hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích tài chính trong các ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương vinh

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sỹ kinh doanh và quản lý "Hoàn thiện hệ
thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích tài chính tại Ngân hàng Thương mại
Cổ phần Ngoại thương Vinh" là nghiên cứu của riêng tôi, do chính tôi nghiên cứu
và thực hiện. Các thông tin, số liệu sử dụng trong luận văn và các kết quả nghiên
cứu được trình bày trong luận văn là trung thực.
Tác giả
Nguyễn Thị Phương Thảo
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
1. NH: Ngân hàng.
2. TMCP: Thương mại cổ phần.
3. NHTM: Ngân hàng thương mại.
4. NHNN: Ngân hàng Nhà nước.
DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ
BẢNG BIỂU
Bảng 3.1: Bảng phân tích quy mô, cơ cấu tài sản - nguồn vốn Error:
Reference source not found
Bảng 3.2. Thị phần huy động và co vay các ngân hàng trên địa bàn
Error: Reference source not found
Bảng 3.3: Cơ cấu tín dụng theo kỳ hạn Error: Reference source not
found
Bảng 3.4. Ma trận SWOT của Ngân hàng thương mại Cổ phần Ngoại
thương Vinh Error: Reference source not found
HÌNH VẼ
Ch ng 1: GI I THI U NGHIÊN C U V H TH NG CHươ Ớ Ệ Ứ Ề Ệ Ố Ỉ
TIÊU VÀ PH NG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNGƯƠ
TH NG M I ƯƠ Ạ
1.1. Tính c p thi t c a tài nghiên c u ấ ế ủ đề ứ
1.1.1. Xác l p v n nghiên c uậ ấ đề ứ
i v i b t c doanh nghi p nào hay đ i v i ngành ngân hàng c ngĐố ớ ấ ứ ệ ố ớ ũ

v y, vi c phân tích tài chính NHTM là công c giúp các nhà qu n lý, nhà kinhạ ệ ụ ả
doanh và các nhà đ u t n m b t đ c ho t đ ng tài chính và ho t đ ng kinhầ ư ắ ắ ượ ạ ộ ạ ộ
doanh c a ngân hàng, t đó đ a ra đ c nh ng gi i pháp giúp các ho t đ ng c aủ ừ ư ượ ữ ả ạ ộ ủ
ngân hàng đ t hi u qu ngày càng cao. Tuy nhiên hi n nay công tác hoàn thi n hạ ệ ả ệ ệ ệ
th ng ch tiêu và ph ng pháp phân tích tài chính h u nh ch m i d ng l i ố ỉ ươ ầ ư ỉ ớ ừ ạ ở
h i s chính c a các NHTM ch ch a hoàn toàn đ c quan tâm t i các chi nhánhộ ở ủ ứ ư ượ ạ
tr c thu c và Công ty con c a NHTM vì th công tác hoàn thi n h th ng chự ộ ủ ế ệ ệ ố ỉ
tiêu và ph ng pháp phân tích tài chính còn ch a th ng nh t và ch a phát huyươ ư ố ấ ư
đ c hi u qu gi a các Chi nhánh tr c thu c và tr s chính. ượ ệ ả ữ ự ộ ụ ở
1.1.2. Tuyên b v n nghiên c uố ấ đề ứ
Nh n th y đ c t m quan tr ng c a công tác hoàn thi n h th ng cácậ ấ ượ ầ ọ ủ ệ ệ ố
ch tiêu và ph ng pháp phân tích tài chính đ i v i ngân hàng, cho nên tác gi đã ch nỉ ươ ố ớ ả ọ
đ tài nghiên c u là “Hoàn thi u h th ng ch tiêu và ph ng pháp phân tích tàiề ứ ệ ệ ố ỉ ươ
chính t i Ngân hàng Th ng m i C ph n Ngo i th ng Vi t Nam – Chiạ ươ ạ ổ ầ ạ ươ ệ
nhánh Vinh ”
i
1.2. T ng quan nghiên c u v h th ng ch tiêu và ph ng pháp phân tíchổ ứ ề ệ ố ỉ ươ
tài chính trong các ngân hàng th ng m i ươ ạ
Nhân th c đ c tính c p thi t và ý ngh a th c ti n c a h th ng ch tiêuứ ượ ấ ế ĩ ự ễ ủ ệ ố ỉ
và ph ng pháp phân tích tài chính trong các ngân hàng th ng m i, m t s tácươ ươ ạ ộ ố
gi đã nghiên c u v đ tài này. K t qu t ng h p các công trình nghiên c uả ứ ề ề ế ả ổ ợ ứ
tr c đây v hoàn thi n h th ng ch tiêu và ph ng pháp phân tích các ngân hàngướ ề ệ ệ ố ỉ ươ
th ng m i ch a nhi u và ch a có tác gi nào nghiên c u v hoàn thi n hươ ạ ư ề ư ả ứ ề ệ ệ
th ng ch tiêu và ph ng pháp phân tích tài chính t i Ngân hàng Th ng m i Cố ỉ ươ ạ ươ ạ ổ
ph n Ngo i th ng Vinh.ầ ạ ươ
1.3. M c tiêu và ph m vi nghiên c u c a tàiụ ạ ứ ủ đề
1.3.1. M c tiêu nghiên c uụ ứ
M c tiêu nghiên c u đ tài là nh m nghiên c u nh ng v n đ c b n vụ ứ ề ằ ứ ữ ấ ề ơ ả ề
h th ng ch tiêu và ph ng pháp phân tích tài chính t i các ngân hàng th ngệ ố ỉ ươ ạ ươ
m i.ạ

