th thu TNCN 32
4.1.2. Các gi thuyt nghiên cu các nhân t ng n tính tuân th thu TNCN
ta bàn Qun Phú Nhun 33
4.1.3 Ngun d liu 33
4.1.3.1 D lip 33
4.1.3.2 D liu th cp 33
4.2. Thiết kế nghiên cứu 34
4.2.1 Nghiên cnh tính 35
4.2.2 Nghiên cng 37
4.3 Xây dựng thang đo 39
4.4 Kết quả nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN
tại chi cục thuế Quận Phú Nhuận 41
4.4.1 Thông tin mu nghiên cu 41
4.4.2 Thng kê mô t 44
4.4.3 Kt qu  45

4.4.3.1. H s tin c các nhân t ng tính tuân th Thu TNCN 45
4.4.3.2 H s tin c Tính tuân th thu TNCN 46
4.4.4 Kt qu phân tích nhân t khám phá EFA các nhân t n tính tuân th
thu TNCN 48
 n tính tuân th thu TNCN 48
 thu TNCN 52
4.4.5 Mô hình nghiên cu các nhân t ng tính tuân th thu TNCN ti Chi cc
thu Qun Phú Nhun hiu chnh 53
4.4.6 Kt qu kinh và gi thuyt nghiên cu các nhân t n tính tuân
th thu TNCN ti chi cc thu Qun Phú Nhun 54
CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ
GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI
HỘ KINH DOANH CHO THUÊ NHÀ TẠI QUẬN PHÚ NHUẬN
5.1 Nhận xét kết quả 59
5.2 Đề xuất một số giải pháp tăng tính tuân thủ thuế TNCN đối với hộ kinh
doanh cho thuê nhà tại Quận Phú Nhuận 60
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC


-1-

CHƯƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU
1.1 Giới thiệu đề tài
K t lúc xut hin lu tiên t TNCN ng
c phát trin vng chc và ngày nay tr thành sc thu quan trng, gi v trí trung tâm
trong h thng thu ti nhiu quc gia trên th gii. u này là không ngoi l vc
c bit là trong bi cnh khi ta c gia nhp WTO (2007) thì vai trò ca nó
ngày càng th hin rõ rt.
Vit Nam qua ththc hin Pháp lnh thu thu nhi

nhng kt qu kh ng ngun thu còn rt hn ch và chim t trng
thp trong tu ngun thu t thu so vc khác. N
 Nam KThu
nhp cá nhân. Lut này bu có hiu lc t ngày 01/01/2009 nhm khc phc nhng hn
ch ca Pháp lnh thu thu nhp cao.
Bên c thng thu chuyn t  qun lý thu chuyên qu
ch i np thu t tính, t khai, t np thu này phát huy tính t giác thc
hin, t chu trách nhic pháp lut cng thp vi xu
th ci cách qun lý hành chính cng dân ch mi
u mt hn ch ci np thu 
n ngun thu cc. Theo thng kê, ngun thu thu mn
m bo cho các hong cc. Và nhng nghiên cu g
phân tích nguyên nhân chính là do tính tuân th ci np thu.Trên th gi
có rt nhiu nghiên cn các nhân t n tính tuân th thu ca
i np thu.
T c Thu Qun Phú Nhun t qun lý thu Thu nhp
cá nhân t h khoán sang h i vi h kinh doanh cho thuê nhà. Qua thc tp ti
i thu Thu nhp cá nhân, vi mong mun tìm hiu k  các nhân t ng
tính tuân thu Thu nh i vi h kinh doanh cho thuê nhà nên em chn 
 n tính tuân th thu Thu nhi vi h kinh
doanh cho thuê nhà ti chi cc thu Phú Nhu làm khóa lun tt nghii hc.
-2-

1.2 Mục tiêu nghiên cứu
Thu thu nht vai trò quan trng trong công tác thu, và mang tính mi
m nên luôn nhc s quan tâm ca mi ch th trong nn kinh t nói chung và các
nhà nghiên cu nói riêng. Nghiên c tài nhm thit lâp mi quan h gia hiu bit
thu, nhn thc thu và tính tuân th thu ca các h kinh doanh ti khu vc qun Phú
Nhun; vi mc tiêu kim tra các mi quan h gia hiu bit thu và tính tuân th thu,
a nhn thc thu và tính tuân th ci np thu Thu nhp cá nhân.

