Hoàn thiện công tác kế toán tại các Công ty chứng khoán ở Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.15 MB, 124 trang )
TR
B
NG
GIÁO D C VÀ ÀO T O
I H C KINH T TP.H CHÍ MINH
_____________________________
LU N V N TH C S KINH T
HỒN THI N
CƠNG TÁC K TỐN
T I CÁC CƠNG TY CH NG KHỐN
VI T NAM
Chun ngành: K tốn – Ki m Toán K15
Ng
ih
Ng
i th c hi n: Tr n Lan H
TP.H
ng d n khoa h c: PGS. TS Võ V n Nh
CHÍ MINH - 2009
ng
M CL C
Danh m c các ch vi t t t
Danh m c các b ng bi u và s
L im
u
Trang
CH
NG 1: M T S
V N
CHUNG V T
CH C CÔNG TÁC
K TỐN TRONG DOANH NGHI P
1.1 Vai trị c a k tốn và t ch c cơng tác k tốn trong doanh nghi p .......1
1.1.1 Vai trò c a k tốn..............................................................................1
1.1.2 . Vai trị và u c u c a t ch c cơng tác k tốn ................................2
1.1.2.1. Vai trị c a t ch c cơng tác k tốn ......................................2
1.1.2.2. u c u t ch c cơng tác k tóan............................................3
1.2 N i dung c a t ch c k toán trong doanh nghi p......................................3
1.2.1 T ch c b máy k toán .....................................................................3
1.2.2 T ch c v n d ng các b ph n c u thành b ph n k toán ................5
1.2.2.1. T ch c h th ng ch ng t k toán .........................................5
1.2.2.2. T ch c h th ng tài kho n .....................................................6
1.2.2.3. T ch c h th ng s ................................................................6
1.2.2.4. T ch c cung c p thông tin – h th ng báo cáo k toán .........7
1.2.3 T ch c ki m tra k toán ....................................................................8
1.2.4 T ch c phân tích ho t
ng kinh t ..................................................9
1.2.5 Trang b c s v t ch t .......................................................................9
1.3
c i m t ch c cơng tác k tốn trong cơng ty ch ng khoán ..............10
1.3.1
c i m ho t
1.3.1.1 S ra
ng c a cơng ty ch ng khốn.................................10
i và
1.3.1.2 Các ho t
1.3.2 Các nhân t
khốn
c i m c a Cơng ty ch ng khốn..................10
ng c a cơng ty ch ng khốn t i Vi t Nam .........12
nh h
ng t ch c k tốn trong cơng ty ch ng
..........................................................................................................13
1.3.2.1. Qui
nh c a nhà n
c v vi c thành l p, t ch c và ho t
ng c a cơng ty ch ng khốn .................................................................13
1.3.2.2. S phát tri n c a th tr
ng ch ng khoán v i các yêu
c u hoàn thi n b máy t ch c c a cơng ty ch ng khốn ........................14
1.3.2.3. Các qui
nh v n b n pháp lu t v t ch c k tốn...............15
1.3.2.4. Vai trị c a cơng ty ch ng khốn...........................................16
1.3.2.5. Ng
i s d ng và thơng tin c n thi t ....................................17
1.3.2.6. H th ng ki m soát n i b .....................................................17
1.3.2.7. ng d ng công ngh thông tin ..............................................17
1.3.3
CH
c i m t ch c công tác k tốn...................................................18
NG 2: TÌNH HÌNH T
CH C CƠNG TÁC K
CÁC CƠNG TY CH NG KHOÁN
VI T NAM
2.1 Gi i thi u t ng qt v tình hình ho t
cơng ty ch ng khốn
TỐN T I
ng và c c u t ch c c a
Vi t Nam hi n nay.....................................................23
2.1.1 Tình hình ho t
ng..........................................................................23
2.1.1.1 B c tranh t ng th v th tr
ng ch ng khốn và cơng ty
ch ng khốn...............................................................................................23
2.1.1.2 Th c tr ng kinh doanh c a các công ty ch ng khoán giai
o n 2000 – 2008.......................................................................................25
2.1.2 C c u t ch c ..................................................................................33
2.2
c i m thông tin k tốn và
it
ng s d ng thơng tin k tốn.......35
2.2.1
c i m thơng tin k tốn t i cơng ty ch ng khốn .......................35
2.2.2
it
ng s d ng thơng tin k tốn ................................................36
2.2.2.1 Khách hàng c a công ty ........................................................36
2.2.2.2 Ban i u hành và các
it
ng bên ngồi............................36
2.3 Tình hình t ch c cơng tác k tốn t i cơng ty ch ng khoán...................37
2.3.1 V h th ng ch ng t k toán...........................................................38
2.3.2 T ch c h th ng s ..........................................................................40
2.3.3 T ch c b máy k toán t i các cơng ty ch ng khốn .....................41
2.3.4 T ch c thu nh n và ki m tra thông tin k tốn ...............................45
2.3.5 T ch c cung c p thơng tin ..............................................................47
2.3.6 V c s v t ch t ph c v cho cơng tác k tốn...............................49
2.3.7 H th ng tài kho n và ph
2.3.8 T ch c phân tích ho t
2.4
ng pháp h ch toán ................................52
ng kinh t trong doanh nghi p ................56
ánh giá tình hình t ch c cơng tác k tốn t i cơng ty ch ng
khốn hi n nay...................................................................................................57
2.4.1
u i m: ..........................................................................................57
2.4.2 Nh
CH
c i m, h n ch và nguyên nhân .............................................58
NG 3: GI I PHÁP HOÀN THI N T
TỐN
CH C CƠNG TÁC K
CƠNG TY CH NG KHOÁN T I VI T NAM
3.1 Quan i m và m c tiêu hoàn thi n ............................................................63
3.1.1 Quan i m: .......................................................................................63
3.1.2 M c tiêu hoàn thi n: .........................................................................63
3.2 Gi i pháp c th :...........................................................................................64
3.2.1 Gi i pháp hoàn thi n c ch tài chính ..............................................64
3.2.1.1 Xây d ng ph
chính
ng án c th cho vi c
m b o an toàn tài
...............................................................................................64
3.2.1.2 Xây d ng chi n l
c tài chính trong ng n h n và dài h n....65
3.2.1.3 Xây d ng c ch qu n lý tài chính t p trung và t ch .........65
3.2.1.4 Cho phép các kh i tr c ti p kinh doanh
trong ngu n v n
c t ch
c c p ........................................................................65
3.2.1.5 Tìm ki m ngu n v n bên ngoài.............................................66
3.2.1.6 Nâng cao n ng l c c a b máy qu n lý tài chính trong
cơng ty
...............................................................................................66
3.2.2 Gi i pháp hoàn thi n các b ph n c u thành h th ng k toán ........67
3.2.2.1 L u tr ch ng t ....................................................................67
3.2.2.2 Hoàn ch nh m t s n i dung và ph
3.2.2.3
ng pháp k toán ..........67
ào t o nhân l c k tốn t i cơng ty ch ng khốn ...............75
3.2.2.4 Gi i pháp ng d ng công ngh thông tin ..............................76
3.3 Ki n ngh .......................................................................................................78
3.3.1 Ki n ngh v i C quan nhà n
c......................................................78
3.3.1.1 Ki n ngh v i C quan ban hành Lu t và qui
nh ...............78
3.3.1.2 Ki n ngh v i y ban ch ng khoán.......................................80
3.3.1.3 Ki n ngh v i S giao d ch ch ng khoán và Trung tâm
l u ký
...............................................................................................83
3.3.1.4 Ki n ngh v i Hi p h i ch ng khoán ....................................85
3.3.2 Ki n ngh v i b n thân công ty ch ng khoán...................................86
3.3.2.1 T ng c
ng h th ng ki m soát n i b .................................86
3.3.2.2 T ng c
ng
i ng ch t l
ng nhân viên............................87
K t lu n.
