Slide khái quát những vấn đề cơ bản của kiểm toán

Chương 1
Chương 1
KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ
KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ
CƠ BẢN CỦA KIỂM TOÁN
CƠ BẢN CỦA KIỂM TOÁN


MÔN HỌC KIỂM TOÁN CĂN BẢN
MÔN HỌC KIỂM TOÁN CĂN BẢN
Người trình bày:
Thời gian:
MỤC TIÊU, TÀI LIÊU
VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU


Mục tiêu:


Giới thiệu cho sinh viên nắm được về khái niệm và sự cần thiết
khách quan, chức năng, đối tượng, khách thể, các loại kiểm toán,
quy trình và chuẩn mực kiểm toán


Yêu cầu:
Sinh viên phải đọc tài liệu trước khi đến lớp nghe giảng, tham gia
thảo luận tổ, nhóm
Tài liệu:
- Giáo trình LTKT (HVTC) và GT KT (các trường khác);
- Chuẩn mực kiểm toán số 200; Các văn bản PL về kiểm toán VN.
Phương pháp nghiên cứu:

Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng và thảo luận
1.1. Khái niệm kiểm toán.
1.1. Khái niệm kiểm toán.
1.2. Khái quát sự hình thành và sự cần thiết
1.2. Khái quát sự hình thành và sự cần thiết
khách quan của kiểm toán trong nền KTTT.
khách quan của kiểm toán trong nền KTTT.
1.3. Chức năng của kiểm toán.
1.3. Chức năng của kiểm toán.
1.4. Đối tượng và khách thể kiểm toán.
1.4. Đối tượng và khách thể kiểm toán.
1.5. Các loại kiểm toán.
1.5. Các loại kiểm toán.
1.6. Qui trình kiểm toán.
1.6. Qui trình kiểm toán.
1.7. Chuẩn mực kiểm toán
1.7. Chuẩn mực kiểm toán
.
.



KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG
- Khái niệm chung về kiểm toán 
Kiểm toán là hoạt động của kiểm toán viên độc lập và có
năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các
thông tin được kiểm toán nhằm xác nhận và báo cáo về mức
độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được
thiết lập.
-

Giải thích các nội dung trong định nghĩa
-
Kiểm toán viên: chủ thể của hoạt động kiểm toán; 3 y/cầu ?
-
Thu thập và đánh giá bằng chứng:
+ Thông tin cần thu thập: có thể k.tra, so sánh, đ.giá
+ Chuẩn mực dùng làm căn cứ đánh giá: Vai trò; Đặc
điểm; …
-
Báo cáo kết quả: Nội dung cốt lõi ? Hình thức ?

1.1. KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN
1.2.1. Khái quát sự hình thành phát triển của
kiểm toán. (SV tự đọc GT)
1.2.2. Sự cần thiết khách quan của kiểm toán
trong nền kinh tế thị tr ờng. (1)
1.2. KHI QUT S HèNH THNH PHT TRIN
V S CN THIT KHCH QUAN CA KIM
TON TRONG NN KINH T TH TRNG
1.3.1. Chức năng kiểm tra xác nhận (hay xác minh)
Đây là chức năng được hình thành đầu tiên gắn
liền với sự ra đời, hình thành và phát triển của kiểm
toán.
Xác nhận/xác minh về mức độ phù hợp giữa
những thông tin đã được thẩm định so với các chuẩn
mực tương ứng đã được thiết lập. VD (…)
1.3.2. Chức năng tư vấn (hay trình bày ý kiến)
Từ yêu cầu thực tiễn đặt ra đã xuất hiện chức
năng tư vấn: nhu cầu cung cấp thông tin và tư vấn về
những cách thức quản lý, điều hành,…

