tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty sứ Viglacera Thanh Trì phần 2

1



* Chính sách k
toán áp d ng t i DN:
- Ðon v ti n t s d ng trong k toán là VNÐ. Nguyên t c và phuong pháp
chuy
n d i ngo i t ra VNÐ là quy d i theo t giá c a ngân h
àng
ngo
i thuong t i
th
i di m thanh toán.
-
Chính sách k
toán d i v i h
àng t
n kho:
+ Nguyên t
c dánh giá h
àng t
n kho: tuân th chu n m c s 02.
+ Phuong pháp h
ch toán h
àng t
n kho: k
ê khai thu

ng xuy
ên.

+ Phuong pháp h
ch toán chi ti t h
àng t
n kho: ph
uon
g pháp ghi th
song song.
+ Phuong pháp xác d nh tr giá nguyên v t li u, CCDC, thành ph m, hàng hóa
xu
t kho: tính b
ình quân gia quy
n c k d tr .
-
Ghi nh
n v
à kh
u hao TSCÐ:
+ Nguyên t
c ghi nh n TSCÐ: theo chu n m c k toán Vi t Nam.
+ Phuong pháp kh
u hao TSCÐ: s d ng ph
uong pháp b
ình quân.

Chi phí kh
u hao =
Nguyên giá

Ch
ng t
g
c
Nh
p d
li
u vào máy tính

Máy x
lý và các thao tác trên máy

Nh
t ký chung
S
chi ti
t
S
Cái TK

B
ng t
ng h
p chi ti
t

B
ng cân d
i SPS

Báo cáo tài chính

L
nh trên máy




2


Th
i gian s d ng
2.2. Tình hình th
c t
công tác k
toán t
p h
p chi phí s
n xu
t, tính giá thành
s
n ph
m t
i
Công ty s
Viglacera Thanh Trì
.
Hi

n nay, ngoài các s
n ph
m s
v
sinh,
Công ty s
Viglacera Thanh Trì
còn
th
c hi
n s
n xu
t khuôn m u, khuôn m
. Tuy nhiên do h
n ch
c
a lu
n van và th
i
gian nghiên c
u nên d
tài ch
d
c
p d
n tình hình th
c t
công tác t
p h
p chi phí,

tính giá thành d
i v
i
s
n ph
m s
.

2.2.1. Gi
i thi
u m
t s
danh m
c liên quan và phân lo
i chi phí s
n xu
t t
i
Công ty s
Viglacera Thanh Trì
.
2.2.1.1. M
t s
danh m
c liên quan

Liên quan d
n ph
n hành k
toán chi phí

–
giá thành t
i
Công ty s
Viglacera
Thanh Trì
có m
t s
danh m
c sau:


Danh m
c
tài kho
n

Danh m
c ch
ng t

Danh m
c b
ph
n

Danh m
c kho

Danh m

c hàng hóa, v
t tu


Danh m
c công nhân viên


Danh m
c khách hàng

Các danh m c trên du c mã hõa theo m t tiêu th c nh t d nh d m b o s

thu
n
ti
n, nhanh chóng, chính xác cho k
toán s
d
ng.

+
Ð
i v
i danh m c tài kho n, công ty s

d ng th
ng nh
t v
i h

th
ng tài kho
n
do nhà nu c quy d nh v i d y d

các tài kho n c p I, II, và các kho n c p III, c p IV
cho t
ng d
i tu
ng c
n qu
n lý chi ti
t.

+ Ð i v i danh m c ch ng t : Các ch ng t

du c mã hóa theo tiêu th c là ch

vi
t t
t c
a tên ch
ng t
. VD: PX: phi
u xu
t; PKT: Phi
u k
toán.

3


+ Danh m c b

ph n: Các b

ph n du c mã hóa theo tiêu th c là ch

vi t t t c
a
tên b

ph n. VD: B
ph
n d

rót: BPDR, b
ph
n nguyên li
u: BPNL, b

ph n nghi
n
men:
BPNM, b
ph

n lò nung: BPLN,…..

+ Danh m c kho: K0211: kho thành ph m, K032: kho nguyên v t li u chính,
K043: kho công c
d
ng c
…
+ Danh m
c hàng hóa,
v
t tu
bao g
m:


Nguyên v
t li
u chính:
N
LC+s
th
t

Nhiên li
u: NL+s
th
t

Công c
d

ng c
:


Công c
d
ng c
hành chính
(bút d
, bút chì,…)
: CCHC + s
th

t

Công c
b
o h
(qu
n áo b
o h
)
: CCBH + s
th
t

Thành ph
m: TP+s
th
t

+màu c
a thành ph
m, VD: TP1003T: thân
b
t VI3
–
Tr
ng; TP1003N: thân b
t VI3
–
Ngà

+ Danh m
c công nhân viên du
c mã hóa
b
ng cách vi
t t
t tên d
m
–
tên
–
h

c
a công nhân viên, VD: Nguy
n Xuân Hòa
du
c mã hòa là “XHN”.

2.2.1.2. Phân lo
i chi phí s
n xu
t t
i
Công ty s
Viglacera Thanh Trì

Chi phí s
n xu
t t
i
Công ty s
Viglacera Thanh Trì
du
c phân lo
i theo các cách
sau
dây:

*
Phân lo i theo n i dung, tính ch t kinh t

c a chi phí: Theo cách phân lo
i
này, chi phí s
n xu
t t
i

Công ty s
Viglacera Thanh Trì
bao g
m các

-
Chi phí nguyên v
t li
u: chi phí nguyên v
t li
u chính (d
t sét, cao lanh,
f
eldspa,

…), chi phí nguy
ên v
t li
u ph
(ph
gia g
m, oxit nhôm, oxit k
m,
…), nhiên li
u (khí
ga, d
u h
a,…), ph
tùng thay th
(g

ch ch
u l
a, g
ch ch
ng tron,
b
l
c d
u, …)

- Chi phí nhân công: là toàn b

ti n luong, các kho n trích theo luong c a ngu
i
lao d
ng.