1.3.2. Ph m vi nghiên c uạ ứ
Ph m vi nghiên c u c a đ tài là các lý lu n c b n v phân tích tài chínhạ ứ ủ ề ậ ơ ả ề
t i các ngân hàng th ng m i và ph m vi th c ti n đ c gi i h n t i Ngân hàngạ ươ ạ ạ ự ễ ượ ớ ạ ạ
Th ng m i C ph n Ngo i th ng Vinh.ươ ạ ổ ầ ạ ươ
1.4. Câu h i nghiên c u c a tàiỏ ứ ủ đề
tài nh m gi i quy t các v n đ v m t lý lu n và th c ti n nh : HĐề ằ ả ế ấ ề ề ặ ậ ự ễ ư ệ
th ng ch tiêu và ph ng pháp phân tích tài chính đ c áp d ng nh th nào trongố ỉ ươ ượ ụ ư ế
các ngân hàng th ng m i hay câu h i làm th nào đê có th hoàn thi n h th ngươ ạ ỏ ế ể ệ ệ ố
ch tiêu và ph ng pháp phân tích tài chính t i Ngân hàng TMCP Ngo i th ngỉ ươ ạ ạ ươ
Vinh.
ii
1.5. Ph ng pháp nghiên c u tàiươ ứ đề
1.5.1. Các ph ng pháp k thu t - nghi p vươ ỹ ậ ệ ụ
Ph ng pháp phân tích là cách th c ti p c n đ i t ng phân tích đã đ cươ ứ ế ậ ố ượ ượ
th hi n qua h th ng ch tiêu, đ bi t đ c ý ngh a mà m i quan h h u cể ệ ệ ố ỉ ể ế ượ ĩ ố ệ ữ ơ
c a các thông tin t ch tiêu phân tích. Có m t s ph ng pháp phân tích c b nủ ừ ỉ ộ ố ươ ơ ả
sau:
- Ph ng pháp so sánhươ
- Ph ng pháp lo i trươ ạ ừ
- Ph ng pháp đ thươ ồ ị
- Ph ng pháp mô hình tài chính Dupontươ
- Ph ng pháp mô hình tài chính CAMELSươ
1.5.2. Các ph ng pháp i u tra và thu th p d li uươ đ ề ậ ữ ệ
tài ch y u ti n hành thu th p ngu n d li u th c p thông qua cácĐề ủ ế ế ậ ồ ữ ệ ứ ấ
Báo cáo t ng k t Quý hay Báo cáo c a Ngân hàng TMCP Ngo i th ng Vinhổ ế ủ ạ ươ
g i Ngân hàng TMCP Ngo i th ng Vi t Nam, Ngân hàng Nhà n c; và t cácử ạ ươ ệ ướ ừ
ngu n thông tin đ i chúng.ồ ạ
1.6. Ý ngh a khoa h c và th c ti n c a tài nghiên c uĩ ọ ự ễ ủ đề ứ
1.6.1. Ý ngh a khoa h cĩ ọ
1.6.2. Ý ngh a th c ti nĩ ự ễ

1.7. K t c u c a tàiế ấ ủ đề
tài ngoài danh m c, b ng bi u, s đ , danh m c các ch vi t t tĐề ụ ả ể ơ ồ ụ ữ ế ắ
đ c chia thành 4 ch ng.ượ ươ
K t lu n ch ng 1ế ậ ươ
iii
Ch ng 2: C S LÝ LU N V H TH NG CH TIÊU ươ Ơ Ở Ậ Ề Ệ Ố Ỉ
VÀ PH NG PHÁP TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG TH NG M IƯƠ ƯƠ Ạ
2.1. H th ng ch tiêu phân tích tài chính trong các ngân hàng th ng m i.ệ ố ỉ ươ ạ
2.1.1. T ng quan v h th ng ch tiêu phân tích tài chính trong các ngân hàngổ ề ệ ố ỉ
th ng m iươ ạ
C ng gi ng nh b t c các doanh nghi p nào, ho t đ ng phân tích tàiũ ố ư ấ ứ ệ ạ ộ
chính đ u giúp cho các nhà qu n lý n m b t đ c các thông tin c n thi t cho quáề ả ắ ắ ượ ầ ế
trình đi u hành c a mình. Phân tích tài chính ngân hàng th ng m i bao g mề ủ ươ ạ ồ
phân tích t ng quát các báo cáo tài chính và phân tích h th ng ch tiêu tài chính. Hổ ệ ố ỉ ệ
th ng ch tiêu tài chính t i các ngân hàng th ng m i g mố ỉ ạ ươ ạ ồ
- H th ng ch tiêu ph n ánh c u trúc tài chínhệ ố ỉ ả ấ
- H th ng ch tiêu ph n ánh v t c đ t ng tr ng v huy đ ng v nệ ố ỉ ả ề ố ộ ă ưở ề ộ ố
và đ u t v nầ ư ố
- H th ng ch tiêu ph n ánh kh n ng thanh toánệ ố ỉ ả ả ă
- H th ng ch tiêu ph n ánh kh n ng sinh l iệ ố ỉ ả ả ă ợ
- H th ng ch tiêu ph n ánh m c đ an toàn trong s d ng v nệ ố ỉ ả ứ ộ ử ụ ố
- H th ng ch tiêu ph n ánh tình hình ch p hành, th c hi n chính sáchệ ố ỉ ả ấ ự ệ
ch đế ộ
2.1.2. N i dung h th ng ch tiêu phân tích tài chính trong các ngân hàngộ ệ ố ỉ
th ng m iươ ạ
2.1.2.1. H th ng ch tiêu ph n ánh c u trúc tài chínhệ ố ỉ ả ấ
Phân tích h th ng ch tiêu ph n ánh c u trúc tài chính giúp cho nhà qu n trệ ố ỉ ả ấ ả ị
ngân hàng có c s đ đánh giá m t m nh, m t y u c a ngân hàng mình đ t đóơ ở ể ặ ạ ặ ế ủ ể ừ
iv
đ a ra đ c nh ng chi n l c kinh doanh hi u qu . H th ng ch tiêu ph nư ượ ữ ế ượ ệ ả ệ ố ỉ ả

