77 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Lào Cai

Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
LI NểI U
Trong kinh t th trng, vic gia nhp WTO cng nh xu hng hi nhp
v ton cu hoỏ nn kinh t to nhiu c hi v thỏch thc cho cỏc doanh
nghip. S cnh tranh gay gt ca th trng khin cho cỏc doanh nghip gp
nhiu khú khn, tr ngi. thnh cụng Doanh nghip cn nhiu yu t c bit
l yu t con ngi.
Nh chỳng ta ó bit con ngi tn ti khụng th khụng cú lao ng. Trong
mi ch xó hi, vic sỏng to ra ca ci vt cht u khụng tỏch ri lao ng,
lao ng l iu kin u tiờn, cn thit cho s tn ti, phỏt trin ca xó hi loi
ngi, l yu t c bn nht, quyt nh nht trong quỏ trỡnh sn xut. Trong
doanh nghip ngi lao ng b cụng sc to ra sn phm em li li nhun
cho doanh nghip khi ú doanh nghip phi tr thự lao hao phớ sc lao ng cho
ngi lao ng, gi l tin lng.
Tin lng th hin s ỏnh giỏ cụng bng nng lc lao ng ca ngi
lao ng. Mt chớnh sỏch tin lng hp lý l ũn by kinh t khuyn khớch ngi
lao ng, l nhõn t thỳc y tng nng xut lao ng, l yu t quyt nh
doanh nghip cú th thu hỳt nhiu lao ng cú trỡnh chuyờn mụn caoi vi
cỏc doanh nghip,tin lng phi tr cho ngi lao ng l mt yu t cu thnh
nờn giỏ tr ca sn phm, dch v ca doanh nghip. Vỡ vy, cỏc doanh nghip
phi s dng sc lao ng cú hiu qu tit kim chi phớ tin lng.
phm vi ton b nn kinh t, tin lng l s c th hn ca quỏ trỡnh
phõn phi ca ci vt cht do chớnh ngi lao ng lm ra. Vỡ vy, khi cỏc doanh
nghip thc hin ch tin lng cho ngi lao ng cn m bo bự p hao
phớ lao ng ca h mt cỏc hp lý, ng thi tit kim c chi phớ sn xut v
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
1
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
h giỏ thnh sn phm. Bờn cnh vic t chc hch toỏn tin lng mt cỏch
hp lý vic trớch np v s dng cỏc qu Bo him xó hi, Bo him y t, Kinh phớ
cụng on cú ý ngha quan trong vi cỏc doanh nghip.

Vỡ vy, nhim v hch toỏn lao ng tin lng trong doanh nghip rt
quan trng, nhn thc c tm quan trng ú sau khi thc tp ti Cụng ty c
phn xut nhp khu Lo Cai, xut phỏt t thc t v vn dng kin thc ó
c hc ti Trng cựng vi s giỳp ca Lónh o Cụng ty, cỏc anh ch
trong Phũng K toỏn ti chớnh v c bit l s giỳp hng dn tn tỡnh ca
Thy GS.TS Nguyn Quang Quynh, Em xin mnh dn chn ti:
" Hon thin cụng tỏc k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo
lng ti Cụng ty c phn xut nhp khu Lo Cai ".
Ngoi li núi u v kt lun ni dung Chuyờn gm 3 phn:
Phn 1:
c im chung ca Cụng ty c phn xut nhp khu Lo Cai vi k
toỏn tin lng;
Phn 2:
Thc trng t chc k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng
Cụng ty c phn xut nhp khu Lo Cai;
Phn 3:
Hon thin t chc k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng
Cụng ty c phn xut nhp khu Lo Cai.
ti ó giỳp Em hiu thờm v thc trng cụng tỏc t chc k toỏn tin
lng v cỏc khon trớch theo lng Cụng ty. Do kin thc v kh nng cũn
hn ch nờn chuyờn khụng th trỏnh c nhng thiu sút Em rt mong c
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
2
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
s gúp ý b xung v giỳp , ch bo ca cỏc thy cụ trong Khoa, ca cỏc anh ch
trong Phũng K toỏn Ti chớnh.
Em xin chõn thnh cm n s tn tỡnh giỳp ca Lónh o, tp th cỏn
b cụng nhõn viờn Cụng ty c phn xut nhp khu Lo Cai, cỏc thy cụ giỏo
trong Trng i hc Kinh t quc dõn v c bit l Thy Nguyn Quang Quynh
ó to iu kin giỳp em hon thnh chuyờn ny.

Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
3
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
MC LC
LI M U:.
PH N I: C IM CHUNG V CễNG TY C PHN XUT NHP KHU LO
CAI VI K TON TIN LNG01
1.1. Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty..01
1.2. c im t chc kinh doanh ca Cụng ty..02
1.3. c im t chc b mỏy qun lý ca Cụng ty c phn XNK Lo Cai.06
1.4. c im t chc k toỏn ti Cụng ty.09
1.4.1. c im t chc cụng tỏc K toỏn.09
1.4.2. c im t chc b mỏy k toỏn ca Cụng ty.13
PHN 2:THC TRNG T CHC K TON TIN LNG V CC KHON
TRCH THEO LNG TI CễNG TY C PHN XNK LO CAI.17
2.1. c im chung ca k toỏn tin lng ti cụng ty 17
2.2. K toỏn tin lng ti Cụng ty. ..20
2.3. K toỏn cỏc khon trớch theo lng32
PHN 3:HON THIN, NHN XẫT V KIN NGH V K TON TIN LNG
V CC KHON TRCH THEO LNG CễNG TY C PHN XNK LO
CAI.
3.1. Nhn xột chung v k toỏn tiờn lng ti Cụng ty .... 41
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
4
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
3.2 S cn thit phi hon thin k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng
ti Cụng ty c phn xnk Lo Cai ..44
3.3 Mt s ý kin xut nhm hon thin cụng tỏc k toỏn tin lng v cỏc
khon trớch theo lng ti Cụng ty c phn XNK Lo Cai. ..45

3.3.1. Nõng cao hiu qu s dng lao ng. ...45
3.3.2. Phõn chia h s lng...45
3.3.3. Hon thin bng thanh toỏn lng .46
3.3.4.Thc hin trớch trc tin lng ngh phộp ca ngi lao ng vo
chi phớ sỏn xut trong thỏng ...46
3.3.5. V vic trớch np KPC ....48
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
5
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
CC Kí HIU VIT TT
Bo him xó hi BHXH
Bo him y t BHYT
Cỏn b cụng nhõn viờn CBCNV
Doanh nghip DN
Giỏm c G
Nh hng NH
Ngõn sỏch nh nc NSNN
Hi ng qun tr HQT
Kinh phớ cụng on KPC
Thu nhp bỡnh quõn TNBQ
Trung tõm TT
Sn xut kinh doanh SXKD
Xut nhp khu XNK
Vớ d VD
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
6
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
DANH MC S BNG BIU
Bng biu, S
Ni Dung Trang

Bng 01 Kt qu sn xut kinh doanh 2
S 01 T chc kinh doanh ti Cụng ty 05
S 02 Khỏi quỏt t chc b mỏy qun lý ti CTCPXNK Lo Cai 08
S 03 Trỡnh t t chc k toỏn ca Cụng ty CPXNK Lo Cai 10
S 04 Trỡnh t luõn chuyn chng t ca CTy CPXNK Lo Cai 11
S 05 T chc b mỏy k toỏn ca Cụng ty CPXNK Lo Cai 16
Bng 02 Danh sỏch nhõn viờn ca Cụng ty CP XNK Lo Cai 18
Bng 03 Bng thang, bc lng ti Cụng ty CP XNK Lo Cai 22
Bng 04 Bng chm cụng 24
Bng 05 Bng tm ng tin lng 25
Bng 06 Bng thanh toỏn tin lng 27
Bng 07 Bng thanh toỏn tin thng 28
Bng 08 Bng thanh toỏn tin n ca 29
Bng 09 Bng tng hp phõn b tin lng 31
Bng 10 Nht ký chung 32
Bng 11 S cỏi TK 334 33
Bng 12 Giy chng nhn ngh m 36
Bng 13 Bng thanh toỏn BHXH 37
Bng 14 Phiu chi 38
Bng 15 Bng trớch v phõn b BHXH, BHYT 39
Bng 16 Nht ký chung 40
Bng 17 S cỏi TK 338 41
PHN 1:
C IM CHUNG V CễNG TY C PHN XUT
NHP KHU LO CAI VI K TON TIN LNG
1.1. Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
7
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
Cụng ty XNK Lo Cai c thnh lp theo Quyt nh S 357/ Q.UB ngy