-
Chi phí kh
u hao TSCÐ: kh
u hao c
a t t c
các TSCÐ dùng vào s
n xu
t trong
k .
-
Chi phí d
ch v
mua ngoài: chi phí tr

cho các nhà cung c
p nhu chi phí di
n.




4


-
Chi phí khác b
ng ti
n: các kho
n chi phí b
ng ti
n phát sinh trong quá trình s
n
xu
t ngoài các chi phí
trên.

*
Phân lo
i theo m
c dích, công d
ng c a chi phí
: chi phí s
n xu
t c

a công ty
du
c phân chia thành các kho
n m
c sau:

-
Chi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p
-
Chi phí nhân công tr
c ti
p
-
Chi phí s
n xu
t chung

N i dung c a t ng kho n m c chi phí này s

du c trình bày c

th

trong ph n t

ch

c k
toán t
p h
p chi phí s
n xu
t.

2.2.2. Ð i tu ng k

toán t p h p chi phí s n xu t, d i tu ng tính giá thành
và k
tính giá thành.

Can c

vào d c di m quy trình công ngh , can c

vào d c di m t

ch c s n xu
t
kinh doanh, d c di m s n ph m s n xu t, k

toán xác d nh d i tu ng k

toán t p h
p
chi phí s n xu t và d i tu ng tính giá thành t
i
Công ty s

Viglacera Thanh Trì nhu
sau:

Ð i tu ng k

toán t p h p chi phí là t ng giai do n c
a
quy trình công ngh , bao
g
m
3 giai do
n:
-
Giai do
n m
c d
rót

-
Giai do
n phun men

-
Giai do
n lò nung

Vi
c xác d nh d i tu ng t p h p chi phí nhu v y dã chi ph i m

chi ti t các tài
kho
n t p h p chi phí. C

th

các TK liên quan t p h p chi phí s
n xu
t d n s n ph
m
s

là các tài kho n 6213, 6223, 1543 d u du c m

chi ti t cho t ng giai do n. Ví d
:
TK 6213
–
Chi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p: S
du
c m
3 tài kho
n c
p 3 chi ti
t nhu
sau:

T
K 62131: chi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p cho s
giai do
n m
c d
rót

TK 62132:
chi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p cho s
giai do
n phun men

TK 62133: chi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p cho s
giai do
n lò nung

Riêng TK 6273 không du c m

chi ti t cho t ng giai do n, nhung cu i tháng
c
ung d
u
c phân b
cho t
ng giai do
n và k
t
chuy
n vào các chi ti
t c
a TK1543.




5


Ð i tu ng tính giá thành là c

nhóm bán thành ph m t ng giai do n và t ng lo
i
s
n ph
m nh
p kho. S
n ph

m nh
p kho du
c chia làm 5 nhóm:

- B
t:
62
lo
i
-
Két:
24 lo
i
-
Ch
u:
24 lo
i
-
Chân ch
u:
10 lo
i
- S
n ph
m khác:
14 lo
i
K

tính giá thành: tháng. T
i
Công ty s

Viglacera Thanh Trì, cu i m i tháng, k

toán t
ng h
p ti
n hành t
ng h
p chi phí s
n xu
t và tính giá thành s
n ph
m.

2.2.3. T
ch c k
toán t
p h
p chi phí s
n xu
t
2.2.3
.1. K
toán t
p
h
p chi phí nguyên v

t li
u tr
c
ti
p
Các lo
i nguyên v
t li
u tr
c ti
p s
d
ng t
i
Công ty s
Viglacera Thanh Trì
bao
g
m r
t nhi
u lo
i:
+ Nguyên li u chính
:
d t sét, cao lanh, feldspar, th ch anh, th y tinh l ng, b
t
màu, b
t s
v ….

+ V t li u ph : ph

gia g m, Canxicacbonat (CaCO3), , Ôxit Coban (Co2O3),
Ôxit k
m (ZnO), Ôxit nhôm (Al2O3), và m
t s
lo
i hoá ch
t khác,…

+ Nhiên li u: Khí ga, d u ho , xang xe, d u phanh, d u gi m t c, d u rôtela, m

bôi khuôn, m
ch
u nhi
t…

Ngu
n cung c
p nguyên v t li
u cho s
n xu
t
công ty khá ph
ong phú:

- Các nguyên v t li u c a công ty
du
c mua ch

y u t

các công ty trong nu
c
nh
u
các công ty khai thác và ch
bi
n khoáng s
n
Yên Bái, Tuyên Quang, Phú Th
.
- Ð i v i các nguyên v t li u không có

trong nu c ho c c n ph i nh p kh
u
n u s

lu ng l n thì công ty nh p kh u u

thác qua Công ty kinh doanh và xu t nh
p
kh
u (thu c T ng công ty Thu

tinh và G m xây d ng), n u s

lu ng nh , công ty
ti
n hành nh

p kh
u tr
c ti
p.

-Các lo i d u m , khí ga ph c v

cho s n xu
t
du
c công ty mua c a công t
y
Shellgas và công ty X
a
ng d
u hàng không.

V i ngu n cung c p nguyên li u phong phú, quá trình s n xu t s

không b

de
d
a
ng
ng tr

do thi
u nguyên v t li
u.