ánh c u trúc tài chính đ c th hi n qua các ch tiêu, nh :ấ ượ ể ệ ỉ ư
- Nhóm ch tiêu ph n ánh quy mô, c c u ngu n v nỉ ả ơ ấ ồ ố
- Nhóm ch tiêu ph n ánh quy mô, c c u ngu n v n huy đ ng và cỉ ả ơ ấ ồ ố ộ ơ
c u tín d ngấ ụ
- Nhóm ch tiêu ph n ánh quy mô, c c u tài s nỉ ả ơ ấ ả
2.1.2.2. H th ng ch tiêu ph n ánh t c đ t ng tr ng v huy đ ng và đ u tệ ố ỉ ả ố ộ ă ưở ề ộ ầ ư
v nố
ây là n i dung ph n ánh rõ nét nh t s t ng tr ng v quy mô c a ngânĐ ộ ả ấ ự ă ưở ề ủ
hàng. Các ch tiêu dùng đ phân tích nh : t c đ t ng d n tín d ng, ỉ ể ư ố ộ ă ư ợ ụ t l dỷ ệ ư
n tín d ng so v i ngu n v n huy đ ng, t l ngu n v n ng n h n đ cợ ụ ớ ồ ố ộ ỷ ệ ồ ố ắ ạ ượ
s d ng đ cho vay trung dài h n….ử ụ ể ạ
2.1.2.3. H th ng ch tiêu ph n ánh kh n ng thanh toánệ ố ỉ ả ả ă
Kh n ng thanh toán là kh n ng đ m b o tr đ c các kho n n đ nả ă ả ă ả ả ả ượ ả ợ ế
h n b t c lúc nào. Kh n ng thanh toán là k t qu s cân b ng gi a các lu ngạ ấ ứ ả ă ế ả ự ằ ữ ồ
thu và chi hay gi a ngu n v n và ngu n l c s n có. M t s các ch tiêu đ cữ ồ ố ồ ự ẵ ộ ố ỉ ượ
dùng đ phân tích g m có: ể ồ H s kh n ng thanh toán t ng quát, h s khệ ố ả ă ổ ệ ố ả
n ng thanh toán ngay, t l th c hi n tài s n….ă ỷ ệ ự ệ ả
2.1.2.4. H th ng ch tiêu ph n ánh kh n ng sinh l iệ ố ỉ ả ả ă ợ
Phân tích h th ng ch tiêu ph n ánh kh n ng sinh l i là m t n i dungệ ố ỉ ả ả ă ợ ộ ộ
h t s c quan tr ng trong phân tích tài chính vì các ch tiêu ph n ánh kh n ngế ứ ọ ỉ ả ả ă
sinh l i giúp cho nhà phân tích đánh giá đ c hi u qu c a quá trình kinh doanh.ợ ượ ệ ả ủ
M t s các ch tiêu đ c dùng đ phân tích nh : ộ ố ỉ ượ ể ư T su t l i nhu n trên t ng tàiỷ ấ ợ ậ ổ
s n bình quân, t su t l i nhu n trên v n ch s h u bình quân, thu nh pả ỷ ấ ợ ậ ố ủ ở ữ ậ
v
ròng t lãi , thu nh p ròng ngoài lãi ….ừ ậ
2.1.2.5. H th ng ch tiêu ph n ánh m c đ an toàn trong s d ng v nệ ố ỉ ả ứ ộ ử ụ ố
Ho t đ ng trong l nh v c tài chính, ngân hàng th ng m i luôn ph i đ iạ ộ ĩ ự ươ ạ ả ố
đ u v i nhi u r i ro. Do v y, đ qu n tr t t ngân hàng, nhà qu n lý luôn c nầ ớ ề ủ ậ ể ả ị ố ả ầ
ph i quan tâm đ n các r i ro mà ngân hàng có thê g p ph i. N i dung này bao hàmả ế ủ ặ ả ộ
m t s ch tiêu nh : T l n quá h n, t l n x u, t l n quá h n ròng, tộ ố ỉ ư ỷ ệ ợ ạ ỷ ệ ợ ấ ỷ ệ ợ ạ ỷ

l n x u ròng, ệ ợ ấ t l trích l p d phòng r i ro tín d ng….ỷ ệ ậ ự ủ ụ
2.1.2.6. H th ng ch tiêu ph n ánh tình hình ch p hành, th c hi n chính sách,ệ ố ỉ ả ấ ự ệ
ch đế ộ
C n c vào vi c ch p hành và th c h ên ch đ chính sáhc Nhà n c đã bană ứ ệ ấ ự ị ế ộ ướ
hành trong l nh v c tài chính bao g m: qui đ nh v thu , ch đ h ch toán kĩ ự ồ ị ề ế ế ộ ạ ế
toán, ki m toán, ch đ tài chính đ i v i t ch c tín d ng, ch đ v ch tiêu,ể ế ộ ố ớ ổ ứ ụ ế ộ ề ỉ
ch đ mua s m và qu n lý tài s n đ xác đ nh ch tiêu này.ế ộ ắ ả ả ể ị ỉ
2.2. H th ng ph ng pháp phân tích tài chính trong các ngân hàng th ngệ ố ươ ươ
m iạ
2.2.1. Ph ng pháp so sánhươ
2.2.2. Ph ng pháp mô hình tài chính Dupontươ
2.2.3. Ph ng pháp mô hình tài chính CAMELSươ
2.2.4. Ph ng pháp PEARLSươ
vi
Ch ng 3: TH C TR NG H TH NG CH TIÊU VÀươ Ự Ạ Ệ Ố Ỉ
PH NG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH T I NGÂN HÀNG TH NGƯƠ Ạ ƯƠ
M I C PH N NGO I TH NG VINHẠ Ổ Ầ Ạ ƯƠ
3.1. T ng quan v Ngân hàng Th ng m i C ph n Ngo i th ng Vinhổ ề ươ ạ ổ ầ ạ ươ
3.1.1. L ch s hình thành và phát tri nị ử ể
Ngân hàng Th ng m i C ph n Ngo i th ng Vi t Nam- Chi nhánhươ ạ ổ ầ ạ ươ ệ
Vinh đ c thành l p theo Quy t đ nh s 15/NH-Q ngày 01/7/1989 c a T ngượ ậ ế ị ố Đ ủ ổ
giám đ c Ngân hàng Ngo i Th ng Vi t Nam, ti n thân là Phòng Ngo i h iố ạ ươ ệ ề ạ ố
thu c Ngân hàng Nhà n c t nh Ngh An. Tr i qua h n 20 n m hình thành vàộ ướ ỉ ệ ả ơ ă
phát tri n, hi n nay Ngân hàng TMCP Ngo i th ng Vinh đã tr thành ngân hàngể ệ ạ ươ ở
l n trên đ a bàn t nh Ngh An.ớ ị ỉ ệ
3.1.2. c i m ho t ng kinh doanhĐặ đ ể ạ độ
L nh v c kinh doanh c a Ngân hàng Th ng m i C ph n Ngo iĩ ự ủ ươ ạ ổ ầ ạ
th ng Vinh r t đa d ng nh : huy đ ng v n, ho t đ ng tín d ng, d ch vươ ấ ạ ư ộ ố ạ ộ ụ ị ụ
thanh toán và ngân qu , các ho t đ ng khác….ỹ ạ ộ
3.1.3. c i m t ch c b máy qu n lý ho t ng kinh doanh và phânĐặ đ ể ổ ứ ộ ả ạ độ