18 thỏng 12 nm 1992 ca UBND Tnh Lo Cai; n ngy 06 thỏng 01 nm 2005
Cụng ty c chuyn i thnh Cụng ty c phn XNK Lo Cai. Cụng ty cú y
t cỏch phỏp nhõn v hch toỏn c lp,
Tr s giao dch chớnh ca cụng ty t ti S nh 054 ng Hong Liờn -
Phng Cc Lu - Thnh ph Lo Cai - Tnh Lo Cai.
T khi thnh lp n nay, cựng vi s iu hnh sỏng sut ca Hi ng
Qun tr. Ban Giỏm c Cụng ty luụn hon thnh xut sc cỏc ch tiờu, k hoch
nh nc giao cho v l mt trong nhng n v cú mc tng trng mnh, gúp
phn vo s phỏt trin kinh t ca Tnh Lo Cai.
Nm 2005 Cụng ty cú 07 n v trc thuc; n nm 2007 vi mc ớch
phỏt trin, khụng ngng phn u,sau khi tham kho th trng cựng vi ngun
lc ang cú cụng ty m thờm 01 n v na; Cho n nay C ụng ty cú 08 n v
trc thuc. Cỏc n v trc thuc Cụng ty hch toỏn ph thuc, luụn gn bú h
tr nhau.
Hin nay vi tng s 130 lao ng, vi s n lc khụng ngng o to,
nõng cao trỡnh chuyờn mụn, xõy dng i ng cỏn b cụng nhõn viờn gii
nghip v, dy dn kinh nghim gúp phn nõng cao hiu qu kinh doanh ca
ton cụng ty, tỡm c ch ng vng chc trờn th trng. iu ny c th
hin c th nh sau:
Bng 01: Kt qu sn xut kinh doanh.
Ch tiờu n v 31/12/2006 31/12/2007
- Vn sn xut kinh doanh ng 14.546.820.156 16.245.670.246
+ vn c nh " 8.147.851.235 8.790.640.376
+ Vn lu ng " 6.398.968.921 7.455.029.870
- Tng doanh thu '' 38.023.872.576 43.245.356.241
- Li nhun '' 796.793.711 930.247.895
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
8
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
- Thu np ngõn sỏch nh nc '' 511.247.851 6.247.895

- S Lao ng Ngi 102 130
- Thu nhp bỡnh quõn / thỏng 1.100.000 1.300.000
Theo s liu liu bng trờn ta thy s vn sn xut kinh doanh ( SXKD )
ca cụng ty n 31/12/2006 l 14.546.820.156 VN trong ú vn c nh l
8.147.851.235 chim 56%, vn lu ng l 6.398.968.921 chim 46% vn kinh
doanh.
Mc tng trng tng i u n cỏc ch tiờu v tng doanh thu, li
nhun, thu np ngõn sỏch nh nc (NSNN), lao ng, thu nhp bỡnh quõn
( TNBQ ) ca nm 2007 u tng hn so vi nm 2006. Do vy i sng ca cỏn
b cụng nhõn viờn lm vic ti cụng ty khỏ n nh, l mt yu t quan trng
lao ng gn bú yờn tõm lm vic, phỏt huy ht kh nng, s nhit tỡnh v trỡnh
, gúp phn vo s phỏt trin vng mnh ca Cụng ty a Cụng ty ngy mt i
lờn.
` 1.2. c im t chc kinh doanh ca Cụng ty.
Trong c ch th trng cnh tranh gay gt, ng vng trờn thng
trng, cụng ty luụn tỡm hng phỏt trin kinh doanh a ngnh ngh, mt khỏc
cũn thc hin u t m rng phỏt trin mụ hỡnh sn xut kinh doanh mi phỏt
huy tim nng, ni lc. Do nhu cu phỏt trin ca ngnh du lch v t s ln
mnh ca mi n v thnh viờn, trong nhng nm gn õy Cụng ty c phn XNK
Lo Cai ngy cng a dng hoỏ dch v ca mỡnh.
- Kinh doanh xut nhp khu:
+ L n v cú b dy trong lnh vc hot ụng XNK. Kim nghch xut nhp
khu ca cụng ty luụn hon thnh xut sc k hoch t ra trong nm.
+ Kinh doanh xut, nhp khu cú c im c bn sau:
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
9
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
- Lu chuyn hng hoỏ dch v gm 4 giai on: Mua, bỏn hng nhp khu
v mua, bỏn hng xut khu, bi vy, thi gian thc hin cỏc giai on lu
chuyn ca hng hoỏ trong cỏc n v XNK thng di hn cỏc n v kinh

