Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
MỤC LỤC

SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Thuật ngữ Ký hiệu viết tắt
Báo cáo tài chính BCTC
Kiểm toán viên KTV
Thương mại cổ phần TMCP
Trách nhiệm hữu hạn TNHH
Xây dựng cơ bản XDCB

SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, hoạt
động kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh
doanh và nâng cao chất lượng quản lý của các doanh nghiệp.
Cùng với quá trình đổi mới và hội nhập kinh tế quốc tế sôi động
hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của các doanh
nghiệp đang là mối quan tâm hàng đầu của các cơ quan quản lý
Nhà nước, của các nhà đầu tư trong và ngoài nước, của người lao
động, khách hàng và đặc biệt của chính các chủ doanh nghiệp.
Mục đích quan tâm của các đối tượng là khác nhau, nhưng đều
có điểm chung là muốn thấy rõ tình hình tài chính, khả năng
hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp. Đây

chính là lý do tại sao ngành kiểm toán phát triển song song cùng
với sự phát triển của nền kinh tế thị trường. Nhiệm vụ của các
công ty kiểm toán là thông qua quá trình kiểm toán, đưa ra ý
kiến khách quan, phản ánh trung thực về tình hình tài chính của
khách hàng. Do đó vấn đề đặt ra với các công ty kiểm toán là
nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, uy tín nghề nghiệp, tạo
khả năng cạnh tranh với các công ty kiểm toán khác. Là một
trong các công ty kiểm toán tại Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm
toán Trường Thành không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ
kế toán, kiểm toán và đồng thời mở rộng sang dịch vụ tư vấn,
xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa để bắt kịp với xu thế
đất nước.
Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán
Trường Thành em đã có cơ hội được tìm hiểu, nắm bắt cách thức
tổ chức bộ máy quản lý và tiếp cận thực tế hoạt động kiểm toán
của Công ty. Qua một thời gian tìm hiểu thực tế, em đã hoàn
thành báo cáo tổng hợp về Công ty, nhằm cung cấp một cái nhìn
tổng quát nhất về Công ty TNHH Kiểm Toán Trường Thành.
Nội dung báo cáo gồm ba chương:
Chương 1: đặc điểm về tổ chức và hoạt động kiểm toán
của Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành.
Chương 2: đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công TNHH
Kiểm toán Trường Thành.
4
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
Chương 3: nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động
của Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành.
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM
TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TRƯỜNG THÀNH.

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH
Kiểm toán Trường Thành.
1.1.1. Lịch sử hình thành
Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Trường Thành có
tên giao dịch là TruongThanhAudit, trụ sở chính tại phòng 2615
tòa nhà Hemisco Phúc La - Hà Đông - Hà Nội. Công ty TNHH
Kiểm toán Trường Thành được thành lập và hoạt động theo Giấy
phép Đăng Ký kinh doanh số 0102043183 đăng ký lần đầu ngày
27/10/2009, do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp.
Giấy phép hành nghề năm 2013 được công bố tại Công văn số
16702/BTC- CĐKT của Vụ Chế độ Kế toán và Kiểm toán Bộ Tài
chính cấp ngày 30 tháng 11 năm 2012 về việc Công khai lần 1
danh sách các doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện cung cấp
dịch vụ kiểm toán năm 2013.
1.1.2. Các kết quả mà Công ty đã đạt được
Qua 5 năm hoạt động, kiểm toán Trường thành đã đạt được
những thành công đáng kể, hệ thống khách hàng của Công ty
rất đa dạng, thuộc nhiều các lĩnh vực kinh tế, thành phần kinh tế
như khách hàng là các Công ty có vốn đầu tư nước ngoài, các
doanh nghiệp nhà nước, Công ty còn xác định xác định giá trị
doanh nghiệp cho mục đích cổ phần hoá bộ công nghiệp, các
5
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
công trình xây dựng cơ bản hoàn thành trên khắp cả nước, các
công ty cổ phần, các dự án do chính phủ các nước và tổ chức
quốc tế tài trợ.
Dưới đây là kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm
toán Trường Thành trong ba năm gần nhất:
6

SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
Bảng số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của
Công ty Kiểm toán Trường Thành qua các năm 2011,
2012, 2013
Chỉ tiêu 2010 2011 2012
Doanh thu từ hoạt động
kinh doanh
6.181.525.000 8.957.187.000
10.249.740.00
0
− Doanh thu từ kiểm toán
BCTC
4.241.300.00
0
5.821.400.0
00
8.395.000.0
00
− Doanh thu từ kiểm toán
đầu tư XDCB
1.940.225.00
0
3.135.787.0
00
1.854.740.0
00
1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán
Trường Thành
1.2.1. Mục tiêu hoạt động của Công ty

Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu
hoạt động của Công ty là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và
các thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng ra các quyết
định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả. Hơn thế
nữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với
khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ, Kiểm toán Trường
Thành am hiểu các yêu cầu, các khó khăn mà khách hàng gặp
phải khi tiến hành kinh doanh tại Việt Nam. Dựa trên cơ sở này,
Kiểm toán Trường Thành sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các
vấn đề mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể
thực hiện được. Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất
lượng tốt nhất, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt nam,
các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Nhà nước ban hành cũng
như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung.
Bên cạnh đó Công ty cũng luôn nhận thức đặt lợi ích hợp pháp
của khách hàng lên hàng đầu.
1.2.2. Các lĩnh vực hoạt động của Công ty
 Kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp
Kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp là một trong
những yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu Công ty Kiểm toán
Trường Thành và là một trong những thế mạnh của Công ty,
7
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
doanh thu về dịch vụ kiểm toán BCTC luôn chiếm trên 65%
doanh thu của toàn công ty. Hoạt động này đã có sự phát triển
không ngừng cả về số lượng và chất lượng qua hoạt động kiểm
toán, Công ty đã giúp các doanh nghiệp khắc phục những điểm
yếu và hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội
bộ, từ đó nâng cao chất lượng công tác quản lý tài chính và điều

hành doanh nghiệp. Hàng năm, Công ty đã thực hiện kiểm toán
rất nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính, đáp ứng tốt
nhất cho nhu cầu của khách hàng bao gồm các doanh nghiệp,
các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các Ngân hàng
thương mai, các tổ chức, các đơn vị sự nghiệp như Công ty LD
Làng Hoa Thụy Khuê, Công ty EPOCH Việt Nam, Công ty Domus
Logistica, Công ty May LD Kyung Việt, Công ty United Motors
Việt Nam các dự án tài trợ, vay vốn của các tổ chức quốc tế, các
doanh nghiệp khác trong phạm vi cả nước.
 Kiểm toán Báo cáo Quyết toán chi phí đầu tư ; Quyết
toán vốn đầu tư
Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về thực
hành tiết kiệm chống lãng phí trong lĩnh vực XDCB, Công ty
Kiểm toán Trường Thành đã tuyển chọn và đào tạo được đội ngũ
cán bộ, kiểm toán viên có phẩm chất đạo đức tốt, có trình độ
chuyên môn cao, trong đó có gần 10 kỹ sư Xây dựng. Hàng năm,
đội ngũ này đã thực hiện nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo chi
phí đầu tư; quyết toán vốn đầu tư đem lại 30%-35% doanh thu
cho công ty, trong đó có nhiều công trình lớn, phức tạp như
Công trình Xây dựng Nhà máy Thuỷ điện Sông Hinh, Công trình
Xi măng Bút Sơn; Các dự án thuộc Tập đoàn Bưu chính Viễn
Thông Việt Nam, Các dự án thuộc Ngân hàng Nông nghiệp &
PTNT Việt Nam; Các dự án thuộc Ngân hàng TMCP Quân Đội; Các
dự án thuộc Bộ y tế; Các dự án thuộc Tổng Công ty Rượu Bia
nước Giải Khát Việt Nam; Các dự án thuộc Tổng Công ty Gốm sứ
Việt Nam Viglacera; Các dự án thuộc Tổng Công ty Lắp Máy,…
Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của Công ty
Kiểm toán Trường Thành đã góp phần giúp các chủ đầu tư loại
bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà
8

SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
nước và của chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng. Đặc biệt chúng tôi
đã góp phần thúc đẩy công tác quyết toán và phê duyệt quyết
toán vốn đầu tư XDCB được kịp thời, hỗ trợ khách hàng hoàn
thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
 Dịch vụ kế toán
Công ty Kiểm toán Trường Thành được hình thành và
phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyên cung cấp các dịch vụ
kế toán. Dịch vụ kế toán của Công ty Kiểm toán Trường Thành đã
được Bộ Tài chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm và đánh
giá cao. Đây cũng là một trong các lĩnh vực mà Công ty Kiểm
toán Trường Thành có các nguồn lực đông đảo và nhiều kinh
nghiệm. Công ty Kiểm toán Trường Thành đã cung cấp cho các
khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm:
• Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công
tác kế toán cho các doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng hệ
thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ công tác quản trị - kinh
doanh.
• Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tài chính
đã có sẵn. Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy
định về việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ
kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, soát
xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khoá sổ kế toán, lập báo cáo
kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo quy định.
 Dịch vụ tư vấn.
Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, Công ty Kiểm toán
Trường Thành đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tư
vấn được khách hàng đánh giá cao như:
• Tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp; tư vấn lập báo cáo