Danh m c tài li u tham kh o
Ph l c 01: T ng h p t l doanh thu trong t ng Doanh thu c a m t s
cơng ty ch ng khốn.
Ph l c 02: Danh sách cơng ty ch ng khốn làm kh o sát
Ph l c 03: B ng kh o sát
DANH M C CÁC CH
BCTC: Báo cáo tài chính
CK: Ch ng khốn
CP: C phi u
CTCK: Cơng ty ch ng khốn
DN: Doanh nghi p
KSNB: Ki m soát n i b
OTC: th tr
ng ch ng khoán t do
Repo: nghi p v mua/bán ch ng khốn có k h n.
TNHH: Trách nhi m h u h n
TP.HCM: Thành ph H Chí Minh
TK: Tài kho n
TTCK: th tr
ng ch ng khoán
UBCK: y ban ch ng khoán
VI T T T
DANH M C CÁC B NG BI U VÀ S
Trang
B ng 2.1. Bi n
ng c a ch s VNIndex v i s CP
c niêm y t và s công ty
ch ng khoán
c thành l p. ....................................................................................... 23
B ng 2.2: C c u doanh thu b o lãnh phát hành trong t ng doanh thu ....................... 26
B ng 2.3: C c u doanh thu t doanh trong t ng doanh thu ....................................... 28
B ng 2.4 - th ph n môi gi i trong n
c n m 2008..................................................... 29
B ng 2.5 – th ph n mơi gi i cho nhà
ut n
c ngồi n m 2008 ........................... 30
B ng 2.6: C c u doanh thu t v n kinh doanh trong t ng doanh thu ........................ 30
B ng 2.7: C c u doanh thu t v n trong t ng doanh thu ........................................... 31
B ng 2.8 Xây d ng h th ng ch ng t k toán: .......................................................... 38
B ng 2.9. Ki m soát n i b
i v i ch ng t .............................................................. 38
B ng 2.10 Các v n
chung liên quan
B ng 2.11. Các v n
liên quan
n b máy k toán trong doanh nghi p ................. 41
B ng2.12. Bi n pháp nâng cao trình
B ng 2.13. Ki m sốt n i b
n h th ng s k tốn ................................ 40
chun mơn c a nhân viên ........................... 42
i v i t ch c b máy k toán ..................................... 42
B ng 2.14. T ch c b máy k toán............................................................................. 43
B ng 2.15. Các v n
B ng 2.16. Ho t
liên quan
n t ch c ki m tra k toán ................................... 46
ng ki m tra khác ........................................................................... 46
B ng 2.17. Các bi u m u báo cáo trong doanh nghi p................................................ 47
B ng 2.18. Các v n
liên quan
B ng 2.19. Ki m soát n i b
n báo cáo k toán qu n tr ................................... 48
i v i vi c cung c p thơng tin k tốn ....................... 49
B ng 2.20. Các v n
liên quan
n c s v t ch t ................................................... 50
B ng 2.21. Các v n
liên quan
n ph n m m k toán ............................................ 50
B ng 2.22. Các v n
chung liên quan
n h th ng tài kho n ................................. 52
B ng 2.23. Tính linh ho t c a h th ng tài kho n. ...................................................... 52
B ng 2.24. V n d ng các nguyên t c và ph
ng pháp k toán .................................. 53
B ng 2.25. ghi nh n doanh thu ................................................................................... 54
B ng 2.26 – T ch c phân tích thơng tin ..................................................................... 56
S
2.1: S
c c u t ch c các b ph n t i cơng ty ch ng khốn....................... 34
L IM
1. Lý do ch n
S ra
U
tài:
i c a th tr
ng ch ng khoán Vi t Nam ánh d u t ng b
nh p c a n n kinh t Vi t Nam v i th gi i,
ng th i c ng ánh d u b
c hòa
c phát
tri n m i c a Vi t Nam vào sân ch i tài chính. Qua 9 n m ho t
ng, th tr
ch ng khốn Vi t Nam khơng ng ng phát tri n và
t
thành t u áng k và tr thành kênh huy
i m i ã
ng
c nhi u
ng v n trung và dài h n cho doanh
nghi p.
S ra
i c a các qui ph m pháp lu t v th tr
ng c a các
qu , qu
ng ch ng khoán và ho t
nh ch tài chính trung gian: cơng ty ch ng khốn, cơng ty qu n lý
u t ...góp ph n hồn thi n d n quá trình xây d ng th tr
ng ch ng
khốn cịn khá non tr t i Vi t Nam. V i vai trò là m t trung gian tài chính, ph i
áp ng nh ng yêu c u ngày càng cao c a th tr
ng ch ng khốn và các qui
ph m pháp lu t thì vi c các cơng ty ch ng khốn nghiên c u, xây d ng và t ch c
ho t
ng công ty sao cho hi u qu , úng lu t là i u hi n nhiên, và b máy k
toán là m t b ph n không th tách r i trong q trình xây d ng ó.
T ch c k tốn t i cơng ty ch ng khốn là m t l nh v c cịn khá m i mang
tính
c thù cao và ang trong quá trình h c h i và hoàn thi n t i Vi t Nam. Xây
d ng b máy k tốn t i các cơng ty ch ng khốn cịn nh ng khó kh n, v
m c nào? Nh ng v n
i mc ns a
c n hồn thi n trong q trình t ch c k toán và nh ng
i trong qui
nh pháp lu t v t ch c cơng tác k tốn cơng ty
ch ng khoán nh m theo k p t c
Nam s
ng
c làm rõ trong
phát tri n c a th tr
ng ch ng khoán Vi t
tài này.