c p qu n lý tài chínhấ ả
Sau h n 20 n m thành l p và ho t đ ng, b máy ho t đ ng c a Chiơ ă ậ ạ ộ ộ ạ ộ ủ
nhánh hi n nay là Ban giám đ c và 13 phòng ban ch c n ng khác nhau.ệ ố ứ ă
3.1.4. c i m công tác k toán t i Ngân hàng Th ng m i C ph nĐặ đ ể ế ạ ươ ạ ổ ầ
Ngo i th ng Vinhạ ươ
Hình th c k toán t i Chi nhánh là ch ng t ghi s : D a vào t ng ch ngứ ế ạ ứ ừ ổ ự ừ ứ
vii
t k toán ngân hàng đ h ch toán vào s k toán. T n i dung c a hình th c kừ ế ể ạ ổ ế ừ ộ ủ ứ ế
toán ghi s , Ngân hàng TMCP Ngo i th ng Vi t Nam đã ng d ng công nghổ ạ ươ ệ ứ ụ ệ
hi n đ i vào k toán đ xây d ng cho mình m t quy trình c th v k toán chiệ ạ ế ể ự ộ ụ ể ề ế
ti t và k toán t ng h p phù h p v i đi u ki n c a chính h th ng ngân hàngế ế ổ ợ ợ ớ ề ệ ủ ệ ố
mình.
3.2. Ngu n d li u ph c v tài nghiên c u v h th ng ch tiêu vàồ ữ ệ ụ ụ đề ứ ề ệ ố ỉ
ph ng pháp phân tích tài chính t i Ngân hàng Th ng m i C ph nươ ạ ươ ạ ổ ầ
Ngo i th ng Vinhạ ươ
3.2.1. Ngu n d li uồ ữ ệ
Ngu n d li u s d ng trong đ tài là báo cáo tài chính các n m 2008,ồ ữ ệ ử ụ ề ă
2009, 2010 nh : B ng cân đ i k toán, báo cáo k t qu kinh doanh, báo cáo l uư ả ố ế ế ả ư
chuy n ti n t .ể ề ệ
3.2.2. X lý tài li uử ệ
x lý tài li u, tr c h t nhà phân tích ti n hành ki m tra ngu n tàiĐể ử ệ ướ ế ế ể ồ
li u và đánh giá chung tình hình đ ti n hành phân lo i, s p x p thông tin theoệ ể ế ạ ắ ế
nh ng m c đích c th đ t đó có th xác đ nh đ c các nhân t nh h ng vàữ ụ ụ ể ể ừ ể ị ượ ố ả ưở
cu i cùng là t ng h p các k t qu , rút ra nh n xét v ho t đ ng tài chính c a ngânố ổ ợ ế ả ậ ề ạ ộ ủ
hàng.
3.3. ánh giá t ng quan h th ng ch tiêu và ph ng pháp phân tích tài chínhĐ ổ ệ ố ỉ ươ
t i Ngân hàng Th ng m i C ph n Ngo i th ng Vinhạ ươ ạ ổ ầ ạ ươ
3.3.1. V h th ng ch tiêuề ệ ố ỉ
Tuy Ngân hàng TMCP Ngoại thương Vinh đã nhận thức được tầm
quan trọng của các hệ thống chỉ tiêu nhưng tại chỉ mới phân tích được một số