dự án; tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư; tư vấn xây
dựng, lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp; tư vấn lựa chọn
hình thức kế toán; tư vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh
nghiệp; tư vấn thực hiện các thủ tục đăng ký kế toán, tư vấn xây
dựng quy chế tài chính, thuế; tư vấn tính và lập bảng kê khai
thuế; tư vấn lựa chọn phương án đầu tư; tư vấn thẩm định giá trị
tài sản; tư vấn về cổ phần hoá doanh nghiệp; tư vấn soạn thảo
9
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
hồ sơ mời thầu; tư vấn chấm và lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn
quản trị tài chính doanh nghiệp.
• Công ty Kiểm toán Trường Thành đã khảo sát, nghiên cứu đưa ra
các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp
sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn
thảo và hướng dẫn thực hiện các quy định về quản trị- kinh
doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính về xây dựng và tổ
chức thực hiện các chỉ tiêu hạch toán kinh tế nội bộ, thực hiện
cơ chế khoán phù hợp với từng loại hình hoạt động của các
doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài.
 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ
phần hoá.
Công ty Kiểm toán Trường Thành cung cấp thêm các dịch
vụ tư vấn cho doanh nghiệp đẩy nhanh tiến trình cổ phần hoá.
Trong những năm tới, theo yêu cầu của hội nhập và phát
triển, Công ty Kiểm toán Trường Thành sẽ không ngừng cải thiện
chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ
xác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn những phương
pháp tối ưu giúp khách hàng gặt hái nhiều thành công hơn nữa

trong hoạt đông kinh doanh.
Công ty Kiểm toán Trường Thành đã thực hiện chỉ dẫn,
giải thích và cung cấp các văn bản pháp quy về chủ trương, chế
độ và các quy định về quản lý kinh tế tài chính kế toán, kiểm
toán nhằm giúp cho các doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng
chế độ, thể lệ tài chính, kế toán phù hợp với hoạt động của
mình. Công ty Kiểm toán Trường Thành luôn duy trì mối quan hệ
thường xuyên với khách hàng, thông báo và cung cấp các văn
bản về tài chính, kế toán, pháp luật mới nhất, phù hợp với tình
hình kinh doanh của doanh nghiệp và sẵn sàng giải đáp thoả
đáng những thắc mắc từ phía khách hàng.
Dịch vụ cung cấp, giới thiệu nhân viên kế toán và kiểm
toán. Công ty Kiểm toán Trường Thành thực hiện các dịch vụ giới
thiệu, cung cấp các nhân viên kế toán, kiểm toán cho các doanh
nghiệp trong nước và các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
10
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A


 !"
#
$%&' ()(*
&'+,
&'- ("
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm
toán Trường Thành.
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty
Đội ngũ nhân viên của Kiểm toán Trường Thành đã từng
công tác tại các Công ty Kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam và

đang thực hiện việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn
chuyên ngành cho các doanh nghiệp thuộc các loại hình doanh
nghiệp trên phạm vi toàn lãnh thổ Việt Nam.
Công ty Kiểm toán Trường Thành có tổng số nhân viên hiện
tại là trên 30 người có trình độ Đại học và trên Đại học được đào
tạo tại Việt Nam và nước ngoài . Hiện tại Công ty có 8 người
được Bộ Tài chính cấp Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA), 4 thạc sỹ
kinh tế, các nhân viên chủ chốt đều có kinh nghiệm từ 07 đến 20
11
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính kế toán và
kiểm toán
 Hội đồng sáng lập viên
- Ông Phan Thanh Thuỷ – Chủ tịch
- Ông Trần Bình Minh – Thành viên
- Ông Lưu Việt Hà – Thành viên
- Bà Mai Thuỳ Dương – Thành viên
- Ông Nguyễn Văn Hoà – Thành viên
- Bà Đinh Thị Quỳnh Trang – Thành viên
- Ông Võ Quý Sơn – Thành viên
 Ban Giám đốc
- Ông Phan Thanh Thuỷ – Giám đốc
- Ông Hoàng Bá Hòa – Phó Giám đốc
- Ông Lưu Việt Hà – Phó Giám đốc
- Bà Đinh Thị Quỳnh Trang – Phó Giám đốc
- Ông Nguyễn Văn Hoà – Phó Giám đốc
- Ông Trần Bình Minh – Phó Giám đốc
 Phòng Kiểm toán I
- Bà Nguyễn Thị Thu Huyền – Trưởng phòng