1.3 Câu hỏi nghiên cứu
- Có nhng nhân t ng n tính tuân th thu Thu nhp cá nhân ci
np thu?
- Mi quan h gia hiu bit thu n tính tuân th thu Thu nh
th nào?
- Mi quan h gia nhn thc thu n tính tuân th thu Thu nh
th nào?
1.4 Mô hình nghiên cứu
ng ca mô hình này là phát trin t m các nghiên cu hin
nay v các bin nhân t. Nó thu hút rt nhiu nghiên cu ca các tác gi Chung
(2002); Eriksen và Fallan (1996); Harris và Associates (1988); Jackson và Milliron (1986).
Bài nghiên cu gii thích tính tuân th ci np thu (bin Ph thuc quyt
 bi hiu bii np thu v h thng thu và nhn thc ca h v s
công bng thu (bic la, nó còn gii thích hiu bit thu  mt yu
t nh nhn thc thuc cho rng s  v kin thc tài chính, ci
thi c tính tuân th vì có thêm nhiu nhn thc tích cc v h thng thu
nh rng có
mng rt ln ca hiu bit thu lên nhn thc v tính công bng ca nhi
np thu v h thng thu, hiu bit thu càng nhiu thì nhn thc v s công bng thu
s c ci thin.
t nhóm i np thu c
kê khai thu ca h b ng ch yu do nhn thc v s công bng ca h thng thu.
-3-

i thích thêm rng tm quan trng v s ng ci li ích
hai bên trong vic kê khai thu nhu này s ph thuc vào m nhng NNT nhn
thc v tính công bng ,t n nhng quynh kê khai ca h. H khng
nh rng do vi hiu bit tài chính nói chung, hiu bit thu nói riêng mà
tính tuân th c ci thin bi lúc này nhn thc tích cc v h thng thu. Tuy nhiên,
hiu bit v trn thu i cho nhng phn t xu, s ng

c chin tính tuân th thu vì nó h tr cho vic không tuân th nhnh
v Thu ((Jackson & Milliron, 1986).











-4-

ng thc hi 

(Dựa trên bài đánh giá nghiên cứu bởi các nhà nghiên cứu Chung (2002), Erisksen và Fallan (1996),
Harris và Associates (1988); Jackson và Milliron (1986))

1.5 Phương pháp nghiên cứu
Nghiên cc ti
-Phương pháp định tính: T mu, d lý thuyt, tài lic
ngoài, xây dng nên bn phng v. Tin s i vi các chuyên gia, thc
hin phng vn sâu cán b thu, phng vn th mt s cá nhân là h kinh doanh cho thuê
nhà lên kê khai np thu thu nh u chnh và b 
chnh. T n hành kho sát thu thp d lip vi mc ly t nhng ni
np thu ti Chi cc thu Phú Nhun.
Hiểu biết thuế
-Chi tit
-Tng quát
Nhận thức về
tính công bằng Thuế
-Công bng chung
- i li ích vi
c
-Nhu khoc
bit
-Cu trúc thu sut
-i