6


Quy trình h
ch toán chi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p nhu sau:

B

ph n có nhu c u v
nguyên v
t
li
u l
p phi
u d

ngh

xu t v t tu trong dó ghi
rõ b

ph n s

d ng, lý do xu t, lo i v t tu, s

lu ng. Can c

vào phi u d

ngh

xu
t
v t tu d
ã
d y d

ch

ký c a ngu i d

ngh , ph

trách b

ph n, giám d
c,
th

kho th
c
hi

n xu t v t tu và ph n ánh s

li u vào s

sách liên quan nhu th

kho. Ngu i ph

trách cung tiêu c a b

ph n s n xu t cung ph n ánh tình hình xu t v t tu vào “s

theo
dõi nguyên v
t li
u phân xu
ng”.

Ð n cu i tháng, th

kho chuy n phi u d

ngh

xu t v t tu cho b

ph n k

toán
nguyên v

t li
u
d
ki
m tra, ký nh n vào th
kho. T
i phòng k
toán,
k
toán th
c hi
n
t
ng h
p nguyên v
t li
u t
ng lo
i xu
t cho m
i b
ph
n,
ti
n hành
nh
p li
u vào máy.
Sau dó m
i

in phi u xu t kho cho b

ph n dó. Phi u xu t kho có d y d

ch

ký c
a
th
kho, ngu
i l
p
phi
u và trình lên k
toán tru
ng ký duy
t, luu ch
ng t
.
Tài kho
n k

toán s
d
ng d

t p h p chi phí nguyên v
t li
u tr c ti p là TK 621
-

C
hi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p, du
c m
chi ti
t thành hai tài kho
n:
+ TK 6212: chi phí nguyên v
t li
u tr
c t
i
p: khuôn

+ TK 6213: chi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p: s

TK 6213 du
c m
thêm 3 TK c
p 3 chi ti
t cho t
ng giai do
n công ngh

:

TK 62131: chi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p cho s
giai do
n m
c d
rót


TK 62132: chi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p cho s
giai do
n phun men


TK 62133: chi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p cho s
giai do
n lò nung

Ví d
minh h
a:

Can c
vào nhu c
u s
n xu
t, b
ph n nguyên li
u l
p phi
u d
ngh
xu
t v
t tu:




7


PHI
U Ð
NGH
XU
T V
T TU

Ngày 02 tháng 01 nam 2008

H
và t
ên ngu
i l
inh: Nguy
n Ð c Hòa

Thu
c b
ph
n:
nguyên li
u

Lý do xu
t: s
n xu
t s
n ph
m
Xu
t t
i kho:
Công ty s
Viglacera Thanh Trì

STT

Tên v
t tu

Ðvt

S
lu
ng

Thành ti
n
Ghi chú

1

Ð
t sét

Kg

319.800


2

Cao lanh Yên Bái

Kg

82.000


3

Cao lanh Ð
c Anh

Kg

82.000


4

Peldspar Phú Th

Kg

270.600


5

Th
ch anh

Kg

65.600

6

B
t s
v

Kg

30.400


7

Th
y tinh l
ng

Kg

7.380


8

Ph
gia g
m A43

Kg

680


9

BaCO3

Kg

410


10

Bi nghi
n cao nhôm
Kg

1200


Ngu
i d
ngh

Th
kho

Ph
trách b
ph
n


Giám d
c
Cu
i
tháng, can c
vào phi
u d
ngh
xu
t v
t tu, k
toán v
t li
u ti
n hành nh
p
li
u vào máy nhu sau:

-
Ch
n phân h
nghi
p v

: k
toán hàng t
n kho

-
Ch
n c
p nh
p s
li
u
-
Ch
n phi
u xu
t kho
-
Ch
n th
i gian làm vi
c
-
Nh
n nút m
i và b
t d
u nh
p li
u
-

Nh
n nút
L
uu




8



Công
ty th
c hi
n tính tr
giá nguyên v
t li
u xu
t kho theo phuong pháp b
ình
quân gia quy
n c
d nh
. Cu
i tháng, sau khi
nh
p d y d
s
lu

ng nh
p xu
t trong
tháng, k
toán cho
ch
y giá thì Giá VN
Ð và ti
n VNÐ do máy t
th
c hi
n theo
c
huong tr
ình.

VD:
T
ngày 01/01/2008 d
n 31/012008
, trích
s
chi ti
t nguyên v
t li
u d
t sét
có s
li
u sau:

-
V
t tu: NLCH001
–
d
t sét, dvt: k
g.

-
T
n d
u:
437.250
kg, thành ti
n:
255.941.925

-
Nh
p d
t sét theo ch
ng t
: PN
56
ngày 1
5/01/2008
: Kh
i lu
n
g: 373.500 kg

;
d
on giá: 595,450 d/kg
; t
hành ti
n: 222.400.575


-
Xu
t v
t tu cho b
ph n nguyên li
u theo ch
ng t
PX 100 ngày 31/01/2008

255.941.925 + 222.400.575

Ðon giá xu
t
nguyên li
u d
t sét

=
437.250 + 373.500

=
590

d/kg



9


K t qu

này do máy t

tính sau khi k

toán nh p d y d

s

lu ng nh
p
– xu
t
trong tháng và ch
y giá.

Sau khi nh n nút “luu” hoàn thành nh p li u, k

toán nh n nút “I
n
ct ” d

in
phi u xu
t kho.