2. M c tiêu nghiên c u
tài s t ng k t m t cách có h th ng ho t
Ch ng khoán, giúp ng
c th h n v ho t
Vi t Nam.
i
ng k toán t i các Cơng ty
c có th hình dung m t cách chung nh t và n m b t
ng c ng nh t ch c k toán t i các cơng ty ch ng khốn
ng th i úc k t t kinh nghi m th c ti n trong quá trình làm
tài
a
ra nh ng nh n xét và ki n ngh giúp hoàn thi n h n t ch c cơng tác k tốn t i
Cơng ty Ch ng khốn, c ng nh các v n b n pháp lý có liên quan.
3. Ph m vi nghiên c u và gi i h n c a
V i s ra
khoán ang ho t
tài:
i c a h n 100 cơng ty ch ng khốn và v i h n 90 công ty ch ng
ng t p trung t i hai thành ph l n là TP. H Chí Minh và Hà
N i thì vi c nghiên c u ho t
i u r t khó. Do ó,
ng t ch c k tốn c a tồn b các cơng ty này là
m b o tính kh thi và dung l
ng có h n c a
tài,
tài s gi i h n trong ph m vi sau:
Nghiên c u th c ti n t ch c cơng tác k tốn m t s cơng ty ch ng
khốn có tr s và chi nhánh t i TP. H Chí Minh
Nghiên c u m t s v n
lý lu n chung c a t ch c cơng tác k tốn.
Nh n m nh vào nghiên c u h th ng tài kho n, ch ng t , s sách, báo cáo
k toán, b máy k toán, ki m tra k toán, phân tích ho t
trong doanh nghi p và v n
t ch c trang b c s v t ch t k thu t
ph c v cho vi c thu th p, x lý và cung c p thông tin t
ánh giá và
4. Ph
ng kinh t
ó
a ra các
xu t hồn thi n.
ng pháp nghiên c u
Tác gi ch y u s d ng các ph
chi u, ph
ng pháp l ch s và logic, ph
th i, tác gi s d ng ph
ng pháp
nh tính bao g m so sánh,
ng pháp phân tích và t ng h p…
ng
ng pháp th ng kê trên m t s m u làm c n c cho vi c
ánh giá th c tr ng t ch c công tác t i cơng ty ch ng khốn
5. K t c u c a
i
tài: 3 ch
Vi t Nam
ng
Ch
ng 1: M t s v n
Ch
ng 2: Tình hình t ch c cơng tác k tốn t i các cơng ty ch ng
khoán
Ch
chung v t ch c k toán trong doanh nghi p.
Vi t Nam
ng 3: Gi i pháp hoàn thi n t ch c cơng tác k tốn t i các cơng ty
Ch ng khốn
Vi t Nam.
1
CH
M TS
V N
CHUNG V T
NG 1
CH C CÔNG TÁC K TỐN
TRONG DOANH NGHI P
1.1 Vai trị c a k tốn và t ch c cơng tác k tốn trong doanh nghi p
1.1.1 Vai trị c a k tốn
K tốn
trao
c coi là ngôn ng trong kinh doanh, là m t trong nh ng ph
ng ti n
i thông tin c a m t doanh nghi p. K tốn óng vai trị k t n i ngu n thông tin,
t ng
i chuy n giao sang m t lo t ng
i nh n thông tin – nh ng ng
ngoài l n bên trong c a doanh nghi p. Các thông tin này
các nhà qu n lý v i các ho t
kinh doanh. Có r t nhi u
M i
it
it
ng c a
i s d ng bên
ng th i là c u n i liên k t
n v c ng nh liên k t
n v v i mơi tr
ng
ng s d ng thơng tin trình bày trên báo cáo tài chính.
ng s d ng thơng tin khác nhau l i có các nhu c u thơng tin c n cung c p
khác nhau.
- V i các nhà qu n tr doanh nghi p
Vai trò c a k tốn trong vi c cung c p thơng tin cho các nhà qu n tr là nh m liên
k t các quá trình qu n lý v i nhau và liên k t doanh nghi p v i môi tr
ng bên ngồi.
- V i ch s h u
Thơng qua vi c xem xét thơng tin trên báo cáo k tốn h có th
trách nhi m c a các b ph n qu n lý
ánh giá n ng l c
doanh nghi p là t t hay x u.
- V i các nhà cho vay và cung c p hàng hóa d ch v
Các ngân hàng, các t ch c tài chính c ng nh các nhà cung c p hàng hóa, d ch
v , tr
c khi cho vay ho c cung c p
u có nhu c u thơng tin v kh n ng thanh toán
c a doanh nghi p nh th nào. Ngh a là, doanh nghi p ã có
khơng?
có
kh n ng chi tr hay
c thông tin này h ph i s d ng thơng tin c a k tốn
2
- V i các nhà
Các nhà
v ng thu
ut
u t là ng
i cung c p v n cho t ch c ho t
c l i t c trên v n
u t . H ln ln mu n
hồn v n cao nh t và th i gian ng n nh t. Do v y, tr
tình hình tài chính c a doanh nghi p
n quy t
c khi
ng kinh doanh v i hy
u t vào n i nào có t l
u t , h c n thơng tin v
qua ó nghiên c u, phân tích, ánh giá r i i
nh
- V i các c quan thu
Các c quan thu
thu ,
a ph
ng va trung
c bi t là thu thu nh p. Các c quan thu th
c th hi n trên báo cáo k toán tr
xác
ng d a vào tài li u c a k tốn
tính
ng l y s li u l i nhu n tính thu
i các kho n mi n gi m thu theo lu t
nh
nh l i nhu n ch u thu .
- Các c quan Nhà n
Các c quan Nhà n
ngành,
a ph
c
c c n s li u k toán c a doanh nghi p,
ng và trên c s
kinh t thích h p
thúc
ó phân tích ánh giá nh m
t ng h p cho
nh ra các chính sách
y s n xu t kinh doanh và i u hành kinh t v mơ.
1.1.2 Vai trị và yêu c u t ch c công tác k tốn
1.1.2.1
Vai trị c a t ch c cơng tác k toán:
T ch c khoa h c và h p lý cơng tác k tốn có t m quan tr ng to l n
ho t
iv i
ng qu n lý tài chính, qu n lý kinh doanh c a doanh nghi p.