Tính tuân thủ
-Không 
-N thu

-Thu nhp tính thu
-Thi gian np
- K
h
ô
n
g

c


t
r
ú
- N


t
h
u

- T
h
u

n
h

p

p
h

i
-5-

-Phương pháp định lượng: Da trên kt qu kho sát bng phiu tham dò ý kin cá nhân
i np thu là các h c kinh bng h s
tin cy Cronbach alpha và phân tích nhân t khám phá EFA. Cu hài
lòng ca t chi np thu i quy. Tt c các k
thut bng phn mm SPSS 18.0
1.6 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu:
ng nghiên cu: các nhân t n tính tuân thu Thu nhi
vi h kinh doanh cho thuê nhà khi chuyn t h khoán sang h i s qun lý
ca Chi Cc Thu Qun Phú Nhun
Phm vi thu thp d liu: h kinh doanh cho thuê nhà chu thu TNCN do Chi Cc Thu
Qun Phú Nhun qun lý.
1.7 Ý nghĩa nghiên cứu
-Bài nghiên cu này cung cp s hiu bit v nhi np thu da trên
s ng dn ca nhng chính sách và chic thu ,n tính
tuân th  n thu vi chi phí qun lý thp nht
- Phát hin thêm nhm b  v  trong kê khai np
thu ci np thu i trong kin thc v thu ci np thu.
-Nhng phát hin góp phn phát trin nhiu lý thuyt mô t cho nhiu nghiên cu rõ
n tính tuân th thu ng thit k nghiên cu sau này.
-Nhng phát hin trong nghiên cu này s b sung vào kin thc hin ti v tính tuân th
ci np thu ti Phú Nhun s  phát trin nhng chính sách, bin
pháp thích hp   ci np thu.
1.8 Bố cục đề tài
G

hn m u
 lý lun
Thc trng tuân th thu Thu nhi vi h kinh doanh cho thuê
nhà ti chi cc thu Phú Nhun
-6-

 Mô hình nghiên cánh giá các nhân t n tính tuân thu
TNCN ti Chi cc Thu Qun Phú Nhun
n xét kt qu nghiên c ra mt s gii pháp nhtính tuân th
thu TNCN.
-7-

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1 Tổng quan về Thuế Thu nhập cá nhân
2.1.1 Hệ thống thuế
H thng thu  Vit Nam là mt h thng thu gm khong 8 loi thu và kho
100 loi phí và l c qun lý tp trung.
Mi ngun thu t thu và l phí  Viu do Quc hi Vit Nam hoc y ban
ng v Quc ht ra bng lut và pháp lc thu bi Tng cc Thu Vit
a nó là các cc thu, chi cc thu, phòng thui thu,
bi Tng cc Hi quan Via nó là cc hi quan, chi cc
hi quan, và các cán b c y quyn khác  kh
i vi các phí và l c các b, ngành, chính quya
c y quyn thu.
2.1.2 Thuế Thu nhập cá nhân:
2.1.2.1 Định nghĩa:
Thu Thu nhp cá nhân (TNCN) là loi thu trc thu, thu vào thu nhp ca cá nhân trong
mt khong thi gian nhi thu c áp dng t rt lâu và ph bin 
nhiu quc gia nhm mc tiêu tp trung thu nhc (NSNN) và
thc hiu tit thu nhp gia các tng lu tit mt phn thu

nhp vào NSNN, nhng cá nhân có thu nhi có
thu nhp thp vào vic trang tri nhng nhu cu chi tiêu cc, nhu cu chi tiêu
chung ca xã hi; các khoi nghèo nhng tin ích phúc
li mà bn thân h không lo lic.
2.1.2.2 Đặc điểm:
Nhìn chung thu TNCN bao hàm mt s m sau:
Là mt loi thu trc thu nên thu TNCN luôn to cm giác gánh nng v thu
i vi chu thui chu thu khó có th chuyn gánh nng v thu i
i thu liên quan trc tin li ích ci chu thut nhy
cm và d b phn ng.
-8-