PHI
U XU
T KHO
S
: 100
Ngày 31 tháng 01 nam 2008

Ngu
i nh
n hàng:

Ðon v
: BPNL
–
B
ph
n nguyên li
u
Ð

a ch
: B
ph
n
nguyên li
u
N
i dung: L
inh v
t tu
tháng 1/2008

STT

Mã
kho

Tên v
t tu

TK N

TK
Có

Ðvt
S
lu
ng

Giá

Thành ti
n

1

K032

NLCH001 –
Ð
t sét

62131

152

Kg

319.800,00

590

188.682.000

2

K032

NLCH004 –

Cao lanh Yên Bái

62131

152

Kg

82.000,00

665

54.530.000

3

K032

NL
CH005
–
Cao lanh Ð
c Anh

62131

152

Kg

82.000,00

663

54.366.000

4

K032

NLCH010 –
Peldspar Phú Th

62131

152

Kg

270.600,00

471

127.452.600

5

K032

NLCH014 –

Th
ch anh

62131

152

Kg

65.600,00

432

28.339.200

6

K032

NLCH061 –
B t s
v

62131

152

Kg

30.400,00

428

13.011.200

7

K032

NLCH023 –
Th
y tinh l
ng

62131

152

Kg

7.380,00

1.875

13.837.500

8

K032

NLCH024 –
Ph
gia g
m A43

62131

152

Kg

680,60

32.170

21.894.902

9

K032

NLCH026 –
BaCO3

62131

152

Kg

410,00

6.198

2.541.180

10

K032

NLCH063 –
Bi nghi
n cao nhôm

62131

15
2
Kg

1200,00

22.100

26.520.000

T
ng c
ng:

531.174.582

B ng ch : Nam tram ba muoi m t tri u, m t tram b y muoi b n nghìn, nam tram tám hai
d
ng ch
n
Xu
t ngày .... tháng.....nam........

GIÁM Ð
C
K
TOÁN TRU
NG

NGU
I GIAO HÀNG T
H KHO

L
P PHI
U



10


T

d

li u dã nh p trên, máy t

d ng chuy n s

li u t i các s

sách, báo cáo liên
quan nhu b ng kê nh p xu t t n, s

chi ti t v t tu, s

chi ti t TK 62131, s

chi ti t TK
6213,
s
cái TK 621, s
cái TK 152, s
Nh
t ký chung.

V
i chuong
trình ph
n m m d
ã cài
d
t, khi có l

nh, chuong tr
ình t
d
ng ch
y và
cho phép k
t xu
t, in ra các s
và báo cáo k
toán tuong
ng.

TRÍCH S
NH
T KÝ CHUNG

T
ngày 01/01/2008 d
n ngày 31/01/2008

Ch
ng t

S
ti
n
Ngày
S

Mã

khách

Di
n gi
i
Tài
kho
n

N

Có

31/01/2008

PX 100

BPNL
L
inh v
t tu tháng 1/2008

62131

531.174.582


31/01/2008

PX 100

BPNL
L
inh v
t tu tháng 1/2008

152


531.174.582

31/01/2008

PX 10
1

BPNM

L
inh v
t tu tháng 1/2008

62132

517.673.666


31/01/2008

PX 10

1

BPNM

L
inh v
t tu tháng 1/2008

152


517.673.666

31/01/2008

PX 10
2

BPLN
L
inh v
t tu tháng 1/2008

62133

1.872.567.308

31/01/2008

PX 10

2

BPLN
L
inh v
t tu tháng 1/2008

152


1.872.567.308

31/01/2008

PX 10
3

BPKM

L
inh v
t tu tháng 1/2008

6212

174.164.671


31/01/2008

PX 103

BPKM

L
inh v
t tu tháng 1/2008

152


174.164.671


………………………


TRÍCH S
CÁI TK 621

T
ngày 01/01/2008 d
n ngày 31/01/2008

S
du d
u k
: 0

Ch

ng t

S
ti
n
Ngày
S

Mã
khách

Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PX 100

BPNL
L
inh v
t tu tháng 1/2008

152

531.174.582


31/01/2008

PX
101

BPNM
L
inh v
t tu tháng 1/2008

152

517.673.666


31/01/2008

PX
102

BPLN L
inh v
t tu tháng 1/2008

152
1.872.567.308

31/01/2008

PX
103

BPKM
L
inh v
t tu tháng 1/2008

152

174.164.671


………………………





11


T
ng SPS N
:

3.095.580.227

T
ng SPS Có: 3.095.580.227


S
du cu
i k
: 0

TRÍCH S
CHI TI
T TK 6213

T
ngày 01/01/2008 d
n ngày 31/01/2008

S
du d
u k
: 0

Ch
ng t

S
ti
n

Ngày
S

Mã
khách

Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PX 100

BPNL
Li
nh v
t tu tháng 1/2008

152

531.174.582

31/01/2008

PX
101

BPNM
L
inh v
t tu tháng 1/2008

152

517.673.666


31/01/2008

PX
102

BPLN L
inh v
t tu tháng 1/2008

152
1.872.567.308

………………………

T
ng SPS N
: 2.921.415.556

T
ng SPS Có: 2.921.415.55
6

S
du cu
i k
: 0

2.2.3.2. K
toán t
p h
p chi phí nhân công tr
c ti
p
Các ch
ng t
s
d
ng d
tính toán, t
p h
p chi phí nhân công bao g
m:

+ B ng ch m công, b ng kê kh i lu ng s n ph m hoàn thành, b ng kê kh
i
lu
ng s
n
ph
m nh
p kho. Các b
ng này du
c l
p chi ti
t theo t
ng b
ph n.

+ B
ng thanh toán luong b
ph
n, b
ng t
ng h
p thanh toán luong.