 Phòng Kiểm toán II
- Bà Nguyễn Thị Nguyệt Sương – Trưởng phòng
 Phòng Kiểm toán XDCB
- Ông Lê Sỹ Quyết – Trưởng phòng
 Phòng Tư vấn
- Ông Nguyễn Văn Hoà – Trưởng phòng
 Phòng hành chính tổng hợp
- Bà Nguyễn Thị Thanh Hiền – Trưởng phòng
12
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
- Hội đồng sáng lập viên: Bao gồm bảy thành viên góp vốn vào
Công ty, có vị trí đứng đầu Công ty quyết định nhưng vấn đề
quan trọng trong Công ty. Hội đồng sáng lập viên được tổ chức
họp thường niên ít nhất mỗi năm một lần để giải quyết những
vấn đề quan trọng của Công ty.
- Ban Giám đốc: là người đứng đầu Công ty, tổng giám đốc có
toàn quyền quyết định về mọi mặt hoạt động của Công ty, đại
diện hợp pháp cho Công ty trước pháp luật.
- Phòng Kiểm toán Tài chính I, II: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán
báo cáo tài chính cho các Công ty.
- Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản: Cung cấp các dịch vụ kiểm
toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, các hạng
mục công trình, các dự án đầu tư,
- Phòng Tư vấn tài chính: cung cấp dịch vụ định giá doanh nghiệp,
tư vấn hỗ trợ khách hàng về tài chính, kế toán,
- Phòng Hành chính Tổng hợp: Có nhiệm vụ quyết định về công
tác tổ chức nhân sự, đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấp hậu
cần cho Công ty, trợ giúp cho ban Giám đốc trong công tác điều
hành, quản lý Công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương,
tạm ứng cho các cán bộ công nhân viên đi công tác, …
- Văn phòng Thanh Hóa: có nhiệm vụ tìm kiếm và cung cấp các
dịch vụ của Công ty cho khách hàng tại Thanh Hóa.
- Văn phòng Nghệ An: có nhiệm vụ tìm kiếm và cung cấp các dịch
vụ của Công ty cho khách hàng tại Nghệ An, Hà tĩnh.
- Văn phòng Sơn Tây: có nhiệm vụ tìm kiếm và cung cấp các dịch
vụ của Công ty cho khách hàng tại Sơn Tây.
CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY
THNH KIỂM TOÁN TRƯỜNG THÀNH
2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
13
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
. Hệ thống vị trí cấp bậc tại công ty:
• Ban Giám đốc: gồm sáu thành viên, một giám đốc,
năm phó giám đốc
+ Giám đốc là người có thâm niên nhiều năm
trong công việc có chứng chỉ hành nghề, chứng
chỉ thậm định giá…, trực tiếp điều hành công ty.
+ Phó giám đốc: là những người có nhiều năm
kinh nghiệm trong các lĩnh vực kế toán kiểm
toán, tài chính, đầu tư xây dựng, phó giám đốc
giúp giám đốc quản lý công ty.
• Năm phòng ban: mỗi phòng ban gồm trưởng phòng,
các kiểm toán viên chính và các trợ lý kiểm toán
+ Trưởng phòng: là những người có thâm niên về
tài chính, kế toán, xây dựng trên mười năm, đã
có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực mình làm
việc và đã có chứng chỉ hành nghề về kiểm

toán, bằng cử nhân kỹ sư đối với phòng kiểm
toán đầu tư xây dựng cơ bản. Trưởng phòng có
nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng và phân công
nhiệm vụ cho các nhân viên
+ Kiểm toán chính: là những nhân viên có chứng
chỉ kiểm toán viên và có thâm niên từ ba đến
sáu năm trong ngành nghề kế toán kiểm toán
trực tiếp tiến hành cuộc kiểm toán và hướng
dẫn trợ lý kiểm toán.
+ Trợ lý kiểm toán: là những sinh viên mới ra
trường, hoặc những nhân viên có kinh nghiệm
làm việc dưới hai năm trong ngành nghề kế
toán kiểm toán, trợ giúp kiểm toán viên chính.
. Thành phần đoàn kiểm toán
Tổ chức đoàn kiểm toán ở Kiểm toán Trường Thành gắn chặt
với quy trình một cuộc kiểm toán cụ thể, từ giai đoạn chuẩn bị
kiểm toán đến giai đoạn kết thúc hợp đồng kiểm toán. Khi có
lời mời kiểm toán từ phía khách hàng thì giám đốc trước hết
phải xét lĩnh vực mà khách hàng yêu cầu báo cáo tài chính
hay báo cáo đầu tư XDCB để lựa chọn phòng ban thích hợp.
Sau đó trưởng phòng xem xét tình hình nhân sự của phòng để
14
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
/012324567896:;<2
4<=44>23
/?@A7896:;<2
/?@A7896:;<2
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
phân công kiểm toán viên chính làm trưởng nhóm. Để xác
định số lượng trợ lý kiểm toán viên thì trưởng nhóm phải khảo