Do thc hiu tit công bng thu nhp gia các tng l
TNCN thc hiu tit thu nhp theo nguyên tc phù hp vi kh  thu
thu suc thit k theo biu thu n.
Khác hn vi thu gián thu, thu TNCN là loi thu có chú trn gia cnh
ci chu thu nh gim tr i chu thu thông
nh gim tr i chu thu và nhi ph thuc. Các
nh gim tr góp phn cho thu TNCN thc hin nguyên tc công bng theo chiu
du tit thu nhp ci dân. Mt khác còn to s ng thun ca xã hi nói
chung khi áp dng lut thu.
ng chu thu, thu nhp chu thu ca thu TNCN rng và phc tp.
Ngoài ra, do phi thc hin mu tit công bng thu nhp nên thu TNCN có biu
thu khá phc tp. Công tác qun lý thu thu i nhiu v
tính trung thc ci chu thu. T a thu 
gim bng áp dng bin pháp khu tr thu ti ngun chi tr.
2.1.2.3 Vai trò:
Vai trò kinh tế: góp phn to ngun thu cho NSNN và nhu ting s
phát trin kinh t vi s xut hin c  thu nhp thu sut kép.
Vai trò điều tiết xã hội: lut thu TNCN phân phi li ca ci, thu nhp trong xã hôi;

vi i vc thit k phù hp vi kh 
n hoàn cnh cá nhân ci np thu; thu c ca công dân
trong vic giám sát ngun chi tiêu ngân sách cc.
2.1.2.4 Một số mặt trái của việc đánh thuế TNCN:
Thứ nhất: v mt th tc hành chính, vic áp dng thu i nhng th
tc hành chính khá phc tp. Thu TNCN, v bn cht là mt sc thu có ni dung khó
hiu, nht là trong vinh khon thu nhp chu thu và các khon chit tr gia cnh.
Thứ hai: mc dù thu c xem là công c  u tit thu nhp, to ra s
công bng trong xã hn có nhng lo ngi cho rng trong quá trình xây dng
o lut thu i phi có nhiu cuc tranh cãi v mt chính tr mà trong các cuc
tranh lui giàu có trong xã hc nhc quyc
-9-

bit và do vy s làm gim tính hiu qu v tính công bng ca vic thu thu thu nhp và
n chi phí v lòng tin khi tin hành thu thu TNCN.
 na, trong vic thu thu ng da vào thu nhp ci
c tính cng (ví d  xem
xét s công bu này s phi mt vi mt ln trong vic
nh s công bng gia nhi làm vic trong các hong kinh t chính thc
và nhi làm vic trong các hong kinh t phi chính thc. Ví d, mi
thanh c có th s phi chu thu (do thu nhp ca
c th hin trên bc thân làm vic trong th
ng phi chính th môi git có th không b ánh
thu do cán b thu không bic thu nhp ca anh ta. S công bng không tn ti
ng hp này. Trong nn kinh t ph bin các hong kinh t phi chính thc,
tình trng này vi phn nguyên tc công bng theo chiu ngang.
n nguyên tc công bng theo chiu dc, s vi phm nguyên tc công bng có th
trm tru b máy qun lý và thu thu c kém. Khi h th
kic thu nhp thc t ca công dân thì nhi thu nhp cao s i
thuê nhng chuy sp xp li các báo cáo tài chính c trn thu.

u này là khó xi vi nhi thu nhp thp thuc di. Do
vy, h thng qun lý và thu thu yu kém s hn ch t ca thu TNCN trong
vinh s công bng theo chiu dc.

Thứ ba: vic thu thu TNCN có th  to ra
nhng làm ging lc làm vic và tit kim. Vic phi nc
mt phn thu nhp do mình b s làm ra s làm cho bn i np thu
cm thng b gim giá tr (nht là trong s so sánh gii np nhiu thu và
np ít thu) dng không còn nhiu hng thú trong vic làm vic, to ra
thu nhng thi, vi i vi thu nhp i vi lãi sut trên vn
s ng làm ging tit kiu này có th làm nh
ng ti t phát trin kinh t cc.
-10-

