slike bài giảng môn thuế dh ktqd chương 2 thuế giá trị gia tăng

1
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
NGUYỄN HỒNG TRANG
K. Ngân hàng Tài chính – Đại học Kinh tế quốc dân

2
Thuế tiêu dùng

Thuế tiêu dùng là gì?

Đặc điểm thuế tiêu dùng
- Là thuế gián thu
- Tác động nhay cảm đến giá
- Mang tính luỹ thoái
- Có nguồn thu ổn định

Phương pháp đánh thuế
- Theo tính chất (thuế thông thường, đặc biệt)
- Theo giai đoạn (một giai đoạn, nhiều giai đoạn)

3
Thuế GTGT (VAT)

VAT là gì?

Tại sao hàng nhập khẩu chịu VAT?

Tại sao phải áp dung VAT thay thuế doanh thu?
- Tránh trùng thuế (trùng thuế là gì?)
- Khuyến khích xuất khẩu

- Tăng cường hạch toán kế toán
- Phù hợp với các nước trên thế giới

Nội dung của VAT ở Việt nam?

4
Tại sao áp dụng VAT?
Chỉ tiêu Sản xuất Thương mại 1 Thương mại 2
Thuế doanh thu
Giá vốn - 104 114.4
Giá bán(ko thuế) 100 110 120
Giá TT (có thuế) 104 114.4 124.8
Thuế GTGT
Giá vốn - 100 106
Giá bán(ko thuế) 100 106 111.6
Giá TT (có thuế) 110 116.6 122.76

5
NỘI DUNG CHÍNH

Đối tượng không chịu thuế

Giá tính thuế và thời điểm xác định giá tính thuế

Thuế suất

6
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Trước 01/01/2009

- 29 nhóm

Từ 01/01/2009
- 26 nhóm
Chuyển 4 nhóm sau từ không chịu thuế sang chịu thuế:
- Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải thuộc loại trong
nước chưa sản xuất được nhập khẩu tạo TSCĐ của DN.
-
Hoạt động văn hoá, triển lãm và thể dục, thể thao; biểu
diễn nghệ thuật; SX phim; NK, phát hành và chiếu phim.
-
Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập bản dò thuộc loại
ĐTCB của NN.
-
Vận tải quốc tế.

7
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Bổ sung thêm 1 nhóm:
- Cày, bừa đất, nạo vét kênh mương nội đồng phục vụ
sản xuất nông nghiệp.

Chi tiết thêm một số nhóm, cụ thể như sau:

8
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Trước 01/01/2009
-

Nhóm dịch vụ tài chính:
chưa hướng dẫn dịch
vụ tài chính phái sinh
-
Chuyển nhượng sở
hữu trí tuệ (10%)
-
Rà phá bom mìn, vật
nổ (hướng dẫn tại công
văn Bộ)

Từ 01/01/2009, bổ sung:
-
dịch vụ tài chính phái sinh
gồm 4 nghiệp vụ và các
dịch vụ tài chính phái sinh
khác;
-
Chuyển nhượng SHTT
-
Rà phá bom mìn, vật nổ

9
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Trước 01/01/2009
- Dịch vụ y tế chưa hướng
dẫn chi tiết

Từ 01/01/2009, chi tiết:

-
Dịch vụ y tế gồm cả vận
chuyển người bệnh, cho
thuê phòng bệnh, giường
bệnh của các CS y tế; xét
nghiệm, chiếu, chụp, máu
và chế phẩm máu dùng
cho người bệnh.

10
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Trước 01/01/2009
- Quy định danh mục tài
nguyên, khoáng sản
khai thác chưa chế biến
thành sản phẩm khác
khi xuất khẩu.
- Quy định danh mục vũ
khí khí tài chuyên dùng
phục vụ quốc phòng,
an ninh.

Từ 01/01/2009
- Hướng dẫn tiêu chí xác
định tài nguyên, khoáng
sản khai thác chưa chế
biến thành sản phẩm
khác.
- Thông tư không quy định

(Công văn số 17/BTC-TCT
ngày 16/01/2009 của Bộ
hướng dẫn Danh mục

11
GIÁ TÍNH THUẾ VÀ THỜI ĐIỂM XÁC
ĐỊNH THUẾ GTGT

Không thay đổi nguyên tắc xác định giá tính thuế (là
giá bán chưa có thuế GTGT).

Đối với kinh doanh BĐS và điện của các nhà máy
điện hạch toán phụ thuộc có hướng dẫn mới.

12
GIÁ TÍNH THUẾ

Trước 01/01/2009
-
Giá tính thuế đối với
BĐS được trừ giá đất
theo giá do UBND tỉnh
quy định tại thời điểm
nhận quyền sở hữu
hoặc sử dụng BĐS.

Từ 01/01/2009
-
Giá tính thuế đối với BĐS
được trừ giá đất (hoặc giá

thuê đất) thực tế tại thời
điểm chuyển nhượng.
Trường hợp giá đất tại thời
điểm chuyển nhượng do
NNT kê khai không đủ căn
cứ để xác định giá tính thuế
hợp lý theo quy định thì tính
trừ theo giá đất (hoặc giá
thuê đất) do UBND tỉnh quy
định tại thời điểm chuyển
nhượng.