doanh hng hoỏ trong nc.
+ Hng hoỏ XNK bao gm: Nụng lõm, thu hi sn, nguyờn nhiờn liu,
nha gia dng, cỏc sn phm thch cao, gm, thu tinh, g v cỏc sn phm
t g
- Kinh doanh dch v, l hnh du lch:
+ Cng ging nh cỏc loi hỡnh kinh doanh khỏc phi cú hng hoỏ
v th trng tiờu th vn ng theo cỏc mi quan h cung cu, hng hoỏ ca
kinh doanh dch v l hnh du lch l h thng cỏc chng trỡnh du lch vi nhng
chng loi, cht lng, giỏ c khỏc nhau.
+ Hng hoỏ ca dch v, l hnh du lch khụng vt ngoi quy lut kinh t
th trng, nú b chi phi bi quy lut cnh tranh, quy lut giỏ tr, quy lut cung -
cu. Tuy nhiờn, nghnh ngh kinh doanh ny cng cú nhng c thự riờng bi
õy khụng n thun ch vỡ li ớch kinh t m cũn phi luụn t nú trong cỏc mi
quan h rng buc vi an ninh quc gia, an ton xó hi ng thi phi luụn phỏt
huy v gi gỡn bn sc vn hoỏ ca dõn tc.
T chc kinh doanh ti Cụng ty.
- Phũng Kinh doanh xut nhp khu ( XNK ): Tỡm kim th trng, bn
hng trong v ngoi nc nhm nhp v xut cỏc mt hng nụng, lõm, thu sn,
hoỏ cht, hng gia dng
- Ca hng Min thu: Kinh doanh hng min thu.
- Trung tõm L hnh quc t Bỡnh Minh I v Trung tõm l hnh quc
t Bỡnh Minh II: Kinh doanh l hnh quc t, ni a, cỏc hot ng, sn phm v
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
10
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
dch v:T chc Tour du lch trong v ngoi nc, t chc hi ngh, hi tho kt
hp tham quan du lch, du lch sinh thỏi, dch v vn chuyn, dch v visa, vộ mỏy
bay, tu ho
- Khỏch sn Bỡnh Minh I v khỏch sn Bỡnh Minh II: Kinh doanh khỏch
sn, nh hng.

Nm trờn trờn trc chớnh ca TP Lo Cai, cỏch ca khu quc t Lo Cai
200m. Khỏch sn cú 20 phũng ngh y tin nghi. Nh hng cú trờn 150 ch
ngụi rt thun tin cho khỏch du lch.
- Nh hng Hong Liờn: Kinh doanh dch v n ung.
Nm v trớ trung tõm Tp Lo Cai. NH Hong Liờn cú trờn 500 ch ngi,
ni lý tng t chc hi ngh, khỏch hng n õy thng thc cỏc mún n
u - .
- Ca hng kinh doanh tng hp: Kinh doanh hng nha, hng nhụm
dõn dng, hng nụng sn
S 01: T chc kinh doanh ti Cụng ty.
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
11
Giỏm c iu
hnh v cỏc phú
G
P. Kinh
doanh
XNK
Ca
h ng
Kinh
doanh
tng hp
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
Cỏc n v trc thuc Cụng ty hot ng i s iu hnh chung ca Ban
Giỏm c, luụn gn bú vi nhau mt cỏch cht ch v mt li ớch kinh t, dch v,
thụng tin cung ng, tiờu th nhm nõng cao hiu qu kinh doanh ca ton Cụng
ty.
- Th trng ca cụng ty õy l cỏc bn hng trong v ngoi nc cú
nhu cu v sn phm hng hoỏ ca cụng ty. Thc t cho thy, do a bn Lo Cai

cú Ca khu Quc t Lo Cai thụng thng thun li vi nc bn Trung Quc
ng thi vi c ch kinh t m hin nay ó to c hi cho rt nhiu n v kinh
doanh XNK v l hnh hot ng cnh tranh lnh mnh trờn th trng. Chớnh
iu ú t ra cho Cụng ty c phn XNK Lo Cai liờn tip nhng thỏch thc v
khú khn nht l trong thi im hin nay. Tuy nhiờn vi nhng n lc khụng
ngng tỡm kim v m rng th trng, Cụng ty ó v ang ngy cng phỏt trin,
chim c u th trong nhiu lnh vc c bit l th trng Trung Quc.
- Nhỡn nhn c khỏch hng Trung Quc khụng phi l khỏch hng thc
s khú tớnh, Cụng ty c bit u tiờn khai thỏc mng th trng ny v ó thu
c kt qu ỏng k. Nm 2007 kim nghch XNK ca cụng ty t 30% kim
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
12
Cửa hàng
kinh
doanh
tổng hợp
Nhà hàng
Hoàng
Liên
Trung
tâm Lữ
hành
Quốc tế
Bình
Minh I
Trung
tâm Lữ
hành
Quốc tế
Bình

