trách nhiệm pháp lý chuẩn mực đạo đức của kiểm toán viên năm 2014

III:Ví Dụ
-Ví dụ 1:Công ty TNHH A&C là Cty chuyên
cung cấp dịch vụ KT và tu vấn tài
chính.ngày 10/01/2008,Cty nhận đuợc lời đề
nghị thục hiện KT của cong ty cổ phần thịch
vuợng.truởng đoàn KT là ông An hiện đang
nắm giũ 12% cổ phần của Cty Thịnh
Vuợng.Ngày 12/01/2008,Cty chấp nhận lời
đề nghị mà không có bất cú một hành động
nào liên quan đến số cổ phần mà ông An
đang nắm giũ tại công ty thịnh vuợng.
-Cty TNHH Thăng long có ông Bình làm
giam đốc đến kì KT cần thuê 1 KTV.Hiền là
con gáI ông Bình biết và giới thiệu ngGuơì
B:TRáCH NHIệM PHAP Lý CủA KTV
I:Định nghĩa:
-Là hậu quả bất lợi đối với chủ thể vi phạm pháp
luật đuợc các quy phạm pháp luật xác lập và điều
chỉnh,trong đó chủ thể vi phạm pháp luật phảI
chịu nhũng hậu quả bất lợi,nhũng biện pháp
cuỡng chế đuợc quy định ở chế tài các quy phạm
pháp luật.
LờI Mở ĐầU
Nền kinh tế nuóc ta đang trong quá trình chuyển đổi
tù nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế
thị truờng,đap úng cuộc đổi mới cảI cách hành chính
nhà nuớc và xây dụng nhà nuớc pháp quyền.trong điều
kiện đó KT đã góp phần quan trọng vào việc đảm bảo
tính trung thục và hợp lý của bảng khai tài chínhđem
lại sụ thành công cho DN hay 1 tổ chúc kinh doanh
đông thời góp phần vào việc lập lại trật tụ kỉ cuơng

trong QL các hoạt động KTTC
Trong nền kinh tế thị truờng số luợng dịch vụ KT
ngày càng tăng kéo theo số luợng nguời sủ dụng
các thông tin TC sau duợc KT ngày càng tăng
đòi hổi các KTV phảI hiểu rõ, tuân thủ chuẩn
mục đạo đúc nghề nghiệp vàtrách nhiệm pháp lý
khi thục hiện KT BCTC ,việc tuân thủ nay sẽ
giúp bảo vệ nâng cao uy tín của nghề KT trong
xã hội,bảo đảm chất luọng cao của dịch vụ cung
úng cho khách hàng.nhann thủc rõ tầm quan
trọng nàychúng em dã chọn đề tài:trách nhiệm
pháp lý,chuẩn mục đạo đuc của KTV
DANH S¸CH NHãM
STT Hä Tªn M· Sè SV Ghi chó
1 Lª ThÞ Mai 10021833
2 Lª ThÞ YÕn 10021363
3 Lª ThÞ Lý 10007603
4 Lª ThÞ QuÕ 1
II:Các trách nhiệm pháp lý
-
KTV không nhung phảI Tuân thủ đạo đúc nghề
nghiêp mà còn phảI tuân thủ trách nhiệm phap lý
của mình với việc xác định trách nhiệm phap lý
của KTV tuỳ thuộc vào pháp luật của tùng quốc
gia gồm:
+ Trách nhiệm dân sụ
+ Trách nhiệm hình sụ
II.1: Trach nhiệm dân sụ
-
Nguyên nhân: chủ yếu là do KTV thiếu thận

trọng đúng mục,hoặc do không tôn trọng các
chuẩn mục nghề nghiệp.
-
Trách nhiệm của KTV:
+chịu trách nhiệm đối với khách hàng là nguời
thuê BCTC thuờng liên quan đến việc không hoàn
thành hợp đồng KT và gây thiệt hại chô khách
hàng.
+Chịu trách nhiệm đối với nguời sở hũu của
công ty
+Chịu trách nhiệm với bên thú 3 có liên quan
II.2:tr¸ch nhiÖm h×nh sô
-
Nguyªn nh©n: KTV cã hµnh vi gian l©n
-
Tr¸ch nhiÖm cña KTV:
KTV sÏ bÞ truy tè vµ toµ ¸n h×nh sô sÏ xÐt xñ.
Yêu là Đệp đang làm KTV tại công ty A&C đến KT công
ty.Điệp chấp nhận lời đề nghị trên.sau đó,Điệp đuợc Hiền
và ông Bình nhờ làm luôn cả công việc lập BCTC và tờ
khai thuế của năm 2008 cho Cty Thang Long.
Ngày 15/04/2009,NHTM CP Phát lộc cấp cho Cty A&C
một khoản tín dụng thời hạn 03 tháng trị giá 15 tr
đồng.ngày 27/05/2009,TNTM Phát lộc có nhu cầu KT
BCTC giũa niên độ nên đã thuê Cty A&C cho rằng khoản
tín dụng 15 tr là số tiền nhỏ nên đã chấp nhận lời đề nghi
trên.
Phân tích:
-
Công ty A&C mà trục tiếp là truởng đoàn KT- ông An có lợi