2.1.3 Hộ kinh doanh cho thuê nhà
nh hin nay, H kinh doanh cho thuê nhà  kinh doanh
do mt cá nhân là công dân Vit Nam hoc mi hoc mt h 
ch, ch i mm, s dng,
không có con du và chu trách nhim bng toàn b tài sn ci vi hong
kinh doanh.
 hin h ng kinh doanh nh, có th do 1 hoc
nhiu thành viên làm ch, các hong, buôn bán nh l,
kinh doanh nhà tr, cho thuê mt bng, chn vn ti .
 nh hin hành thì vii Vic
ngoài hay công ty (Vi t
hong kinh doanh và phi tin hành làm th ti hình thc h
kinh doanh  h kinh doanh cho thuê nhà.
2.2 Hiểu biết thuế
H thng thu là mt trong nhng kin thc xã hi phc tp nht và thc ti np
thu ch i duy nht là có mt kin thc nhnh v nó. Tính chn thu và

s phc tp trong cách tính thu nh thu và tài chính hin
nay. H him khi cung cp tình hình thu nhp chung hoc mong mun tìm hiu thu mt
cách liên tc thiu hiu bit chung trong nhic s hn ch nhn
thc thu (Young-dahl & Tinsley, 1978). Nhng hiu bit chung ca nhng công dân v
ni dung chính sách thu cn thiu, ví d hiu bit v thu n là không
 (Roberts, Hite & Bradley, 1994). Da trên bng chng t M và Anh, Steinma (1998)
ng: Nhiu cuc nghiên cu rt k v  i np thu nói chung, nhn
thc thu, hiu bit v thu và chính sách thu và phát hin ra rng nhng công dân qu
th m. Hiu bit v lut thu ng quan
trn s  n thu ng mc thu nh phi
np (Kasipillai & Mustafa, 2000).
V c Jackson và Milliron (1986) tranh lun rng giáo dc có hai yu t:
Bng cp v hiu bit tài chính và nhng chng ch c th v hiu bin
nhi tránh thu khi bic hiu bit thu c th và
-11-

thông tin v nh  nh thu kt hp vi kin thc tài chính có th  c
nhng h qu kinh t i vi i np thu.
Trong thc tc th hin rõ nhi vi nhng cá nhân có thu nh
c phi cung cp n i np thu nhng thông tin chi tit v h thng thu và
cách tuân th nh nh thu, bao gm vic kim tra thu nhp tính thu, nhng
c tính thu, và nhng bin pháp ch  n viêc không tuân th.
Bng cp giáo dc ci np thu  c công nhn là mt trong nhng yu t
c s d gii thích hành vi np thu rt ít  Uganda (Kuteesa et al, 2010).
Chi cc thu   nhiu gi  thu 
nhn thc thông qua nhi np thu, ví d
s ch ng ly thông tin. Nhi ging ng mang tính thích nghi,
thc t ng hi ngh , hi tho, khóa tp hun thu, các bui
trên radio trc tip và các trang web thu ca qun.
2.3 Nhận thức về tính công bằng thuế

S công bng là mt tiêu chu á nhng s khác bi thu ca
nhng cá nhân khác nhau (Murphy & Nagel, 2002). Các hc thuyt v tính công bng cho
rng mi mt t sut có th ng vi thu nhu vào và nhng
thu nhp thông qua nhng bên h có s i công bng (e.g công bng li
ích qua li vi nhau gii np thu c, công bng theo chiu dc và chiu
ngang gia nhi np thu) và s khuyi phu mt t
sung không công b  tip tc np thu (Cuccia & Carnes, 2001). Công
bng và li da trên nhng hc thuym ca nhiu cá nhân ví d
ng hp phápng mc tiêu, h 
giá s công bng trong nhu khon cân xng vi li ích h nhc t nhng
khoc so sánh vi nhi np thu  có mt s i
công bm này, mt s i
theo nha h t vic cung cp nhng thu nhp ca h (Kinsey, Grasmick,
and Smith 1991). Da trên lý thuyt công bi np thu tr nên tuân th ít hay
nhiu khi h là nhng nn nhân (nhng bên li ích) ca tính không công b ý
rng: Lý thuyt công bng (Adams, 1965; Lewis, 1982; Walster & Berscheid, 1978) gii
-12-

