THUẾ TNDN VÀ ƯU ĐÃI THUẾ TNDN CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRONG KHU VỰC

PHỤ LỤC II
THUẾ TNDN VÀ ƯU ĐÃI THUẾ TNDN CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRONG KHU VỰC
Nước
Thuế suất
chung
Chuyển
lỗ về
trước
Chuyển
lỗ về
sau
Chi phí được trừ
và chi phí không được trừ
Cơ chế ưu đãi thuế
Trung
Quốc
25% Không có 5 năm
1- Điều kiện xác định chi phí được trừ:
Chi phí hợp lý có liên quan đến thu nhập
của một doanh nghiệp bao gồm các chi phí
sản xuất kinh doanh, các khoản chi tiêu,
các khoản thuế (trừ thuế TNDN), lỗ và
các khoản phải trả khác.
2- Không được trừ đối với các khoản chi:
cổ tức, lợi tức và tiền thu được từ đầu tư
cổ phần khác phải trả cho các nhà đầu tư;
thuế TNDN phải nộp; tiền phạt chậm nộp
thuế; các khoản tiền phạt và các khoản lỗ
từ các tài sản bị tịch thu; chi quà tặng; chi
tài trợ; chi phí dự phòng chưa thực hiện;
những chi phí khác không liên quan đến

việc tạo ra thu nhập.
(a) thuế suất 20% đối với doanh nghiệp vừa
và nhỏ; thuế suất 15% đối với doanh nghiệp
công nghệ cao/mới;
(b) mở rộng ưu đãi đối với doanh nghiệp đầu
tư mạo hiểm, dự án đầu tư trong lĩnh vực
bảo vệ môi trường, nước sạch, năng lượng...
(c) ưu đãi đầu tư trong lĩnh vực nông, lâm
nghiệp, thuỷ sản và cơ sở hạ tầng căn bản,
(d) ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp công
nghệ cao/mới đầu tư vào các Khu kinh tế và
Khu Pudong Thượng Hải và doanh nghiệp
đầu tư ở các vùng kém phát triển ở phía Tây
Trung Quốc;
(đ) miễn, giảm thuế đối với thu nhập nhận
được từ dự án đầu tư bảo vệ môi trường,
chuyển giao công nghệ.
In-đô-nê-
xia
30% Không có Từ 5
đến 10
năm
Không được trừ đối với các khoản chi:
thuế thu nhập; các khoản chi phí liên quan
đến tiêu dùng cá nhân của cổ đông và
thành viên công ty; quà tặng; từ thiện, viện
trợ (kể cả quá tặng và phần thưởng cho
người lao động hoặc đối tác có liên quan);
khoản lỗ từ hoạt động kinh doanh ở nước
ngoài; các khoản dự phòng.

- Miễn thuế đối với doanh nghiệp mới thành
lập thuộc một số ngành theo danh mục do
Tổng cục Thuế ban hành từng năm.
- Ưu đãi thuế đối với vùng khó khăn nhằm
khai thác nguồn lực tại địa phương hoặc thúc
đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế của địa
phương.
- Cho phép giảm thuế tối đa 5% giá trị tài
1
Nước
Thuế suất
chung
Chuyển
lỗ về
trước
Chuyển
lỗ về
sau
Chi phí được trừ
và chi phí không được trừ
Cơ chế ưu đãi thuế
sản thực tế đã đầu tư trong 6 năm.
Ma-lai-
xia
28% Không có
Vô thời
hạn
1- Điều kiện xác định chi phí được trừ:
Chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến
việc tạo ra doanh thu và thu nhập được coi

