Phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH Thương mại – Công nghệ Hồng Quang.doc

Luận văn tốt nghiệp ~ 1 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
PHẦN MỞ ĐẦU

1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Sau 2 năm gia nhập WTO, nền kinh tế Việt Nam đã có những bước tiến vượt bậc,
các doanh nghiệp ngày càng trưởng thành hơn trong quá trình hội nhập, việc liên doanh,
liên kết tạo cơ hội cho các doanh nghiệp nhanh chóng tiếp cận được với công nghệ sản
xuất hiện đại và tiên tiến trên thế giới. Song, bên cạnh những cơ hội lớn cho sự phát triển
như vậy là những thách thức không nhỏ. Sự non kém của các doanh nghiệp trước 1 sân
chơi lớn với các quy định, những luật chơi khắc nghiệt và mất đi sự bảo hộ của nhà
nước, vì thế mà các doanh nghiệp phải cạnh tranh nhau để tồn tại và phát triển, đem lại
lợi nhuận cao nhất có thể cho doanh nghiệp.
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có 1 lượng vốn
nhất định. Và doanh nghiệp phải tổ chức hoạt động, sử dụng vốn sao cho có lợi nhuận
nhiều nhất trên cơ sở tuân thủ các quy định của pháp luật và các nguyên tắc tài chính, tín
dụng. Do đó để hạn chế rủi ro, sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất doanh nghiệp
phải phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Việc này đồng nghĩa với việc
phải thường xuyên phân tích tình hình tài chính, nhằm biết được thực trạng tài chính
hiện tại, xác định được các nhân tố ảnh hưởng đến tính hình tài chính. Từ đó, tìm ra
nguyên nhân và đưa ra biện pháp khắc phục, tăng cường tình hình tài chính, đồng thời
dự đoán điều kiện kinh doanh trong thời gian tới, vạch ra phương hướng hoạt động cho
phù hợp với tình hình mới.
Đối với các doanh nghiệp, những thông tin tài chính luôn giữ vai trò quan trọng
trong việc quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Tất cả các hoạt động sản
xuất kinh doanh đều ảnh hưởng đến tình hình tài chính và ngược lại, tình hình tài chính
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 2 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
cũng ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh. Với vai trò quan trọng như
vậy, phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp là công việc không thể thiếu trong
công tác quản lý, nó có ý nghĩa thực tiễn rất lớn. Chính vì tầm quan trọng đó, em chọn
đề tài “Phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH Thương mại – Công nghệ Hồng

Quang” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp.
2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
 Nghiên cứu những lý luận cơ bản về phân tích tài chính
.
 Phân tích, đánh giá thực trạng tình hình tài chính tại công ty TNHH Thương
mại – Công nghệ Hồng Quang.
 Đưa ra các giải pháp khắc phục, tăng cường tình hình tài chính tại công ty
TNHH Thương mại – Công nghệ Hồng Quang.
 Vận dụng những kiến thức đã được học ở trường vào thực tiễn nhằm tìm hiểu
những kiến thức chuyên môn sâu hơn, rút ra những kinh nghiệm thực tế trong
thời gian tìm hiểu về công ty TNHH Thương mại – Công nghệ Hồng Quang.
3. PHẠM VI VÀ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU
 Phạm vi nghiên cứu: phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH Thương
Mại – Công nghệ Hồng Quang.
 Đối tượng nghiên cứu: phân tích các BCTC của doanh nghiệp từ 2006 – 2009,
gồm: bảng kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh BCTC, các
số liệu thu thập qua tìm hiểu và 1 số bảng biểu khác.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 3 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
 Phương pháp thu thập số liệu : thu thập qua các báo cáo và tài liệu của công ty
thực tập.
 Phương pháp phỏng vấn: phỏng vấn trực tiếp những người có trách nhiệm để
hiểu rõ tình hình hoạt động và thông tin về đối tượng nghiên cứu.
 Phương pháp so sánh: để xác định xu hướng vận động và mức độ biến động
của các chỉ tiêu.
 Phương pháp tỷ số: dùng hệ thống các chỉ tiêu để đánh giá. Dựa trên số liệu
thu thập được để tính toán các chỉ tiêu, sau đó so sánh sự biến đổi của các chỉ
tiêu qua các năm và so sánh với chỉ tiêu trung bình ngành để đánh giá sự tăng
trưởng, phát triển của đối tượng.

5. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI: gồm 3 chương
 Chương I: tổng quan về phân tích tình hình tài chính
 Chương II: giới thiệu về công ty và thực trạng tình hình tài chính
 Chương III: Một số giải pháp và kiến nghị
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 4 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH
1.1 Khái niệm về phân tích tài chính
1.1.1 Bản chất và chức năng của tài chính doanh nghiệp
 Bản chất của tài chính DN: Tài sản và nguồn vốn của DN phản ánh nội dung
quan trọng của hoạt động tài chính ở DN. Vì vậy, tài chính DN biểu hiện mối
quan hệ tiền tệ trong quá trình kinh doanh của DN với 2 mặt: một mặt tạo
nguồn vốn, tích lũy vốn; mặt khác, quản lý phân phối và sử dụng vốn có hiệu
quả
 Chức năng của tài chính DN: Tài chính doanh nghiệp là một bộ phận cấu
thành hoạt động kinh doanh của DN. Thông qua việc tạo lập và sử dụng
nguồn vốn sẽ tạo điều kiện đảm bảo cho doanh nghiệp có đầy đủ tư liệu sản
xuất và 2 sức lao động, không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh.
Vì thế, tài chính DN giữ các vai trò sau:
 Huy động và đảm bảo đầy đủ, kịp thời vốn cho hoạt động sản xuất kinh
doanh của DN.
 Tổ chức sử dụng vốn sản xuất kinh doanh tiết kiệm và hiệu quả.
 Kích thích hoặc kìm hãm sự phát triển của DN.
 Giám sát, kiểm tra thường xuyên, chặt chẽ các mặt hoạt động sản xuất
kinh doanh của DN.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 5 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
 Tổ chức và quản lý tốt tài chính DN là công cụ hữu hiệu để đánh giá, đo
lường hiệu quả của toàn bộ các quá trình sản xuất kinh doanh của từng
DN.

1.1.2 Khái niệm về phân tích tài chính
Phân tích tình hình tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh
số liệu về tình hình tài chính hiện hành và quá khứ, về tình hình tài chính của đơn vị với
những chỉ tiêu trung bình ngành; thông qua đó, có thể thấy được thực trạng tình hình tài
chính và đưa ra những dự đoán cho tương lai.
1.2 Ý nghĩa của việc phân tích tài chính
Qua phân tích tài chính mới đánh giá đầy đủ, chính xác tình hình phân phối, sử dụng
và quản lý nguồn vốn, vạch rõ khả năng tiềm tàng về vốn của doanh nghiệp. Trên cơ sở
đó, đề ra biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
Là công cụ quan trọng trong các chức năng quản trị có hiệu quả ở DN. Phân tích là
quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh, là cơ sở đưa ra quyết định đúng đắn trong tổ
chức quản lý, đặc biệt là chức năng kiểm tra, đánh giá và diều hành hoạt động kinh
doanh để đạt các mục tiêu kinh doanh.
Là công cụ không thể thiếu phục vụ công tác quản lý của cấp trên, cơ quan tài chính,
ngân hàng như: đánh giá tình hình thực hiện các chế độ, chính sách về tài chính của nhà
nước, xem xét việc cho vay vốn…
1.3 Vai trò, mục đích của phân tích tài chính
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 6 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
1.3.1 Vai trò: tài chính là hệ thống các mối quan hệ kinh tế gắn liền với việc hình
thành và sử dụng nguồn vốn tại DN để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh
doanh của DN. Vì vậy, việc phân tích tình hình tài chính cho phép các DN nhìn
nhận đúng đắn khả năng, sức mạnh cũng như hạn chế của mình. Trên cơ sở này,
các DN sẽ xác định đúng đắn mục tiêu cùng với chiến lược kinh doanh có hiệu
quả.
1.3.2 Mục đích: giúp các nhà phân tích đánh giá chính xác sức mạnh tài chính, khả
năng sinh lãi, tiềm năng, hiệu quả hoạt động kinh doanh, đánh giá những triển
vọng cũng như những rủi ro trong tương lai của DN, từ đó đưa ra các quyết định
phù hợp.
1.4 Tài liệu phân tích: tình hình tài chính ở DN được phản ánh tập trung qua các

BCTC. Vì vậy, khi phân tích tài chính chủ yếu là phân tích các BCTC. Theo QĐ
167/2000/ QĐ BTC và thông tư 89/2002/ TT BTC thì hệ thống BCTC gồm:
1.4.1 Bảng cân đối kế toán
Là BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ tài sản hiện có và nguồn hình
thành tài sản đó của DN tại một thời điểm nhất định dưới hình thái tiền tệ. Mô tả sức
mạnh tài chính của DN bằng cách trình bày những thứ mà nó có và những thứ mà nó nợ
tại thời điểm đó.
Là tài liệu quan trọng để đánh giá tổng quát về tình hình hoạt động tài chính, về
năng lực tài chính, khả năng chủ động về vốn, về tài chính, về trình độ sử dụng tài sản
của DN. Qua đó, cho phép đánh giá triển vọng phát triển kinh tế và tài chính của doanh
nghiệp trong tương lai.
Thông qua việc phân tích bảng cân đối kế toán giúp DN thấy được thực trạng tài
chính của DN, những mất cân đối, những bất hợp lý; từ đó tìm ra nguyên nhân và đưa ra
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 7 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
các giải pháp tài chính để xây dựng một két cấu tài sản và nguồn vốn hợp lý, phục vụ tốt
cho quá trình sản xuất kinh doanh, quản lý vốn chặt chẽ, sử dụng vốn có hiệu quả, ngày
càng cải thiện tình hình tài chính và năng lực tài chính của DN.
Kết cấu: gồm 2 phần
 Tài sản: phản ánh giá trị của toàn bộ tài sản hiện có đến thời điểm lập báo cáo
thuộc quyền quản lý và sử dụng của DN. Các chỉ tiêu được sắp xếp theo nội
dung kinh tế và công dụng của từng loại tài sản trong quá trình sản xuất kinh
doanh. Số liệu ở phần này thể hiện quy mô và kết cấu các loại tài sản, do đó,
có thể đánh giá một cách tổng quát quy mô tài sản, tính chất hoạt động và
trình độ sử dụng tài sản.
 Nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản của DN đến thời điểm
lập báo cáo, thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với chủ sở
hữu về số vốn được đầu tư; đối với ngân hàng và các bên cho vay vốn.... Các
chỉ tiêu được sắp xếp theo tính chất sở hữu và thời hạn của các loại nguồn
vốn. Số liệu ở phần này thể hiện cơ cấu các nguồn vốn được tài trợ và huy