quyt hai v sau: nên hiu bi công bng, và làm cách nào con ngcó
th a vào nhn thc v tính công bn v u tiên, mt
mi quan h nh thích hp khi tt c ngc giá tr công
bng t mi quan hi din cho s khác nhau gi ca nhiu i np
thu b ra và nhn li t mi quan h. V th hai gii quyt nhng kt qu ca nhn
thc v s công bng. Walster el al( ng khi nhng cá nhân t phát hin
nhng mi quan h không công bng, h tr nên lo lng và c g có li s công
bng bi vii ngun ra hoc ngun vào, hoc t thuyt phc chính h rng mi
quan h ng, không thc t, không hp lý.
Bên ci thích rng mc thu nh ci nôp thu v tính
công bng ca nhng gánh nng thu c h thng bn v nhn thc
 xut bi hai hc thuyt công bng: Nhng lc nhc t vic np

thu i công b gánh nng thu ci np thu.
n mt công c kh c thit k  cung
cp cu trúc thu sun nhng quát v công bng thu bng cách phân
loi ra nhiu ng v công bng thuu t
chính nhn mnh nh  n v công bng thu c nhn ra bao gm: công
b gánh nng thu, li v ng
n thu ca nhi giàu có, cu trúc t sut thu và i.
1.Công b gánh nng thui gii thích công
bng tng quát ca h thng thu  gánh nng thu.
i li ích v cp nhng li ích nhc t
ng vi s tin thu thu nhp.
Trong bi cnh ca h thng thu thu nhp n, nhng cá nhân có th tp
 công bng v gánh nng thu trong nhu khon v s tin thu
phi nng vi nhng li ích h nhc t c (Kinsey et al, 1991). Nu
c không cung c (Thu to ngun thu) nhng dch v, hàng hóa công so vi
s tin thu mi phi nu này có th dn nhng ý kin v li
không công bng (Peter & Dijke, 2007). Nhng ngi np thu ng ý vi nhng
chính sách chi tiêu cc, hoc nu h nhn thc rng h không nhc mt s
-13-

i li ích công bng t c cho nhng khon np thu ca h thì h s lo lng,
và kê khai thu nhi np thu khác và nhn thc v s i li ích
vc là công bng (Chung, 2002).
 ng ti Thu ca nhng ngun thu nhn này gii quyt
nhi có thu nh nhiu vào Thu thu nhp và s tn ti ca
nhu khoc bit hay nhng khon gim tr ch áp di vi giàu.
4. Cu trúc thu sun này gii quyt nhng cu trúc thu
suc mong mun ( i.e cu trúc thu sun và cu trúc thu sut t l). S công
bng ca nhng cu trúc thu sut thay th có th nhìn thy t ít nhu
tiên, có mt nim tin là nhi giàu np thu ng li ích nhiu

  i nh i nghèo np thu th   ng hp các yu t khác
i. Th hai, có mt s ng v thu sut thu lên nhng li ích thu ca
c gim xung v thu nhp ca h. Th
ba là m nên có mi quan h n nhi np thu khác nhau.
5. i, n này này gii quyt s tin thu thu nhp mà cá nhân np
nhìn chung là rt cao khi so vi nhng loi thu i gi s rng nhng cá
nhân ci hóa nhng li ích ca h bng cách khai báo thu nhp, vì th, nó 
xng vi nhng li ích mà tránh thu  chng li nhng kt qu khi b phát
hin (Roth, Scholz & Witten, 1989). Richardson (2006) phát hin ra tt c 3 ý ng tn
ti, thông qua nhiu mc sp xp theo công bng chung, cu trúc thu sut
thu và li vc.
2.4 Tuân thủ thuế
Tuân th thu  cn s hài lòng ca m tuân th vi nhnh Thu
t vic np thu n tuân th thu
bao gm khai báo thu nhp và np tt c thu phù hp vi lut thu, quy ch, và nhng
quynh ca tòa án. Tuân th thu p tính thu,
làm  pháp lý (s chính xác), kê khai thu nhn, và thanh toán s
tin khi ti hn (tính cht kp th tính tuân th
thu ng ca mn vào m thu nhp, công khai tt c
các khon thu nhp chu thu mt cách chính xác, và np tin cho tt c các khon thu
-14-