+ B
ng phân b
chi phí nhân công, BHXH, BHYT, KPCÐ

Tài kho n k

toán s

d ng d

t p h p chi phí nhân công là tài kho n 622 – Chi
phí nhân công tr
c ti
p. Trong dó có hai tài kho
n chi ti
t:

+ TK6222
-
Chi phí nhân công tr
c ti
p s
n xu
t cho khuôn

+ TK6223
-
Chi phí nhân công tr
c ti
p s
n xu
t cho SP s

TK 6223 du
c m
chi ti
t 3 TK c

p 3:

TK 622
31: chi phí n
hân công tr
c ti
p cho s
giai do
n m
c d
rót




12



TK 622
32: chi phí nhân công tr
c ti
p cho s
giai do
n phun men


TK 622
33: chi phí nhân công tr
c ti

p cho s
giai do
n lò nung

Quy trình
tính luong:

Ngày 27 hàng tháng, t ng t

s n xu t l p b ng tính luong s n ph m, g i kèm
cùng b ng ch m công lên phòng t

ch c lao d ng. Phòng t

ch c lao d ng tính luong
cho t
ng t
s n xu
t, t
ng b
ph
n s
n xu
t.

-
Luong s
n ph
m
Luong s

n ph
m c
a công
nhân X
b
ph
n Y

=
S
lu
ng s
n ph
m i
s
n xu
t hoàn thành

X
Ðon giá
luong c
a s
n
ph
m i
b ph
n Y

-
Luong x

p lo
i: là kho
n ti
n thu
ng can c
vào th
t
phân lo
i A, B hay C.

Luong x
p lo
i =
Luong s
n ph
m c
a công nhân X
x H
s
thu
ng

H
s
thu
ng = 0.25 n
u công nhân X x
p lo
i A

H
s
thu
ng = 0.25 x
0.6 n
u công nhân X x
p lo i B
H
s
thu
ng = 0.25x 0.3 n
u công nhân X x
p lo i C
-
Luong l
h
p, luong phép

(H
s
luong+ph
c
p) x M
c luong t
i thi
u
Luong l
h
p/
luong phép

=

26

x

S
ngày l

h
p / phép

-
BHXH, BHYT, KPCÐ du
c trích theo quy d
nh hi
n hành.




13


B
NG TÍNH LUONG S
N PH
M THÁNG 01/2008

Ð
RÓT 2

STT

H
và tên

Tên s
n ph
m

S
lu
ng

Ðon giá

Thành ti
n
1
Ðào Van Ti
n
Ch
u VI2

98

4.
615

452.270


Ch
u VTL3

160

1.360

217.600


Ch
u VI1T

24

1.
360

32.640


Ch
u VI3N

81
4

1.
360

1.107.040


1.809.550

2
Nguy
n H
ng Nam

Chân CC1

787

890

700.430


Chân CC2

130

1.080

140.400

Chân VI3N

980

1.080

1.058.400


1.899.230

3
Nguy
n Huy Ng
c
Ch
u VI1T

604

1.360

821.440


K66+77+88
3

1.
561

4.683


Ch
u
VI3N

669

1.360

909.840


1.735.963

4
Nguy
n Th
S

B66

305

4.644

1.416.420


1.416.420

5
Nguy
n Ð
ình Luy
n

K77

206

1.065

219.390


K19

12

1.
065

12.780

K66+88

1127

1.
561

1.759.247


1.991.417

6
Tr
n Trung D
ung

BT1

115

3.812

438.380


ST8M

177

3.619

640.563


1.078.943

7
Ph
m Van Luy
n VTL3
944

1.360

1.283.840


V3N
9

1.
360

12.240


1.296.080

8

Lê Van Chính

CC1

176

890

156.640


V3N
9

1.
360

12.240


CC3N

229

1.080

247.320


VTL3

12

1.
360

16.320


K66+88

860

1.561

1.342.460


1.774.980


T
ng

13.002.583




14

B
ng tính luong tháng 1/2008 d
rót 2
* Quy trình h
ch toán chi phí nhân công tr
c ti
p:

Sau khi nh n du c các b ng tính luong t ng b

ph
n
do phòng t

ch c lao d
ng
g i xu
ng
, k

toán th c hi n t ng h p s

li u d

l p “B ng t ng h p thanh toán
luong
”. Trong dó, m i b

ph n s

du c theo dõi trên m t dòng, du c l y t

s

li
u
dòng t ng c ng trên các “B
ng
tính
luong” t ng b

ph n. Ti n luong
cá
c
b

ph n s
n
xu
t cung du c theo dõi, t ng h p riêng theo ba giai do n: m c d

rót, phun men, lò
nung.

Can c

vào “B ng t ng h p thanh toán luong”, k

toán l p “b ng phân b

luong
và các kho
n trích theo luong”.

Toàn b

quá trình tính toán, l p các B ng tính luong, B ng t ng h p thanh toán
luong,
B
ng phân b
luong và các kho
n trích theo luong d
u du
c th
c hi
n th
công
b
ng excel r
i m
i nh
p li
u vào ph
n m
m k
toán.