ích tài chính taịi đơn vị đuợc KT- Cty thịnh vuợng.Về
nguyên tắc,truớc khi thục hiện cuộc KT,ông An phảI chuyển
nhuợng số cổ phần trên,nhung lại không có bbất kỳ một
hành động nào Nên vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt kinh
tế.
-
KTV Điệp có mối quan hệ tuy không phỉ ruộtt thịt nhung là
nguời yêu với Hiền con gáI của giam đốc đơn vị đuợc KT
Nên ảnh huởng đến tính độc lập về mặt tình cảm của cuộc
KT đối với Cty thang long
-Điệp là KTV của Cty A&C đồng thời cũng vi phạm nguyên tắc độc lập về
mặt năng lục chuyên môn khi đồng thời tiến hành cả dịch vụ KT song
song với dịch vụ khác là lập BCTC và tờ khai thuê
-NHTM CP phát lộc ccó quan hệ tín dụng mà cụ thể ở đây là nhà cung cấp
khoản tín dụng ngắn hạn cho Cty A&C dù là khoản tiền 15tr Nên Cty
A&C đã vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế
-Ví dụ 2:Enron-ArThu Andersen một Cty có bề dày lịch sủ 89 năm,với
85.000 chuyên gia,là đối thủ cạnh tranh trục tiếp với Big 4 ngày nay lại
sụp đổ?
-Nguyên nhân chủ yếu là vì Andersen đã vi phạm trầm
trọng các nguyên tắc đạo đúc nghề nghiệp:
-Enron là 1 Cty năng luợng lớn của Mỹ-khách hàng của
Andersen 25tr USD phí KT và 27tr USD phí dịch vụ
khác-1 múc phí quá lớn.Bù lại,Enron đuợc Andersen bảo
kê về tín nhiệm với các nhà đầu tu khi báo cáo tình hình
kinh doanh có lãI của mình,nhung thục chất là lỗ 500 tr
USD tù năm 1997.Nên Andersen đã vi phạm trầm trọng
nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế,chạy theo lợi nhuận
kếch xù thu đuợc tù phí KT để công bố 1 BCKT sai lệch
về Enron

-Kế toán truởng của Enron là kiến trúc su truởng
của vụ lùa dối cổ đông lại nguyên là KTV ccủa
Andersen Nên vi phạm nguyeen tắc độc lập về
mặt tình cảm
-Andersen đã ký hợp đồng làm tu vấn cho Enron
sau dó chính mình lại đóng vai trò KT để xác
nhận nhũng BCTC của Enron Nên vi phạm
nguyên tắc độc lập về năng lục chuyên môn
-Tháng 01/2001,1 nhân viên KT của Andersen cục lục
phản đối phuơng pháp kế toán của Enron thì ngay lập túc
bị điều chuyển sang đơn vị khác.Một nhân viên khác
đánh giá cổ phiếu của Enron không có triển vọng cũng
lập túc bị chuyển công tác Nên Andersen đã vi phạm
nguyên tắc chính trục,khách quan.
-Theo thống kê thì lợi nhuận của các Cty KT ở Mỹ có
đuợc tù các dịch vụ ngoài KT chiếm phần lớn trong thu
nhập của các Cty này,có khi tỷ lệ này lên tới 92%
-Vì thế nên Andersen thuờng để các KTV có kinh nghiệm
và năng lục làm dịch vụ tu vấn,còn các KTV trẻ ít kinh
nghiệm và năng lục thuờng duợc Andersen giao nhiệm vụ
KT các BCTC của Enron nên chất luợng của các cuộc KT
Enron bị ảnh huởng lớn bởi năng lục của KTV,các sai
sót,gian lận của Enron hoặc là không thể phát hiện đGụơc
hoặc là bị che đậy 1 cách tinh vvi.Các nhà đầu tu,cổ đông
của Enron tin vào thuơng hiệu Arthu Andersen nên ồ ạt mua
cổ phiếu của Enron,để Enron lãI giả,lỗ thật,kéo theo sụ sụp
đổ của Enron rồi đến Andersen