cnh mà không phng thông báo tip
theo t  (Singh, 2003). Roth et al (1989) gii thích rng nhi np
thu cn chun b tt c thông tin thích hp trong m thu nhp trong thi gian
 pháp lý chính xác trong s phù hp vi
nhng yêu cu ca lunh, và nhng phán xét ca tòa. Nhii không tuân th
nhnh thu mt cách c ý hoc xem xét có cam kt cho s vi phm.
Không tuân th thu hoc tránh thu, xy ra khi nhi np thu c ý hoc không
c  nhnh v thu. Hu ht s phân tích ca tính không tuân th

p trung vào vic làm cách nào mà tính không tuân th hay tránh thu b phát hin
thông qua b phát giác và các bin pháp ch tài. (Franzoni, 1999); nghiên cu không th
gii thích mt cách va lòng v tính không tuân th ca mt s i np thu và chú ý
rng tính tuân th thu không th gii thích toàn b bi nhiu c  thi hành (Alm,
Sanchez và DeJuan (1995), Elffers (1991)).
2.5 Hiểu biết thuế và tuân thủ thuế
Kin thc giáo dc có mt mi quan h  n vic tránh thu (Richardson, 2006).
n kh i np thu hiu và tuân th hoc không tuân th
vi nhnh ca lut thu  hiu bit
tài chính nói chung, hiu bit thu nói riêng, tính tuân th thu s ci thin bi s có nhiu
nhn thc tích cc v h thng thu. Hiu bit v nhi tránh thu t tác
ng tiêu cc lên tính tuân th thu vì nó h tr cho vic không tuân th. Tuy nhiên, mt
s ng lm tra ng ca giáo dc lên tính tuân th, s dng
 giáo dc nói chung ci np thu  ng
giáo dc (Richardsson & Sawyer, 2001). Hiu bit thu c gi s s dn
n t l tuân th 
 hiu bit thu  l tránh thu gi tuân th thu 
tr 
2.6 Nhận thức thuế và tuân thủ thuế
u nhà nghiên cn mnh vai trò ca nhn thc v
lut pháp và s công bng, phát hin ra rng nhi np thu h vi
h thng thu mà h ng không
-15-

t (e.g, Alm, Jackson, & Mckee, 1993; Cowel, 1992; Falkinger, 1995; Roberts &
Hite, 1994). Có mt s nh thu là s công bng ca h
thng kinh t p thu (Chung 2002). Nhn
thc ca cng v h thng thu là công bng, là yu t quan trng cho tính tuân th
(Richardson, 2006)i.e. Nhi np thu ng tránh thu nu h nhn
thc h thng thu là không công bng   u này cho thy rng nhng