Minh II
Khách
sạn Bình
Minh I
Khách
sạn Bình
Minh II
Cửa hàng
kinh
doanh
Miễn
Thuế
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
ngch XNK ca ton tnh Lo Cai, ún c 49.921 lt khỏch t 35% lng
khỏch du lch ti tham quan cỏc im du lch ti Lo Cai.
- Vi i ng nhõn viờn nng ng, chuyờn nghip, dy dn kinh nghim
nhy bộn vi s thay i ca th trng v nn kinh t, vi phng chõm ''
PHC V KHCH HNG TT NHT PHT TRIN ' '. Cụng ty luụn
c bn hng trong, ngoi nc tin tng v la chn hp tỏc.
1.3. c im t chc b mỏy qun lý ca Cụng ty c phn XNK Lo
Cai
B mỏy qun lý ca Cụng ty c t chc theo mụ hỡnh trc tuyn ng
u l i hi ng c ụng bu ra Hi ng qun tr v Ban kim soỏt. Hi ng
qun tr cú ban giỏm c gm 01 Giỏm c, 01 Phú giỏm c v 01 K toỏn
trng.
Giỏm c Cụng ty do Hi ng Qun tr ( HQT) b nhim l i din
phỏp nhõn ca Cụng ty,nm ton b quyn iu hnh, ch o chung cho ton
Cụng ty, chu trỏch nhiờm trc HQT, nh nc v phỏt lut v vic qun lý,
iu hnh cao nht trong Cụng ty.
Phú giỏm c H tr Giỏm c ( G ) qun lý v iu hnh lnh vc kinh

doanh v cỏc lnh vc khỏc ca Cụng ty theo s phõn cụng u quyn ca Giỏm
c
Di ban giỏm c l cỏc phũng, ban, n v trc thuc:
Phũng T chc Nhõn s: tham mu giỳp Giỏm c qun lý v t chc
cỏn b, tuyn dng, o to v bi dng cỏn b, cụng tỏc lao ng tin lng,
cụng tỏc thanh tra, phỏp ch v v ban hnh cỏc ni quy, quy ch ca Cụng ty.
Phũng ti chớnh K toỏn: giỳp Giỏm c qun lý ti chớnh t chc cụng
tỏc hch toỏn kinh doanh, thanh quyt toỏn vi Nh nc.
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
13
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
Phũng kinh doanh: Tham mu cho Giỏm c ch o hot ng kinh
doanh, tiờu th hng hoỏ , tỡm hiu th trng, tỡm kim bn hng, tỡm u ra cho
sn phm hng hoỏ.
Cụng ty hin cũn qun lý 02 khỏch sn, 01 nh hng,02 ca hng v 02 TT
l hnh Quc t.
Nhỡn chung, c cu t chc ca Cụng ty theo quy mụ t chc gn lin vi
chc nng ca cỏc phũng ban giỳp cho Cụng ty phỏt trin tt c ngun lc,
chuyờn mụn, nghip v ca cỏc thnh viờn. iu ú giỳp Cụng ty cú sc cnh
tranh trờn th trng, to c uy tớn vi khỏch hng trong v ngoi nc vỡ vy
hot ng kinh doanh t c hiu qu tt hn.
S 02: khỏi quỏt t chc b mỏy qun lý ti Cụng ty c phn XNK
Lo Cai.
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
14
I HI NG C ễNG
HI ềNG QUN TR BAN KIM SOT
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán

CC PHềNG BAN N V

1.4. c im t chc k toỏn ti Cụng ty
1.4.1. c im t chc cụng tỏc K toỏn.
Niờn k toỏn bt u t ngy 01 thỏng 01 n 31 thỏng 12 hng nm
K k toỏn c quy nh l mt thỏng
n v tin t s dng l Vit Nam ng
- H thng chng t k toỏn
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
15
GIM C IU HNH CC PHể
GIM C V K TON
Phòng
Hành
Chính
Phòng
kinh
doanh
XNK
Phòng
Kế
Toán
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
to c c s phỏp lý cho cỏc thụng tin k toỏn v hch toỏn k toỏn
y . Cụng ty hin ang s dng cỏc loi chng t k toỏn theo quy nh hin
hnh gm cú:
Phn lao ng tin lng: + Bng chm cụng
+ Bng thanh toỏn tin lng
+ Bng thanh toỏn BHXH
Phn hng tn kho: + Phiu nhp kho, phiu xut kho
+ Th kho
+ Biờn bn kim kờ vt t