là chi phí được trừ.
2- Không được trừ đối với các khoản chi:
khấu hào TSCĐ không dùng cho sản xuất
kinh doanh; chi phí cho các đợt nghỉ của
nhân viên và thành viên công ty; một nửa
chi phí tiếp khách; dự phòng các khoản lỗ
hoặc các nghĩa vụ khác.
- Doanh nghiệp được xác nhận thuộc ngành
công nghiệp mũi nhọn được giảm 70% thuế
phải nộp trong 5 năm;
- Đối với một số khoản chi đầu tư (thí dụ
công nghệ cao, công nghệ mới) doanh
nghiệp được giảm trừ vào thu nhập tính thuế
60% khoản đầu tư đã thực hiện nhưng tối đa
không quá 70% thu nhập tính thuế trong
năm. Thời hạn áp dụng ưu đãi này là 5 năm
kể từ năm đầu tiên bỏ vốn đầu tư.
Ngoài ra còn ưu đãi nhằm khuyến khích phát
triển cơ sơ hạ tầng ở vùng khó khăn, nghiên
cứu phát triển khoa học công nghệ.
Phi-lip-
pine
35%; từ
2009: 30%
Không có 3 năm Chi phí được trừ phải gắn trực tiếp với
hoạt động kinh doanh tại Philippines, bao
gồm: chi phí kinh doanh thường xuyên,
bình thường và cần thiết, lãi tiền vay, các
loại thuế (trừ thuế thu nhập), lỗ, nợ xấu,
tiền làm từ thiện và các khoản đóng góp

BHXH, các chi phí nghiên cứu và phát
triển.
1. Ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp đầu tư
vào các vùng khó khăn cần khuyến khích
đầu tư:
- Miễn thuế 4 năm đối với doanh nghiệp
thông thường; 6 năm đối với doanh nghiệp
mũi nhọn kể từ khi kinh doanh;
- Miễn thuế 3 năm đối với phần đầu tư mở
rộng nếu có tăng doanh thu, lợi nhuận;
- Cho trừ thêm chi phí về lao động.
2. Ưu đãi thuế đối với các vùng đặc biệt khó
khăn:
- Miễn thuế 6 năm;
- Được trừ toàn bộ chi phí đầu tư hạ tầng
2
Nước
Thuế suất
chung
Chuyển
lỗ về
trước
Chuyển
lỗ về
sau
Chi phí được trừ
và chi phí không được trừ
Cơ chế ưu đãi thuế
thiết yếu đã thực hiện vào thu nhập chịu thuế
với một số điều kiện ràng buộc.

Sin-ga-
pore
20% 1 năm
Vô thời
hạn
1- Điều kiện xác định chi phí được trừ:
Chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến
việc tạo ra doanh thu và thu nhập được coi
là chi phí được trừ.
2- Không được trừ đối với các khoản chi:
tiền lãi vay đối với các khoản vay mang
tính chất vốn (tương tự lãi vay đối với
phần vốn điều lệ còn thiếu); các khoản chi
liên quan đến mua sắm và sử dụng ô tô;
thuế thu nhập.
Những doanh nghiệp mũi nhọn thuộc các
lĩnh vực công nghệ cao, công nghệ nguồn
được miễn thuế từ 5 năm đến 15 năm tuỳ
thuộc vào mức độ đạt được các tiêu chí như
trình độ công nghệ; quy mô đầu tư, tính chất
sản phẩm,…
Thái Lan 30% Không có 5 năm
1- Điều kiện xác định chi phí được trừ:
Chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến
việc tạo ra doanh thu và thu nhập được coi
là chi phí được trừ.
2- Không được trừ đối với các khoản chi:
dự phòng (trừ dự phòng nợ xấu của các
ngân hàng thương mại); tiền phạt; thuế thu
nhập; quà tặng, tài trợ từ thiện vượt quá

2% thu nhập tính thuế; chi cho tiêu dùng
cá nhân.
Ưu đãi thuế đối với các vùng kém phát triển
cần khuyến khích đầu tư:
- Giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 5
năm;
- Được trừ 2 lần chi phí vận tải, điện, nước;
- Được trừ vào thu nhập chịu thuế tối đa
25% chi phí đầu tư hạ tầng trong 10 năm kể
từ khi phát sinh thu nhập.
3