1.3. Chøc n¨ng cña kiÓm to¸n
1.4.1. Đối tượng kiểm toán
… Là loại thông tin cần kiểm toán (thông tin được kiểm toán)
-
TT về Báo cáo tài chính (Thông tin tài chính và thông tin phi tài chính trong
BCTC - thường gọi chung là BCTC)
-
TT về Hành vi/thực trạng của đơn vị được kiểm toán trong việc chấp hành
(tuân thủ) các quy định của cấp có thẩm quyền (PL, CS, CĐ, QĐ)
-
TT về Tính hiệu lực, tính hiệu quả và tính kinh tế của hoạt động trong đơn
vị được kiểm toán – thường gọi vắn tắt là thông tin về hoạt động. link1.4.1
1.4.2. Khách thể kiểm toán
… Là đơn vị có thông tin cần kiểm toán (được kiểm toán)
-
Khách thể của tổ chức KTNB: Các bộ phận khác trong chính đơn vị đó.
-
Khách thể của tổ chức KTNN: Các đơn vị Sd vốn, Kphí của Nhà nước.
-
Khách thể của tổ chức KTĐL: Mọi đơn vị thuộc mọi lĩnh mực (nếu có nhu
cầu kiểm toán) link1.4.2
1.4. ĐỐI TƯỢNG
VÀ KHÁCH THỂ KIỂM TOÁN
•
1.5.1. Phân loại kiểm toán theo đối tượng trực
tiếp của kiểm toán (hay theo mục đích/chức
năng của kiểm toán)

• 1.5.2. Phân loại theo chủ thể (hay theo mô hình
tổ chức) của kiểm toán
• 1.5.3. Các cách phân loại kiểm toán khác
(more)

1.5.c¸c lo¹i kiÓm to¸n
-
Kiểm toán hoạt động:
Kiểm toán hoạt động:


…Là loại KT
…Là loại KT
xem xét, đánh giá
xem xét, đánh giá
về
về
tính hiệu lự
tính hiệu lự
c,
c,
tính hiệu quả
tính hiệu quả
và
và
tính
tính
kinh tế
kinh tế
của hoạt động được kiểm toán.

của hoạt động được kiểm toán.


- Kiểm toán tuân thủ:
- Kiểm toán tuân thủ:


…là loại KT
…là loại KT
xem xét, đánh giá
xem xét, đánh giá
đối với đơn vị được kiểm toán về việc
đối với đơn vị được kiểm toán về việc
tuân thủ (chấp hành) các
tuân thủ (chấp hành) các
quy định
quy định
của cấp có thẩm quyền (Luật pháp,
của cấp có thẩm quyền (Luật pháp,
Csách, Cđộ của NN; Quy định của đ/vị).
Csách, Cđộ của NN; Quy định của đ/vị).
- Kiểm toán báo cáo tài chính:
- Kiểm toán báo cáo tài chính:


…là loại kiểm toán
…là loại kiểm toán
kiểm tra và xác nhận
kiểm tra và xác nhận
về mức độ tin cậy (

về mức độ tin cậy (
trung
trung
thực
thực
và
và
hợp lý
hợp lý
) của BCTC do đơn vị được kiểm toán lập ra
) của BCTC do đơn vị được kiểm toán lập ra
(link)
(link)
(
(
Thảo luận
Thảo luận
:
:
Đối tượng? Mục đích? Chuẩn mực dùng làm căn cứ đgiá thông
Đối tượng? Mục đích? Chuẩn mực dùng làm căn cứ đgiá thông
tin được kiểm toán? Ý nghĩa đối với đơn vị được KT và với bên thứ 3?,
tin được kiểm toán? Ý nghĩa đối với đơn vị được KT và với bên thứ 3?,
)
)
1.5.1. Phân loại kiểm toán theo đối tượng
của kiểm toán (hay theo mục đích KT)
1.5.2. Phân loại theo chủ thể
1.5.2. Phân loại theo chủ thể
(hay theo mô hình tổ chức)