T
NG CÔNG TY TH

Y TINH VÀ G
M XÂY D
NG

CÔNG TY S
VIGLACERA THANH TRÌ

B
NG PHÂN B
LUONG VÀ CÁC KHO
N TRÍCH THEO LUONG

THÁNG 01/2008

Luong

KPCÐ

BHXH+BHYT

Di
n gi
i
TK 334

TK 3382

TK 3383

T

ng s

TK 6223(CP nc cho s
)
540.722.580

10.814.452

73.052.065

624.589.097

M
c d
rót (62231)
313.998.776

6.279.976

42.730.637

363.009.389

Phun men (62232)
105.789.862

2.115.797

11.570.178

119.475.837

Lò nung (62233)
120.933.942

2.418.679

18.751.250

142.103.871

TK 6222 (CP nc cho khuôn)
34.435.093

688.702

7.302.028

42.425.823

TK 62711
(CP cho sx s
)
184.953.125

3.699.063

21.057.583

209.709.771

TK 62712(CP cho khuôn)
15.430.425

308.609

1.549.929

17.288.963

TK 6411(CP bán hàng)

132.464.587

2.590.290

9.274.452

144.329.329

TK 6421 (CP qu
n lý DN)

155.424.961

2.992.212

9.640.836

168.058.0

09

T
ng

1.063.430.771

21.093.328

121.876.893

1.206.400.992





15


Can c

“b ng phân b

luong và các kho n trích theo luong”, k

toán ti n hành
nh
p li
u vào máy nhu sau:

-
Ch
n phân h
nghi
p v
: k
toán t
ng h
p
-
Ch
n c
p nh
t s
li
u
-
Ch
n phi
u k
toán

-
Ch
n th
i gian làm vi
c
-
Nh

n nút “M
i” và b
t d
u nh
p li
u
-
Nh
n nút “Luu” d
luu d
li
u




16






17



Sau khi luu d

li u, v i chuong trình ph n m m k

toán dã cài d t, khi có l
nh,
chuong tr
ình t
d
ng ch
y và cho phép k t xu t, in ra các s

liên quan nhu: s
nh
t ký
chung, s
cái TK 338, 622 và các s
chi ti
t c
a TK 338, 622.

TRÍCH S
CÁI TK 622

T
ngày 01/01/2008 d
n ngày 31/01/2008
S
du d
u k
: 0

Ch

ng t

S
ti
n
Ngày
S

Mã
khách

Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b

luong tháng 1/2008

334

313.998.776


31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b
luong tháng 1/2008

334

105.789.862


31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b

luong tháng 1/2008

334

120.933.942


31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b
luong tháng 1/2008

334

34.435.093


31/01/20
08

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

3382

6.279.976


31/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

3382

2.115.797


31/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

3382

2.418.679


31/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

3382

688.702


31
/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383

42.730.637


31/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383

11.570.178


31/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383

18.751.250

31/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2
008

3383

7.302.028


…………………………………..

T
ng SPS N
: 667.014.920




18


T

ng SPS Có:
667.014.920

S
du cu
i k :

0

TRÍCH S
CHI TI
T
TK 622
3
T
ngày 01/01/2008 d
n ngày 31/01/2008
S
du d
u k
: 0

Ch
ng t

S
ti
n
Ngày
S

Mã
khách

Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b
luong tháng 1/2008

334

313.998.776

31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b
luong tháng 1/2008

334

105.789.862


31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b
luong tháng 1/2008

334

120.933.942

31/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

3382


6.279.976


31/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

3382

2.115.797


31/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

3382

2.418.679


31/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383

42.730.63
7

31/01/2008

PKT

121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383

11.570.178


31/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383

18.751.250


………………………………….

T
ng SPS N
:

624.589.097

T
ng SPS Có:
624.589.097


S
du cu
i k
:
0
2.2.3.3. K
toán t
p h
p chi phí s
n xu
t chung

Chi phí s
n xu
t chung c
a công ty du
c chia thành nam b
ph
n:

+ Chi phí nhân viên phân xu
ng

+ Chi phí d
ng c
s
n xu
t
+ Chi phí kh
u hao TSCÐ

+ Chi phí d
ch v
mua ngoài

+Chi phí khác b
ng ti
n
Các ch
ng t
làm can c
t
p h
p chi phí s
n xu
t chung là b
ng phân b
luong và
các kho n trích theo luong, phi u xu t kho, b ng phân b

kh u hao TSCÐ, hóa don
thanh toán….

Tài kho n s

d ng d

t p h p chi phía s n xu t chung là tài kho n 627 – chi phí
s
n xu
t c
hung, du
c m
5 tài kho
n chi ti
t tuong
ng v
i nam n
i dung chi phí:

+ TK 6271: Chi phí nhân viên phân xu
ng

+ TK 6273: Chi phí d
ng c
s
n xu
t



19

+ TK 6274: Chi phí kh
u hao TSCÐ

+ TK 6277: Chi phí d
ch v
mua ngoài

+ TK 6278: Chi phí khác b
ng ti
n
M
i
tài kho
n chi ti
t trên l
i du
c m
chi ti t cho s
và cho khuôn, ví d
:
+ TK 62711: chi phí nhân viên phân xu
ng
–
s

+ TK 62712: chi phí nhân viên phân xu
ng
–
khuôn

2.2.3.3.1. K
toán t
p h
p chi phí nhân viên phân xu
ng

Ð
t
p h
p chi phí nhân viên ph
ân xu
ng, công ty s
d
ng TK 6271.

TK 6271 du
c chi ti
t thành hai tài kho
n:


62711: chi phí nhân viên phân xu
ng: SP S

62712: Chi phí nhân viên phân xu
ng: khuôn

Chi phí nhân viên phân xu
ng

– s n ph m s

t i công ty s

Thanh Trì bao g
m
luong và các kh
o
n trích theo luong c
a các b
ph
n sau:

+ B
ph n qu
n lý nhà máy

+ B
ph
n k
thu
t KCS

+ B
ph
n co di
n
+ B
ph
n nhà an

+ B
ph
n b
o v

* Cách tính luong c
a b
ph n qu
n lý nhà máy:

Luong c a b

ph n qu n lý nhà máy s

du c tính can c

vào hi u qu

s n xu
t:
s
lu
ng s
n ph
m s
n xu
t và t
l
d

t ch
t lu
ng s
n ph
m.