động vào quá trình sản xuất kinh doanh. Căn cứ vào các chỉ tiêu có thể đánh
giá khái quát khả năng, mức độ tự chủ về tài chính và thời hạn tài trợ của các
nguồn vốn.
 Bảng cân đối kế toán luôn thỏa mãn phương trình: tổng tài sản = tổng nguồn
vốn.
1.4.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Là BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh
doanh của DN trong kỳ kế toán, được chi tiết theo từng lĩnh vực hoạt động và tình hình
thực hiện nghĩa vụ với nhà nước. Báo cáo kết quả kinh doanh gồm 3 phần:
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 8 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
 Phần I: Lãi- Lỗ, phản ánh tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của DN,
bao gồm hoạt động kinh doanh và hoạt động khác. Tất cả các chỉ tiêu trong
phần này đều trình bày số liệu của kỳ trước, tổng số phát sinh trong kỳ báo
cáo.
 Phần II: tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, tất cả các chỉ tiêu trong
phần này đều được trình bày: số còn phải nộp kỳ trước chuyển sang, số còn
phải nộp phát sinh trong kỳ báo cáo, số đã nộp trong kỳ báo cáo, số còn phải
nộp đến cuối kỳ báo cáo.
 Phần III: thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, được miễn giảm, được hoàn lại.
1.4.3 Bảng lưu chuyển tiền tệ
Là BCTC tổng hợp, phản ánh sự hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong
kì báo cáo của DN. Dựa vào bảng lưu chuyển tiền tệ, người ta có thể đánh giá được khả
năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần, khả năng thanh toán của DN và dự đoán
luồng tiền trong kì tiếp theo.
Kết cấu: gồm 3 phần
 Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh: là luồng tiền có liên quan
đến các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của DN, đó là hoạt động bán hàng
và cung cấp dịch vụ. Nó phản ánh khả năng tạo tiền của DN từ hoạt động kinh
doanh để trang trải các khoản nợ và duy trì các hoạt động kinh doanh của

mình.
 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: là luồng tiền có liên quan đến mua sắm,
xây dựng, nhượng bán, thanh lý TSCĐ và các khoản đầu tư khác.
 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: là luồng tiền có liên quan đến việc
thay đổi về quy mô, kết cấu vốn chủ sở hữu và vốn vay của DN như: góp vốn,
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 9 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
vay vốn, nhận vốn góp liên doanh… các nghiệp vụ làm tăng giảm vốn kinh
doanh.
Có 2 dạng tùy thuộc vào cách lập, theo phương pháp trực tiếp hay gián tiếp
1.4.4 Thuyết minh BCTC
Là tài liệu giải thích một số đặc điểm về hoạt động của DN, chi tiết một số chỉ tiêu
tài chính trên các BCTC cụ thể. Như:
 Một số đặc điểm hoạt động của DN: đặc điểm kinh tế, lĩnh vực kinh doanh, hình
thức sở hữu, quy mô kinh doanh.
 Chính sách kế toán áp dụng tại DN.
 Chi tiết một số chỉ tiêu trong BCTC như chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố,
hàng tồn kho, tăng giảm TSCĐ…
 Thuyết minh 1 số tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
 Đánh giá thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh qua 1 số chỉ tiêu như: tỷ suất
đầu tư, tỷ suất tự tài trợ, khả năng thanh toán và tỷ suất sinh lời.
 Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu và đưa ra các kiến nghị cần thiết.
1.5 Nội dung phân tích tài chính
1.5.1 Phân tích tình hình biến động, kết cấu tài sản, nguồn vốn
1.5.1.1 Phân tích tình hình biến động, kết cấu tài sản
a. Tình hình biến động tài sản
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 10 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
Sự biến động của tài sản: để đánh giá sự biến động của tài sản, chúng ta phân tích
theo chiều ngang. Chúng ta so sánh số của năm sau so với số của năm trước.