sát thông tin về khách hàng: là công ty lớn hay bé, mục đích
kiểm toán là báo cáo quý hay báo cáo kết thúc năm tài
chính…
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán
Giai đoạn chuẩn bị, công việc khảo sát và đánh giá khách
hàng là chủ yếu vào đặc điểm kinh doanh của khách hàng, và
trình độ của từng trợ lý kiểm toán lập nên chương trình kiểm
toán phù hợp. Chương trình kiểm toán quy định rõ trách nhiệm
của từng người, những công việc cần làm và phải làm của các
thành viên trong đoàn kiểm toán, các phương pháp kiểm toán
cần áp dụng và các vấn đề trọng tâm trong quá trình thu thập
bằng chứng kiểm toán đối với từng phần hành cụ thể. Căn cứ
vào đó đoàn kiểm toán sẽ bước sang giai đoạn triển khai cuộc
kiểm toán, thông thường trong giai đoạn này, các thủ tục kiểm
tra chi tiết sẽ do các trợ lý thực hiện, trưởng nhóm sẽ chịu trách
nhiệm hướng dẫn, soát xét, kiểm tra quá trình thực hiện và tổng
hợp các kết luận kiểm toán.
B Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
2.2.1. Nội dung kiểm toán báo cáo tài chính
 Phương pháp tiếp cận kiểm toán
15
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
Để tiến hành tốt một cuộc kiểm toán và có được kết quả
cao nhất, đảm bảo thành công cho cuộc kiểm toán thì đòi hỏi
kiểm toán viên phải có phương pháp tiếp cận mới và phù hợp.
Với một cuộc kiểm toán BCTC thì Công ty Kiểm toán Trường
Thành luôn tiếp cận theo rủi ro. Dựa vào tình hình hoạt động
kinh doanh, các mục tiêu mà Công ty khách hàng đặt ra cũng
như những vấn đề khác ảnh hưởng kinh doanh của khách hàng,

từ đó có thể đưa ra các rủi ro kinh doanh của Công ty. Căn cứ
vào đó kiểm toán viên đưa ra ý kiến nhận xét về tình hình tài
chính của Công ty khách hàng nhằm nâng cao hiệu quả cho
cuộc kiểm toán.
 Nội dung thực hiện cuộc kiểm toán
Công ty Kiểm toán Trường Thành thực hiện các quy trình
kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế chung được thừa
nhận. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, các quy định hiện hành
về Kiểm toán của Chính phủ Việt Nam ban hành kèm theo Nghị
định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 của Chính Phủ và
Thông tư hướng dẫn số 64/2004/TT-BT ngày 29/06/2004 của Bộ
Tài chính và các Quy định hiện hành của Nhà nước về Quản lý
tài chính, Thuế.
Các nội dung sẽ được tiến hành trong một cuộc kiểm toán:
- Nghiên cứu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Đánh giá sự phù hợp của hệ thống kế toán về các mặt :
+ Hệ thống chứng từ kế toán
+ Hệ thống tài khoản kế toán đang sử dụng,
+ Hệ thống sổ sách kế toán và phương pháp ghi chép,
+ Hệ thống các Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị,
+ Tổ chức công tác kế toán.
- Tham gia chứng kiến công việc kiểm kê tiền mặt, Tài sản cố
định, hàng tồn kho của đơn vị tại thời điểm kiểm toán Báo cáo
tài chính (nếu xét thấy cần thiết)
16
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A


 !

" !#$!%&'%
" ()*+!%&,#
-.
/0&!%&
/0&)1
2!#34
56718
9:
#;4 !%&; <
CDEF23:G234?D7H:IJF7896:;<2
4J:4CD:4038F8:/K24=LM
M238<6NO=74<=44>23
;<:PQ:RS78T2RMJ23>UD4<:4>24
;>2:48T24VRW7896:;<2
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
- Thực hiện các thủ tục xác nhận số dư các khoản công nợ phải
thu, phải trả, các khoản vay ngắn hạn, dài hạn, các khoản
vốn góp
- Kiểm tra chi tiết các khoản mục trên Báo cáo tài chính: Tiền
mặt, Tiền gửi Ngân hàng, Hàng tồn kho, Tài sản cố định, Công
nợ, Doanh thu, chi phí, Báo cáo thu chi, và Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ
- Tổng hợp kết quả kiểm tra, thực hiện công việc soát xét và
lập Báo cáo kiểm toán dự thảo.
- Xem xét và cân nhắc tính trọng yếu của các nghiệp vụ phát
sinh sau ngày khóa sổ.
- Thảo luận với khách hàng về nội dung Báo cáo kiểm toán và
phát hành Báo cáo chính thức.
 Quy trình thực hiện cuộc kiểm toán báo cáo tài chính
Sơ đồ 2.2. Tổng quát về quy trình báo cáo tài chính