Luong c
a b
ph
n
qu
n lý nhà máy s

= S
lu
ng s
n ph
m x
Ðon giá áp d
ng


Ðon giá áp d
ng
=
Ðon giá chu
n : T
l
quy d
nh

x T
l
d
t



20


LUONG S
N PH
M
THÁNG 01/2008

B
PH
N QU
N LÝ NHÀ MÁY S

STT

Tên s
n
ph
m
S

lu
ng

ÐG
chu
n

T
l

quy
d
nh

T

l

d t
ÐG
áp
d
ng

Thành ti
n
1
Thân b
t
15.063

1.720

65

74

1.958

29.495.671

2
Két

12.465

1.058

75

86

1.213

15.122.206

3
Ch
u r
a
13.718

1.090

75

77

1.119

15.351.357

4
Chân ch
u
4.418

960

75

84

1.075

4.750.234

5 SP khác

2.953

960

75

81

1.037

3.061.670


T
ng

67.781.138


Sau dó t ng luong c a b

ph n qu n lý nhà máy
du
c phân chia cho t ng cán b

qu
n lý can c
vào s
công làm vi
c và h
s
phân b
d

ã
du
c h
i d
ng luong c
a
nhà
máy quy d
nh.

T
ng luong qu
n lý nhà máy s

Luong c
a cán b
X

=

(h
s
x s
công)
x
(h
s
x s
công)

Trình t

t p h p chi phí nhân viên phân xu ng tuong t

nhu d
i v
i b

ph
n tr
c
ti
p s n xu t. Sau khi nh p d

li u xong, máy tính t

d ng chuy n s

li u d n s

nh
t
ký chung, s

cái TK 627, s

chi ti t TK 6271, s

chi ti t TK 62711 và các s

k

toán
liên quan khác.

TRÍCH S
CHI TI
T TK 6271

T
ngày 01/01/2008 d
n ngày 31/01/2008
S
du d
u k
: 0

Ch
ng t

S
ti
n
Ngày
S

Mã
khách

Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b
luong tháng 1/2008

334

184.953.125


31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b
luong tháng 1/2008

334

15.430.425





21


31/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng
1/2008

3382

3.699.063

31/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

3382

308.609


31/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383

21.057.583

31/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383

1.549.929


………………………………….

T
ng SP
S N
: 226.998.734

T
ng SPS Có: 226.998.734

S
du cu
i k
: 0

TRÍCH S

CHI TI
T TK 62711

T
ngày 01/01/2008 d
n ngày 31/01/2008
S
du d
u k
:0


Ch
ng t

S
ti
n
Ngày
S

Mã
khách

Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b
luong tháng 1/2008

334

184.953.125


31/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

3382

3.699.063


31/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383

21.057.583


………………………………….

T
ng SPS N
: 209.709.77
1
T
ng SPS Có: 209.709.771

S
du cu
i k

: 0

2.2.3.3.2. K
toán t
p h
p chi phí d
ng c
s
n xu
t
Công c
, d
ng c

s

d ng cho s n xu
t s
n ph
m t
i
Công ty s

Viglacera Thanh
Trì
bao g m nhi u lo i khác nhau. Các công c , d ng c

có giá tr

nh

(nhu mi
ng
dánh s
,
ng cao su, súng phun men, ch i tre, kh u trang, d

can,….) khi xu t kho,
du
c tính m t l n vào chi phí s n xu t trong k . Các công c , d ng c

có giá tr

l
n
nhu khuôn s n ph m, máy bom, aptomat,… khi xu t dùng ph i phân b

d n giá tr

công c
d
ng c
vào chi phí s
n xu
t trong k
.
Phuong pháp phân b

d i v i các công c , d ng c

có giá tr

l n là phuong pháp
phân b
2 l
n. Riêng d
i v
i
khuôn s
n ph
m, phuong pháp phân b
nhu sau:




22


Tr

giá khuôn i xu
t kho
Chi phí khuôn
phân b trong k

=

S
lu

ng s
n ph
m m
c có th
d

x

S
lu
ng s
n ph
m
m
c th
c d
trong k

(*
)

Ð i v i công c

d ng c

xu t kho, quy trình h ch toán di n ra tuong t

nhu
nguyên v t li u xu t kho dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m, vi c theo dõi thu
ng

xuyên vi
c nh
p
–
xu
t kho công c
d
ng c
du
c ti
n hành trên các s
chi ti
t t
i kho.
Ð
n cu
i tháng sau khi t
ng h
p s
li
u, k
toán v
t tu m
i in phi
u xu
t kho cho t
ng
b
ph n theo lo
i công c

d
ng c
xu
t kho.

Tài kho
n s
d ng d
t
p h
p chi phí công c
d
ng c
liên quan d
n s
n xu
t s

là TK 62731
–
chi phí công c
s n xu
t s
.
Phuong pháp h ch toán c

th , quy trình nh p li u d i v i công c

d ng c

có
giá tr

nh

du c th c hi n tuong t

nhu xu t kho nguyên v t li u. (Sau dây là màn
hình nh p li u c

th

c a nghi p v

xu t công c

d ng c

cho b

ph n d

rót tháng
01/2008)


Ð i v i chi phí s n xu t khuôn, khi xu t khuôn ph c v

cho s n xu t, k

toán
nh
p giá tr
khuôn xu
t kho theo d
nh kho
n:

N
TK 2421
1



23


Có TK 1531

Hàng tháng, k

toán tính toán tr

giá khuôn phân b

vào chi phí s n xu t trong
tháng theo công th
c (*
)
trên và h

ch toán theo d
nh kho
n
N
TK 62731

Có TK 24211

Tháng 01/2008, k

toán tính du c giá tr

khuôn phân b

vào chi phí s n xu
t
trong tháng là 388.387.763. K
to
án ti
n hành nh
p d
li
u vào máy nhu sau:

-
Ch
n phân h
nghi
p v
: k

toán t
ng h
p
-
Ch
n c
p nh
t s
li
u
-
Ch
n phi
u k
toán

-
Ch
n th
i gian làm vi
c
-
Nh
n nút “M
i” và b
t d
u nh
p li
u
-

Nh
n nút “Luu” d
luu d
li
u

Sau khi luu d

li u, máy tính s

t

d ng chuy n s

li u d n s

nh t ký chung, s

cái TK 627, s

chi ti t TK 6273, s

chi ti t TK 62731 và các s

k

toán khác có liên
quan.