i np thu d ca h  thanh toán nhng khon thu da vào thu nhp
kinh t, chính h nhn thc v các chính sách (Dell' Annp, 2009). Nhng mô hình phân
tích d ng tính tuân th gim khi yêu cu mt ma nhng
i np thu vào nhc tài tr bi ngun thu thu, ng
hp gi nh rng hành vi ca h ng ngun cung cp hàng hóa công không
 i (Cowell, 1990, 1992; Cowell & Gordon, 1988; Falkinger, 1988). Flakinger
(1995) trình bày rng s tin thu mà mi tránh thu gim (duy trì liên t
vi nhn thc công bng ch khi nhi giàu còn li tuy
(duy trì liên tc, gim) vi nhn thc công bu này ch ra rng ca nhn
thc thu lên vic kê khai np thu có th khác t i n ng 
tng ca s truyn tai nhau ca công chúng trong kê khai np thu ph thuc vào
vic m mà nhi np thu nhn thc v s công bng trong nhng quyt
nh kê khai thu (Chung ,2002).
i np thu nhn thc công bc có nhu lut mà
h quan tâm và kt qu là ý thc np thu ca h s c tránh thu s gim.
Mc dù nhng mi quan h gia nhn thc v tính công b khá
phc tp, nó gi nh chung rng nhn thc v tính công bng là tích cn
tính tuân th. (Erich, Apolonia, & Alexander, 2006). Nhn thc v tính không công bng
làm gim s hài lòng v h thng thu và tính hp pháp ca nó. Nó gây ra s bc xúc và
sinh ra m không tuân th nhnh ca lut thu. Nhng cá nhân- h
kinh doanh cho thuê nhà nhn thc tính công bng trong nhng quynh kê khai
thu, là kê khai nhiu thu nhp khi h nhn li mt giá tr công phù hp, kê khai ít thu
nhp khi h không nhn bt c hàng hóa-dch v    c d  i lý
thuyt công bng. Trong nhiu ý kin, nhi np thu nhn thc công
-16-

bng tr nên ít quan trng trong nhng quynh kê khai thung
phù hp vi nhng thi kinh t (Chung, 2002)
Nhng nhà làm chính sách có th gim ho  n nh  ng tiêu cc lên
ngun thu thu ca mt loi thu c th ng tránh thu 

bi không ch s dng bin pháp ch tài kinh t, mà còn bi vic gin
nhi np thu v nhng li ích mà h nhc t vic np thu ca h. Rt
nhiu n lc có l ng hiu qu n nhii np thu mà hành vi g nh
ng bi s cân nhc v tính công bng. Có li nhn xét rng mi np thu
nhnh có th ng mnh m bi nhn thc v i li ích công bng trong
nhng quynh kê khai thu hiu quá
trình mà nhi np thu nhn thc s công bng v nhng mi quan h i
và quan tr phát hin ra nhm ca nhii np thu mà
hành vi kê khai thu ca h h    ng bi nhn thc v  i li ích
(Chung , 2002).

Tóm tắt chương 2:
Tính tuân th ci np thu không ch ng thông qua mng
kinh t ca h mà còn là các khía c  ca h. M
ca nghiên cu này là phân tích nhng mi quan h gia hiu bit thu, nhn thc v tính
công bng, và tính tuân th thu. Hiu bit thu và nhn thc v tính công bng phát hin
nhiu yu t     i   ng tích c n quy nh ca nhng
i np thu  tuân th. Mi np thu vi hiu bit tt v nhng v thu và
nhn thc v thu là công bng thì mi hy vng h tuân th ng xuyên. Tuy nhiên,
hiu bit ci np thu v thu c xem là s n cách h nhn thc
v s công bng ca h thng thuu này ch ra rng khi mi np thu càng
hiu bit nhiu v thu thì càng nhn thc v h thng thu là công bng.


-17-

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CHO THUÊ NHÀ
TẠI CHI CỤC THUẾ PHÚ NHUẬN
3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Quận Phú Nhuận

3.1.1. Vị trí địa lý
Qun Phú Nhun là mt qun ni thành ca thành ph H Chí Minh. Qun nm v ng
Tây Bc xem là qun ca ngõ ra vào phía Bc ca khu trung tâm thành ph H Chí
n giáp vi Qun Bình Thnh. Phía Tây giáp Qun Tân Bình. Phía
Nam giáp Qun 1 và Qun 3. Phía Bc giáp Qun Gò Vp.

Hình 3.1: Bản đồ hành chính Quận Phú Nhuận
Tuy vi din tích nh, ch ng nhng ln nh i
thun li cho vic di chuyn qua li gia nhiu qut yu
t thun li cho vic phát tring quan trng ca
qu
Th, Trn Huy Liu, H n Kip trung phn ln các công ty,