CHỦ ĐỀ-KÝ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐẺ CÓ ĐẢM BẢO MỤC TIÊU ĐÁNH GIÁ ĐỐI VỚI CÁC TÀI SẢN CỦA DOANH NGHIỆP,KTV SỬ DỤNG KỸ THUẬT NÀO

Chủ đề
• Kĩ thuật thu thập bằng chứngkiểm
toán. Để có thể đảm bảo mục tiêu
đánh giá đối với các tài sản của
doanh nghiệp, KTV sử dụng kĩ thuật
nào?

Diagram
I. Các kĩ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán
II. Để đảm bảo mục tiêu đánh giá đối với các
tài sản, KTV sử dụng kĩ thuật nào?
Bằng chứng kiểm toán
Theo Chuẩn mực Kiểm Toán số 500 : “ Bằng chứng kiểm toán là tất
cả tài liệu ,thông tin do kiểm toán viên thu thập được liên quan đến
cuộc kiểm toán và dựa vào các thông tin này kiểm toán viên hình
thành ý kiến của mình.”

Kĩ thuật thu thập bằng chứng
kiểm toán
Kiểm tra
Quan sát
Xác nhận
Điều tra
Tính toán
Phân tích
1.Kiểm tra
• Kiểm tra vật chất
Bao gồm việc kiểm kê hoặc chứng kiến kiểm kê tài sản thực tế về
hàng hóa, vật tư tồn kho, máy móc thiết bị, nhà xưởng, tiền mặt tồn
quỹ… rồi sau đó mới kiểm tra trên sổ sách.

Thủ tục này cung cấp bằng chứng có độ tin cậy rất cao, tuy nhiên,
loại bằng chứng này có những hạn chế nhất định

Kiểm tra rồi
đưa ra kết luận
Từ một kết luận
có sẵn
Kiểm tra tài liệu
Xem xét, đối chiếu các sổ sách, chứng
từ có liên quan
2. Quan sát
Là sự xem xét tận mắt về các công việc, những tiến trình
thực hiện công việc do người khác làm.
VD: Xem xét việc thực hiện các thủ tục kiểm soát nội
bộ

3. Xác nhận
Xác nhận là quá trình thu thập và đánh giá BCKT thông
qua việc liên hệ trực tiếp với bên thứ ba để xác nhận về
các thông tin cụ thể ảnh hưởng đến CSDL được Ban
Giám đốc lập và trình bày trong báo cáo tài chính của
đơn vị được kiểm toán (VAS 505)
Có 2 cách:
Thư xác
nhận dạng
mở
Thư xác
nhận dạng
đóng
4. Điều tra

A
Gửi văn bản
B
Phỏng vấn
C
Trao đổi kết quả điều tra
…
D
Tìm kiếm thông
tin ở bên trong
hoặc bên ngoài
DN
Phỏng vấn
• Lập kế hoạch cho cuộc phỏng vấn
↓
Đặt câu hỏi
↓
Nghe trả lời câu hỏi.
↓
Đánh giá trả lời câu hỏi
↓
Hỏi thêm câu hỏi .
↓
Tóm tắt những điều chính.
↓
Ghi chép vào tài liệu làm việc.
5. Tính toán
• Là việc kiểm tra tính chính xác về mặt số học của
số liệu trên chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài

chính và các tài liệu liên quan khác hay việc thực
hiện những tính toán độc lập của kiểm toán viên.
6. Phân tích
So sánh
• Các thong tin tài chính trong kz
này với thông tin tương ứng của
kz trước
• Số liệu thực tế và số liệu kế
hoạch, dự toán
• Chỉ tiêu của đơn vị với những chỉ
tiêu bình quân ngành
Nghiên cứu
• Mối quan hệ giữa các thông tin
tài chính trong kz
• Mối quan hệ giữa thong tin tài
chính và các thông tin phi tài
chính
Là sự xem xét các số
liệu, thông tin của đơn
vị thông qua việc so
sánh và nghiên cứu
mối quan hệ giữa các
thong tin tài chính với
nhau, và giữa các
thông tin tài chính với
các thông tin phi tài
chính.
Khi phân tích, ta có
thể so sánh những
thông tin như:

Phần II
Nhắc lại kiến thức
• Khái niệm tài sản
Là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể
thu được lợi ích kinh tế trong tương lai (VAS 01).
• Mục tiêu kiểm toán về tính đánh giá
KTV cần phải xem xét việc đánh giá tài sản ( bao
gồm cả ngoại tệ, vàng bạc…) công nợ, vốn chủ sở
hữu, thu nhập, chi phí của đơn vị có phù hợp với
các nguyên tắc kế toán và chế độ kế toán hiện
hành hoặc được chấp nhận phổ biến hay không.

Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn
Tài sản
Tiền
và
tương
đương
tiền
Đầu
tư
ngắn
hạn
PTKH
TSCĐ
Đầu
Tư
Tài
Chính

DH
Hàng
Tồn
kho
Tiền và các khoản TĐT

 Mục tiêu đánh giá:
• Là các nghiệp vụ đánh giá số dư ngoại tệ cuối
kz có đúng theo quy định hay không, tỷ giá
cuối kz đã đúng chưa.
• DN đã áp dụng đúng các nguyên tắc kế toán
và chế độ kế toán hiện hành hay không.
• Kỹ thuật thu thập bằng chứng: Phỏng vấn,
điều tra,quan sát

Đầu tư ngắn hạn
• Mục tiêu đánh giá :
• DN đã áp dụng đúng các nguyên tắc kế
toán và chế độ kế toán hiện hành hay
không.
• Dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn
hạn có phù hợp hay không.
• Kỹ thuật thu thập : kiểm tra ,
• Ví dụ : đầu tư chứng khoán ngắn hạn.
Phải thu khách hàng
• Mục tiêu đánh giá:
DN đã áp dụng đúng các nguyên tắc kế
toán và chế độ kế toán hiện hành hay không.
• Các khoản dự phòng nợ phải thu khách
hàng có hợp lý không.

• Kỹ thuật thu thập bằng chứng: Kiểm tra tài
liệu

Để xác định việc lập dự phòng có hợp
lý không cần phải :
Đánh giá
Dự phòng
PTKH
Hàng tồn kho
• -Mục tiêu đánh giá:
• DN đã áp dụng đúng các nguyên tắc kế toán
và chế độ kế toán hiện hành hay không
• Việc áp dụng phương pháp đánh giá hàng
tồn kho có hợp lý và nhất quán không.
• Việc áp dụng phương pháp tính giá trị sản
phẩm dở dang có nhất quán hay không.
• Cách tính toán trong quá trình lập áp dụng
các phương pháp đánh giá có chính xác hay
không
• Dự phòng giảm giá hàng tồn kho có phù hợp
với chuẩn mực kế toán hay không.

Hàng tồn kho
• KThuật thu thập bằng chứng: KT tài liệu, điều
tra
• KT quá trình tính giá HTK, sản phẩm dở dang
cuối kz, giá thành SP, phương pháp tính mà
DN áp dụng có phù hợp với các N.tắc kế toán
được thừa nhận hay không, quá trình áp dụng
phương pháp tính giá có nhất quán với các

niên độ kế toán trước hay không.
• Kiểm tra việc áp dụng và tính toán của
đơn vị


TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
• Mục tiêu đánh giá:
• Nguyên giá TSCĐ và giá trị còn lại được
đánh giá đúng theo nguyên tắc kế toán
• Khấu hao TSCĐ được tính theo đúng ,
nhất quán giữa các kỳ và phân bổ hợp lý
vào các chi phí trong kỳ và phải phù hợp
với các quy định hiện hành.
• Kỹ thuật thu thập bằng chứng : kiểm tra , điều
tra.
Tài sản cố định
 Kiểm tra
 Kiểm tra hoá đơn của người bán và chứng từ gốc liên quan
đến tăng TSCĐ( biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng…)
 Kiểm tra các điều khoản của hợp đồng thuê tài chính liên
quan đến xác định nguyên giá TSCĐ đi thuê đối chiếu từng
trường hợp tăng với sổ chi tiết TSCĐ., …
 Kiểm tra sự phê chuẩn các nghiệp vụ tăng giảm trích
khấu hao TSCĐ được phân cấp đối với nhà quản lý của
doanh nghiệp.


 Đánh giá
Đầu tư tài chính dài hạn
Mục tiêu đánh giá:

Phương pháp định giá mà đơn vị áp dụng có
phù hợp với các chuẩn mực kế toán được
chấp nhận và quy định nhà nước, tính nhất
quán và có căn cứ hợp l{ trong lựa chọn
phương pháp tính giá trong vốn góp.
Kỹ thuật thu thập bằng chứng : kiểm tra , điều
tra.

Thankyou!