13
THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT

Trước 01/01/2009
- Đối với kinh doanh BĐS,
là thời điểm chuyển
giao quyền sở hữu,
quyền sử dụng, không
phân biệt đã thu hay
chưa thu được tiền.

Từ 01/01/2009
- Đối với kinh doanh BĐS,
là thời điểm thu tiền
theo tiến độ thực hiện
dự án hoặc tiến độ thu
tiền ghi trong hợp đồng.

14
THUẾ SUẤT 0%: áp dụng đối với hàng
hoá, dịch vụ xuất khẩu

Trước 01/01/2009
- Vận tải quốc tế không
chịu thuế.
-
Dịch vụ sửa chữa tàu
bay, tàu biển cung cấp
cho tổ chức, cá nhân
nước ngoài (công văn
Tổng cục áp dụng 0%).
-
Các trường hợp không
được áp dụng 0% chưa
cụ thể.

Từ 01/01/2009, bổ sung
0% đối với:
- Vận tải quốc tế.
-
Dịch vụ sửa chữa tàu
bay, tàu biển cung cấp
cho tổ chức, cá nhân
nước ngoài.
-
Hướng dẫn rõ các trường
hợp không được áp dụng
0%.

15
THUẾ SUẤT 0% (tiếp theo)

Trước 01/01/2009
-
Tiêu chí xác định dịch
vụ xuất khẩu:
+ tiêu dùng ở nước ngoài.
+ hợp đồng trực tiếp.
+ chứng từ thanh toán
qua ngân hàng.

Từ 01/01/2009,
-
Tiêu chí xác định dịch vụ
xuất khẩu:
+ xác định cơ sở thường trú
hay không cư trú tại Việt
Nam; không là đối tượng
nộp thuế GTGT tại VN.
+ hợp đồng trực tiếp.
+ chứng từ thanh toán qua
ngân hàng.

16
THUẾ SUẤT 5%

Trước 01/01/2009: 39 nhóm
-

Lương thực: 5%
-
Nước sạch: phân loại theo địa
bàn khai thác và mục đích sử
dụng thuộc diện không chịu
thuế và thuế suất 5%.
-
Ban hành Danh mục dược liệu
là nguyên liệu SX thuốc.
-
Hoạt động triển lãm không
chịu thuế.

Từ 01/01/2009: 15 nhóm
(hướng dẫn đúng theo quy
định của Luật và Nghị định)
-
Không còn nhóm lương
thực:
+ Thóc, gạo SP trồng trọt
chưa chế biến
+ Bột (gạo, ngô ): 10%
- Nước sạch phục vụ SX và
sinh hoạt: 5%
-
Xác định nguyên tắc: nguyên
liệu làm thuốc áp dụng 5%
-
Hoạt động triển lãm : 5%.

17
ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ

Bổ sung hướng dẫn:
-
Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ dùng chung chịu thuế
và không chịu thuế khấu trừ toàn bộ.
-
Không khấu trừ số thuế GTGT đầu vào tương ứng với
phần trị giá vượt trên 1,6 tỉ đối với TSCĐ là ô tô chở
người 9 chỗ ngồi trở xuống.
-
Điều kiện chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với
hàng hoá, DV mua vào.
-
Nâng thời hạn tối đa kê khai thuế đầu vào đối với hoá
đơn bỏ sót từ 3 tháng lên 6 tháng.

18
ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ

Bổ sung hướng dẫn:
-
Thủ tục, hồ sơ đối với 02 trường hợp được coi như
xuất khẩu:
+ Hàng hoá, vật tư do DNVN xuất khẩu để thực hiện công
trình xây dựng ở nước ngoài.
+ Hàng hoá, vật tư do CSKD trong nước bán cho DNVN
để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài và thực
hiện giao hàng hoá tại nước ngoài theo hợp đồng ký

kết.
- Bỏ điều kiện đăng ký với các Ban quản lý khu đối với
trường hợp CSKD cung cấp văn phòng phẩm, hàng
hoá phục vụ sinh hoạt hàng ngày của DNCX.

19
HOÀN THUẾ

Hướng dẫn rõ các trường hợp hoàn thuế GTGT
được quy định tại Điều 13 của Luật thuế GTGT và
Điều 10 của Nghị định số 123/2008/NĐ-CP;

Về thủ tục hoàn thuế, số thuế GTGT đầu vào trên
200 triệu được xét hoàn thuế theo tháng (trước đây
là hoàn thuế theo quý, 3 tháng liên tục không phân
biệt theo năm dương lịch).

Bổ sung và hướng dẫn 2 trường hợp: CSKD có dự
án đầu tư mới, CSKD có dự án đầu tư CSSX mới
khác địa bàn tỉnh, thành phố.

20
NƠI NỘP THUẾ VÀ HIỆU LỰC THI
HÀNH

Hướng dẫn bổ sung trường hợp người nộp thuế có
CSSX hạch toán phụ thuộc khác địa bàn tỉnh, TP với
trụ sở chính thì NNT nộp thuế GTGT tại trụ sở chính
và nơi có CSSX.


Áp dụng từ 01/01/2009 và hướng dẫn thủ tục
chuyển tiếp đối với những hợp đồng đóng tàu dở
dang ký trước 01/01/2009.