 Nếu số năm sau > số của năm trước: phản ánh tài sản của DN được mở rộng và
có điều kiện để mở rộng sản xuất kinh doanh.
 Nếu số năm sau < số đầu năm: phản ánh tài sản của DN bị thu hẹp, do đó quy mô
sản xuất kinh doanh có thể bị giảm sút nếu không sử dụng đồng vốn có hiệu quả
hơn.
b. Kết cấu tài sản
Phân tích kết cấu tài sản: đánh giá tỷ lệ giữa các loại tài sản thông qua tỷ trọng
của từng loại tài sản trong tổng tài sản.
Phân tích kết cấu TS lưu động: TS lưu động ở DN tùy tính chất hoạt động chiếm
bình quân từ 30% đến 90%: như DN sản xuất khoảng 40%, DN thương mại khoảng
90%, DN xuất nhập khẩu khoảng 80% trong tổng TS của DN. Trong đó:
 Vốn bằng tiển: bao gồm tiền mặt tồn quỹ, tiền gởi ngân hàng, tiền đang chuyển
chiếm bình quân khoảng 20%. Nếu chiếm tỷ trọng thấp sẽ không đủ chi tiêu, khả
năng thanh toán tiền mặt hạn chế, nấu chiếm tỷ trọng cao khả năng huy động vốn
vào luân chuyển bị hạn chế, ảnh hưởng tới tốc độ chu chuyển vốn.
 Các khoản phải thu: thường chiếm tỷ trọng từ 10%- 25% tùy loại DN, như các
DN sản xuất khoảng 10%, các DN thương mại 20%, các Dn xuất nhập khẩu
khoảng 25%. Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng cao ảnh hưởng đến khả năng huy
động vốn vào kinh doanh và tốc độ chu chuyển vốn chậm lại, làm giảm hiệu quả
sử dụng vốn.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 11 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
 Hàng tồn kho: thường chiếm tỷ trọng tương đối cao, đặc biệt ở các DN thương
mại, xuất nhập khẩu thường chiếm từ 60%- 65% trong tài sản lưu động. Ở các
DN sản xuất hàng tồn kho chủ yếu là nguyên vật liệu và thành phẩm, bán thành
phẩm; ở DN thương mại, xuất nhập khẩu chủ yếu là hàng hóa.
1.5.1.2 Phân tích tình hình biến động, kết cấu nguồn vốn
a. Tình hình biến động nguồn vốn
Sự biến động của nguồn vốn: tương tự như tài sản, chúng ta cũng sử dụng phương
pháp phân tích theo chiều ngang, so sánh số năm sau so với năm trước.

 Nếu số năm sau > số năm trước: tổng nguồn vốn tăng, tài sản của DN được mở
rộng.
 Nếu số năm sau < số năm trước: tổng nguồn vốn giảm, khả năng đáp ứng nhu cầu
vốn của DN giảm.
Nguồn vốn chủ sở hữu: được hình thành từ khi thành lập DN và được bổ sung trong
quá trình hoạt động của DN, nó phản ánh sức mạnh về vốn và sức mạnh chung của DN.
Nếu nguồn vốn chủ sở hữu tăng, nguồn vốn của DN sẽ được bổ sung và ngày càng có
điều kiện mở rộng sản xuất kinh doanh hơn.
Nợ phải trả: phản ánh khả năng tận dụng nguồn vốn từ bên ngoài để phục vụ cho
hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh ngày
càng gay gắt DN cần phải mở rộng và phát triển để nâng cao vị thế của mình trên thị
trường và nguồn vốn bên ngoài càng có ý nghĩa hơn. Điều này chứng tỏ DN có kinh
nghiệm, nghệ thuật trong kinh doanh, biết tận dụng các cơ hội để phát triển hoạt động
kinh doanh của mình
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 12 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
b. Kết cấu nguồn vốn : tổng nguồn vốn của DN phản ánh khả năng đáp ứng nhu
cầu vốn cho DN, khi phân tích kết cấu nguồn vốn ta đánh giá tỷ trọng của từng
khoản mục so với tổng nguồn vốn. Kết cấu này cũng được phản ánh qua tỷ
suất tự tài trợ của DN:
Tỷ suất tự tài trợ (T
TTR
)= nguồn vốn chủ sở hữu/tổng nguồn vốn
Tỳ số này cho chúng ta đánh giá được thực trạng tình hình tài chính của DN như: vốn
có đủ không? Ở mức độ nào? Khả năng độc lập, tự chủ về tài chính đến đâu? Có các
mức độ sau:
 Từ 10%-40%: DN thiếu vốn và khả năng chủ động về tài chính khi T
càng
nhỏ
 Từ 40%-50%: được coi là bình thường chấp nhận