Phn mua hng,thanh toỏn: + Hoỏ n GTGT
+ Hoỏ n cc vn chuyn..
Phn tin t: + Phiu thu, phiu chi.
+ Giy ngh tm ng
+ Giy thanh toỏn tm ng
Phn ti sn c nh + Biờn bn giao nhn TSC
+ Biờn bn thanh lý TSC
+ Biờn bn ỏnh giỏ li TSC
- V vn dng ti khon k toỏn
Xut phỏt t tớnh cht c im hot ng kinh doanh, khi lng nghip
v kinh t phỏt sinh Cụng ty ó s dng h thng ti khon k toỏn phự hp vi
ch k toỏn ban hnh.
- Hỡnh thc s k toỏn Cụng ty ỏp dng
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
16
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
Do c im sn xut kinh doanh cựng vi chuyờn mụn hoỏ trong cụng tỏc
k toỏn Cụng ty c phn XNK Lo Cai dựng hỡnh thc hch toỏn Nht ký chung
gm cú cỏc loi s:
S k toỏn chi tit: - S chi tit bỏn hng
- S chi tit theo dừi cụng n
S k toỏn tng hp: - S nht ký chung
- S cỏi cỏc ti khon
Trỡnh t luõn chuyn chuyn chng t v ghi chộp s liu trờn cỏc s k
toỏn u c t dng theo chng trỡnh phn mm k toỏn ó c ci t
theo s 03.
S 03: Trỡnh t t chc k toỏn ca Cụng ty c phn XNK Lo Cai.

Ghi chỳ:
Nhp s liu hng ngy:
In s bỏo cỏo cui thỏng, cui nm:
i chiu, kim tra:

Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
17
Phần mềm kế
toán
Chứng từ kế
toán
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
S k toỏn:
- S tng hp
- S chi tit
- Bỏo cỏo ti chớnh
- Bỏo cỏo k toỏn
qun tr
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
Hỡnh thc s Nht ký chung m cụng ty ỏp dng l hỡnh thc cú kt cu s
n gin, ớt ct, thun tin cho vic dựng phn mm k toỏn, phự hp vi yờu cu
cụng vic.
S 04: Trỡnh t luõn chuyn chng t ca Cụng ty c phn XNK Lo
Cai.


Ghi ch ỳ:

Ghi hng ngy
Ghi cui k
Quan h i chiu
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
18
Chng t gc
S, th k toỏn
chi tit
S qu
NK c biờt
NK chung
S cỏi
B. Cõn i s
Phỏt sinh
S tng hp chi tit
BCTC v BCKT
khỏc
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
Theo hỡnh thc ny, hng ngy cỏc nghip v kinh t phỏt sinh ca Cụng
ty c th hin trờn chng t gc u c nhp vo mỏy. Mỏy vi tớnh ó c
ci t v m cỏc s tng hp, s chi tit,k toỏn khi a cỏc s liu vo mỏy thỡ
ch cn gi tờn mó ca ti khon chi tit thỡ lp tc s liu ó cú trong nht
kýchung, trong s chi tit v s cỏi ti khon. n cui thng cn c vo s cỏi
cỏc ti khon, mỏy tớnh t ng lp bng cõn i s phỏt sinh cỏc ti khon,bng
tng hp cõn i tr cỏc s , th chi tit. K toỏn tin hnh i chiu s liu gia
tng hp v chi tit, nu khụng cú sai sút my s lp bng cõn i k toỏn da
trờn s d cui cui k cỏc ti khon
Hng ngy cn c vo cỏc chng t gc hp l k toỏn nhp vo mỏy theo
tng mó riờng, mỏy s t ng nhp vo s S nht kớ chung, s Cỏi v s chi
tit nu cn theo dừi.

n cui thỏng t s liu trờn s cỏi mỏy s lp bng cõn i s phỏt sinh
cỏc ti khon; t s liu trờn s chi tit, mỏy lp bng tng hp chi tit s phỏt
sinh.
T s liu trờn bng i chiu s phỏt sinh v bng tng hp chi tit s
phỏt sinh mỏy s lp bng cõn i k toỏn v cỏc bỏo cỏo k toỏn khỏc.
L mt doanh nghip c phn, Cụng ty cú trỏch nhim thc hin bỏo cỏo
ti chớnh ( BCTC ) phc v cho cụng tỏc qun tr cng nh cụng tỏc thụng tin v
tỡnh hỡnh ti chớnh v kt qu hot ng ca cụng ty. BCTC ca cụng ty c
thc hin hng quý hng nm.
Theo ch k toỏn hin hnh h thng bỏo cỏo ti chớnh ca cụng ty bao
gm:
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
19
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
- Bng cõn i k toỏn
- Bỏo cỏo kt qu kinh doanh
- Bỏo cỏo lu chuyn tin t
- Thuyt minh BCTC
- Bng cõn i ti khon
- Quyt toỏn thu thu nhp doanh nghip
- Quyt toỏn thu giỏ tr gia tng ( GTGT )
- Bng tỡnh hỡnh tng, gim ti sn c nh ( TSC )
- Bng tỡnh hỡnh tng, gim ngun vn
1.4.2. c im t chc b mỏy k toỏn ca Cụng ty
B phn k toỏn ca Cụng ty cú nhim v t chc, thc hin v kim tra
ton b cụng tỏc k toỏn, ti chớnh ca Cụng ty, giỳp lónh o Cụng ty thc hin
hch toỏn kinh t v giao ch tiờu doanh thu, chi phớ cho phũng kinh doanh
thc hin tt chc nng v nhim v ca mỡnh phũng k toỏn ti chớnh
gm cú 05 thnh viờn u c o to ỳng chuyờn nghnh k toỏn trong ú 04
ngi cú trỡnh i hc, 01 ngi cú trỡnh trung cp, c 05 ngi u cú