chỉ tiêu chính. Nguyên nhân một mặt là do trình độ chuyên môn của cán bộ
viii
làm công tác phân tích, một mặt là do là Chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ
thuộc nên một số thông tin, số liệu xác định được là rất khó.
ix
3.3.2. V ph ng pháp phân tíchề ươ
T i Ngân hàng TMCP Ngo i th ng Vinh, công tác phân tích ch y uạ ạ ươ ủ ế
dùng ph ng pháp so sánh. Bên c nh đó còn có m t s ph ng pháp nh ph ngươ ạ ộ ố ươ ư ươ
pháp theo mô hình tài chính Dupont, mô hình tài chính CAMELS nh ng ch aư ư
th t s phát huy đ c hi u qu c a nh ng ph ng pháp này.ậ ự ượ ệ ả ủ ữ ươ
3.4. K t qu kh o sát th c tr ng h th ng ch tiêu và ph ng pháp phânế ả ả ự ạ ệ ố ỉ ươ
tích tài chính t i Ngân hàng Th ng m i C ph n Ngo i th ng Vinhạ ươ ạ ổ ầ ạ ươ
3.4.1. Phân tích c u trúc tài chínhấ
đ a ra nh ng đánh giá t ng quát v tình hình tài s n - ngu n v n c aĐể ư ữ ổ ề ả ồ ố ủ
ngân hàng, các nhà qu n tr c a Ngân hàng TMCP Ngo i th ng Vinh đã ti n hànhả ị ủ ạ ươ ế
phân tích trên m t s ph ng di n: Quy mô, c c u tài s n – ngu n v n; Cộ ố ươ ệ ơ ấ ả ồ ố ơ
c u tín d ng theo k h n, theo lo i ti n, theo khách hàng c a ngân hàng.ấ ụ ỳ ạ ạ ề ủ
3.4.2. Phân tích t c t ng tr ng v huy ng và u t v nố độ ă ưở ề độ đầ ư ố
đánh giá đ c t c đ t ng tr ng v huy đ ng và đ u t v n, nhómĐể ượ ố ộ ă ưở ề ộ ầ ư ố
phân tích đã ti n hành phân tích các ch tiêu ph n ánh s t ng tr ng d n tínế ỉ ả ự ă ưở ư ợ
d ng và các ch tiêu ph n ánh c c u đ u t v n t i Chi nhánh.ụ ỉ ả ơ ấ ầ ư ố ạ
3.4.3. Phân tích kh n ng thanh toánả ă
Vi c tính toán ch tiêu này nh m m c đích so sánh v i m c k ho ch,ệ ỉ ằ ụ ớ ứ ế ạ
nh m giúp ngân hàng xác đ nh đ c h s đ m b o thanh toán k ho ch h p lý.ằ ị ượ ệ ố ả ả ế ạ ợ
T i Ngân hàng TMCP Ngo i th ng Vinh ch y u s d ng ch tiêu: Khạ ạ ươ ủ ế ử ụ ỉ ả
n ng thanh toán hi n hành.ă ệ
3.4.4. Phân tích kh n ng sinh l iả ă ờ
đánh giá k t qu và hi u qu đ t đ c trong k kinh doanh, t i NgânĐể ế ả ệ ả ạ ượ ỳ ạ
x
hàng TMCP Ngo i th ng Vinh s d ng t su t l i nhu n trên t ng tài s nạ ươ ử ụ ỷ ấ ợ ậ ổ ả

(ROA). Ch tiêu này n m 2009 là 1.13% và n m 2010 là 3.59%. ây là d u hi uỉ ă ă Đ ấ ệ
t t và Chi nhánh đang c g ng gi m c ROA trong n m 2011.ố ố ắ ữ ứ ă
3.4.5. Phân tích m c an toàn trong s d ng v nứ độ ử ụ ố
Bên c nh vi c m r ng đ u t tín d ng, Ngân hàng TMCP Ngo iạ ệ ở ộ ầ ư ụ ạ
th ng Vinh đã tích c c trong vi c đ a m c đ an toàn trong s d ng v n lênươ ự ệ ư ứ ộ ử ụ ố
cao. C th là t l n x u c a Chi nhánh n m 2009 là 9.01% và đ n cu iụ ể ỷ ệ ợ ấ ủ ă ế ố
n m 2010 t l này ch có 3.45%.ă ỷ ệ ỉ
3.4.6. Phân tích tình hình ch p hành, th c hi n chính sách, ch ấ ự ệ ế độ
Hi n nay trên đ a bàn t nh Ngh An, Ngân hàng TMCP Ngo i th ngệ ị ỉ ệ ạ ươ
Vinh đang đ c đánh giá là ngân hàng uy tín trong th i bu i l m phát, có th đ cượ ờ ổ ạ ể ượ
đánh giá qua m t s ch tiêu: không có hi n t ng ch y đua lãi su t, luôn đ mộ ố ỉ ệ ượ ạ ấ ả
b o kh n ng thanh kho n, kinh doanh có lãi, hoàn thành v t m c k ho chả ả ă ả ượ ứ ế ạ
đã đ t ra.ạ
K t lu n ch ng 3ế ậ ươ
xi
Ch ng 4: K T LU N VÀ XU T GI I PHÁPươ Ế Ậ ĐỀ Ấ Ả
HOÀN THI N H TH NG CH TIÊU VÀ PH NG PHÁP PHÂNỆ Ệ Ố Ỉ ƯƠ
TÍCH TÀI CHÍNH T I NGÂN HÀNG TH NG M IẠ ƯƠ Ạ
C PH N NGO I TH NG VINHỔ Ầ Ạ ƯƠ
4.1. Các k t lu n và phát hi n qua nhiên c u h th ng ch tiêu và ph ngế ậ ệ ứ ệ ố ỉ ươ
pháp phân tích tài chính t i Ngân hàng Th ng m i C ph n Ngo iạ ươ ạ ổ ầ ạ
th ng Vinhươ
4.1.1. Các k t lu n qua nghiên c uế ậ ứ
- S l ng các ch tiêu phân tích còn h n ch .ố ượ ỉ ạ ế
- Vi c phân tích, tính toán các ch tiêu ph n l n là h p lý và phù h p v i quy đ nhệ ỉ ầ ớ ợ ợ ớ ị
c a ngân hàng nhà n c.ủ ướ
- V n i dung th c hi n phân tích khá đ y đ do đó Ban giám đ c có cái nhìnề ộ ự ệ ầ ủ ố
t ng quát h n v tình hình c a ngân hàng.ổ ơ ề ủ
- V ngu n thông tin s d ng ch y u là t báo cáo tài chính, báo cáo t ng k tề ồ ử ụ ủ ế ừ ổ ế
c a ngân hàng. Vì v y s li u s d ng trong phân tích là đáng tin c y.ủ ậ ố ệ ử ụ ậ

