Tìm hiểu về walkthrough và áp dụng walkthrough ở công ty kiểm toán

WALKTHROUGHS … CHÚNG TA
NÊN LÀM GÌ?
THẢO LUẬN NHÓM
•
Thảo luận các câu hỏi sau trong nhóm của
bạn:
–
Thế nào là walkthroughs?
–
Tại sao chúng ta thực hiện thử nghiệm
walkthroughs?
–
Khi nào chúng ta thực hiện thử nghiệm
walkthroughs?
–
Chúng ta thực hiện walkthroughs như thế
nào?
Phương thức tiếp cận
Tìm hiểu hệ thống
kiểm soát nội bộ
Thử nghiệm kiểm
soát (TOC)
Thủ tục phân tích (SAP)
Thử nghiệm chi tiết
(OSP)
Tìm hiểu hệ thống
kiểm soát nội bộ
(WT)
Thủ tục phân tích
(SAP)
Thử nghiệm chi

tiết (OSP)
TIẾP CẬN HỆ THỐNG
KIỂM TRA CHI TIẾT
SỰ KẾT HỢP CÁC THỦ TỤC
Việc quyết định về bản chất và phạm vi của chu trình kiểm toán liên quan
đến việc chọn lựa sự kết hợp hoàn hảo nhất của TOCs, SAPs and OSPs.
OSPs
SAPs
TOCS
Sự đảm bảo
được yêu cầu
sự đảm bảo kiểm toán
Thời gian
Các thủ tục cần
có tính hiệu quả
và hiệu lực trong
việc cung cấp
các bằng chứng
kiểm toán có tính
đẩy đủ và tin cậy
Tìm hiểu và đánh giá KSNB
Mục đích

Hiểu biết về kiểm soát nội bộ để lập kế
hoạch kiểm toán

Xác đònh rủi ro kiểm soát, từ đó xác đònh
phạm vi thực hiện các thủ tục kiểm toán
CƠ CẤU KIỂM SOÁT NỘI BỘ
(TIẾP CẬN THEO COSO)

Đánh giá rủi ro
Các hoạt
động kiểm soát
Giám sát
Môi trường
kiểm soát
Thông tin và
truyền thông
A610
TRÌNH TỰ XEM XÉT KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN
1. Tìm hiểu KSNB (đủ để lập kế hoạch kiểm toán)
2. Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát
3. Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát
4. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát (C100-
C500)
5. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát
6. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
Tìm hiểu KSNB
Tìm hiểu KSNB
Đánh giá sơ bộ RRKS
Đánh giá sơ bộ RRKS
Thiết kế và thực hiện thử
nghiệm kiểm soát
Thiết kế và thực hiện thử
nghiệm kiểm soát
Thực hiện các thử nghiệm
cơ bản
Thực hiện các thử nghiệm
cơ bản
Đánh giá lại RRKS

Đánh giá lại RRKS
C110
TÌM HIỂU KIỂM SOÁT NỘI BỘ
•
NỘI DUNG TÌM HIỂU
•
Các bộ phận của kiểm soát nội bộ
•
Kiểm soát chung và các chu trình
•
PHƯƠNG PHÁP TÌM HIỂU
•
Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán trước đây tại đơn vò (nếu có)
•
Thu thập và nghiên cứu tài liệu
•
Quan sát và Phỏng vấn
•
CÔNG CỤ TÌM HIỂU (lập hồ sơ kiểm toán)
•
Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ
•
Bảng tường thuật (Mô tả hệ thống ksnb của đơn vò)
•
Lưu đồ
•
Phép thử Walk-through
MÔ TẢ HỆ THỐNG
SỰ TƯƠNG TÁC CỦA HỆ THỐNG
HỆ THỐNG KINH

DOANH
HỆ THỐNG
KẾ TOÁN
HỆ THỐNG
TÀI CHÍNH
HỆ THỐNG KINH
DOANH
Loại mô tả hệ thống (system notes)
•
Biểu đồ
•
Bảng tường thuật
•
Tài liệu của khách hàng
Loại mô tả hệ thống (system notes)
•
Bảng tường thuật : là sự mô tả bằng văn bản về HTKSNB của đơn
vị.
•
Một bảng tường thuật đúng cần trình bày đầy đủ bốn điểm sau đây

Nguồn gốc của mọi chứng từ và sổ sách trong hệ thống. VD : đơn
đặt hàng của khách hàng phải nêu rõ là đến từ đâu? Các hóa đơn
bán hàng phát sinh như thế nào?