 Từ 50%-80%:DN đủ vốn, mức độ chủ động về tài chính càng cao khi T
TTR
càng cao.
Khả năng phân bổ nguồn vốn chủ sở hữu cho các loại TS: phản ành qua tỷ suất
tự tài trợ của các loại TS
T
TTR
TSLĐ = vốn chủ sở hữu / tổng TSLĐ
T
TTR
TSCĐ = Vốn chủ sở hữu /Tổng TSCĐ
1.5.2 Phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán: đánh giá khả
năng thanh toán của DN thông qua các tỷ số thanh toán. Các tỷ số thanh toán cho
thấy được khi tới hạn nợ DN có bao nhiêu đồng TS thanh lý để trả nợ.
a. Tỷ số thanh toán tổng quát:
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 13 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
K
TQ
= tổng tài sản/ tổng nợ
Hệ số này phản ánh khả năng thanh toán chung của các loại tài sản ở DN. K
TQ
càng lớn càng tốt.Có các mức độ:
 K
TQ
> 2: tốt
 1,5 <= K
TQ
<= 2: bình thường
 1 <= K

TQ
< 1,5: khó khăn
 K
TQ
<1: rất khó khăn
b. Tỷ số thanh toán bằng tiền : thể hiện khả năng thanh toán các khoản nợ bằng tiền
với chủ nợ trong thời hạn trả ngắn
K
T
= vốn bằng tiền/ các khoản nợ ngắn hạn
 K
T
> 0,5: tốt
 0,3= < K
T
< 0,5: bình thường chấp nhận
 0,15 =< K
T
< 0,3: khó khăn
 K
T
< 0,15: rất khó khăn
c. Khả năng thanh toán hiện hành : thể hiện mức độ đảm bảo của TSLĐ với nợ ngắn
hạn. Nó được nhiều người quan tâm như nhà đầu tư, ngân hàng, nhà cung cấp…
vì họ muốn biết khả năng thanh toán nợ đến hạn của DN như thế nào.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 14 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
Tỷ số thanh toán hiện hành(Kc)= TSLĐ / nợ ngắn hạn.
 Kc > 1,5: toàn bộ nợ ngắn hạn của DN đều được đảm bảo bằng TSLĐ, khả năng
thanh toán hiện hành của DN được đánh giá là tốt.

 Kc= 1-1,5: khả năng thanh toán hiện hành của DN bình thường, chấp nhận được.
 Kc <1: khả năng thanh toán hiện hành của DN thấp
Khi thanh toán nợ ngắn hạn thì DN sử dụng những loại TS có khả năng chuyển hóa
thành tiền nhanh nhưng trên thực tế có nhiều khoản cần phải có 1 thời gian dài mới
chuyển hóa được thành tiền, nhưng cũng có khi không chuyển hóa được như các khoản
nợ phải thu khó đòi, các khoản thiệt hại chờ xử lý và các khoản chi sự nghiệp. Khi phân
tích chỉ tiêu này nên loại bỏ các yếu tố này ra khỏi phần tử số để đánh giá đúng khả năng
thanh toán của DN.
1.5.3 Phân tích bảng báo cáo kết quả kinh doanh: so sánh sự biến động doanh
thu, lợi nhuận, chi phí và các nhân tố ảnh hưởng.
1.5.4 Phân tích các tỷ số tài chính
1.5.4.1 Các tỷ số về đòn cân nợ
a. Tỷ số nợ:
Tỷ số nợ= tổng nợ/ tổng TS
Thông qua chỉ tiêu này có thể đánh giá được mức độ nợ. Nếu tỷ số nợ càng thấp
đánh giá được mức độ an toàn của vốn vay. Hệ số nợ càng cao, khả năng thanh toán
càng khó khăn, DN cần xem xét khả năng vay vốn của mình. Đồng thời, chỉ tiêu này
cho thấy được trong 100 đồng TS thì có bao nhiêu đồng nợ.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 15 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
b. Khả năng thanh toán lãi vay :
Lãi vay hàng năm là một khoản chi phí cố định, chúng ta muốn biết rằng vốn đi
vay có thể sử dụng tốt đến mức có thể đem lại những khoản bao nhiêu và có đủ để bù
đắp lại các chi phí về tiền lãi hay không. Tỷ số này được dung để đo lường mức độ
mà lợi nhuận phát sinh do việc sử dụng vốn để đảm bảo khả năng trả lãi vay như thế
nào. Vì vậy, tỷ số này càng cao thì khả năng thanh toán lãi vay càng tốt.
Tỷ số thanh toán lãi vay= (lợi nhuận trước thuế+ lãi vay)/ lãi vay
c. Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả:
Ic= tổng các khoản phải thu/ tổng nợ phải trả
 Ic>1: DN bị bị chiếm dụng vốn nhiều hơn DN sử dụng vốn của