- T ch c cơng tác k tốn t t s t o i u ki n
m b o cung c p thơng tin
kinh t tài chính chính xác và k p th i ph c v cho lãnh
o và qu n lý kinh t tài
chính, giúp cho doanh nghi p nâng cao
ng kinh doanh, hi u su t
lao
c hi u qu ho t
ng k tốn.
- T ch c cơng tác k toán t t s giúp cho doanh nghi p qu n lý ch c ch tài s n
ti n v n, n
nh v tình tài chính, n
nh trong vi c thu h i công n tránh hi n t
ng
3
n n n dây d a kéo dài và tình tr ng chi m d ng v n l n nhau. M t khác, s th c hi n
t t ch c n ng thông tin và giám sát ch t ch v toàn b tài s n c a doanh nghi p.
1.1.2.2
Yêu c u t ch c công tác k tóan
- T ch c cơng tác k tốn ph i
m b o cung c p s li u chính xác,
th i, áp ng các yêu c u qu n lý kinh t và ch
- Trang b , s d ng ph
tác k tốn, nâng cao trình
ng th i th hi n
i vào công
i ng cán b , nhân viên k toán.
doanh nghi p ph i
h c, h p lý và ti t ki m sao cho phù h p v i ch
nh ng
,kp
o s n xu t kinh doanh
ng ti n k thu t tính tốn, thơng tin hi n
- T ch c cơng tác k tốn
thích h p v i tình hình
y
, qui
c t ch c m t cách khoa
nh hi n hành c a nhà n
c i m s n xu t kinh doanh c a
y
n v v i chi phí th p nh t
ch c n ng nhi m v k toán v i ch t l
- T ch c cơng tác k tốn ph i
c,
ng cao.
m b o k t h p t t gi a k tốn tài chính và k
tốn qu n tr .
1.2 N i dung c a t ch c k toán trong doanh nghi p
1.2.1 T ch c b máy k toán
B máy k toán c a m t
trong
n v là t p h p nh ng ng
n v cùng nh ng trang thi t b , ph
b công tác k tốn c a
k tốn Tr
i làm cơng tác k tốn
ng ti n k thu t tính tốn
n v . Các cơng ty ph i b trí ng
th c hi n tồn
i làm k tốn, ng
i làm
ng theo úng tiêu chu n.
Có 3 hình th c t ch c b máy k tốn:
-
Hình th c t ch c b máy k tốn t p trung:
Hình th c t ch c b máy k tốn t p trung là hình th c t ch c mà tồn b
cơng tác k tốn trong doanh nghi p
nghi p.
c ti n hành t p trung t i phịng k tốn doanh
các c s , v n phịng, chi nhánh khác khơng t ch c b máy k tốn riêng
mà ch b trí các nhân viên làm nhi m v h
ng d n ki m tra cơng tác k tốn ban
u,
thu nh n ki m tra ch ng t , ghi chép s sách h ch toán nghi p v ph c v cho nhu c u
4
qu n lý s n xu t kinh doanh c a t ng c s
ó, l p báo cáo nghi p v và chuy n ch ng
t cùng báo cáo v phịng k tốn doanh nghi p
x lý và ti n hành cơng tác k tốn.
Hình th c t ch c b máy k tốn t p trung thích h p cho các
ph thu c,
a bàn c s không quá xa tr s chính và có ho t
n v ít c s
ng nghi p v khơng
ph c t p, ít ch ng t .
-
Hình th c t ch c b máy k tốn phân tán:
Hình th c t ch c k tốn phân tán là hình th c t ch c mà cơng tác k tốn
khơng nh ng
c ti n hành
phịng k tốn doanh nghi p mà cịn
nh ng b ph n khác nh phân x
k toán
toán ban
ng hay
n v tr c thu c doanh nghi p. Công vi c
nh ng b ph n khác do b máy k toán
u, ki m tra x lý ch ng t
c ti n hành
n i ó
m nh n t cơng vi c k
n k toán chi ti t và k toán t ng h p m t s
ho c t t c các ph n hành k toán và l p báo cáo k toán trong ph m vi c a b ph n
theo qui
nh c a k tốn Tr
ng.
Phịng k tốn c a doanh nghi p th c hi n t ng h p s li u t báo cáo
ph n g i
các b
n, ph n ánh các nghi p v có tính ch t chung tồn doanh nghi p, l p báo
cáo theo quy
nh c a nhà n
c
ng th i th c hi n vi c h
ng d n ki m tra cơng tác
k tốn c a các b ph n.
Hình th c t ch c b máy k toán phân tán thích h p cho các doanh nghi p có
qui mô l n, nhi u
-
n v ph thu c,
a bàn ho t
ng r ng.
Hình th c t ch c b máy k toán n a phân tán, n a t p trung:
Hình th c t ch c b máy k toán v a t p trung v a phân tán là hình th c t
ch c b máy k t h p hai hình th c t ch c trên, b máy t ch c theo hình th c này
g m phịng k tốn trung tâm c a doanh nghi p và các b ph n k toán và nhân viên k
tốn
các b ph n khác.
Phịng k tốn trung tâm th c hi n k toán các nghi p v kinh t liên quan toàn
doanh nghi p và các b ph n khác khơng t ch c k tốn,
ng th i th c hi n t ng h p
5
các tài li u k toán t các b ph n khác có t ch c k tốn g i
tồn
nv,h
n, l p báo cáo chung
ng d n ki m tra tồn b cơng tác k tốn, ki m tra k tốn tồn
Các b ph n k tốn
các b ph n khác th c hi n cơng tác k tốn t
hồn ch nh các nghi p v k toán phát sinh
nv.
ng
i
b ph n ó theo s phân cơng c a phịng
k toán trung tâm. Các nhân viên k toán
các b ph n có nhi m v thu th p ch ng t ,
ki m tra và có th x lý s b ch ng t ,
nh k g i ch ng t k tốn v phịng k tốn
trung tâm.
Hình th c t ch c b máy k toán này th
ng phù h p v i nh ng
n v có qui
mơ l n nh ng các b ph n ph thu c có s phân c p qu n lý khác nhau th c hi n công
tác qu n lý theo s phân cơng ó.