24


TRÍCH S
CHI TI
T TK 627
3
T
ngày 01/01/2008 d
n ngày 31/01/2008

S
du d
u k
: 0

Ch
ng t

S
ti
n
Ngày
S

Mã
khách

Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PKT103

KB05

Trích CP khuôn tháng 01

24211

388.387.763


31/01/2008

PX
104

BPDR

L
inh v
t tu T1/08

1531

29.865.854


31/01/2008

PX
105

BPNM

L
inh v
t tu T1/08

1531

38.38.592


31/01/2008

PX
106

BPLN
L
inh v
t tu T1
/08

1531

12.891.087


31/01/2008

PX
108

BPKM

L
inh v
t tu T1/08

1531

14.020.861


31/01/2008

PX

107

BPCD
L
inh v
t tu T1/08

152

9.981.819


31/01/2008

PX
107

BPCD
L
inh v
t tu T1/08

1531

12.624.000


………………………………….

T

ng SPS N
:
911.908.102

T
ng SPS Có:
911.908.102

S
du cu
i k
: 0

TRÍCH S
CHI TI
T TK 6273
1
T
ngày 01/01/2008 d
n ngày 31/01/2008

S
du d
u k
: 0

Ch
ng t

S

ti
n
Ngày
S

Mã
khách

Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PKT103

KB05

Trích CP khuôn tháng 01

24211

388.387.763

31/01/2008

PX104

BPDR
L
inh v
t tu T1/08

1531

29.865.854


31/01/2008

PX105

BPNM

L
inh v
t tu T1/08

1531

38.38.592

31/01/2008

PX106

BPLN
L
inh v
t tu T1/08

1531

12.891.087


31/01/2008

PX107

BPCD
L
inh v
t tu T1/08

152

9.981.819


31/01/

2008

PX107

BPCD
L
inh v
t tu T1/08

1531

12.624.000


………………………………….

T
ng SPS N
:
897.887.241

T
ng SPS Có: 897.887.241




S
du cu
i k

: 0




25


2.2.3.3.3. K
toán kh
u hao tài s
n c
d
nh

TSCÐ
s

d ng cho s n xu t c
a
Công ty s

Viglacera Thanh Trì bao g
m
nhi
u lo
i khác nhau nhu nhà xu
ng, máy khu
y, máy nghi
n, t

i nâng, lò nung, cabin
phun men, bang d

rót, máy nén khí, máy phát di
n,….T
t c

các
TSCÐ
s

d ng cho
s
n xu
t d
u là
TSCÐ
h
u hình, không có
TSCÐ
vô hình
.

Công ty s

Viglacera Thanh Trì th c hi n kh u hao TSCÐ theo quy t d
nh
206/2003/QÐ
-
BTC ngày 12/12/2003 c

a B
tru
ng B
Tài Chính.

Công ty áp d ng phuong pháp kh u hao theo du ng th ng. Công th c xác d
nh
s
trích kh
u hao c
a tài s
n c
d
nh:

Nguyên giá c
a TSCÐ

M
c trí
ch kh u hao trung
bình hàng n
am c
a TSCÐ

=
Th
i gian s
d ng

S
kh
u hao ph
i trích c
nam
M
c trích kh
u hao trung
bình hàng tháng c
a TSCÐ

=
12

Cu
i m i tháng, “B ng phân b

kh u hao
TSCÐ
” du c k

toán
TSCÐ
th
c hi
n
th
công
trên b
ng tính excel.

B
NG PHÂN B
KH
U HAO TSCÐ THÁNG 01/2008

STT

TK

kh
u hao

Tên tài kho
n kh
u hao

TK

chi phí

Tên tài kho
n chi phí

Giá tr

phân b

1
2141

Hao mòn TSC
Ð h
u hình

62741

Chi phí kh
u hao TSCÐ: SP

667.663.977

2
2141

Hao mòn TSC
Ð h u
hình

62742

Chi phí kh
u hao TSCÐ: Khuôn

67.163.886

3 2141

Hao mòn TSC
Ð h

u hình

6414

Chi phí BH: kh
u hao TSCÐ

14.251.442

4 2141

Hao mòn TSC
Ð h
u hình

6424

Chi phí qu
n lý: kh
u hao TSCÐ

10.295.251

5 2142

Hao mòn TSC
Ð di thuê

6414

Chi phí BH: kh
u hao
TSCÐ

3.870.492

6 2142

Hao mòn TSC
Ð di thuê

6424

Chi phí qu
n lý: kh
u hao TSCÐ

4.875.828

7 2143

Hao mòn TSC
Ð vô h
ình

6424

Chi phí qu
n lý: kh
u hao TSCÐ

34.154.166


B
ng phân b
kh
u hao TSCÐ là co s
d
k
toán nh
p d
li
u vào máy.

-
Ch
n phân h
n
ghi
p v
: k
toán t
ng h
p
-
Ch
n c
p nh
t s

li
u
-
Ch
n phi
u k
toán