17
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
MB Giai đoạn khảo sát và lập kế hoạch kiểm toán
- Khảo sát đánh giá khách hàng: Khi khách hàng phát thư mời
kiểm toán, Công ty sẽ thực hiện thủ tục đánh giá khách hàng,
gồm các bước công việc: thu thập thông tin chung về khách
hàng mới trên các khía cạnh về lĩnh vực hoạt động, loại hình
kinh doanh, tổ chức nhân sự và bộ máy quản lý, hệ thống thông
tin kế toán,…Đánh giá về tính độc lập với Công ty khách hàng,
hệ thống kiểm soát nội. Từ đó đưa ra quyết định có nên chấp
nhận kiểm toán hay không?
- Thống nhất và ký kết hợp đồng: Sau quá trình khảo sát
đánh giá của KTV nếu chấp nhận kiểm toán, Công ty sẽ thực
hiện đàm phán và ký kết hợp đồng kiểm toán với những quyền
lợi và nghĩa vụ cụ thể kèm theo.
- Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể: thu thập thông tin một
cách cụ thể về chiến lược kinh doanh, môi trường hoạt động kinh
doanh, môi trường kiểm soát nội bộ, quy trình nghiệp vụ, chính
sách chế độ của nhà nước có liên quan đến hoạt động của đơn vị
để có thể lập nên một kế hoạch kiểm toán đầy đủ và hiệu quả
nhất.
- Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: phân công công việc cụ thể
cho từng thành viên trong đoàn kiểm toán, xác định và phân bổ
mức trọng yếu cho từng khoản mục, lập chương trình, xác định
nội dung, thời gian, phạm vi của các biện pháp kiểm toán sẽ
được thực hiện, cuối cùng tổ chức phối hợp các bước công việc.
EB Giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán:
18
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
Trong giai đoạn này các KTV sẽ triển khai các bước công
việc theo kế hoạch chi tiết đã lập trong giai đoạn chuẩn bị kiểm
toán. Kế hoạch kiểm toán chi tiết xác định cụ thể trình tự của
các bước thực hiện kiểm toán: kiểm tra đối chiếu chứng từ, kiểm
tra sổ và báo cáo kế toán, đối chiếu công nợ, kiểm kê tài sản,
vật tư …
Các công việc cụ thể cần thực hiện trong giai đoạn này:
- Đánh giá việc tuân thủ pháp luật: Đánh giá việc tuân thủ
pháp luật và quy định ở Công ty trong quá trình hoạt động kinh
doanh ở các cấp độ, đánh giá việc tuân thủ các quy định của
Nhà nước trong việc thực hiện chế độ tài chính, kế toán.
- Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ: bằng cách
thu thập hồ cơ của các cuộc kiểm toán năm trước, KTV nghiên
cứu và đánh giá tình hình hoạt động của Công ty trong năm nay,
xem xét về thủ tục quản lý, cơ cấu tổ chức, các vấn đề về hệ
thống thông tin và kế toán, chính sách và thủ tục, nhân sự,…
- Thực hiện các thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích giúp KTV
xác định nội dung, lịch trình, phạm vi của các thủ tục kiểm toán,
là một thử nghiệm cơ bản bổ sung cho việc kiểm tra chi tiết. Mức
độ áp dụng thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán phụ
thuộc vào xét đoán chuyên môn của KTV, để phát hiện ra các sai
phạm trọng yếu thông qua việc phân tích tinh hợp lý của các con
số. Thông qua thủ tục phân tích, KTV có thể phát hiện ra những
biến động bất thường của các khoản mục, định hướng những thủ
tục kiểm toán chi tiết cần thực hiện đối với khoản mục đang
kiểm tra.
- Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh: Việc kiểm tra chi
tiết số phát sinh được thực hiện trên cơ sở chọn mẫu của KTV,
mẫu chọn phải đại diện cho cả tổng thể và đảm bảo rằng thông