Tóm l i, vi c l a ch n hình th c nào c ng ph i
h p lý, g n nh , ho t
y
m b o t ch c b máy k tốn
ng có hi u qu nh m cung c p thông tin k p th i, chính xác,
và h u ích cho cơng tác qu n lý
1.2.2 T ch c v n d ng các b ph n c u thành b ph n k toán
1.2.2.1
T ch c h th ng ch ng t k toán
Ch ng t k toán là c s
ghi chép s sách k tốn.
li u chính xác, tồn di n ph c v cho yêu c u ch
m b o cung c p s
o s n xu t kinh doanh và yêu c u
ki m tra thanh tra khi c n thi t, t ch c h th ng ch ng t ph i tuân th các qui
nh
sau:
-
i v i các lo i ch ng t b t bu c, k toán doanh nghi p ph i tuân th v bi u
m u, n i dung, ph
-
ng pháp l p.
i v i các lo i ch ng t h
h p theo yêu c u qu n lý ho t
-
K toán Tr
t k tốn.
ng d n, k tốn doanh nghi p có th v n d ng phù
ng c a doanh nghi p .
ng doanh nghi p ch u trách nhi m xây d ng trình t x lý ch ng
6
-
C nl p
y
, chính xác k p th i các ch ng t ban
u v các nghi p v kinh
t phát sinh
-
Ki m tra, hoàn thi n ch ng t k tốn,
-
Ch ng t sau khi
y
c ghi chép chính xác,
ch ký theo qui
y
theo qui
ch c luân chuy n ch ng t theo t ng lo i cho các b ph n
nh.
nh c n
ct
theo dõi ghi s ,
l u tr ch ng t
1.2.2.2
T ch c h th ng tài kho n
Doanh nghi p ph i xây d ng h th ng tài kho n c n c vào h th ng tài kho n
th ng nh t,
Theo qui
c B Tài chính ban hành và
c qui
nh chung cho các doanh nghi p.
nh hi n hành, h th ng TK k toán doanh nghi p 2 lo i TK: tài kho n n i
b ng và TK ngồi b ng.
Trong q trình s d ng tài kho n, các
n v ph i g i úng tên tài kho n và s
d ng úng các ký hi u tài kho n. Ngoài ra, trong q trình h ch tốn c ng ph i tn
th theo úng ph
ng pháp h ch toán và các n i dung qui
nh cho t ng tài kho n
Doanh nghi p s d ng danh m c các tài kho n c p 1, 2, 3 theo úng lu t
và t
nh
xây d ng cách th c ghi chép các TK c p chi ti t … ph c v cho yêu c u qu n lý
c a DN.
Bên c nh ó, doanh nghi p c n chú ý vi c xây d ng h th ng TK k toán phù
h p,
áp ng yêu c u c a v n d ng, x lý thơng tin k tốn b ng máy tính và
c a n n kinh t th tr
1.2.2.3
ng
n
c i m
c ta hi n nay.
T ch c h th ng s
Hi n nay, có 5 hình th c t ch c s k tốn
Vi t Nam:
-
Hình th c s Nh t ký chung
-
Hình th c s Nh t ký s cái
-
Hình th c Ch ng t ghi s
-
Hình th c Nh t ký ch ng t
c áp d ng cho các doanh nghi p
7
-
Hình th c t ch c k tốn b ng máy tính:
M c dù,
c x p thành 1 lo i hình th c k tốn riêng, nh ng hình th c k tốn
trên máy khơng có m t m u bi u chính th c và qui chu n nào mà
c xây d ng d a
trên ng d ng c a ph n m m tin h c. Có th nói, hình th c k tốn trên máy là s k t
h p a d ng c a 4 hình th c k toán ph bi n, và s pha tr n gi a các hình th c này s
tùy thu c vào thi t k c a ph n m m k tốn ang s d ng.
M i hình th c k tốn
nh
u có quy
c i m riêng. C n c vào
c i m s n xu t kinh doanh, quy mô ho t
doanh nghi p, kh n ng trình
k thu t hi n có c a
1.2.2.4
nh các lo i s k tốn s d ng, có u -
c a
i ng cán b k toán, i u ki n và ph
ng ti n
n v mà áp d ng m t trong các hình th c k tốn phù h p.
T ch c cung c p thông tin – h th ng báo cáo k toán
Báo cáo k toán là ph
ng pháp k toán, t ng h p các s li u t các s k toán
theo các ch tiêu kinh t v tình hình và k t qu ho t
m t th i k nh t
do
ng c a
ng s n xu t kinh doanh trong
nh vào m t h th ng m u bi u th ng nh t do Nhà n
c ban hành và
n v t thi t k theo yêu c u qu n lý c th .
Cu i m i k (cu i tháng, quý, n m) k toán t ng h p s li u l p Báo cáo tài
chính theo quy
nh
ph n ánh tình hình tài chính tháng, q, n m ó. Các Báo cáo
Tài chính quý, n m ph i
c g i i k p th i theo úng ch
quy
nh cho các n i
nh n báo cáo.
K toán Tr
ng và Giám
c
n v là ng
i ch u trách nhi m th c hi n ch
báo cáo t i doanh nghi p, ch u trách nhi m v s chính xác c a s li u và vi c g i báo
cáo úng th i h n.
Ngồi ra cịn có các Báo cáo mang tính h
vào
c i m ho t
ng d n (Báo cáo qu n tr ): C n c
ng và yêu c u qu n lý c a ngành, doanh nghi p xây d ng bi u
m u, ch tiêu phù h p nh m cung c p s li u chính xác, k p th i ph c v công tác qu n
lý, i u hành ho t
ng c a doanh nghi p.
8
1.2.3 T ch c ki m tra k toán
K toán có ch c n ng ki m tra thơng qua các ph
ghi chép.V i ph
ng pháp l p ch ng t cho phép ki m tra tính pháp lý c a các nghi p
v kinh t tài chính phát sinh, ho c ph
chi u các nghi p v kinh t
ng
ã
i: Vì th c t nhi u tr
y
ng pháp k tốn và trình t
và úng
ng pháp ghi s kép cho phép ki m tra
c ghi s k toán…Nh ng quan tr ng là y u t con
ng h p k toán Tr
n các ph
ng và k tốn viên khơng th c hi n
ng pháp k toán, nên c n thi t ph i ki m tra k toán.
Ki m tra k toán là m t bi n pháp b o
ch p hành nghiêm ch nh, s li u k toán
m cho các quy
nh v k tốn
n v và
c
c chính xác trung th c, khách quan. Thơng
qua ki m tra k tốn, các c quan th m quy n th c hi n vi c ki m soát
ng c a các
i
i v i ho t
xu t các bi n pháp kh c ph c nh ng khi m khuy t trong
công tác qu n lý c a doanh nghi p.
Ki m tra k toán c n t p trung vào n i dung sau:
-
Ki m tra vi c th c hi n các n i dung cơng tác k tốn.