4.1.2. Các phát hi n qua nghiên c uệ ứ
- N i dung phân tích còn s sài, ch a s d ng đ c h t các thông tin trên báo cáoộ ơ ư ử ụ ượ ế
tài chính.
- Ph ng pháp phân tích còn h n ch , ch a linh ho tươ ạ ế ư ạ
- Nh n th c phân tích c a cán b làm công tác phân tích ch đ y đậ ứ ủ ộ ư ầ ủ
4.2.Các gi i pháp hoàn thi n và i u ki n th c hi n gi i pháp hoàn thi nả ệ đ ề ệ ự ệ ả ệ
h th ng ch tiêu và ph ng pháp phân tích tài chính t i ệ ố ỉ ươ ạ Ngân hàng Th ngươ
m i C ph n Ngo i th ng Vinhạ ổ ầ ạ ươ
4.2.1. Hoàn thi n v h th ng ch tiêu phân tích tài chínhệ ề ệ ố ỉ
xii
4.2.1.1 Hoàn thi n n i dung h th ng ch tiêu ph n ánh c u trúc tài chính c aệ ộ ệ ố ỉ ả ấ ủ
ngân hàng
- Nhà qu n tr Ngân hàng TMCP Ngo i th ng Vinh nên s d ngả ị ạ ươ ử ụ
thêm ch tiêu: T l gi a các kho n ph i thu và ph i tr và t l đ u t vào tàiỉ ỷ ệ ữ ả ả ả ả ỷ ệ ầ ư
s n c đ nh.ả ố ị
4.2.1.2 Hoàn thi n h th ng ch tiêu ph n ánh t c đ t ng tr ng v huyệ ệ ố ỉ ả ố ộ ă ưở ề
đ ng v n và đ u t v nộ ố ầ ư ố
Chi nhánh c n quan tâm phân tích m i quan h gi a v n huy đ ng vàầ ố ệ ữ ố ộ
tình hình tín d ng, đ u t c a ngân hàng b i trong ho t đ ng c a mình n uụ ầ ư ủ ở ạ ộ ủ ế
huy đ ng v n cao và v i s l ng l n nh ng không tìm đ c đ u ra thì ho tộ ố ớ ố ượ ớ ư ượ ầ ạ
đ ng kinh doanh s không đ t hi u qu nh mong mu n. Vi c đánh giá nàyộ ẽ ạ ệ ả ư ố ệ
đ c th c hi n qua vi c tính toán và so sánh h s sau: H s bi n đ ng c aượ ự ệ ệ ệ ố ệ ố ế ộ ủ
ngu n v n huy đ ng so v i tín d ng và đ u t và s vòng quay c a v n huyồ ố ộ ớ ụ ầ ư ố ủ ố
đ ng.ộ
4.2.1.3 Hoàn thi n h th ng ch tiêu ph n ánh kh n ng chi tr :ệ ệ ố ỉ ả ả ă ả
Trên th c t , các Chi nhánh c a Ngân hàng TMCP Ngo i th ng khôngự ế ủ ạ ươ
th ng xuyên tính toán và th ng kê ngu n v n theo k đáo h n th c t trongườ ố ồ ố ỳ ạ ự ế
m i quan h v i vi c s d ng tài s n. Vì v y, dù t l này cao đi u này c ngố ệ ớ ệ ử ụ ả ậ ỷ ệ ề ũ
không hoàn toàn đ ng ngh a v i vi c Ngân hàng TMCP Ngo i th ng khôngồ ĩ ớ ệ ạ ươ
g p r i ro thanh kho n. Do v y, m t yêu c u t t y u trong vi c đánh giá tìnhặ ủ ả ậ ộ ầ ấ ế ệ

hình d tr đ m b o kh n ng thanh toán là ph i đánh giá ngu n v n và tài s nự ữ ả ả ả ă ả ồ ố ả
theo k đáo h n th c t . ỳ ạ ự ế
4.2.2. Hoàn thi n v ph ng pháp phân tích tài chínhệ ề ươ
xiii
Hi n nay t i Chi nhánh vi c s d ng ph ng pháp CAMELS vàệ ạ ệ ử ụ ươ
PEARLS còn r t nhi u h n ch , trong t ng l i Chi nhánh có th s d ngấ ề ạ ế ươ ạ ể ử ụ
thêm ph ng pháp ma tr n SWOT.ươ ậ
xiv
4.2.3. Hoàn thi n công tác t ch c phân tích t i Ngân hàng Th ng m i Cệ ổ ứ ạ ươ ạ ổ
ph n Ngo i th ng Vinhầ ạ ươ
- Th i gian phân tích có th là 3 ho c 6 tháng m t l n thay cho m t n m m tờ ể ặ ộ ầ ộ ă ộ
l n nh hi n nay.ầ ư ệ
- Chi nhánh c n quy đ nh rõ m c đích c a vi c phân tích, n i dung, h th ngầ ị ụ ủ ệ ộ ệ ố
các ch tiêu c n phân tích. ỉ ầ
- Chi nhánh c ng c n phân công rõ ràng nhi m v và trách nhi m c a các cán bũ ầ ệ ụ ệ ủ ộ
làm phân tích.
4.2.4. i u ki n áp d ng các gi i pháp hoàn thi n h th ng ch tiêu và ph ng phápĐ ề ệ ụ ả ệ ệ ố ỉ ươ
phân tích t i Ngân hàng Th ng m i C ph n Ngo i th ng Vinhạ ươ ạ ổ ầ ạ ươ
4.2.4.1. i v i các c quan qu n lý Nhà n cĐố ớ ơ ả ướ
4.2.4.2. i v i Ngân hàng Th ng m i C ph n Ngo i th ng VinhĐố ớ ươ ạ ổ ầ ạ ươ
4.3. óng góp c a tài nghiên c u v hoàn thi n h th ng ch tiêu vàĐ ủ đề ứ ề ệ ệ ố ỉ
ph ng pháp phân tích tài chính t i ươ ạ Ngân hàng Th ng m i C ph nươ ạ ổ ầ
Ngo i th ng Vinhạ ươ
tài đã đ a ra cái nhìn t ng quát v h th ng ch tiêu và ph ng pháp phânĐề ư ổ ề ệ ố ỉ ươ
tích tài chính t i các ngân hàng th ng m i. Bên c nh đó, đ tài c ng cung c p cáiạ ươ ạ ạ ề ũ ấ
nhìn c th v th c tr ng h th ng ch tiêu và ph ng pháp phân tích tài chínhụ ể ề ự ạ ệ ố ỉ ươ
c a Ngân hàng TMCP Ngo i th ng Vinh - Chi nhánh c p 1 c a Ngân hàngủ ạ ươ ấ ủ
TMCP Ngo i th ng Vi t Nam.ạ ươ ệ
4.4. Các h n ch và nh h ng nghiên c u trong t ng lai v hoàn thi nạ ế đị ướ ứ ươ ề ệ
h th ng ch tiêu và ph ng pháp phân tích tài chính t i ệ ố ỉ ươ ạ Ngân hàng Th ngươ