Tất cả các quá trình đã xảy ra

Sự luân chuyển mọi chứng từ, sổ sách trong hệ thống. VD : cách
luân chuyển, nơi lưu trữ… đều phải được trình bày…


Nêu rõ các hoạt động kiểm soát cần thiết để giúp cho quá trình
đánh giá rủi ro kiểm soát. VD : tách biệt về trách nhiệm, sự phê
chuẩn, kiểm tra độc lập (TH,PH,GH,KS)
NÊN NHỚ
MÔ TẢ HỆ THỐNG
TỐT
=
QUY TRÌNH
+
KIỂM SOÁT
15
•
Các chu trình KD chính:
–
A410 - Chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền;
(A411. Walk through test)
–
A420 - Chu trình mua hàng, phải trả và trả tiền;
(A421 WT)
–
A430 - Chu trình hàng tồn kho, tính giá thành và
giá vốn; (A431 WT)
–
A440 - Chu trình lương và phải trả người lao động;
(A441 WT)
–
A450 - Chu trình TSCĐ và XDCB; (A451 WT)
Tìm hiểu chính sách kế toán
và chu trình kinh doanh quan trọng (A400)
A411 WT

Thế nào là Walk through
•
Sau khi mô tả kiểm soát nội bộ bằng các
công cụ như vẽ lưu đồ, bảng tường thuật,
KTV sử dụng phép thử Walk-through để
kiểm tra lại xem đã mô tả đúng hiện trạng
của từng chu trình nghiệp vụ hay chưa.
17
Thủ tục thực hiện
1. Tìm hiểu các khía cạnh kinh doanh liên quan đến chu
trình
2. Chính sách kế toán áp dụng.
3. Mô tả chu trình (sử dụng phương pháp trần thuật
hoặc sơ đồ để mô tả)
4. Kiểm tra tính hiện hữu của chu trình mô tả về mặt
THIẾT KẾ vàTRIỂN KHAI (Walk through test)
5. Phát hiện các rủi ro sai sót trọng yếu, kết luận về KSNB
của chu trình
6. Quyết định xem có thực hiện TNKS đối với chu trình này
hay không?
Tìm hiểu chính sách kế toán
và chu trình kinh doanh quan trọng (A400)
A410 Ban Hang
18
Thủ tục thực hiện
1. Tìm hiểu các khía cạnh kinh doanh liên quan đến chu
trình
2. Chính sách kế toán áp dụng.
3. Mô tả chu trình (sử dụng phương pháp trần thuật
hoặc sơ đồ để mô tả)

4. Kiểm tra tính hiện hữu của chu trình mô tả về mặt
THIẾT KẾ vàTRIỂN KHAI (Walk through test)
5. Phát hiện các rủi ro sai sót trọng yếu, kết luận về KSNB
của chu trình
6. Quyết định xem có thực hiện TNKS đối với chu trình này
hay không?
Tìm hiểu chính sách kế toán
và chu trình kinh doanh quan trọng (A400)
A410 Ban Hang
THẢO LUẬN NHÓM
•
Thảo luận các câu hỏi sau trong nhóm của
bạn:
–
Thế nào là walkthroughs?
–
Tại sao chúng ta thực hiện thử nghiệm
walkthroughs?
–
Khi nào chúng ta thực hiện thử nghiệm
walkthroughs?
–
Chúng ta thực hiện walkthroughs như thế
nào?
Thế nào là Walk through
•
Sau khi mô tả kiểm soát nội bộ bằng các
công cụ nêu trên, KTV sử dụng phép thử
Walk-through để kiểm tra lại xem đã mô tả
đúng hiện trạng của từng chu trình nghiệp

vụ hay chưa.
Cách tiến hành Walk through
Cụ thể là chọn một vài nghiệp vụ và lần
theo từng bước thực hiện xem có diễn ra
phù hợp với các bảng mô tả hay không.
Nếu có khác biệt, KTV sẽ điều chỉnh lại các
bảng mô tả cho đúng hiện trạng
BAN ĐẦU
GHI NHẬN XỬ LÝ
BÁO CÁO
TẠI SAO?
•
Xác nhận sự hiểu biết của chúng ta về luồng
nghiệp vụ
•
Đánh giá sự thay đổi đến hệ thống và kiểm soát
qua năm trước
•
Đánh giá sự thiết kế của từng kiểm soát riêng
biệt :
–
Sự kiểm soát liên quan đến rủi ro gian lận
–
Trên cơ sở kịp thời
•
Xác định từng kiểm soát riêng biệt có được thực
hiện hay không?
THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM WALK THROUGHS
BAN ĐẦU
GHI NHẬN XỬ LÝ

BÁO CÁO
A411
Khi nào?
•
Mỗi năm- kể cả khi được thông báo là
không có sự thay đổi
•
Ở giai đoạn lập kế hoạch, hoặc kiểm toán
giữa niên độ
•
Lúc kết thúc cuộc kiểm toán thì thủ tục có
thay đổi, có tiến hành WT hay không?
CÁCH TIẾN HÀNH ?
•
Chúng ta thực hiện lại nghiệp vụ
•
Phỏng vấn với nhân viên thuộc bộ phận tài
chính hay nhân viên khác
•
Dựa vào số liệu lịch sử
•
Tự hỏi cái gì xảy ra nếu phát sinh sai sót?
•
Xác định các sự lựa chọn khác nhau (ví dụ: chiết
khấu)
•
Sự liên kết
•
Kết luận