-
Ki m tra vi c t ch c b máy k toán và ng
-
Ki m tra vi c t ch c qu n lý và ho t
-
Ki m tra vi c ch p hành các quy
-
Ki m tra k tốn có th
+ Ki m tra th
trách nhi m c a th tr
, th l k toán,
i làm k toán
ng ngh nghi p k toán.
nh khác c a pháp lu t v k toán
c th c hi n th
ng k ho c b t th
ng k : là ki m tra k toán th
ng và k tốn Tr
m b o tính chính xác,
+ Ki m tra b t th
ng:
ng
y
ng
ng k trong n i b
n v nh m
n v là
m b o ch p hành các ch
, k p th i các s li u, tài li u k toán.
c ti n hành trong nh ng tr
ng h p c n thi t theo
ngh c a các c quan có th m quy n.
+ Cán b ki m tra:
cơng tác ki m tra
c, có trình
khách quan.
c chính xác, cán b ki m tra ph i có ph m ch t
o
chun mơn nghi p v cao, khi ki m tra ph i th n tr ng, trung th c,
9
+ Tài li u ki m tra
Tài li u ki m tra là các ch ng t k toán, S sách k toán, Báo cáo k toán trong
doanh nghi p và các ch
chính sách v kinh t , tài chính, k tốn.
1.2.4 T ch c phân tích ho t
ng kinh t
Thơng qua các báo cáo tài chính, v i s li u v c c u tài chính, kh n ng thanh
tốn, tình hình sinh l i, tình hình tài s n,…. k tốn cung c p và phân tích thơng tin v
tình hình bi n
ng s n xu t kinh doanh, ánh giá nh ng thay
ngu n l c kinh t mà
n v có th ki m sốt
c trong t
i ti m tàng c a các
ng lai và d
oán kh
n ng t o ra các ngu n ti n trên c s hi n có.
T
chính c a
ó, giúp nhà qu n lý doanh nghi p có th
nv,
ra
c a doanh nghi p trong t
ánh giá úng
c các gi i pháp, các quy t
n tình hình tài
nh k p th i cho s phát tri n
ng lai.
1.2.5 Trang b c s v t ch t
Vi c trang b các ph
ng ti n, thi t b tính tốn hi n
li u c a k tốn tr nên nhanh chóng, ti t ki m
h c hóa cơng tác k tốn khơng ch gi i quy t
thông tin
c nhi u công s c. Hi n nay vi c tin
cv n
x lý thông tin và cung c p
c nhanh chóng, thu n l i, mà nó cịn làm t ng n ng su t lao
máy k toán m t cách áng k , t o c s
qu ho t
i giúp cho vi c x lý s
ng c a b
ti n hành tinh gi n b máy, nâng cao hi u
ng.
Tin h c hóa cơng tác k toán
t ra nhi u v n
c n gi i quy t v m t chuyên
môn: Thi t l p m u ch ng t và trình t luân chuy n ch ng t phù h p v i vi c thu
nh n và x lý thông tin c a máy, thi t k các lo i s sách
có th cài
t và in n
c d dàng, nhanh chóng; b trí nhân s phù h p v i vi c s d ng máy, th c hi n k
thu t n i m ng c a h th ng máy
c s d ng trong doanh nghi p nh m
vi c cung c p s li u l n nhau gi a cá b ph n có liên quan…
mb o
10
1.3
c i m t ch c cơng tác k tốn trong cơng ty ch ng khốn :
1.3.1
c i m ho t
1.3.1.1
S ra
ng c a cơng ty ch ng khốn:
i và
c i m c a Cơng ty ch ng khốn.
Cơng ty ch ng khoán là m t
ch ng khoán, là m t
nh ch tài chính trung gian chuyên kinh doanh
n v có t cách pháp nhân, có v n riêng và ho t
Nguyên t c trung gian là m t trong nh ng nguyên t c ho t
th tr
tr
ng ch ng khoán. Theo nguyên t c này, m i ho t
ng ch ng khoán t p trung
ng
c l p.
ng c b n nh t c a
ng mua bán di n ra trên th
u ph i thông qua các t ch c trung gian, ó là các
cơng ty ch ng khốn.
Các cơng ty ch ng khoán là tác nhân quan tr ng thúc
kinh t nói chung và c a th tr
y s phát tri n c a n n
ng ch ng khoán nói riêng. Nh các cơng ty ch ng
khốn mà các c phi u và trái phi u l u thông bn bán t p n p trên th tr
khốn, qua ó, m t l
ng v n kh ng l
c
a vào
ng ch ng
u t t vi c t p h p nh ng
ngu n v n l t trong công chúng
c i m c a cơng ty ch ng khốn :
• Cơng ty ch ng khốn là doanh nghi p
cơng ty này ph i tuân theo i u ki n nh t
c bi t, mu n thành l p và ho t
ng các
nh v v n, nhân s , m t b ng…
• Cơng ty ch ng khốn ph i qu n lý tách bi t tài s n c a công ty và tài s n c a khách
hàng
m b o quy n l i và tránh r i ro cho nhà
ut .
• Cơng ty ch ng khốn c ng ch u s giám sát ch t ch thông qua ch
C quan qu n lý th tr
báo cáo v i
ng ch ng khốn.
• Nhân viên cơng ty ch ng khốn t i các b ph n chuyên môn ph i có gi y phép hành
ngh do Hi p H i ho c C quan qu n lý nhà n
• Ho t
c c p.
ng c a các t ch c kinh doanh ch ng khoán r t a d ng và ph c t p, có th
khái qt thành 2 mơ hình ch y u sau:
11
-
Mơ hình a n ng ch ng khốn và ti n t :
Các ngân hàng Th
ng m i ho t
ng v i t cách là ch th kinh doanh ch ng
khốn và kinh doanh ti n t . Mơ hình này bao g m 2 lo i:
a n ng toàn ph n: khơng có s tách bi t gi a ho t
o
khoán và Ngân hàng. Các ngân hàng Th
y
ng kinh doanh ch ng
ng m i cung c p m t danh m c
các d ch v Ngân hàng, ch ng khoán và B o hi m. Các lo i này
thu c m t pháp nhân duy nh t.
a n ng m t ph n: Ngân hàng Th
o
ng m i mu n kinh doanh ch ng khoán
ph i thành l p m t cơng ty con có t cách pháp nhân ho t
Mơ hình này có u i m là ngân hàng có th
v c kinh doanh, nh
ch u
ng nh ng bi n
c th m nh v v n
d ch v
ó gi m thi u r i ro cho ho t
ng c a th tr
ng tách r i.
a d ng hóa, k t h p nhi u l nh
ng kinh doanh chung, kh n ng
ng s cao h n. M t khác, ngân hàng t n d ng
kinh doanh ch ng khốn, khách hàng có th s d ng nhi u
a d ng và lâu n m c a ngân hàng.