m i C ph n Ngo i th ng Vinhạ ổ ầ ạ ươ
4.4.1. H n ch trong nghiên c u ạ ế ứ
xv
Ph m vi phân tích c a đ tài m i ch nghiên c u trong ph m vi m t ngânạ ủ ề ớ ỉ ứ ạ ộ
hàng.
Vi c phân tích m i ch d ng m c mô t , ch a ti n hành phân tích,ệ ớ ỉ ừ ở ứ ả ư ế
ch a có các b c theo quy trình; ch y u đ a ra các ch s so sánh mà ch a đ aư ướ ủ ế ư ỉ ố ư ư
ra đ c nguyên nhân và gi i pháp kh c ph c. Các ch tiêu tài chính đ đánh giá ho tượ ả ắ ụ ỉ ể ạ
đ ng c a ngân hàng còn ch a đ c đ c p đ n m t cách c th vì th k t quộ ủ ư ượ ề ậ ế ộ ụ ể ế ế ả
c a vi c phân tích m i ch nh m th ng kê ch a đ a đ c ra nh ng nh n đ nhủ ệ ớ ỉ ằ ố ư ư ượ ữ ậ ị
phát tri n trong th i gian t i.ể ờ ớ
Trong quá trình phân tích tài chính thi u nh ng đánh giá v r i ro.ế ữ ề ủ
4.4.2. nh h ng nghiên c u trong t ng laiĐị ướ ứ ươ
- Các nghiên c u không nên ch d ng l i đi u tra kh o sát m t chi nhánh ngânứ ỉ ừ ạ ề ả ở ộ
hàng c th mà có th m r ng m u đi u tra.ụ ể ể ở ộ ẫ ề
- Các nghiên c u trong t ng lai c n chú tr ng trong vi c hoàn thi n h n vứ ươ ầ ọ ệ ệ ơ ề
m t s li u, nh t là nh ng ch tiêu v huy đ ng v n và ch tiêu v r i ro. ặ ố ệ ấ ữ ỉ ề ộ ố ỉ ề ủ
- Trong t ng lai c n b sung thêm ph ng pháp phân tích nh : ph ng phápươ ầ ổ ươ ư ươ
mô hình tài chính Dupont, mô hình ma trân SWOT đ có cái nhìn c th h nể ụ ể ơ
v tình hình tài chính c a đ n v . ề ủ ơ ị
4.5. K t lu n tài nghiên c u v hoàn thi n h th ng ch tiêu vàế ậ đề ứ ề ệ ệ ố ỉ
ph ng pháp phân tích tài chính t i ươ ạ Ngân hàng Th ng m i C ph nươ ạ ổ ầ
Ngo i th ng Vinhạ ươ
xvi
xvii
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU VỀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU
VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG CÁC
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

1.1.1. Xác lập vấn đề nghiên cứu
Hiện nay, nền kinh tế nước ta đang dần phát triển lên một cấp độ mới, nền
kinh tế hội nhập. Những khó khăn hậu khủng hoảng tài chính toàn cầu đã đem lại cho
các doanh nghiệp những cơ hội cũng như những thách thức mới. Đó là làm thế nào để
đưa ra được một chiến lược hoạt động hiệu quả nhất trong bối cảnh hiện nay. Điều này
đặt ra yêu cầu các nhà quản trị phải biết rõ thực lực của doanh nghiệp và đưa ra những
phương phức phát triển đúng đắn. Để làm được điều này đòi hỏi các nhà quản trị phải
thực hiện nghiêm túc việc phân tích tài chính của doanh nghiệp mình.
Ngành ngân hàng là một trong những ngành quan trọng, có quá trình phát
triển lâu dài và có những đóng góp đáng kể vào quá trình phát triển của nền kinh tế
quốc dân. Trong nền kinh tế thị trường và xu thế hội nhập toàn cầu, muốn cạnh
tranh lành mạnh và có hiệu quả, các ngân hàng thương mại ( NHTM ) phải tự chủ
trong hoạt động kinh doanh và tự chủ về tài chính, phải căn cứ vào tình hình tài
chính của mình để đưa ra được những quyết định phù hợp với những tín hiệu của thị
trường. Vì thế việc phân tích tài chính ngân hàng thương mại ngoài những nét
chung nhất của phân tích tài chính đối với doanh nghiệp thông thường thì nó còn có
những điểm riêng cần được quan tâm nghiên cứu. Phân tích tài chính NHTM là
công cụ giúp các nhà quản lý, nhà kinh doanh và các nhà đầu tư nắm bắt được
hoạt động tài chính và toàn bộ hoạt động kinh doanh của ngân hàng, từ đó đưa ra
được những sách lược đúng đắn giúp hoạt động của các ngân hàng đạt hiệu quả
ngày càng cao. Tuy nhiên hiện nay công tác hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu và
phương pháp phân tích tài chính hầu như chỉ mới dừng lại ở hội sở chính của các
1
NHTM chứ chưa hoàn toàn được quan tâm tại các chi nhánh cấp 1 và Công ty
con của NHTM vì thế công tác hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu và phương pháp
phân tích tài chính còn chưa thống nhất và chưa phát huy được hiệu quả giữa các
Chi nhánh và trụ sở chính.
1.1.2. Tuyên bố vấn đề nghiên cứu
Nhận thức được tầm quan trọng của việc hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu và
phương pháp phân tích tài chính, trong thời gian qua, cùng với tiến trình hội nhập