qua việc kiểm tra các nghiệp vụ chọn mẫu có thể thu thập được
đầy đủ bằng chứng để KTV đưa ra kết luận kiểm toán.
- Kiểm tra chi tiết số dư: Việc kiểm tra chi tiết số dư được thực
hiện với tất cả các khoản mục có số dư trên bảng cân đối kế
toán, và phải chi tiết theo đối tượng công nợ đối với các khoản
phải thu, phải trả, tạm ứng, chi phí dở dang. Kiểm tra chi tiết số
dư có thể là kiểm tra việc quản lý, theo dõi trên sổ kế toán của
19
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
đơn vị, hoặc đối chiếu với tài liệu do bên thư ba cung cấp( biên
bản đối chiếu công nợ các khoản phải thu, phải trả, thư xác nhận
nợ, giấy đối chiếu số dư với ngân hàng, …), đối chiếu số dư với
biên bản kiểm kê cuối kỳ của một số phần hành: tiền mặt, vật
tư, …
- Tổng hợp và đánh giá: Tổng hợp các bằng chứng thu thập
được ở từng phần hành và đánh giá tính đầy đủ của chúng
=B Giai đoạn kết thúc kiểm toán và lập Báo cáo kiểm toán
- Sau khi giai đoạn thực hiện kiểm toán hoàn thành, các KTV và
trợ lý kiểm toán sẽ cùng Ban lãnh đạo thảo luận, tổng kết quá
trình thực hiện về kết quả công việc và giải quyết những vấn đề
phát sinh trong quá trình kiểm toán, phục vụ cho mục đích soát
xét chất lượng, góp phần thực hiện một cuộc kiểm toán tốt đẹp
và hiệu quả nhất.
- Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý kèm theo (nếu có):
Công ty sẽ viết dự thảo và họp với Ban lãnh đạo Công ty khách
hàng để thảo luận kết quả cuối cùng của cuộc kiểm toán và phát
hành Báo cáo kiểm toán chính thức. Đồng thời Công ty cũng ban
hành thư quản lý sau kiểm toán để tư vấn cho khách hàng nếu
khách hàng có yêu cầu.

- Thanh toán hợp đồng sau khi kết thúc cuộc kiểm toán.
20
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
2.2.2. Nội dung kiểm toán quyết toán vốn đầu tư
 Các căn cứ kiểm toán:
- Việc kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành của
các dự án sẽ được thực hiện theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt
Nam và các quy định hiện hành của Việt Nam về lĩnh vực quản lý
đầu tư xây dựng:
- Quy chế kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam (Nghị định
105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ ; Nghị định số
30/2009/NĐ-CP ngày 30/3/2009 của Chính phủ về việc sửa đổi,
bổ sung một số điều của Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày
30/3/2004 của Chính phủ về Kiểm toán độc lập ;
- Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (Hệ thống chuẩn mực ban hành
theo các Quyết định của Bộ Tài chính);
- Luật Xây dựng số 16/2003/QH11 ngày 26/11/2003 của Quốc hội
về Xây dựng;
- Luật Đấu thầu số 61/2005/QH ngày 29/11/2005 của Quốc hội về
Đấu thầu;
- Các Nghị định có liên quan về lĩnh vực đấu thầu, đầu tư xây dựng
cơ bản;
- Các thông tư, văn bản của các cơ quan quản lý nhà nước về lĩnh
vực đấu thầu, đầu tư xây dựng cơ bản;
- Các thông lệ về đấu thầu quốc tế ;
- Các chứng từ, sổ sách, báo cáo tài chính hàng năm của dự án ;
- Các tài liệu khác của dự án theo quy định của Nhà nước do đơn vị
cung cấp;
- Ngoài ra, việc kiểm toán cũng được xem xét áp dụng các quy

định hiện hành của Nhà nước, của Qúy Khách hàng liên quan
đến hoạt động của các dự án một cách phù hợp.
 Các tài liệu kiểm toán:
- Các văn bản pháp lý của dự án;
- Các bản vẽ thiết kế và dự toán được phê duyệt;
- Các hồ sơ mời thầu, hồ sơ trúng thầu;
- Các hợp đồng kinh tế;
- Nhật ký thi công xây dựng công trình;
- Các biên bản nghiệm thu trong quá trình thực hiện và biên bản
21
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
nghiệm thu công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng;
- Bản vẽ hoàn công và quyết toán các hạng mục công trình;
- Sổ sách và chứng từ kế toán liên quan đến dự án;
- Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án;
- Các tài liệu khác có liên quan đến dự án.
 Nội dung kiểm toán:
Kiểm toán viên, kỹ thuật viên được yêu cầu đưa ra ý
kiến về các nội dung sau:
- Tính hợp pháp của việc đầu tư, việc tuân thủ các trình tự, thủ tục
đầu tư theo Quy chế quản lý đầu tư xây dựng;
- Tình hình cấp phát vốn đầu tư;
- Chi phí đầu tư thực hiện của dự án từ giai đoạn chuẩn bị đầu tư
đến giai đoạn kết thúc đầu tư bao gồm chi phí xây lắp, chi phí
thiết bị và chi phí khác;
- Giá trị tài sản bàn giao đưa vào sử dụng bao gồm cả tài sản cố định
và tài sản khác của dự án;
- Các chi phí không tính vào giá trị tài sản bao gồm cả giá trị thiệt hại
do thiên tai, nguyên nhân bất khả kháng và giá trị khối lượng được