(hay theo mô hình tổ chức)
•
Kiểm toán nội bộ:
Kiểm toán nội bộ:
• …là loại kiểm toán mà công việc kiểm toán do KTV nội bộ (tổ chức KTNB)
của đơn vị thực hiện
• Có thể thực hiện kiểm toán cho các loại đối tượng (thông tin) khác nhau:
BCTC, TT về tuân thủ, TT về hoạt động.
•
Kiểm toán nhà nước:
Kiểm toán nhà nước:
• …là loại kiểm toán mà công việc kiểm toán do KTV Nhà nước (tổ chức
KTNN) thực hiện
• Có thể thực hiện kiểm toán cho các loại đối tượng (thông tin) khác nhau:
BCTC, TT về tuân thủ, TT về hoạt động.
•
Kiểm toán độc lập:
Kiểm toán độc lập:
•
…là loại kiểm toán mà công việc kiểm toán do KTV độc lập thuộc hãng
kiểm toán chuyên nghiêp (tổ chức KTĐL) thực hiện
• Có thể thực hiện kiểm toán cho các loại đối tượng (thông tin) khác nhau:
BCTC, TT về tuân thủ, TT về hoạt động.
(TL:
(TL:
Từng loại KT chủ yếu phục vụ cho ai? Để làm gì
Từng loại KT chủ yếu phục vụ cho ai? Để làm gì
?)
?)
•

Ph©n lo¹i theo mèi quan hÖ gi÷a thêi ®iÓm x¶y ra ho¹t
®éng kiÓm to¸n vµ thêi ®iÓm kiÓm to¸n
•
Ph©n lo¹i theo chu kú kiÓm to¸n
•
Ph©n lo¹i theo tÝnh chÊt ph¸p lý cña kiÓm to¸n
•
Ph©n lo¹i theo mèi quan hÖ gi÷a chñ thÓ vµ kh¸ch thÓ
kiÓm to¸n
•
Ph©n lo¹i theo ph¹m vi kiÓm to¸n
•
Ph©n lo¹i theo tÝnh chÊt cña kh¸ch thÓ kiÓm to¸n
1.5.3. Các cách phân loại kiểm toán khác

B ớc1: Lập kế hoạch kiểm toán

a ra dự kiến về những công việc kiểm toán cần phải làm,
thời gian, chi phí,

B ớc 2: Thực hành kiểm toán

Thực hiện các ph ơng pháp, các kỹ thuật để thu thập và
đánh giá các bằng chứng kiểm toán => đ a ra ý kiến về
thông tin đã đ ợc kiểm toán.

B ớc 3: Hoàn thành kiểm toán (hay kết thúc kiểm toán)


Lập báo cáo về kết quả kiểm toán và xử lý các vấn đề có

liên quan khác

1.6 quy trình kiểm toán
•
Kh¸i niÖm:
–
Chuẩn mực kiểm toán được hiểu là những quy định về những nguyên
tắc, thủ tục cơ bản và những hướng dẫn thể thức áp dụng các nguyên
tắc và thủ tục cơ bản đó trong quá trình kiểm toán.
•
Mèi quan hÖ gi÷a chuÈn mùc kiÓm to¸n Quèc tÕ víi
chuÈn mùc kiÓm to¸n quèc gia
•
Néi dung, cÊu tróc vµ h×nh thøc ph¸p lý cña hÖ thèng
chuÈn mùc kiÓm to¸n

1.7.chuÈn mùc
kiÓm to¸n
cách thức Thảo luận
cách thức Thảo luận

Thảo luận theo nhóm: 2-8 ng ời/nhóm

Nội dung thảo luận: đ ợc phân cụ thể theo từng
nhóm

Thời gian thảo luận 15 phút

Cách thức: Nhóm tr ởng điều hành, th ký ghi chép và
trình bầy

Thời gian trình bầy: 3 phút

Nhóm khác bổ sung
Câu hỏi Thảo luận
Câu hỏi Thảo luận
1. Kiểm toán là gì?, kiểm toán BCTC?. Từ đó rút ra
bản chất (đặc tr ng) của kiểm toán báo cáo tài
chính?
2. Tại sao KTV không xác định mục tiêu cuối cùng của
một cuộc kiểm toán BCTC cần phải đạt đ ợc là tính
chính xác - đầy đủ của thông tin mà lại là tính trung
thực - hợp lý của thông tin?
3. So sánh 3 loại kiểm toán theo mục đích kiểm toán
theo cỏc tiờu thc ch yu?