người khác, do đó sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn.
 Ic<1: DN sử dụng vốn của người ta nhiều hơn
1.5.4.2 Các tỷ số về hoạt động
a. Vòng quay hàng tồn kho:
Số vòng quay tồn kho= doanh thu thuần/ tồn kho
Hệ số này là chỉ tiêu phản ánh số lần luân chuyển hàng tồn kho trong kỳ, số vòng
quay càng cao, chu kỳ kinh doanh càng được rút ngắn, thời gian tồn ở kho càng ít, lượng
vốn bỏ vào hàng tồn kho thu hồi càng nhanh. Điều này phản ánh DN tổ chức và quản lý
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 16 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
dự trữ tốt, tổ chức hoạt động kinh doanh có hiệu quả vì giảm được chi phí, tăng doanh
thu.
Chỉ tiêu này càng lớn thì cho thấy hiệu quả sử dụng vốn càng tốt vì chỉ cần đầu
tư một mức vốn lưu động thấp cho việc đảm bảo lượng hàng tồn kho phục vụ cho
quá trình kinh doanh. Nhưng nếu quá lớn thì có nguy cơ dẫn tới thiếu hàng phục vụ
cho việc kinh doanh vì mức tồn kho qua thấp. Chỉ tiêu này thấp thể hiện hàng tồn
kho bò ứ đong nhiều do hàng hóa kém chất lượng không phù hợp với yêu cầu của thò
trường dẫn tới hiệu quả sử dụng vốn thấp
b. Kỳ thu tiền bình qn:
Đo lường khả năng thu hồi vốn trong thanh tốn tiền hàng. Nếu kỳ thu tiền bình
qn thấp thì vốn của DN ít bị đọng trong khâu thanh tốn. Tuy nhiên cần phải xem xét
lại mục tiêu của các chính sách của DN để có nhận xét chính xác.
Kỳ thu tiền bình qn= (các khoản phải thu * 360)/ doanh thu thuần
c. Vòng quay TS:
Chỉ tiêu này phản ánh hiệu suất sử dụng TS cố định của DN nghĩa là trong 1 năm
TS của DN quay được bao nhiêu lần. chỉ tiêu này càng cao thì hiệu quả sử dụng vốn
càng cao.
Vòng quay TS= doanh thu thuần/ tổng TS
1.5.4.3 Các tỷ số về doanh thu, tỷ suất sinh lợi
a. Doanh lợi tiêu thụ : (ROS- return on sale) phản ánh mức sinh lời trên doanh

thu. Sự thay đổi trong mức sinh lời phản ánh những thay đổi về hiệu quả,
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 17 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
đường lối sản phẩm hoặc loại khách hàng mà doanh nghiệp phục vụ. Tỷ số
này phản ánh cứ một đồng doanh thu thì có bao nhiêu phần trăm lợi nhuận.
ROS= (lợi nhuận sau thuế/ doanh thu thuần)*100 (%)
b. Doanh lợi tài sản : ( ROA- return on asset) phản ánh kết quả kết quả sản
xuất kinh doanh. Cứ 1 đồng tài sản sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng.
Hệ số này càng cao càng thể hiện sự sắp xếp, phân bổ và quản lý tài sản càng
hiệu quả, hợp lý.
ROA= (lợi nhuận sau thuế/ tổng tài sản)*100 (%)
c. Doanh lợi vốn tự có : (ROE- return on equity) phản ánh hiệu quả của vốn
tự có, đo lường mức sinh lời đầu tư của vốn chủ sở hữu. Cứ một đồng vốn
chủ sở hữu thì sẽ tạo ra bao nhiêu lợi nhuận ròng cho chủ sở hữu.
ROE= (lợi nhuận sau thuế/ vốn tự có)*100 (%)
1.5.4.4 Hiệu quả sử dụng vốn lưu động
a. Tốc độ luân chuyển vốn
Tốc độ luân chuyển vốn lưu động có thể đo bằng 2 chỉ tiêu là vòng quay vốn lưu
động và kỳ luân chuyển vốn lưu động.
Vòng quay vốn lưu động là chỉ tiêu phản ánh số vòng mà vốn lưu động quay
được trong một thời kỳ nhất định, thường là một năm.
(vòng)
L: vòng quay vốn lưu động
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
LD
V
M
L
=
Luận văn tốt nghiệp ~ 18 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân

M: tổng mức luân chuyển vốn trong kỳ (doanh thu không tính lãi trong kỳ)
V
LD
: vốn lưu động bình quân
Kỳ luân chuyên vốn lưu động là chỉ tiêu phản ánh số ngày để thực hiện một vòng
quay của vốn lưu động
(ngày/vòng)
Kỳ luân chuyển càng ngắn thì việc sử dụng vốn lưu động càng tốt và ngược lại.
Giữa kỳ luân chuyển và vòng quay của vốn lưu động có quan hệ mật thiết với nhau, thực
chất là mọt vì vòng quay càng lớn thì kỳ luân chuyển càng ngắn.
b. Doanh lợi vốn lưu động
Mức doanh lợi vốn lưu động =
Tổng lợi nhuận sau thuế
Vốn lưu động
Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn lưu động có thể tạo ra bao nhiêu đồng lợi
nhuận sau thuế thu nhập . Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động càng cao thì chứng tỏ hiệu quả
sự dụng vốn lưu động càng cao.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
L
K
360
=
Luận văn tốt nghiệp ~ 19 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY VÀ THỰC
TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
2.1 Giới thiệu khái quát về công ty
2.1.1 Lịch sử hình thành
Được sự đồng ý của UBND TPHCM cấp giấy phép thành lập công ty (số
102036001, ngày 05/01/2006) với tên gọi là CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
THƯƠNG MAI CÔNG NGHỆ HỒNG QUANG.