hủy bỏ theo quyết định của cấp có thẩm quyền của dự án;
- Tình hình công nợ và vật tư, thiết bị tồn đọng của dự án;
- Sự phù hợp và đầy đủ của hồ sơ quyết toán vốn đầu tư của dự án
so với hướng dẫn quyết toán vốn đầu tư tại Thông tư số
33/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 và Thông tư số 19/2011/TT-BTC
ngày 14/02/2011 của Bộ Tài chính.
Ngoài ra, KTV sẽ có ý kiến tư vấn về phương pháp hạch toán
kế toán, sổ sách và báo cáo tài chính hàng năm liên quan đến dự
án, hệ thống kiểm soát nội bộ và các hoạt động quản lý mà kiểm
toán viên đã kiểm tra trong thời gian kiểm toán. KTV sẽ xác định cụ
thể những điểm cần phải lưu ý trong hệ thống quản lý của dự án
cũng như các vấn đề cần thiết khác.
 Quy trình thực hiện cuộc kiểm toán quyết toán vốn đầu
tư
22
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
23
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
=>?@@ABC2DEAFG-
"=>9H
ICD7H4;X=4:4S=48T2-N<2438</L8/;-6Y=NZ:/[23UHJ
-.
0\=]4S=48T2=<=:4L:^=7896:;<2:4_;=40W23:/K247896:;<2`>7H4;X=47896:;<2Na@CD
FF
4<:4>24E<;=<;7896:;<2=4b24:4Y=
;>2:48T24VRW@0J
5JK
0\=];<:PQ:-7896:/M=4c:@0?23dS:4F;E<;=<;7896:;<2:/0\=7483e8NW2`f
L@MNG@

0\=]e8dS:4F;E<;=<;7896:;<2=4;4LNgJ:0-:4O2324c:2Z8dJ23-RO@8TJ
"=>9H
-.
"=>
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
Sơ đồ 2.3. Tổng quát về quy trình kiểm toán lĩnh vực
XDCB
MB Lập kế hoạch kiểm toán
24
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Hải
Công ty sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán ngay sau khi
được bổ nhiệm làm Kiểm toán của dự án. Để thực hiện tốt và
hiệu quả cuộc kiểm toán quyết toán vốn đầu tư thì cần phải
hiểu biết về tình hình thực hiện dự án, hiểu biết về hệ thống
kế toán và hệ thống kiếm soát nội bộ của khách hàng từ đó
đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu. Để có được thông tin đó
Công ty thực hiện các bước công việc sau:
- Tiếp cận và phỏng vấn Chủ đầu tư và các bên có liên quan
khác;
- Xác định mục tiêu, phạm vi, phương thức tiến hành;
- Thu thập thông tin chung về công trình;
- Thảo luận sơ bộ với chủ đầu tư;
- Soát xét sơ bộ báo cáo quyết toán công trình;
- Lập kế hoạch kiểm toán chung;
- Phân công nhiệm vụ trong nhóm kiểm toán;
- Xây dựng chương trình kiểm toán;
- Thông qua kế hoạch kiểm toán và giới thiệu nhóm kiểm toán
với Chủ đầu tư;
- Thu thập tất cả các hồ sơ tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm

toán;
- Thu thập thông tin thực tế tại văn phòng của Chủ đầu tư.
EB Thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn này KTV sẽ phải soát xét tài liệu, hợp đồng, các
văn bản liên quan trình tự thủ tục đầu tư công trình; Soát xét các
thủ tục đấu thầu xây lắp, mua sắm thiết bị; Kiểm tra tính hợp lý
hợp lệ của các chi phí xây lắp, thiết bị, chi phí khác; Kiểm tra
tổng thể báo cáo quyết toán công trình hoàn thành; Làm việc với
Chủ đầu tư hoặc các nhà thầu, các bên liên quan để thu thập để
củng cố căn cứ.
Công việc kiểm toán bao gồm các nội dung sau:
• Kiểm tra hồ sơ pháp lý
25
SV: Chu Tuấn Vũ Lớp: Kiểm toán 52A