kinh nghim lm vic t 2 nm tr lờn.
K toỏn trng kiờm Trng phũng .
ng u b mỏy k toỏn cú nhim v t chc kim tra cụng tỏc k toỏn
Cụng ty l ngi giỳp vic trong lnh vc chuyờn mụn k toỏn ti chớnh cho giỏm
c Cụng ty, chu s lónh o trc tip ca giỏm c, chu trỏch nhim trc
giỏm c v ton b cụng tỏc ti chớnh, theo dừi ton b cỏc phn hnh k toỏn
cỏc ch , th l k toỏn, cỏc chớnh sỏch, ch kinh t ti chớnh trong Cụng ty
cng nh ch chng t k toỏn, h thng ti khon k toỏn, ch s sỏch k
toỏn, chớnh sỏch thu, ch trớch lp v s dng cỏc khon d phũng kim
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
20
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
tra cỏc bỏo biu, cõn i cỏc khon thu chi qun lý mi mt chi phớ, xem xột cỏc
bỏo cỏo ti chớnh trỡnh giỏm c cụng ty duyt.
K toỏn tng hp.
T chc hch toỏn tin lng, k toỏn vt t, k toỏn ti sn c nh
V tin lng: t chc hch toỏn, cung cp thụng tin v tỡnh s dng lao
ng ti cụng ty, v chi phớ tiờn lng, Cui k cú nhim v lm bỏo cỏo lng v
cỏc khon np bo him trớch theo lng
V ti sn c nh (TSC ):xỏc nh giỏ tr ti sn, tham gia kim kờ ti sn
v theo dừi s sỏch tỡnh hỡnh ti sn v lp bỏo cỏo v tỡnh hỡnh tng, gim ti
sn.
V vt t hng hoỏ: chu trỏch nhim theo dừi tỡnh hỡnh hin cú v bin
ng ca cỏc loi vt t hỏng hoỏ, v vic chp hnh y th tc nhp, xut,
bo qun Cui k lp bng kờ tng hp, nhp, xut, tn vt t, hng hoỏ.
Sau khi cỏc b phn ó lờn bỏo cỏo cui k, k toỏn tng hp kim tra,
xem xột li tt c cỏc ch tiờu xỏc nh kt qu sn xut kinh doanh giỳp k toỏn
trng lp bo cỏo ti chớnh v hnh quý bỏo cỏo kt qu hot ng vi tng
cụng ty.
K toỏn thanh toỏn

Ph trỏch cỏc nghim v theo dừi thc hiờn cỏc khon thanh toỏn vi
khỏch hng, vi cụng ty, ph trỏch cỏc nghip v giao dch vi ngõn hng
- Phn cụng n. i tng theo dừi k toỏn m s theo dừi tt c cỏc
khỏch hng ó chuyn tr hay cũn n n v ti khon( TK ) s dng TK 131 "
phi thu khỏch hng" i ng vi ti khon ny l cỏc ti khon liờn quan nh TK
111, 112, 331, .
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
21
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
Cn c vo cỏc nghip v kinh t phỏt sinh hng ngy tp hp trỡnh k
toỏn trng duyt trỡnh giỏm c ký chng t gc, sau ú vit phiu thu, chi ,
sộc.. i vi tng nghip c cú liờn quan, theo dừi trờn ti khon tin gi, cỏc
khon phi thu, phi tr.
Ti khon s dng phn ny l TK 111, 112 i ng vi cỏc ti khon liờn
quan nh TK 141, 144, 152, 331, 338, 642, 431 .
- Phn tm ng. trc tip theo dừi cỏc khon tm ng, thanh toỏn tm ng
ca tng i tng, ti khon s dng l TK 141 " Tm ng" i ng vi cỏc TK
111,112,334,338
Th qu.
ph trỏch qun lý tin mt, ngoi t, thc hin cỏc nhim v thu, chibng
tin trờn c s cỏc chng t hp l ó c k toỏn trng v giỏm c cụng ty
phờ duyt. Hng ngy phi kim kờ s tin mt thc t, i chiu vi s liu trong
s sỏch.
T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty c khỏi quỏt bng S 05:
S 05: T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty c phn XNK Lo Cai.

Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
22
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán

PHN 2:
THC TRNG T CHC K TON TIN LNG V
CC KHON TRCH THEO LNG TI CễNG TY C
PHN XNK LO CAI.
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
K toỏn
Trng
K toỏn tng
hp
K
toán
hàng
hoá
TSCĐ
Tiền
Lư
ơng
Kế
Toán
thanh
toán
Thủ
quỹ
23
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
2.1. c im chung ca k toỏn tin lng ti cụng ty
V qun lý lao ng ti Cụng ty: Bc vo thi k i mi, trong c ch
th trng cú s cnh tranh gay gt. ũi hi Cụng ty phi khụng ngng nõng cao
cht lng phc v.
Cụng ty luụn cú k hoch tuyn dng, o to i ng CBCNV nng ng,

cú chuyờn mụn v trỡnh ng thi t chc li b mỏy tinh gn, do vy tỡnh hỡnh
s dng lao ng v cụng tỏc qun lý lao ng tin lng Cụng ty cú hiu qu
khỏ rừ rt.
Hin tng s lao ng ti cụng ty l 130 ngi, ngoi ra do c im kinh
doanh mang tớnh cht thi v, cn c vo tỡnh hỡnh kinh doanh, tng thi im c
th m cỏn b qun lý trc tip cỏc b phn lờn k hoch tuyn dng cng tỏc
viờn, lao ng ngn hn hoc thuyờn chuyn tm thi lao ng cỏc b phn
khỏc
Bng 02: Danh sỏch nhõn viờn ca Cụng ty c phn XNK Lo Cai.
Stt n v Tng s Trỡnh
hc, Cng Trung cp S cp
01 Ban Lónh o 3 3
02 Phũng Hnh chớnh 4 3 1
03 Phũng K toỏn 5 4 1
04 Phũng kinh doanh XNK 6 4 2
05 Ca hng Tng hp 9 3 6
06 Ca hng min thu 11 2 9
07 Nh hng Hong Liờn 19 3 4 12
08 Khỏch sn Bỡnh Minh I 21 4 3 14
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
24
Trờng đại học Kinh tế Quốc dân Khoa kế toán
09 Khỏch sn Bỡnh Minh II 20 3 3 14
10 TTLHQT Bỡnh Minh I 18 13 5
11 TTLHQT Bỡnh Minh II 14 8 6

Qua bng trờn ta cú th thy lao ng lm vic ti Cụng ty cú trỡnh khỏ
cao, u c o to ỳng chuyờn mụn nghip v, mi ngi u c phõn
cụng nhim v khỏc nhau v luụn n lc hon thnh tt cụng vic c giao.
V nguyờn tc tr lng Cụng ty: Tin lng c tr cho CBCNV

cn c vo kt qu kinh doanh ca cỏc b phn, n v v ca ton Cụng ty, theo
nguyờn tc gi chc v gỡ, lm cụng vic gi thỡ hng theo cụng vic v chc v
ú.
Tin lng v thu nhp ca ngi lao ng c ghi chộp vo s lng
ca Cụng ty theo ỳng quy nh hin hnh.
V cụng tỏc qun lý tin lng ti Cụng ty: bao gm 2 loi lng.
Qu tin lng chớnh: l tin lng tr cho ngi lao ng trong thi gian
h thc hin nhim v chớnh, gm tin lng cp bc v cỏc khon ph cp
thng xuyờn ( Ph cp lm ờm, lm thờm gi ).
Qu tin lng ph: l khon tin lng tr cho ngi lao ng trong thi
gian h thc hin nhim v khỏc ngoi nhim v chớnh ca h vn c hng
thao ch quy nh nh: hi hp, ngh phộp, l tt
Ngun hỡnh thnh qu tin lng ti Cụng ty gm bn phn:
Mt l, qu tin lng theo giỏ lng ca Cụng ty giao
Hai l, qu tin lng t cỏc hot ng kinh doanh dch v khỏc ngoi n
giỏ tin lng c giao.
Ba l, qu tin lng b xung theo quy nh ca nh nc
Bn l, qu tin lng d phũng t nm trc chuyn sang.
Nguyễn Thị Thu Trang - K37 - Phú Thọ Báo cáo thực tập
25