Tên giao dich: HONG QUANG TECHNOLOGY – TRADING COMPANY
LIMITED. Tên viết tắt: HONG QUANG CO.LTD
Trụ sở chính: 27/117 Điện Biên Phủ, F.15, Q.Bình Thạnh
Văn phòng giao dịch: 69 Trần Đình Xu, P. Cầu Kho, Q1, Tp.HCM
Điện thoại: (08) 9206480 – (08) 9206481
Fax: (848) 9206481
Email:
Website: www.hongquangtech.com
Ngành nghề kinh doanh: mua bán , sửa chữa thiết bị máy văn phòng ; môi giới
thương mại; đại lý mua bán ký gởi hàng hóa.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 20 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
Vốn điều lệ: 500,000,000 đồng
Các sáng lập viên đại diện đứng tên thành lập công ty:
 Ông Nguyễn Ngọc Quang, chức vụ: giám đốc; 350,000,000 chiếm 70% vốn góp.
 Bà Lê Thị Kim Hồng, chức vụ: phó giám đốc; 150,000,000 chiếm 30% vốn góp.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ
Nhập khẩu trực tiếp các loại sản phẩm từ các nhà cung cấp như: Panasonic, Daito,
DSB, Mindman, Kings Power, Fujitek, Bioor, Wiremac, Shred - et … sau đó phân phối
trực tiếp cho các DN bán lẻ như: Phong Vũ, công ty TNHH BNP ( 119 Cô Bắc, Q1),
công ty TNHH thiết bị máy văn phòng Hưng Thịnh ( 269 Khánh Hội, Q4), công ty
TNHH CND (23 Hồ Hảo Hớn, Q1), công ty TNHH thiết bị máy văn phòng Thiên Hưng
(130 Trần Hưng Đạo, Q1)… bên cạnh đó, DN còn có hình thức bán lẻ tại văn phòng
giao dịch.
Nguồn hàng được nhập khẩu trực tiếp chủ yếu từ các nước: Đài Loan, Trung
Quốc, Nhật Bản, Đức, Hồng Kông, Mỹ,…
Chuyên cung cấp các thiết bị văn phòng hiện đại như: máy đánh chữ, máy in,
máy đánh công văn, máy ép nhựa, máy vi tính, máy đếm tiền, máy photocopy, máy hủy
giấy, máy quay roneo, máy đóng sách… và các phụ tùng thay thế: mực in, photocopy, lò
xo đóng sách,… Đồng thời công ty còn có dịch vụ sửa chữa theo yêu cầu.

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1- Tổ chức bộ máy quản lý
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Luận văn tốt nghiệp ~ 21 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận:
Ban giám đốc gồm 2 người:
 Giám đốc: đứng đầu bộ máy quản lý, điều hành mọi hoạt động và giám sát các
hoạt động cua công ty.
 Phó giám đốc: người được phân công phụ trách một số lĩnh vực được giao, ngoài
ra còn có nhiệm vụ thường trực để thay đổi, giải quyết công việc khi giám đốc đi
vắng.
Các bộ phận thuộc quyền quản lý của phó giám đốc:
 Bộ phận bán hàng: có 3 nhân viên, chuyên bán các mặt hàng cho các đại lý.
 Bộ phận kỹ thuật: sửa chữa và bảo hành máy móc.
 Bộ phận kho: theo sát số lượng và kiểm tra hàng hóa tại công ty, đồng thời theo
dõi chặt chẽ hàng tồn đầu kỳ cũng như hàng tồn cuối kỳ và các khoản nhập kho,
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
BỘ PHẬN BÁN HÀNG
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
BỘ PHẬN KHO BỘ PHẬN KỸ THUẬT
BỘ PHẬN KẾ TOÁN
Sổ nhật ký đặt biệt
Chứng từ gốc
Luận văn tốt nghiệp ~ 22 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
xuất kho. Chịu trách nhiệm trước giám đốc về số lượng hàng thất thoát không lý
do.
 Bộ phận kế toán: theo dõi, nắm chắc chế độ tài chin;, ghi sổ sách; phản ánh kịp
thời, đầy đủ những nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh

doanh của công ty; theo dõi vàtham muu cho lãnh đạo trong việc phân tích tình
hình tài chính của công ty; nắm giữ nguồn tiền, theo dõi và chi, thu tiền cho các
khoản phát sinh khi có quyết định của giám đốc. Đồng thời, nhập hàng hóa và
thanh toán quốc tế.
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tài chính.
a. Bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Các nghiệp vụ
kế toán phát sinh được tập trung ở phòng kế toán của công ty thuộc dãy nhà văn phòng.
Tại đây thực hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra, thực hiện toàn bộ phương pháp
thu thập xử lý thông tin ban đầu, thực hiện đầy đủ chiến lược ghi chép ban đầu, chế độ
hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng qui định của bộ tài chính, cung cấp đầy
đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh về tình hình tài chính của công ty.Từ đó
tham mưu cho lãnh đạo đề ra biện pháp các quy định đường lối phát triển của công ty
b. Sơ đồ kế toán:
Sơ đồ 2.2- Bộ máy kế toán
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
KẾ TOÁN
TRƯỞNG
KẾ TOÁN TỔNG
HỢP
THỦ QUỸ
KẾ TOÁN KHO
KẾ TOÁN
THANH TOÁN
Sổ nhật ký đặt biệt
Chứng từ gốc
Luận văn tốt nghiệp ~ 23 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
 Kế toán trưởng: là người theo dõi nắm chắc chế độ tài chính, đại diện cho nhà
nước trong việc chấp hành chủ trương về đường lối tài chính, giám sát chỉ đạo
thực hiện công tác kế toán, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty.

 Kế toán thanh toán: theo dõi, ghi chép các chứng từ thu chi, thu tiền khách hàng,
thanh toán quốc tế và kiêm luôn việc tính lương.
 Kế toán tổng hợp: thực hiện tổng hợp tất cả các tài khoản, ghi chép sổ cái, lập
hảng biểu tổng hợp và BCTC.
c. Hình thức kế toán
Hình thức kế toán của công ty là: hình thức nhật ký chung và sử dụng đúng quy
định do Bộ Tài Chính ban hành. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ
nhật ký chung trước khi ghi vào sổ kế toán.
Lý do công ty chọn hình thức nhật ký chung là do hình thức nhật ký chung là
hình thức ghi sổ đơn giản, dễ làm, dễ học.Trong điều kiện hầu hết các doanh nghiệp vừa
và lớn trong nền kinh tế đều có điều kiện vận dụng kế toán máy vào công tác kế toán tại
đơn vị mình, thì hình thức nhật ký chung hoàn toàn thích hợp với các doanh nghiệp còn
lại (doanh nghiệp nhỏ) chưa có đủ điều kiện để vi tính hóa công tác kế toán.Ngoài ra,
hình thức nhật ký chung rất dễ ứng dụng để xây dựng các phần mềm kế toán.
Đặc trưng cơ bản của hình thức này là: tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
đều phải ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự nhật ký chung theo trình tự thời gian
phát sinh và định khoản kinh tế các nghiệp vụ đó. Sau đó, lấy trên sổ nhật ký chung để
ghi vào sổ cái.
Sơ đồ hình thức kế toán:
Sơ đồ 2.3- Hình thức kế toán
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
Sổ cái các tài khoản
Sổ chi
tiết các
tài
khoản
Sổ nhật ký đặt biệt
Chứng từ gốc

Luận văn tốt nghiệp ~ 24 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày
: Quan hệ đối chiếu
: Ghi cuối tháng
Trình tự ghi chép:
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra hợp lệ, kế toán ghi các
nghiệp vụ phát sinh vào sổ “nhật ký chung” theo trình tự thời gian và các sổ có liên
quan. Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi sổ cái. Các nghiệp vụ liên quan đến
bán hàng và bán hàng trước, định kỳ hoặc cuối tháng, mới tổng hợp để ghi một dòng
trên nhật ký chung.
Cuối tháng :
 Lập bảng tổng hợp chi tiết căn cứ vào các sổ chi tiết của các tài khoản.
 Căn cứ số liệu trên sổ cái lập bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản.
Đối chiếu kiểm tra số liệu và lập báo cáo kế toán.
d. Một số chính sách kế toán tại công ty:
Kế toán áp dụng:
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm
Nhật ký chung
Luận văn tốt nghiệp ~ 25 ~ GVHD: Ths. Đào Thị Thanh Vân
 Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm.
 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam
 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: thực tế phát sinh
 Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền.
 Phương pháp hạch toán hang tồn kho: Kê khai thường xuyên.
 Nộp thuế gia trị gia tăng: Khấu trừ.
Hệ thống tài khoản sử dụng:
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành và đã sửa đổi kịp
thời những thay đổi của Bộ Tài Chính.
Sổ kế toán trong hình thức kế toán nhật ký chung gồm:

 Sổ thẻ chi tiết
 Nhật ký chung
 Nhật ký đặt biệt
 Sổ cái…
2.1.5 Quá trình phát triển:
2.1.5.1 Những thuận lợi và khó khăn
a. Thuận lợi:
 Có nhiều khách hàng quen thuộc.
 Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, năng động, ham học hỏi, sáng tạo và đoàn kết.
 Thường xuyên có nhiều chương trình thu hút khách hàng, dịch vụ hậu mãi tốt.
Lớp: 06DQTC- Khoa Quản trị kinh doanh SVTT: Nguyễn Thị Bích Trâm