Khuy t i m c a mơ hình này là có th h n ch s phát tri n c a th tr
phi u do các ngân hàng có xu h
ng b o th , thích ho t
ng tín d ng truy n th ng
h n là b o lãnh phát hành c phi u, trái phi u. Thêm vào ó, n u có bi n
trên th tr
ng ch ng khốn s
hàng, d d n
nh h
ng
n ho t
ng c
ng m nh
ng kinh doanh ti n t c a ngân
n cu c kh ng ho ng tài chính.
Do nh ng h n ch này, t sau cu c kh ng ho ng kinh t 1933, a s các n
chuy n sang mô hình chun doanh ch ng khốn, ch có n
c
c v n duy trì
c
n
ngày nay.
-
Mơ hình chun doanh ch ng khốn:
Áp d ng nhi u
Ho t
các n
c M , Trung Qu c, Nh t B n, Hàn Qu c, Canada…
ng kinh doanh ch ng khốn do các cơng ty
trong l nh v c ch ng khốn
ty b o hi m khơng
c l p chun mơn hóa
m nh n. Các ngân hàng, các t ch c tài chính, các cơng
c tham gia vào vi c kinh doanh ch ng khốn. Theo mơ hình
12
này, ho t
ng c a các công ty ch ng khoán s liên quan tr c ti p
n quy n l i và tài
tài s n c a khách hàng.
u i m c a mơ hình này là h n ch r i ro cho h th ng ngân hàng và t o i u
ki n cho th tr
ng ch ng khốn phát tri n do tính chun mơn hóa cao h n.
1.3.1.2
Các ho t
ng c a công ty ch ng khoán t i Vi t Nam
- Nghi p v mơi gi i ch ng khốn: cơng ty ch ng khoán làm trung gian th c
hi n mua, bán ch ng khoán cho khách hàng. G m các ho t
ng sau:
o M tài kho n giao d ch cho khách hàng
o Qu n lý ti n và ch ng khoán c a khách hàng
o Nh n l nh giao d ch c a khách hàng
- Nghi p v t doanh ch ng khốn: là vi c cơng ty ch ng khốn mua ho c bán
ch ng khốn cho chính mình.
- Nghi p v b o lãnh phát hành ch ng khốn: cơng ty ch ng khốn óng vai trị
là t ch c b o lãnh phát hành cam k t v i t ch c phát hành th c hi n các th t c tr
c
khi chào bán ch ng khốn, nh n mua m t ph n hay tồn b ch ng khoán c a t ch c
phát hành
bán l i ho c mua s ch ng khốn cịn l i ch a
c phân ph i h t c a t
ch c phát hành ho c h tr t ch c phát hành trong vi c phân ph i ch ng khốn ra
cơng chúng.
- Nghi p v t v n
u t ch ng khốn: cơng ty ch ng khốn cung c p cho nhà
u t k t qu phân tích, cơng b báo cáo phân tích và khuy n ngh liên quan
n
ch ng khoán
- Nghi p v l u ký ch ng khốn: cơng ty ch ng khốn nh n ký g i, b o qu n,
chuy n giao ch ng khoán cho khách hàng, giúp khách hàng th c hi n các quy n liên
quan
n s h u ch ng khoán
- Nghi p v t v n tài chính: bao g m các nghi p v
o T v n tái c c u tài chính doanh nghi p, thâu tóm, sáp nh p doanh
nghi p, t v n qu n tr công ty c ph n
13
o T v n chào bán, niêm y t ch ng khốn
o T v n c ph n hóa, xác
nh giá tr doanh nghi p
o T v n tài chính khác.
1.3.2 Các nhân t
1.3.2.1
nh h
Qui
ng t ch c k toán trong cơng ty ch ng khốn
nh c a nhà n
c v vi c thành l p, t ch c và ho t
ng
c a cơng ty ch ng khốn
Lu t ch ng khốn n m 2006, qui
nh cơng ty ch ng khốn
c thành l p d
i
2 d ng: Cơng ty TNHH ho c cơng ty C ph n.
V i hình th c t ch c mơ hình cơng ty ch ng khốn là cơng ty chun doanh,
nên các ngân hàng mu n t ch c kinh doanh ch ng khoán ph i thành l p cơng ty con,
ho t
ng hồn tồn
c l p v i ngân hàng m .
C ng theo lu t ch ng khốn, cơng ty ch ng khốn là ngành ngh ho t
i u ki n: ph i áp ng các i u ki n v v n pháp
thi t b ph c v cho ho t
th c hi n
y
c thành l p tính
tồn b nghi p v kinh doanh ch ng khốn: mơi gi i, t
u t thì cơng ty ch ng khốn ph i có s v n
huy
ng v n. Do ó, trong h n 102 cơng ty ch ng khốn
n th i i m 31/12/2008 thì ch có 14 cơng ty
c thành l p
i d ng công ty TNHH.
Thành l p d
i d ng công ty C ph n giúp cơng ty ch ng khốn chun mơn
hóa h n và t ch trong vi c xây d ng b máy t ch c ho t
tr
c c p phép.
nh t i thi u là 300 t . S ti n này không ph i là nh nên a ph n các cơng ty
ch n hình th c c ph n
d
nh, tr s , c s v t ch t trang
ng kinh doanh ch ng khốn thì m i
doanh, b o lãnh phát hành và t v n
pháp
ng có
c áp l c c a c
ơng s bu c ng
ng hi u qu , an toàn cho
cho cung c p
ng. Nh ng
ng th i
i i u hành tìm ki m m t b máy t ch c ho t
ng v n c a c
ông và vi c xây d ng b máy k toán sao
c các s li u m t cách k p th i, nhanh chóng, chính xác v i chi phí
th p nh t c ng n m trong m c tiêu này.
14
1.3.2.2
S phát tri n c a th tr
ng ch ng khốn v i các u c u hồn
thi n b máy t ch c c a công ty ch ng khốn
V i 7 cơng ty ch ng khốn
c niêm y t
u tiên trên th tr
c thành l p vào n m 2000 và 2 mã ch ng khoán
ng,
n nay ã có h n 100 cơng ty v i g n 400 mã
ch ng khoán niêm y t t i S giao d ch ch ng khốn TP. H Chí Minh và Hà N i cùng
v i s ra
tr
i c a sàn Upcom giao d ch ch ng khoán ch a niêm y t ngày 24/6/2009, th
ng ch ng khoán Vi t nam ã có nhi u b
c ti n áng k .