quốc tế và phấn đấu trở thành “Ngân hàng hàng đầu vì Việt Nam Thịnh Vượng”,
Ban lãnh đạo Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam nói chung
và Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương – Chi nhánh Vinh nói riêng đã
rất quan tâm đến công tác hoàn thiện hệ thống các chỉ tiêu và phương pháp phân
tích tài chính tại Chi nhánh mình và đã đạt được những kết quả khả quan. Tuy
nhiên, những vướng mắc về phân tích tài chính đã làm hạn chế và ảnh hưởng đến
hiệu quả của nó. Điều này đã làm cho các nhà quản trị của Ngân hàng gặp rất nhiều
khó khăn trong việc quản lý, đánh giá những mục tiêu ngắn hạn và dài hạn của
Ngân hàng. Chính vì vậy đề tài “Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu và phương pháp
phân tích tài chính tại Ngân hàng Thưong mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam
– Chi nhánh Vinh’’ được nghiên cứu nhằm đáp ứng phần nào đòi hỏi trên.
1.2. Tổng quan nghiên cứu về hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân
tích tài chính trong các ngân hàng thương mại
Nhận thức được tính cấp thiết và ý nghĩa thực tiễn của việc hoàn thiện hệ
thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích tài chính trong doanh nghiệp, một số tác
giả đã tiến hành nghiên cứu vấn đề này. Mỗi nghiên cứu đều có những nét riêng biệt
và tính khả thi trong thực hiện, chất lượng của các công trình nghiên cứu này ngày
càng được quan tâm và nâng cao nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu của nhiều đối
tượng sử dụng thông tin của doanh nghiệp. Trong những nghiên cứu về mặt lý luận
đối với việc phân tích tài chính trong doanh nghiệp, tác giả có thể kể đến giáo trình
“ Phân tích báo cáo tài chính” – Nhà xuất bản Tài chính phát hành quí I/2011, do
PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang làm chủ biên. Giáo trình này nhằm trang bị đầy đủ
2
những kiến thức về phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp và báo cáo tài chính
trong các đơn vị đặc thù cho các nhà quản trị doanh nghiệp có thể đánh giá một
cách đúng đắn các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp theo hệ thống chỉ tiêu tài
chính phù hợp. Ngoài việc khái quát chung nhất, cơ bản nhất của phân tích báo cáo
tài chính, tác giả còn cung cấp thông tin tổng hợp về giá trị phục vụ của phân tích
báo cáo tài chính. Tiếp đó tác giả còn đưa ra những vấn đề lý luận để phân tích báo
cáo tài chính trong các đơn vị đặc thù như các ngân hàng thương mại và các đơn vị

sự nghiệp có thu trên các phương diện: Phân tích cấu trúc tài chính, phân tích tình
hình vốn tự có, phân tích tình hình huy động vốn, phân tích tình hình dự trũ và khả
năng thanh toán, phân tích tình hình tín dụng, phân tích tình hình thu nhập và chi
phí, phân tích lợi nhuận và khả năng sinh lời, phân tích dấu hiệu rủi ro và an toàn
vốn.
Ngoài những nghiên cứu chung về phân tích tài chính doanh nghiệp còn có
một số tác giả ứng dụng vào nghiên cứu thực tiễn vào luận văn của mình. Tác giả có
thể điểm qua một số công trình nghiên cứu như:
- “ Hoàn thiện phân tích tài chính tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt
Nam” - Luận văn thạc sỹ kinh tế của tác giả Nguyễn Thị Thơm, năm 2004.
- “ Phân tích tài chính Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt
Nam ” Luận văn thạc sỹ của tác giả Hoàng Thu Thuỷ, năm 2008.
Trong mỗi công trình nghiên cứu, các tác giả đều đề cập đến những vấn đề lý
luận cơ bản liên quan đến phân tích tài chính tại các ngân hàng thương mại tương
đối đầy đủ và mang tính hệ thống cao. Các đề tài đã đề cập đến tất cả các mặt của
hoạt động tài chính từ quy mô và cơ cấu nguồn vốn, tài sản, khả năng thanh toán,
các chỉ tiêu phân tích về quy mô và chất lượng tín dụng; về lãi suất và các chỉ tiêu
phân tích về kết quả kinh doanh. . Hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích mà
các công trình nghiên cứu cập đến tương đối hoàn thiện. Tuy việc phân tích đã đi
sâu vào phân tích chất lượng nhưng các kết luận đưa ra còn thiếu chính xác so với
thực tế. Bên cạnh đó quá trình phân tích còn thiếu những đánh giá về rủi ro. Trong
tình hình hiện nay thì đây chính là một thiếu sót nghiêm trọng. Hai công trình
3
nghiên cứu trên còn chưa đề cập đến nhóm chỉ tiêu phản ánh tình hình chấp hành,
thực hiện chính sách, chế độ của Nhà nước đã ban hành trong lĩnh vực tài chính của
các ngân hàng thương mại.
Kết quả tổng hợp các công trình nghiên cứu trước đây về hoàn thiện hệ thống
chỉ tiêu và phương pháp phân tích tài chính tại các ngân hàng thương mại tính đến
thời điểm này cũng khá nhiều tuy nhiên chưa có tác giả nào nghiên cứu về hoàn
thiện hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích tài chính tại Ngân hàng Thương

mại Cổ phần Ngoại thương Vinh.
1.3. Mục tiêu và phạm vi nghiên cứu của đề tài
1.3.1. Mục tiêu nghiên cứu
- Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích tài chính tại các
NHTM.
- Đánh giá được thực trạng hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích tại
Ngân hàng TMCP Ngoại thương Vinh.
- Đề xuất những giải pháp để hoàn thiện hệ thống các chỉ tiêu và phương
pháp phân tích tài chính tại Chi nhánh thông qua nghiên cứu lý luận và thực tiễn.
1.3.2. Phạm vi nghiên cứu
Phạm vi nghiên cứu của đề tài là các vấn đề lý luận về phân tích tài chính
doanh nghiệp đặc biệt là trong các ngân hàng thương mại. Phạm vi nghiên cứu thực
tiễn được giới hạn tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Vinh với là số
liệu thực tế lấy ở Báo cáo tổng kết, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh
doanh tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Vinh trong 3 năm
2008, 2009, 2010.
1.4. Câu hỏi nghiên cứu của đề tài
Đề tài nhằm giải quyết các vấn đề về lý luận như :
- Vị trí và vai trò của công tác hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu và phương pháp
phân tích tài chính trong các NHTM?
4