- V m t pháp lý: cung c p và hoàn thi n các v n b n v ho t
tr
ng ch ng khốn, v ho t
cơng ty
ng c a th
ng c a các cơng ty ch ng khốn, công ty qu n lý qu ,
i chúng, công ty niêm y t…. nh :
Lu t ch ng khoán n m 2006,
Ngh
nh 14/2007/N -CP h
Quy t
Ngh
nh 27/2007 qui
ng d n th c hi n Lu t ch ng khoán
nh v ho t
ng c a cơng ty ch ng khốn,
nh 36/2007/N -CP v x ph t vi ph m hành chính trong l nh v c
ch ng khoán và th tr
Quy t
ng ch ng khoán
nh 15/2008/Q -BTC v quy ch hành ngh ch ng khốn
Thơng t 38/2007/TT-BTC h
ng d n cơng b thơng tin trên th tr
ng
ch ng khốn
Thơng t
s 50/2009/TT-BTC ngày 16/03/2009 h
i n t trên th tr
ng d n giao d ch
ng ch ng khốn
Thơng t liên t ch s 46/2009/TTLT-BTC-BCA h
ng d n ph i h p x
lý vi ph m pháp lu t trong l nh v c ch ng khoán và th tr
ng ch ng
khoán
- V m t t ch c: v i vi c chuy n
i 2 trung tâm giao d ch ch ng khoán TP.
H Chí Minh và Hà N i thành S giao d ch ch ng khốn TP. H Chí Minh và S giao
d ch ch ng khoán Hà N i, ánh d u vai trò quan tr ng c a vi c qu n lý,
tr
ng ch ng khoán c a
i u ti t th
y ban ch ng khốn thơng qua S giao d ch ch ng khoán.
15
V i t cách pháp nhân, S giao d ch ch ng khốn s t ch v tài chính và t ch h n
trong vi c qu n lý th tr
thác
ng ch ng khốn cịn khá non tr t i Vi t Nam,
c các ti m n ng nh m gi m thi u gánh n ng cho ngân sách nhà n
ng th i khai
c.
S giao d ch ch ng khốn cùng v i các thành viên là các cơng ty ch ng khoán
t o ra các m i ràng bu c c ng nh các qui
nh mà các công ty ch ng khoán ph i tuân
th theo yêu c u c a S , nh
ng khung pháp lý n
ó s t ng c
nh, và các quy ch
giao d ch thu n ti n, linh ho t nh m t o nh ng i u ki n thu n l i h n cho các nhà
t , c ng nh
m b o an toàn cho ho t
ng c a th tr
u
ng ch ng khoán
- V c s v t ch t: S giao d ch ch ng khoán TP. H Chí Minh và S giao
d ch ch ng khốn Hà N i
c trang b máy móc v i cơng ngh hi n
m m ng d ng cao c p c a n
c ngoài, cùng v i s
i, các ph n
u t khơng nh c a các cơng ty
ch ng khốn vào công ngh nh m cung c p ngày càng a d ng các d ch v cho khách
hàng: giao d ch tr c tuy n t xa, thông báo k t qu giao d ch qua i n tho i di
ng và
g n ây nh t là tri n khai giao d ch không sàn.
V i các d ch v , ti n ích ngày càng a d ng c a cơng ngh , thì vi c t ch c, ng
d ng công ngh thông tin vào qu n lý i u hành và t ch c k toán sao cho hi u qu ,
s d ng nhân l c nh th nào
khơng u ng phí hay d th a là bài tốn l n cho m i
cơng ty ch ng khoán.
1.3.2.3
Các qui
nh v n b n pháp lu t v t ch c k toán:
V i xu th h i nh p Th gi i, i d n t i vi c th ng nh t trong ph
ng pháp ghi
nh n, h ch tốn c ng nh hồn thi n t ch c k toán theo chu n m c k tốn Qu c t .
Tính t n m 2000
n nay, các qui
nh pháp lu t v t ch c k toán t i doanh nghi p
Vi t Nam ngày càng hoàn thi n v i s ra
m c k tốn và thơng t h
nh v ch
ng d n
i c a Lu t k toán n m 2003, 26 chu n
c ban hành, Quy t
k toán doanh nghi p và Quy t
doanh nghi p v a và nh .
nh 15/2006/Q -BTC qui
nh 48/Q -BTC v ch
k toán
16
T n m 2000
n cu i n m 2008, t ch c k tốn t i các cơng ty ch ng khốn
b bó bu c trong khn kh c a quy t
Quy t
nh 99/2000/Q -BTC qui
nh 99/2000/Q -BTC, so v i các v n b n trên,
nh v ch
k toán cơng ty ch ng khốn ã tr
nên l c h u, r t nhi u i u kho n ã khơng cịn thích h p v i qui
d ng b máy k toán hi u qu ,
nh v vi c xây
ng th i nó c ng nh cái áo ch t ch i ang kìm hãm
s phát tri n c a b máy k tốn t i cơng ty ch ng khoán.
n cu i n m 2008 v i s ra
i c a thông t 95/2008/TT-BTC ã qui
nh m t
cách có h th ng h n v h th ng tài kho n k tốn c a cơng ty ch ng khốn, nh ng
nh ng qui
nh này v n cịn nhi u b t c p, nhi u i m ch a h p lý gây khó kh n cho
các cơng ty ch ng khốn khi th c hi n.. Thêm vào ó, vi c t ch c b máy k toán nh
th nào cho úng qui
nh pháp lu t, x lý an xen gi a qui
nh th nào c ng nh h
ng r t l n
nh m i và qui
nh c
n vi c xây d ng h th ng t ch c k tốn t i các
cơng ty ch ng khốn.
1.3.2.4
Vai trị c a cơng ty ch ng khốn
V i vai trò trung gian trên th tr
ng ch ng khốn, là n i th c thi tính hốn t ,
cung c p s n ph m m i và thơng tin cho th tr
ng,
vi c bình n giá th tr
ng c a các cơng ty ch ng khốn ph i
th t linh ho t,
ng, thì t ch c ho t
áp ng
ng th i c ng óng vai trị trong
c yêu c u c a khách hàng mà v n trong khuôn kh pháp
lu t cho phép.
Các s n ph m m i, s n ph m phái sinh i theo ch ng khốn, c ng là bài tốn
khó cho m i công ty khi mà pháp lu t cho phép giao d ch các s n ph m này cịn h n
ch . Ph
ng th c h ch tốn và ghi nh n các s n ph m phái sinh này là tùy theo quan
i m ghi nh n c a m i cơng ty, ch a có s th ng nh t, d n t i m i cơng ty ch ng
khốn có m t cách báo cáo riêng gây khó kh n cho ng
i
c và so sánh.
